Casos 1) Un trabajador en relación de dependencia. 2) Un pintor, un plomero, un electricista. 3) Un electricista que tiene local de ventas de materiales eléctricos. 4) Cualquier trabajador independiente cuya actividad no se lleva a cabo en lugares fijos. 5) Un abogado que tiene su estudio jurídico. 6) Un contador que no tiene un estudio contable. 7) Un comerciante que tiene 5 locales de ventas. 8) Una empresa que constituyó su domicilio legal en el estudio de su abogado o contador. 9) Una empresa que constituyó su domicilio legal en el lugar donde está ubicada la dirección o administración principal y efectiva de sus actividades. 10) Una empresa muy grande que tiene diferentes puntos de venta.
CASOS DE CÓMPUTO DE PLAZOS
1°) Me llegó una notificación de la AFIP. Es una solicitud de información que dice que tengo un plazo para contestar lo que me piden de 10 (diez) días. Firmé, notificándome… ¿Cuándo será la fecha de vencimiento del plazo? Lunes 07/04/08
Martes 08/04/08
Miércoles 09/04/08
Jueves 10/04/08
Viernes 11/04/08
Sábado 12/04/08
Domingo 13/04/08
Firmé. Me notifiqué. Lunes 14/04/08
1
2
3
4
-------
------
Martes 15/04/08
Miércoles 16/04/08
Jueves 17/04/08
Viernes 18/04/08
Sábado 19/04/08
Domingo 20/04/08
5
6
7
8
9
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Lunes 21/04/08
Martes 22/04/08
Miércoles 23/04/08
Jueves 24/04/08
Viernes 25/04/08
Sábado 26/04/08
Domingo 27/04/08
10: VTO
2°) Idem anterior pero… Si me notifico el día lunes 09/06/08. ¿Cuándo será la fecha de vencimiento del plazo? 1
Lunes 09/06/08 Firmo. Me notifico Lunes 16/06/08
Martes 10/06/08
Miércoles 11/06/08
Jueves 12/06/08
Viernes 13/06/08
Sábado 14/06/08
Domingo 15/06/08
1 Martes 17/06/08
2 Miércoles 18/06/08
3 Jueves 19/06/08
4 Viernes 20/06/08
-----Sábado 21/06/08
-----Domingo 22/06/08
Feriado
5
6
7
8
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------
Lunes 23/06/08
Martes 24/06/08
Miércoles 25/06/08
Jueves 26/06/08
Viernes 27/06/08
Sábado 28/06/08
Domingo 29/06/08
9
10: VTO
3°) Recibo por CARTA una solicitud de información el día SÁBADO 28/06/08. ¿Cuándo me considero notificado? El lunes 30/06/08. ¿Cuándo comienzan a contarse los días de plazo? El martes 01/07/08. ¿Cuándo vence el plazo para responder lo que me piden? El martes 15/07/08 (teniendo en cuenta que está el feriado del 09/07/08. 4°) HOY (Por ejemplo: 04/06/08) firmo una solicitud de información de la AFIP. Me notifiqué ¿Cuándo vencerá el plazo para contestar lo que me requieren? Lunes
Martes
Miércoles 4/6 Firmé
Jueves 5 1
Viernes 6 2
Sábado 7 --------
Domingo 8 -------
Lunes 9 3
Martes 10 4
Miércoles 11 5
Jueves 12 6
Viernes 13 7
Sábado 14 -------
Domingo 15 ------
Lunes 16 Feriado
Martes 17 8
Miércoles 18 9
Jueves 19/6 10: VTO
Viernes
Sábado
Domingo
CASOS DE INFRACCIONES (artículos 38 al 48 de la Ley 11.683) ¿CUÁL SERÁ LA INFRACCIÓN QUE CORRESPONDE EN CADA CASO? a) La Declaración Jurada del Impuesto al Valor Agregado de la Empresa Simulada que crearon venció hace más de 20 días. Se olvidaron de presentarla. ¿Qué infracción corresponde? (Determinar el nombre de la infracción y el artículo de la L.P.F) Multa por la no presentación de la DD.JJ. (Artículo 38 de la Ley de Procedimiento Fiscal).
2
b) Con un grupo de amigos abrieron un negocio chico. Empezaron la actividad comercial pero no se inscribieron en la AFIP. ¿Qué infracción corresponde? (Determinar el nombre de la infracción y el artículo de la L.P.F) Clausura (Artículo 40 inciso d) de la Ley de Procedimiento Fiscal). c) Dos meses atrás les llegó una “Solicitud de información” de la AFIP. Entre una cosa y otra se les traspapeló y no la contestaron. ¿Qué infracción corresponde? (Determinar el nombre de la infracción y el artículo de la L.P.F) Multa por incumplimiento de los deberes formales (Artículo 39 de la Ley de Procedimiento Fiscal). d) Marisa tiene un negocio de ropa femenina informal. Jamás da un tiquet o una factura a sus clientas. Ella siempre dice: “Si querés hacer algún cambio lo cambiás con la bolsita…” ¿Qué infracción corresponde? (Determinar el nombre de la infracción y el artículo de la L.P.F) Clausura (Artículo 40 inciso a) de la Ley de Procedimiento Fiscal). e) Pedro recibió una inspección de la AFIP. Tiene su documentación muy desordenada por eso entregó al inspector lo que encontró: • Facturas de Ventas de Enero y Febrero de 2008. • Facturas de Compras de Abril y Mayo de 2008. • Libro de IVA Compras de Setiembre y Octubre de 2007. • Libro de IVA Ventas de Junio a Agosto de 2007. • Algunas DD.JJ. de varios impuestos que no corresponden a ninguna de las fechas citadas anteriormente. ¿Qué infracción corresponde? (Determinar el nombre de la infracción y el artículo de la L.P.F) Multa por incumplimiento de los deberes formales (Artículo 39 de la Ley de Procedimiento Fiscal). f) Clara es una joven contadora que todavía no tiene estudio contable. Se maneja visitando a los clientes en sus negocios. Hace 2 años se mudó y se olvidó de hacer el cambio de domicilio ante la AFIP. ¿Qué infracción corresponde? (Determinar el nombre de la infracción y el artículo de la L.P.F) Multa por incumplimiento de los deberes formales (Artículo 39 de la Ley de Procedimiento Fiscal). g) Juana tiene una pequeña peluquería. Es Monotributista. No tiene a la vista exhibidas ni la constancia de inscripción ni el último pago del Monotributo como lo exige la norma. ¿Qué infracción corresponde? (Determinar el nombre de la infracción y el artículo de la L.P.F) Multa por incumplimiento de los deberes formales (Artículo 39 de la Ley de Procedimiento Fiscal). h) Luis es un muchacho muy creativo. Para su negocio mandó a imprimirse unas facturas de venta tamaño “oficio” y unos tiquecitos muy chiquitos multicolores. Estos documentos no respetan lo que en materia de comprobantes válidos establece la AFIP en sus normas de Facturación y Registración (R.G. 1415 y sus modificatorias). ¿Qué infracción corresponde? (Determinar el nombre de la infracción y el artículo de la L.P.F)
3
Multa por incumplimiento de los deberes formales (Artículo 39 de la Ley de Procedimiento Fiscal). i) Raúl tiene una pyme con 5 empleados. Al pagarles en sus recibos de sueldos les hace los descuentos que establecen las leyes laborales y de la seguridad social en la Argentina. Pero… en vez de ingresar a la AFIP el dinero que al pagarles les retiene a sus empleados, se lo queda para él. ¿Qué infracción corresponde? (Determinar el nombre de la infracción y el artículo de la L.P.F) No ingreso de fondos retenidos por los agentes de retención (Artículo 48 de la Ley de Procedimiento Fiscal).
CASOS DE FORMAS DE NOTIFICACIÓN ¿CUÁL SERÁ LA “FORMA DE NOTIFICACIÓN” MÁS APROPIADA QUE TIENE LA AFIP EN CADA CASO?
Formas de notificación según el art. 100 de la Ley de Procedimiento Carta certificada con aviso de retorno Personalmente empleado
mediante de
AFIP Nota numerada
Volante intimación de pago Cédula
Telegrama
Comunicación informática
Edictos publicados en el Boletín Oficial
un la
Unir con flechas
Casos
John es un contribuyente estadounidense, que eligió la opción del domicilio fiscal electrónico. La AFIP quiere notificar a un contribuyente cuyo domicilio fiscal queda en medio del campo.
La AFIP quiere notificar a un contribuyente cuyo domicilio fiscal queda a media cuadra de una Agencia. Se necesita enviar una nota igual a 5.000 contribuyentes. Se han vencido los plazos de pago y el contribuyente aún no ha ingresado los fondos correspondientes. Un contribuyente apeló un ajuste de inspección ante el Tribunal Fiscal de la Nación. Resultado de ese juicio hay una sentencia. Se necesita ubicar al presidente de una empresa con mucha urgencia. Su domicilio es en una jurisdicción lejana. Se desconoce el domicilio actual de los directivos de una empresa en quiebra.
CASOS DE FACULTADES DE FISCALIZACIÓN 4
FACULTADES DEL FUNCIONARIO DE LA AFIP EN LA INSPECCIÓN
Tachar lo que no corresponda: SI
X
1) Investigar a un contribuyente que tenga bajo inspección.
X
NO
SI
X
X
NO
4) Divulgar datos sobre el contribuyente que está fiscalizando en reunión de amigos.
X
NO
5) Dar difusión en la prensa sobre las investigaciones fiscales que está realizando.
SI
X
6) Examinar los libros del contribuyente en su domicilio fiscal.
SI
X
7) Citar al firmante de la Declaración jurada para que le informe verbalmente o por escrito acerca de sus operaciones comerciales.
SI
X
8) Pedir copia de los soportes magnéticos (diskette o CD) al contribuyente a los efectos de facilitar la fiscalización.
SI
X
9) Utilizar las bases de datos del organismo para contribuir a una mejor investigación del contribuyente verificado.
X
NO
10) Utilizar las bases de datos del organismo para ayudar a un familiar que está por hacer un negocio.
SI
X
11) Investigar a un contribuyente que tenga bajo inspección y -en relación directa con su inspeccionado- a sus proveedores y sus clientes.
SI
X
12) Utilizar su computadora personal para extraer información del controlador fiscal del contribuyente bajo inspección.
SI
X
13) En relación con la verificación de los impuestos solicitar comprobantes de hasta 10 años de antigüedad.
SI
X
14) Pedir a terceros (proveedores, clientes y bancos) información sobre el contribuyente inspeccionado.
2) Investigar, de curioso, al vecino de al lado para ver qué tiene. 3) Pedir que el contribuyente bajo inspección le exhiba los libros y la documentación respaldatoria (libros contables, facturas, tiquet, recibos, boletas por gastos en servicios, etc) de sus operaciones.