Capítulo 32

IMPUESTOS DEVENGADOS

Retenciones y Pagos a Cuenta. Ajustes sobre el Beneficio. Regularización de IVA Soportado. Liquidación de IVA. Asientos de liquidación de Impuestos.

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RETENCIONES Y PAGOS A CUENTA (Plan 1990) ESQUEMA Nº 1 APUNTE AL DEBE

APUNTE AL HABER

TITULO CUENTA CONCEPTO

CODIGO

RETENCIONES Y PAGOS

473

CODIGO

TITULO CUENTA CONCEPTO

Importe que le retienen e ingresan por cuenta de la empresa.

BANCOS

a

572

76

Importe cobrado e ingresado en una cuenta bancaria de la empresa.

RETENCIONES Y PAGOS

INGRESOS FINANCIEROS Ingresos financieros a favor de la empresa.

a

473

572

Cantidades satisfechas en concepto de “Pagos a cuenta e impuestos futuros”.

BANCOS Importe pagado mediante una cuenta bancaria de la empresa.

ASIENTOS EXPLICATIVOS DEL ESQUEMA 1 (Plan 1990) CASO PRACTICO Nº 1 La empresa cobra en efectivo 480,00 € en concepto de intereses líquidos correspondientes a los Pagarés del Tesoro suscritos.

ASIENTO SOLUCION: 480,00

Caja

(570)

105,37

Retenciones y pagos

(473)

a

Int.Val.negociables R.fija

(7613)

585,37

CASO PRACTICO Nº 2 La empresa realiza un pago “a cuenta” de futuros impuestos por importe de 900,00 euros.

ASIENTO SOLUCION: 900,00

Retenciones y pagos

(473)

a

Bancos

(572)

900,00

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RETENCIONES Y PAGOS A CUENTA (Nuevo P.G.C.) ESQUEMA Nº 1 APUNTE AL DEBE

APUNTE AL HABER

TITULO CUENTA CONCEPTO

CODIGO

RETENCIONES Y PAGOS A CTA.

47300

CODIGO

TITULO CUENTA CONCEPTO

Importe que le retienen e ingresan por cuenta de la empresa.

BANCOS, C/C, VISTA EUROS

57200

a

INGRESOS FINANCIEROS

76

Importe cobrado e ingresado en una cuenta bancaria de la empresa.

RETENCIONES Y PAGOS A CTA.

Ingresos financieros a favor de la empresa.

47300

a

57200

Cantidades satisfechas en concepto de “Pagos a cuenta e impuestos futuros”.

BANCOS, C/C, VISTA EUROS Importe pagado mediante una cuenta bancaria de la empresa.

ASIENTOS EXPLICATIVOS DEL ESQUEMA 1 (Nuevo P.G.C.) CASO PRACTICO Nº 1 La empresa cobra en efectivo 480,00 € en concepto de intereses líquidos correspondientes a los Pagarés del Tesoro suscritos.

ASIENTO SOLUCION: 480,00

Caja euros

(57000)

105,37

Retenciones y pagos a Cta.

(47300)

a

Ingr.Val.Repres.deuda

(76130)

585,37

CASO PRACTICO Nº 2 La empresa realiza un pago “a cuenta” de futuros impuestos por importe de 900,00 euros.

ASIENTO SOLUCION: 900,00

Retenciones y pagos a Cta.

(47300)

a

Bancosc C/C, vista €

(57200)

900,00

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AJUSTES SOBRE EL BENEFICIO (Plan 1990) ESQUEMA Nº 2 APUNTE AL DEBE

APUNTE AL HABER

TITULO CUENTA CONCEPTO

CODIGO

AJUSTES NEG. S/BENEFICIOS

633

CODIGO a

479

Gasto correspondiente a los conceptos indicados en el HABER.

TITULO CUENTA CONCEPTO IMP. S/Bº. DIFERIDOS Mayor importe del saldo correspondiente a impuestos diferidos.

a

4740

IMP. S/Bº. ANTICIPADOS Menor importe del saldo correspondiente a impuestos anticipados.

a

4745

CDTO. PERD. COMPENSAR Menor importe de la cuota a compensar por pérdidas de ejercicios anteriores.

IMP. S/Bº DIFERIDOS

479

Menor importe del saldo correspondiente a impuestos diferidos.

IMP. S/Bº. ANTICIPADO

4740

Mayor importe del saldo correspondiente a impuestos anticipados.

CREDITO PERD. A COMPENSAR

4745

Mayor importe de la cuota a compensar por pérdidas de ejercicios anteriores.

a

638

AJ. POSIT. S/BENEFICIOS Ingreso correspondiente a los conceptos indicados en el DEBE.

EJEMPLOS: * Gastos Temporales: - Dotación para Insolvencias sin los requisitos fiscales. - Excesos de Amortizaciones, sobrepasando los límites fiscales. * Ingresos Temporales: - Intereses considerados al suscribir Pagarés y no a su vencimiento. * Gastos Permanentes: - Reparación del turismo del gerente. - Regalos de Navidad (cestas). * Ingresos Permanentes: - Subvención no reintegrable por catástrofes no imputables según su norma reguladora

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AJUSTES SOBRE EL BENEFICIO (Nuevo P.G.C.) ESQUEMA Nº 2 APUNTE AL DEBE

APUNTE AL HABER

TITULO CUENTA CONCEPTO

CODIGO

AJUSTES NEG. IMPOS. S/BENEF.

63300

CODIGO a

47400

Gasto correspondiente a los conceptos indicados en el HABER.

TITULO CUENTA CONCEPTO ACTIVOS POR DIF.TEMP. DEDUC.(C) Menor importe del saldo correspondiente a activos por diferencias deducibles.

a

47420

DCHOS.DED/BONIF.PTES.APLIC.(C) Aplicación fiscal de las deducciones o bonificaciones de ejercicios anteriores.

a

47450

CRDTO. POR PERD.COMPENSAR (C) Menor importe de la cuota a compensar por pérdidas de ejercicios anteriores.

a

47900

PASIVOS POR DIF.TEMP.IMPONIB.(C) Mayor importe correspondiente a impuesto diferido.

ACTIVOS POR DIF.TEMP. DEDUC.(C)

del saldo pasivos por

47400

Mayor importe del saldo correspondiente a activos por diferencias deducibles.

DCHOS.DED/BONIF.PTES.APLIC (C))

47420

Aumento del crédito impositivo por deducciones o bonificaciones en el impuesto sobre beneficios.

CDTO.POR PERD.COMPENSAR (C))

47450

Mayor importe de la cuota a compensar por pérdidas de ejercicios anteriores.

PASIVOS POR DIF.TEMP.IMPONI.(C) Menor importe correspondiente a impuesto diferido.

47900

a

63800

del saldo pasivos por

AJSTES.POSIT.IMPOS.S/BENEF. Ingreso correspondiente a los conceptos indicados en el DEBE.

Nota: Los códigos de las cuentas utilizadas en el Nuevo Plan coinciden con las del PGC de 1990, pero la terminología ha cambiado de la siguiente forma: PGC – 1990

PGC - NUEVO

Diferencias temporales negativas Impuesto sobre Beneficios anticipado

Diferencias temporarias deducibles 4740

4740

Diferencias temporales positivas Impuesto sobre Beneficios diferido

Activos por Difer.temporarias deducibles Diferencias temporarias imponibles

479

479

Pasivos por Dif. temporarias imponibles

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REGULARIZACION DEL IVA SOPORTADO (Plan 1990) ESQUEMA Nº 3 APUNTE AL DEBE

APUNTE AL HABER

TITULO CUENTA CONCEPTO

CODIGO

AJUSTES NEG.IMP.INDIRECTOS

634

CODIGO a

472

Gasto producido al disminuir la cuota ajustada.

IVA SOPORTADO

IVA SOPORTADO Menor cuota de IVA soportado calculada según la regla de la prorrata.

472

a

639

Mayor cuota de IVA soportado calculada según la regla de la prorrata.

0 1 2 3 4

TITULO CUENTA CONCEPTO

Liquidación 1º trimestre Liquidación 2º trimestre Liquidación 3º trimestre Ajuste en el 4º trimestre:

AJ. POS. IMP. INDIRECTOS Ingreso producido al aumentar la cuota ajustada.

─ Estimación del IVA Soportado en base al ejercicio anterior Cálculo del IVA Soportado Anual en base al IVA Repercutivdo.

ASIENTO EXPLICATIVO DEL ESQUEMA 3 (Plan 1990) CASO PRACTICO Nº 1 Al 31/12/n se efectúan los cálculos necesarios para ajustar la cuota de IVA, que durante el ejercicio se ha estimado en base al ejercicio n-1. El ajuste realizado (aplicando la regla de prorrata) pone de manifiesto que la cuota de IVA soportado debe disminuirse en 390,00 €.

ASIENTO SOLUCION: 390,00

Aj. Neg. Imp. Indir.

(634)

a

IVA soportado

(472)

390,00

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REGULARIZACION DEL IVA SOPORTADO (Nuevo P.G.C.) ESQUEMA Nº 3 APUNTE AL DEBE

APUNTE AL HABER

TITULO CUENTA CONCEPTO

CODIGO

AJUSTES NEG.IMPOS.INDIRECTA

634

CODIGO a

47200

Gasto producido al disminuir la cuota ajustada.

H.P. IVA SOPORTADO

TITULO CUENTA CONCEPTO H.P. IVA SOPORTADO Menor cuota de IVA soportado calculada según la regla de prorrata.

47200

a

639

Mayor cuota de IVA soportado calculada según la regla de prorrata.

AJ. POS. IMPOS. INDIRECTA Ingreso producido al aumentar la cuota ajustada.

ASIENTO EXPLICATIVO DEL ESQUEMA 3 (Nuevo P.G.C.) CASO PRACTICO Nº 1 Al 31/12/n se efectúan los cálculos necesarios para ajustar la cuota de IVA, que durante el ejercicio se ha estimado en base al ejercicio n-1. El ajuste realizado (aplicando la regla de prorrata) pone de manifiesto que la cuota de IVA soportado debe disminuirse en 390,00 €.

ASIENTO SOLUCION: 390,00

Aj.Neg.IVA activo corriente

(63410)

a

H.P. IVA soportado

(47200)

390,00

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LIQUIDACION DE IVA (Plan 1990) ESQUEMA Nº 4 APUNTE AL DEBE

APUNTE AL HABER

TITULO CUENTA CONCEPTO

CODIGO

IVA REPERCUTIDO

477

CODIGO a

472

Cancelación del saldo acreedor correspondiente a las cuotas de IVA devengadas en el período impositivo.

TITULO CUENTA CONCEPTO IVA SOPORTADO Cancelación del saldo deudor correspondiente a las cuotas de IVA devengadas en el período impositivo.

a

4750

HAC.PUB. ACREED. POR IVA Deuda contraída con la Hacienda Pública por la diferencia existente entre las cuotas de IVA repercutido y las de IVA soportado.

IVA REPERCUTIDO

477

Cancelación del saldo acreedor correspondiente a las cuotas de IVA devengadas en el período impositivo.

HAC. PUB. DEUDOR POR IVA

4700

a

472

Importe a recuperar o a compensar correspondiente a la diferencia existente entre las cuotas de IVA soportado y las de IVA repercutido.

RECARGO EQ. REPERCUTIDO Anulación del saldo correspondiente a las cuotas devengadas que deben ingresarse.

IVA SOPORTADO Cancelación del saldo deudor correspondiente a las cuotas de IVA devengadas en el período impositivo.

4773

a

4750

HAC. PUB. ACREED. POR IVA Deuda contraída con la Hacienda Pública por las cuotas de recargo que deben ingresarse.

N.I.C. Nuevo Plan General de Contabilidad - © New Center System, S.L. - www.ncs.es - Reservados todos los derechos. -8Queda expresamente prohibida la reproducción o transformación de este documento sin permiso del autor. Depósito Legal: MU 22/2008.

ASIENTO EXPLICATIVO DEL ESQUEMA 4 (Plan 1990) CASO PRACTICO Nº 1 La empresa realiza la liquidación de IVA correspondiente al primer trimestre del año. De las comprobaciones realizadas se obtienen los siguientes importes: * IVA soportado …………………………………………………………...

9.000,00 €

* IVA repercutido …………………………………………………………..

16.800,00 €

ASIENTO SOLUCION: 16.800,00

IVA repercutido

(477)

a

IVA soportado

a

Hac.Publ.Acreed.IVA

(472)

9.000,00

(4750)

7.800,00

N.I.C. Nuevo Plan General de Contabilidad - © New Center System, S.L. - www.ncs.es - Reservados todos los derechos. -9Queda expresamente prohibida la reproducción o transformación de este documento sin permiso del autor. Depósito Legal: MU 22/2008.

LIQUIDACION DE IVA (Nuevo P.G.C.) ESQUEMA Nº 4 APUNTE AL DEBE

APUNTE AL HABER

TITULO CUENTA CONCEPTO

CODIGO

HACIENDA PUBLICA, IVA REPERC.

47700

CODIGO a

47200

Cancelación del saldo acreedor correspondiente a las cuotas de IVA devengadas en el período impositivo.

TITULO CUENTA CONCEPTO H.P. IVA SOPORTADO Cancelación del saldo deudor correspondiente a las cuotas de IVA devengadas en el período impositivo.

a

47500

HAC.PUB. ACREEDOR IVA (C)) Deuda contraída con la Hacienda Pública por la diferencia existente entre las cuotas de IVA repercutido y las de IVA soportado.

HAC. PUBLICA, DEUDOR IVA (C))

47000

Importe a recuperar o a compensar correspondiente a la diferencia existente entre las cuotas de IVA soportado y las de IVA repercutido

HACIENDA PUBLICA, IVA REPERC.

47700

a

Cancelación del saldo acreedor correspondiente a las cuotas de IVA devengadas en el período impositivo.

47200

H.P. IVA SOPORTADO Cancelación del saldo deudor correspondiente a las cuotas de IVA devengadas en el período impositivo.

ASIENTO EXPLICATIVO DEL ESQUEMA 4 (Nuevo P.G.C.) CASO PRACTICO Nº 1 La empresa realiza la liquidación de IVA correspondiente al primer trimestre del año. De las comprobaciones realizadas se obtienen los siguientes importes: * IVA soportado …………………………………………………………...

9.000,00 €

* IVA repercutido …………………………………………………………..

16.800,00 €

ASIENTO SOLUCION: 16.800,00

Hda.Púb.IVA Reperct.

(47700)

a

Hda. Pública.VA soportado

(47200)

9.000,00

a

Hac.Pública Acreed.IVA (C)

(47500)

7.800,00

N.I.C. Nuevo Plan General de Contabilidad - © New Center System, S.L. - www.ncs.es - Reservados todos los derechos. - 10 Queda expresamente prohibida la reproducción o transformación de este documento sin permiso del autor. Depósito Legal: MU 22/2008.

ASIENTOS DE LIQUIDACION DE IMPUESTOS (Plan 1990)

SUPUESTO NUM. 1 B.I. Previa (+) Cuota a Ingresar Impto. Devengado

(+)

IMPORTES CALCULADOS - Impuesto Devengado ………………………… - Impuesto anticipado ………………………….. - Cuota a Ingresar ……………………………… - Retenciones y Pagos a Cuenta …………….. - Pérdidas Ej. anteriores ………………………. - Impuesto Diferido ……………………………..

530 210 500 100 70 70

ASIENTO CONTABLE DEBE 530

IMPUESTO S/BENEFICIOS

210

IMPUESTO ANTICIPADO

(630) HABER

(4740) (4752) (473) (4745) (479)

HAC.PUB.ACREEDOR IMP.SOC.

500

RETENCIONES Y PAGOS A CTA.

100

CDTO.PERDIDAS A COMPEN.

70

IMPUESTO DIFERIDO

70

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ASIENTOS DE LIQUIDACION DE IMPUESTOS (Nuevo P.G.C.)

SUPUESTO NUM. 1 B.I. Previa (+) Cuota a Ingresar Impto. Devengado

(+)

IMPORTES CALCULADOS - Impuesto Devengado ………………………… - Impuesto anticipado ………………………….. - Cuota a Ingresar ……………………………… - Retenciones y Pagos a Cuenta …………….. - Pérdidas Ej. anteriores ………………………. - Impuesto Diferido ……………………………..

530,00 210,00 500,00 100,00 70,00 70,00

ASIENTO CONTABLE DEBE 600,00

IMPUESTO CORRIENTE

(63000)

210,00

DIF.TEMPORARIAS DEDUC.(C)

(47400)

HABER

(47520)

HAC.PUB.ACREEDOR IMP.SOC.(C)

500,00

(47300)

RETENCIONES Y PAGOS A CTA.

100,00

(47450)

CDTO.POR PERDIDAS COMPE. (C)

70,00

(47900)

DIF.TEMPORARIAS IMPONIBL. (C)

70,00

(63010)

IMPUESTO DIFERIDO

70,00

Con el nuevo PGC, la cuenta “63000” sólo tendrá movimientos con las cuentas “4709”, “47300” y “47520”. El resto de cuentas se contabilizarán con cargos o abonos a la cuenta “63010”.

N.I.C. Nuevo Plan General de Contabilidad - © New Center System, S.L. - www.ncs.es - Reservados todos los derechos. - 12 Queda expresamente prohibida la reproducción o transformación de este documento sin permiso del autor. Depósito Legal: MU 22/2008.

ASIENTOS DE LIQUIDACION DE IMPUESTOS (Plan 1990)

SUPUESTO NUM. 2 B.I. Previa (+) Cuota a Ingresar Impto. Devengado

(-)

IMPORTES CALCULADOS - Impuesto Devengado ………………………… - Impuesto anticipado ………………………….. - Cuota a Ingresar ……………………………… - Retenciones y Pagos a Cuenta …………….. - Pérdidas Ej. anteriores ………………………. - Impuesto Diferido ……………………………..

- 385 630 80 60 70 35

ASIENTO CONTABLE DEBE 630

IMPUESTO ANTICIPADO

HABER

(4740) (4752)

HAC.PUB.ACREEDOR IMP.SOC.

80

RETENCIONES Y PAGOS A CTA.

60

CDTO.PERDIDAS A COMPEN.

70

(479)

IMPUESTO DIFERIDO

35

(630)

IMPTO. SOBRE BENEFICIOS

(473) (4745)

385

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ASIENTOS DE LIQUIDACION DE IMPUESTOS (Nuevo P.G.C.)

SUPUESTO NUM. 2 B.I. Previa (+) Cuota a Ingresar Impto. Devengado

(-)

IMPORTES CALCULADOS - Impuesto Devengado ………………………… - Impuesto anticipado ………………………….. - Cuota a Ingresar ……………………………… - Retenciones y Pagos a Cuenta …………….. - Pérdidas Ej. anteriores ………………………. - Impuesto Diferido ……………………………..

- 385,00 630,00 80,00 60,00 70,00 35,00

ASIENTO CONTABLE DEBE 140,00

IMPUESTO CORRIENTE

(63000)

630,00

DIF.TEMPOR. DEDUCIB.(C)

(47400)

HABER

(47520)

H.P.ACREEDOR IMP.SOC.(C)

80

(47300)

RETENCIONES Y PAGOS A CTA.

60

(47450)

CDTO.POR PERD.COMPEN. (C)

70

(47900)

DIF.TEMPORARIAS IMPONIB.(C)

35

(63010)

IMPUESTO DIFERIDO

525

NOTAS Con el nuevo PGC, la cuenta “63000” sólo tendrá movimientos con las cuentas “4709”, “47300” y “47520”. El resto de cuentas se contabilizarán con cargos o abonos a la cuenta “63010”.

N.I.C. Nuevo Plan General de Contabilidad - © New Center System, S.L. - www.ncs.es - Reservados todos los derechos. - 14 Queda expresamente prohibida la reproducción o transformación de este documento sin permiso del autor. Depósito Legal: MU 22/2008.

ASIENTOS DE LIQUIDACION DE IMPUESTOS (Plan 1990)

SUPUESTO NUM. 3 B.I. Previa (+) Cuota a Devolver Impto. Devengado

(+)

IMPORTES CALCULADOS - Impuesto Devengado ………………………… - Impuesto anticipado ………………………….. - Cuota a devolver ……………………………… - Retenciones y Pagos a Cuenta …….……….. - Pérdidas Ej. anteriores ………………………. - Impuesto Diferido ……………………………..

350 700 - 150 150 875 175

ASIENTO CONTABLE DEBE 350

IMPTO. S/BENEFICIOS

(630)

700

IMPUESTO ANTICIPADO

(4740)

150

HCDA.PUBLICA DEV.IMP.

(4709) (473) (4745) (479)

HABER RETENCIONES Y PAGOS A CTA.

150

CDTO.PERDIDAS A COMPEN.

875

IMPUESTO DIFERIDO

175

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ASIENTOS DE LIQUIDACION DE IMPUESTOS (Nuevo P.G.C.)

SUPUESTO NUM. 3 B.I. Previa (+) Cuota a Devolver Impto. Devengado

(+)

IMPORTES CALCULADOS - Impuesto Devengado ………………………… - Impuesto anticipado ………………………….. - Cuota a Ingresar ……………………………… - Retenciones y Pagos a Cuenta …………….. - Pérdidas Ej. anteriores ………………………. - Impuesto Diferido ……………………………..

350,00 700,00 - 150,00 150,00 875,00 175,00

ASIENTO CONTABLE DEBE 150,00

IMPUESTO CORRIENTE

(63000)

200,00

IMPUESTO DIFERIDO

(63010)

700,00

DIF.TEMPOAS DEDUCB.(C)

(47400)

150,00

DEV. DE IMPUESTOS (C)

(47090)

HABER

(47300)

RETENCIONES Y PAGOS A CTA.

150,00

(47450)

CDTO.POR PERD.COMPEN. (C)

875,00

(47900)

DIF.TEMPORARIAS IMPONIB.(C)

175,00

NOTAS Con el nuevo PGC, la cuenta “63000” sólo tendrá movimientos con las cuentas “4709”, “47300” y “47520”. El resto de cuentas se contabilizarán con cargos o abonos a la cuenta “63010”.

N.I.C. Nuevo Plan General de Contabilidad - © New Center System, S.L. - www.ncs.es - Reservados todos los derechos. - 16 Queda expresamente prohibida la reproducción o transformación de este documento sin permiso del autor. Depósito Legal: MU 22/2008.

ASIENTOS DE LIQUIDACION DE IMPUESTOS (Plan 1990)

SUPUESTO NUM. 4 B.I. Previa (+) Cuota a Devolver Impto. Devengado

(-)

IMPORTES CALCULADOS - Impuesto Devengado ………………………… - Impuesto anticipado ………………………….. - Cuota a devolver ……………………………… - Retenciones y Pagos a Cuenta …….……….. - Pérdidas Ej. anteriores ………………………. - Impuesto Diferido ……………………………..

175 245 - 900 900 140 280

ASIENTO CONTABLE DEBE 175

IMPTO. S/BENEFICIOS

(630)

245

IMPUESTO ANTICIPADO

(4740)

900

HCDA.PUBLICA DEV.IMP.

(4709) (473) (4745) (479)

HABER RETENCIONES Y PAGOS A CTA.

900

CDTO.PERDIDAS A COMPEN.

140

IMPUESTO DIFERIDO

280

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ASIENTOS DE LIQUIDACION DE IMPUESTOS (Nuevo P.G.C.)

SUPUESTO NUM. 4 B.I. Previa (+) Cuota a Devolver Impto. Devengado

(-)

IMPORTES CALCULADOS - Impuesto Devengado ………………………… - Impuesto anticipado ………………………….. - Cuota a Ingresar ……………………………… - Retenciones y Pagos a Cuenta …………….. - Pérdidas Ej. anteriores ………………………. - Impuesto Diferido ……………………………..

175,00 245,00 - 900,00 900,00 140,00 280,00

ASIENTO CONTABLE DEBE 900,00

IMPUESTO CORRIENTE

(63000)

245,00

DIF.TEMPOAS DEDUCB.(C)

(47400)

900,00

DEV. DE IMPUESTOS (C)

(47090)

HABER

(47300)

RETENCIONES Y PAGOS A CTA.

900,00

(47450)

CDTO.POR PERD.COMPEN. (C)

140,00

(47900)

DIF.TEMPORARIAS IMPONIB.(C)

280,00

(63010)

IMPUESTO DIFERIDO

725,00

NOTAS Con el nuevo PGC, la cuenta “63000” sólo tendrá movimientos con las cuentas “4709”, “47300” y “47520”. El resto de cuentas se contabilizarán con cargos o abonos a la cuenta “63010”.

N.I.C. Nuevo Plan General de Contabilidad - © New Center System, S.L. - www.ncs.es - Reservados todos los derechos. - 18 Queda expresamente prohibida la reproducción o transformación de este documento sin permiso del autor. Depósito Legal: MU 22/2008.

ASIENTOS DE LIQUIDACION DE IMPUESTOS (Plan 1990)

SUPUESTO NUM. 5 B.I. Previa (-) Cuota a Devolver Impto. Devengado

(+)

IMPORTES CALCULADOS - Impuesto Devengado ………………………… - Impuesto anticipado ………………………….. - Cuota a devolver ……………………………… - Retenciones y Pagos a Cuenta …….……….. - Pérdidas Ej. anteriores ………………………. - Impuesto Diferido ……………………………..

350 21 - 10 10 35 525

ASIENTO CONTABLE DEBE 10 154 21 350

HCDA.PUBLICA DEV.IMP.

(4709)

CDTO.PERDID. A COMPEN.

(4745)

IMPUESTO ANTICIPADO

(4740)

IMPTO. S/BENEFICIOS

HABER

(630) (473)

RETENCIONES Y PAGOS A CTA.

(479)

IMPUESTO DIFERIDO

10 525

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ASIENTOS DE LIQUIDACION DE IMPUESTOS (Nuevo P.G.C.)

SUPUESTO NUM. 5 B.I. Previa (-) Cuota a Devolver Impto. Devengado

(+)

IMPORTES CALCULADOS - Impuesto Devengado ………………………… - Impuesto anticipado ………………………….. - Cuota a Ingresar ……………………………… - Retenciones y Pagos a Cuenta …………….. - Pérdidas Ej. anteriores ………………………. - Impuesto Diferido ……………………………..

350,00 21,00 - 10,00 10,00 35,00 525,00

ASIENTO CONTABLE DEBE 10,00

DEV. DE IMPUESTOS (C)

(47090)

154,00

CDTO. PERD.COMPEN. (C)

(47450)

21,00

DIF.TEMPOAS DEDUCB.(C)

(47400)

IMPUESTO DIFERIDO

(63010)

350,00

HABER

(47300)

RETENCIONES Y PAGOS A CTA.

10,00

(47900)

DIF.TEMPORARIAS IMPONIB.(C)

525,00

NOTAS Con el nuevo PGC, la cuenta “63000” sólo tendrá movimientos con las cuentas “4709”, “47300” y “47520”. El resto de cuentas se contabilizarán con cargos o abonos a la cuenta “63010”.

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ASIENTOS DE LIQUIDACION DE IMPUESTOS (Plan 1990)

SUPUESTO NUM. 6 B.I. Previa (-) Cuota a Devolver Impto. Devengado

(-)

IMPORTES CALCULADOS - Impuesto Devengado ………………………… - Impuesto anticipado ………………………….. - Cuota a devolver ……………………………… - Retenciones y Pagos a Cuenta …….……….. - Pérdidas Ej. anteriores ………………………. - Impuesto Diferido ……………………………..

-1.400 105 - 200 200 − 280

ASIENTO CONTABLE DEBE 200 1.575 105

HCDA.PUBLICA DEV.IMP.

(4709)

CDTO.PERDID. A COMPEN.

(4745)

IMPUESTO ANTICIPADO

(4740)

HABER

(473)

RETENCIONES Y PAGOS A CTA.

200

(479)

IMPUESTO DIFERIDO

280

(630)

IMPTO. S/BENEFICIOS

1.400

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ASIENTOS DE LIQUIDACION DE IMPUESTOS (Nuevo P.G.C.)

SUPUESTO NUM. 6 B.I. Previa (-) Cuota a Devolver Impto. Devengado

(-)

IMPORTES CALCULADOS - Impuesto Devengado ………………………… - Impuesto anticipado ………………………….. - Cuota a Ingresar ……………………………… - Retenciones y Pagos a Cuenta …………….. - Pérdidas Ej. anteriores ………………………. - Impuesto Diferido ……………………………..

-1.400,00 105,00 - 200,00 200,00 − 280,00

ASIENTO CONTABLE DEBE 200,00

DEV. DE IMPUESTOS (C)

(47090)

1.575,00

CDTO. PERD.COMPEN. (C)

(47450)

105,00

DIF.TEMPOAS DEDUCB.(C)

(47400)

HABER

(47300)

RETENCIONES Y PAGOS A CTA.

200,00

(47900)

DIF.TEMPORARIAS IMPONIB.(C)

280,00

(63010)

IMPUESTO DIFERIDO

1.400,00

NOTAS Con el nuevo PGC, la cuenta “63000” sólo tendrá movimientos con las cuentas “4709”, “47300” y “47520”. El resto de cuentas se contabilizarán con cargos o abonos a la cuenta “63010”.

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ASIENTOS DE LIQUIDACION DE IMPUESTOS (Plan 1990)

SUPUESTO NUM. 7 B.I. Previa (+) Cuota a Devolver Impto. Devengado

(-)

IMPORTES CALCULADOS - Impuesto Devengado ………………………… - Impuesto anticipado ………………………….. - Cuota a devolver ……………………………… - Retenciones y Pagos a Cuenta …….……….. - Pérdidas Ej. anteriores ………………………. - Impuesto Diferido ……………………………..

-1.470 700 - 100 100 − 280

ASIENTO CONTABLE DEBE 100 1.050 700

HCDA.PUBLICA DEV.IMP.

(4709)

CDTO.PERDIDAS A COMP.

(4745)

IMPUESTO ANTICIPADO

(4740)

HABER

(473)

RETENCIONES Y PAGOS A CTA.

100

(479)

IMPUESTO DIFERIDO

280

(630)

IMPTO. S/BENEFICIOS

1.470

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ASIENTOS DE LIQUIDACION DE IMPUESTOS (Nuevo P.G.C.)

SUPUESTO NUM. 7 B.I. Previa (+) Cuota a Devolver Impto. Devengado

(-)

IMPORTES CALCULADOS - Impuesto Devengado ………………………… - Impuesto anticipado ………………………….. - Cuota a Ingresar ……………………………… - Retenciones y Pagos a Cuenta …………….. - Pérdidas Ej. anteriores ………………………. - Impuesto Diferido ……………………………..

-1.470,00 700,00 - 100,00 100,00 − 280,00

ASIENTO CONTABLE DEBE 100,00

DEV. DE IMPUESTOS (C)

(47090)

1.050,00

CDTO. PERD.COMPEN. (C)

(47450)

700,00

DIF.TEMPOAS DEDUCB.(C)

(47400)

HABER

(47300)

RETENCIONES Y PAGOS A CTA.

100,00

(47900)

DIF.TEMPORARIAS IMPONIB.(C)

280,00

(63010)

IMPUESTO DIFERIDO

1.470,00

NOTAS Con el nuevo PGC, la cuenta “63000” sólo tendrá movimientos con las cuentas “4709”, “47300” y “47520”. El resto de cuentas se contabilizarán con cargos o abonos a la cuenta “63010”.

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