UNIÓN EUROPEA Fondo Europeo de Desarrollo Regional (FEDER) Una manera de hacer Europa

DEDUCCIONES FISCALES POR I+D+I. OTRA VENTAJA ADICIONAL DE INVERTIR EN INNOVACIÓN

Carlos Toledo Dirección de Promoción y Cooperación [email protected] Elaboración: Dirección de Promoción y Cooperación. CDTI © CDTI, se puede difundir citando la fuente Agradecimientos a MINECO por su apoyo documental

¿Por qué es necesario innovar en las actividades empresariales? “Si buscas resultados distintos, no hagas siempre lo mismo”

Albert Einstein

UNIÓN EUROPEA UNIÓN EUROPEA Fondo Europeo dede Fondo Europeo Desarrollo Regional (FEDER) Desarrollo Regional (FEDER) Una manera Una maneradede hacer hacer Europa Europa

2

(29/03/2016)

Aproximación a las deducciones fiscales • • • •

Qué son las deducciones fiscales por I+D+i Cómo se pueden aplicar Tipos de informes Cómo ejecuta CDTI el informe motivado

UNIÓN EUROPEA UNIÓN EUROPEA Fondo Europeo dede Fondo Europeo Desarrollo Regional (FEDER) Desarrollo Regional (FEDER) Una manera Una maneradede hacer hacer Europa Europa

3

(29/03/2016)

Marco regulatorio • REGULACIÓN de DEDUCCIONES FISCALES • Real Decreto 1432/2003, de 21 de noviembre. • Relativo al cumplimiento de requisitos científicos y tecnológicos a efectos de la aplicación e interpretación de deducciones fiscales por actividades de I+D+ i.

COMPETENCIA: MINECO (R.D. 345/2012 de 10 de febrero) La Dirección General de Innovación y Competitividad es el órgano competente, con carácter general, para la emisión de los Informes motivados.

UNIÓN EUROPEA UNIÓN EUROPEA Fondo Europeo dede Fondo Europeo Desarrollo Regional (FEDER) Desarrollo Regional (FEDER) Una manera Una maneradede hacer hacer Europa Europa

4

(29/03/2016)

Incentivación empresarial. Varias ventajas  Efectos económicos equiparables a la subvención, pero no tributa.  Es compatible con otras formas de ayuda (minoración base deducible).  La aplicación es libre y general, al no estar sometido a concurrencia competitiva con un presupuesto predefinido, y al dirigirse a cualquier actividad definida como de I+D+i.  La deducción fiscal es proporcional a las actividades de I+D+i desarrolladas.  Utilización en ejercicios posteriores hasta 18 años.

UNIÓN EUROPEA Fondo Europeo de Desarrollo Regional (FEDER) Una manera de hacer Europa

5

(29/03/2016)

INFORMES MOTIVADOS Objetivo ante las deducciones fiscales Superar la incertidumbre y la inseguridad ¿Cómo conseguirlo? Mediante la calificación de las actividades de I+D y/o iT y sus gastos asociados de forma segura

¿Qué medio se puede utilizar? Los informes motivados vinculantes para la Administración Tributaria http://www.mineco.es

Los informes motivados no son obligatorios para aplicarse Deducciones fiscales por actividades de I+D o i UNIÓN EUROPEA UNIÓN EUROPEA Fondo Europeo dede Fondo Europeo Desarrollo Regional (FEDER) Desarrollo Regional (FEDER) Una manera Una maneradede hacer hacer Europa Europa

6

(29/03/2016)

Desgravación por I+D+i EMISIÓN DE INFORMES MOTIVADOS  El CDTI emite informes motivados vinculantes para la Agencia Tributaria en el que se certifica el contenido "ex-ante" en I+D.  Facilita el acceso a las deducciones fiscales por I+D.  Mayor seguridad jurídica a la hora de desgravarse por los gastos incurridos en los proyectos apoyados por el CDTI.  Un único informe para toda la duración del proyecto.  Se entrega a la firma del contrato.  Proyectos en cooperación: un informe por cada uno de los socios del consorcio.

UNIÓN EUROPEA UNIÓN EUROPEA Fondo Europeo dede Fondo Europeo Desarrollo Regional (FEDER) Desarrollo Regional (FEDER) Una manera Una maneradede hacer hacer Europa Europa

7

(29/03/2016)

Desgravación por I+D+i. Ley de impuesto de sociedades R.D. Legislativo 4/2004 La deducción por gasto en I+D+i se aplica sobre la cuota íntegra en los siguientes porcentajes: COSTE DEDUCIBLE

I+D

Gastos asociados al proyecto Personal investigador con dedicación exclusiva I+D Inversiones en inmovilizado (1) Si el gasto por I+D en el año fiscal supera a la media de los dos años precedentes, la cantidad que supera a esa media desgrava un 17% más (hasta la media sólo 25%)

25 % 42% (+17%)

8% 42% (+17%)

(1) Bienes afectos exclusivamente a I+D. Excluidos inmuebles y terrenos (2) ! CDTI no emite informe motivado para desgravación por innovación UNIÓN EUROPEA UNIÓN EUROPEA Fondo Europeo dede Fondo Europeo Desarrollo Regional (FEDER) Desarrollo Regional (FEDER) Una manera Una maneradede hacer hacer Europa Europa

8

(29/03/2016)

I(2) ! 12 %

Desgravación por I+D+i. Ley de impuesto de sociedades R.D. Legislativo 4/2004 La deducción por gasto en I+D+i se aplica sobre la cuota íntegra en los siguientes porcentajes: COSTE DEDUCIBLE

I+D

I(2) ! 12 %

Gastos asociados al proyecto 25 % Personal investigador con dedicación 42% (+17%) exclusiva I+D Inversiones en inmovilizado (1) 8% Si el gasto por I+D en el año fiscal supera a Límite = 25% cuota (50% si deducción en I+D+i > 10% cuota ajustada)* la media de los dos años precedentes, la 42% Plazo de aplicación: 18 años (+17%) cantidad que supera a esa media desgrava un 17% más (hasta la media sólo 25%) *Para ejercicios fiscales que entren en vigor a partir de 1 de enero de 2015 (Ley 27/2014 Impuesto Sociedades)

(1) Bienes afectos exclusivamente a I+D. Excluidos inmuebles y terrenos (2) ! CDTI no emite informe motivado para desgravación por innovación UNIÓN EUROPEA UNIÓN EUROPEA Fondo Europeo dede Fondo Europeo Desarrollo Regional (FEDER) Desarrollo Regional (FEDER) Una manera Una maneradede hacer hacer Europa Europa

9

(29/03/2016)

Razones por las que no se solicita el informe 2012*

2013 36,1

No le resulta de utilidad

42,4

Por desconocimiento o falta de información

23,5 27,2

18,1 20,6

No se aplica deducciones por I+D Lo ha solicitado en otros proyectos pero no en este

6,9 7,4 15,5

Otros

2,5 0

10 20 30 40 50 60 70 % proyectos que no solicitan informe motivado

UNIÓN EUROPEA Fondo Europeo de Desarrollo Regional (FEDER) Una manera de hacer Europa

10

(29/03/2016)

Utilización del informe motivado emitido por CDTI 2012*

2013

% proyectos financiados

100 80 59,3

54,3

60

55,1 47,0

40 20 0 Ha solicitado informe motivado

Ha aplicado o tiene previsto aplicar deducciones apoyándose en él

UNIÓN EUROPEA Fondo Europeo de Desarrollo Regional (FEDER) Una manera de hacer Europa

11

(29/03/2016)

¿Qué se entiende por I+D y por innovación tecnológica? I+D

i

INVESTIGACIÓN

DESARROLLO

INNOVACIÓN TECNOLÓGICA

Indagación original y planificada que persiga descubrir nuevos conocimientos y una superior comprensión en el ámbito científico y tecnológico

Aplicación de los resultados de la investigación (…) para la fabricación de nuevos materiales o productos o para el diseño de nuevos procesos o sistemas de producción, así como para la mejora tecnológica sustancial de materiales, productos, procesos y sistemas preexistentes

Art. 35 .1.a) TRLIS

Art. 35 .1.a) TRLIS

Actividad cuyo resultado sea un avance tecnológico en la obtención de nuevos productos o procesos de producción o mejoras sustanciales de los ya existentes. Se considerarán nuevos aquellos productos o procesos cuyas características o aplicaciones, desde el punto de vista tecnológico, difieran sustancialmente de las existentes con anterioridad Art. 35 .2.a) TRLIS

Mejora tecnológica sustancial significativa Novedad objetiva

Novedad subjetiva

Fuente MINECO UNIÓN EUROPEA Fondo Europeo de Desarrollo Regional (FEDER) Una manera de hacer Europa

12

(29/03/2016)

12

Formas de deducirse

Fuente MINECO UNIÓN EUROPEA Fondo Europeo de Desarrollo Regional (FEDER) Una manera de hacer Europa

13

(29/03/2016)

Entidades Certificadoras Solicita Informe técnico

CERTIFICADORAS (Acreditadas por ENAC)

Recibe Informe técnico no vinculante

ENTIDAD SOLICITANTE

2003 2005

2005 2005

2012

2007

2014 2014 2014

2012

2015

Actualmente se encuentran en proceso de acreditación: CEINTECH y R&D

Entidades que han perdido la acreditación de ENAC (diversos motivos): BUREAU VERITAS; IVAC; ZIURTEK ; GLOBAL CERTIFICACIÓN; AIDIT; CERTIMAR. UNIÓN EUROPEA Fondo Europeo de Desarrollo Regional (FEDER) Una manera de hacer Europa

14

(29/03/2016)

Fuente MINECO

Método operacional: Tipos de informe EMPRESA CERTIFICADORAS (Acreditadas por ENAC)

MINISTERIO DE ECONOMÍA Y COMPETITIVIDAD

Solicita Informe Motivado vinculante http:\\www.mineco.es Recibe Informe Motivado vinculante

Informe Técnico

Subdirección General de Fomento de la Innovación Empresarial

Informe Motivado

CONTENIDO Y PRIMERA EJECUCIÓN • •

Dirección General de Innovación y Competitividad

Informe técnico del experto Auditoría de gastos

Tipo A (EX-POST) SEGUIMIENTO • •

Informe técnico del experto Auditoría de gastos

CONTENIDO EX - ANTE •

Tipo B o C (EX–ANTE)

Informe técnico del experto

PERSONAL INVESTIGADOR • •

Tipo D (EX-POST)

Relación de personas Actividades desarrolladas

Fuente MINECO UNIÓN EUROPEA Fondo Europeo de Desarrollo Regional (FEDER) Una manera de hacer Europa

15

(29/03/2016)

Método operacional: Programación Deseable Año n (Ejercicio fiscal) Sept.

Empresa

Octubre

Nov.

Diciem.

Año n+1 (Declaración del impuesto de sociedades) Enero

Febrero

Marzo

Abril

Mayo

Junio

25 Julio

Preparación y selección de proyectos

Entidad Acreditada

Pres. I.S

Estudio de proyecto; informe técnico. Auditoria de gastos Emisión del certificado Emisión del informe motivado

MINECO

El plazo de solicitud ante el MINECO de informes “Tipo A” coincide con el de declaración del Impuesto de Sociedades (25 de julio, o 6 meses y 25 días para EF distintos al año natural).

Fuente MINECO UNIÓN EUROPEA Fondo Europeo de Desarrollo Regional (FEDER) Una manera de hacer Europa

16

(29/03/2016)

Evolución solicitudes IMV

Nº DE SOLICITUDES PRESENTADAS 6589

7000 6000

5233

5000 4000 2567

3000

2920

3275

3600

3928

1761 2000 1000

298

561

2004

2005

906

1237

0 2006

2007

2008

2009

2010

2011

2012

2013

2014

2015

Fuente MINECO UNIÓN EUROPEA Fondo Europeo de Desarrollo Regional (FEDER) Una manera de hacer Europa

17

(29/03/2016)

Otras bonificaciones posibles • BONIFICACIONES. Real Decreto 475/2014 – Sobre bonificaciones en la cotización a la Seguridad Social del personal investigador.

• Sello PYME INNOVADORA. Requisitos – Obtención financiación pública ó Carácter innovador (patente, IMV) ó Certificaciones (JEI, Pyme innovadora, UNE 166.002 «Sistemas de gestión de la I+D+i».)

• PATENT BOX: Reducción de ingresos por la cesión de determinados activos intangibles. – Reducción de un 60% de las rentas a integrar en la base imponible (exención de impuestos inmediata), UNIÓN EUROPEA Fondo Europeo de Desarrollo Regional (FEDER) Una manera de hacer Europa

18

(29/03/2016)

VENTAJAS para PYMES INNOVADORAS  Plena compatibilidad entre deducciones fiscales por proyectos de I+D+i y bonificaciones en la cotización a la seguridad social por personal investigador dedicado en exclusiva a actividades de I+D+i.  Posible acceso a la línea ICO Innovación Fondo Tecnológico, una línea de financiación de 320 millones de euros  Participación en la contratación pública a través de la denominada Compra Pública Innovadora.  Registro de la empresa requiere difusión del sello

UNIÓN EUROPEA Fondo Europeo de Desarrollo Regional (FEDER) Una manera de hacer Europa

19

(29/03/2016)

UNIÓN EUROPEA Fondo Europeo de Desarrollo Regional (FEDER) Una manera de hacer Europa