GUIA DE COSTOS

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© Contabilidad de Costos © Jaramillo B, Octavio A Institución Universitaria Esumer ISBN 978-958-8599-29-8 Coordinación Editorial Comité Editorial Esumer Asesor Iván Sylva Diseño de Portada Mónica Vasco Sandra Aristizábal Diana Marcela Giraldo Revisión y Evaluación Comité editorial Corrección de Estilo Comité editorial Diseño y Diagramación Comité editorial Institución Universitaria Esumer, 2011 Calle 76 80-26, Carretera al Mar Teléfono: (57) (4) 403 81 30 www.esumer.edu.co Medellín, Colombia Publicado y hecho en Colombia Published in Colombia

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TABLA DE CONTENIDO

1. MÓDULO I. LOS INVENTARIOS Pág. Problema, objeto, objetivos Tiempos Conocimientos Habilidades Competencias Medios Metodología

09 10 10 11 11 11 11

1.1. Concepto de los Inventarios Materiales a) Materias Primas b) Insumos c) Marquillas y Etiquetas d) Material de Empaque e) Producto en Proceso f) Producto Terminado

12 12 16 17 17 17 17 17

1.2. Los Sistemas de Inventarios Sistema Periódico Sistema Permanente

18 18 18

1.3. Métodos de valoración de Inventarios Método UEPS Método PEPS Método Promedio Ponderado Método Promedio Simple Método Precio Última Compra

18 18 19 20 20 21

1.4. El Kárdex y sus aplicaciones Kárdex método PEPS Costo del material utilizado PEPS Cuadro del estado del costo PEPS Kárdex método UEPS Costo del material utilizado UEPS Cuadro del estado del costo UEPS Kárdex método Promedio Ponderado Costo del material utilizado Promedio Ponderado Cuadro del estado del costo Promedio Ponderado

21 22 22 23 23 24 24 24 25 25

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Kárdex método Promedio Simple

26 Pág.

Costo del material utilizado Promedio Simple Cuadro estado del costo Promedio Simple Kárdex método Precio Última Compra Costo del material utilizado Última Compra Cuadro del estado del costo Precio Última Factura Cuadro comparativo métodos vs. costos Estado de los Inventarios

26 27 27 28 28 28 29

Trabajo Independiente Guía de Procedimiento para Visita Empresarial Juego de Inventarios Implementación de la hoja de costos Cuadro de requerimiento por unidades a producir Objetivos de la contabilidad de costos Lista de chequeo costos e Inventarios Asesoría Docente Mesa de Trabajo Plenaria de Resultados Sistema de Evaluación Bibliografía

32 32 37 38 39 39 40 42 43 44 44 46

2. MÓDULO II. CONCEPTO DEL COSTO Problema, objeto, objetivos Tiempos Conocimientos Habilidades Competencias Medios Metodología

48 49 49 49 49 50 51

2.1. Concepto del costo Los gastos Clasificación primaria del costo Según su naturaleza Según su comportamiento a) Costos Fijos b) Costos Variables c) Cuadro de los Costos Fijos y Variables Según el tipo de Costo a) Costos Directos b) Materiales Directos c) Mano de obra Directa

52 52 53 53 53 54 55 56 56 56 56 56

4

d) Costos Indirectos

57 Pág.

Cuadro de Costos Directos Cuadro de tipos de Costos vs. Unidades Cuadro de Costos Indirectos e) Costos por Procesos Cuadro de Costos de Materiales por unidad f) Costos por Departamento

57 57 58 58 59 60

2.2. Los sistemas de costeo Sistema Directo o Variable Sistema por absorción o total

60 60 61

2.3. Los elementos del Costo Materiales Mano de Obra Costos Indirectos de Fabricación Costo Primo Costo de conversión

61 61 61 62 62 62

2.4. Cálculo de los Costos según su naturaleza

62

2.5. Clasificación y cálculo de los Costos

65

Trabajo Independiente Guía de procedimiento visita empresarial Asesoría docente Cuestionario Mesa de Trabajo Plenaria de Resultados Evaluación Bibliografía

65 66 70 71 72 73 73 75

3. MÓDULO III. APLICACIÓN DE LOS CONCEPTOS DEL COSTO: ENFOQUE ADMINISTRATIVO Problema, objeto, objetivos Tiempos Conocimientos Habilidades Competencias Medios Metodología

77 78 78 78 79 79 79

5

Pág. 3.1. Los Costos Estructura del estado del costo Fijación del precio de Venta Estado del Margen de Contribución Ponderado a) Esquema del estado MCPT b) Pasos para calcular el MCPT c) Determinación del factor MCPT Determinación de los puntos de equilibrio Distribución de unidades en punto de equilibrio Ejercicio de aplicación propuesto

80 80 81 83 83 83 84 84 84 84

Trabajo Independiente Guía de procedimiento para visita empresarial Asesoría Docente Mesa de Trabajo Plenaria de Resultados Evaluación Bibliografía

85 85 86 86 87 87 88

4. TALLERES DE APLICACIÓN Talleres de Aplicación

89

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INTRODUCCIÓN

El objetivo principal de esta obra es contribuir al desarrollo de la educación superior, con miras a fortalecer los conocimientos de cada una de las personas que ha de participar en el cambio social hacia una mejor comunidad.

Los conceptos expuestos se presentan en un lenguaje normal y cotidiano, de tal manera que cada persona que acceda a esta guía pueda comprender y entender, ampliamente, el proceso de la conformación del inventario y su relación con el costo, y que, a la vez, se convierta en una herramienta de aplicación, no sólo para las famiempresas, pequeñas empresas o micro empresas, sino también para cualquier tipo de actividad que requiera de un análisis técnico de sus operaciones.

Todos los seres humanos tenemos una meta que cumplir. Fijemos nuestra misión y visión, y seremos mejores personas. “Jara’’

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1. MÓDULO I. LOS INVENTARIOS

Problema

El desarrollo de la formación del estudiante presenta desconocimiento sobre los inventarios y su forma de manejo en la organización. Además, se requiere del desarrollo de una dinámica de formación que permita la comprensión de los inventarios y de los instrumentos o herramientas necesarias para su manejo y control.

Objeto

Los inventarios y su control.

Objetivo General

Identificar, analizar y operar los diferentes inventarios que se manejan en una empresa.

Objetivos Específicos 

Identificar los diferentes tipos de inventario.



Identificar y aplicar los sistemas de inventarios.

8



Identificar y aplicar los diferentes métodos de valoración de los inventarios.



Aprender a utilizar el Kárdex como herramienta de control de los inventarios.



Aplicar la información procedente del movimiento del Kárdex para la construcción del costo.

Tiempos

Tiempo estimado para cátedra

6 horas

Tiempo estimado para práctica

10 horas

Tiempo estimado total

16 horas

Conocimientos 

Verificación del control a los inventarios.



Analizar la infraestructura utilizada para el control de los inventarios.



Es una herramienta adecuada para la toma de decisiones.



Analizar la capacitación del personal en el manejo y control de los inventarios. Diagnóstico.



¿Cuál es el costo de mantener los inventarios?



¿Cuál es el requerimiento del stop adecuado de inventario?



¿Conoce la actividad de la empresa y su relación con los inventarios?



Niveles del stop de inventario.



Informe de rotación de inventarios.



Valorización de los inventarios.



Existencias de mayor rotación.



Clasificación del nivel de inventarios.



Informe del justo a tiempo.



Costo de los materiales utilizados.



Unidades vendidas por período.

9



Valor de unidades vendidas y en devolución.



Cotizaciones y control de compras.

Habilidades 

Control de los inventarios de Materiales, Producto en proceso y Producto terminado.



Calcular los costos de Materiales utilizados.



Analizar las variaciones del costo estándar de materiales vs. el real.



Manejo sistemático de los inventarios.



Chequeos aleatorios de inventarios.

Competencias 

Lectura del entorno.



Presentación del informe de manera estructurada.



Extraer información del manejo operativo de los inventarios.



Formulación y solución de problemas.

Medios 

Aula De clase.



Talleres.



Empresa.



Otros.

10

Metodología 

Charla magistral.



Lecturas independientes.



Talleres prácticos.



Consultas bibliográficas.



Visita empresarial.



Asesoría docente.



Discusión colectiva.



Plenarias estudiantiles.

1.1. Concepto de los Inventarios 

MATERIALES

Bienes corporales susceptibles de ser transformados en un producto que ha de satisfacer las necesidades de un consumidor. Los materiales se pueden adquirir en

el

mercado

nacional

(compras),

o

a

través

del

mercado

exterior

(importaciones). El valor de los materiales estará conformado por los siguientes parámetros de negociación:

- Si son de fuente nacional:

Precio de compra nacional

$______

+ Fletes y acarreos

$______

– Descuentos pie de factura

$______

= Total Precio de compra

$______

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Ejemplo: Un proveedor cotiza a su cliente un lote de tela Jean Índigo 12 onzas, a $7.450 el metro, con un descuento de 10%. La empresa compra 600 metros y debe cancelar por fletes $45.000. Calcular el valor de la compra y el valor del metro de tela.

Precio de Compra Bruto metro + Fletes y acarreos (45000/600) - Descuento 10% ($7.450 * .10) = Total compra neta

$ 7.450 $ 75 $ (745) $ 6.780

Valor total de la compra $6.780 x 600 mts = $4.068.000

Calculemos el valor metro de tela en forma general:

Valor total de la compra Descuento de 10% Valor Neto compra + Fletes y acarreos Total compra

$ 4.470.000 $ (447.000) $ 4.023.000 $ 45.000 $ 4.068.000

Al dividir el valor total de la compra entre el número de unidades adquiridas, el resultado será el valor neto compra de cada metro de tela.

Total compra $4.068.000 Metros 600 Valor del metro tela $6.780 ¿Qué significa este valor?

Significa que en el momento de ingresar el registro en la hoja de control Kárdex, o en el momento de establecer el valor unitario de material utilizado para determinar su costo, será de $6.780 por cada metro de tela.

12

Así: si se emplean en la fabricación de una prenda de vestir 1,3 m de tela, el costo de material utilizado será igual a: 1,3 x 6.780 = $8.814



ESQUEMA DE UNA FACTURA DE COMPRA EMPRESA XXXX CLIENTE: JJ LTDA FECHA Jun-15 DIRECCION CALLE 18 No 15-20 REFERENCIA DETALLE 152025 TELA ADDS 1255225 TELA AZZZC ABC1256 HILOS

FACTURA No

UNID MTS MTS UNI

CANTIDAD 650 350 25

ANALISIS DE LA COMPRA Y SU VALOR REAL REFERENCIA DETALLE UNID CANTIDAD 1255225 TELA AZZZC MTS 350

VALOR CON QUE SE DEBE INGRESAR AL KARDEX PRECIO REAL DE COMPRA

$

V/R UNITARIO 6.800 DESCUENTO NETO TOTAL $ 2,142,000 / 350

V/R TOTAL 4.225.000 2.380.000 495.000 7.100.000 710.000 6.390.000 1.022.400 223.650 7.188.750

V/R TOTAL 2.380.000 238.000 2.142.000 6.120

6.120

ANALISIS DE LA COMPRA Y SU VALOR REAL REFERENCIA DETALLE UNID CANTIDAD 152025 TELA ADDS MTS 650

VALOR CON QUE SE DEBE INGRESAR AL KARDEX PRECIO REAL DE COMPRA

V/R UNITARIO 6.500 6.800 19.800 SUB- TOTAL DESCTO 10% TOTAL IVA 16% RETENCION 3,5% TOTAL A PAGAR

15

$

V/R UNITARIO 6.500 DESCUENTO NETO TOTAL $ 3,802,500 / 650

5.850

- Si son de fuente del exterior (Materiales Importados): Precio de Negociación + Fletes y Acarreos Internacionales + Seguros Internacionales Valor de Compra Internacional Tasa de Cambio aplicada por

US $_____ US $_____ US $_____ US $_____ US $_____

13

V/R TOTAL 4.225.000 422.500 3.802.500 5.850

Valor de compra Valor Nacionalización + Fletes Nacionales + Seguros Nacionales Total Valor de la compra Total de la compra Valor Unitario = -----------------------------Unidades Compradas

$______ $______ $______ $______ $______

Ejemplo: Un proveedor adquiere en el exterior 600 metros de tela Jean Índigo 12 onzas a US $1,45. Los fletes internacionales suman US $90. El seguro Internacional vale US $125. Los gastos de nacionalización son de 15% del valor Internacional (F. O. B.). Los fletes nacionales suman $230.000 y los seguros $315.000. La tasa de cambio es la del día $2.836,50 por US $.

Cálculo del valor del metro de tela importado:

EMPRESA XXXX CLIENTE: JJ LTDA FECHA Jun-15 DIRECCION CALLE 18 No 15-20 REFERENCIA DETALLE 152025 JEAN INDIGO

FACTURA No

UNID MTS

CANTIDAD 600

15

V/R US $ 1,45

V/R TOTAL 870,00

SUB- TOTAL

870

LIQUIDACIÓN DE LA IMPORTACIÓN PRECIO DE COMPRA + FLETES INTERNACIONALES + SEGURO INTERNACIONAL = VALOR FOB ARANCEL 15% ( US$ 1,085 X 15% ) SUB-TOTAL CONVERSIÓN A PESOS COLOMBIANOS IVA 16% ($ 3,539,243 X 16 % ) 14 + FLETES NACIONALES + SEGUROS NACIONALES TOTAL IMPORTACIÓN

US $ 870,00 90,00 125,00 1.085,00 162,75 1.247,75 3.539.243 566.279 230.000 315.000 4.650.522

VALOR METRO DE TELA IMPORTADO VALOR COMPRA (IMPORTADO) 3.539.243 + FLETES NACIONALES 230.000 + SEGUROS NACIONALES 315.000 TOTAL COMPRA 4.084.243 TOTAL METROS 600 VALOR METRO DE TELA 6.807,07 Precio de compra (600 x US$ 1,45) + Fletes Internacionales + Seguros Internacionales

US $870 90 125

Valor Compra Internacional Tasa de Cambio

US $1.085 $2.836,50

Valor compra en pesos Nacionalización: (US $ 1.085 x 15% x 2.836.50) + Fletes Nacionales + Seguros Nacionales Total valor de compra

$3.077.603 $461.640 $230.000 $315.000 $4.084.243

Valor Unitario: $4.084.243 / 600 = $6.807,07



LOS MATERIALES SE PUEDEN CLASIFICAR DE LA SIGUIENTE MANERA:

a) MATERIAS PRIMAS (M. P): Elementos básicos y necesarios para la fabricación de un producto. Sin ellos no es posible obtener el producto final.

15

Ejemplo: M. P Telas

PRODUCTO =

Camisa

Tomates =

Salsa

Madera

=

Mesa

Lana

=

Tela

b) INSUMOS: Son aquellos elementos que se incorporan a la fabricación de un producto y que tienen por finalidad mejorar su calidad.

c) MARQUILLAS Y ETIQUETAS: Son aquellos elementos con los cuales se ha de identificar el producto en el mercado nacional e internacional.

d) MATERIAL DE EMPAQUE: Empaque elaborado en material reciclable, con el cual se ha de proteger el producto. El empaque es un elemento necesario dependiendo del producto. Ejemplo: Lácteos, conservas, químicos, etcétera.

e) PRODUCTOS EN PROCESO (P. P): Son aquellos productos que se encuentran en proceso de terminación y cumplen con un porcentaje de transformación, pero que aún no están terminados para satisfacer la necesidad del consumidor.

f) PRODUCTO TERMINADO (P. T): Es el resultado final de un proceso industrial de transformación. Se encuentra disponible para la venta para satisfacer las necesidades del consumidor final. Cabe destacar que existen productos terminados que se constituyen en materias primas para otros productos.

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1.2. Los Sistemas de Inventarios  SISTEMA PERIÓDICO:

Sistema empleado por las empresas que no cuentan con un control permanente de los inventarios. Su nombre nos indica que debe efectuarse un conteo físico de las unidades en existencia, con el fin de poder determinar la cantidad de unidades y cuál es su valor. Normalmente debe efectuarse inventario físico cada mes. Bajo este sistema las unidades son valoradas al precio de la última compra (método precio de la última factura).



SISTEMA PERMANENTE:

Control permanente del inventario a través del Kárdex. Para su verificación y auditoría se compara con inventarios físicos semestrales o anuales. La información procedente de este sistema permite a la administración tomar decisiones e implementar políticas en forma inmediata.

1.3. Métodos de valoración de Inventarios 

MÉTODO UEPS

Las últimas unidades que entran son las primeras que deben salir.

Ejemplo: El 1 de enero se compran 1.000 unidades a $1.000. El 4 de enero se compran 1.000 unidades a $1.200.

17

El día 5 se efectúa un despacho de 1.200 unidades. Al aplicar el método de valoración tenemos: Deben salir 1.000 unidades a $1.200 = $1.200.000 Luego, al agotar el lote de la segunda entrada, descuenta del lote de la primera entrada, es decir, que las 200 restantes deben salir a $1.000, para un costo de $200.000. En total el costo sería:

1.000 x $1.200 = $1.200.000 200 x $1.000 = $200.000 TOTAL = $1.400.000



MÉTODO PEPS

Las primeras unidades en entrar son las primeras en salir.

Ejemplo: El 1 de enero se compran 1.000 unidades a $1.000. El 4 de enero se compran 1.000 unidades a $1.200. El día 5 se efectúa un despacho de 1.200 unidades. Al aplicar el método de valoración tenemos: Deben salir 1.000 unidades a $1.000 = $1.000.000. Luego, al agotar el lote de la primera entrada, descuenta del lote de la segunda entrada, es decir, que las 200 restantes deben salir a $1.200, para un costo de $240.000. En total el costo sería:

1.000 x $1.000 = $1.000.000 200 x $1.000 = $240.000 TOTAL = $1.240.000

18



MÉTODO PROMEDIO PONDERADO

Consiste en ponderar la cantidad de unidades en existencia, de una misma referencia, con el valor total del inventario.

Ejemplo: El 1 de enero se compran 1.000 unidades a $1.000. El 4 de enero se compran 1.000 unidades a $1.200. El día 5 se efectúa un despacho de 1.200 unidades:

1.000 x $1.000 = $ 1.000.000 1.000 x $1.200 = $ 1.200.000

TOTAL COSTO

= $2.200.000

TOTAL UNIDADES

=

COSTO PROMEDIO

= Valor total / Unidades

Costo Promedio

= $2.200.000 / 2.000

Costo Promedio

= $1.100 por cada unidad

2.000

Al aplicar el método de valoración tenemos: 1.200 unidades x $1.100 = $1.320.000



MÉTODO PROMEDIO SIMPLE

Consiste en calcular el valor promedio simple de las unidades en inventario. Se calcula tomando como base los precios unitarios de compra y se divide por el número de veces de los precios unitarios:

19

Compras 1, v/r unitario $3.000 Compras 2, v/r unitario $3.250 Compras 3, v/r unitario $4.000 Valor promedio = (3.000 + 3.250 + 4.000) 3 = $3.416,67 Costo de cada unidad



MÉTODO PRECIO ÚLTIMA COMPRA:

Las unidades son valoradas tomando como base la última compra efectuada.

1.4. El Kárdex y sus aplicaciones como herramienta de control

Tomando como base el siguiente ejercicio propuesto: Realizar un movimiento del Kárdex, empleando los diferentes métodos de valoración:  UEPS  PEPS  Promedio Simple  Promedio Ponderado  Precio de la Última Factura

Ejemplo: La empresa X efectúa las siguientes operaciones durante un mes: Junio 2. Compra 1.000 unidades a $1.200. Junio 3. Compra 600 unidades a $1.250.

20

Junio 4. Despacha a planta 1.300 unidades. Junio 5. Compra 800 unidades a $1.150. Junio 5. Despacha 900 unidades. Junio15. Devuelve al proveedor 100 unidades de las que compró en junio 3. Junio 20. Compra 1.200 unidades a $1.280 y despacha a producción 60% de las existencias en bodega.

Solución al ejercicio propuesto:

KARDEX DE LOS INVENTARIOS DE MATERIALES MÉTODO DE VALORACIÓN PEPS ENTRADAS

SALIDAS

V/R UNITARIO

CANTIDA D

Jun-02 COMPRA ( LOTE 1)

1.200

1.000

1.200.000

Jun-03 COMPRA ( LOTE 2)

1.250

600

750.000

Jun-04 DESPACHO 1.300 UNI (LOTE 1)

1.200

1.000

1.250

300

FECHA

DETALLE

(LOTE 2 ) Jun-05 COMPRA (LOTE 3) Jun-05 DESPACHO 900 UNI

1.150 (LOTE 2)

800

VALOR

CANTIDA D

SALDO

VALOR

CANTIDAD -

VALOR

1.000

1.200.000

1.600

1.950.000

1.200.000

600

750.000

375.000

300

375.000

1.100

1.295.000

920.000

1.250

300

375.000

800

920.000

(LOTE 3 )

1.150

600

690.000

200

230.000

Jun-15 DEVOLUCIÓN DE PLANTA (LOTE 2 )

1.250

300

355.000

DEVOLUCIÓN PROVEEDOR

1.250

200

230.000

100

125.000 100

125.000

ENTRADAS SALIDAS EXPLICACIÓN DEL SALDO DE UNIDADES Y SU VALORACIÓN POR EL MÉTODO PEPS UNIDADES DEL LOTE 1 1.200,00 UNIDADES DEL LOTE 2 1.250,00 UNIDADES DEL LOTE 3 1.150,00 UNIDADES DEL LOTE 4 1.280,00 TOTAL

SALDO 0 0 0 560,00 560,00

716.800,00 716.800,00

COSTO MATERIAL UTILIZADO BAJO MÉTODO PEPS FECHA

DETALLE

Jun-04 DESPACHO 1.300 UNI (LOTE 1) (LOTE 2 ) Jun-05 DESPACHO 900 UNI (LOTE 2) (LOTE 3 ) Jun-15 DEVOLUCIÓN DE PLANTA (LOTE 2 ) Jun-20 DESPACHO ( 1400 X 60%) ( LOTE 3) ( LOTE 4 ) TOTAL DESPACHOS

V/R UNITARIO 1.200 1.250 1.250 1.150 1.250 1.150 1.280

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CANTIDAD 1.000 300 300 600 -100 200 640 2.940

VALOR 1.200.000 375.000 375.000 690.000 -125.000 230.000 819.200 3.564.200

La orden de producción establece un consumo de 1,5 unidades de materiales por unidad producida.

CUADRO DEL ESTADO DEL COSTO DETALLE

CANTIDAD

MATERIALES ( 1.5 X UNIDAD)

1.960,00

COSTO UNITARIO 1.818,47

TOTAL 3.564.200,00

2.940 / 1.5 = 1.960

3.564.200 / 1.960 = 1.818.47

El cuadro nos muestra que se utilizaron 2.940 m de tela para fabricar 1.960 unidades de Producto Terminado. El costo de la tela por cada unidad producida es de $1.818,47.

MÉTODO DE VALORACIÓN UEPS

FECHA

DETALLE

Jun-02 COMPRA ( LOTE 1) Jun-03 COMPRA ( LOTE 2) Jun-04 DESPACHO 1.300 UNI (LOTE 2) (LOTE 1 ) Jun-05 COMPRA (LOTE 3) Jun-05 DESPACHO 900 UNI (LOTE 3) (LOTE 1 ) Jun-15 DEVOLUCIÓN DE PLANTA (LOTE 2 ) DEVOLUCIÓN PROVEEDOR Jun-20 COMPRA ( LOTE 4) Jun-20 DESPACHO ( 1400 X 60%) ( LOTE 4)

ENTRADAS SALIDAS SALDO V/R CANTID CANTID CANTID UNITARI VALOR VALOR VALOR AD AD AD O 1.200 1.000 1.200.000 1.000 1.200.000 1.250 600 750.000 1.600 1.950.000 1.250 600 750.000 1.000 1.200.000 1.200 700 840.000 300 360.000 1.150 800 920.000 1.100 1.280.000 1.150 800 920.000 300 360.000 1.200 100 120.000 200 240.000 1.250 100 125.000 300 365.000 1.250 100 125.000 200 240.000 1.280 1.200 1.536.000 1.400 1.776.000 1.280 840 1.075.200 560 700.800

ENTRADAS SALIDAS SALDO EXPLICACIÓN DEL SALDO DE UNIDADES Y SU VALORACIÓN POR EL MÉTODO UEPS UNIDADES DEL LOTE 4 1.280,00 360,00 460.800,00 UNIDADES DEL LOTE 3 1.150,00 0 UNIDADES DEL LOTE 2 1.250,00 0 UNIDADES DEL LOTE 1 1.200,00 200,00 240.000,00 TOTAL 560,00 700.800,00

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COSTO MATERIAL UTILIZADO BAJO MÉTODO UEPS FECHA

DETALLE

V/R UNITARIO

Jun-04 DESPACHO 1.300 UNI (LOTE 2) (LOTE 1 ) Jun-05 DESPACHO 900 UNI (LOTE 3) (LOTE 1 ) Jun-15 DEVOLUCIÓN DE PLANTA (LOTE 2 ) Jun-20 DESPACHO ( 1400 X 60%) ( LOTE 4) TOTAL DESPACHOS

CANTIDAD

1.250 1.200 1.150 1.200 1.250 1.280

VALOR

600 700 800 100 -100 840 2.940

750.000 840.000 920.000 120.000 -125.000 1.075.200 3.580.200

La orden de producción establece un consumo de 1.5 unidades de materiales por unidad producida. CUADRO DEL ESTADO DEL COSTO DETALLE

CANTIDAD

MATERIALES ( 1.5 X UNIDAD)

1.960,00

COSTO UNITARIO 1.826,63

TOTAL 3.580.200,00

2.940 / 1.5 = 1.960

3.580.200 / 1.960 = 1.826.63

El cuadro nos muestra que se utilizaron 2.940 m de tela para fabricar 1.960 unidades de Producto Terminado. El costo de la tela por cada unidad producida es de $1.826,63.

MÉTODO DE VALORACIÓN PROMEDIO PONDERADO

FECHA

DETALLE

Jun-02 COMPRA ( LOTE 1) Jun-03 COMPRA ( LOTE 2) SALDO PROMEDIO Jun-04 DESPACHO 1.300 UNI DADES Jun-05 COMPRA (LOTE 3) SALDO PROMEDIO Jun-05 DESPACHO 900 UNI DADES Jun-15 DEVOLUCIÓN DE PLANTA SALDO PROMEDIO DEVOLUCIÓN PROVEEDOR Jun-20 COMPRA ( LOTE 4) SALDO PROMEDIO Jun-20 DESPACHO ( 1400 X 60%)

ENTRADAS SALIDAS SALDO V/R CANTI CANTID CANTIDA VALOR VALOR VALOR UNITARIO DAD AD D 1.200,00 1.000 1.200.000 1.000 1.200.000 1.250,00 600 750.000 1.600 1.950.000 1.218,75 1.600 1.950.000 1.218,75 1.300 1.584.375,00 300 365.625 1.150,00 800 920.000 1.100 1.285.625 1.168,75 1.100 1.285.625 1.168,75 900 1.051.875,00 200 233.750 1.218,75 100 121.875 300 355.625 1.185,42 300 355.625 1.185,42 100 118.541,67 200 237.083 1.280,00 1.200 1.536.000 1.400 1.773.083 1.266,49 1.400 1.773.083 1.266,49 840 1.063.850,00 560 709.233

23

ENTRADAS SALIDAS SALDO EXPLICACIÓN DEL SALDO DE UNIDADES Y SU VALORACIÓN POR EL MÉTODO PROMEDIO PONDERADO UNIDADES DEL LOTE 1 1.200,00 0 UNIDADES DEL LOTE 1 Y 2 1.218,75 0 UNIDADES DEL LOTE 1, 2 Y 3 1.168,75 0 UNIDADES DEL LOTE 1, 2, 3 Y 4 1.266,49 560 709.234,40 TOTAL 560 709.234,40

COSTO MATERIAL UTILIZADO BAJO MÉTODO PROMEDIO PONDERADO

FECHA Jun-04 Jun-05 Jun-15 Jun-20

DETALLE DESPACHO 1.300 UNI DADES DESPACHO 900 UNIDADES DEVOLUCIÓN DE PLANTA (LOTE 2 ) DESPACHO ( 1400 X 60%) TOTAL DESPACHOS

V/R UNITARIO 1.218,75 1.168,75 1.218,75 1.266,49

CANTIDAD 1.300 900 -100 840 2.940

VALOR 1.584.375,00 1.051.875,00 -121.875,00 1.063.850,00 3.578.225

La orden de producción establece un consumo de 1,5 unidades de materiales por unidad producida.

CUADRO DEL ESTADO DEL COSTO DETALLE

CANTIDA D

MATERIALES ( 1.5 X UNIDAD)

1.960,00

COSTO UNITARIO 1.825,63

TOTAL 3.578.225,00

2.940 / 1.5 = 1.960

3.578.225 / 1.960 = 1.825.63

El cuadro nos muestra que se utilizaron 2.940 m de tela para fabricar 1.960 unidades de Producto Terminado. El costo de la tela por cada unidad producida es de $1.825,63.

24

MÉTODO DE VALORACIÓN PROMEDIO SIMPLE ENTRADAS FECHA

V/R CANTID UNITARIO AD

DETALLE

SALIDAS

VALOR

Jun-02 COMPRA ( LOTE 1)

1.200,00

1.000

1.200.000

Jun-03 COMPRA ( LOTE 2)

1.250,00

600

750.000

SALDO PROMEDIO ( 1200+1250 ) / 2

1.225,00

Jun-05 COMPRA (LOTE 3)

1.150,00

VALOR -

1.300 800

1.592.500

920.000

1.200,00

Jun-05 DESPACHO 900 UNI DADES

1.200,00

Jun-15 DEVOLUCIÓN DE PLANTA (LOTE 2 )

1.225,00

SALDO PROMEDIO ( 1200+1250 + 1150 + 1225) / 4

1.206,25

DEVOLUCIÓN PROVEEDOR ( LOTE 2)

1.206,25

Jun-20 COMPRA ( LOTE 4)

SALDO CANTIDA D

1.225,00

Jun-04 DESPACHO 1.300 UNI DADES SALDO PROMEDIO ( 1200+1250 + 1150) / 3

CANTIDA D

900 100

122.500 100

1.280,00

1.200

1.080.000

120.625

1.536.000

SALDO PROMEDIO ( 1200+1250 + 1150 + 1225 + 1280) /1.221,00 5 Jun-20 DESPACHO ( 1400 X 60%)

1.221,00

840

ENTRADAS

1.025.640

SALIDAS

VALOR

1.000

1.200.000

1.600

1.950.000

1.600

1.960.000

300

367.500

1.100

1.287.500

1.100

1.320.000

200

240.000

300

362.500

300

361.875

200

241.250

1.400

1.777.250

1.400

1.709.400

560

683.760

SALDO

EXPLICACIÓN DEL SALDO DE UNIDADES Y SU VALORACIÓN POR EL MÉTODO PROMEDIO SIMPLE

UNIDADES DEL LOTE 1 UNIDADES DEL LOTE 1 Y 2 UNIDADES DEL LOTE 1, 2 Y 3 UNIDADES DEL LOTE 1, 2, 3 Y 4 TOTAL

1.200 1.225 1.200 1.221

0 0 0 560 560

683.760 683.760

COSTO MATERIAL UTILIZADO BAJO MÉTODO PROMEDIO SIMPLE FECHA

Jun-04 Jun-05 Jun-15 Jun-20

V/R UNITARIO

DETALLE

DESPACHO 1.300 UNI DADES DESPACHO 900 UNIDADES DEVOLUCIÓN DE PLANTA (LOTE 2 ) DESPACHO ( 1400 X 60%) TOTAL DESPACHOS

1.225 1.200 1.225 1.221

CANTIDAD

1.300 900 -100 840 2.940

VALOR

1.592.500 1.080.000 -122.500 1.025.640 3.575.640

La orden de producción establece un consumo de 1,5 unidades de materiales por unidad producida.

25

CUADRO DEL ESTADO DEL COSTO CANTIDA COSTO D UNITARIO

DETALLE MATERIALES ( 1.5 X UNIDAD)

1.960,00

TOTAL

1.824,31

3.575.640,00

2.940 / 1.5 = 1.960

3.575.640 / 1.960 = 1.824.31

El cuadro nos muestra que se utilizaron 2.940 m de tela para fabricar 1.960 unidades de Producto Terminado. El costo de la tela por cada unidad producida es de $1.824,31.

MÉTODO DE VALORACIÓN PRECIO ÚLTIMA FACTURA O COMPRA ENTRADAS FECHA

DETALLE

V/R UNITARIO

Jun-02 COMPRA ( LOTE 1)

1.200

1.000

1.200.000

Jun-03 COMPRA ( LOTE 2)

1.250

600

750.000

SALDO

SALIDAS

VALOR

SALDO VALOR -

1.250

Jun-04 DESPACHO 1.300 UNI DADES

1.250

Jun-05 COMPRA (LOTE 3)

1.150

SALDO

1.300 800

1.625.000

920.000

1.150

Jun-05 DESPACHO 900 UNI DADES

1.150

Jun-15 DEVOLUCIÓN DE PLANTA (LOTE 2 )

1.250

SALDO

1.150

DEVOLUCIÓN PROVEEDOR ( LOTE 2)

1.150

Jun-20 COMPRA ( LOTE 4) SALDO

1.280

900 100

125.000 100

1.200

1.035.000

115.000

1.536.000

1.280

Jun-20 DESPACHO ( 1400 X 60%)

1.280

840

ENTRADAS

1.075.200

SALIDAS

VALOR 1.000

1.200.000

1.600

1.950.000

1.600

2.000.000

300

375.000

1.100

1.295.000

1.100

1.265.000

200

230.000

300

355.000

300

345.000

200

230.000

1.400

1.766.000

1.400

1.792.000

560

716.800

SALDO

EXPLICACIÓN DEL SALDO DE UNIDADES Y SU VALORACIÓN POR EL MÉTODO PRECIO ÚLTIMA COMPRA

UNIDADES DEL LOTE 1 UNIDADES DEL LOTE 1 Y 2 UNIDADES DEL LOTE 1, 2 Y 3 UNIDADES DEL LOTE 1, 2, 3 Y 4 TOTAL

1.200 1.250 1.150 1.280

0 0 0 560 560

26

716.800 716.800

COSTO MATERIAL UTILIZADO BAJO MÉTODO PRECIO ÚLTIMA COMPRA FECHA

Jun-04 Jun-05 Jun-15 Jun-20

DETALLE

V/R UNITARIO

DESPACHO 1.300 UNI DADES DESPACHO 900 UNIDADES DEVOLUCIÓN DE PLANTA (LOTE 2 ) DESPACHO ( 1400 X 60%) TOTAL DESPACHOS

CANTIDAD

1.250 1.150 1.250 1.280

VALOR

1.300 900 -100 840 2.940

1.625.000 1.035.000 -125.000 1.075.200 3.610.200

La orden de producción establece un consumo de 1,5 unidades de materiales por unidad producida.

CUADRO DEL ESTADO DEL COSTO DETALLE

CANTIDAD

MATERIALES ( 1.5 X UNIDAD)

1.960,00

COSTO UNITARIO 1.841,94

TOTAL 3.610.200,00

2.940 / 1.5 = 1.960

3.610.200 / 1.960 = 1.841.94

El cuadro nos muestra que se utilizaron 2.940 m de tela para fabricar 1.960 unidades de Producto Terminado. El costo de la tela por cada unidad producida es de $1.841,94.

CUADRO COMPARATIVO MÉTODOS DE VALORACIÓN VS COSTOS

METODO UEPS PEPS PRECIO ÚLTIMA COMPRA PROMEDIO PONDERADO PROMEDIO SIMPLE

CANTIDAD DEL MATERIAL UTILIZADO 2.940 2.940 2.940 2.940 2.940

COSTO MATERIAL UTILIZADO TOTAL 3.580.200 3.564.200 3.610.200 3.578.225 3.575.640

27

COSTO UNITARIO 1.826,63 1.818,47 1.841,94 1.825,63 1.824,31

CANTIDAD EN INVENTARIO FINAL 560 560 560 560 560

VALOR DEL INVENTARIO FINAL 700.800,00 716.800,00 716.800,00 709.233,33 683.760,00

PRECIO UNITARIO 1.251,43 1.280,00 1.280,00 1.266,49 1.221,00

- Tomando como base el valor del metro de tela y el consumo por unidad producida, ¿cuál es el costo unitario del material utilizado, teniendo en cuenta cada uno de los métodos de valoración?

- Si el inventario físico al final del período refleja una existencia de 500 unidades, ¿qué se puede concluir y qué acciones se deben tomar para el control del inventario?

- Analizar las variaciones que se presentan en cada uno de los Kárdex.

- Definir: ¿cuál es el método más adecuado para aplicar en una empresa y por qué?

- Determinar el valor del inventario final: bajo el sistema Periódico (juego de inventarios) y bajo el sistema Permanente.

- ¿Considera usted que el método de valorización de inventarios está afectado por el tipo de bienes que se fabrican y comercializan en la empresa? Investigue y sustente su respuesta.



Estado de los Inventarios

Nos indica el nivel de utilización de los inventarios dentro de un período determinado, los clasificamos en grupos específicos para poder conocer más oportunamente, cuál es la situación de los inventarios.

Nota: Los inventarios deben provisionarse para proteger su pérdida por obsolescencia o deterioro.

28

Estado

Detalle

1

Activos

2

Inactivos

3

Obsoletos

4

Defectuosos

ESTADO ACTIVO: Son aquellos que permanentemente están circulando en la empresa para producción y comercialización. Son de máxima rotación.

ESTADO INACTIVO: Son aquellos que circulan esporádicamente en la empresa, pero que se encuentran en buen estado y en cualquier momento se puede aumentar su rotación, es decir, son de baja rotación.

ESTADO OBSOLETO: Son aquellos que la empresa considera no necesarios en el proceso y desarrollo de su actividad económica. Se realizan a bajo costo.

ESTADO DEFECTUOSO: Son aquellos que por su condición física no es procedente que se incorporen al proceso de producción o comercialización.

29

DIAGRAMA DEL FLUJO DE INFORMACIÓN REQUERIDA PARA EL CONTROL DE LOS INVENTARIOS

COMPRAS cotizaciones remisiones facura del proveedor

cantidad

condiciones de negociacion

ENTRADA DE INVENTARIO DE MATERIALES valor unitario descuento 100 1.000 10%

total 90.000

Valor neto de compra por unidad $ 90,000 / 100

900

formas de pago plazo % de descuento saldo final de inventario saldo en unidades neto en inventario

50

DEVOLUCION PROVEEDOR

salida de almacen Nota credito del proveedor

cantidad 50

SALIDA INVENTARIO DE MATERIALES valor unitario descuento 1.000 10%

total 45.000

Valor neto de la devolucion por unidad $ 45,000 / 50

900

DESPACHO DE MATERIALES A PLANTA

Requerimiento de planta Descripcion

orden de produccion

Referencia y detalle

Cantidad de unidades a producir

cantidad

valor unitario

Total

V.b

estándar

variacion

orden de produccion y / o hoja de costos costo total de materiales

costo unitario de materiales

Costo de Mano de Obra

Costos Indirectos de fabricacion COSTO DE PRODUCTO Orden de entrada de produccion

VENTA DEL PRODUCTO

Pedido del cliente Remisiones al cliente Facturacion de venta

30

Trabajo Independiente

OBJETIVO GENERAL

Afianzar el conocimiento del manejo de los inventarios y aprender a controlarlos.

a) Consulta Técnica de Inventarios

Sinisterra, G., Polanco, L. E. & Henao, Harvey. (1997). Capítulo 6. Activos corrientes. Mercancías. En: Contabilidad. Sistemas de información para las organizaciones (3ª ed., p. 182-234). Bogotá: McGraw-Hill Interamericana.

Activos corrientes (INVENTARIOS).

b) Desarrollo de ejercicios prácticos Talleres de aplicación de la GUÍA CONTABILIDAD DE COSTOS “OCTAVIO JARAMILLO B.”. Desarrollar en hojas de Excel los ejercicios, aplicando los sistemas de inventarios permanente y periódico. Los métodos de valoración: UEPS, PEPS, PROMEDIO PONDERADO, PROMEDIO SIMPLE Y PRECIO ÚLTIMA FACTURA.

Guía de Procedimiento para Visita Empresarial

1. PREPARACIÓN DEL INVENTARIO PARA LA TOMA FÍSICA

1.1. Seleccionar los inventarios por Grupo:

Materias Primas. Insumos y suministros.

31

Material de Empaque. Marquillas y etiquetas. Producto en Proceso. Producto Terminado.

1.2. Asignar código de identificación a cada grupo de inventario

Código 01 02 03 04 05 06 07

Detalle Materias Primas Insumos y suministros Material de Empaque Marquillas y etiquetas Producto en Proceso Producto Terminado Fabricado Producto Terminado Comprado

1.3. Asignar la línea al grupo clasificado

Código

Código línea

01 01 02 02 03 04 04 05 05 06 06

01 02 01 02 01 01 02 01 02 01 02

Detalle Telas Encajes Hilos Botones Bolsas Marquillas Etiquetas Blusas Camisas Blusas Camisas

1.4. Resumen de Identificación del Grupo y la línea

32

01 01

Materia Prima Telas

01 02

Materia Prima Encajes

02 01

Insumos Hilos

02 02

Insumos Botones

05 01

Producto en Proceso Blusas

05 02

Producto en proceso Camisas

06 01

Producto Terminado Blusas

06 02

Producto Terminado Camisas

Asignar la referencia a cada artículo que se va a inventariar, teniendo en cuenta el grupo. Se recomienda que la referencia utilizada para identificar el artículo sea la empleada por el proveedor. Cuando se trate de artículos producidos por la empresa, asigne la referencia teniendo en cuenta la línea.

Grupo

Línea

01 01 02 02 02 05 05

01 01 01 01 02 01 02

Referencia 2025 1520 1000 1001 Metal 2 1015 1215

Detalle Lino Rojo Tull Hilo Coban 15 Hilo Coban 08 Botón Metálico Cobre Blusa Dama Talla S Camisa Hombre Talla M

Resumen de identificación del Artículo dentro de un grupo y su línea:

01 01 2025

Materia Prima Tela Lino Rojo

01 01 1520

Materia Prima Tela Tull

05 01 1015

Producto Proceso Blusa Dama Talla S

05 02 1215

Producto Proceso Camisa Hombre Talla M

Como se puede apreciar, el código asignado a un producto o artículo lo va a identificar plenamente dentro del sistema de información de la empresa.

33

1.5. Preparar hojas de trabajo, para la toma del inventario

HOJA DE INVENTARIO FÍSICO

Fecha:

Encargado:

Sección:

Hora inicio: Hora terminación:

CÓDIGO

DETALLE

CANTIDAD

VALOR

VALOR

UNITARIO

TOTAL

01012025

LINO ROJO

10

8.000

80.000

01012025

TULL

10

9.000

90.000

Es importante tener en cuenta que en el momento de la clasificación del inventario, éste debe depurase al máximo bajo los siguientes estados:

ESTADO

DETALLE

1 2 3 4

ACTIVOS INACTIVOS OBSOLETOS DEFECTUOSOS

2. SELECCIÓN DEL PERSONAL QUE HA DE TOMAR LOS INVENTARIOS FÍSICOS

Es importante conocer las habilidades que poseen las personas encargadas de la bodega de materiales, planta y bodega de producto terminado; encargadas de

34

manejar las unidades tanto de materiales como de producto fabril, de tal forma que se les puedan asignar tareas de control de los diferentes inventarios.

Los inventarios son uno de los activos corrientes y uno de los elementos del cálculo del capital de trabajo más importantes de la empresa y sensibles a la disminución no justificada, ya sea por deterioro, obsolescencia, mala utilización, pérdida o robo.

El perfil de las personas involucradas con los inventarios: 

Tecnólogo en contabilidad o auxiliar contable.



Conocimientos de economía básica.



Habilidad en el manejo de software de inventarios.



Conocimiento y habilidades en el manejo de los métodos de valoración.



Capacidad de análisis de información.



Capacidad de contratar y negociar productos.

3. CRONOGRAMA DE LAS TOMAS FÍSICAS

Las fechas de cortes son importantes para ejercer un control sobre las existencias. Normalmente los inventarios se realizan en el último día hábil del período en el que se está efectuando la toma física. Sin embargo, si durante los períodos mensuales no se ha efectuado toma física, por política de las empresas con inventarios físicos anuales, se recomienda estar efectuando chequeos aleatorios para comprobar la veracidad de la información teórica (Sistemas), con la información física de la muestra: 

Preparar las secciones en que se ha de efectuar el inventario



Rotular los productos no identificados



Fijar con anticipación el día y la hora en que se efectuará el inventario físico.



Disponer de las herramientas necesarias para elaborar el inventario

35

4. COMPARAR LA TOMA FÍSICA CON EL KÁRDEX Y EFECTUAR LOS AJUSTES A LOS INVENTARIOS. EVALUAR LAS VARIACIONES

5. EXTRAER LA INFORMACIÓN PARA LA DETERMINACIÓN DE LOS COSTOS DE: MATERIAL UTILIZADO, PRODUCTO EN PROCESO Y PRODUCTO TERMINADO

5.1. Cálculo del Costo de Materiales utilizados bajo el sistema Periódico

Juego de Inventarios

INVENTARIO INICIAL DE MATERIALES + COMPRAS DE MATERIALES - DEVOLUCIONES EN COMPRAS TOTAL COSTO MATERIAL DISPONIBLE - INVENTARIO FINAL MATERIALES TOTAL COSTO MATERIAL UTILIZADO

$__________ $__________ $__________ $__________ $__________ $__________

El juego de inventarios es un procedimiento básico para calcular el costo de materiales utilizados en un período de tiempo determinado. Bajo este esquema es necesario que la empresa efectúe la toma física de los inventarios al finalizar cada mes. 

CÁLCULO DEL COSTO DE MATERIALES UTILIZADOS BAJO SISTEMA PERMANENTE

UTILIZACIÓN DE LA INFORMACIÓN PROCEDENTE DEL KÁRDEX

DESPACHOS DE BODEGA A PLANTA

$__________

- DEVOLUCIONES DE PLANTA A BODEGA $__________ TOTAL COSTO MATERIAL UTILIZADO

36

$__________

Implementación de la hoja de costos

Su finalidad es establecer el consumo y costo ESTÁNDAR de los materiales utilizados.

ESQUEMA DE UNA HOJA DE COSTOS HOJA DE COSTOS ARTÍCULO RESUMEN DEL COSTO

CANTIDAD REFERENCIA

MATERIAL

TIEMPO ESTÁNDAR

MANO OBRA

TIEMPO REAL

CIF

VARIACIÓN

TOTAL

-

-

-

MATERIALES MATERIAS PRIMAS

CANTIDAD

V/R UNITARIO

COSTO UNITARIO

COSTO TOTAL

CANTIDAD

V/R UNITARIO

COSTO UNITARIO

COSTO TOTAL

CANTIDAD

V/R UNITARIO

COSTO UNITARIO

COSTO TOTAL

CANTIDAD

V/R UNITARIO

COSTO UNITARIO

COSTO TOTAL

TOTAL MATERIA PRIMA INSUMOS

TOTAL INSUMOS

EMPAQUE

TOTAL EMPAQUE

MARQUILLAS Y ETIQUETAS

TOTAL MARQUILLA

TOTAL MATERIALES

37

CUADRO DE REQUERIMIENTO POR UNIDADES A PRODUCIR

MATERIAS PRIMAS

CANTIDAD POR unidad

VALOR CONSUMO UNITARIO TOTAL DE CADA MATERIALES MATERIAL

INSUMOS

EMPAQUE MARQUILLAS Y ETIQUETAS

Objetivos de la contabilidad de costos 1. Determinar el costo de los inventarios de productos terminados, tanto unitarios como globales, con miras a su presentación en el Balance General. 2. Determinar el costo de los productos vendidos, a fin de poder calcular la utilidad o pérdida en el período respectivo y presentarlos en el Estado de Resultados. 3. Dotar a los directivos de la empresa de una herramienta útil para planificar y controlar los costos de producción. 4. Servir de guía para la toma de decisiones, especialmente para fines de inversión. 5. Valorar la producción en proceso, productos terminados y materias primas. 6. Controlar costos, eliminando los innecesarios y optimizando las utilidades, modificando la estructura del producto si fuese necesario. 7. Identificar las causas y efectos del incremento de precios debido a la presencia de costos no deseados y, en general, ubicar las áreas y aspectos que encarecen el producto o impiden obtenerlo de manera óptima.

38

Lista de chequeo costos e Inventarios

1. Clasifique por grupos homogéneos los productos o servicios que presta la empresa. 2. ¿Cuáles de los anteriores productos o servicios prestados no se cobran o no se facturan al cliente? 3. ¿Bajo qué esquema se fabrica su producto? a. Fabricación bajo pedido específico. b. Fabricación por lotes. c. Fabricación en serie o producción continua. 4. ¿Se identifican los elementos del costo: Materiales–Mano de Obra–CIF (Costos Indirectos de Fabricación), en el momento de su registro y acumulación? 5. ¿Cómo se lleva a cabo esta labor de registro? 6. ¿Qué método de costeo emplea la empresa? a. Costeo por absorción o costeo global. b. Costeo directo o costeo variable. c. Costeo estándar. 7. ¿Por qué se tomó esa decisión? 8. ¿Tiene la empresa diseñado un diagrama de flujo del sistema de compras, costos y producción? 9. ¿Cuáles son los procesos que componen: la compra de materiales, materias primas, almacenamiento y producción? 10. ¿Qué documentación se tiene disponible en cada proceso? a. Recepción. b. Almacenaje. c. Despacho. d. Pago. 11. ¿Existen responsables? ¿Quiénes son? 12. ¿Cómo distingue la empresa los productos, líneas o servicios que presta? 13. ¿Dispone la empresa de hoja de costos por producto, línea o servicio? 14. ¿Cómo controla la empresa las existencias y el uso de materiales? 15. ¿Dispone la empresa de tarjetas de control de existencias (Kárdex)?

39

16. ¿Identifica su empresa cada uno de los siguientes aspectos? a. El punto máximo de inventario. b. El punto mínimo de inventario. c. El punto de pedido. 17. ¿Cómo se determina la ubicación o localización de un producto en el inventario y físicamente? 18. ¿Cómo se valorizan los inventarios y se determina el costo de la mercancía vendida? a. Primeras en entrar, primeras en salir (PEPS ó FIFO). b. Últimas en entrar, primeras en salir (UEPS ó LIFO). c. Promedio ponderado. d. Costo estándar. e. Identificación específica. f. Último costo de producción o costo actual de compra. g. ¿Otro? ¿Cuál?______________________________ 19. ¿Por qué se tomó esta decisión? 20. ¿Se controla el inventario? a. Por inventario permanente. b. Por inventario periódico o juego de inventarios. 21. ¿Existe conciliación periódica entre: Contabilidad–Costos–Inventarios? 22. ¿Practica la empresa la toma física de inventarios? 23. ¿Qué política se tiene implementada? ¿Cuál es su periodicidad? 24. ¿Se concilian las diferencias presentadas en la toma física de inventarios y el saldo en libros? ¿Cómo se determinan y registran? 25. ¿Ajusta la empresa por inflación sus inventarios? 26. ¿Controla la empresa los niveles de: a. Primeras b. Segundas c. Unidades defectuosas d. Destrozos e. Consumos internos

40

f. Faltantes g. Sobrantes h. Desperdicio i. Subproductos j. Uso de suministros de fábrica, repuestos y accesorios k. Errores en digitación, tanto en precio como en cantidad?

Asesoría Docente

OBJETIVO GENERAL

Orientar y evaluar el proceso de los inventarios, como herramienta en la construcción del conocimiento.

PROCEDIMIENTOS

1. Asesoría para la toma adecuada del inventario físico 

Fijación de la fecha del Proceso.



Listado de personas que intervienen.



Clasificación de las secciones y responsables: -

Bodega de Materiales.

-

Planta (Producto en Proceso).

-

Bodega de Producto Terminado.



Diseño de planillas para recolección de información.



Selección de grupos de trabajo.



Primer conteo de existencias.



Segundo conteo de existencias (aleatorio).

Se recomienda emplear personal de una sección diferente en la toma del inventario físico. El objetivo: implementar una auditoría directa.

41

Ejemplo: Personal de Producto Terminado, hace conteo de Materiales. Personal de Planta, hace conteo de Producto Terminado. Personal de Bodega Materiales, hace conteo de Producto en Proceso. 

Elaborar las hojas de costos y requerimientos de materiales para cada artículo, empleando el Excel como herramienta.



Orientar al alumno en cómo debe establecer los controles del inventario: Cada día se toma una referencia específica y se analiza: Existencia física, Existencia contable, Variaciones y su análisis.



Enseñar al alumno a efectuar chequeos aleatorios de inventario.



Visita a la empresa para verificar el proceso Teórico–Práctico.

Mesa de Trabajo

Los alumnos evaluarán, con los empresarios y los asesores empresariales, el resultado obtenido del proceso establecido para el control de los inventarios y la contribución de éstos en la toma de decisiones administrativas.  Investigar cuál es el nivel adecuado de los inventarios.  ¿La logística de los inventarios está bien implementada?  ¿Están bien definidas las políticas de compras y se cumplen?  ¿Qué controles se aplican para la verificación de las compras y los documentos del proveedor (Pedidos, Remisiones y Facturas)?  ¿Existen programas de sistemas para llevar los inventarios?  ¿Se ha implementado la hoja de requerimientos?  ¿Se ha implementado la hoja de costos?  ¿Se diagrama la ruta de documentos de control: Requerimiento de Materiales,

42

Cotizaciones, Remisiones, Factura de compra, Notas Crédito de devoluciones al proveedor, Nota de entrega de materiales a Planta, Nota de devoluciones de planta a Bodega de Materiales?

Plenaria de Resultados

Presentación del informe ejecutivo sobre el manejo de los inventarios y su contribución administrativa en la conformación de los costos.

Contenido del informe: 1. Clasificación de los inventarios. 2. Políticas de inventario. 3. Método de valoración adecuado. 4. Procedimiento de la ruta de información. 5. Implementación de las hojas de costos. 6. Determinación de los costos estándar y reales. 7. Análisis de variación de los costos de materiales utilizados. 8. Cronograma de toma física de inventarios.

Sistema de Evaluación

Se evaluará el procedimiento establecido para el control de los inventarios y la información que procede de ellos para calcular el costo. 

Comparativo aleatorio de muestras físicas.



Análisis de las hojas de costos basado en los requerimientos de producción.

43



Variaciones de los inventarios.



Presentación del diagrama de flujo de los papeles de trabajo.



Análisis del método de valoración aplicado.



Derrotero de la preparación de la toma física de un inventario.

2. MÓDULO II. CONCEPTO DEL COSTO

Problema Los alumnos desconocen la forma técnica de calcular el costo de producción de un bien o

de la prestación de un servicio. Con las herramientas contables

adquiridas durante el estudio de la contabilidad general y el manejo de los inventarios, el alumno estará en capacidad de calcular los costos de producción de un bien o de la prestación de un servicio.

Objeto

Los costos.

Objetivo General

Identificar, analizar y operar los costos de producción y servicios.

Objetivos específicos

44

 Determinar el costo de un producto o de la prestación de un servicio.  Analizar la diferencia entre la contabilidad de costos y la contabilidad administrativa.  Suministrar información para la planeación y toma de decisiones.  Proporcionar los instrumentos para desarrollar la gerencia estratégica.

Tiempos

Tiempo estimado para cátedra

12 horas

Tiempo estimado para práctica

10 horas

Tiempo estimado total

22 horas

Conocimientos 

Calcular los costos de materiales utilizados.



Calcular la mano de obra incorporada a un producto.



Calcular y distribuir los costos Indirectos de Fábrica.



Calcular el costo de producción de un artículo.



Elaborar el estado del costo.



Aprender a manejar las hojas de costos.



Identificar los costos según su naturaleza, comportamiento y tipo.

Habilidades 

Identificar y aplicar los elementos del costo.



Calcular los costos de producción de un artículo o de la prestación de un servicio.



Identificar los costos de acuerdo con su comportamiento.



Elaborar las hojas de costos.

45



Utilizar los costos como herramienta en la toma de decisiones.

Competencias 

Lectura del entorno

Implementar las hojas de costos por cada artículo o servicio que se va a prestar. Determinar los elementos del costo. Implementar la hoja de requerimiento de materiales. Identificar los costos fijos de una empresa. Identificar los costos variables. Identificar los costos Directos e Indirectos. Implementar las hojas de trabajo. Analizar la capacidad instalada de producción. 

Presentación del informe de manera estructurada

Cálculo de los costos por referencia. Informe de los componentes del costo fijo mensuales, y proyección del costo anual. Planeación de la producción. 

Extraer información del manejo operativo de los costos

Referenciar las unidades que se van a producir. Análisis de costos por referencia y su comportamiento de un período a otro. Costo de los inventarios de producto en proceso. 

Formulación y solución de problemas

46

Medios 

Charla magistral.



Taller de aplicación en Excel.



Lecturas independientes.



Consultas bibliográficas.



Visita empresarial.



Asesoría docente.



Discusión colectiva.



Plenarias estudiantiles.

Metodología

Charla magistral.

47

2.1. Concepto del costo

Es el conjunto de procedimientos por medio del cual se determina cuánto cuesta fabricar un artículo o prestar un servicio. También podemos definir el costo como la capitalización de los gastos en la fabricación de un producto o la prestación de un servicio.

El costo es una inversión a corto, mediano o largo plazo, que se ha de recuperar en el momento en que se efectúe la venta. Los costos están asociados con todo tipo de organización pública o privada, y se determinan para empresas: manufacturera, comercial o de servicios.

Las empresas manufactureras transforman materiales en productos terminados:

Tomates transformados en salsa de tomate. Maderas transformadas en sillas y comedores. Lanas transformadas en telas.

Las empresas comerciales adquieren el producto elaborado y le incluyen otros elementos que hacen que su costo primario aumente:

A las camisas les incorpora el empaque. A las prendas de vestir para exportar les incorpora el costo de la exportación.

48



Los gastos

Son la inversión irrecuperable que realiza una empresa para el desarrollo de su actividad económica. Normalmente el valor invertido afecta el estado de resultados, disminuyendo la utilidad operativa y administrativa de la empresa.



Clasificación primaria del costo

DESEMBOLSOS

ASOCIADOS CON LOS PRODUCTOS O SERVICIOS

ASOCIADOS CON CON PERIODOS FUTUROS

COSTOS

PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO

GASTOS

COSTO DEL PRODUCTO

DEPRECIACIONES AGOTAMIENTO AMORTIZACIONES

GASTOS DEL PERIODO

COSTO DE PRODUCTOS VENDIDOS



ASOCIADOS CON EL PERIODO

GASTOS DE VENTAS GASTOS DE ADMÓN. GASTOS FINANCIEROS

Según su naturaleza

Son los componentes primarios del costo, formados por sus tres elementos:

Materiales + mano de obra + c. i. f.

49



Según su comportamiento

El comportamiento del costo siempre se analiza frente a la producción de unidades o la prestación de servicios. De acuerdo con este planteamiento tenemos:

a) Costos Fijos. Son aquellos cuyo valor total invertido en un período de tiempo permanece constante frente a un nivel de producción. No cambian. Cuando se analiza el comportamiento del Costo Fijo frente a las unidades producidas, se nota que va disminuyendo. Se forma una relación inversamente proporcional al número de unidades.

Costos Fijos Totales ----------------------------- = Costo Fijo Unitario Unidades Producidas

CUADRO DE COSTOS FIJOS DE UN PERIODO CONCEPTO GASTOS DEL PERSONAL IMPUESTOS MUNICIPAL SEGUROS ARRENDAMIENTO SERVICIOS PÚBLICOS SERVICIOS ASEO Y VIGILANCIA PUBLICIDAD MANTENIMIENTO ADECUACIONES DEPRECIACIONES DIVERSOS

VALOR MES 6.000.000 35.000 113.500 1.500.000 350.000 150.000 350.000 130.000 75.000 175.000 35.000

TOTALES

8.913.500

VALOR AÑO 72.000.000 420.000 1.362.000 18.000.000 4.200.000 1.800.000 4.200.000 1.560.000 900.000 2.100.000 420.000 106.962.000

COMPORTAMIENTO DEL COSTO FIJO FRENTE A LA PRODUCCIÓN

50

NIVELES DE PRODUCCIÓN EN UNIDADES

COSTO FIJO TOTAL MES

1 1.000 1.000.000 10.000.000

8.913.500 8.913.500 8.913.500 8.913.500 8.913.500

COSTO FIJO UNITARIO 8.913.500,00 8.913.500,00 8.913,50 8,91 0,89

b) Costos Variables. Son aquellos cuyo valor invertido va aumentando con cada unidad que se fabrica. Se forma una relación directamente proporcional al número de unidades producidas. El costo variable unitario permanece constante; sólo cambia cuando la cantidad del recurso o el valor de unidad del recurso cambia. Ejemplo: cambia la cantidad de metros de tela utilizados o el valor del metro de tela.

CUADRO DE COSTOS VARIABLES X UNIDAD

CONCEPTO

CANTIDAD

TELA BOTONES HILO MARQUILLA ETIQUETA EMPAQUE

V/ R DEL RECURSO

1,5 7,0 0,015 1,0 1,0 1,0

TOTALES

5.450 35 18.900 147 150 4.800

COSTO UNITARIO 8.175,00 245,00 283,50 147,00 150,00 4.800,00 13.800,50

COMPORTAMIENTO DEL COSTO VARIABLE FRENTE A LA PRODUCCIÓN

NIVELES DE PRODUCCIÓN EN UNIDADES -

COSTO VARIABLE UNITARIO

COSTO VARIABLE TOTAL

13.801 13.801

13.800,50

51

1 1.000

13.801

13.800.500,00

10.000

13.801

138.005.000,00

100.000

13.801

1.380.050.000,00

c) Comportamiento de los Costos Fijos y Variables

NIVELES DE COSTO PRODUCCIÓ VARIABLE N EN UNITARIO UNIDADES



1 1.000 10.000

13.800,50 13.800,50 13.800,50 13.800,50

1.000.000

13.800,50

COSTO FIJO UNITARIO 8.913.500,00 8.913.500,00 8.913,50 891,35

COSTO VARIABLE TOTAL

COSTO COSTO TOTAL DE COSTO FIJO TOTAL P/ N TOTAL DE P/ N UNITARIO

13.801 13.800.500 138.005.000

8.913.500 8.913.500 8.913.500 8.913.500

8,91 13.800.500.000

8.913.500

8.927.301 8.927.301 22.714 14.692

8.913.500 8.927.301 22.714.000 146.918.500

13.809 13.809.413.500

Según el tipo de Costo

Es la identificación de los elementos del costo. Dependiendo del grado de identificación, cuantificación y representación, se clasifican en:

a) Costos Directos. Son aquellos elementos del costo que se identifican directamente con el producto. Son de cuantía significativa, integran físicamente el producto y son de fácil medición y cuantificación.

b) Materiales Directos. Materias primas que forman parte integral de un producto, se pueden medir y cuantificar. Se identifican fácilmente. Ejemplos: La madera en la fabricación de un mueble. La tela en la fabricación de un vestido. La harina en la fabricación del pan. 52

c) Mano de obra Directa. Son aquellos costos laborales que pueden ser físicamente asignados a la producción de bienes. Ejemplo: La mano de obra de los obreros.

d) Costos Indirectos. No se pueden identificar fácilmente en el producto, pero se requieren para un adecuado proceso de terminación del artículo. Aunque se pueden medir, no están relacionados directamente con el proceso de transformación. Ejemplos: El hilo empleado en la confección. El pegante en la elaboración de zapatos. La pintura en el decorado de muebles. El personal asistente de producción.

CUADRO DE COSTOS DIRECTOS

CONCEPTO

V/ R DEL RECURSO

CANTIDAD

TELA BOTONES MARQUILLA ETIQUETA EMPAQUE MANO DE OBRA (MINUTOS) TOTALES

1,5 7,0 1,0 1,0 1,0 15,0

5.450 35 147 150 4.800 340

EL TIPO DE COSTO VS UNIDADES

NIVELES DE PRODUCCIÓN EN UNIDADES

COSTO DIRECTO UNITARIO

53

COSTO DIRECTO TOTAL

COSTO UNITARIO 8.175,00 245,00 147,00 150,00 4.800,00 5.100,00 18.617,00

1 1.000 10.000 100.000

18.617 18.617 18.617 18.617 18.617

18.617,00 18.617.000,00 186.170.000,00 1.861.700.000,00

CUADRO DE COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN CONCEPTO GASTOS DEL PERSONAL IMPUESTOS MUNICIPAL SEGUROS ARRENDAMIENTO SERVICIOS PÚBLICOS SERVICIOS ASEO Y VIGILANCIA PUBLICIDAD MANTENIMIENTO ADECUACIONES DEPRECIACIONES DIVERSOS TOTALES

VALOR MES 6.000.000 35.000 113.500 1.500.000 350.000 150.000 350.000 130.000 75.000 175.000 35.000 8.913.500

CONCEPTO

CANTIDAD

HILO TOTALES

0,015

VALOR AÑO 72.000.000 420.000 1.362.000 18.000.000 4.200.000 1.800.000 4.200.000 1.560.000 900.000 2.100.000 420.000 106.962.000 V/ R DEL RECURSO 18.900

EL TIPO DE COSTO VS UNIDADES

NIVELES DE PRODUCCIÓN EN UNIDADES 1 1.000 10.000 100.000

COSTO COSTO INDIRECTO INDIRECTO TOTAL UNITARIO 8.913.500,00 8.913.783,50 9.197,00 1.174,85 372,64

54

8.913.500,00 8.913.783,50 9.197.000,00 11.748.500,00 37.263.500,00

COSTO UNITARIO 283,50 283,50

e) Costos por Procesos. Cuando existe una producción específica, o lotes continuos masivos, normalmente por encargo, se elaboran órdenes de producción por lotes asignándoles todos los costos en que se incurre. Ejemplo: Un cliente ordena la confección de 5.000 unidades para producir en un mes, la empresa indica al supervisor de planta la fabricación del lote mediante la orden de producción 001.

COSTO MATERIALES POR UNIDAD

CONCEPTO TELA BOTONES HILO MARQUILLA ETIQUETA EMPAQUE

CANTIDAD 1,5 7,0 0,015 1,0 1,0 1,0

V/ R DEL RECURSO 5.450 35 18.900 147 150 4.800

TOTALES

8.175,00 245,00 283,50 147,00 150,00 4.800,00 13.800,50

MANO DE OBRA ( MINUTOS)

15

COSTOS INDIRECTOS CONCEPTO GASTOS DEL PERSONAL IMPUESTOS MUNICIPAL SEGUROS ARRENDAMIENTO SERVICIOS PÚBLICOS SERVICIOS ASEO Y VIGILANCIA PUBLICIDAD MANTENIMIENTO ADECUACIONES DEPRECIACIONES DIVERSOS TOTALES

COSTO UNITARIO

VALOR MES 6.000.000 35.000 113.500 1.500.000 350.000 150.000 350.000 130.000 75.000 175.000 35.000 8.913.500

55

340

5.100,00

DETALLE

CANTIDAD

COSTO UNITARIO

COSTO TOTAL

UNIDADES POR PRODUCIR COSTO MATERIAL POR UNIDAD COSTO MANO DE OBRA UNIDAD COSTOS INDIRECTOS

5.000 5.000 5.000 5.000

13.800,50 5.100,00 1.782,70

69.002.500 25.500.000 8.913.500

TOTAL

5.000

20.683,20

103.416.000

f) Costos por Departamento. Con el fin de establecer un mejor control administrativo y controlar la inversión en el proceso de producción, las empresas dividen la planta de producción en secciones y en cada una ellas incorpora los elementos del costo al producto que se está fabricando. Una vez ha terminado el proceso, se transfiere el producto y su costo a la siguiente sección; y así, sucesivamente, hasta llegar a la terminación del proceso.

DIAGRAMA DE LOS COSTOS POR DEPARTAMENTO DEPARTAMENTOS DE UNA EMPRESA CORTE

ENSAMBLE

EMPAQUE

PRODUCCIÓN TERMINADA

Materiales mano de obra costos indirectos COSTO TRANSFERIDO

+

Materiales mano de obra costos indirectos

+

COSTO TRANSFERIDO

Materiales mano de obra costos indirectos COSTO TRANSFERIDO

2.2. Los sistemas de costeo

56

Costo total del Período



Sistema Directo o Variable

Se calcula el costo de producción tomando en cuenta los elementos del costo que tienen un comportamiento variable. Los costos con comportamientos fijos son excluidos del costo y se llevan como gastos de administración y ventas.

Ellos son: Materiales Directos. Materiales Indirectos. Mano de obra Directa (Labor contratada). Costos Indirectos Variables. 

Sistema por absorción o total

Se calcula el costo de producción teniendo en cuenta los costos fijos y variables: Materiales directos e indirectos. Mano de obra. Costos indirectos de fabricación.

2.3. Los elementos del Costo 

Materiales

Materias primas. Insumos. Marquillas y etiquetas. Material de empaque. 

Mano de Obra

57

Salario de los operarios. Horas extra. Recargos. Auxilio de transporte. Aportes patronales E. P. S. Aportes patronales Pensiones. Aportes a Cajas de Compensación. Aportes al I. C. B. F. Aportes al SENA. Cesantías. Intereses a Cesantías. Prima de Servicio. Vacaciones. 

Costos Indirectos de Fabricación (C. I. F.)

Impuestos. Arrendamientos. Honorarios. Seguros. Servicios. Gastos Legales. Mantenimiento. Adecuaciones. Depreciaciones. 

Costo Primo

Materiales directos + Mano de Obra directa 

Costo de conversión

58

Mano de Obra directa + Costos Indirectos

2.4. Cálculo de los Costos según su naturaleza 

Costo de material utilizado

COSTO DE MATERIALES UTILIZADOS PARA 100 UNIDADES

CONCEPTO

TELA BOTONES HILO MARQUILLA ETIQUETA EMPAQUE TOTALES



CANTIDAD V/ R DEL POR RECURSO UNIDAD 1,5 7,0 0,015 1,0 1,0 1,0

5.450 35 18.900 147 150 4.800

COSTO UNITARIO 8.175,00 245,00 283,50 147,00 150,00 4.800,00 13.800,50

CANTIDAD TOTAL 150,0 700,0 1,5 100,0 100,0 100,0

COSTO TOTAL 817.500,0 24.500,0 28.350,0 14.700,0 15.000,0 480.000,0 1.380.050,0

Costo de mano de Obra

OBREROS SALARIO BÁSICO AUXILIO TRANSPORTE JORNADA HORAS LABORADAS LIQUIDACIÓN VALOR GANADO AUXILIO TRANASPORTE

10 433.700 50.800 DIURNA 8 SEMANAL 4.337.000 508.000

VALOR DEVENGADO

4.845.000

APORTES LEY DE SEGURIDAD APORTE EPS (8,5% X V / R GANADO) APORTE PENSIONES ( 11,625% X V/ R GANADO ) APORTE ARP SEGUNTABLA ( 1,52% X V/R GANADO)

368.645 504.176 65.922

APORTES PARAFISCALES APORTE CAJAS (4% X V/ R GANADO) APORTE I C B F (3% X V/ R GANADO )

173.480 130.110

938.744

390.330

59

APORTE SENA (2% X V/ R GANADO )

86.740

LIQUIDACIÓN PRESTACIONES SOCIALES CESANTIAS ( 8,33% X V/ R DEVENGADO) INTERESES (1% X V/ R CESANTIAS ) PRIMA ( 8,33% X V/ R DEVENGADO) VACACIONES ( 4,17% X V/ R GANADO ) DOTACIONES

992.066 403.589 4.036 403.589 180.853

DEPENDE DE LA EMPRESA Y LA LABOR TOMAMOS

200.000

UNA BASE DE $ 80,000 POR OBRERO CUATRIMESTRE TOTAL COSTO MANO DE OBRA SEMANAL

7.366.139

HORAS SEMANALES PLANTA ( JORNADA X DIAS HABILES) HORAS SEMANALES CON EFICIENCIA DELl 80% VALOR HORA PLANTA ( COSTO MANO OBRA / HORAS ) VALOR MINUTO PLANTA ( V/ R HORA / 60 )

48 38,4 191.826,55 3.197,11

HORAS HOMBRE PLANTA ( NÚMERO DE TRABAJADORES X JORNADA X DIAS CON EFICIENCIA AL 80% VALOR HORA HOMBRE ( COSTO MO / HORAS HOMBRE) VALOR MINUTO HORAS HOMBRE (V/ R HORA / 60 )

480 384 19.182,65 319,71



Costos Indirectos de Fabricación

CUADRO DE COSTOS INDIRECTOSDE FABRICACIÓN CONCEPTO IMPUESTOS MUNICIPAL SEGUROS ARRENDAMIENTO SERVICIOS PÚBLICOS SERVICIOS ASEO Y VIGILANCIA PUBLICIDAD MANTENIMIENTO ADECUACIONES DEPRECIACIONES DIVERSOS TOTALES

VALOR MES 35.000 113.500 1.500.000 350.000 150.000 350.000 130.000 75.000 175.000 35.000

VALOR AÑO 420.000 1.362.000 18.000.000 4.200.000 1.800.000 4.200.000 1.560.000 900.000 2.100.000 420.000

2.913.500

34.962.000

60

DISTRIBUCIÓN DE LOS COSTOS INDIRECTOS CANTIDAD COSTO UNIDADES PRODUCIDAS 5.000 582,70 HORAS PLANTA 48 60.697,92 MINUTOS PLANTA 2.880 1.011,63 HORAS HOMBRE 480 6.069,79 MINUTOS HORA HOMBRE 28.800 101,16

2.5. Clasificación y cálculo de los Costos 

Clasificación y cálculo de los Costos según su tipo: Unitarios y Totales Costos Directos. Costos Indirectos. Ejercicios de aplicación.



Clasificación y cálculo de los Costos según su comportamiento Costos Variables. Costos Fijos. Costo de Producción. Ejercicios prácticos.

 Elaboración de la plantilla para cálculo de los Costos según su tipo y según su comportamiento Plantillas en Excel. Ejercicios prácticos.

Trabajo Independiente 

Objetivo General

61

Afianzar el conocimiento de los conceptos del costo, sus clasificaciones, comportamientos y tipos. 

Consulta técnica de los conceptos del Costo

a) Cuevas, C. F. (2001). Contabilidad de costos: enfoque gerencial y de gestión (2ª ed.). Santafé de Bogotá: Pearson Education.

Páginas 12 a 14: Clasificación de los Costos. Páginas 19 a 23: Costo del Producto. Páginas 38 a 50: Comportamiento del Costo. Páginas 61 a 67: Costos por Procesos.

b) Harvey, D. A. (s. f.). Contabilidad Gerencial. Bogotá: Editorial Norma.

Páginas 2 a 7: El concepto de contabilidad de costos. Páginas 8 a 9: Costeo por absorción. Páginas 9 a 18: el cargo de los gastos de fabricación.

c) Planteamiento y solución de ejercicios prácticos empleando hojas electrónicas.

d) Talleres de Costos, de Octavio Jaramillo B.

Emplear el modelo de Excel para la solución de los ejercicios.

62

Guía de procedimiento visita empresarial



Calcular los costos del material utilizado

Procedimiento establecido en el Módulo II de La Guía Inventarios: Materias Primas.

Insumos y suministros.

Material de Empaque.

Marquillas y etiquetas.



Implementar la hoja de requerimiento de materiales

CUADRO DE REQUERIMIENTO POR UNIDADES A PRODUCIR

MATERIAS PRIMAS

CANTIDAD POR unidad

VALOR CONSUMO UNITARIO TOTAL DE CADA MATERIALES MATERIAL

INSUMOS

EMPAQUE MARQUILLAS Y ETIQUETAS

63



Implementar la hoja de Costos por artículo

ESQUEMA DE UNA HOJA DE COSTOS

HOJA DE COSTOS ARTICULO RESUMEN DEL COSTO

CANTIDAD REFERENCIA

MATERIAL

TIEMPO ESTANDAR

MANO OBRA

TIEMPO REAL

CIF

VARIACION

-

TOTAL

-

-

MATERIALES MATERIALES PRIMAS

CANTIDAD

V/R UNITARIO

COSTO UNITARIO

COSTO TOTAL

CANTIDAD

V/R UNITARIO

COSTO UNITARIO

COSTO TOTAL

CANTIDAD

V/R UNITARIO

COSTO UNITARIO

COSTO TOTAL

TOTAL MATERIA PRIMA

INSUMOS

TOTAL INSUMOS

EMPAQUE

TOTAL EMPAQUE

64

MARQUILLAS Y ETIQUETAS

CANTIDAD

V/R UNITARIO

TOTAL MARQUILLA

TOTAL MATERIALES



Cálculo del Costo de Mano de Obra

a) Agrupar por secciones Administrativa. Mantenimiento. Ventas. Planta.

b) Cálculo del Salario Básico

c) Cálculo de las Horas Extra

d) Cálculo de las Horas Festivas

e) Cálculo de la Ley de Seguridad

f) Cálculo de los Aportes Parafiscales

g) Cálculo de las Prestaciones Sociales

h) Cálculo de las Dotaciones 65

COSTO UNITARIO

COSTO TOTAL

i) Cálculo de las Horas Efectivas al año

j) Cálculo de las Horas Reales con eficiencia de producción

k) Determinación del Costo Hora Planta

l) Determinación del Costo Hora Operario 

Identificación y clasificación de los Costos Indirectos de Fabricación



Análisis de los Gastos por capitalizar al Costo, partiendo del balance de prueba



Clasificar el Costo Indirecto y calcular su valor



Determinar la Tasa de Aplicación del C. I. F. (T. A. C.)

a) Horas Hombre trabajadas mes

b) Horas Máquina trabajadas mes

c) Número de unidades producidas

d) Horas Planta trabajadas 

Identificar, clasificar y calcular los Costos

a) Costos Fijos del mes

b) Costos Variables

66

c) Costo Primo

d) Costo de conversión

e) Costo de producción

Asesoría Docente 

Objetivo General

Orientar y evaluar el proceso de los Costos, como herramienta en la construcción del conocimiento.



Procedimientos

a) Asesoría para la toma adecuada de la información básica para el cálculo de los Costos

b) Enseñar a elaborar las hojas de Costos para cada artículo

c) Orientar al alumno sobre cómo debe establecer los mecanismos para elaborar las diferentes plantillas necesarias para calcular el Costo

d) Visita a la empresa para verificar el proceso teórico-práctico

Cuestionario

1. ¿Cómo se clasifican los Costos de acuerdo con su naturaleza?

67

2. ¿Cómo se clasifican los Costos de acuerdo con su comportamiento y tipo?

3. Tomando como base su casa habitacional y transformándola en una empresa, determine, clasifique y calcule los Costos Fijos del mes y del año.

4. Elabore la gráfica del Costo Fijo total y unitario. Analice la tendencia.

5. Elabore la gráfica del Costo Variable total y unitario. Analice la tendencia.

6. Elabore la gráfica del Costo total, basado en los Costos Fijos y Variables.

7. ¿Qué le aportan las gráficas, como futuro profesional, en el desarrollo de su actividad laboral?

8. ¿Cuáles son las variables para calcular el Costo Primo y de Conversión?

9. ¿Cuál es la finalidad para calcular el Costo Primo y de Conversión?

10. Calcule el Costo mensual de Mano de Obra, para 10 trabajadores con Salario Mínimo Legal y jornada de 8 horas diarias, de lunes a sábado.

Mesa de Trabajo

Los alumnos evaluarán, con los empresarios y los asesores empresariales, el resultado obtenido del proceso establecido para la fijación de los Costos de producción y la contribución de éstos en la toma de decisiones administrativas.

a) Revisión de las órdenes de producción y determinación del costo del material utilizado por unidad

68

b) Revisión de las hojas de requerimiento por unidad producida

c) Análisis de la Mano de Obra incorporada al proceso de producción

d) Analizar el sistema de Costos adecuado para la empresa, teniendo en cuenta el tipo de producto que fabrica

e) Analizar la importancia del control de los Costos Fijos y determinar su variación frente a la producción periódica de la empresa: semana, quincena, mes, etc.

f) Analizar si los inventarios aportan la contribución adecuada en la determinación del costo del material utilizado.

Plenaria de Resultados

Presentación del informe ejecutivo sobre la aplicación adecuada de los Costos y su contribución administrativa en la toma de decisiones. Su informe debe contener:

a) Análisis detallado de los Costos Fijos y Variables

b) Análisis de los Costos directos e indirectos

c) Determinación de los Costos Primos

d) Determinación de los Costos de Conversión

e) Método aplicado para distribuir la Mano de Obra

f) Método aplicado para distribuir los Costos Indirectos de Fabricación

69

g) Análisis de la capacidad instalada de la planta

Evaluación

Se evaluará el procedimiento para fijar los costos en la empresa:

a) Políticas para determinar los Costos y Gastos

b) Análisis de los Costos Fijos

c) Análisis del cálculo de Mano de Obra

d) Análisis de los métodos aplicados para la distribución de los C.I.F.

. MÓDULO III. APLICACIÓN DE LOS COSTOS: ENFOQUE ADMINISTRATIVO

Problema

Las estructuras organizacionales, conformadas por grupos familiares, pequeños productores y microempresarios, presentan una falencia muy grande en la determinación de sus costos. Los conceptos empíricos, aplicados para cuantificar las unidades producidas, no proporcionan la información necesaria para determinar la situación real de producción.

Con este último módulo, el alumno ha de poseer los conocimientos necesarios para orientar los niveles de producción adecuados, logrando que no esté en riesgo el capital de trabajo invertido en la realización de la actividad productiva.

70

Objeto

Los Costos y su finalidad administrativa en la toma de decisiones.

Objetivo General

Aplicar el costo como herramienta administrativa en la toma de decisiones.

Objetivos Específicos 

Determinar los Costos Fijos y Variables.



Elaboración del estado de Costos.



Calcular el estado de M. C. P. T. (Margen de contribución ponderado total).



Calcular los diferentes puntos de Equilibrio.



Proporcionar los instrumentos para desarrollar la gerencia estratégica.

Tiempos

Tiempo estimado para cátedra

10 horas

Tiempo estimado para práctica

12 horas

Tiempo estimado total

22 horas

Conocimientos

71



Calcular los márgenes de contribución.



Determinar los puntos de equilibrio.



Calcular y proyectar las unidades que se han de producir.



Presupuestar las unidades que se han de producir, vender y generar utilidad.



Fijar con criterio los precios de venta.

Habilidades 

Calcular los Costos de Producción.



Determinar la planeación de producción basado en los Puntos de Equilibrio.



Fijar precios de Venta y determinar los márgenes de contribución.



Elaborar las hojas de Costos.



Utilizar los Costos como herramienta en la toma de decisiones.

Competencias 

Lectura del entorno.



Presentación de un informe de manera estructurada.



Extraer información del manejo operativo de los Costos.



Formulación y solución de problemas.

Medios

72



Charla magistral.



Lecturas independientes.



Consultas bibliográficas.



Visita empresarial.



Asesoría docente.



Discusión Colectiva.



Plenarias estudiantiles.

Metodología

Charla magistral.

3.1. Los Costos



Estructura del estado del costo.

Está conformada por el Sistema Periódico y el Sistema Permanente:

a) Sistema Periódico

73

ESTADO DEL COSTO SISTEMA DE INVENTARIO PERIÓDICO MÉTODO DE COSTEO, ABSORCIÓN O DIRECTO UNIDADES COSTO INVENTARIO INICIAL DE MATERIALES + COMPRAS NACIONALES + IMPORTACIONES - DEVOLUCIÓN COMPRAS COSTO MATERIAL DISPONIBLE PARA PRODUCCIÓN - INVENTARIO FINAL DE MATERIALES COSTO DE MATERIALES UTILIZADOS + COSTO DE MANO DE OBRA + COSTOS DE FÁBRICA ( CIF) COSTO DE PRODUCCIÓN ARTÍCULO + INVENTARIO INICIAL DE PRODUCTO EN PROCESO ( P.P) COSTO DEL PRODUCTO EN PROCESO EN EL PERIODO - INVENTARIO FINAL DE PRODUCTO EN PROCESO (P.P) COSTO DE PRODUCTO TERMINADO FABRICADO + INVENTARIO INICIAL DE PRODUCTO TERMINADO (P.T) COSTO DE MERCANCÍA DISPONIBLE PARA LA VENTA - INVENTARIO FINAL DE PRODUCTO TERMINADO (P.T) COSTO DE LA MERCANCÍA VENDIDA ( C.M.V)

b) Sistema permanente

ESTADO DEL COSTO SISTEMA DE INVENTARIO PERMANENTE MÉTODO DE COSTEO, ABSORCIÓN O DIRECTO UNIDADES COSTO COSTO DEL MATERIAL DISPONIBLE PARA PRODUCCIÓN - INVENTARIO FINAL DE MATERIALES COSTO DE MATERIALES UTILIZADOS + COSTO DE MANO DE OBRA + COSTOS DE FÁBRICA ( CIF) COSTO DE PRODUCCIÓN DEL ARTÍCULO + INVENTARIO INICIAL DE PRODUCTO EN PROCESO ( P.P) COSTO DEL PRODUCTO EN PROCESO EN EL PERIODO

74

- INVENTARIO FINAL DE PRODUCTO EN PROCESO (P.P) COSTO DE PRODUCTO TERMINADO FABRICADO + INVENTARIO INICIAL DE PRODUCTO TERMINADO (P.T) COSTO DE MERCANCÍA DISPONIBLE PARA LA VENTA - INVENTARIO FINAL DE PRODUCTO TERMINADO (P.T) COSTO DE LA MERCANCÍA VENDIDA ( C.M.V)



Fijación del precio de Venta

a) Con porcentaje de utilidad sobre el costo

PV = Costo Producto x ( 1 + % de utilidad)

b) Con porcentaje de utilidad sobre la venta

Costo Producto PV = -------------------------1 - % utilidad

Sólo aplica cuando el nivel porcentual de utilidad es inferior al 100%

c) Competencia

Se analiza el comportamiento del mercado ofertante, para determinar el precio de venta.

d) Monopolio

Un solo ofertante domina el mercado y el precio de venta es controlado a voluntad del productor o comercializador.

75

e) Posicionamiento

La continuidad del producto a través del tiempo genera un valor de adquisición para el demandante. La marca del producto impone el precio.

f) Estratificación

Se analizan los nichos de mercado, es decir, a qué clase social va orientado el producto y cuál es el poder adquisitivo de este estrato social.

g) Tiempo de retorno de la inversión

Se analizan las variables de capital invertido, el tiempo de venta proyectado, la tasa de interés que opera en el sector financiero, y se calcula la TIR (Tasa interna de retorno).

h) Tarifas reguladas

El gobierno entra a controlar y regular los precios para el consumidor, de tal forma que éstos no se desproporcionen. 

Estado del Margen de Contribución Ponderado (MCPT)

a) Esquema del estado MCPT

ESQUEMA PARA EL ESTADO M.C.P.T VENTAS ARTÍCULO

CANTIDAD

P.V.UNITARIO

TOTAL VENTAS COSTO VARIABLE

TOTAL

A

76

ARTÍICULO

CANTIDAD

C.V.UNITARIO

TOTAL

TOTAL COSTO VARIABLE MARGEN DE CONTRIBUCIÓN ( A - B ) MENOS COSTOS Y GASTOS FIJOS UTILIDAD EN PUNTO DE EQUILIBRIO ( C - D ) - MENOS UTILIDAD DESEADA UTILIDAD ANTES DE IMPUESTO ( E - F ) MENOS IMPUESTOS UTILIDAD EN PUNTO DE EQUILIBRIO LÍQUIDA ( G- H )

B C D E F G H I

b) Pasos para calcular el MCPT 

Calcular el precio de venta unitario de cada producto.



Calcular el costo variable unitario de cada producto.



Determinar el margen de contribución unitario (M. C. U.): PRECIO DE VENTA – COSTO VARIABLE



Fijar el factor o porcentaje de participación en ventas de cada uno de los productos.



Calcular el margen de contribución ponderado por producto (M. C. P. U.): M. C. U. x % PARTICIPACIÓN EN VENTAS



Cálculo del Factor de Ventas: Histórico Proyectado Pronóstico Aleatorio

c) Determinación del factor MCPT

Es la sumatoria de cada uno de los M. C. P. U. de cada producto.

77

MCPT =



 mcpu de cada producto

Determinación de los puntos de equilibrio, base o, con utilidad deseada y con utilidad líquida

a) En unidades. b) En pesos.



Distribución de unidades en punto de equilibrio

a) Tomar las unidades obtenidas en el punto de equilibrio (P0, PEU O PEL). b) Aplicar el factor de ventas a las unidades en punto de equilibrio. c) Obtener las unidades por cada referencia.



Ejercicio de aplicación propuesto

Ver cuadros en Excel.

Trabajo Independiente 

Objetivo General

Afianzar el conocimiento de la aplicación del costo, como herramienta en la solución empresarial. 

Consulta técnica de las aplicaciones del costo

78



Planteamiento y solución de ejercicios prácticos empleando hojas electrónicas

Guía de procedimiento para visita empresarial 

Calcular los Costos Fijos.



Elaborar la hoja del estado del costo.



Determinar las políticas para la fijación de precios de venta.



Elaborar el estado de MCPT.



Calcular las unidades en Punto de Equilibrio.



Determinar los márgenes de contribución de los productos.



Proyectar el presupuesto de unidades que se van a producir y vender, basado en los Puntos de Equilibrio.

Asesoría Docente



Objetivo General

Orientar y evaluar el proceso de los Costos como herramienta en la construcción del conocimiento.

79



Procedimientos

a) Asesoría en la implementación del estado del Costo, MCPT y Puntos de Equilibrio.

b) Enseñar a elaborar las hojas electrónicas.

c) Orientar al alumno en la aplicación de los costos.

d) Visita a la empresa para verificar el proceso teórico-práctico.

Mesa de Trabajo

Los alumnos evaluarán, con los empresarios y los asesores empresariales, el resultado obtenido en el proceso establecido para la fijación de los Costos de producción y la contribución de éstos en la toma de decisiones administrativas.

Plenaria de Resultados

Presentación del informe ejecutivo, sobre la aplicación adecuada de los costos y su contribución administrativa en la toma de decisiones.

Evaluación

Se evaluará el procedimiento de la aplicación de los Costos en la empresa.

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Bibliografía

Asociación de Contadores Universidad de Antioquia. (1998). Elementos del costo. Materiales. En: Seminario Taller Administración Estratégica de Costos (Memorias, pp. 21-49). Medellín: Universidad de Antioquia. Cuevas, C. F. (2001). Capítulo 4. Costeo por procesos. Conceptos básicos. En: Contabilidad de costos: enfoque gerencial y de gestión (2ª ed., pp. 61-97). Santafé de Bogotá: Pearson Education. Jaramillo, O. (s.f.). Hojas Electrónicas. Kárdex, hoja de costo y cuadro de requerimiento de materiales. Medellín: Institución Universitaria Esumer. Sinisterra, G., Polanco, L. E. & Henao, H. (1997). Capítulo 6. Activos corrientes. Mercancías. En: Contabilidad. Sistemas de información para las organizaciones (3ª ed., pp. 182-234). Bogotá: McGraw-Hill Interamericana. Asociación de Contadores Universidad de Antioquia. (1998). Elementos del costo. Materiales. En: Seminario Taller Administración Estratégica de Costos (Memorias, pp. 6-13). Medellín: Universidad de Antioquia. Cuevas, C. F. (2001). Contabilidad de costos: enfoque gerencial y de gestión (2ª ed.). Santafé de Bogotá: Pearson Education. Harvey, D. A. (s. f.). Contabilidad Gerencial. Bogotá: Editorial Norma. Jaramillo, O. (s.f.). Hojas Electrónicas. Kárdex, hoja de costo, hoja de CIF, hoja de cálculo, mano de obra y cuadro de requerimiento de materiales. Medellín: Institución Universitaria Esumer. Asociación de Contadores Universidad de Antioquia. (1998). Elementos del costo. Materiales. En: Seminario Taller Administración Estratégica de Costos (Memorias, pp. 60-67). Medellín: Universidad de Antioquia. Cuevas, C. F. (2001). Capítulo 10. Análisis de la relación costo-volumen-utilidad. En: Contabilidad de costos: enfoque gerencial y de gestión (2ª ed., pp. 263-286). Santafé de Bogotá: Pearson Education. Harvey, D. A. (s. f.). Contabilidad Gerencial. Bogotá: Editorial Norma. Jaramillo, O. (s.f.). Hojas Electrónicas. Estado del costo, estado del MCPT, puntos de equilibrio y estado de P y G en punto de equilibrio. Medellín: Institución Universitaria Esumer.

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