LA EDUCACIÓN TRIBUTARIA AL CONTRIBUYENTE Y EL ROL DEL CONTADOR PÚBLICO, UNA ESTRATEGIA PARA LA DISMINUCIÓN DE LA EVASIÓN TRIBUTARIA DE LAS EMPRESAS FERRETERAS EN EL PERÚ-2015

AUTORA: SARMIENTO DIPAS, Yenifer

CORREO: [email protected]

RESUMEN

La presente tesis pertenece a la línea de investigación en Tributación de la Escuela Profesional de Contabilidad de la Universidad Católica los Ángeles de Chimbote (ULADECH-CÁTOLICA), la investigación, tuvo como objetivo general Demostrar que la cultura

tributaria del contribuyente y el rol del contador público, una

estrategia para la disminución de la evasión tributaria de las empresas ferreteras en el Perú-2016

El método de investigación utilizada, es la revisión bibliográfica - documental, mediante la recolección de información de fuentes como textos, revistas, tesis, artículos periodísticos e información de Internet. Dada la naturaleza de la investigación el análisis de los resultados se hizo comparando las informaciones recolectadas y encuestando a una muestra. El sistema educativo tiene como función formar e informar a los contribuyentes y a los jóvenes, es una tarea doble, decisiva para la comunidad donde la vertiente formativa es tan importante como la informativa porque se refiere a la socialización, proceso mediante el cual los individuos aprenden a conformar su conducta a las normas vigentes en la sociedad donde viven. El tema de investigación tiene como resultado: que los contribuyentes tengan una cultura tributaria para realizar el pago de sus tributos y lograr que no por obligación sino por convicción, principalmente es un compromiso de todos y cada uno de los que vivimos en este país aportando al desarrollo de la comunidad. Dentro de estas responsabilidades está incluida la tributación. Palabras claves: Cultura tributaria, evasión Tributaria, Contribuyente, Estrategia, Rol

ABSTRAC This thesis belongs to the research on Taxation of the Professional School of Accounting at the Catholic University of Chimbote Angels ( ULADECH - Catholic ), research had as general objective Show that the tax culture and the role of the CPA are strategies for reducing tax evasion of Perú.

The research method used is the literature review - documentary, by collecting information from sources such as texts, journals , theses , newspaper articles and information on the Internet. Given the nature of the investigation, the analysis of the results was done by comparing the information collected and surveying a sample of 40 between civil servants and the scope of Perú .

The educational system whose function is to educate and inform taxpayers and young people , is a double task , decisive for the community where the training aspect is as important as the information because it refers to the socialization process by which individuals learn to conform their behavior to the rules in force in the society they live .

The research topic results : that taxpayers have a tax culture for paying their taxes and make not out of obligation but out of conviction , primarily a commitment of each and every one of us who live in this country contributing to community development . Within these responsibilities it is included taxation.

Keywords : Culture tax , tax evasion, Taxpayer , Strategy, Role

I.

Introducción

El tema de investigación denominado “la cultura tributaria del contribuyente y el rol del contador público, una estrategia para la disminución de la evasión tributaria de las empresas ferreteras en el Perú-2015”, radica en la importancia, que por su naturaleza debe ser atacada de raíz, para ello es de mucha necesidad la aplicación de una agresiva cultura tributaria, que se comprometa con la educación tributaria, inculcando el reconocimiento de valores básicos de la ciudadanía y la sociedad.

Ante esta carencia, es complementada con el crecimiento desmesurado de factores siniestros que contrarrestan el desarrollo de todo país como son: la evasión tributaria, informalidad y la corrupción, hasta cierto punto resulta incontrolable por la autoridades gubernamentales en especial por las administraciones tributarias; que hacen todo lo posible para erradicar el evasión y el contrabando aplicando políticas de control y riesgo, tomando ciertas medidas sancionatorias, pero una gran mayoría de la ciudadanía no colabora, siendo muy difícil de hacerles cambiar de parecer. Por lo que toda sociedad tiene cultura y toda cultura es puesta en práctica, por las personas que se interrelacionan; siendo de esta manera la sociedad igual a la cultura.

El enunciado del problema de investigación es el siguiente: ¿Cuál es el rol del Contador público y el contribuyente frente a la cultura Tributaria como una estrategia para disminuir

la evasión tributaria de las

empresas ferreteras en el Perú – 2015? Para dar respuesta el problema, se ha planteado el siguiente objetivo general: Demostrar que la cultura tributaria del contribuyente y el rol del Contador Público son estrategias para la disminución de la evasión tributaria de las empresas ferreteras en el Perú. Para poder conseguir el objetivo general, nos hemos planteado los siguientes objetivos específicos:

a) Demostrar que la orientación al contribuyente

está inmerso en la

disminución de la evasión tributaria de las empresas ferreteras en el Perú . b) Establecer que la orientación al contribuyente y el rol del contador público son estrategias para la disminución de la evasión tributaria. c) Identificar el rol del contador público en la disminución de la evasión tributaria de las empresas ferreteras en el Perú. En realidad se observa que los jóvenes, desde edades muy tempranas ya empiezan a incorporarse a la actividad económica no sólo a través de la familia y la escuela, estos empiezan muy pronto a tomar decisiones económicas como consumidores de bienes y servicios. El hecho de que los jóvenes no estén sujetos a obligaciones tributarias concretas no significa que sean totalmente ajenos a la tributación.

El sistema educativo tiene como función formar e informar a los contribuyentes y a los jóvenes, es una tarea doble, decisiva para la comunidad donde la vertiente formativa es tan importante como la informativa porque se refiere a la socialización, proceso mediante el cual los individuos aprenden a conformar su conducta a las normas vigentes en la sociedad donde viven.

Queda claro así que la cultura de la contribución tributaria se encuentra lejos de estar instalada en la sociedad. La modificación de esta actitud y comportamiento requiere de un proceso prolongado y sostenido desde diferentes perspectivas. En este sentido, la sociedad asigna a la escuela la función de proporcionar los conocimientos socialmente significativos para la formación del futuro ciudadano. II.

Metodología

2.1. Diseño de la investigación El tipo de investigación utilizado en el desarrollo de la tesis es bibliográfica – documental, por cuanto ha permitido describir los enfoques, causas, efectos, modalidades y actores del fenómeno social.

Castañeda, Montoya & Romaña (2013) establece que La ética del Contador Público debe generar conductas que procuren seguridad para las empresas en todo su haber y su hacer, pero esa seguridad y, por ende, la legalidad de sus actos debe verse ratificada cuando el Contador actúa como revisor fiscal o simplemente cuando se enfrenta a todo el tema de las tributaciones. Además, la dinámica de la normatividad ha hecho que los diferentes grupos económicos y empresariales se concienticen, de cierta manera, del papel que juega el Contador Público frente a la evasión fiscal en el entorno socioeconómico y organizacional, y la importancia de su actuación, regida bajo parámetros ético-profesionales en torno a riesgos de negocios, el manejo financiero y administrativo, la competencia ético-legal y contable del ente en general. Sin embargo, más allá de la obligatoriedad jurídico-normativa de la función del contador público en materia de revisoría fiscal y tributaria, el papel de este profesional de las disciplinas económicas y contables no debe reducirse al de un simple auxiliar de la justicia tributaria del país, sino, ante todo, su rol debe estar encaminado al desarrollo de la actividad propia de un profesional que sirve a los intereses de las organizaciones empresariales e inclusive de las mismas personas naturales, función que debe desempeñarse bajo parámetros éticos, propios de esta profesión. El presente problema de investigación resulta, por tanto, de la proliferación de contadores públicos que existen hoy en día en Colombia, los cuales, abocados por el exceso de oferta de profesionales y la falta de demanda de los mismos, con el propósito de hacerse a una plaza de trabajo, incurren en conductas contrarias a la ética y que tienen por objetivo eludir cargas tributarias para quienes los contratan o incurrir en maniobras para evitar el pago de impuestos violando para ello la ley. Castro. S. Quiroz.F (2012): En su trabajo denominado: “Las causas que motivan la evasión tributaria en la empresa constructora los cipreses s.a.c en la ciudad de Trujillo en el periodo 2012”.Universidad Privada Antenor Orrego facultad de ciencias económica. Trujillo concluye: Según la encuesta realizada llegamos a la conclusión de que existe una deficiente conciencia tributaria, lo que motiva a evadir, como lo demuestra el resultado de algunas interrogantes en el cuestionario realizado. Asimismo para la constructora Los Cipreses S.A.C, cumplir con el pago de sus

obligaciones tributarias, es atentar contra su liquidez, debido a que la competencia desleal originada, obliga a asumir el impuesto como costo del producto, para poder mantenerse en el mercado y así para obtener más utilidades en beneficio propio. Las dimensiones en que puede expresarse el

efecto de la cultura tributaria en la

aplicación del cuestionario a las personas encuestadas son: valores, creencias y actitudes. La hipótesis de investigación propuesta se cumplió, las causas que motiva la evasión tributaria en la empresa constructora Los Cipreses S.A.C, en el Distrito de Trujillo en el periodo 2012; son: económicas, culturales y elevada imposición tributaria 2.2. Población y muestra De acuerdo al método de investigación documental – bibliográfica, no es aplicable a ninguna población ni muestra, sin embargo se efectúo entrevistas y encuestas para la determinación del objetivo de la investigación. El universo poblacional para la presente investigación está constituido por la parte administrativa del área de Salud Materno Neonatal del Hospital Regional Ayacucho, siendo la muestra representativa 30 entre funcionarios y servidores de la entidad. 2.3. Definición y operacionalización de variables e indicadores Es un proceso que se inicia con la definición de las variables en función de factores estrictamente medibles a los que se les llama indicadores. El proceso obliga a realizar una definición conceptual de la variables para romper el concepto difuso que ella engloba y así darle sentido concreto dentro de la investigación, luego en función de ello se procese a realizar la definición operacional de la misma para identificar los indicadores que permitirán realizar su medición de forma empírica y cuantitativa, al igual que cualitativamente llegado el caso. Es un proceso metodológico que consiste en descomponer deductivamente las variables que componen el problema de investigación, partiendo desde lo más general a lo más específico; es decir que estas variables se dividen (si son complejas) en dimensiones, áreas, aspectos, indicadores, índices, subíndices, ítems; mientras si son concretas solamente en indicadores, índices e ítems.

Ahora bien, una variable es operacionalizada con la finalidad de convertir un concepto abstracto en uno empírico, susceptible de ser medido a través de la aplicación de un instrumento. Dicho proceso tiene su importancia en la posibilidad que un investigador poco experimentado pueda tener la seguridad de no perderse o cometer errores que son frecuentes en un proceso de investigación, cuando no existe relación entre la variable y la forma en que se decidió medirla, perdiendo así la validez, dicho de otro modo (grado en que la medición empírica representa la medición conceptual). La precisión para definir los términos tiene la ventaja de comunicar con exactitud los resultados. Los desechos sólidos se los compara con un indicador promedio que será cantidad de desechos generados por el servicio vs el total de desechos tratados, almacenados y tratados. Cantidad de recursos económicos asignados para costos de desechos vs utilización de recursos económicos totales usados. 2.4. Técnicas e instrumentos de recolección de datos Los principales instrumentos que fueron utilizados son:  Guía de entrevistas  Guía de cuestionario  Análisis documental. 2.5. Plan de análisis. La información estadística del trabajo de investigación que conforman el presente meta-análisis, se transformó en una dato promedio, la cual a través del uso del Excel se convirtió en tablas y gráficos, los mismos que sirvieron para obtener los resultados y luego, se hizo el análisis de los resultados correspondientes.

3.6.principios éticos. En relación de esta tesis con respecto al código de ético de la universidad católica los ángeles Chimbote y el código de ética de la comunidad científica internacional de los contadores públicos. Por tanto, son obtenidos en forma legal. Asimismo los participantes fueron informados de los objetivos de esta investigación y se respetó la confidencialidad de los informantes. Además se tiene en cuenta la honestidad y el respeto a los derechos de los autores. Las reglas de conducta son fijadas en el capítulo cuarto título primero de la Ley 43 de 1990 establecen mínimos niveles de conducta aceptables que son obligatorios y de estricto cumplimiento; Sin embargo, los Contadores Públicos deben mantener una conducta que no esté regida únicamente con las prohibiciones; la conducta ética, en su significación verdadera es mucho más que acatar prohibiciones explícitas; durante el tiempo que la profesión no tuvo un Código de Ética, los Contadores tenían la obligación de actuar conforme a principios éticos. La ética La Contaduría Pública es una profesión con una connotación muy especial: es pública. Este hecho de ser pública genera una responsabilidad muy seria, se debe en todo y por completo a la sociedad, es decir la comunidad, las organizaciones públicas y privadas, personas naturales y jurídicas y el Estado. El Contador Público cuando la ejerce cumple una función social que se materializa en la fe pública, potestad que le concede el Estado para brindarle seguridad a las relaciones de tipo económico que establezca la sociedad en general. Su obligación es entonces velar por los intereses económicos de la misma.

III.

Resultados.

3.1 Resultados 1. ¿Considera usted que el contribuyente cumple con las normas tributarias? Cuadro 01

Cant.

Porcentaje

Si

30

100%

No

0

0%

Desconoce

0

0%

30

100%

Aseveración

Total Fuente: Propia

Grafico 01 100

100

80

60 40 20

0

0

no

desconoce

0 si si

no

desconoce

Fuente Propia.

INTERPRETACIÓN. En la encuesta realizada al personal de las empresas ferreteras, entre los contribuyentes y trabajadores, en relación a la primera pregunta en donde

el

contribuyente cumple con las normas tributarias, se pudo apreciar que existe una aceptación mayoritaria del 100% que están de acuerdo; pero se demuestra que todos los encuestados desean que se mejore en cuanto al cumplimiento de las normas.

2. ¿ Alguna vez se ha sentido desmotivado para cumplir con el pago de sus Tributos? Cuadro 02

Cant.

Porcentaje

Si

9

30%

No

8

27%

Desconoce

13

43%

30

100%

Aseveración

Total Fuente: Propia.

Grafico 02 50 40 30

43 30

27

20 10 0 si

no si

no

desconoce

desconoce

Fuente: Propia.

INTERPRETACIÓN. En la encuesta realizada al personal de las empresas ferreteras, entre los contribuyentes y trabajadores, se pudo obtener como información que el 30% si se ha sentido desmotivado para cumplir con sus obligaciones, el 27% no se ha sentido desmotivado; así mismo un 43% desconoce que es importante la responsabilidad del pago de impuestos, sumando el 100%.

3. ¿ Considera usted que la educación tributaria puede generar una Conciencia tributaria? Cuadro 03

Cant.

Aseveración

Porcentaje

Si

10

59.3%

No

10

20.3%

Desconoce

10

21.3%

30

100%

Total Fuente: Propia

Grafico 03 35 30 25 20 15 10 5 0

59.3

si

20.3

si

no

desconoce no

21.3

desconoce

Fuente: Propia

INTERPRETACIÓN. Las observaciones que se detectan en los contribuyentes, como lo demuestra la encuesta realizada en donde se aprecia que un 59.3% si admite que la educación tributaria puede generar una conciencia del mismo, otro 20.3% no admite que la educación tributaria genere conciencia tributaria, 21.3% desconoce totalmente las observaciones, sumando el 100%.

4. ¿Considera usted que el contribuyente es responsable del pago de sus Tributos? Tabla 04

Cant.

Porcentaje

Si

25

83%

No

2

7%

Desconoce

3

10%

30

100%

Aseveración

Total Fuente: Propia.

Grafico 04 100

83

80 60 40 20

7

10

no

desconoce

0 si si

no

desconoce

Fuente:Propia.

INTERPRETACIÓN En la realizada, opino que el 83% si considera que el contribuyente es responsable del pago de sus tributos, 7% considera que no es responsabilidad de los mismos, 10% desconoce, sumando el 100%.

IV.

Discusión.

La educación tributaria es la transmisión de valores dirigidos al cumplimiento cívico de los deberes de todo ciudadano a contribuir con los gastos públicos, lo cual se logra al aceptar las responsabilidades que nos corresponden como ciudadanos participes de una sociedad democrática. Tiene como objetivo primordial transmitir valores y aptitudes favorables a la responsabilidad fiscal y contraria a la conducta tributaria. Por ello, su finalidad no es tanto transmitir contenidos académicos como así contenidos responsables.

V.

Conclusiones a. La mayor parte de la población no tiene una conciencia en el pago de los tributos es por esta razón hay que considerar que al no declarar correctamente no se reflejarían en obras que nos beneficien como ciudadanos que somos y más bien no aseguramos nuestro beneficios y perjudicamos al Estado con nuestra forma de proceder. b. la evasión tributaria no solo es de empresas ifrreteras sino también de empresas formales ya que el estado no es equitativo en la redistribución de los ingresos porque sencillamente no crean una manera de hacer una buena distribución de los recursos que se obtiene.

VI.

Referencias bibliográficas

 Camargo, F (1995) Lima “Fiscalización y Procedimiento Contencioso Tributario” Editorial Pacifico.  Castañeda A., Y.; Montoya E., N.; y Romaña A., K. (2010). El comportamiento ético del contador público frente a la evasión fiscal en Colombia. Envigado: Institución Universitaria de Envigado  Código Tributario Nacional. Norma II del Título Preliminar  Cultura Tributaria. Libro de Consulta. Editorial Kinkos Impresores SAC. Perú.  Galarza Lucich, Luisa, (2002), Descentralización, Organización Económica del Territorio y Potencial de Recursos, Cuadernos PNUD, Serie “Desarrollo Humano” Numero 3, Lima  Gómez B., L.; Osorio Z., A.; y Suárez C., A. (2012). Responsabilidad social y cont aduría

pública: tendencias actuales de las ciencias contables.

Medellín: Fundación Universitaria María Cano  Ley Penal Tributaria N° 27038 sobre la defraudación tributaria LPT. En el diario oficial el Peruano Art 7 –Perú