CURSO DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL

Tema:

AUDITORIA FINANCIERA Expositor:

Dr. C.P.C. Silvio Wilder Acuña Jara CURSO: AUDITORIA GUBERNAMENTAL SWAJ

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AUDITORIA FINANCIERA

« Visión general « Fase de Planeamiento « Fase de Ejecución « Fase del Informe de Auditoria « Casos prácticos

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Objetivo de la auditoria financiera
Determinar si los estados financieros de una entidad gubernamental, presentan razonablemente su situació situación financiera, los resultados de sus operaciones y flujos de efectivo, de conformidad con principios de contabilidad generalmente aceptados. CURSO: AUDITORIA GUBERNAMENTAL SWAJ

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Afirmaciones en los EE.FF.
Las aseveraciones, afirmaciones o declaraciones de los estados financieros son efectuadas por la administración de la organización o entidad. CURSO: AUDITORIA GUBERNAMENTAL SWAJ

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Afirmaciones de los EE.FF. Según la Norma Internacional de Auditoria (NIA 200), las afirmaciones de los estados Financieros comprenden: 1. Existencia : Los activos y pasivos informados existen a la fecha de reporte 2. Derechos y obligaciones: Los activos y pasivos informados pertenecen a la entidad a la fecha de reporte. CURSO: AUDITORIA GUBERNAMENTAL SWAJ

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Afirmaciones de los EE.FF. 3

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Ocurrencia: La transacción o hecho informado que se produjo durante el periodo reportado, pertenece a la entidad. Integridad: No existen activos, pasivos, transacciones o hechos no registrados o no revelados. Valuación: Los activos y pasivos están registrados al valor corriente el cual les es propio. CURSO: AUDITORIA GUBERNAMENTAL SWAJ

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Afirmaciones de los EE.FF. 6 Propiedad: Loas transacciones o hechos se han registrado al monto que les es propio y el ingreso y/o gasto se han aplicado al periodo correspondiente. 7 Presentación y revelación: Las partidas han sido reveladas, clasificadas y descritas de conformidad con principios de contabilidad generalmente aceptados CURSO: AUDITORIA GUBERNAMENTAL SWAJ

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Certidumbre razonable La auditoria practicada de acuerdo al marco normativo antes mencionado, se diseña para proporcionar una certidumbre razonable de que los estados financieros tomados en conjunto están libres de distorsiones materiales.

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Escepticismo profesional Todas las auditorias se planean y realizan con una actitud de escepticismo profesional. Esto significa no supone que la gerencia es deshonesta, ni tampoco supone una honestidad incuestionable.

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Transacciones y saldos de cuentas 1. Los saldos de las cuentas que se muestran en los estados financieros, representan el resultado neto de los asientos contables elaborados para registrar las transacciones y otros eventos que requiere reconocimiento durante un periodo determinado. 2. Las transacciones rutinarias son aquellas que realiza la entidad diariamente tales como compras, pagos o ingresos en efectivo, según los casos. CURSO: AUDITORIA GUBERNAMENTAL SWAJ

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Transacciones y saldos de cuentas 3. El riesgo de errores de importancia relativa en las transacciones rutinarias procesadas de manera sistemático es bajo, debido a que los controles internos son efectivos. 4. Las transacciones no rutinarias tienen un carácter extraordinario, debido a su naturaleza o volumen o, por que su ocurrencia es poco frecuente, Tal es el caso de los asientos de diario reflejados al final del ejercicio. CURSO: AUDITORIA GUBERNAMENTAL SWAJ

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Transacciones y saldos de cuentas 5. El riesgo inherente relacionado con transacciones no rutinarias, generalmente, es más alto que con respecto a los objetivos de auditoria concernientes a transacciones rutinarias.

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Estimaciones Contables Están representadas por asientos contables que provienen de la entidad, muchos de los cuales tienen efectos significativos sobre sus estados financieros. Se basan con frecuencia en cálculos que utilizan datos provenientes del sistema de información de la entidad y requiere juicio apropiado para su ejecución. (ejemplo. Cálculo de la depreciación) CURSO: AUDITORIA GUBERNAMENTAL SWAJ

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Riesgo de Auditoria Se refiere al hecho que al examinar parte de la información disponible, en vez de toda, existe el riesgo de que inadvertidamente el auditor emita un informe que exprese una opinión de auditoria sin salvedades sobre estados financieros afectados por una distorsión material. Tiene tres componentes: El Riesgo inherente - Riesgo de Control - Riesgo de no detección CURSO: AUDITORIA GUBERNAMENTAL SWAJ

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Riesgo inherente Posibilidad de que un saldo de cuenta o una clase de transacción hayan sufrido distorsiones que puedan resultar materiales individualmente o al acumularse con otras distorsiones de otros saldos o clase de transacciones, por no haber estado implementados los controles internos. El riesgo inherente resulta de los factores internos, presiones y las fuerzas externas que afectan a la entidad. CURSO: AUDITORIA GUBERNAMENTAL SWAJ

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Riesgo de control Viene a ser el riesgo de que el control interno no pueda prevenir o detectar y corregir, errores e irregularidades significativas. La gerencia establece controles internos para protegerse de errores o irregularidades en los datos que pueden derivar en la toma de decisiones erróneas y provocar la perdida de activos. CURSO: AUDITORIA GUBERNAMENTAL SWAJ

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Riesgo de no detección Se refiere al riesgo de que los procedimientos sustantivos de auditoría no detectan tales errores e irregularidades significativas. Para lograr los objetivos de auditoria, el auditor selecciona los procedimientos sustantivos necesarios para obtener evidencia de auditoria, en torno a si las aseveraciones de los estados financieros carecen de errores o irregularidades significativas. CURSO: AUDITORIA GUBERNAMENTAL SWAJ

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Alcance de la auditoria financiera Se refiere a lo siguiente:
Cobertura y profundidad del trabajo realizado
Periodo y áreas de la empresa examinadas, ámbito geográfico donde se realizó el examen.
Hacer mención de las NAGA, NIAs y otras.
Limitaciones de información.

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VENTAJAS
Otorgar fiabilidad sobre la información económica y financiera
Aumento de la confianza de los clientes y proveedores
Cumplimiento de un requisito legal

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VENTAJAS
Constituye una herramienta fundamental para la negociación bancaria
Es una garantía para el órgano de administración y los accionistas de la sociedad.
La participación de auditores externos altamente calificados otorga puntos de vista alternativos que contribuyen a una mejora de la eficiencia empresarial. CURSO: AUDITORIA GUBERNAMENTAL SWAJ

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FASES DE LA AUDITORIA FINANCIERA
PLANEAMIENTO:

Se define la estrategia de auditoria a seguir y luego de completar diversas tareas propias de este proceso, se formula el memorandum de planeamiento y los programas de auditoria a aplicar en la fase siguiente CURSO: AUDITORIA GUBERNAMENTAL SWAJ

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PLANEAMIENTO Puntos a tomar en cuenta: - Planeamiento general de la auditoria - Comprensión de las operaciones de la entidad - Aplicación de procedimientos de revisión analítica - Diseño de pruebas de materialidad - Identificación de cuentas y aseveraciones significativas de la administración - Ciclos de operaciones más importantes - Normas aplicables en la auditoria de los estados financieros - Restricciones presupuestarias. CURSO: AUDITORIA GUBERNAMENTAL SWAJ

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PLANEAMIENTO Puntos a tomar en cuenta: - Comprensión del sistema de control interno - Identificación de los procedimientos de control - Efectividad de los controles sobre el ambiente SIC - Evaluación del riesgo inherente y riesgo de control - Otros procedimientos de auditoria. - Programa de auditoria. CURSO: AUDITORIA GUBERNAMENTAL SWAJ

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FASES DE LA AUDITORIA FINANCIERA
EJECUCION: Está referida al momento en que se ejecutan los programas de auditoria (o pruebas para obtener evidencia de auditoria)

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EJECUCION Puntos a tomar en cuenta: - Aspectos generales - Evidencia y procedimientos de auditoria - Pruebas de controles - Muestreo de auditoria en pruebas de controles - Pruebas sustantivas - Pruebas sustantivas de detalles. - Procedimientos analíticos sustantivos. CURSO: AUDITORIA GUBERNAMENTAL SWAJ

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EJECUCION Puntos a tomar en cuenta: - Actos ilegales detectados en la entidad auditada. - Papeles de trabajo - Aplicación de TAACs- Técnicas de auditoria asistidas por computador. - Desarrollo y comunicación de hallazgos de auditoria. CURSO: AUDITORIA GUBERNAMENTAL SWAJ

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EJECUCION Prueba de controles: son efectuadas para obtener seguridad de control, mediante la confirmación de que los controles han operado efectivamente durante el periodo examinado. Pruebas de controles de cumplimiento: Son realizadas para obtener evidencia y sobre el cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias pertinentes. Pruebas sustantivas: Son realizadas para obtener evidencia de auditoria, con respecto a si las aseveraciones de los estados financieros carecen de errores significativos. Dentro de ellas, se aplican las pruebas sustantivas de detalle y procedimientos analíticos sustantivos. CURSO: AUDITORIA GUBERNAMENTAL SWAJ

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EJECUCION Pruebas sustantivas de detalle: Comprenden la aplicación de uno o más técnicas de auditoria a las partidas o transacciones individuales. Con frecuencia son aplicadas las pruebas de detalle siguientes: comparación, cálculos, confirmación, inspección física, indagación y observación CURSO: AUDITORIA GUBERNAMENTAL SWAJ

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EJECUCION Procedimientos analíticos sustantivos: Consisten en comparar los saldos de las cuentas registradas con las expectativas del auditor. El auditor desarrolla una expectativa en que el monto registrado servirá para el análisis y conocimiento de las relaciones entre las cuentas y otros datos. CURSO: AUDITORIA GUBERNAMENTAL SWAJ

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FASES DE LA AUDITORIA FINANCIERA INFORME DE AUDITORIA: Es la conclusión del trabajo, donde se realizan las tareas orientadas a reunir las evidencias de auditoria para sustentar la opinión sobre los EE.FF. . de la entidad objeto . del examen CURSO: AUDITORIA GUBERNAMENTAL SWAJ

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INFORME Puntos a tomar en cuenta: - Aspectos generales - Procedimientos analíticos al final de la auditoria - Evaluación de errores - Culminación de los procedimientos de auditoria - Revisión de papeles de trabajo - Elaboración del informe de auditoria - Informe sobre la estructura de control interno de la entidad - Observaciones, conclusiones y recomendaciones sobre el control interno financiero de la entidad. - Auditoria de asuntos financieros.

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Aspectos Generales El auditor debe formar su opinión cuando haya ejecutado los siguientes pasos:
Evaluación de resultados de todas las pruebas aplicadas.
Aplicación de procedimientos analíticos generales
Revisión de eventos subsecuentes.
Revisión de las aseveraciones erróneas.
Obtención de la carta de representación.
Elaboración de observaciones, conclusiones, recomendaciones, sobre control interno financiero. CURSO: AUDITORIA GUBERNAMENTAL SWAJ

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Aspectos Generales CARTA DE ABOGADOS: Los litigios son contingencias que pueden involucrar la posibilidad de que ocurra una pérdida importante que debe ser revelada en los estados financieros de la entidad. Los PCGA y las NIC, especifican los criterios para el registro y revelación de contingencias que se derivan de tales circunstancias. CURSO: AUDITORIA GUBERNAMENTAL SWAJ

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Aspectos Generales EVENTOS SUBSECUENTES: Vienen a ser los sucesos o transacciones que tienen efectos importantes en los estados financieros, pueden ocurrir o conocerse después de la fecha del balance general, pero antes de que se emita el dictamen.

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Aspectos Generales

CARTA DE REPRESENTACIÓN: Constituye una confirmación escrita acerca de las manifestaciones significativas realizadas por la gerencia y otros empleados durante la auditoria. Permite asegurar que no existan malas interpretaciones sobre la información u opiniones que han sido proporcionadas. CURSO: AUDITORIA GUBERNAMENTAL SWAJ

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INFORME DE AUDITORIA FINANCIERA PARTE I
Dictamen
EE.FF. Y notas a los EE.FF.
Informe sobre la información financiera para la CGR.
Informe sobre la estructura de control interno. CURSO: AUDITORIA GUBERNAMENTAL SWAJ

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INFORME DE AUDITORIA FINANCIERA PARTE II
Síntesis gerencial.
Introducción.
Observaciones
Conclusiones
Recomendaciones
Anexos.

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DICTAMEN DE AUDITORIA
El auditor debe revisar y evaluar las conclusiones extraídas de la evidencia de auditoria obtenida como base para expresar su opinión. El Dictamen del auditor debe contener la clara expresión escrita de su opinión sobre los estados financieros tomados en su conjunto. CURSO: AUDITORIA GUBERNAMENTAL SWAJ

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ELEMENTOS DEL DICTAMEN DEL AUDITOR
Título
Destinatario.
Párrafo introductorio
Párrafo de alcance.
Párrafo de opinión
Lugar y fecha del dictamen
Firma e identificación del auditor. CURSO: AUDITORIA GUBERNAMENTAL SWAJ

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DICTAMEN DE AUDITORIA TIPOS DE DICTAMEN:
Sin salvedades.
Con salvedades.
Opinión adversa
Abstención de opinión)

opinión

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(no

expresamos

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OPINION SIN SALVEDADES
Indica que el auditor ha llevado a cabo su examen conforme a normas de auditoria de aceptación general formulando las apreciaciones siguientes: - Los PCGA usados son apropiados y de aceptación general - Las revelaciones y notas son apropiados - La información presentada en los EE.FF. Esta clasificada y resumida en forma apropiada. CURSO: AUDITORIA GUBERNAMENTAL SWAJ

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OPINION CON SALVEDADES
Es emitida cuando alguna de las circunstancias siguientes tiene un efecto material sobre los EE.FF. - Limitación al alcance (no se ha obtenido evidencia suficiente y competente) Ejm. Registros contables inadecuados - Desacuerdo con la administración (No se han cumplido con los PCGA, revelaciones adecuadas en la presentación de EE.FF.).Ejem. Políticas de valuación de inventarios CURSO: AUDITORIA GUBERNAMENTAL SWAJ

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OPINION ADVERSA
Es emitida cuando el alejamiento de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados es tan material que los estados financieros., tomados en su conjunto, no resultan confiables.

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ABSTENCION DE OPINION
Es emitida cuando el auditor no ha reunido evidencia suficiente para formarse una opinión sobre los EE.FF. En razón de: - La entidad limita el alcance del examen - Circunstancias propias del examen

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PROGRAMA DE AUDITORIA El Programa de Auditoria proporciona al auditor una lista detallada del trabajo a realizar y ofrece un registro permanente de las pruebas de auditoria llevadas a cabo, así como muestra qué personas ejecutaron las labores encomendadas. Asimismo mediante referencia cruzada asegura que todos los aspectos significativos del sistema de control interno de la entidad han sido cubiertos, con el objeto de determinar si está funcionando de conformidad con lo establecido. CURSO: AUDITORIA GUBERNAMENTAL SWAJ

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EXAMEN DE CAJA BANCOS OBJETIVOS: Determinar si: 1.-Se presentan todos los fondos recibidos o que existan. 2.-El efectivo disponible existe y está presentado. 3.-Los fondos son de propiedad de la entidad. 4.-Es correcto el registro de ingresos y egresos. 5.-El saldo de los sobregiros bancarios 6.-Los fondos que se presentan son de libre disposición. 7.-Analizar los fondos sujetos a restricción. CURSO: AUDITORIA GUBERNAMENTAL SWAJ

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EXAMEN DE CAJA BANCOS PROCEDIMIENTOS: 1. 2. 3. 4. 5. .

Evaluación del control interno. Arqueos simultáneos y sorpresivos de los fondos disponibles Revisar conciliaciones bancarias con registros contables y con confirmaciones directas recibidas de los bancos. Realice pruebas de ingresos y egresos de fondos para determinar su confiabilidad con operaciones y registros. Compruebe la razonabilidad de los registros utilizados. CURSO: AUDITORIA GUBERNAMENTAL SWAJ

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VENTAS CUENTAS POR COBRAR OBJETIVOS: Determinar: 1. Que las cuentas por cobrar se presentan a la fecha del balance general y si han sido registradas apropiadamente. 2. Cual es la probabilidad de cobro y la provisión para cobranza dudosa. 3. Si se realizaron inventarios y/o arqueos de las cuentas por cobrar. CURSO: AUDITORIA GUBERNAMENTAL SWAJ

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VENTAS CUENTAS POR COBRAR PROCEDIMIENTOS: 1. Evaluación del control interno. 2. Efectuar arqueo físico de los comprobantes de pago emitidos. 3. Realizar pruebas selectivas de los registros con la documentación sustentatoria. 4. Determinar cuentas por cobrar analizando su estado actual con relación al cobro. 5. Analizar la provisión de cobranza dudosa. 6. Revisar análisis de la cuenta al 31 de diciembre. 7. Verificar si hay seguridad enAUDITORIA el manejo de las cobranzas. CURSO: GUBERNAMENTAL SWAJ

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EXISTENCIAS - INVENTARIOS OBJETIVOS: 1. 2.

3. 4.

Certificar que las existencias físicas consideradas en los inventarios corresponde a la realidad de la entidad. Determinar si los métodos de valuación están presentados de acuerdo con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados. Comprobar la propiedad de las existencias registrados en los estados contables. Analizar si las existencias se presentan adecuadamente en el balance general, y en las notas a los estados financieros. CURSO: AUDITORIA GUBERNAMENTAL SWAJ

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EXISTENCIAS - INVENTARIOS PROCEDIMIENTOS:
Evaluación del control interno
Determinar si cuentan con una directiva o manual de procedimientos para toma de inventarios físicos y su aplicación.
Verifique el corte documentario realizado.
Solicitar inventarios valuados y compruebe las sumatorias de algunos ítems y la consistencia de los reportes.
Aplicar otros procedimientos de acuerdo a las circunstancias. CURSO: AUDITORIA GUBERNAMENTAL SWAJ

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ACTIVOS FIJOS INMUEBLE, MAQUINARIAS Y EQUIPOS OBJETIVOS: Determinar si: 1. 2. 3. 4.

Los bienes y equipos son de propiedad de la empresa. El balance general muestra limitaciones. Los cálculos por depreciación son razonables. Se lleva el registro de las altas y bajas de los bienes del activo fijo. 5. Evaluar las obras y trabajos en curso, determinando su registro e integración al patrimonio de la empresa. 6. Evaluar si las adquisiciones se realizaron de acuerdo a la normativa vigente . CURSO: AUDITORIA GUBERNAMENTAL SWAJ

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ACTIVOS FIJOS INMUEBLE, MAQUINARIAS Y EQUIPOS PROCEDIMIENTOS:






Determinar si hay concordancia entre los registros detallados de bienes de activo fijo y las cuentas del libro mayor. Determinar las adiciones y retiros del periodo. Verificar que la actualización de los activos fijos sea de acuerdo a la metodología de ajuste y revisar la valuación de activos fijos y su contabilización. Analizar las propiedades: inmuebles, equipos y vehículos de acuerdo a sus títulos de bienes raíces y propiedad de vehículos. Analizar actas y contratos para determinar gravámenes y prendas sobre bienes de activos fijos. CURSO: AUDITORIA GUBERNAMENTAL SWAJ

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COMPRAS CUENTAS POR PAGAR
OBJETIVOS: Determinar si: 1. Las cuentas por pagar existentes e incurridas a la fecha del balance se encuentran registradas correctamente. 2.Si existe una correcta clasificación de las obligaciones por pagar según su naturaleza, documentación y fecha de vencimiento. 3. Se cuenta con las garantías otorgadas, gravámenes o restricciones y si estos se revelan adecuadamente en los estados financieros o sus notas. CURSO: AUDITORIA GUBERNAMENTAL SWAJ

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COMPRAS CUENTAS POR PAGAR PROCEDIMIENTOS: 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8.

Evaluación del control interno Solicitar los análisis de la cuenta por pagar Verificar la razonabilidad del cálculo de los montos a pagar. Determinar posibles contingencias Solicitar las planillas de remuneraciones, y verifique la provisión correspondiente Seleccione las compras de mayor importancia. Revise los tributos por pagar teniéndose en consideración su antigüedad, mora, intereses y recargos. Elabore el movimiento de las cuentas por pagar más importante CURSO: AUDITORIA GUBERNAMENTAL SWAJ

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REMUNERACIONES OBJETIVOS: Determinar si: 1. Los descuentos a los trabajadores por concepto de alimentos, se efectúan por mandato judicial y que se hayan aplicado correctamente en las planillas. 2. En las planillas se hayan efectuado únicamente las retenciones establecidas por Ley y otros conceptos aceptados por el trabajador. 3. Los descuentos a cuenta del Impuesto a la Renta de 5ta. Categoría se han efectuado correctamente. CURSO: AUDITORIA GUBERNAMENTAL SWAJ

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REMUNERACIONES
PROCEDIMIENTOS: 1. Solicitar planilla de remuneraciones a la gerencia de personal del ejercicio auditado. 3. Solicitar a contabilidad los Asientos contables para el cruce de información. 4. Verificar si los pagos y descuentos se realizan de acuerdo a la normatividad vigente. 5. Verificar si la empresa paga las horas extras de acuerdo a lo establecido por Ley. 6. Solicitar los reportes de pago a la SUNAT, EsSALUD, AFP, etc. Determinar si la base imponible se ajusta a la planilla de CURSO: AUDITORIA remuneraciones. GUBERNAMENTAL SWAJ

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GRACIAS

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