Roberto Sixto Fernández Buenos Aires, Septiembre de 2004
SUJETOS
OBJETO
IMPUESTOS INTERNOS
HECHO IMPONIBLE
FINES
CONCEPTO
BASE IMPONIBLE
DEDUCCIONES ADMITIDAS
ESTRUCTURA TECNICA
ESTRUCTURA DE LA LEY
TITULO I Disposiciones Generales
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TITULO II Rubros
2
IMPOSICION A LOS CONSUMOS
ERA CRISTIANA
EDAD MEDIA
REVOLUCION FRANCESA
DEL NORTE
AMERICA
CULTURA PROTESTANTE
COLONIAS ESPAÑOLAS
GOBIERNO NACIONAL
CREACIÓN Ley N° 2774 26/01/1891
PRIMER TEXTO ORDENADO Ley N° 3764 18/01/1899
UNIFICACIÓN Ley N° 12.139 24/12/1934
SUSTITUCIÓN Ley N° 24.674 16/08/96
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IMPUESTOS A LOS CONSUMOS ESPECIFICOS
IMPUESTOS AL CONSUMO GENERALIZADO
IMPUESTOS INTERNOS
I.V.A.
FINES
ECONOMICOS
ECONOMICOS
SOCIALES
REGRESIVOS
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AMBITO DE APLICACION
TERRITORIO NACIONAL
IMPORTACIONES
EXENCION
RANCHO ZONA FRANCA
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EXPORTACIONES
5
OBJETO
DEFINICION LEGAL DE BIEN
CONSUMO
EXPENDIO
TRANSFERENCIA
TITULO ONEROSO
TITULO GRATUITO
CONSUMO INTERNO
HECHO IMPONIBLE
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DESAPARICION AL CONTROL FISCAL
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SUJETOS PASIVOS DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA
RESPONSABLES
CONTRIBUYENTES DE DERECHO
DDJJ INFORMATIVAS
DDJJ DETERMINATIVAS
SOLAMENTE EN CASO DE DIFERENCIAS
INGRESO DEL TRIBUTO
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7
SUJETO
OBJETO
HECHO IMPONIBLE
BASE IMPONIBLE
MONTO BRUTO DE TRANSFERENCIAS
CONSUMO INTERNO
MENOS
DEDUCCIONES PERMITIDAS
DESAPARICION AL CONTROL FISCAL
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DETERMINACION MONTO BRUTO DE TRANSFERENCIAS (-) DEDUCCIONES PERMITIDAS (=) BASE IMPONIBLE
LIQUIDACION BASE IMPONIBLE DETERMINADA (X) TASA LEGAL O NOMINAL (=) IMPUESTO DETERMINADO
FORMA DE INGRESO IMPUESTO DETERMINADO (-) PAGOS A CUENTA (-) CREDITO FISCAL (-) SALDOS A FAVOR DEL CONTRIBUYENTE (=) IMPUESTO A INGRESAR
SOPORTE DDJJ
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RECAUDACION IMPUESTOS INTERNOS
EXCLUSIVAMENTE DDJJ
FISCALIZACION IMPUESTOS INTERNOS
LEY IMPUESTOS INTERNOS
LEY N° 11.683 FACULTADES
INSTRUMENTOS FISCALES
LIBROS OFICIALES
VALORIZADOS
CIGARRILLOS
REGIMEN SUSPENDI DO POR LA DESMONETIZ ACION
ELIMINADO
DE CONTROL
CIRCULACION LIMITADA
LIBRE CIRCULACION
SOLAMENTE ENTRE INSCRIPTOS
CONSUMIDOR FINAL
A GRANEL
EN CONDICIONES DE EXPENDIO
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OBJETO
SUJETO
HECHO IMPONIBLE
NACIONAL
IMPORTADO
BASE IMPONIBLE
DEDUCCIONES PERMITIDAS
DEDUCCIONES PROHIBIDAS
DDJJ
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ESTUDIO SISTEMICO DE IMPUESTOS INTERNOS LEY N° 24.674
LEY DISPOSICIONES GENERALES RUBROS RUBROS 2
3
4
DECRETO REGLAMENTARIO TITULO I DISPOSICIONES GENERALES 2
3
1
TITULO II 1
CORRELACION SECUENCIA: 1. OBJETO 2. SUJETO 3. HECHO IMPONIBLE 4. BASE IMPONIBLE
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CURSOGRAMA PROCESO DE ANALISIS LEY N° 24.674
CASO
OBJETO
SI
SI
SI
ES SUJETO?
HECHO IMPONIBLE?
BASE IMPONIBLE
SI
ES CORRECTA?
ESTA GRAVADO?
NO
NO
NO
ESPERA
NO
AJUSTE
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TASA EFECTIVA Es la consecuencia de aplicar la fórmula que establece el Artículo 20 del Decreto Reglamentario de la Ley. Dicha fórmula es: Tasa Efectiva = (100 x tasa) dividido (100 - tasa) Donde “tasa” es la tasa nominal o legal, o sea la alícuota que grava el rubro que se está liquidando.
FACTURA Precio neto de venta VALOR MERCADERIAS más IMPUESTO INTERNO FACTURADO
DDJJ Monto Imponible
FACTURA Se aplica TASA EFECTIVA PARA DETERMINAR EL IMPUESTO INTERNO DDJJ Se aplica TASA NOMINAL
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