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CONTRALORIA GENERAL DE LA REPIJBLICA Division de Auditoria Administrativa Area Empresas

Informe Final Empresa Nacional del PetrOleo ENAP SIPETROL S.A.

Fecha

•

15 de marzo de 2011

N° Informe : 230/2010

CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA DIVISION AUDITORIA ADMINISTRATIVA AREA EMPRESAS

DAA N° 245/11

REMITE INFORME FINAL N° 230 DE 2010 SOBRE AUDITORIA DE TRANSACCIONES EFECTUADA EN LA EMPRESA ENAP SIPETROL S.A.

SANTIAGO,

1 5 MAR 1 1 * 0 1 5 8 1 7

Cumplo con enviar a Ud., para su conocimiento y fines pertinentes, copia del Informe Final N° 230 de 2010, con el resultado de la auditoria practicada por funcionarios de esta Division, en la Empresa ENAP SIPETROL S.A.

Saluda atentamente a Ud.,

POR ORO DEL CONTRALOR GENERAL DOROTHY PEREZ GUTIERREZ UBROGANTE E S ADMINISTRATIVA

DivisiON Pfi AVPITORIA

AL SENOR GERENTE GENERAL • EMPRESA NACIONAL DEL PETROLEO PRESENTE Ref. N° 248 801/10

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DAA N° 248/11

REMITE INFORME FINAL N° 230 DE 2010 SOBRE AUDITORIA DE TRANSACCIONES EFECTUADA EN LA EMPRESA ENAP SIPETROL S.A.

SANTIAGO,

15.r■fi114,01520

Cumplo con enviar a Ud.. para su conocimiento y fines pertinentes. copia del Informe Final N° 230 de 2010, con el resultado de la auditoria practicada por funcionarios de esta DivisiOn, en la Empresa ENAP SIPETROL S.A. Sobre el particular. corresponde que esa Entidad implemente las medidas senaladas, cuya efectividad, conforme a las politicas de esta Contraloria General sobre seguimiento de los programas de fiscalizaciOn, se comprobaran en una prOxima visita a la Empresa.

Saluda atentamente a Ud..

ERAL

PEREZ GUTIERREZ

N D5 AWOITORrA ADMINIgTRATIVA

AL SENOR GERENTE GENERAL EMPRESA ENAP SIPETROL S.A.

PRESENTE

Ref. N° 248.801110

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DAA N° 247/11

REMITE INFORME FINAL N° 230 DE 2010 SOBRE AUDITORIA DE TRANSACCIONES EFECTUADA EN LA EMPRESA ENAP SIPETROL S.A.

SANTIAGO, 1 S. MU 1 1 *01

5 S 19

Cumplo con enviar a Ud., para su conocimiento y fines pertinentes, copia del Informe Final N° 230 de 2010, con el resultado de la auditoria practicada por funcionarios de esta Division, en la Empresa ENAP SIPETROL S.A.

Saluda atentamente a Ud.,

ENERAL

PÉREZ GUTIERREZ IAN r-15 AUDiTORIA

AL SENOR PRESIDENTE DEL DIRECTORIO EMPRESA NACIONAL DEL PETROLEO

PRESENTE

Ref. N° 248.801/10

.14 Ps.IrrECIEDS

ADMIN113

IVA

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DAA N° 246/11

REMITE INFORME FINAL N° 230 DE 2010 SOBRE AUDITORIA DE TRANSACCIONES EFECTUADA EN LA EMPRESA ENAP SIPETROL S.A.

1 5. ma 1 1

SANTIAGO,

*01518

Cumplo con enviar a Ud.. para su conocimiento y fines pertinentes. copia del Informe Final N' 230 de 2010, con el resultado de la auditoria practicada por funcionarios de esta Division, en la Empresa ENAP SIPETROL S.A.

Saluda atentamente a Ud.,

POR ORDEX DEL C

REZ

GUTIERREZ

ABOGADO JEFE SUBROGANTE AUDITORIA ADMINISTRATIVA DIMS/at

AL SENOR AUDITOR INTERNO EMPRESA NACIONAL DEL PETROLEO

PRESENTE

Ref N° 248 801/10

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PMET N° 13116

INFORME FINAL N° 230 DE 2010, SOBRE AUDITORIA DE TRANSACCIONES EFECTUADA EN LA EMPRESA ENAP SIPETROL S.A.

SANTIAGO,

1 5 MAR. 2011

Esta Contraloria General, en cumplimiento de su Programa Anual de FiscalizaciOn 2010. y considerando que la empresa ENAP SIPETROL S.A. es una sociedad anOnima cerrada, filial de la Empresa Nacional del PetrOleo. ENAP, desarroll6 una auditoria de transacciones en dicha entidad, en conformidad con el articulo 16° de su Ley Orgânica Constitucional N° 10.336.

Objetivo

La auditoria tuvo por finalidad fiscalizar el macroproceso de finanzas -proceso contable-, como asimismo. el macroproceso de control interno -proceso entorno de control interno-, por as operaciones efectuadas entre el 1' de enero y el 30 de junio de 2010.

Metodologia

El examen se realiz6 de acuerdo con las normas y procedimientos de auditoria aceptadas por este Organismo de Control, determinandose la realizaciOn de pruebas de auditoria, en la medida que se consideraron necesarias en las circunstancias.

A LA SENORA JEFA DE LA DIVISION DE AUDITORIA ADMINISTRATIVA (S) PRESENTE

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Universo y muestra Atendida la diversidad de materias examinadas, se determin6 un universo y una muestra para cada caso particular, segim se indica a continuaciOn: ......__.._ Cuentas por Cobrar Filiales Cuentas por Cobrar Proyectos Cuentas por Pagar Materiales y Servicios Ingresos de ExplotaciOn Gastos de Personal Gastos por Contratos de Servicios Control Presupuestario de Proyectos

Universo $

Muestra $

Total ____. _ %

14.872.007.483 12.881.430 3.875.601

5.490.796.859 12.881.430 3.875601

37% 100% 100%

580.618.160 2.980.325.939 277.524.526 38.195.000.000

551.451.468 2.329.837.005 220.821.901 38.195.000.000

95% 78% 80% 100%

Los objetivos y procedimientos aplicados en cada revision se presentan màs adelante, en su correspondiente secciOn, de acuerdo a cada materia auditada. Antecedentes generales ENAP SIPETROL S.A. —en adelante SIPETROL-, es una sociedad anOnima cerrada, filial de la Empresa Nacional del PetrOleo, ENAP, creada el 24 de mayo de 1990, bajo el nombre de Sociedad Internacional Petrolera S.A. Sus accionistas son la Empresa Nacional del PetrOleo. ENAP, y ENAP Refinerias S.A., ERSA, con un 99,6% -83.376.759 acciones-, y con un 0,4% -323.195 acciones-. de participaciOn, respectivamente. SIPETROL esta definida come la linea de negocios de ExploraciOn y ProducciOn -E&P-, per lo que cuenta con filiales y sucursales, a saber: ENAP Sipetrol Argentina S.A.: ENAP Sipetrol S.A., Sucursal Ecuador. y. SIPETROL International S.A.. constituida en Uruguay, que participa en actividades de exploraciOn, explotaciOn y beneficio de hidrocarburos en Egipto; y, en proceso de cierre, ENAP Sipetrol Brasil Ltda., cuya disoluciOn se inscribi6 el alio 2008, ENAP Sipetrol (UK) Limited, Sociedad Internacional Petrolera ENAP Ecuador S.A., y ENAP Sipetrol S.A., Sucursal Venezuela, estas dos Ciltimas sin actividad econ6mica. Por esta misma razOn, la gestiOn de sus operaciones, autorizaciones y controles son transversales y compartidos con el grupo de Empresas ENAP.

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CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA DIVISION DE AUDITORIA ADMINISTRATIVA AREA EMPRESAS Los resultados del examen dieron origen al Preinforme de Observaciones N° 230. de 2010, el que fue puesto en conocimiento del Gerente General de ENAP. mediante Oficio N° 69358 de fecha 18 de noviembre de 2010. El analisis a la respuesta proporcionada por el Gerente General de ENAP, mediante el oficio N° 1539 de fecha 9 de diciembre de 2010, al citado preinforme de observaciones N° 230 de esta Contraloria General. permite concluir lo siguiente: I. CONTROL INTERNO 1.1. Auditoria Interna Durante el mes de abril de 2010, la unidad de Auditoria Interna Corporativa emitiO 7 informes correspondientes a la revision de remuneraciones practicada en las distintas unidades de negocios del grupo ENAP. Dicho examen se encomendO a la empresa Horwath HB Auditores Consultores Ltda.. como un apoyo a Auditoria Interna y. sobre un programa de actividades a realizar. respecto de los ahos 2005, 2006, 2007 y 2008. Las principales observaciones resultantes de dicha revision relacionadas con SIPETROL, consistieron en falta de documentaci6n. pagos de sobretiempo y control horario, las que no pudieron ser levantadas en su totalidad segOn consta en los referidos informes. En su respuesta al Preinforme de Observaciones de esta Contraloria General, la Empresa indica, que de acuerdo a la recomendaciOn de Auditoria Interna, se estableciô un procedimiento para pagos de sobretiempo y control interno, consistente en la generaciOn de un formulario que identifica la cantidad de horas y motivo. debidamente firmadas por la jefatura que las solicita y aprueba. Procedimiento que actualmente ya se encuentra operativo. Sobre el particular, cabe indicar que si bien la empresa senala el procedimiento implementado para efectuar los controles, raz6n por la cual esta Contraloria General levanta la observaciOn, el cumplimiento de tales procedimientos sera verificado en la auditoria de seguimiento del presente informe. 1.2. Aprobaciones en proceso de contrataciones de personal En la revision de los 83 contratos de personal seleccionados, no se observa un procedimiento de aprobaciOn general de la contrataciOn por parte de la Gerencia Legal de ENAP, que respalde el acuerdo contractual entre empleador y trabajador.

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La inexistencia de un procedimiento formal que senale las instancias de aprobaciOn, por parte de los distintos niveles jerarquicos asociados a los procesos de contrataciones, tambien se advierte respecto de desvinculaciones y traslados del personal. A modo de ejemplo, de los 83 casos revisados, solo 16 fueron visados por la Gerencia Legal de ENAP, es decir, el 19% del total, segOn se indica en cuadro adjunto:

Proceso Muestra Revisada Timbre de Fiscalia Contratos Rol General 46 0 Contratos Rol Ejecutivo 25 12 Convenios Expatriados 8 2 4 Finiquitos 2 Totales 83 16 Lo anterior, deja en evidencia la falta de un ordenamiento administrativo coherente, aplicable en forma homogênea a los procesos mencionados, generândose los riesgos consiguientes. La Empresa en su informe respuesta senala, que efectivamente, a la fecha, no existe un procedimiento en cuanto a la visaciOn individual de los contratos de trabajo del rol general de SIPETROL, por parte de la Gerencia Legal de ENAP o del Area Legal de SIPETROL. Por otra parte, senala que hasta ahora. SIPETROL actUa en funciOn de un modelo de contrato validado por la Gerencia Legal, no obstante. agrega que se elaborarb antes de fin de ano un procedimiento debidamente formalizado. en el cual se establezca que todo contrato a finiquito, deberb contar can la aprobaciOn de la Gerencia Legal de ENAP o el Servicio Legal de la respectiva filial o unidad de negocio, segOn corresponda. Respecto del rol ejecutivo, explica que la totalidad de los contratos y sus modificaciones, deben contar con el visto bueno del Gerente Legal de ENAP. senalando, que constituye un requisito de liberaciOn y firma de los mismos la media firma del Gerente Legal, a un costado del pie de firma del Gerente de RRHH u otro Gerente habilitado, y no el timbre de la Gerencia Legal, que es utilizado ocasionalmente. La respuesta entregada no permite levantar la observaciOn, dado que esta sujeta a la creaciOn e implementaciOn del procedimiento senalado. Se recomienda incorporar al mencionado procedimiento. el listado de las firmas y responsables del proceso de aprobaciOn, a fin de permitir una facil identificaciOn de los mismos, como tambiên incorporar la utilizaciOn del timbre de fiscalia como requisito de validaciOn. Estas medidas seran verificadas en la auditoria de seguimiento.

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1.3. Descripci6n de roles y funciones del personal Se verific6 que no existen descripciones de cargos, roles y funciones. hecho que no permite la aplicaciOn de un control de cumplimiento sobre las actividades y responsabilidades asignadas al personal. lo que ademas. genera dependencia en las funciones que realizan los nuevos profesionales, respecto de aquellos que tienen una larga permanencia en sus cargos especificos. La situaciOn descrita, incide en la evaluaciOn de desempeno. designaciOn de cargos y en la aplicaciOn del procedimiento acordado por la administraciOn para el rol ejecutivo, respecto del estudio que verifica la consistencia de las remuneraciones a fin de mantener el nivel de mercado de las mismas. La Empresa informa, que la politica adoptada corresponde al manejo de roles, perfiles y puestos, de acuerdo a la redefinici6n de procesos que realizb en el ano 2005, en el marco del Proyecto Sintesis. Agrega. que a partir de esta definiciOn. desaparecen las descripciones de cargos y se establecen roles asociados a competencias. En funci6n de este levantamiento de roles y perfiles, existe un proceso anual de evaluaciOn de desempeno, que el ario 2010 tendria su segunda version. Al respecto, sin perjuicio de lo mencionado por la Empresa sobre la politica de roles. perfiles y puestos, el informe respuesta nada dice sobre el control de cumplimiento de las actividades y responsabilidades asignadas al personal, ya que se verificO en terreno el desconocimiento de las funciones que deben realizar los nuevos profesionales, por lo tanto, la observaciOn debe mantenerse. 1.4. Roles y responsabilidades del personal de las Areas de Finanzas y Servicios Se comprob6 la falta de procedimientos formales, que establezcan con claridad las funciones y responsabilidades en los procesos y actividades que realiza el personal de la Empresa. especialmente en el Departamento de Contabilidad de SIPETROL, ubicado en Santiago. donde los funcionarios del area contable, preparan analisis de cuentas y efectUan regularizaciones y ajustes, sin contar con la debida aprobaci6n de parte de sus jefaturas. A ello se agrega que. el Jefe de Contabilidad de ENAP, ERSA y SIPETROL. ejerce su funciOn en Aconcagua, pero con responsabilidad transversal sobre la contabilidad de ENAP y todas las filiales, mientras que la responsabilidad sobre las contabilizaciones de ENAP y SIPETROL. se encuentra fisicamente en Magallanes.

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Si bien la nueva estructura transversal del Area de Finanzas, aim se encuentra en proceso de transiciOn, dicha situaciOn no justifica que existan actividades del area contable que no sean debidamente preparadas y aprobadas por las instancias correspondientes. En su respuesta la Empresa senala, que las funciones y responsabilidades de los procesos del Area Contable estan definidas en el Manual de Roles y Perfiles, en donde se identifican las tareas y actividades a ejecutar por los funcionarios. Afiade, que en la practica los analisis de cuenta, ajustes y regularizaciones contables son parte de la rutina de trabajo diaria y se enmarcan dentro de las practicas contables habituales. pero las situaciones especiales son analizadas con las jefaturas directas. a quienes les corresponde validar, presentar y entregar los reportes y estados financieros resultantes. Al respecto, manifiesta que de acuerdo a la nueva estructura transversal de Finanzas, las actividades del area contable son debidamente preparadas y aprobadas por las instancias correspondientes, sin importar que estas instancias, de gestiOn y supervision, se encuentren fisicamente separadas. Sobre la materia. es necesario precisar. que lo senalado por la Empresa no se condice con lo verificado en la auditoria, en cuanto a que, efectivamente, los analisis de cuenta y los documentos de regularizaciOn contables analizados, no contaban con la supervision y aprobaciOn correspondiente. Por consiguiente, se reitera que las operaciones contables deben ser revisadas en forma oportuna y por personal distinto de quièn las prepara, maxime si se realizan ajustes o regularizaciones a las mismas. 1.5. AsignaciOn de cargos a nivel corporativo Se verific6 que la Sociedad incluye en su nOrnina de remuneraciones, el gasto de los profesionales que realizan funciones a nivel corporativo, es decir, personas que han sido asignadas en cargos en la Matriz ENAP, situaciOn que no guarda relaciOn con la correlaciOn de ingresos y gastos, al realizar un analisis econOmico financiero de la Empresa como una entidad individual. sin que, ademas. se haya formalizado un procedimiento que regule tal situaciOn. A modo de ejemplo, se senalan los siguientes casos: Nombre Bertrand Planella Julio Moreno Pinto Hernân Cuevas Kalafatovic Liliana Aranda Ferreira Andrês

Campos Parra Carolina

Bajwol Goldfarb David Shakhtur Said All Hercolani Banchini Alvaro Salas Rodriguez Mauricio Brunner Contreras Christian

Gerencia ENAP Comercial Comercial Planeamiento y Control de GestiOn Planeamiento y Control de GestiOn Finanzas Finanzas Legal Legal Servicios

Responsabilidad Social Empresarial 6

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Respecto de los casos indicados, cabe hacer notar que don Julio Bertrand Planella y don All Shakhtur Said, son miembros del Directorio de SIPETROL. La Empresa en su respuesta senala, que los casos observados corresponden a situaciones de posiciones de transversalidad de la estructura, que ENAP, como Grupo de Empresas estructurado como un holding, actualmente tiene. En relaciOn al punto descrito, informa que en el caso de concursos internos, se procede a regularizar los traspasos de funciones con un nuevo contrato en la filial que requiere los servicios. No obstante lo anterior, agrega que la Empresa se encuentra trabajando en un proyecto que permitira regularizar esta situaciOn durante el ano 2011. Por otra parte, indica que a la fecha de esta respuesta los senores Julio Bertrand P. y All Shakhtur S., ya no son miembros del Directorio de Enap Sipetrol S.A. La respuesta de la Empresa no aporta mayores antecedentes respecto de la situacibn general observada, solo senala que se esta trabajando para la realizaciOn de futuras acciones tendientes a regularizarla; por lo tanto, la observaciOn se mantiene en espera de la concreciOn de dichas gestiones, las que se verificaran en una prOxima auditoria de seguimiento. 1.6. Control de documentaciOn en carpetas del personal El proceso de remuneraciones de la Sociedad, se Ileva a travès de la DirecciOn de Recursos Humanos de la Matriz ENAP. dependiente de la Gerencia Corporativa respective, la que tiene a cargo tambiên el proceso de nOmina del Rol Ejecutivo y ENAP Santiago. Las actividades desarrolladas por dicha Direcci6n, cuentan con el apoyo de areas complementarias. a cargo de funcionarios de SIPETROL. que manejan parte de los antecedentes e informaciOn del personal, como son, control de vacaciones, gastos del personal, documentaciOn de finiquitos, entre otros. La situaciOn descrita denota la falta de un control centralizado respecto de la documentaciOn mantenida en las carpetas de antecedentes. lo que impide el acceso oportuno a la informaciOn histOrica de un trabajador, debiendo 6sta recopilarse en distintas areas. no obstante dicha nformaciOn es la base fundamental para un adecuado analisis. revision y toma de decisiones sobre el personal.

CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA DIVISION DE AUDITORIA ADMINISTRATIVA AREA EMPRESAS En su respuesta, la Empresa manifiesta que el proceso de remuneraciones, al igual que el resto de la administraci6n de los beneficios, se realiza de manera centralizada por el Area de Servicios a las Personas, y toda la informaciOn procesada es administrada y registrada por los responsables en los sistemas computacionales (Meta 4 y SAP), coma en los sistemas de archivos del area. Ademas, expone que, las carpetas personales son administradas por el encargado de remuneraciones y personal. quien archiva en êstas los resultados de los procesos. No obstante, indica que la situaci6n sera verificada, con el objeto de asegurar que dichas carpetas mantengan todos los antecedentes y documentos pertinentes al historial de cada funcionario. La Empresa en su respuesta ademas de describir el procedimiento general establecido, sefiala las acciones concretas de verificaciOn de cumplimiento que desarrollarâ, sin embargo la observaciOn debe mantenerse en espera de los analisis y resultados que arroje este proceso de verificaciOn. lo que sera revisado en la auditoria de seguimiento. 1.7. Procedimiento de actualizaciOn de contratos Respecto de las remuneraciones, se verific6 la falta de anexos y/o modificaciones a los contratos del personal, para el periodo 2010. evidenciando la carencia de un procedimiento de actualizaciOn de la informaci6n, que afecta el control pertinente, ademas de incumplirse el articulo 11 del C6digo del Trabajo, que establece que las remuneraciones deben aparecer actualizadas en los contratos por lo menos una vez al aria. A octubre 2010, se comprob6 que SIPETROL no habia dada cumplimiento a dicha norma. Por lo tanto, no se canto con la informaciOn adecuada para la debida verificaciOn de la legalidad de los gastos respectivos, que implican los cargos por concepto de sueldos, registrados en los libros de remuneraciones, y del monto de los beneficios contractuales y desembolsos de la n6mina, que dicen relaciOn con remuneraciones que han tenido modificaciones. En su respuesta, la Empresa senala que efectivamente, al momenta de la revision, no estaban listas las modificaciones correspondientes al ano 2010. Agregando, que este es un proceso que por la confidencialidad que reviste, es realizado personalmente por el encargado de remuneraciones y personal, y su actualizaciOn concluira durante el ano 2010. Senala ademas. que en adelante adoptarb todas las medidas pertinentes para que la actualizaciOn anual de remuneraciones se formalice oportunamente y de conformidad con lo previsto en el C6digo del Trabajo, respecto de cada trabajador. A su vez, reconoce la carencia de procedimientos de actualizaciOn de contratos y menciona medidas que adoptara tendientes a regularizar lo observado. Por consiguiente, este Organismo Contralor mantiene la observaciOn, sin perjuicio de la verificaciOn de dichas medidas en una futura visita de auditoria. 8

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1.8. Reconocimiento de fecha de ingreso del personal Se observe) que la Empresa considera dos fechas en el procedimiento de celculo de la nOmina, distinguiendo la fecha de alta y la fecha de antigijedad del empleado, las que se utilizan principalmente para el celculo de la nOmina y para el calculo de beneficios. respectivamente: situaciOn establecida en el Contrato Colectivo vigente, para el personal del rol general, y en los contratos y convenios individuales para el personal ejecutivo, informaciOn que se mantiene en la base de datos de remuneraciones, Meta 4. En relaciOn a las mencionadas fechas. no se observe un procedimiento de actualizaciOn y verificaciOn de la informaciOn contenida en el sistema Meta 4, a fin de validar la base de celculo de los beneficios y determinaciOn de las provisiones del personal. manteniendo asi la actualizaciOn y correspondencia con los Oltimos acuerdos convenidos entre ambas partes. A modo de ejemplo, el Convenio Colectivo vigente establece respecto de la asignaciOn del bono de antigUedad lo siguiente: a) el trabajador con periodos discontinuos de servicios. se le computare la antiguedad a partir de su Oltima fecha de ingreso a la empresa, b) al trabajador expatriado que se reincorpore a casa matriz, se le computare la antigOedad a partir de su primera fecha de ingreso a la empresa: y, en cuanto a la indemnizaciOn por anos de servicios y para los trabajadores que ingresaron a la Sociedad con anterioridad al 1 de julio de 2003, el convenio senala que se computare la antigiiedad a partir de la Ultima fecha de ingreso del trabajador a la Empresa y, no se indemnizaren periodos de servicios superiores a 15 anos. Lo anteriormente expuesto. grafica la necesidad que SIPETROL cuente con registros actualizados y validados sobre las fechas de ingresos de los trabajadores, pues su carencia puede originar gastos indebidos. La Empresa senala en su respuesta, que al instante de retornar un funcionario, que estaba en condiciOn de expatriado, se ingresa al sistema Meta 4 mediante el formulario de alta que permite cargar otras fechas (antigOedad. IAS, premios por anos de servicios). tarea efectuada por el encargado de remuneraciones. quien respalda su ingreso con el contrato y otros antecedentes que se encuentran archivados en la carpeta personal. Agrega, que al momento de proceder can el pago, este es revisado por el Jefe del Departamento de Personal; y posteriormente, por el Area de Control de Egresos que revise las fechas ingresadas, junto a su respaldo. De acuerdo a la respuesta entregada por la Empresa, es preciso reiterar la observaciOn, por cuanto, solo menciona la actualizaciOn de la inforrnaciOn de los funcionarios en condici6n de expatriados y no hace menci6n al procedimiento de verificaciOn de la informaci6n contenida en el sistema Meta 4 y su correspondencia con las bases de celculo de beneficios y provisiones del personal, validando el registro contable en forma oportuna, en una etapa previa al proceso de pago. 9

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1.9. Personal expatriado La administraci6n de ENAP, de acuerdo a lo estipulado en la Politica de Expatriados, vigente desde el 01 de octubre de 2002, podra decidir, de acuerdo a necesidades estratêgicas del negocio, el traslado de un trabajador de SIPETROL, a una filial o sucursal ubicada en el extranjero; acuerdo que se contempla, ademas, en el Contrato Colectivo vigente para el periodo 2008-2011. A la fecha, el personal vigente en calidad de expatriado, segi:in la filial y pals de traslado corresponde a: Nombre Desde el Sipetrol S.A., Sucursal Ecuador Rebolo German 01.01.2003 Lara Castillo Carlos 01.11.2006 Tapia Alvallay Eduardo 01.12.2008 Sipetrol Internacional S.A., Sucursal Egipto

Cargo No especifica Ingeniero de ProducciOn Senior Gerente General

Vargas Arrano Miguel

01.11.2006

Martinez Viertel Pablo Mcleod Glasinovic Roberto ENAP Sipetrol Argentina S.A. Aldana Munoz Claudio PRIMAX, Lima, Peru

16.10.2007 01.12.2008

Gerente de PlanificaciOn Desarrollo de Negocios Norpetco General Manager Gerente General

01.10.2009

Gerente General

Mayanz Csato Julio

01.03.2010

Gerente de Control de GestiOn y Controller

y

Nota: PRIMAX corresponde a una sociedad coligada de ENAP Refinerias S.A. — Filial de ENAP-, con un 49% de participaci6n.

Se verificO la falta de actualizaciOn de los documentos en que consta la politica vigente sobre la materia y la ausencia de formalizaciOn de procedimientos que regulen aspectos particulares del personal en esta condiciOn, cuestiOn que desde el alio 2002 ha experimentado diversos cambios, los que no han quedado plasmados en una nueva version o reformulaciOn de dicha politica, tales como, control del periodo de duraciOn minima y maxima de los traslados, condiciones especiales y beneficios del trabajador durante su permanencia en el extranjero, norma respecto de la liquidaciOn de las cuentas por cobrar y por pagar, como tambien de los dias acumulados de vacaciones pendientes a la fecha del traslado, procedimiento de selecciOn y aprobaciOn del funcionario asignado por parte de la administraciOn, etc. Asimismo, y a traves de la lectura de las Actas del Directorio de la Empresa, no se evidencia una aprobaciOn en este nivel del proceso de selecciOn y designaciOn de los profesionales en calidad de expatriados. En su respuesta, la Empresa senala que en el transcurso del primer trimestre del 2011, se procedera a actualizar la politica vigente de expatriados.

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Asimismo agrega, que no es materia del Directorio. la aprobaci6n y designaciOn de profesionales expatriados, dado que se trata de representantes directos de la Casa Matriz en el exterior. Es responsabilidad final del Gerente General de ENAP, a peticiOn de los gerentes de lineas, la designaciOn del personal expatriado. De acuerdo a lo indicado por la empresa en su respuesta. se mantiene la observaciOn, sin perjuicio de la posterior verificaciOn de la actualizaciOn de la politica de expatriados, en una prOxima visita de auditoria. 1.10. Vacaciones del personal: politicas y procedimientos Del examen efectuado a las provisiones del personal por concepto de vacaciones, se verificO que, al 30 de junio de 2010, existe personal con mas de dos periodos acumulados de vacaciones, hecho que no guarda armonia con el articulo 70 del C6digo del Trabajo, y que puede originar pagos irregulares. Se comprobO que, en las solicitudes de feriado no queda constancia del total de dias pendientes y acumulados. a una fecha determinada. hecho que cobra importancia, dada la cantidad de dias acumulados que mantienen los trabajadores a la fecha, y que no permite administrar el proceso de vacaciones de forma optima por parte del empleador. pudiendo dar lugar a eventuales pagos indebidos. Asi, se detectaron inconsistencias en la informaciOn presentada en el Informe de Cierre de Mes, extraido del sistema Meta 4 utilizado por la Empresa, con el total de dias utilizados en el calculo de la Provision de Vacaciones. segOn analisis contable, como lo permite comprobar el siguiente cuadro del personal que se encuentra en esta situaciOn:

Nombre Pujadas Vega Fernando Vera Vera Jose Acuna Becerra Jorge Guzman Espinoza Carlos Adaros Carcamo Rodrigo E. Stuart Strello Arturo Sestan Ivandic Vlady Moreno Pinto Hernan Cifuentes Acosta Jorge Ortiz Mendieta Victor Hugo Diaz Anaiz Juan Francisco Brunner Contreras Christian Laval Molkenbuhr Enrique Bahamonde Bahamonde Josê Pozo Barraza Ivan Mayanz Csato Julio Herrero Pisani Carlos Quappe Olave Ingrid

Total segOn Informe 141 99 97 66 60 56 45 44 44 42 40 38 38 38 37 36 36

Total segOn Analisis 176 119 111 84 60 71 53 74 60 84 52 36 50 64

33

40

11

42

0 164

Diferencia (dias) 35 20 14 18 0 15 8 30 16 42 12 2 12 26 5 36 128 7

CONTRALORIA GENERAL DE LA REPOBLICA DIVISION DE AUDITORIA ADMINISTRATIVA AREA EMPRESAS Por Ultimo, se observe) que el Encargado de Personal, responsable de visar y cargar en el sistema Meta 4 todas las solicitudes de vacaciones, aprobadas por cada jefe directo, procesa su propia solicitud, firmandola y dando el V°B° de la misma, y firmando la aprobaciOn de la autorizaciOn de pago de su petici6n por concepto de anticipo de bono de vacaciones: posteriormente la envia a revision por parte del Departamento de Control de Egresos y luego a Caja. Esta situaciOn evidencia una falta de segregaciOn de funciones y un inadecuado procedimiento de control, que eventualmente podria vulnerar el principio de probidad. La Empresa seriala en su respuesta, que sobre as vacaciones pendientes, se ha estado trabajando en los casos con más de dos periodos y solicitado a las jefaturas que adopten las medidas necesarias para que en tales casos se proceda a la toma de vacaciones. Indica, que se esta haciendo un seguimiento periOdico a los casos que tienen rnâs de dos periodos de vacaciones. Para ello, el Gerente de Recursos Humanos de ENAP enviO a todas las Gerencias el dia 4 de mayo de 2010 un e-mail, dando plazo de seis meses para su regularizaciOn. Asi, el dia 4 de noviembre de 2010 se envie) nuevamente a las jefaturas la nOmina de las personas que no habian regularizado a esa fecha sus vacaciones. incluyendo adernàs una nueva n6mina sobre quienes habian completado más de dos periodos desde mayo a la fecha. Senala que se esta trabajando sobre el archivo "Seguimiento de Feriado - , donde esta la n6mina de personas que se han individualizado con màs de dos periodos de vacaciones, algunas de las cuales, de acuerdo al documento, ya estân regularizadas. Agrega, que respecto del câlculo para determinar la provision de vacaciones pendientes, este seria revisado y ajustado, si corresponde, al cierre del ejercicio 2010. Por otra parte, en relaciOn con la observaciOn de que el Encargado de Personal procesa su propia solicitud. firmando la AutorizaciOn de Pago por el anticipo de bono de vacaciones, seriala que es necesario hacer presente que la solicitud esta firmada por el Jefe del Departamento que la autoriza y la Autorizaci6n de Pago debe contener la firma del Jefe Departamento de Personal, razOn por la cual se revisarb la situaci6n observada. Analizada la respuesta entregada por la Empresa, se estableciO que esta acoge las observaciones en todos sus puntos. Sin embargo, los argumentos aportados y la falta de antecedentes que los respalden, no permiten levantarlas, por lo tanto, êstas deben mantenerse a fin de realizar la futura verificaciOn de las acciones descritas y de la documentaciOn de respaldo que corresponda. 1.11. Inadecuados sistemas de administraci6n de archivos de documentos El actual procedimiento de archivo de documentos manejado por la Unidad de Tesoreria, afecta el debido control del mismo, por cuanto el ordenamiento de la documentaciOn que respalda las operaciones de desembolsos, no obedece a una correlatividad Unica ni tampoco existe una relaciOn directa con la informaciOn que proporciona el sistema SAP. 12

CONTRALORiA GENERAL DE LA REPUBLICA DIVISION DE AUDITORIA ADMINISTRATIVA AREA EMPRESAS La situaci6n expuesta, genera gran dificultad para la bUsqueda de la documentaci6n, impidiendo tambiên un agil acceso al respaldo de as operaciones, para su control oportuno. La Empresa en su respuesta sefiala, que los pagos se archivan de acuerdo a las n6minas que se van generando diariamente y que hacen referencia a comprobantes de Egresos debidamente registrados y liberados en SAP. Agrega, que en dicha nOmina, en la segunda columna, se indica el documento de egreso que permite visualizarlo directamente en la plataforma SAP. De acuerdo a la respuesta entregada por la Empresa, esta Contraloria General reitera la observaciOn dado que el procedimiento de archivo implementado por la unidad de Tesoreria no cuenta con un indice que senale con claridad el orden con que fueron archivados los documentos, sus respaldos y el nOrnero de documento SAP que registra la operaci6n. II. EXAMEN DE CUENTAS 11.1. Disponible Se efectu6 una revision de las conciliaciones bancarias preparadas por la Empresa, al 30 de junio de 2010, verificando la validez de las cuentas corrientes, su registro contable y la aplicaciOn de la Politica Financiera de ENAP y Filiales, sobre los procedimientos de autorizaciOn y control que las afecta. SIPETROL opera con las cuentas corrientes N° 00-000-46551-08, en pesos; N° 05-000-46551-02, en dOlares, ambas del Banco de Chile y N° 456033228341, en dblares, del Banco ABN AMRO. Se determin6 que la referida cuenta en pesos es la utilizada habitualmente para el pago de las remuneraciones del personal, correspondiendo dicho desembolso a un total de $1.572.507.279, en el periodo examinado, lo que represents el 14% del movimiento de la cuenta. Las principales operaciones por concepto de desembolsos, SIPETROL las realiza a la Matriz ENAP.

observaciones que mencionar.

Del examen practicado, no se desprendieron

11.2. Cuentas por cobrar: "Desembolsos gastos operacionales proyecto" En el examen realizado a la cuenta contable N° 111065120, "Desembolsos gastos operacionales proyecto", se comprobb que estaba compuesta de 1.200 operaciones pendientes de regularizar, los cargos 13

CONTRALORIA GENERAL DE LA REPOBLICA DIVISION DE AUDITORIA ADMINISTRATIVA AREA EMPRESAS acumulados ascendian a $1.439.784.994, equivalentes a US$2.967.221,70, y los abonos a $1.426.903.564, equivalentes a US$2.940.674.64. Se constatO que los montos tenian una antigUedad superior a cinco anos (2005 - 2010), los cuales no fueron analizados y regularizados en su oportunidad. En el transcurso de la auditoria. el area contable procedi6 a rebajar las partidas que, segOn las explicaciones de los responsables, representaban hojas de entradas duplicadas y cargos que no correspondia debitar a proyectos en el exterior, ajustando la diferencia neta de $ 12.881.430 (USS 26.547,06) en la cuenta "Otros gastos no operacionales y servicios", creada especialmente para dicho fin. Debe senalarse que, el Departamento de Contabilidad no proporcion6 todos los antecedentes necesarios para verificar los ajustes, reclasificaciones y aprobaciones efectuadas a los correspondientes cargos y abonos de la senalada cuenta. La Empresa en su respuesta manifiesta, que la duplicaciOn por los usuarios de hojas de entrada de materiales y/o servicios y, tambien sus ajustes, han acumulado un saldo neto de US$28.547,06 compuesto por cargos por US$2.967.221,70 y abonos por un monto de US$2.940.674,64, que se encuentran en proceso de regularizaciOn e indica que tal como lo consigna el preinforme de esta Contraloria General, el Area Contable habia efectuado el ajuste respectivo a nivel de cuenta, imputando el saldo no compensado en "Otros gastos no operacionales y servicios". Agrega, que los antecedentes relativos al ajuste y que dicen relaciOn con las reclasificaciones y su detalle, estan debidamente documentados en SAP. por lo que no existen antecedentes adicionales que pudieran haber sido proporcionados. No obstante, hace presente la disponibilidad de la AdministraciOn para una revision en conjunto de la informaciOn. Sobre el particular, cabe indicar que la Empresa no da respuesta a la observaciOn que dice relaciOn con la falta de respaldos de los ajustes de las cifras que se senalan, y que permitan verificar la pertinencia de ellos, por lo anterior, se mantiene la observaciOn, debiendo adoptarse las medidas tendientes a implementar procedimientos oportunos de analisis de cuenta, con el objeto de mantener un control sobre los mismos, lo que se revisarb en la auditoria de seguimiento. 11.3. ActivaciOn de gastos de personal En las cuentas de gastos de personal por concepto de remuneraciones, se observa que algunos registros contables hacen referencia a 6rdenes de servicios, las cuales son creadas con la finalidad de activar el gasto y asociarlo a un proyecto, para su posterior reembolso. Por lo tanto, los saldos en resultado, deben ser depurados para un correcto analisis de la situaciOn financiera de la Empresa. 14

CONTRALORIA GENERAL DE LA REPCJBLICA DIVISION DE AUDITORIA ADMINISTRATIVA AREA EMPRESAS

Cabe senalar que, a la fecha del examen, las siguientes cuentas de gastos de personal que incorporan parte del movimiento de estas Ordenes, se encuentran abiertas y no regularizadas: N° Cuenta Nombre 600051100 Sueldos del Personal 600091200 Servicios Especiales AlimentaciOn y Viveres 600101100 Transporte del Personal 600121300 CapacitaciOn y Gastos Asociados 600121400 CapacitaciOn Corporativa Empresa 600142100 Otros Gastos del Personal 600151100 Viaticos El listado de las 6rdenes que se identificaron corresponden a:

N° Orden

Proyecto

ORD 43000009 ORD 43000016 ORD 43000018 ORD 43000020 ORD 43000034 ORD 43000037 ORD 43000040 ORD 43000046 ORD 43000050 ORD 43000057 ORD 43000060 ORD 43000062

Area Magallanes Argentina Reembolso Gastos Pampa Castillo Argentina Reembolso Gastos MDC Ecuador. Reembolso Gastos E&P Magallanes Chile Reembolso Gastos Sipetrol Argentina Reembolso Gastos Sipetrol International Reembolso Gastos Sipetrol Sucursal Ecuador Reembolso Gastos Terciario Chile Reembolso Gastos Enap Santiago Chile Reembolso Gastos Intracampos Magallanes Reembolso Gastos Proyecto CEOP CoirOn Proyecto CEOP Lenga Total Saldo Acreedor

Total Cargos / (Abonos) $

(928.745) (1.059.393) (61.811) 142.485 (1.814.843) 339.863 (767.764) (513.590) (304.002) (36.463) (14.397) (132.284) (5.150.944)

En su respuesta, la Empresa expresa que no todas as imputaciones Ilevadas a estas "Clases de costos" son activables. Agrega, que las "cuentas de gastos de personal" a que se hace menci6n, corresponden a "Clases de costos - , que son acumuladores de transacciones y que cuando se ejecuta el proceso de 6rdenes en el modulo de costos, las imputaciones que corresponde activar (que no son el 100%) se transforman en cuentas por cobrar, y el saldo que no es recuperable queda como movimiento del period°. Por lo tanto, sehala que el hecho de que permanezcan saldos no implica que se requiera su regularizaciOn, pues solo corresponderia en el caso de que todas las imputaciones fueran traspasables a cuentas por cobrar, lo que no siempre sucede.

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Esta Contraloria General, reitera la falta de anAlisis que presentan las hojas de entrada asociadas a las 6rdenes de gastos de proyectos y reversos contables mal imputados de as hojas de servicios, dado que en ellas no se senala que corresponden a Clases de costos", situaciOn que podria afectar los casos expuestos y de los cuales no se aport6 ningim antecedente que asegure un adecuado analisis. Por lo tanto, se mantiene la observaciOn a fin de que sea corregida, lo que sera verificado en la auditoria de seguimiento. 11.4. Cuentas por cobrar al personal 11.4.1. AntigUedad de los registros Del examen de las cuentas por cobrar al personal. al 30 de junio del ano 2010, se observ6 la existencia de partidas abiertas y de antigua data, pudièndose mencionar como ejemplos. los movimientos anuales de las cuentas N's 111062100 Prêstamos y Anticipos al Personal, 111062200 Prèstamo Habitacional Personal y 111062500 Otras Cuentas del Personal por Cobrar, las que totalizan $820.516.319, al ano 2009.

las cuentas senaladas es el siguiente: --,

2005 a 2008

2009

2010

Totales

1.401.255.407 (405.768.196) 1.897.985.294

195.698.354 (370.669.246) 820.516.319

127.220.744 (209.963.869) 737.773.194

1.724.174.505 (986.401.311)

$

(+) Cargos (-) Abonos

Saldos Acumulados

El cuadro resumen con la estratificaciOn de

$

$

$

Al respecto, no se observa un procedimiento formal de an6lisis y evaluaciOn, sobre la factibilidad de cobranza o liquidaciOn de las cuentas. Ademãs, se verificaron selectivamente los descuentos al personal realizados en el primer semestre del ano 2010, y su movimiento contable a travês de la cuenta transitoria nürnero 111062610 "Descuentos NOrnina con destino Cuentas Corrientes", comprobbndose que presenta un saldo acreedor, no regularizado, de $83.887.992, a la fecha del examen, hecho que vulnera el tratamiento contable de la cuenta, afectando la confiabilidad de la informaci6n. En su respuesta, la Empresa senala que la responsabilidad sobre la elaboraciOn y propuestas de ajustes respecto de las cuentas mencionadas es del Area de Recursos Humanos y que es procedimiento habitual de dicha Area la elaboraciOn de los respectivos análisis.

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CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA DIVISION DE AUDITORIA ADMINISTRATIVA AREA EMPRESAS Agrega, que lo identificado en la observaciOn obedece a un tema de temporalidad y code. Siendo prueba de ello, que al dia 6 de diciembre de 2010, la cuenta 111062610 muestra un saldo acreedor de solo US$1.131,07. El saldo de $83.887.992 indicado en la observaciOn, fue ajustado el 13 de octubre de 2010. Al respecto, cabe indicar que en su respuesta, la Empresa nada dice sobre los saldos de las cuentas contables N°s 111062100, 111062200 y 111062500 en lo referente a la existencia de partidas abiertas y de antigua data; por lo tanto, se mantiene la observaciOn sobre este punto y tambien en cuanto a la ausencia de un procedimiento formal de an6lisis que derive en acciones de cobranza. A su vez, en relaciOn a la cuenta N° 111062610 esta Contraloria General comprobO la regularizaciOn contable en el sistema SAP, por lo tanto se da por salvada tal observaciOn. 11.4.2. Deudas del personal desvinculado En el preinforme se observO que en las cuentas contables 111062100 Prêstamos y Anticipos al Personal, 111062400 Prbstamos y Anticipos Gastos Medicos y Farmacia y 111062500 Otras Cuentas del Personal por Cobrar, permanecen registros pendientes de trabajadores que no se encuentran en la n6mina del personal, vigente al 30 de junio de 2010, a modo de ejemplo, se indican los siguientes casos: Nombre

Saldo por Cobrar

Cajamarca Gonzalez Oscar Javier Perez Cotapos Marin Patricio

1.173.672 1.070.588

Fecha Finiquito del Trabajador 18.06.2007 31.01.2006

Asimismo, se hizo presente que los casos serialados denotan falta de oportunidad en la aplicaciOn de procedimientos de control, en la liquidaciOn de las cuentas por cobrar al personal, al momento de su desvinculaciOn. La Empresa en su respuesta sehala, que existe un procedimiento, que opera normalmente para los finiquitos de trabajadores que se basa en un anàlisis de todas las cuentas por cobrar, las que se descuentan de los haberes. Agrega, que en los casos que se mencionan a modo ejemplar en el preinforme, ocurrieron las excepciones que se detallan: - Oscar Cajamarca: Se trata de un ex funcionario que presentO su renuncia de modo imprevisto y dado que su finiquito resultaba con saldo en contra, se fue del pais sin firmarlo. Por lo anterior, se retuvo todo haber pendiente de pago (renta variable) junto con la realizaciOn de gestiones diversas para recuperar lo adeudado, Ilegando hasta a contactar a su nuevo empleador en el exterior a fin de acordar una modalidad de pago, lamentablemente

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CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA DIVISION DE AUDITORIA ADMINISTRATIVA AREA EMPRESAS sin resultados positivos. Ahade que la AdministraciOn evaluara e implementara las acciones a seguir a fin de regularizar la situaciOn observada. - Patricio Perez-Cotapos: Se trata de un ex funcionario de Sipetrol. que pasO a ser contratado sin soluciOn de continuidad por ENAP, al que se autorizO el traspaso de la deuda senalada para ser descontada desde febrero a julio del 2006, pero al que efectivamente no se pagO bono especial. ni se le descontO el prêstamo especial. En este caso, se procedera a regularizar a partir del mes de diciembre de 2010 el descuento del monto correspondiente. En cuanto a la respuesta entregada cabe indicar que mas all y de los casos enunciados a modo ejemplar, la situaciOn deberb ser analizada y corregida por la Empresa, iniciandose las acciones que correspondan, ante el menoscabo a su patrimonio. En consecuencia, se debe mantener la observaciOn. a la espera de la realizaciOn de as acciones que permitan regularizarla. 11.5. Tratamiento contable de las cuentas del personal SIPETROL utiliza para el calculo de la n6mina. el sistema de administraciOn de personal Meta 4 -sistema de uso corporativo en el grupo de empresas ENAP- y, a traves de una interfaz. carga la informaciOn en el sistema contable SAP. Asi, este Ultimo arroja los auxiliares contables de las cuentas por cobrar y por pagar del personal. Se observO que, en la identificaci6n en el sistema SAP de los registros asociados al personal, incorporan, adembs de las cuentas especificas para personal, otras cuentas Deudoras y Acreedoras de uso general. Se verific6 que dichos registros no son analizados en forma peri6dica y presentan partidas de antigua data. A modo de ejemplo, esta situaciOn se verific6 en las siguientes cuentas contables: 111064100 Anticipo a Proveedores, 211071100 Proveedores Varios Nacionales. 211091100 Acreedores Varios Nacionales, y 211075100 Otras Cuentas por Pagar. Del analisis de las cuentas de resultados, se observO que la cuenta N° 600081100, IndemnizaciOn por Alias de Servicios, presenta un saldo acreedor de $162.976.837, situaciOn que no concuerda con la naturaleza de la cuenta. Por otra parte, se observan otras cuentas relacionadas con gastos en personal, con saldo acreedor. las que en conjunto totalizan un monto de $171.417.534.

Cuenta 600101100 600121400 600141300 600141900 600151100

Nombre

Saldo

$

Transporte del Personal (22.452) CapacitaciOn Corporativa Empresa (7.906.921) (458.748) Seguros del Personal y Cuota Mortuoria Vestuario de Funcionarios (47.168)_ (5.408) ViAticos

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En su respuesta, la Empresa senala que en el proceso de registro para las transacciones relativas al personal, que no corresponden exactamente a remuneraciones o beneficios contractuales• todos los funcionarios estan creados como "Acreedores" y tambièn como "Deudores", por lo que dichas partidas forman parte de los saldos principales de las respectivas cuentas de use general. En el caso especifico de la IndemnizaciOn por Anos de Servicio, la Empresa senala, que 6sta se contabiliza a valor actuarial de acuerdo a IFRS, y si presentaba un saldo acreedor a la fecha de revision, ello es producto del cambio de tasa para este periodo, lo que implic6 un abono a resultados. Por otra parte, respecto de la observaciOn sobre los saldos contables, senala que las clases de costos que presentan saldo acreedor son producto de reversos de hojas de entradas de servicios a nivel de usuario que afectaron el movimiento de periodos anteriores. y que deberbn ser regularizadas. La Empresa en su respuesta. no hace referencia al procedimiento de anàlisis de las cuentas de personal observadas, tampoco presenta un detalle de las bases de calculo de la provision. y no indica un plazo para proceder a la regularizaciOn de los saldos acreedores de las mencionadas cuentas. Por lo tanto, se mantiene la observaciOn en todos sus partes. 11.6. Cuentas por cobrar a Empresas Filiales Se verific6 que, al 30 de junio de 2010, existia un saldo de $14.955.172.975, compuesto principalmente por valores adeudados por las filiales SIPETROL INTERNATIONAL S.A., con un saldo ascendente a los $ 11.795.495.821 y ENAP SIPETROL Argentina S.A. con $ 3.076.511.662, los que representan un 99,3% del total del rubro analizado. Cabe agregar, que el examen practicado involucr6 una selecciOn aleatoria de operaciones, que en el caso de la primera Filial alcanz6 a los $3.329.631.896, equivalente a un 28,22% de su saldo; y, en el segundo caso, ascendi6 a los $ 2.161.164.963, correspondiente a un 70,24%, de su saldo al 30 de junio de 2010. De acuerdo al analisis contable de la Empresa, el saldo por cobrar a SIPETROL INTERNATIONAL S.A., esta compuesto por las operaciones de cash call o linea de crêclito que mantiene SIPETROL con esa empresa, a travês de la cuenta corriente N° 456033228341, del Banco ABN AMRO (USA); y por notas de rendiciOn correspondientes a desembolsos por concepto de remuneraciones. transporte de personal. pOlizas de seguros, entre otros. efectuados por la Empresa por cuenta de SIPETROL INTERNATIONAL S.A., y que al 30 de junio de 2010, ascendian a $11.795.495.821, equivalentes a US$21.160.244. Cabe agregar, que estas notas de rendiciOn provienen en algunos casos del ano 2007, y cuyo reembolso se encontraba pendiente a la fecha antes senalada. De lo anterior, se desprende que la Empresa no ha definido procedimientos que regulen este tipo de operaciones, estableciendo plazos•, condiciones financieras u otros aspectos que permitan un adecuado control y recuperaciOn de los recursos comprometidos.

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El an6lisis selectivo practicado a la informaci6n contable referida a los valores adeudados por SIPETROL INTERNATIONAL S.A., a la fecha sefialada en el pârrafo anterior, permitiO establecer la existencia de errores en la identificaciOn de algunas operaciones. Tal es el caso que afecta a las notas de rendiciOn N° 39. de 31 de mayo de 2007, y N° 1. de 31 de enero de 2008, por US$2.191.584 y US$4.671.238, respectivamente. En efecto, estas operaciones se encuentran contabilizadas dentro del rubro "cuentas por cobrar empresas filiales". asociadas a una nota de rendici6n, no obstante. corresponden a la transferencia de fondos con cargo a linea de credit() utilizada entre ambas empresas. Este hecho resulta relevante, toda vez que las operaciones serialadas. deberân ser reclasificadas con el objeto de mostrar una adecuada presentaciOn, acorde con los hechos econOmicos. y aplicar la carga financiera que corresponds, de acuerdo a lo establecido por la politica de la Empresa. Del mismo modo, el Departamento de Contabilidad, deberb realizar una revision integral respecto de las operaciones incluidas en este rubro, a fin de detectar situaciones similares a las descritas anteriormente. y Ilevar a cabo las regularizaciones que correspondan, con el objeto de tener una informaci6n oportuna y confiable de la contabilidad de la Empresa. Por otra parte, se estableci6 que el saldo por cobrar a SIPETROL Argentina S.A., ascendia a $3.076.511.662, equivalentes a US$5.779.625. al 30 de junio de 2010. De acuerdo al anâlisis contable proporcionado por la Empresa, en esta cuenta se registran conceptos como la provision de cargas indirectas (overhead) por las operaciones en las que participa a traves de su filial en Argentina, y diversos desembolsos efectuados por SIPETROL por cuenta de SIPETROL Argentina, los cuales son documentados a travês de la elaboraciOn de notas de rendici6n, por parte de la primera de estas. Cabe senalar que. de la cifra mencionada, US$1.560.867 corresponden a notas de rendiciOn pendientes de reembolso que provienen desde el ario 2005. Asimismo, se observ6 la existencia de US$ 2.798.243, por concepto de una provision de overhead correspondiente al periodo diciembre 2007 a noviembre de 2008, el cual se enmarca en el procedimiento contable que forma parte del contrato de UniOn Transitoria de Empresas, celebrado entre ENAP SIPETROL Argentina S.A. e Y.P.F. S.A. El concepto relacionado con la provision aludida. fue facturado por la Empresa con fecha 22 de diciembre de 2008, mediante factura de exportaciOn electrOnica N° 1. y cuyo pago se encontraba pendiente al 30 de junio de 2010. Al respecto, se observa que la Empresa no ha definido procedimientos que regulen este tipo de operaciones. a fin de establecer plazos, condiciones financieras u otros aspectos que permitan un adecuado control y recuperaciOn de los recursos comprometidos.

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En su informe respuesta, la Empresa sefiala que precisamente su politica financiera regula las operaciones intercompanias, y que la permanencia de los saldos obedece a razones de manejo financiero. legal y de

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encaje de cada filial. Ademàs anade, que en particular, se revisarà el tratamiento a aplicar a la cuenta por cobrar con SIPETROL INTERNATIONAL S.A. Analizada la respuesta de la Empresa, se mantiene la observaciOn planteada, toda vez que su politica financiera no regula la oportunidad en que este tipo de operaciones deben ser regularizadas y pagadas, cuando proceda, a fin de evitar la acumulaciOn de saldos por cobrar con empresas relacionadas. 11.7. Cuentas por pagar: Materiales y Servicios No codificados/ RecepciOn Factura

La cuenta contable codigo 211074150. presenta un saldo acreedor neto, al 30 de junio de 2010, de $3.875.601, equivalente a US$8.003,70, y corresponde a 193 operaciones pendientes de regularizar que provienen del ario 2005 a la fecha. Afio de Registro

N° de Operaciones

2005 2006 2007 2008 2009 2010 (30 de junio) Total

62 28 12 6 12 73 193

Monto US$ 118.318,98 38.489,38 -4.874,61 -21.310,08 -971,90 -137.655,47 -8.003,70

Monto

$

64.751.501 19.791.175 -2.594.124 -11.054.416 -487.607 -74.282.130 -3.875.601

Del examen realizado en el sistema SAP, se desprende que este saldo obedece a operaciones relacionadas con asesorias, transporte, gastos de telefonia, gastos de personal, multiservicios, etc., cuyos desembolsos debian ser cubiertos por proyectos asociados. Al respecto, no fue posible verificar Ia informaci6n, dado que la Empresa no cuenta con un anàlisis documentado que sustente dichas operaciones. La Empresa responde que Ia referida cuenta es generada autorribticamente desde el modulo de abastecimiento que recoge las hojas de entrada liberadas por los usuarios, la que es compensada una vez verificadas las respectivas facturas en SAP, situaciOn que ha lido informada al Area de Aprovisionamiento para que proceda a la regularizaciOn de estas partidas. Analizada la respuesta de la Empresa, se desprende que, si bien reconoce as situaciones observadas, no responde a lo medular de la observacidn, que es la falta de analisis, documentaciOn de respaldo y control sobre las operaciones que estbn registradas en dicha cuenta, por lo tanto, se mantiene la observaciOn.

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CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA DIVISION DE AUDITORIA ADMINISTRATIVA AREA EMPRESAS 11.8. Ingresos de explotaciOn Se estableci6 que la Empresa, a la fecha de corte de la auditoria. tenia contabilizada en la cuenta "Otros Ingresos de ExplotaciOn " una suma ascendente a $551.451.468, por concepto de provision de cargas indirectas (overhead). Cabe senalar que. el origen de la provision corresponde a un contrato de Uni6n Transitoria de Empresas, celebrado el ano 1991, entre la Sociedad Internacional Petrolera S.A. Sucursal Argentina, y Yacimientos Petroliferos Fiscales Sociedad del Estado -predecesora de YPF S.A-, con el objeto , de Ilevar a cabo la explotaciOn y desarrollo de hidrocarburos en la denominada Area de Magallanes, Cuenca Marina Austral de la RepOblica Argentina. En el ano 1997. se celebrO un contrato de Transferencia de Fondo de Comercio, mediante el cual la Sociedad Internacional Petrolera S.A cediO a SIPETROL Argentina S.A.. y esta acept6 la totalidad de los derechos y las obligaciones emergentes del contrato de Uni6n Transitoria de Empresas. Se debe agregar que, el concepto de overhead y su metodologia de calculo, estan senalados en el articulo N° 3, del anexo B. del contrato de UniOn Transitoria de Empresas, monto que es determinado e informado via correo electrOnico por ENAP SIPETROL Argentina S.A. Esta comunicaciOn es el respaldo de la contabilizaciOn de la provision en la cuenta "otros ingresos de explotaciOn". que efectLia la unidad de contabilidad de SIPETROL. A su vez. es (Ail consignar que solicitados los antecedentes que sustentan la base de calculo de as cifras contabilizadas bajo este rubro, se informO que este calculo no es validado a nivel central y, por otro lado, debe hacerse presente que los datos fueron requeridos a su filial en Argentina (ENAP Sipetrol Argentina S.A.), y puestos a disposiciOn de esta Contraloria General en planilla Excel, lo que evidencia la ausencia de una instancia interna de SIPETROL que se encargue de revisar las cifras determinadas e informadas por este concepto, desde su filial en Argentina. Sobre el particular, la Empresa en su respuesta senala que ENAP Sipetrol Argentina S.A. cuenta con una estructura y organizaciOn propia. a travês de la cual desarrolla todos sus procesos operativos, administrativos, financieros y de control interno. En este contexto le corresponde ejecutar y controlar el contrato de operaci6n conjunta suscrito con YPF S.A., labor que no le corresponde a la Matriz. Ademas. agrega que, en lo relativo a la contabilizaciOn en la Matriz del ingreso por overhead, lo que se registra es una provision efectuada con la informaci6n recibida de la sucursal. la que se ajusta anualmente y para la cual se adoptara como practica solicitar los respaldos respectivos.

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Analizada la respuesta de la Empresa, se mantiene la observaciOn planteada, toda vez que la contabilizaciOn del ingreso por overhead. debe ser efectuada con informaciOn de respaldo pertinente y debidamente verificada por alguna instancia de control de la Empresa. 11.9. Contratos por compra de servicios SIPETROL mantiene contratos de prestaciOn de servicios, en algunos casos. en conjunto con su Matriz ENAP.

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La revision de los contratos de servicios tuvo por objeto verificar el cumplimiento de las clausulas contractuales, tales como plazo de ejecuciOn, valor del contrato, estados de pago y facturaciOn. y el control que ejerce el administrador del contrato principal, responsable de coordinar todos los temas relacionados con el desarrollo del mismo. Analizados los antecedentes respectivos, se pudo observar lo siguiente: 11.9.1. Administrador del contrato Se verific6 que la designaciOn de la funci6n de administrador de contratos, solo se encuentra estipulada en forma generica en algunos contratos de prestaciOn de servicios, sin definir en forma precisa quien sera la persona responsable de la administraciOn operativa del convenio. A su vez. las designaciones se realizan por correo electrOnico. lo que conlleva a que no todas as unidades interesadas se encuentren informadas de los cambios que se puedan producir en las respectivas designaciones, mas at:in, los propios administradores de contratos desconocen la totalidad de sus responsabilidades y obligaciones, actualmente contenidas en el Capitulo V del Reglamento de Aprovisionamiento de Servicios Corporativo. A modo de ejemplo, la designaci6n del administrador de IT Solutions S.A.. se realizO en fecha posterior a la prestaciOn del servicio y, en el caso de NIT Chile S.A., se desconoce quien cumple dicha funciOn. De acuerdo a los antecedentes examinados. se aprecia que los administradores designados son, por regla general, personal con conocimiento tecnico, en circunstancias que las labores que deben realizar, segOn el reglamento mencionado, estan referidas a un conjunto de actividades relacionadas con planificar, organizer, dirigir, registrar y controlar el desarrollo administrativo y operativo de los servicios contratados. A ello, se suma que dada la transversalidad de la Empresa, los administradores no siempre estan fisicamente en el lugar en que deben cumplir las funciones. En su respuesta, la Empresa expone que en el nuevo modelo de alcance Corporativo para bases administrativas y contratos, en el que actualmente trabaja la Compania, se contempla la estipulaciOn explicita del nombre y cargo del administrador del contrato por el area tecnica. Por otro lado, menciona que se han preparado propuestas de modificaciones al Reglamento de Aprovisionamiento que se espera puedan sancionarse prOximamente por la AdministraciOn. donde se ha definido la contraposiciOn de funciones entre el Area Tecnica y el Area Comercial, representada esta Ultima por la Gerencia de Servicios. elaborandose un procedimiento operativo para la continuidad operacional de los contratos que segregue adecuadamente funciones tbcnicas y administrativocontractuales.

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En forma adicional, senala que para fortalecer el rol de administrador de contratos, la Gerencia de Servicios esta desarrollando en conjunto con Ia Gerencia de RRHH y representantes de areas usuarias, dos cursos en modalidad e-learning de administraciOn de contratos y seguridad, que seran inaugurados durante el primer trimestre del 2011. La Empresa en su respuesta, reconoce la observaciOn en su conjunto, manifestando que dentro del atio 2011 se concretaran las modificaciones en las que ha estado trabajando la Gerencia de Servicios, razOn por Ia cual se mantiene la observaciOn en espera de los cambios y medidas correspond ientes. 11.9.2. Pago de facturas a contratistas En la revision de las facturas pagadas en el

periodo, a Ia empresa Mediciones Geolec de Chile Ltda.. se comprobO que fueron

emitidas en dOlares estadounidenses al tipo de cambio dOlar observado. publicado por el Banco Central, vigente al dia de la facturaciOn, como lo indica el contrato en la Clausula Cuarta. Sin embargo, el calculo de pago fue rectificado a travês de nota de credit° y dêbito. corresponda, en fechas posteriores, considerando el tipo de cambio del dia del pago de la factura, que en general es tres a cuatro meses despuès. Por otra parte, el contrato indica que las facturas deben ser pagadas dentro de los 30 dias siguientes a la recepciOn conforme, situaciOn que en los hechos no ocurre. A continuac On, se indican algunos ejemplos: Documento

NC N° 762 NC N° 748 NC N° 730 ND N° 920 ND N° 919

Factura ra . Refenda 4565 4597 4492 4415

4414

Fecha

T/C

Fecha

EmisiOn

Fecha

Recep

Factura 24/06/10 30/06/10 25/05/10 23/04/10 23/04/10

EmisiOn 535,56 543,09 539,93 521,42 521,42

Fecha

Pago Factura

T/C

Fecha

Factura Pago 02/07/10 19/10/10 485,71 08/07/10 02/09/10 498,15 28/05/10 05/08/10 516,43 28/04/10 21/07/10 530,27 28/04/10 21/07/10 530,27

Diferencia Monto ($)

445.030 223.300 116.768 43.406 43.969

La Empresa en su respuesta expone, que la disgregaciOn de la instancia de aprobaci6n de cada factura en tantos usuarios como proyectos existen. ha generado en la practica un desfase importante entre las fechas de emisiOn y de pago de cada factura, que son emitidas en pesos, pero con base en dblares americanos como moneda base referencial. Agrega, que para corregir lo anterior, y siguiendo la practica de contratos anteriores con Geolec, se ha estado emitiendo notas de clèbito o crèclito segOn corresponda, que ajustan el valor en dOlares a pesos a la fecha del pago. Esta situaciOn se esta trabajando con el area usuaria y con el proveedor, para acortar los plazos de facturaciOn y pago y, erradicar esta practica.

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La Empresa reconoce la situaciOn observada, y plantea que se estàn adoptando las medidas conducentes a corregirlas, no obstante lo cual, este Organismo de Control mantiene la observaciOn, en espera de que ellas se concreten, lo que se verificarã en la auditoria de seguimiento. 11.9.3. Servicios del ano 2009 pagados en el periodo 2010

En la revision de las facturas pagados durante el periodo examinado. al proveedor informâtico CIENTEC COMPUTACION S.A., se observO que la mayoria de ellas corresponden a facturas por servicios prestados en el periodo 2009. pero la recepciOn de la factura y su posterior pago, se realizO en el periodo 2010. como se ejemplifica en el siguiente cuadro:

N° FACTURA

MES DE SERVICIO

78283 78288 78829 78830 78831 78832 78011 78016 78021

Jul-09 Ago-09 Sep-09 Oct-09 Nov-09 Dic-09 Oct-09 Nov-09 Dic-09

I

MES RECEP FACTURA A Mar-10 Mar-10 Jun-10 Jun-10 Jun-10 Jun-10 Feb-10 Feb-10 Feb-10

MES DE PAGO Abr-10 Abr-10 Jun-10 Jun-10 Jun-10 Jun-10 Feb-10 Feb-10 Feb-10

1

DETALLE DEL SERVICIO Infraestructura SAP Infraestructura SAP Infraestructura SAP Infraestructura SAP Infraestructura SAP Infraestructura SAP Almacenamiento datos Almacenamiento datos Almacenamiento datos

Al respecto, durante la auditoria no hubo explicaciOn para la facturaci6n por parte del proveedor con 8 meses de desfase desde la prestaciOn del servicio, lo que, adernas, no permitiO verificar el correcto cumplimiento de las clausulas contractuales. La empresa en su informe respuesta senala, que el plazo de emisiOn de hasta 8 meses en la emisiOn de las facturas se explica principalmente, por el retraso en la firma del contrato correspondiente a la prOrroga, y al cambio en la propiedad de CIENTEC. En el periodo aludido. esta empresa fue comprada por ENTEL, que a juicio de quienes han mantenido una relaciOn comercial con esta empresa como administradores de contrato, se ha caracterizado por tener importantes desfases en la facturaciOn de sus servicios. Analizada la respuesta de la Empresa, y en virtud a que la situaciOn mencionada obedeciO a un caso en particular ajeno a su voluntad, especificamente a cambios en la estructura del proveedor informãtico, la observaciOn se levanta. Sin embargo, se hace presente que la Empresa debe adoptar los procedimientos pertinentes que permitan evitar y corregir la a brevedad, este tipo de situaciones.

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11.9.4. PrOrroga de contrato con CIENTEC COMPUTACION S.A. En la revision del contrato de prestaciOn de servicios de CIENTEC COMPUTACION S.A., referido a servicios de infraestructura y administraciOn informatica de SAP del grupo de empresas ENAP, se comprobO que el contrato original. que data del ano 2004 y con posteriores modificaciones en los anos 2005 y 2007, habia vencido en el mes de agosto de 2009. Al respecto, se verific6 que si bien se efectu6 una prOrroga de este contrato. ello no se realizO sino hasta el mes de marzo de 2010, quedando de manifiesto la inexistencia de un documento formal que regulara la prestaciOn de servicios, desde septiembre de 2009 a febrero de 2010. en circunstancias que el servicio se sigui6 prestando por parte del proveedor informatico. La Empresa en su respuesta indica, que la prOrroga fue Ilevada a Comite de Contratos en julio de 2009, siendo autorizada despues de un proceso de negociaciOn el 27 de agosto de 2009. En forma posterior. en la firma del contrato se registra una demora importante. cerrandose dicho proceso recien en mayo de 2010. Ademas, senala que la posibilidad de ocurrencia de situaciones como la indicada, claramente excepcional, sera mitigada con la implementaciOn del nuevo esquema operacional de la Gerencia de Servicios, donde se ha creado un area encargada especificamente de la continuidad operacional de los contratos. verificando el cumplimiento de las condiciones contractuales y laborales para la autorizaci6n final de los estados de pago. La Empresa reconoce la situaciOn planteada. mbs aun, indica la existencia de un proceso de implementaciOn de un nuevo esquema operacional de la Gerencia de Servicios, con el fin de mejorar el actual procedimiento de aprovisionamiento de servicios que utiliza, por lo tanto, se mantiene la observaciOn condicionada a futuras verificaciones en la auditoria de seguimiento.

11.10.

Control presupuestario de los proyectos

En esta materia, se examin6 el presupuesto aprobado por el Ministerio de Hacienda para la ejecuci6n de los 9 proyectos que se encuentran en desarrollo por SIPETROL. para el ano 2010, y que asciende a S38.195.000.000. Se expone enseguida el estado presupuestario de los proyectos, incluyendo informaci6n relacionada con los presupuestos aprobados durante el ano 2010, la reformulaciOn de la Empresa y su solicitud de aprobaci6n formal al Ministerio de Hacienda para la estimaciOn final de cierre de 2010 -incluyendo esta vez todos los proyectos-. por un monto de $57.605.000.000. 26

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Proyecto

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Monto Aprobado ano 2010 (D° 498 y D° 650)

Desembolso Real ano 2010

Oficio N° 1120 Incrementa Presupuesto (Pendiente

EstimaciOn Final de Cierre 2010 solicitud de Decreto al M. Hda. Ano 2010

MM$

MM$

a probacibn) Argentina: Area Magallanes Pampa del Castillo CCCP E2 CAM2 Sur Ecuador: MDC-PBH Egipto: ERQ Bloque 8 SAER Bloque 2 Rommana Total

3.937 14.006 656 158 176

MM$ 1.567 9.092 3.308 0 34

1.823

3.890

8.191 5.283

MM$

Avance fisico Acumulado Real a Sep 2010

4.118 21.008 8.526 158 36

% 45,9% 50,2% 65,4% 00,0% 46,1%

7.160

78,1%

8.935 1.110

8.663 4.338

70,0% 69,5%

3.965

2.125

3.598

32,8%

38.195

30.061

7.348

4.946

12.294

57.605

11.10.1. Diferencias y reformulaciOn del presupuesto para el ano 2010. Comparados los presupuestos con los desembolsos, al 30 de septiembre de 2010, y los avances fisicos, segün antecedentes proporcionados por la Empresa, se puede observar que a la fecha de la auditoria, el presupuesto programado y ejecutado para el ano 2010, presenta diferencias financieras. verificandose dos casos en que el presupuesto esta sobrepasado por los desembolsos. Asimismo, en cuanto al proyecto ejecutado en Argentina, denominado Campamento Central - CanadOn Perdido (CCCP). en que se estima un presupuesto de cierre de MM$ 8.526, y un avance fisico acumulado real y programado a septiembre de 2010, de 65,4%, su reformulaciOn se encuentra en proceso de aprobaciOn ante el Ministerio de Hacienda. En el informe respuesta, la Empresa manifiesta que la Gerencia de PlanificaciOn y GestiOn es la encargada de regularizar las desviaciones ante el Comitê de Proyectos e Inversiones y ante los organismos tècnicos, situaciOn que ha quedado regularizada con la aprobaciOn del Ministerio de Hacienda, otorgada a travbs del Decreto Exento N° 916, de 28 de octubre de 2010, restando la aprobaciOn del presupuesto de Campamento Central - CanadOn Perdido, que se espera sea tramitada a la brevedad. En atenciOn a que la Empresa se encuentra en proceso de regularizar la situaciOn presupuestaria antes sefialada, se mantiene la observaciOn. En consecuencia. en la prOxima auditoria de seguimiento, se verificarä la aprobaci6n del presupuesto de cierre para el ano 2010.

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CONTRALORIA GENERAL DE LA REPOBLICA DIVISION DE AUDITORIA ADMINISTRATIVA AREA EMPRESAS III. CONCLUSIONES Atendidas las consideraciones expuestas durante el desarrollo del presente trabajo, corresponde mantener las observaciones formuladas en el Preinforme N° 230, de 2010, excepto las indicadas en los puntos 1.1, 11.4.1 (parcialmente) y 11.9.3, que se dan por salvadas, por los motivos que en cada una de esas situaciones se precisan, correspondiendo que ENAP Sipetrol S.A. arbitre las medidas tendientes a subsanar las observaciones expuestas que no son susceptibles de levantar en el presente informe. Por lo tanto, procede que la Empresa implemente las siguientes acciones: Esclarecer las diferencias encontradas en las cuentas Deudoras y Acreedoras relacionadas con materias de personal y proyectos. Realizar analisis de cuentas en forma oportuna, con los niveles de autorizaci6n y aprobaci6n pertinentes. Definir las condiciones y plazos que regulen los saldos pendientes can empresas relacionadas. Realizar un analisis permanente a las cuentas corrientes del personal. con el fin de facilitar el control oportuno de los registros contables. Uniformar los procedimientos de control en lo relativo al proceso de administraciOn de personal, particularmente sobre la aprobaciOn, actualizaciOn, revision y respaldo de las contrataciones, finiquitos y traslados. Actualizar la politica y formalizar los procedimientos que regulen aspectos particulares del personal expatriados. Divulgar la politica adoptada por la Empresa, respecto del manejo de roles, perfiles y puestos, a fin de asegurar una correcta aplicaciOn y entendimiento sobre la materia. Evaluar y formalizar el proceso de designaciOn de cargos a nivel corporativo. Reforzar los procedimientos de control sobre las bases de calculos utilizados, para la determinaciOn de beneficios y de provisiones del personal. Monitorear el cumplimiento de las normas y procedimientos sobre el debido use de las vacaciones del personal, con el objeto de controlar la acumulaciOn de feriados. lmplementar un procedimiento de archivo que permita la ubicaciOn expedita de documentos, sus respaldos y el nOrnero de documento SAP que registra la operaci6n. Disenar un procedimiento que regule la operaciOn de las 6rdenes de servicios asociadas a proyectos. Asi como, el tratamiento de las distintas cuentas de balances y resultados relacionados.

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CONTRALORIA GENERAL DE LA REPOBLICA DIVISION DE AUDITORIA ADMINISTRATIVA AREA EMPRESAS 13.Implementar los procedimientos tendientes a fortalecer el rol del Administrador de Contratos. 14. En relaciOn con los pagos de las facturas a contratistas, hacer cumplir las clausulas especificadas en los contratos con el fin de dar un ordenamiento a los flujos de caja. 15.Actualizar oportunamente los contratos de servicios, con el fin de que queden respaldados los derechos y obligaciones de las partes involucradas. 16.Implementar procedimientos de verificaciOn respecto del reconocimiento de ingresos por concepto de overhead. Finalmente, debe dejarse establecido que, la efectividad y continuidad de las medidas que procede adoptar, seran verificadas en una prOxima visita que se realice a la Empresa, de acuerdo a las politicas de este Organismo de Control sobre seguimiento de sus programas de fiscalizaciOn. Saluda atentamente a lid..

JEFE (S) AREA EMPRESAS

AprowsTRATIVA DIVIVON DE mormook

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