COMPETENCIAS PARA EL COBRO ADMINISTRATIVO AMIGABLE Y COACTIVO : ESTRUCTURAS ADMINISTRATIVAS, ALCANCE, VENTAJAS Y DESVENTAJAS Introducción El cobro administrativo amigable y coactivo representa valoraciones importantes y constituye sin alguna duda un factor esencial de mejoramiento de la eficacia de la administración tributaria. Las medidas aplicadas en este marco tienen 3 finalidades: • Una finalidad disuasiva que pretende, por una acción coherente y armoniosa de la administración en el conjunto del territorio, mejorar el civismo fiscal; • Una finalidad presupuestaria que consiste en recobrar el máximo de créditos del

Estado; • Una finalidad represiva que tiene como objetivo, a falta de perspectiva de recobro, terminar la actividad del deudor para evitar que se incremente la deuda fiscal. La asignación en liquidación judicial es una ilustración de esta finalidad.

I. - Una estrategia de política de cobranza que integra un dispositivo formalizado y desarrollado del cobro amigable A - Cobrar a lo más pronto posible constatando el no pago A1. Examen de la tipología de los créditos y análisis de los expedientes Constatación de fallo de pago

Principio de acción

Reactividad Tenacidad Características de los contribuyentes / de la población / del crédito / riesgo o complejidad asociados con la cobranza

Fase 1 : Análisis y segmentación

Fase 2 : Puesta en ejecución de enfoques específicos Enfoque amigable

Utilización de acciones masivas

Utilización de acciones complejas

A2. El cobro administrativo amigable: un dispositivo reglamentado y eficaz

B - Reactivación de los deudores en materia tributaria: esquema armonizado Procedimiento progresivo

Procedimiento directo

Para todos los tributos

Carta de advertencia 30 días

Aviso a Tercero Poseedor (ATD) únicamente

o O

Apremio para pago Apremio para pago 8 días

30 días

Todas Persecuciones (ATD, procedimientos complejos)

Armonización de procedimientos de cobro

C – Los resultados obtenidos en el marco de la cobranza amigable son significativos y testimonian acciones concretas importantes Tres indicadores permiten medir la eficacia de la acción de cobro:

Tasa de pago al vencimiento: (por ejemplo el 93,7 % para la recaudación de los impuestos de las personas físicas en 2010). 

Tasa de pago al balanceo: mide los cobros al final de la fase precontenciosa. La diferencia entre la tasa al balanceo y la tasa al vencimiento mide particularmente la eficacia de las acciones de la cobranza amigable, en particular de las cartas de advertencia. A 2010 es 96,92 % para las personas físicas incrementándose 3,22 % con relación a la tasa de cobro al vencimiento. 

La tasa bruta de cobranza que permite medir la eficacia del cobro produciendo recetas efectivas y de orden en principal sobre las encargadas en principal de los impuestos. El resultado en 2010 para la recaudación de los impuestos de las personas físicas asciende al 98,79 % lo que corresponde a una tasa particularmente elevada que traduce la importancia de las acciones y de los medios desplegados en las fases de cobro amigable y coactivo. 

II. – La reforma realizada, creando la Dirección general de finanzas Públicas el 4 de abril de 2008, se acompañó de una nueva organización y de nuevos servicios que permiten una mutualización más grande de las informaciones tributarias y una mejor sinergia entre la determinación, el control y el cobro La creación de la dirección general de finanzas públicas nacida de la fusión de la Dirección general de los impuestos (DGI) y de la Dirección general de la contabilidad pública (DGCP) y la colocación de las direcciones regionales y departamentales de finanzas públicas, modificaron profundamente el contexto de ejercicio de la misión del cobro de los tributos que se encuentra en lo sucesivo situado en el polo gestión tributario y confiada a servicios preexistentes, los servicios de impuestos de las empresas (SIE) y las tesorerías, pero igual a nuevos servicios, los servicios de impuestos de personas físicas (SIP) y los polos de cobro especializados (PRS). Esta reforma de estructuras administrativas favoreció el desarrollo del cobro administrativo amigable porque éste es en efecto indisociable del proceso declarativo de base imponible para los impuestos autoliquidados y constituye el prolongamiento directo para los impuestos de registro. Tratándose del cobro coactivo, la creación de los polos de cobro especializado (PRS): un servicio por departamento, tuvo como principal objetivo mejorar la tasa de cobranza de los créditos tributarios complejos y de los créditos derivados a inspección tributaria. La misión de cobro coactivo de los impuestos de las personas físicas y de los profesionales pone en ejecución procedimientos que exijen una gran tecnicidad, habilidad e inversión.

III. – El cobro coactivo: una apuesta importante que necesita poderes particulares y moviliza importantes medios humanos e informáticos en el seno de estructuras administrativas específicas A – Una apuesta importante En materia tributaria, los créditos que hay que cobrar consecutivos a un incumplimiento de pago, representan cerca del 2 % de los cobros esperados. A 31 de diciembre de 2010, el importe de los créditos brutos es de 19,3 Mil Millones de euros para los impuestos de las personas físicas y de los profesionales.

B – Un pilotaje específico y una movilización importante Un equipo colocado dentro del polo tributario

Polo gestión tributaria

División de tributación de personas físicas o profesionales colaboradores dedicados

Misiones Animación y pilotaje de acción de cobro coactivo de tributos

Definición de requisitos de uso del HFP

Peritaje y apoyo a los puestos contables

Seguimiento de los procedimientos colectivos bajo reservas de los resultados de la experimentación comprometida

Agilización del contencioso de cobro

SIE / SIP / PRS / Tesorerías

Seguimiento de las cuotas irregulares y gestión de las Admisiones en Valores Improductivos

C – Competencias amplias que contienen ciertos procedimientos “de derecho común” 1. Uso de acciones masivas 

El aviso a poseedor tercero (5 millones en 2009)

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Los embargos mobiliarios (408 000 en 2009) 2. Uso de acciones dichas « complejas »

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La responsabilidad de los dirigentes ;

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Los embargos inmobiliarios ;

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La asignación en liquidación judicial ;

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La acción « paulinae » (acción en reconstitución de patrimonio) 3. Las garantías de pago

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La hipoteca legal ;

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La fianza.

D – Algunos medios de mejoramiento ●

Limitar las acciones de cobro a las oportunas y necesarias;

Proporcionar la elección del procedimiento contemplado al importe del crédito; ●

Optimizar la colaboración entre los servicios encargados del cobro y con los servicios de la inspección tributaria. ●

Último elemento de la cadena del cobro coactivo

El contencioso de cobro es un indicador de la pertinencia y de la calidad de las acciones voluntarias. 

Este contencioso se caracteriza por un volumen poco importante y decisiones en su mayoría, muy a favor de la administración. 