CONTABILIDAD FINANCIERA Y ANALITICA II EXAMEN 28 DE MAYO DE 2005 - Fernando Giménez /Ana Gisbert LA PERA LIMONERA, S.A Ante la imparable subida de precios de las frutas y verduras en nuestro país desde la entrada del euro y las recomendaciones de algunos de alguno de sus colegas empresarios de adentrarse en el mundo del negocio alimenticio, Don Anacleto Peláez decide dedicarse a la compra-venta de frutas y verduras. Así el 1 de enero de 2003 comienza la actividad de LA PERA LIMONERA, S.A. empresa decida a la distribución mayorista y minorista de frutas y verduras. Sin intermediarios, así se puede vender a precios mucho más competitivos. Tras un año de actividad, La Pera Limonera, S.A. presenta la siguiente situación patrimonial: •

• • • • • • • • • • •

El inmovilizado material esta compuesto por: o Dos furgonetas de reparto por valor de 6.000 euros cada una. La vida útil de cada furgoneta se estima en 170.000 km, de los que hasta el momento han recorrido un total de 17.000 km cada una de ellas. El valor residual de cada una de las furgonetas es nulo. o Un almacén por valor de 5.000 euros y una amortización acumulada de 500 euros. o Un terreno por importe de 1.200 euros. Existencias: 200 euros (2.000 piezas de fruta a 0,1 euros cada uno). Capital social: 5.000 acciones a 2 euros de valor nominal cada una. Clientes: 450 euros. Clientes de dudoso cobro: 150 euros. Provisión para insolvencias de tráfico: 150 euros. Un préstamo por un banco por importe de 4.000, de las que 500 vencen en los próximos 12 meses. Deudas a corto plazo con entidades de crédito: 500 euros. Inversiones Financieras Temporales: Tiene 50 acciones de Pescanova que adquirió a 5 euros cada una, más 80 euros de gastos totales por la adquisición. El saldo en cuenta corriente es de 3.500 euros. Proveedores: 4.480 euros. Reservas: X

Las operaciones realizadas durante el ejercicio 2004 han sido las siguientes: 1. A lo largo del ejercicio se realizan compras frutas: 15.000 piezas a 0,30 €/unidad pagadas el contado y 5.000 a 0,30 €/unidad que quedan pendientes de pago. Al precio hay que sumarle el 4% de IVA. De las adquiridas con pago aplazado devuelve 100 piezas al encontrarse en mal estado. 2. A principios de enero, vende una de las dos furgonetas (no había recorrido ningún kilómetro este año con ella) por un importe de 5.200 €, que cobra al contado. 3. Percibe dividendos de su inversión en Pescanova, S.A. El importe bruto es de 500 euros, cobran 425 en dinero y el resto lo constituye la retención fiscal a cuenta del impuesto. 4. Las ventas al contado del ejercicio han ascendido a 18.000 piezas a 0,50 € más IVA del 4%. Las ventas a crédito han sido de 3.000 piezas a 0,50 € más 4% de IVA. , materializadas en letras de cambio con vencimiento a 90 días, documentado en letras

de cambio a 90 días. Debido a las necesidades de liquidez, las letras se descuentan el mismo día de su emisión. El banco cobra una comisión de 10 euros así como un interés del 4% anual. 5. La empresa paga deudas a proveedores por importe de 600 € y cobra a clientes por importe de 450 €. Adicionalmente, del saldo de clientes de dudoso cobro, la empresa cobra el 20% y el resto se considera definitivamente incobrable. 6. Paga la totalidad del préstamo a corto plazo más 40 en concepto de intereses. De las deudas a largo plazo a 31 de diciembre pasan a tener un vencimiento inferior a 1 año 1.700 €. 7. El 1 de julio de 2004 la empresa paga en concepto de alquiler de una oficina un total de 1.000 euros. No obstante, de la totalidad del alquiler, tan sólo el 50% corresponde a este ejercicio ya que el resto del importe corresponde al primer semestre del ejercicio 2005. 8. Los datos de la nómina son los siguientes: Sueldos y salarios 600 €, retenciones por IRPF 10%, cuotas de Seguridad Social del trabajador 36 €. La Seguridad Social a cargo de la empresa asciende a 180 €. El sueldo líquido se paga al contado, quedando pendiente de pago el resto. 9. La empresa adquiere una nueva licencia informática de gestión de inventarios por importe de 3.500 euros (operación exenta de IVA). La compra se materializa el 1 octubre a través de un pagaré con vencimiento a tres años que incorpora unos intereses de 300 euros. La vida útil del programa es de 7 años y no tiene valor residual. DATOS PARA EL CÁLCULO DEL RESULTADO: ƒ Las existencias se valoran según el método FIFO. Valor unitario de mercado de las piezas de fruta 0,28 € a 31 de diciembre de 2004. ƒ El valor residual del almacén es nulo y se amortiza según el método lineal en un periodo de diez años ƒ La furgoneta ha realizado un recorrido a lo largo de este ejercicio económico de 19.000 km. ƒ Téngase en cuenta para el cálculo del resultado todos los gastos incluidos en el ejercicio (amortización devengada, intereses corridos etc...). ƒ El valor de mercado de las acciones de Pescanova es de 6,70 €. SE PIDE: • Elaboración del balance de situación inicial y final en el modelo básico y según el modelo abreviado del PGC. • Procesar las operaciones del modelo básico así como los asientos del PGC. • Cálculo del resultado en la cuenta de pérdidas y ganancias, destacando los distintos tipos de resultados. • Explica cómo se realizaría la liquidación de IVA.

SOLUCIÓN LA PERA LIMONERA, S.A. A) Balance inicial ACTIVO B) INMOVILIZADO Inmovilizado material Terrenos 1.200 Construcciones 5.000 Amor.Acumulada (500) El.de trans. 12.000 Amort. Acumulada (1.200) D) ACTIVO CIRCULANTE II. Existencias III. Deudores Clientes 450 Clientes de dudoso cobro 150 Provisión por insolvencias de tráfico (150) IV. Inversiones Financieras Temporales V. Tesorería

3

INICIAL 16.500 16.500

228

Elementos de transporte

572

Bancos HP Retenciones y pagos a cuenta Ingresos de participaciones en capital Clientes, efectos comerciales en cartera Bancos HP IVA repercutido Ingresos por ventas de mercaderías Clientes, efectos comerciales descontados Clientes, efectos comerciales en cartera Bancos Intereses por descuento de efectos Servicios Bancarios Deudas por efectos descontados Proveedores Bancos Bancos Clientes Bancos Pérdidas de créditos comerciales incobrables Clientes de dudoso cobro Provisión para insolvencias de tráfico Provisión para insolvencias de tráfico aplicada Deudas a corto plazo con entidades de crédito Intereses de deudas a corto plazo Bancos Deudas a largo plazo con entidades de crédito Deudas a corto plazo con entidades de crédito Arrendamientos y cánones Bancos Gastos anticipados Arrendamientos y cánones Sueldos y salarios Seguridad social a cargo de la empresa

473 760 4

4310 572 477

4.480 200 450

700 4b 4311 4310 572

330

664

3.500

TOTALES

626 5208

20.980

400 572 572 430 5b 572 5

PASIVO A) FONDOS PROPIOS I. Capital Suscrito IV. Reservas

INICIAL 12.500 10.000 2.500

650

D) ACREED. LARGO PLAZO

3.500

E) ACREED. CORTO PLAZO Préstamos a cp con entidades de crédito 500 Proveedores 4.480

4.980

TOTALES

435 490 794

20.980

6 520

B) Asientos N 1

Cta 600 472 572 400 1b 400 472 609 2

572 282 671

Nombre cuenta Debe Compra de mercaderías 6.000 H.P. IVA Soportado 240 Bancos Proveedores Proveedores 31,2 H.P. IVA Soportado Devoluciones de compras y operaciones similares Bancos 5.200 Amort. Acumulada 600 I.M. Pérdidas procedentes de 200 la enajenación del Inmovilizado Material

663 Haber

572 6b 170

4.680 1.560

520 1,2 30

7

621 572 480 621

8

640 642

6.000 425 75 500 1.560 9.360 420 10.500 1.560 1.560 1.534,4 15,6 10 1.560 600 600 450 450 30 120 150 150 150

500 40 540 1.700 1.700 1.000 1.000 500 500 600 180

H.P. acreedora por retenciones practicadas Organismos de la 476 seguridad social acreedores 572 Bancos Aplicaciones 215 informáticas Gastos por intereses 272 diferidos 171 Deudas a largo plazo 669 Otros gastos financieros Gastos por intereses 272 diferidos Variación de 611 existencias de mercaderías 300 Mercaderías 300 Mercaderías Variación de 611 existencias de mercaderías Dotación a la provisión 693 de existencias Provisión por 390 depreciación de mercaderías Amortización del 682 Inmovilizado material Amortización 282 acumulada de inmovilizado material Amortización del 681 Inmovilizado inmaterial Amortización 281 acumulada de inmovilizado inmaterial 477 H.P. IVA repercutido 472 HP IVA soportado 4750 HP Acreedor por IVA

60

4751

9

216 504 3.500

Sin embargo, el valor de las piezas de fruta en el mercado asciende a 0,28 euros y por lo tanto debemos dotar una provisión por la pérdida de valor de las existencias finales que al cierre del ejercicio se encuentran en el almacén. 0,30 - 0,28 = 0,02 euros por pieza

300 3.800 25 25

900 piezas x 0,02 = 18 euros B) Balance final ACTIVO B) INMOVILIZADO Inmovilizado Inmaterial

200 200 270

Aplicaciones informáticas Amort. Acumulada

FINAL 3.375 3.500 (125)

Inmovilizado material 270

Terrenos Construcciones Amor.Acumulada El.de trans. Amort. Acumulada

18

C) GASTOS A DISTRIBUIR EN VARIOS EJERCICIOS D) ACTIVO CIRCULANTE II. Existencias

18

1.170,6 1.170,6

1.200 5.000 (1.000) 6.000 (1.270,6)

125 420 238,8 181,2

Las existencias finales quedan valoradas por el método FIFO. Ei = 2000*0,1 euros = 200 Compras = 19.900 piezas de fruta 0,3 euros = 5.970 Coste de ventas: 21.000 piezas de fruta valorados a: 2.000 * 0,1 = 200 euros 19.000 * 0,3 = 5.700 euros Nos quedan en las existencias finales un total de 900 piezas de fruta valoradas a 0,30 euros = 270 euros

275 15.892,4 252

Mercaderías 270 Provisión por depreciación de mercaderías (18)

III. Deudores

125

9.929,4 9.929,4

1.635

Clientes, efectos comerciales descontados 1.560 HP Retenciones y pagos a cuenta 75

IV. Inversiones Financieras Temporales V. Tesorería VII. Gastos anticipados TOTALES

330 13.175,4 500 29.471,8

PASIVO A) FONDOS PROPIOS I. Capital Suscrito IV. Reservas VI. Pérdidas y ganancias D) ACREED. LARGO PLAZO

INICIAL 14.745,8 10.000 2.500 2.245,8 5.600

E) ACREED. CORTO PLAZO

9.126

Prést. a cp con entidades de crédito 1.700 Deuda por efectos descontados 1.560 Org. de la SS. acreedores 216 H.P. acr. por retenciones practicadas 60 HP Acreedor por IVA 181,2 Proveedores 5408,8

TOTALES

29.471,8

C) CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS DEBE A) GASTOS 1. Consumos de explotación 2. Gastos de personal 3. Dotac. para amortizaciones 4. Variación de provisiones de tráfico y pérdidas de créditos comerciales incobrables Pérdidas de créditos comerciales 120 Dotación a la provisión de existencias 18 Provisión para insolvencias de tráfico aplicada (150) 5. Otros gastos de explotación (Arrendamientos y servicios bancarios)

FINAL

BENEFICIOS EXPLOTACION

2.026,4

6. Gastos Financieros Intereses de deudas a cp Intereses por descuento de efectos Otros gastos financieros

5.900 780 1.295,6 (12)

510

80,6 40 15,6 25

RESULTADOS FINANCIEROS POSITIVOS

419.4

BENEFICIO DE LAS ACTIVIDADES ORDINARIAS

2.445,8

10. Pérdidas procedentes del Inmovilizado Material

200

RESULTADOS POSITIVOS

EXTRAORDINARIOS

BENEFICIO ANTES DE IMPUESTOS HABER

2.245,8 FINAL

B) INGRESOS 1. Ingresos de explotación

10.500

PERDIDAS EXPLOTACION 5. Ingresos de participaciones en capital RESULTADOS NEGATIVOS

500

FINANCIEROS

PÉRDIDA DE LAS ACTIVIDADES ORDINARIAS RESULTADOS NEGATIVOS

EXTRAORDINARIOS

PÉRDIDA ANTES DE IMPUESTOS

200