MODELO DE NEGOCIOS DE EMPRESAS MULTINACIONALES – IMPACTO EN PRECIOS DE TRANSFERENCIA Aliado en conocimiento:
Agenda Contexto actual de los negocios globales. Nuevas estructuras globales. Definición de valor y activos. Operaciones intercompañía. Establecimiento de precios de transferencia. Precios de transferencia, un componente estratégico de valor.
Aliado en conocimiento:
Contexto actual de los negocios globales: la visión y propósitos de los empresarios El crecimiento tiene como premisa la necesidad de operar internacionalmente.
Ajustes relacionados con dónde realizar las diversas funciones de una actividad empresarial.
Respuestas a los movimientos de los competidores, acceso a talento humanos especializado.
Necesidad de entrar a nuevos mercados, atender mejor a los clientes y acceder a una estructura de costos de operación eficientes. Aliado en conocimiento:
Contexto actual de los negocios globales 20 15 10
Volumen
5
Exportaciones Producción
0
PIB
-5 -10 -15
2008
2009
2010
2005-10
Aliado en conocimiento:
Contexto actual de los negocios globales: visión y propósito de los Estados COMPETENCIA por atraer la inversión y necesidad de INCREMENTAR los ingresos tributarios REDUCCIÓN de las tarifas de impuesto de renta Impuesto de renta como fuente móvil y volátil de ingresos tributarios Reducción de beneficios fiscales, fortalecimiento de la regulación en precios de transferencia y mayor énfasis en impuestos directos. Convenios de libre comercio, protección de inversiones y eliminación de la doble tributación. Autoridades tributarias están aplicando los test de “beneficiario real” y de “sustancia”. Aliado en conocimiento:
• Reducir los costos transaccionales • Aranceles, impuestos indirectos, retenciones y restricciones locales
Aliado en conocimiento:
Documentación • Determinar el PT en cada transacción • PT – Distribución de utilidad de acuerdo con las actividades, funciones, activo sy riesgos de cada entidad • El resultado se encuentra soportado por la sustancia económica
La Espiral de Precios de Transferencia Planteamiento de transacciones intercompañía
Análisis Funcional
Análisis Económico
Aliado en conocimiento:
La Espiral de Precios de Transferencia Planteamiento de las transacciones inter-compañía
EQUIPO Por parte de la Compañía: departamento de impuestos y contable
¿Transacciones con partes independientes?
KPMG: Asesores Expertos
Tipo de información para análisis de PT
Naturaleza de los servicios
Aliado en conocimiento:
La Espiral de Precios de Transferencia
Planteamiento de las transacciones inter-compañía
Análisis Funcional
Análisis Funcional Relación de funciones, activos y riesgos involucrados en el desarrollo de su actividad de negocios.
Aliado en conocimiento:
Relación funciones - Activos - Riesgos Distribuidora
Manufacturera
Ensambladora
I&D Intangibles Procesos Activos Fabricación
Fabricación
Calidad
Calidad
Distribuye
Distribuye
Entrega
Cobro
Publicita
Cobro
$20
$100 Aliado en conocimiento:
$30
La Espiral de Precios de Transferencia
Planteamiento de las transacciones inter-compañía
Análisis Funcional
Comparables pueden ser: •Compañías.
Deben guardar el mayor grado de similitud de acuerdo con la transacción objeto de análisis y la parte analizada
• Contratos. • Tasas. • Comparables directos.
Aliado en conocimiento:
La Espiral de Precios de Transferencia Planteamiento de las transacciones inter-compañía
Análisis Funcional
Se debe tener en cuenta • Natauraleza de la transacción bajo análisis. • Información disponible. • Nivel de confiabilidad de esta información.
Aliado en conocimiento:
La Espiral de Precios de Transferencia Planteamiento de las transacciones inter-compañía