Área contabilidad y costos

III

Casos prácticos relacionados con la Ley General de Sociedades utilizando el Nuevo Plan Contable General para Empresas Ficha Técnica Autor : C.P.C. Pascual Ayala Zavala Título : Casos prácticos relacionados con la Ley General de Sociedades utilizando el Nuevo Plan Contable General para Empresas Fuente : Actualidad Empresarial, Nº 184 - Primera Quincena de Junio 2009

En este artículo hemos elaborado 3 casos prácticos relacionados con la Ley General de Sociedades, específicamente sobre el retiro de socios y capitalización de deudas, utilizando las cuentas del Nuevo Plan Contable General para Empresas. Para mostrar de manera didáctica la utilización de las cuentas de este nuevo plan de cuentas hemos tomado como referencia los artículos Nº 200 y Nº 206 de la Ley General de Sociedades.

Caso Práctico Nº 1 Retiro de un socio cancelando sus participaciones de acuerdo al valor en libros a) La sociedad PETROGAS S.A. Se ha constituido con 5 socios quienes suscriben acciones y pagaron sus aportes de la siguiente manera: Socios

Acciones

Valor de cada acción

Total

Zoila Medina

8,000

10

80,000

Orlando Córdoba

6,000

10

60,000

Julio Soto

7,000

10

70,000

Arturo Rojas

5,000

10

50,000

Raúl Contreras

8,000

10

80,000

34,000

340,000

b) El Aporte fue en efectivo depositado en Bancos. c) Al finalizar el ejercicio la sociedad tuvo una utilidad libre de impuestos de S/. 50,000 habiéndose constituido una Reserva Legal del 10%. d) Durante el ejercicio se ha recibido una donación de un activo fijo valorizado en S/.12,000. N° 184

Primera Quincena - Junio 2009

e) La sociedad acordó cambiar de giro del negocio, al que no estuvo de acuerdo el socio Julio Soto quien hizo constar su desacuerdo el acta correspondiente, por lo que a solicitado su separación mediante una carta notarial entregado a la sociedad en el plazo previsto por ley. f) Para la devolución de sus acciones del socio retirado, la sociedad no ha llegado a un acuerdo sobre la valorización de estas acciones, que tampoco se encuentran cotizadas en la bolsa de valores, por lo que el reembolso se realizara de acuerdo al valor en libros. g) Se determina el valor de las participaciones que le corresponde al socio que se retira que se calculó sobre el total del patrimonio neto. h) Por la amortización de las acciones que le corresponde al socio Soto que se retira de la sociedad. i) Por la cancelación de sus dividendos a los demás socios. Desarrollo a) Por el aporte de los socios al constituirse la sociedad. ——————— x ———————

DEBE HABER

14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS, DIRECTORES Y GERENTES 340,000 142 Accionistas (o socios) 50 CAPITAL 340,000 501 Capital Social Por las acciones suscrita al constituirse la Sociedad PETROGAS S.A.

c) Por la determinación del resultado del ejercicio y la conformación de las Reservas ——————— x ———————

DEBE HABER

89 DETERMINACIÓN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO 50,000 891 Utilidad 58 RESERVAS 5,000 582 Legal 59 RESULTADOS ACUMULADOS 45,000 591 Utilidades no Distribuidas Por los resultados acumulados y la Reserva legal del 10%

d) Por la donación de activos recibidos a nombre de la sociedad. ——————— x ———————

DEBE HABER

33 INMUEBLES, MAQUIN. Y EQUIPO 12,000 335 Muebles y Enseres 52 CAPITAL ADICIONAL 12,000 524 Otros Por la donación recibida de un activo fijo

e), f) y g) Para determinar cuánto es el monto que se le tiene que amortizar al socio Soto que se retira de la sociedad. El saldo del patrimonio a la fecha es: CAPITAL

84.58

CAPITAL ADICIONAL

2.99

RESERVAS

b) Por la cancelación de los aportes de los socios ——————— x ——————— 10 CAJA Y BANCOS 104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras 14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS, DIRECTORES Y GERENTES 142 Accionistas (o socios)

DEBE HABER 340,000

340,000

1.24

RESULTADOS ACUMULADOS

11.19 100.00

De acuerdo a lo indicado en el artículo 200º de la ley el valor en libros de cada acción se determina dividiendo el total del patrimonio neto entre el número total de acciones. Total Patrimonio Total acciones Valor de cada acción

402,000 34,000 ————— 11.823529 —————

de esta manera el valor de cada acción es de S/. 11.82. Actualidad Empresarial

III-9

III

Aplicación Práctica

Correspondiéndole a cada socio lo siguiente: Socios

Acciones

Valor de cada acción

Zoila Medina

8,000

i) Por la distribución de los dividendos a los demás socios

Total

11.82353

——————— x ———————

59 RESULTADOS ACUMULADOS 35,735 591 Utilidades no Distribuidas 44 CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS, DIRECTORES Y GERENTES 35,735 441 Accionista (o socios) Por la distribución de los dividendos que les corresponden a cada socio. --------------------- x ------------------------44 CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS, 35,735 DIRECTORES Y GERENTES 441 Accionista (o socios) 10 CAJA Y BANCOS 35,735 104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras Por la cancelación de los dividendos a cada socio.

Orlando Córdoba

6,000

11.82353

70,941

Julio Soto

7,000

11.82353

82,765

Arturo Rojas

5,000

11.82353

59,118

8,000

11.82353

Raúl Contreras

94,588

34,000

402,000

Participación que tienen los socios sobre el Patrimonio Neto. CAPITAL ADICIONAL

CAPITAL

RESERVAS

Zoila Medina

80,000.00

2,823.53

Orlando Córdoba

60,000.00

Julio Soto

70,000.00

Arturo Rojas

50,000.00

Raúl Contreras

TOTAL

1,176.47

10,588.23

94,588.23

2,117.65

882.35

7,941.18

70,941.17

2,470.59

1,029.41

9,264.71

82,764.70

1,764.71

735.29

6,617.65

59,117.65

80,000.00

2,823.53

1,176.47

10,588.23

94,588.23

340,000.00

12,000.00

5,000.00

45,000.00

402,000.00

Participaciones sobre el Patrimonio que le toca al socio Julio Soto. Capital Capital adicional Reservas Resultados acumul.

RESULTADOS ACUMULADOS

84.58 70,000.25 2.99 2,470.60 1.24 1,029.42 11.19 9,264.74 ——— ————— 100.00 82,765.00 ——— —————

DEBE HABER

50 CAPITAL 70,000 501 Capital Social 52 CAPITAL ADICIONAL 2,471 524 Otros 58 RESERVAS 1,029 582 Legal 59 RESULT. ACUMULADOS 9,265 591 Utilidades no distribuidas 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 82,765 469 Otras Cuentas por Pagar diversas Por el monto que le corresponde al socio Soto que se retira de la sociedad.

CAPITAL

Finalmente la Conformación del Capital queda de la siguiente manera:

82,765

82,765

Por la cancelación de sus participaciones al socio Soto.

h) Por la amortización de las acciones que le corresponde al socio Soto. ——————— x ———————

DEBE HABER

——————— x ——————— 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 469 Otras Cuentas por Pagar diversas 10 CAJA Y BANCOS 104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras

Socios

270,000 9,529 3,971 35,735 ———— 319,235 ————

67.16 2.37 0.99 8.89 ——— 100.00 ———

Tal comos se puede observar después de la devolución de sus participaciones del socio Soto el patrimonio ha quedado disminuido, modificándose la proporción de las participaciones de los demás socios.

CAPITAL ADICIONAL

RESERVAS

RESULTADOS ACUMULADOS

TOTAL

Acciones

Valor de cada acción

Total

Zoila Medina

8,000

10

80,000

Orlando Córdoba

6,000

10

60,000

Arturo Rojas

5,000

10

50,000

Raúl Contreras

8,000

10

27,000

El saldo del patrimonio después del pago al socio que se retiro Capital Capital adicional Reservas Resultados acumul.

DEBE HABER

94,588

80,000 270,000

Caso Práctico Nº 2 Retiro de un socio cancelando sus participaciones con un valor mayor de sus acciones acordado por los socios a) La sociedad LÁSER S.A. Se ha constituido con 5 socios quienes suscriben acciones y pagaron sus aportes de la siguiente manera: Socios

Acciones

Valor de cada acción

Total

Félix Calderón

2,000

10

20,000

Benito Aguilar

4,000

10

40,000

Zoila Medina

80,000.00

2,823.53

1,176.47

10,588.23

94,588.23

Orlando Córdoba

60,000.00

2,117.65

882.35

7,941.18

70,941.17

Daniel Paredes

5,000

10

50,000

Arturo Rojas

50,000.00

1,764.71

735.29

6,617.65

59,117.65

Ángel Vega

3,000

10

30,000

Raúl Contreras

80,000.00

2,823.53

1,176.47

10,588.23

94,588.23

Raúl Calderón

4,000

10

40,000

270,000.00

9,529.41

3,970.59

35,735.29

319,235.29

III-10

Instituto Pacífico

18,000

N° 184

180,000

Primera Quincena - Junio 2009

III

Área Contabilidad y Costos b) El Aporte fue en efectivo depositado en Bancos. c) Al finalizar el ejercicio la sociedad tuvo una utilidad libre de impuestos de S/. 40,000 habiéndose constituido una Reserva Legal del 10%. d) La sociedad acordó cambiar de domicilio del Lima Perú a la ciudad de Guayaquil del Ecuador los socios Félix Calderón y Benito Aguilar no están de acuerdo con dicho traslado por lo que solicitaron su separación mediante una carta notarial entregado a la sociedad en el plazo previsto por ley. e) Para la devolución de las acciones correspondientes a los socios retirados, la sociedad ha llegado a un acuerdo con los socios que se retiran en valorizar dichas acciones a S/. 13.00 cada uno. g) Se determina el valor de las participaciones que le corresponde a los socios que se retiran que se calculan sobre el total del patrimonio neto. h) Por la amortización de las acciones que le corresponde a los socios que se retiran de la sociedad.

c) Por la determinación del resultado del ejercicio y la conformación de las Reservas. DEBE HABER

——————— x ———————

89 DETERMINACIÓN DEL RESULT. DEL EJERCICIO 40,000 891 Utilidad 58 RESERVAS 4,000 582 Legal 59 RESULTADOS ACUMULADOS 36,000 591 Utilidades no distribuidas Por los resultados acumulados y la Reserva legal del 10% 561 Donaciones

Total Patrimonio Total acciones

180,000.00 4,000.00 36,000.00 ————— 220,000.00 —————

de esta manera el valor de cada acción es de S/. 12.222. Correspondiéndole a cada socio lo siguiente:

81.82 1.82 16.36 ——— 100.00 ———

Socios

Acciones

Valor de cada acción

Total

Félix Calderón

2,000 12.22222

24,444

Benito Aguilar

4,000 12.22222

48,889

Daniel Paredes

5,000 12.22222

61,111

Ángel Vega

3,000 12.22222

36,667

Raúl Calderón

4,000 12.22222

48,889

18,000

i) Por la cancelación de sus dividendos a los demás socios.

220,000

Participación que tienen los socios sobre el Patrimonio Neto.

Desarrollo a) Por el aporte de los socios al constituirse la sociedad. DEBE HABER

——————— x ——————— 14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCION., DIRECTORES Y GERENTES

180,000

142 Accionistas (o socios) 50 CAPITAL

CAPITAL

RESERVAS

RESULTADOS ACUMULADOS

TOTAL

Félix Calderón

20,000.00

444.44

4,000.00

24,444.44

Benito Aguilar

40,000.00

888.89

8,000.00

48,888.89

Daniel Paredes

50,000.00

1,111.11

10,000.00

61,111.11

Ángel Vega

30,000.00

666.67

6,000.00

36,666.67

Raúl Calderón

40,000.00

888.89

8,000.00

48,888.89

180,000.00

4,000.00

36,000.00

220,000.00

180,000

501 Capital Social

Participaciones sobre el Patrimonio que le toca al socio Félix Calderón

Por las acciones suscrita al constituirse la Sociedad PETROGAS S.A.

b) Por la cancelación de los aportes de los socios ——————— x ——————— 10 CAJA Y BANCOS

14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, ALOS ACCIONISTAS, DIRECTORES Y GERENTES 142 Accionistas (o socios)

Capital Reservas Resultados acumulados

DEBE HABER 180,000

81.82 20,000.00 1.82 444.44 16.36 4,000.00 ——— ———— 100.00 24,444.44 ——— ————

Participaciones sobre el Patrimonio que le toca al socio Benito Aguilar

104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras

N° 184

220,000 18,000 ————— 12.22 —————

Valor de cada acción

e), f) y g) Para determinar cuánto es el monto que se le tiene que amortizar al socio Soto que se retira de la sociedad. Capital Reservas Result. acumulados

De acuerdo a lo indicado en el artículo 200º de la ley el valor en libros de cada acción se determina dividiendo el total del patrimonio neto entre el número total de acciones.

180,000

Primera Quincena - Junio 2009

Capital Reservas Resultados acumulados

81.82 40,000.00 1.82 888.89 16.36 8,000.00 ——— ———— 100.00 48,888.89 ——— ————

De tal manera que de acuerdo a libros contables le corresponde a cada socio lo siguiente: Félix Calderón Benito Aguilar

24,444.44 48,888.89 ————— 73,333.33 —————

De acuerdo a lo acordado con los socios les corresponde lo siguiente: Valorizac. Acciones de acciones

Total

Félix Calderón

2,000

13.00 26,000.00

Benito Aguilar

4,000

13.00 52,000.00

Actualidad Empresarial

III-11

III

Aplicación Práctica

Determinando la diferencia pagado demás Valor por pagar

Valor en libros

Diferencia

Félix Calderón

26,000 24,444.44 1,555.56

Benito Aguilar

52,000 48,888.89 3,111.11 78,000 73,333.33 4,666.67

h) Por la amortización de las acciones que le corresponde al socio Félix Calderón ——————— x ———————

DEBE HABER

50 CAPITAL 20,000.00 501 Capital Social 58 RESERVAS 444.44 582 Legal 59 RESULT. ACUMULADOS 5,555.56 591 Utilidades no distribuidas 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 26,000.00 469 Otras Cuentas por Pagar diversas Por el monto que le corresponde al socio Calderón que se retira de la sociedad. ——————— x ——————— 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 26,000.00 469 Otras Cuentas por Pagar diversas 10 CAJA Y BANCOS 26,000.00 104 Cuentas Corrientes en instituciones financieros Por la cancelación de sus participaciones al socio Calderón.

h) Por la amortización de las acciones que le corresponde al socio Benito Aguilar ——————— x ———————

DEBE HABER

50 CAPITAL 40,000.00 501 Capital Social 58 RESERVAS 888.89 582 Legal 59 RESULTADOS ACUMULADOS 11,111.11 591 Utilidades no Distribuidas 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 52,000.00 469 Otras Cuentas por Pagar diversas Por el monto que le corresponde al socio Calderón que se retira de la sociedad.

III-12

Instituto Pacífico

——————— x ———————

DEBE HABER

46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 52,000.00 469 Otras Cuentas por Pagar diversas 10 CAJA Y BANCOS 52,000.00 104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras Por la cancelación de sus participaciones al socio Aguilar Resultados acumulados Daniel Paredes

Patrimonio Capital

%

120,000

Reservas

54.55

2,667

1.21

19,333

8.79

142,000

100.00

Result. acumulados

Determinando la pérdida por el pago demás a los socios retirados que se distribuye entre los socios que permanecen en la sociedad.

% Distribución

Distribución de pérdida

Monto por distribuir

10,000.00

41.67

1,944.45

8,055.55

Ángel Vega

6,000.00

25.00

1,166.67

4,833.33

Raúl Calderón

8,000.00

33.33

1,555.56

6,444.44

24,000.00

100.00

4,666.67

19,333.33

Tal como se puede observar después de la devolución de sus participaciones a los socios retirados el patrimonio ha Capital

quedado disminuido, modificándose la proporción de las participaciones de los demás socios, de la siguiente manera: Resultados acumulados

Reservas

Total

Daniel Paredes

50,000.00

1,111.11

8,055.56

59,166.67

Ángel Vega

30,000.00

666.67

4,833.33

35,500.00

Raúl Calderón

40,000.00

888.89

6,444.44

47,333.33

120,000.00

2,666.67

19,333.34

142,000.00

l) Por la distribución de los dividendos a los demás socios ——————— x ———————

Caso Práctico Nº 3

DEBE HABER

59 RESULTADOS ACUMULADOS 19,333.34 591 Utilidades no distribuidas 44 CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS, 19,333.34 DIRECTORES Y GERENTES 441 Accionista (o socios) Por la distribución de los dividendos que les corresponden a cada socio. ——————— x ——————— 44 CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS, 19,333.34 DIRECTORES Y GERENTES 441 Accionista (o socios) 10 CAJA Y BANCOS 19,333.34 104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras Por la cancelación de los dividendos a cada socio.

Capitalización de deudas a) La sociedad LA VENTUROSA S.A. Se ha constituido con 5 socios quiénes suscriben acciones y pagaron sus aportes de la siguiente manera: Socios

Acciones

Valor de cada acción

Total

Juan Hurtado

4,000

8

32,000

Cesar Zúñiga

5,000

8

40,000 40,000

Daniel Córdova

5,000

8

Antonio Cerdan

5,000

8

40,000

Raúl Perales

3,000

8

24,000

22,000

176,000

b) El Aporte fue en efectivo depositado en Bancos c) Se ha decepcionado un préstamo del banco de Crédito por S/. 40,000 para financiar parte de la compra de un local comercial. d) Se ha comprado mercaderías por S/. 20,000 más IGV al contado. N° 184

Primera Quincena - Junio 2009

Área Contabilidad y Costos e) Se ha comprado el local comercial por lo que se pago al contado S/. 162,000 al contado. f) Se vendió toda la mercadería por S/. 60,000 más IGV. Al crédito. g) Se determinó una utilidad de S/. 40,000 calculándose el impuesto y participaciones de la siguiente manera: Resultado del ejercicio 8 % Participación de los trabajadores 30 % Impuesto a la Renta Resultado de libre disponib. 10% RESERVA LEGAL

40,000 (3,200) ————— 36,800 (11,040) ————— 25,760 ————— 2,576

d) Por la compra de mercaderías ——————— x ———————

DEBE HABER

60 COMPRAS 20,000 601 Mercaderías 40 TRIBUTOS Y APORTES AL SIST. DE PENSIONES 3,800 Y DE SALUD POR PAGAR 4011 Impuesto General a las Ventas 10 CAJA Y BANCOS 23,800 104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras Por la compra de mercaderías al contado. ——————— x ———————

Desarrollo a) Por la conformación del capital de la sociedad La Venturosa S.A. ——————— x ———————

DEBE HABER

14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS 176,000 ACCIONISTAS, DIRECTORES Y GERENTES 441 Accionista (o socios) 50 CAPITAL 176,000 501 Capital Social Por las acciones suscrita al constituirse la Sociedad LA VENTUROSA S.A.

b) Por el Aporte de los socios depositados en Bancos ——————— x ———————

DEBE HABER

10 CAJA Y BANCOS 176,000 104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras 14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS 176,000 ACCIONISTAS, DIRECTORES Y GERENTES 441 Accionista (o socios) Por la cancelación de las acciones suscritas

c) Por el préstamo decepcionado ——————— x ———————

DEBE HABER

10 CAJA Y BANCOS 40,000 104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras 45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 40,000 451 Prestamos de instituciones financieras y otras entidades Por el préstamo recibido del Banco de Crédito.

N° 184

Primera Quincena - Junio 2009

20 MERCADERÍAS 20,000 201 Mercadería manufacturados 61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 20,000 611 Mercaderías Por el destino de las compras de mercaderías

e) Por la compra de Activos Fijos ——————— x ———————

DEBE HABER

33 INMUEBLE, MAQUIN. Y EQUIPO 162,000 332 Edificaciones 40 TRIBUTOS Y APORTES AL SIST. DE PENSIONES 30,780 Y DE SALUD POR PAGAR 4011 Impuesto General a las Ventas 10 CAJA Y BANCOS 192,780 104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras Por la compra del activo fijo al contado .

f) Por la venta de toda la mercadería al contado ——————— x ———————

DEBE HABER

12 CUENTAS POR COBRAR COMERC. - TERCEROS 71,400 121 Facturas , boletas y otros comprobantes por cobrar 70 VENTAS 60,000 701 Mercaderías 40 TRIBUTOS Y APORTES AL SIST. DE PENSIONES 11,400 Y DE SALUD POR PAGAR 4011 Impuesto General a las Ventas Por la venta de mercaderías al crédito más IGV.

——————— x ———————

III

DEBE HABER

69 COSTO DE VENTAS 20,000 691 Mercaderías 20 MERCADERÍAS 20,000 201 mercadería manufact. Por el costo de ventas de las mercaderias.

g) Por el cierre contable para determinar el resultado del ejercicio ——————— x ———————

DEBE HABER

61 VARIAC. DE EXISTENCIAS 20,000 611 Mercaderías 69 COSTO DE VENTAS 20,000 691 Mercaderías Por el traslado del saldo de la cuenta 69 a la cuenta 61 al cierre del ejercicio. ——————— x ——————— 89 DETERMINACIÓN DEL RESULT. DEL EJERCICIO 20,000 60 COMPRAS 20,000 601 Mercaderías Para saldar la cuenta 60 al cierre del periodo. ——————— x ——————— 70 VENTAS 701 Mercaderías 89 DETERMINACIÓN DEL RESULT. DEL EJERCICIO

60,000

60,000

——————— x ——————— 89 DETERMINACIÓN DEL RESULT. DEL EJERCICIO 11,040 88 IMPUESTO A LA RENTA 11,040 Por las participaciones de los trabajadores e Impuesto a la Renta ——————— x ——————— 88 IMPUESTO A LA RENTA 11,040 41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 11,040 40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR Por las participaciones e Impuesto a la Renta por pagar. ——————— x ——————— 89 DETERMINACIÓN DEL RESULTADO DE EJERCICIO 25,760 59 RESULTADOS ACUMULADOS 23,184 591 Utilidades no distribuidas 58 RESERVAS 2,576 582 Legal Para registrar los resultados no distribuidos y la Reserva Legal del período.

Actualidad Empresarial

III-13

III

Aplicación Práctica Asiento Contable

LA VENTUROSA S.A. BALANCE GENERAL (AL 31 de diciembre de xx5) ACTIVO ACTIVO CORRIENTE Cuentas por Cobrar Com. Otras Cuentas por Cobrar

71,400 23,180 ———— 94,580 ———— 162,000

Inmueble Maq. y Equipo

———— 162,000 ———— 256,580 ———— ————

PASIVO Y PATRIMONIO PASIVO CORRIENTE Sobregiros Bancarios Otras cuentas por Pagar Préstamos Bancarios PATRIMONIO Capital Reservas Resultados Acumulados

580 14,240 40,000 ———— 54,820 ———— 176,000 2,576 23,184 ———— 201,760 ———— 256,580 ———— ————

Capitalizando la deuda h) Después de haberse elaborado el Balance General, se ha determinado que a pesar de haberse obtenido utilidad la empresa muestra una falta de liquidez. i) En la fecha se ha cumplido el plazo para el pago de la deuda al Banco de Crédito, sin embargo por la falta de dinero no es posible cancelar lo adeudado, para superar este problema la sociedad acordó invitar al mencionado banco para que puede adquirir acciones a fin de poder capitalizar la totalidad de lo adeudado, después de haber estudiado la propuesta el Banco aceptó participar en el patrimonio de la sociedad. Calculando la cantidad que se debe Capitalizar, determinado de acuerdo al patrimonio actual, considerando el monto de Capital y las Reservas. Capital Reservas

Saldos

%

Capital proporcional Capital ajustado

176,000

98.56

39,423

2,576

1.44

577

600

178,576

100.00

40,000

40,000

39,400

Como el valor nominal de cada acción es de S/. 8.00 es necesario que el monto que se va ha capitalizar debe ser divisible por el valor de cada acción por lo que el valor de S/. 39,423 debe ser redondeado a S/. 39,400 y la diferencia debe ser ajustado con Reservas. Por tanto la capitalización de la deuda al banco va a significar un aumento en el Capital, debiéndose emitir 4,925 acciones a S/. 8.00 cada una resulta los S/. 39,400 que se deben capitalizar.

III-14

Instituto Pacífico

DEBE

——————— x ——————— 46 CTAS. POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 469 Otras Cuentas por Pagar diversas 58 RESERVAS 582 Legal 50 CAPITAL 501 Capital Social Por la capitalización de las deudas pendientes al Banco de Crédito.

HABER

40,000 600 39,400

De esta manera el nuevo Balance queda de la siguiente manera: LA VENTUROSA S.A. BALANCE GENERAL (AL 31 de diciembre de xx5) ACTIVO ACTIVO CORRIENTE Cuentas por Cobrar Com. Otras Cuentas por Cobrar Inmueble Maq. y Equipo

PASIVO Y PATRIMONIO PASIVO CORRIENTE Sobregiros Bancarios Otras cuentas por Pagar

71,400 23,180 ———— 94,580 ———— 162,000

PATRIMONIO Capital Reservas Resultados Acumulados

———— 162,000 ———— 256,580 ———— ————

580 14,240 ———— 14,820 215,400 3,176 23,184 ———— 241,760 ———— 256,580 ———— ————

Tal como se puede observar en el Balance después de la capitalización, la deuda por los prestamos recibidos ha desaparecido incrementándose el Capital y las Reservas en forma proporcional. Por tanto el nuevo Capital quedará de la siguiente manera: Socios

Acciones

Valor de cada acción

Total

Banco de Crédito

4,925

8.00

39,400

Juan Hurtado

4,000

8.00

32,000

Cesar Zúñiga

5,000

8.00

40,000

Daniel Córdova

5,000

8.00

40,000

Antonio Cerdan

5,000

8.00

40,000

3,000

8.00

Raúl Perales

26,925

N° 184

24,000 215,400

Primera Quincena - Junio 2009