ASOCIACIÓN MEXICANA DE DISTRIBUIDORES DE AUTOMOTORES, A. C.

LA FACTURA ELECTRÓNICA COMO

DOCUMENTO FISCAL Expositor: C.P.C. Alfonso Pérez Reguera M. de E. Septiembre 2010

LA FACTURA ELECTRÓNICA COMO DOCUMENTO FISCAL Antecedentes:  Declaraciones por medios electrónicos.  Firme Electrónica avanzada (FIEL)  Dictamen Fiscal por medios electrónicos.

 Solicitudes y avisos por medios electrónicos.

 CFD opcional desde 2006

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LA FACTURA ELECTRÓNICA COMO DOCUMENTO FISCAL Reglas Principales:  Comprobante Fiscal Digital (CFD) obligatorio a partir de 2011  La regla aplica a quién expide el comprobante y a quién lo va a recibir.  Se dan excepciones para comprobantes en papel.

 Se permiten alternativas diversas para el uso de los CFD en 2011  Estados de cuenta como Comprobantes Fiscales.

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LA FACTURA ELECTRÓNICA COMO DOCUMENTO FISCAL Comprobantes en papel que se van a permitir:  Comprobantes que amparen operaciones hasta $2 mil pesos.  Facturación de contribuyentes con ingresos hasta por $4 millones de pesos.  Comprobantes impresos en 2010 (vía impresores autorizados) hasta que se agoten o caduque su fecha de vigencia (dos años)  Comprobantes en papel conforme a reglas hasta 2010 en el periodo enero a marzo de 2011 Nota: En todos estos casos el uso del comprobante en papel es opcional, es decir, el contribuyente puede expedir CFD´s o Comprobantes en papel. 5

LA FACTURA ELECTRÓNICA COMO DOCUMENTO FISCAL Alternativas para la expedición de los CFD´S:  CFDI: Comprobante Fiscal Digital por Internet.  El contribuyente expide el CFDI y solicita la asignación del folio y la validación del comprobante a un tercero autorizado por el SAT para ello.  CFD: Comprobante Fiscal Digital.  El contribuyente expide el CFDI, le asigna el folio y es responsable de su validación.  CFDI a través del adquirente de los bienes y servicios.

 Se van a permitir a giros específicos, por ejemplo, sector primario. 6

LA FACTURA ELECTRÓNICA COMO DOCUMENTO FISCAL Elementos que conforman el CFD y el CFDI.  Datos que constituyen la factura.  Datos de identidad del que expide la factura.  Datos de identidad de quien recibe la factura.  Datos de la factura.  Datos fiscales: Forma de pago, impuestos trasladados, etc.

 Posibilidad de agregar: (a)

Una “addenda” con cualquier otro dato adicional que requiera incluir el emisor o el receptor de la factura.

(b) Un “Complemento” con datos que el SAT hará obligatorios para determinados grupos de contribuyentes. 7

LA FACTURA ELECTRÓNICA COMO DOCUMENTO FISCAL Principales etapas del CFDI y del CFD 1. Obtención del Certificado del sello digital. 2. Expedición del CFD o del CFDI. 3. Validación del Certificado del Sello Digital.

Nota: El contribuyente es responsable de su almacenamiento.

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LA FACTURA ELECTRÓNICA COMO DOCUMENTO FISCAL Principales etapas del CFDI y del CFD 1. Obtención del Certificado del Sello Digital. 

Se requiere un “Sello Digital” que autentifique que las facturas pertenecen al contribuyente que las expide.



El “Sello Digital “ a su vez requiere de un “Certificado del Sello Digital” (CSD) expedido por el SAT.



EL CSD es similar en su uso al electrónica.



Es personal para cada contribuyente.



Se puede obtener uno por la matriz y uno sólo adiciona por cada sucursal.

Certificado de la firma

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LA FACTURA ELECTRÓNICA COMO DOCUMENTO FISCAL Principales etapas del CFDI y del CFD 2. Expedición del CFD o del CFDI El comprobante puede expedirse a través de:

 Sistema propio del contribuyente.  Sistemas de proveedores externos.  Sistemas arrendados. 

Sistemas Remotos de facturación, etc.

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LA FACTURA ELECTRÓNICA COMO DOCUMENTO FISCAL Principales etapas del CFDI y del CFD.

3. Validación del Certificado del Sello Digital. Comprobante fiscal digital por Internet (CFDI):  Se debe recurrir a un proveedor externo autorizado por el SAT para:  Validar el certificado del sello digital (CSD)  Que el CFDI cumple con los requisitos fiscales.

 Asignar el número de folio, y en su caso, serie, al CFDI

 El proveedor autorizado devuelve el CFDI al emisor, con los datos adicionales. Comprobante fiscal digital (CFD):  El contribuyente asigna el folio y valida el comprobante.

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LA FACTURA ELECTRÓNICA COMO DOCUMENTO FISCAL Otras características del CFDI:  Plazo de 72 horas entre fecha de emisión y validación.  El proveedor externo asigna el folio y valida el CFDI.  Estos datos los devuelve a través de un “complemento” obligatorio para los CFDI.  El proveedor se compromete por ley a guardar secrecía de los datos de los CFDI.  Se debe permitir su representación impresa y entregarla cuando le sea solicitada.  Van a existir aplicaciones gratuitas para la expedición del los CFDI por parte de los proveedores autorizados (las va a proporcionar el SAT)  El proveedor debe enviar una copia de cada CFDI validado al SAT. 12

LA FACTURA ELECTRÓNICA COMO DOCUMENTO FISCAL Otras características del CFD.  Sólo se van a autorizar para contribuyentes que estén expidiendo CFD desde 2010  Se debe enviar un reporte mensual al SAT de todos los CFD expedidos en el mes anterior.  Se requiere además:  Llevar la contabilidad en medios electrónicos.  Expedir los CFD en medios propios.  El sistema de cómputo debe asignar en forma automática el folio y, en su caso, el número de serie.  Se debe permitir su representación impresa y entregarla cuando le sea solicitada.  Se debe afectar el registro contable en forma simultánea a la expedición de la factura. El registro sólo se refiere a los datos de la fecha y la hora de expedición del CFD. 13

LA FACTURA ELECTRÓNICA COMO DOCUMENTO FISCAL CFD o CFDI en unidades nuevas.  El CFD (o el CFDI) sólo es un documento fiscal.  La trasmisión de la propiedad del vehículo requiere un contrato entre las partes.  Se sugiere la inscripción inmediata en el REPUVE.  Se debe analizar:  Ventajas y desventajas de estandarizar el contenido de la “addenda” en la industria automotriz.  Ventajas y desventajas de incluir clausulado del contrato como “addenda” en el CFD.  Cambios en las políticas administrativas de las agencias por la necesidad de expedir el CFD en el momento de la venta. Nota: EL CFD o el CFDI no se pueden emitir uno, dos o más días después del evento. 14

LA FACTURA ELECTRÓNICA COMO DOCUMENTO FISCAL CFD o CFDI en unidades seminuevas y usadas:  El CFD (o el CFDI) sólo es un documento fiscal.  No es factible endosar un CFD o un CFDI.  El endoso, según la SCJN, sólo da “indicios “de la propiedad del vehículo.  Se requiere contrato de trasmisión de la propiedad.

 Se sugiere cambio de propietario de forma inmediata.

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LA FACTURA ELECTRÓNICA COMO DOCUMENTO FISCAL Platicas actuales con las autoridades:  Reuniones diversas para analizar posibilidad de un sistema nacional para la adquisición de unidades seminuevas y usadas a personas físicas sin actividad profesional o comercial.  El sistema debe expedir el CFD.

 El sistema debe dar de alta, en su caso, a la PF como “no empresario.”  El sistema debe estar accesible en todas las distribuidoras Vía internet.

 Apertura de las autoridades para uniformar/estandarizar datos de la factura vía un “complemento” (tanto para unidades nuevas como usadas)  Platicas iniciales con el REPUVE para solicitar acceso controlado a su información tipo Buro de Crédito. 16