CURSO DE AUDITORIA FINANCIERA Tema:

EXAMEN DE LAS CUENTAS POR COBRAR Expositor:

Dr. C.P.C. Silvio Wilder Acuña Jara

CURSO: AUDITORIA SWAJ

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Examen de las cuentas por cobrar









Concepto de la cuenta Objetivos de la auditoria Contenido de la cuenta Practicas contables Aseveraciones Evidencia del Riesgo de Auditoria Procedimientos Sustantivos Casos Prácticos CURSO: AUDITORIA SWAJ

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Comentario


El ciclo de ventas y cobranzas, constituye la razón de ser de las empresas. En tal sentido, las ventas pueden ser bienes o servicios y los cobros pueden realizarse al contado y al crédito.

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Comentario


La característica de este ciclo, es que su proceso se inicia con ventas (cuenta de resultados) y como consecuencia de ello las cobranzas (cuentas de balance), En forma indirecta también se relaciona con el rubro de Existencia y Costo de Ventas. CURSO: AUDITORIA SWAJ

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Comentario
La cuenta clientes es la que controla los derechos exigibles que proviene de la venta de bienes o servicios de operaciones relacionadas con el giro del negocio. Esta cuenta a través de sus divisionarias para su presentación en los estados financieros se agrupa en el rubro “cuentas por cobrar comerciales” CURSO: AUDITORIA SWAJ

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Comentario Las cuentas por cobrar diversas controla los derechos exigibles a terceros que provienen de operaciones diferentes a las relacionadas con la actividad principal de la empresa, tales como préstamos a terceros, reclamaciones a terceros, otras cuentas por cobrar diversas, etc. Estas partidas en la presentación de los estados financieros se reflejan como “Otras cuentas por cobrar” CURSO: AUDITORIA SWAJ

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Comentario La evaluación del control interno debe incidir en la política de ventas, fijación de precios y todo el proceso de las operaciones de ventas, que va desde el pedido del cliente, aprobación del crédito, facturación, despacho, cuentas por cobrar, cobranzas y registros contables, incluyendo la emisión de reportes. CURSO: AUDITORIA SWAJ

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Concepto de la cuenta


Las cuentas por cobrar o los derechos de cobro de una empresa están generadas por los préstamos otorgados a terceros, a accionistas o personal, y principalmente por aquellos cuyo origen está en las ventas que la empresa efectúa. CURSO: AUDITORIA SWAJ

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Objetivos Básicos
Determinar la autenticidad de los derechos adquiridos que se presentan en el balance.
Determinar la correcta presentación de los estados financieros.
Verificar las cuentas y documentos por cobrar como partes integrantes del régimen de propiedad del negocio. CURSO: AUDITORIA SWAJ

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Composición de las cuentas por cobrar
Cuentas por cobrar comerciales : (facturas y letras).
Cuentas por cobrar no comerciales (al personal, terceros, afiliadas)

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Composición de las cuentas por cobrar
12 Cuentas por cobrar comerciales terceros. 121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 122 Anticipos de clientes 123 Letras por cobrar 129 Cobranza dudosa CURSO: AUDITORIA SWAJ

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Composición de las cuentas por cobrar 13 Cuentas por cobrar comerciales – relacionadas 131 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 132 Anticipos recibidos 133 Letras por cobrar 139 Cobranza dudosa CURSO: AUDITORIA SWAJ

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Composición de las cuentas por cobrar
Cuentas por cobrar no comerciales 14 Cuentas por cobrar al personal, a los accionistas (socios), Directores y Gerentes 141 Personal 142 Accionistas (o socios) 143 Directores 144 Gerentes 148 Diversas 149 Cobranza dudosa CURSO: AUDITORIA SWAJ

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Composición de las cuentas por cobrar
Cuentas por cobrar comerciales : (facturas y letras); son aquéllas que provienen de las operaciones propias de la actividad económica de la entidad. Teniendo en cuenta el vencimiento de las cuentas por cobrar, éstas se clasifican en cuentas por cobrar a corto plazo y cuentas por cobrar a largo plazo. Las cuentas por cobrar incluyen también letras por cobrar, las que pueden ser: - Letra en cartera: título o valor mantenido por la empresa. - Letra en descuento: Título o valor cuyo importe, el banco descuenta por anticipado los intereses proporcionando al cliente el valor de la letra. Ocurre cuando el interesado requiere cobrar el documento antes de su fecha de vencimiento. - Letra en cobranza: título valor, cuya cobranza está encargada a la entidad financiera. CURSO: AUDITORIA SWAJ

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Composición de las cuentas por cobrar
Cuentas por cobrar no comerciales (al personal, terceros, afiliadas); corresponden a operaciones distintas de la actividad económica de la entidad.

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Contenido de la cuenta
Cuentas y documentos por cobrar comerciales a empresas vinculadas;
Provisión para cuentas de cobranza dudosa.
Anticipos de clientes

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Practicas Contables
Las cuentas por cobrar se registran inicialmente a su valor nominal netas de la correspondiente provisión para cuentas de cobranza dudosa, cuando estas se determinan de acuerdo a las políticas establecidas por la Gerencia de la Compañia, sobre la base de análisis específicos por cada cliente. El saldo de esta provisión es revisado periódicamente para ajustar dicho saldo a niveles necesarios y poder cubrir pérdidas potenciales en la cartera de clientes, lo que será cargado a resultados del ejercicio en el cual la Gerencia determine la necesidad de dicha provisión. Las cuentas incobrables se castigan cuando se identifican como tales. CURSO: AUDITORIA SWAJ

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ASEVERACIONES
TOTALIDAD: Las cuentas por cobrar representan todos los montos que le adeudan a la entidad por ventas, a la fecha del balance general
EXACTITUD: Las cuentas opor cobrar reflejan ventas en base a precios y cantidades correctos, calculados con exactitud, clasificados apropiadamente en el mayor general.

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ASEVERACIONES
EXISTENCIA: Las cuentas por cobrar reflejan montos adecuados a la fecha de cierre
FECHA DE CORTE: Las ventas están registradas en el período correcto
VALUACION: Las cuentas por cobrar reflejan montos netos cobrables (las provisiones para cuentas de cobranza dudoza, devoluciones, han sido determinados adecuadamente) CURSO: AUDITORIA SWAJ

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ASEVERACIONES
DERECHOS Y OBLIGACIONES: Las cuentas por cobrar son derechos a la fecha de balance general (cuentas por cobrar “vendidas”, descontadas, etc. Han sido excluidas)
PRESENTACION Y REVELACIONES: Las cuentas por cobrar han sido adecuadamente descritas y clasificadas en los estados financieros. Las cuentas por cobrar en garantía han sido adecuadamente reveladas. CURSO: AUDITORIA SWAJ

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Evaluacion del Riesgo de Auditoria R. Auditoria Actividades Actividades Act. Act.11 Act. Act.22 Act. Act.33 Act. Act.44 Act. Act.55 Act. Act.66

Evaluacion del riesgo

R. Inherente A M B R. Control

Ciclo Ciclo Ventas Ventas - -Narrativas Narrativas - -Recorrido Recorrido -Cumplimiento -Cumplimiento

R. Deteccion

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PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS DE AUDITORIA Procedimientos basicos
Confirmacion de saldos
Seleccion de la muestra – alcance
Evaluacion de respuestas: conforme, inconforme, no contestada
Efectuar procedimientos alternos: - cobros posteriores - documentacion de sustento
Evaluación de la provision de cobranza dudosa
Revisión de la presentación y revelación
Memo de conclusión.CURSO: AUDITORIA SWAJ

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19 Provisión para Cuentas de Cobranza Dudosa
Esta cuenta agrupa las cuentas divisionarias que representan las provisiones acumuladas para cubrir en su caso, las pérdidas provenientes de créditos otorgados a terceros, los cuales una vez vencidos muestran dificultad en su cobranza.








SE DEBITA : Por la reversión de las provisiones que resulten indebidas excesivas en el ejercicio o de ejercicios anteriores. Por castigo de las cuentas que resulten incobrables. CON ABONO A : 68 Provisiones del Ejercicio 76 Ingresos Excepcionales. 12 Clientes. 14 Cuentas por Cobrar a Accionistas (o socios) y Personal. 16 Cuentas por Cobrar Diversas.


SE ACREDITAN Por las provisiones del ejercicio CURSO:del AUDITORIA
CON CARGO A: 68 Provisiones Ejercicio SWAJ

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GRACIAS POR SU ATENCION

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