Story Transcript
UNIVERSIDAD DEL QUINDIO FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y ADMINISTRATIVAS PROGRAMA ADMINISTRACION DE NEGOCIOS CONTABILIDAD I I. IDENTIFICACION DEL CURSO 1. Número de Créditos Académicos : 2. Facultad que ofrece :
3. Campo de Formación 4. Código de la actividad académica : 5. Naturaleza del curso : 6. Semestre : 5. Prerrequisitos :
3 Ciencias Económicas y Administrativas A.A.B 130110104 Teóricopráctica I Introductorio
II DEFINICION DE LAS ACTIVIDAD ACADEMICA: Contabilidad es una ciencia que permite recopilar, clasificar y registrar en forma sistemática las operaciones mercantiles realizadas en un negocio o empresa, las cuales deben ser interpretadas para permitirle al administrador planear, controlar y tomar decisiones que beneficien su empresa. El desarrollo de la materia le permitirá a alumno adquirir conocimiento sobre los libros contables que la ley exige y que deben ser llevados de acuerdo a los principios de contabilidad generalmente aceptados y al Plan Unico de cuentas, de igual manera una visión general a los estados financieros exigidos por la ley III. JUSTIFICACION Como Administrador de Negocios, el alumno debe tener una visión amplia sobre todos los aspectos relacionados con el mundo de los negocios. Es la contabilidad una herramienta imprescindible para la toma de decisiones, lo que hace necesario que el alumno adquiera el conocimiento contable necesario para la preparación, análisis e interpretación de los Estados Financieros.
1
IV. OBJETIVO DE LA ACTIVIDAD ACADEMICA : Objetivo general · Proporcionar a los estudiantes un programa integrado de contabilidad que le permita conocer todos los aspectos contemplados en el área contable, para un mejor desempeño profesional. Objetivo específico: · Conceptualizar acerca de la contabilidad que se debe aplicar a las Empresas o Negocios. · Adquirir el conocimiento sobre los pasos necesarios para la preparación de los Estados Financieros, de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados y la normatividad vigente. . · Analizar e interpretar los Estados Financieros, para la toma de decisiones en las empresas. · Conocer los libros de contabilidad que de acuerdo a la ley y a los principios de contabilidad generalmente aceptados, están las empresas en la obligación de llevar y registrar ante la autoridad competente. V METODOLOGIA DEL TRABAJO ACADEMICO El Plan de trabajo será socializado con los estudiantes en la primera tutoría. Este debe haberse enviado a los estudiantes por lo menos con veinte (20) días de anticipación para que el alumno llegue a la primera tutoría con el material correspondiente debidamente preparado. Se enviará al alumno material de lectura, sobre temas relacionados con los diferentes ejes temáticos que se trataran durante el desarrollo de la actividad académica. Sobre estas lecturas se propondrán foros. De igual manera se socializarán los temas leídos, en el aula de clase. Por cada tutoría se entregaran como mínimo cinco talleres, además del material de lectura. En contabilidad algunos talleres son bastante extensos, se espera que el alumno realice los talleres en un promedio de una hora u hora y media. El alumno tendrá asesorías telefónicas y a través del correo electrónico durante el desarrollo de la actividad académica.
2
VI ESQUEMA DE EVALUACION De acuerdo al Estatuto Estudiantil, el tutor debe realizar como mínimo 3 evaluaciones durante el desarrollo de la actividad académica, sin embargo se sugiere que se pacte con el alumno al inicio de la actividad académica que estas evaluaciones sean más de tres. Cada eje temático debe ser evaluado. La evaluación debe comprender o relacionarse con el tema que el alumno ha preparado y que se encuentra igualmente contemplado en el Plan de trabajo entregado al alumno. En las evaluaciones el alumno deberá: · Conceptualizar acerca de la Contabilidad que por ley están obligados a llevar todos los establecimientos de comercio o empresas. · Demostrar que han aprendido la técnica para realizar los asientos contables que surgen de las transacciones comerciales que hacen las empresas, con la ayuda de la cuenta T. · Clasificar correctamente las cuentas que integran el Plan Unico de Cuentas para comerciantes · Elaborar el balance de prueba · Aplicar correctamente los descuentos de retención en la fuente y sus respectivos registros contables · Aplicar correctamente el impuesto al valor agregado IVA, y su respectivo registro contable · Valorar los inventarios, utilizando los diferentes sistemas de inventario y su correspondiente registro contable VII CONTENIDOS PRIMER ENCUENTRO TUTORIAL Concepto de contabilidad La empresa Clasificación de las empresas La contabilidad y la empresa La Partida doble Concepto y grupo de cuentas Concepto de cuenta, esquema de la cuenta T Definición de los Estados Financieros Ecuación patrimonial
3
SEGUNDO ENCUENTRO TUTORIAL Plan único de cuentas para comerciantes Registro en cuentas T Saldos en cuentas T Balance de prueba Ejercicios prácticos TERCER ENCUENTRO TUTORIAL Inventario periódico Aplicación y concepto de IVA Y RETENCION EN LA FUENTE Ejercicios prácticos
CUARTO ENCUENTRO TUTORIAL Inventario Permanente Paralelo entre el inventario periódico y el permanente Ventajas y desventajas de los inventarios Sistemas de valoración Sistema de contabilización Concepto de ajustes
VIII BIBLIOGRAFIA · GUDIÑO DAVILA, Emma Lucia, Contabilidad 2000 Editorial McGRAWWHILL · BOLANO A. Cesar A. Contabilidad comercial Editorial Norma · CASHIN, James A, Lener Joel J. Contabilidad I Editorial MC. GRAWHILL · ROMERO LOPEZ, Alvaro Javier. Principios de la Contabilidad Editorial McGRAWHILL ·
WWW. dian.gov.co
4
CONTABILIDAD I TEMAS DE REFUERZO MATERIAL DE AYUDA PARA LAS CUATRO TUTORIAS OBJETIVOS: v Valorar la importancia de la contabilidad para el control de los negocios v Identificar las características esenciales de una empresa, v Establecer las diferencias entre los distintos tipos de sociedades v Identificar el concepto, clasificación de una cuenta v Ordenar las cuentas según su naturaleza v Conocer la estructura del Plan Unico de Cuentas v Comprender las características de los inventarios de mercancías v Diferenciar el sistema de manejo de los inventarios v Identificar los métodos de valuación de los inventarios v Desarrollar habilidades en el manejo de Kardex 1.
Concepto de empresa: Según el articulo 25 del Código del Comercio, Es toda actividad económica organizada para la producción, transformación o custodia de bienes o para la prestación de servicios.
2.
Empresas de acuerdo a la actividad; Agropecuarias, mineras, industriales, comerciales, de servicios.
AGROPECUARIAS: ICA, PORCICOLA LA SIRIA, INCORA MINERAS: ECOPETROL, EL CERREJON INDUSTRIALES: COLOMBIT,
MADEAL, OLIOSOYA
COMERCIALES: CONFAMILIARES, DROGAS LA 14, ALMACENES LEY SERVICIOS: SALUD TOTAL, ASESORIAS LUISB 3.
Beneficios que ofrece un sistema contable, en la empresa: v Obtener en cualquier momento una información ordenada sobre el desenvolvimiento económico y financiero de la empresa. v Establecer en términos monetarios la cuantía de los bienes, deudas y patrimonio que posee la empresa. v Llevar un control de todos los ingresos y egresos. 5
v Facilita la planeación, ya que solamente da a conocer los efectos de una operación mercantil sino que permite prever situaciones futuras. v Determinar utilidades o pérdidas obtenidas al finalizar el ciclo contable. v Servir de fuente fidedigna de información ante terceros (proveedores, bancos y el estado). 4.
Principios generales que rigen la contabilidad en Colombia ENTIDAD EQUIDAD CONTINUIDAD VALUACIÓN REALIZACIÓN PROCEDENCIA
5.
Algunos Conceptos:
COMPARABILIDAD:
Es comparar un balance de un mes con el otro y sacar diferencias; si aumentaron o disminuyeron las cifras.
UTILIDAD:
Renta, beneficio o ganancia.
COMPRENSIBILIDAD:
Saber si comprende la situación financiera que hay en los documentos que esta revisando. Estar consciente de los movimientos de las cuentas y comprenderlos.
CONTABILIDAD: Es un sistema de información basado en el registro, clasificación medición y resumen de cifras significativas, que expresadas básicamente en términos monetarios muestra el estado de las operaciones y transacciones realizadas por un ente económico contable. ESTADOS FINANCIEROS: Informe que refleja la situación financiera de una empresa. TRANSACCIÒN: Compra o venta de algún instrumento financiero. VALOR CONTABLE: Valor presente del instrumento calculado, según su tasa de compra. CUENTA: Nombre utilizado para el registro ordenado y clasificado de las operaciones. ACTIVO: Conjunto de bienes y derechos de propiedad de la empresa que pueden valorarse en dinero (caja, bancos, cuentas por cobrar) o bienes (muebles, vehículos, edificios) 6
PASIVO: Grupo de cuentas que representar obligaciones o deudas por la empresa y que pueden valorarse en dinero. PASIVO A LARGO PALZO: Son obligaciones de la empresa que serán liquidadas en plazos superiores a un año. a partir de la fecha de los estados financieros. REGALIA: Compensación por el uso de la propiedad ajena, basada en un porcentaje acordado de los ingresos resultantes de su uso. PATRIMONIO: Comprende el capital, superávit, la reserva legal, la reserva estatutaria, y revalorizaciòn del patrimonio. Matemáticamente es la diferencia entre el activo y el pasivo INGRESOS: Llamados también rentas, utilidades o ganancias, son los dineros recaudados por la empresa. GASTOS: Erogación necesaria para el desarrollo de la actividad mercantil. COSTO DE VENTAS: Representa el valor de adquisición de los artículos destinados a la venta. COSTOS DE PRODUCCIÓN: Son los gastos en que se incurren para la fabricación de Un artículo. ACCIONES. Titulo valor que representa los derechos de un socio sobre una parte de capital de una empresa organizada en forma de sociedad. BIENES DE INTERMEDIOS: Corresponden a bienes de capital y se denominan así por el hecho, de servir a los consumidores de forma indirecta en la satisfacción de sus necesidades, ya que representan etapas intermedias en los procesos productivos. También conocidos como materia prima o insumos BIENES DE CAPITAL: Son aquellos bienes que se utilizan para la producción de otros y no satisfacen las necesidades del consumidor final, entre estos bienes se encuentran la maquinaria y equipo.
7
Diferencias entre cuentas reales, nominales o de resultado:
CUENTAS REALES NOMINALES
ACTIVO PASIVO PATRIMONIO
Cuentas reales, tangibles (como propiedades y las deudas) forman parte del Balance General de la empresa
INGRESOS GASTOS COSTOS
Se llaman también de resultado porque al final deben de dar a conocer las utilidades. Son transitorias porque se cancelan al cierre del periodo contable.
CUENTAS DE ORDEN
Son los dineros o bienes que están en poder de la empresa, pero no son de su propiedad. Están bajo custodia
No afectan el Activo ni el Pasivo ni el Patrimonio
8
REGIMEN COMUN
En la legislación colombiana contempla dos Regimenes para clasificar los responsables del IVA: El Régimen común para personas naturales y jurídicas (grandes y medianos responsables) y el régimen simplificado para personas naturales (pequeños negocios o con ingresos moderados). A este régimen común pertenecen los responsables que realmente cobran el IVA, el único requisito para ello consiste en que se trate de un contribuyente que venda bienes o preste servicios sometidos al impuesto, sin importar si se trata de personas naturales o jurídicas empresas unipersonales o sociedades; tampoco es necesario tener un determinado nivel de ingresos o de patrimonio. Es apenas obvio que, las personas naturales que no pueden optar por el régimen simplificado, deben inscribirse en este régimen común siempre que sus operaciones estén gravadas con el impuesto Los responsables del régimen común son los únicos que podrán cobrar el IVA y entrar a determinar el impuesto pagado al estado, con base en la contabilidad y sus soportes correspondientes: facturas comprobantes internos y externos, certificaciones y demás. Los importadores por su parte determinar su impuesto mediante el calculo del valor a cancelar por este concepto, el cual se incluye en la declaración de importación, con la cual se obtiene el levante o libre disposición de mercancías producidas al país Los comerciantes y productores e importadores que no cumplan con los requisitos del régimen simplificado deben acogerse al régimen común con las siguientes obligaciones: a) Entregar factura o documento equivalente por todas las operaciones que realicen. b) Presentar declaración y pagar el impuesto sobre las ventas por periodos bimestrales de acuerdo con el calendario fiscal.
9
OBLIGACIONES DE LOS RESPONSABLES DEL REGIMEN COMUN
Las siguientes son las principales obligaciones de estos responsables: a) Registrarse en la DIAN, los responsables del IVA deben inscribirse en debida forma en el Registro Nacional de Vendedores (RNB), lo cual consiste en diligenciar las casillas correspondientes en el Registro Único Tributario, que en la práctica es un formato que se diligencia para reportar las novedades y que se radica en la División de Recaudación de la Respectiva Administración de Impuestos Nacionales b) Expedir factura y discrimar el IVA. Esta obligación debe cumplirse con la observancia de todas las normas que regulan el Sistema de Facturación. También debe discrimar IVA en las facturas que expidan a responsables de este impuesto, para que puedan hacer uso del descuento correspondiente. c) En materia contable. En el aspecto contable, los responsables del régimen común incluidos los exportadores deben llevar un registro auxiliar de ventas discriminado las operaciones gravadas, excluidas y exentas, de acuerdo con las diferentes tarifas; auxiliar de compras; y, una cuenta mayor o de balance, cuya denominación será “IMPUESTOS A LAS VENTAS POR PAGAR”, en la cual se hará los siguientes registros: En el haber o crédito: a) El valor del IVA generado por las operaciones gravadas b) El valor del IVA generado por los rendimientos correspondientes a la financiación ordinaria de operaciones gravadas, así como el impuesto generado por los intereses de mora cuando sean percibidos de manera efectiva. c) El IVA que corresponda a los ajustes por devoluciones en compras o por operaciones anuladas, rescindidas o resueltas. En el debe o débito: a) El valor del IVA descontable por compras y gastos. b) El monto del IVA que corresponda a devoluciones en ventas o por operaciones anuladas, rescindidas o resueltas, siempre que previamente se hayan registrado los valores respectivos en el haber o crédito. c) El total de las retenciones que le hubieren sido practicadas durante el respectivo periodo. d) El monto que corresponda a las retenciones asumidas (anticipos) por operaciones con el régimen simplificado. e) El pago del saldo a cargo en cada bimestre 10
Adicionalmente se debe llevar la cuenta “Impuesto sobre las Ventas Retenido”, en la cual se registran los valores retenidos (en el crédito) y el valor de los pagos aplicables a la declaración de retención en la fuente (débito). Es del caso precisar que los registros contables son independientes de la obligación o no de llevar contabilidad según las normas que rijan para los responsables del IVA. Como es sabido, un comerciante esta obligado a llevar contabilidad, tal como se contempla en las normas o reglamentos de índole comercial, mientras que una persona que ejerce una profesión liberal no esta obligado a llevar contabilidad por no tratarse de una actividad comercial. Lo anterior implica que, cuando se trate de una persona no obligada a llevar contabilidad, basta con que lleve los registros auxiliares, para mejor ilustración veamos las tres alternativas que se tienen frente a la contabilidad. LOS PROFESIONALES INDEPENDIENTES Y LOS NOTARIOS: Estos responsables no están obligados a llevar contabilidad, pero sí los registros auxiliares del “Impuesto a las Ventas por Pagar” e “Impuesto a las Ventas Retenido”. Las personas sin ánimo de lucro, contratistas de obra y profesionales independientes que sean ingenieros civiles, arquitectos u otros que deban solicitar costos y gastos de acuerdo a lo previsto al artículo 87 del Estatuto Tributario. Estos responsables deben llevar contabilidad, registrando sus libros, en la Cámara de Comercio en la Administración de Impuestos del lugar de su domicilio, contemplando las cuentas antes mencionadas. Comerciantes y demás personas que están obligadas a llevar contabilidad: Estas personas deben llevar los libros principales de contabilidad: Mayor y Balances, Caja Diario e Inventarios debidamente registrados en la Cámara de Comercio de su domicilio. Obviamente deben verificar que su contabilidad contemple las cuentas para el registro del IVA POR PAGAR y el IVA RETENIDO, las cuales según el Plan Único de Cuentas corresponden al número 2408 y 2367. d) DECLARAR Y CANCELAR EL IVA RESPECTIVO: La declaración y pago debe presentarse bimestralmente, aún si no se han tenido operaciones durante el periodo o los resultados no arrojan impuestos apagar si no saldo a favor (lo cual acontece excepcionalmente, por ejemplo: cuando las compras son mayores que las ventas). Estas declaraciones deben estar firmadas por el revisor fiscal o por contador público cuando arroje un saldo a favor o estén obligadas a ello. f) OTRAS OBLIGACIONES FORMALES: Certificar las retenciones que debe practicar si se trata de una agente de retención.
11
Conservar los documentos relacionados con la contabilidad y sus respectivos soportes durante cinco años y presentarlos ante las autoridades tributarias cuando estas lo requieran. Informar a la DIAN dentro los treinta días siguientes el cese de actividades. Para ello se tramita la cancelación del registro único tributario.
INVENTARIOS Están representados por aquellos bienes corporales destinados a la venta en el curso normal de los negocios, así como aquellos que se encuentran en proceso de producción, o que se utilizarán en la producción de otros que se van a vender, ya sea o no fabricados por la empresa. Esta cuenta registra el valor de los bienes adquiridos por la venta por el ente económico que no sufra ningún proceso de transformación o adición y se encuentran disponibles para su venta. Según la actividad económica desarrollada por ente económico, los inventarios se dividen en: inventario de mercancías, de productos en proceso, de materias primas, productos terminados, cultivos en desarrollo entre otros. SE DEBITA: ü Por el costo de la mercancías compradas ü Por el costo de las mercancías devueltas por los clientes ü Por el valor de los ajustes por sobrantes en la toma física del inventarios ü Por el valor del inventario final al cierre del ejercicio si se utiliza sistema periódico. SE ACREDITA: ü Por el costo de las mercancías vendidas ü Por el costo de las mercancías devueltas a los proveedores ü Por el valor de los ajustes por faltantes en la toma física de inventario ü Por el valor del inventario inicial al cierre del ejercicio, si se utiliza sistema periódico ü Por el valor de las mercancías para el consumo interno El inventario de mercancías constituye uno de los activos que demanda mayor inversión y de su venta se deriva los ingresos y las utilidades operacionales. El inventario de mercancías se presenta como un activo corriente en el balance general dada la inversión en efectivo en forma más rápida. El inventario de Mercancías es un elemento muy importante ene l estado de resultados, para la determinación del costo de ventas. 12
El registro contable del inventario se basa en su costo de adquisición más todas las erogaciones necesarias para ponerlo en condiciones de venta. La determinación del costo tiene como finalidad conocer la Utilidad . SISTEMAS DE INVENTARIOS:
SISTEMA PERIÓDICO O ANALITICO: En las empresas donde manejan este inventario, en el momento de la venta, sólo se registra el valor de la venta y se espera hasta el final del ejercicio para la determinación del costo de las ventas, mediante la forma física de un inventario final. En este caso para determinar el costo de venta es necesario conocer los siguientes elementos: ü El valor de las existencias de mercancías al inicio del ejercicio o inventario inicial ü El valor de las mercancías adquiridas durante el ejercicio (compras netas) ü El valor de las existencias de mercancías de las mercancías no vendidas que aún se tiene en existencia al finalizar el ejercicio, es decir el inventario final. EJEMPLO: Se compran mercancías a crédito en enero/0 por valor de $850.000 mas IVA 16% y retención del 3.5% Fecha Enero 10
código 620501 Compra de Mercancías 240801 Impuesto a las ventas por pagar 220501 Cuentas por pagar Proveedores 236540 Retención en la fuente por pagar
Débito 850.000 136.000
Crédito
956.250 29.750
Para el registro de la venta de mercancías debe considerarse que estas se vendieron por un valor superior al que se pagó al proveedor en el momento de compra. El precio de venta debe cubrir el valor de la compra, más los gastos operacionales y contribuir a la generación de utilidades. EJEMPLO: Se venden mercancías a crédito en enero 20/0 por valor de $ 1.550.000 más IVA 16% nos hacen retención del 3.5% Fecha código Débito Crédito Enero 20 130505 Cuentas por cobrar clientes 1.743.750 135515 Anticipo de impuesto 54.250 413510 Venta de llantas para autos 1.550.000 240801 Impuesto a las ventas por pagar 248.000 En los anteriores registros de compra y venta, la cuenta de inventario de mercancías no se ha utilizado, por lo tanto la información no presentará el costo de las existencias al 13
final del periodo, pues las compras de mercancías no se debitan a la cuenta de inventarios, ni las ventas implican un crédito a esta cuenta. Como vemos las empresas comerciales deben esperar hasta el final del periodo para determinar el costo de la mercancía vendida. El valor del inventario final se determina mediante el conteo o toma física de las existencias en el almacén y bodega, después del cierre de las operaciones en el último día del período. Una vez contadas las mercancías se valorizan tomando su precio de compra o su costo unitario, el cual se determina por cualquier método de valuación. (PEPSUEPS PROMEDIO PONDERADO – RETAIL – IDENTIFICACIÓN ESPECÍFICA). VENTAJAS DEL SISTEMA PERIÓDICO Puede conocerse en cualquier momento el valor del inventario inicial, las compras, los gastos en compras, las devoluciones y rebajas debido a que se tiene una cuenta para cada uno de estos conceptos Facilita la elaboración del estado de resultados por el conocimiento que se tiene de cada elemento que lo integran Su operación puede ser menos costosa para la empresa DESVENTAJAS DEL SISTEMA PERIÓDICO No es posible conocer el valor del inventario final de mercancías, porque no se tiene asignada ninguna cuenta que controle las existencias Para determinar el valor del inventario final, es necesario tomar un inventario físico y valorarlo. No se puede determinar los robos, errores o extravíos en el manejo de las mercancías, pues no existe una cuenta de control de las mercancías. Por desconocer el valor del inventario final antes del conteo físico, no se puede conocer el valor del costo de ventas ni la utilidad bruta. SISTEMA PERMANENTE O PERPETUO Este método se utiliza para las empresas que venden mercancías con precios relativamente altos como almacenes de electrodomésticos, almacenes de prendas de vestir, materiales de construcción etc. Es un sistema que no es necesario que finalice el periodo para determinar el saldo de la cuenta de mercancía, permiten llevar el control contable de los artículos que se compran y venden mediante una tarjeta auxiliares, estas permiten conocer el numero de artículos en existencia, como su costo. Tiene la posibilidad de detectar robos, malos manejos y errores en el manejo de los inventarios. Este sistema suministra todas las cifras para conocer en el momento de preparar los estados financieros, los resultados sobre el valor de las ventas, el costo de ventas y el valor del inventario final.
14
EJEMPLO: Se compran mercancías a crédito en enero/2 por valor de $1.400.000 mas IVA 16% y retención del 3.5% Fecha Enero 10
código 143501 Inventario de Mercancías 240801 Impuesto a las ventas por pagar 111005 Bancos 236540 Retención en la fuente por pagar
Débito 1.400.000 224.000
Crédito
1.575.000 49.000
Para el registro de la venta de mercancías, el sistema permanente utiliza información sobre el precio de venta y el costo. EJEMPLO: Se venden mercancías a crédito en enero 20/0 por valor de $ 2.120.000 más IVA 16% con un costo de $1.378.000. retención del 3.5% Fecha Enero 20
código Débito 130505 Cuentas por cobrar clientes 2.385.000 135515 Anticipo de impuesto 74.200 413510 Venta de llantas para autos 240801 Impuesto a las ventas por pagar 613510 Costo de ventas 1.378.000 143501 Inventario de mercancías
Crédito
2.120.000 339.200
1.378.000
Este sistema utiliza información sobre el valor y el costo de la venta, mientras que en el sistema periódico, solo requiere el valor de la venta. En el sistema permanente la cuenta de inventario de mercancías siempre presenta el valor de las existencias, sin requerir conteo físico al final del periodo para determinar su saldo. Sólo se efectúan comparativos entre las existencias físicas en el almacén y el saldo de la cuenta de inventarios de mercancías como medida de control, el saldo de la cuenta de costos de ventas refleja en forma permanente el costo de las mercancías vendidas en el periodo sin requerir el juego de inventarios para establecer su valor. METODOS DE VALUACION Algunos contribuyentes confunden los métodos de valoración con los sistemas para determinar el costo de ventas. Los métodos permiten la determinación del valor de las unidades de inventario que se consumen o se venden. Las normas contables reconocen como técnicos el de Ultimas en Entrar Primeras en Salir (UEPS), Primeras en Entrar Primeras en Salir (PEPS), el de identificación específica o el promedio ponderado. 15
La legislación tributaria permite utilizar los métodos de valoración estipulados en las normas contables, pero bajo ciertas condiciones, las cuales resaltamos a continuación: • Deberá aplicarse en la contabilidad de manera uniforme, durante todo el año gravable • Deberá reflejarse en cualquier momento del período en la determinación del inventario final y el costo de ventas • El valor del inventario detallado de las existencias, al final del ejercicio, antes de descontar cualquier provisión para su protección, debe coincidir con el total registrado en los libros de contabilidad y en la declaración de renta. • El cambio de método de valoración deberá ser aprobado previamente por el Director de Impuestos y Aduanas Nacionales, (DIAN) con cuatro meses de anticipación al cierre del ejercicio fiscal. (Septiembre 2001 para cambios en el 2002). La legislación comercial y los métodos Debido a la trascendencia que pueda tener la referencia directa que sobre inventarios estipula la legislación comercial, exponemos lo referente al tema que para el caso de las sociedades anónimas trae el artículo 450 del Código de Comercio: “Los inventarios se valuarán de acuerdo con los métodos permitidos por la legislación fiscal”. En este caso cuando la legislación comercial estipula que “los inventarios se valuarán”, interpretamos que se trata tanto de los sistemas para determinar el costo de ventas como de los métodos de valoración. Los métodos de valuación representan uno de los renglones más importantes de la empresa. ¿Por qué? Las mercarías se adquieren en momentos distintos y a precios distintos, al presentar tendencias alcistas. Esta situación plantea interrogantes como ¿Qué precio utilizar para las unidades que se venden y qué costo tomar para valorizar el inventario final? Varios métodos se utilizan para la valoración de inventarios: Método Primeras en entrar primeras en salir, PEPS Método últimas en entrar, primeras en salir, UEPS Método promedio ponderado Método retail Método de identificación especifica 16
MÈTODO PEPS Este método se basa en la suposición de que las primeras unidades en entrar al almacén, serán las primeras en salir, razón por la cual al finalizar el periodo contable las existencias quedan valuadas a los últimos costos de adquisición y el inventario final queda a costos actuales. Al evaluar este método se obtendrá un menor costo de ventas y como consecuencia una mayor utilidad y un mayor inventario final. Dada las características de la economía actual con tendencias alcista, este método se utiliza en las empresas, porque utiliza los inventarios a precios más recientes. Desde el punto de vista de las utilidades da una ganancia mayor lo que implicaría mayor valor por pagar en impuestos. Se utiliza la tarjeta de kardex MÉTODO UEPS Este método se basa en la suposición de que las últimas unidades en entrar al almacén, serán las primeras en salir. Razón por la cual al finalizar el ejercicio contable las existencias quedan valuadas al costo del inventario inicial y a los precios de las primeras compras. El inventario final queda valuado a costos antiguos o desactualizados. Al evaluar el costo de ventas a precios actuales y enfrentarlo a los ingresos del periodo la utilidad resulta más adecuada y cercana a la realidad, pues esta efectuando la comparación entre precios más actualizados. Se utiliza la tarjeta de kardex MÉTODO DE PROMEDIO PONDERADO Este método consiste en dividir el saldo entere el número de unidades en existencia. Esta operación se realiza cada vez que se haga una compra, o cada vez que haya una modificación del saldo o de las existencias. Con el costo promedio se valuará el costo de ventas y el inventario final. Una de las ventajas de este método es su sencillez en el manejo de los registros en los auxiliares del negocio y en épocas de estabilidad económica, pues el no existir movimientos continuos ni cambios bruscos en los precios, el costo de las ventas puede llegar a ser parecido al costo de reposición en el mercado. Se utiliza la tarjeta de kardex. MÉTODO RETAIL. Se conoce como el método al detal o al por mayor y es utilizado por empresas como almacenes por departamentos, almacenes en cadena, tiendas de ropa, etc. que venden al menudeo gran cantidad de artículos. Es un método que por su flexibilidad las organizaciones como las anteriores las emplean para determinar costos de ventas y saldos en sus existencias, sin tener que realizar inventarios físicos y por la necesidad de controlar permanentemente los inventarios cuyos registro se llevan al precio de venta. El costo de venta resultará de multiplicar las 17
ventas por un determinado porcentaje. Para hallar el valor del inventario final, a la suma de las compras más el inventario inicial se le resta el costo de ventas. Este método es ventajoso porque proporciona cifras de inventario para la elaboración de informes intermedios, además ayuda a detectar faltantes en el inventario. Pero la aplicación práctica de este método puede revestir complicaciones por que los precios de venta inicialmente establecidos se modifican con las frecuencias alzas y bajas de los precios. MÉTODO DE IDENTIFICACIÓN ESPECÍFICA Este método es utilizado en grupo muy reducido de empresas como distribuidora d e automóviles de marca universal, joyerías entre otras. Donde los costos unitarios son muy elevados.
18
TALLERES PRIMERA TUTORIA TALLER No 1
1. ¿Cuáles y cuántos son los Estados Financieros que están obligados a presentar las empresas? 2. ¿Por qué motivos cree usted que se puede liquidar o desaparecer una empresa? Cite 5 casos. 3. ¿Que diferencia existe entre una persona natural y una jurídica? Explique. 4. ¿Qué diferencia existe entre razón social y objeto social? 5. ¿Grafique o diagrame, los tramites a seguir para la constitución de una empresa de persona natural (P.N) y persona jurídica (PJ)? 6. ¿Cuál es la función del plan unico de cuentas (P.U.C) , y nombre las diferentes clases que existen? 7. Defina la ecuación Patrimonial 8. Los activos del almacén Microcomputo valían $115.000.000 a diciembre 31 de 2.004, y aumentaron $50.550.00 en diciembre 31 de 2.005. Durante este mismo período, los pasivos aumentaron $37.275.150. El patrimonio a diciembre 31 de 2.004 era de $69.500.000. ¿Cuál es el valor correspondiente al patrimonio a diciembre 31 de 2.005? 9. Identifique el nombre, la clase y el grupo al que pertenece los siguientes hechos contables: a. El valor de tres meses de arrendamiento pagado por anticipado.__________ b. El valor de dos meses de arrendamiento recibido por la empresa en forma anticipada ______ c. El valor de los aportes iniciales y los posteriores aumentos que los socios, accionistas hacen a la empresa. ______ d. El valor a cargo de la empresa y a favor de trabajadores por prestaciones sociales _____ 19
e. Acciones, títulos valores, papeles comerciales o cualquier otro documento negociable de propiedad de la empresa______ f. El resultado positivo de las actividades realizadas por la empresa durante el período contable_____ 6. El siguiente es un esquema de CUENTA T, donde se han relacionado, tanto en el débito como en el crédito una serie de cuentas y su movimiento respectivo. CUENTA T Una cuenta se DEBITA
Una cuenta se ACREDITA
Si la cuenta es de: Si la cuenta es de: Activo y aumenta Activo y disminuye Pasivo y disminuye Pasivo y aumenta Patrimonio y aumenta Patrimonio y disminuye Gastos y disminuye Gastos y aumenta Ingresos y disminuye Ingresos y aumenta Costo de ventas y aumenta costos de ventas y disminuye De acuerdo a lo anterior: a. Todos los débitos y créditos relacionados son correctos b. Solamente las cuentas de pasivo se encuentran correctamente relacionadas c. solamente el patrimonio y los gastos están ubicados erróneamente. d. Todos los débitos y créditos tienen error. 7. Según el Código de Comercio Artículo 98 “Por el contrato de sociedad dos o más personas se obligan a hacer un aporte en dinero, en trabajo o en otros bienes apreciables en dinero, con el fin de repartirse entre sí las utilidades obtenidas en la empresa o actividad social.” De acuerdo a lo anterior, la forma de asociarse, las sociedades pueden ser: Sociedades de personas Sociedades de capital Sociedades Mixtas Sociedades sin ánimo de lucro, con respecto a esta última, se caracterizan por: a. Se forman con un mínimo de cinco socios b. los socios pueden ser mínimo dos, máximo veinticinco c. El capital aportado está representado en acciones d. Persiguen exclusivamente fines sociales. 20
PRIMERA TUTORIA TALLER No 2
Ejercicio de aplicación: Ecuación patrimonial 1) El señor Andrés Pérez desea y quiere saber cual es su balance (activo, pasivo y capital) de un negocio que inicio en días pasados, para lo cual suministra los siguientes datos: En efectivo más cheques $95.000, una cuenta corriente en el banco BBVA por $185.000, inventarios (mercancía) para la venta $420.000, tiene instalado en el local para el negocio; vitrinas, estantes, registradoras, teléfonos, escritorios, por un valor de $180.000. Debe al Almacén el Sol $70.000 y al almacén el comercial $30.000 de mercancías adquiridas a crédito. 2) Hallar el valor del activo, pasivo, capital: El señor Antonio Rodríguez tiene los siguientes bienes: una casa por valor de $400.000, una finca por $600.000, una maquina de escribir eléctrica por $100.000, muebles por $200.000, debe al señor Ramírez $120.000, al señor Palacios $180.000 y a Almacén el progreso la suma de $100.000. 3) Al preparar el balance del señor Abraham López un ganadero de la región; este nos concede los siguientes datos: posee una casa por $500.000, un carro por $300.000, un lote de terreno por $280.000, en semovientes (ganado) $120.000 y debe la suma de $360.000; según la ecuación contable ¿Cuál es el valor del capital o patrimonio liquido del señor López? 4) Equilibra la ecuación obteniendo sumas iguales en el debe y el haber de la siguiente transacción: el señor Bello posee una casalote por valor de $350.000, Bienes varios, así: una moto $15.000, Un barco $75.000, un equipo de computo $60.000 y tiene una letra por pagar al señor López de $120.000. 5) El señor Víctor Monsalve posee activos por $5.000.000, posee capital $5.000.000; cual es el valor del pasivo? 6) Una persona dispone de $400.000 y para poder comprar un negocio obtiene un préstamo de un banco por $200.000 ¿cuanto es el activo, pasivo y capital de esa persona? 7) La cooperativa de Pescadores del Magdalena posee 4 buques pesqueros a razón de $800.000 cada uno e implementos de pesca por $1.000.000. Debe el salario de sus 21
empleados por $200.000 e impuestos $100.000. Presentar la situación contable de la cooperativa a través de la ecuación patrimonial. 8) Si en el lado derecho de un balance (haber) se encuentra el pasivo más el capital. En el lado izquierdo (debe) ¿Qué se encuentra? PRIMERA TUTORIA TALLER No 3. 1. Calcule el valor que falta en la ecuación contable para cada uno de los siguientes casos: ACTIVO a. b. c. d. e. f.
PASIVO
50.150.100
PATRIMONIO
35.100.000 19.020.300
? 88.525.680
?
50.150.315 130.007.150
?
?
? 30.579.500 21.527.900 50.150.089 15.910.005
28.115.111 45.305.120
?
2. Calcule el valor del patrimonio del Almacén Villamaria Ltda. de acuerdo a los siguientes datos: Caja 200.300 Cuentas de ahorro Proveedores nacionales 1.035.350 Bancos Obligaciones financieras 2.000.000 Equipo de oficina Equipo de computación y com. 4.550.000 Obligaciones laborales Gastos pagados por anticipado 800.000 Ingresos recibidos por anticip. Edificios 45.950.000 Deudores clientes Costos y gastos por pagar 2.350.000 Terrenos Mercancía no fab. Por la emp. 15.050.100 Acreedores varios
350.000 3.715.500 4.350.000 3.715.000 950.350 2.000.500 10.500.000 1.300.000
3. El siguiente Balance General de la empresa Luminex ltda está incorrecto debido a la inapropiada ubicación de algunas cuentas. Prepara el Balance General corregido. ACTIVO Capital, Germán Castro Edificios Obligaciones Laborales Bancos Flota y equipo transporte TOTAL ACTIVOS
PASIVO Y PATRIMONIO 66.200.000 48.550.000 3.500.000 12.900.000 16.500.000 147.650.000
Clientes 37.800.000 Obligaciones financieras 77.950.000 Terrenos 28.000.000 Gastos pagados por anticipa. 1.400.000 Equipo de oficina 2.500.000 TOTAL PASIVO Y PATRIM. 147.650.000
22
4. La información contable de la empresa El Estadio, de propiedad de Sergio Cabrera, a diciembre 31 de 2.002 aparece a continuación. Determine el valor del efectivo para completar la ecuación contable:
Bancos Clientes Cuentas por cobrar a trabajad. Obligaciones laborales Terrenos Gastos pagados por anticipado Proveedores
20.846.240 18.932.500 2.100.000 3.985.420 10.500.250 6.715.000 14.466250
Equipo comunicación y comp. Capital de personas naturales Obligaciones financieras Equipo de oficina Ingresos recibidos por antic. Mercancía no fab. por la emp. Caja
18.315.050 61.932.370 29.400.000 9.500.000 3.215.960 25.980.300 ?
5. Determine el capital social de la compañía Asesores Ltda. a abril 1 de 2.003 con los saldos de las siguientes cuentas: Mercancía no fab. Por la emp Caja Cesantías consolidadas Obligaciones financieras Reserva Legal Terrenos Equipo de oficina
35.150.000 2.858.000 4.100.000 9.560.000 3.125.000 15.000.000 7.500.200
Proveedores Inversiones Edificios Cajas menores Clientes IVA por pagar Capital social
10.130.000 5.000.000 62.170.000 350.000 9.250.170 914.000 ?
23
SEGUNDA TUTORIA EJERCICIO MODELO COMPAÑÍA LAVA RÀPIDO LTDA. La compañía LAVARAPIDO LTDA, presenta lo siguiente información correspondiente a marzo de 200X, para que registre las transacciones comerciales y elabore el balance de prueba. Se constituye con tres socios: ·
El socio A: aporta equipo de lavandería $30.000.000 y muebles y enseres por $5.000.000.
·
El socia B: aporta cedula de capitalización $12.000.000 y en efectivo $23.000.000
·
El socio C: local comercial $35.000.000 (30% es el valor del terreno)
·
Constituye una cuenta en bancolombia con el efectivo aportado.
·
Se recibe $3.200.000 por servicios de lavado en la primera quincena.
·
Se presta el servicio de lavandería a la clínica central por $3.800.000 a crédito.
·
Se compra chequera por $142.000, el banco descuenta de la cuenta corriente.
·
Se compran detergentes y otros suministros por $2.800.000 a crédito.
·
Se cancelan los servicios de agua energía y teléfono $1.870.000.
·
Se recibe abono de la clínica central por $1.800.000.
·
Se abona a proveedores de detergentes $800.000.
·
Se cancela a los empleados salarios por $2.840.000, (40% son de administración).
·
Se consignan el 90% del efectivo existente en caja.
·
Se cancela mantenimiento por dos meses anticipados del equipo de lavandería $880.000.
·
Se recibe el arrendamiento del local comercial mes de marzo, valor del canon $700.000 24
TRANSACCIONES COMPAÑÍA LAVA RÀPIDO LTDA MARZO DE 2005 152001 Equipo Lavandería 30,000,000
152405 Muebles y Enseres
3115 Aportes Sociales Socio A Socio B Socio C
5,000,000
35,000,000 35,000,000 35,000,000 105,000,000
122005 Cedulas de Capit 12,000,000
110505 Caja 23,000,000 23,000,000
1516 Construcciones y Ed 10,500,000
3,200,000 4,500,000 1,800,000 700,000 28,700,000 27,500,000 1,200,000 1504 Terreno 24,500,000
111005 Moneda Nacional
417050Lavanderias y Símil
23,000,000 142,000
3,200,000
4,500,000 1,870,000 800,000
3,800,000 7,000,000
2,840,000 880,000 27,500,000 6,532,000 20,968,000 130505Nacionales 3,800,000 1,800,000
530505Gastos Bancarios 142,000
620501 Compra de Suministros 2,800,000
2,000,000
220501 Nacionales 800,000 2,800,000
5135 Servicios 1,870,000
510506 Sueldos 1,136,000
2,000,000
520506 Sueldos 1,704,000
170535 Mantenimiento Equip 880,000
4220 Arrendamientos 700,000
25
CODIGOS 152001 152405 3115 122005 110505 1516 1504 1110005 417050L 130505 530505 620501 220501 5135 512006 520506 170535 4220
COMPAÑÍA LAVA RÀPIDO LTDA BALANCE DE PRUEBA MARZO DE 2005 CUENTAS DEBE HABER EQUIPO DE LAVANDERIA 30,000,000 MUEBLES Y ENSERES 5,000,000 APORTES SOCIALES 105,000,000 CEDULAS DE CAPITALIZACIÒN 12,000,000 CAJA 1,200,000 CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES 10,500,000 TERRENO 24,500,000 MONEDA NACIONAL 20,968,000 LAVANDERIA Y SIMILARES 7,000,000 NACIONALES 2,000,000 GASTOS BANCARIOS 142,000 COMPRAS DE SUMINSITROS 2,800,000 NACIONALES 2,000,000 SERVICOS 1,870,000 SUELDOS 1,136,000 SUELDOS 1,704,000 MANTENIMIENTO EQUIPO 880,000 ARRENDAMIENTO 700,000
SUMAS IGUALES
114,700,000
114,700,000
26
SEGUNDA TUTORIA TALLER No. 1
La empresa CW S.A. ha realizado las siguientes actividades durante su primer ejercicio: 1. El 01 de enero emite 10.000 acciones por un valor nominal de $20 cada una. 2. El 20 de enero adquiere un edificio por $50.000 y equipos por $20.000 paga el 50% con cheque y el resto firma una letra a 30 días. 3. 01de marzo adquiere mercancía por valor $20.000, paga la mitad con un cheque del Banco BBVA y la otra mitad a crédito 30 días. 4. 30 de marzo cancela la nomina del mes de marzo por valor $25.000 5. 01 de julio alquila un local comercial y abona seis meses de arrendamiento. A $2.000 mensuales, por adelantado 6. 22 de agosto vende toda la mercancía por $400.000 de los cuales $200.000 los recibe de contado y el resto a crédito 30 días. 7. 30 de septiembre, paga las cuentas por pagar que tiene pendiente a la fecha. 8. 30 de diciembre la cuota de amortización (depreciación) del edificio es $2.000 y el del equipo es de $2.400. 9. 30 diciembre, distribuye 250.000 en dividendos. Realizar las transacciones y elaborar el balance de prueba
27
SEGUNDA TUTORIA TALLER No 2 La empresa DISTRIBUCIONES PALOMAR, S.A. compra persianas a fábricas y las comercializa o vende con empresas del sector: Contabilizar las siguientes operaciones correspondientes al primer trimestre del año 200X . Operación 1: La empresa al 1 de enero tenía: un camión valorado en 36.000; 500 en monedas y billetes, se debían (CxP) 17.000 a los fabricantes de persianas, y 10.500 en la cuenta corriente de la empresa. El capital de la empresa es de 30.000. Operación 2: el 01 de enero, se vendieron persianas por valor 7.000. Factura de venta No 1046. Operación 3: el 02 de enero, Uno de los acreedores consignó en el banco BBVA el pago de 7.000. Factura de venta No 1046 de las persianas. Operación 4: el 12 Enero se adquiere un lote de 100 persianas por un valor total de 20.000 a crédito. Operación 5: el 13 de enero se vende el 75% de las persianas a una constructora por 17.500 a crédito por 30 días. Operación 6: 25 de enero se vende otro 20% de persianas entre a XYZ Logroño por 6.000. De contado Operación 7: el 02 de febrero se recibe una consignación bancaria de la constructora por un importe del 50% de la operación de venta del 13 de enero. Operación 8: se vende el resto de persianas se el 20 de febrero por 500 de contado. Operación 9: el 01 de marzo el banco nos concede (e ingresa en la cuenta corriente) un préstamo a 6 meses por un importe de 10.000. Operación 10: al día 02 de marzo se paga mediante transferencia bancaria la compra del 12 de enero. Operación 11: el día 22 de marzo, el cliente que compró persianas el 13 de enero nos cancela con cheque la suma de 17.500.
28
Operación 12: el 31 de marzo finaliza el período contable; fecha para la cual se debe elaborar el balance de prueba.
SEGUNDA TUTORIA TALLER No. 3 La compañía MI DULCE SUEÑO LTDA, se dedica a la compra y venta de artículos para bebe. Presenta los siguientes saldos al 31 de marzo de 200X: Computadores para uso de la empresa Flota y equipo de transporte Local comercial (Avalúo del terreno 30%) Muebles y enseres Acciones compradas a carvajal S.A Posee un CDT banco Colombia Cuenta corriente El banco de Colombia otorga un crédito Artículos para bebe Un seguro al agrícola de seguros a 1 año Proveedores Clientes Reserva legal Aportes sociales
2.800.000 25.000.000 58.000.000 7.800.000 5.800.000 22.500.000 6.900.000 18.000.000 132.000.000 650.000 7.850.000 1.750.000 500.000 ?
Los siguientes son los movimientos del mes de abril: 1. Se paga arrendamiento del mes de mayo y junio por valor de $800.000 2. Se vende mercancías para bebe por valor de $12.300.000 paga el 50% de contado y el resto a 30 días. 3. Se cancelan servicios de vigilancia por valor de $220.000 con cheque 4. Se pagan servicios de mantenimiento por valor de $65.000 en efectivo 5. Se abonan $850.000 al préstamo que le hizo el banco Colombia, y lo descuenta de su cuenta corriente. 6. Los clientes abonan $350.000 en efectivo. 7. Cancela honorarios al revisor fiscal por valor de $ 1.200.000 con cheque. 8. Paga salarios por valor de $2.650.000 con cheque. 9. Constituye el fondo de caja menor por valor de $100.000. 29
10. Se consigna todo el efectivo existente en caja. 11. Vende mercancías por valor de $56.000.000 Se pide: a) Elaborar la Ecuación contable al 31 de marzo de 200X b) Registrar las transacciones del mes de abril c) Elaborar el balance de prueba al 30 de abril de 200X (No olvide Tener en cuenta los saldo del balance de marzo)
30
TERCERA TUTORIA EJERCICIO MODELO Tres socios constituyen la empresa La Moda Ltda, el 1 de marzo del año 2004, mediante escritura pública No. 4863 de la notaría 4° del Distrito Capital de Bogotá con los siguientes datos: a. b. c.
El socio Jorge Marín aporta un terreno por valor de $2.500.000.oo y $600.000.oo el efectivo. La socia Antonia Suárez aporta $2.500.000.oo en efectivo y muebles de oficina por $1.200.000.oo El socio Martín Navarro aporta mercancías por valor de $4.200.000.oo
Las transacciones fueron realizadas durante el mes por la empresa La Moda Ltda, con contribuyentes inscritos en el régimen común y agentes retenedores. (IVA 16% RETEF. 3.5%) 1. 2. 3. 4. 5. 6.
7. 8. 9.
El aporte de la socia Antonio Suárez es consignado en el Banco Cafetero. Vende mercancías al contado por valor de $1.300.000.oo a Bodegas Textil Ltda. Vende mercancías a crédito por valor de $980.000.oo a la Compañía El Dorado Ltda. Compra mercancía por valor de $2.100.000.oo a Textiles Ltda., paga el 50% en efectivo y el otro 50% a crédito. Devuelve el 20% de mercancías compradas en el punto 4. (por no corresponder ala referencia facturada). El Banco Cafetero les otorga un préstamo por $5.000.000.oo y se cobra un un trimestre anticipado de intereses (1.5% mensual), el saldo es consignado en la cuenta. Se pago con cheque la deuda que tenia con Textiles Ltda. y obtiene 15% de descuento por pronto pago. (del valor neto de la mercancía) La compañía El dorado Ltda. cancela su deuda, en efectivo y se le otorga un descuento del 10% por pronto pago. (al valor neto de la mercancía) Se paga el saldo de la cuenta IVA por pagar en efectivo
Se pide: 1. Elaborar las transacciones correspondientes. 2. Balance de prueba a marzo 31 de 2004
31
LA MODA LIMITADA 3115 Aportes Sociales 3,100,000 3,700,000 4,200,000 11,000,000
1504 Terreno 2,500,000
110505 Caja 600,000 2,500,000 2,500,000 1,181,250 1,462,500 464,625 1,004,500 96,000
2,500,000 0 2,500,000
5,567,000 4,241,875 1,325,125
1524 Equipo de Oficina 1,200,000
1435 Mercancías no fab por la emp 4,200,000
4135 comercio mayor y m 1,300,000 980,000 2,280,000
1110 Bancos 2,500,000 4,775,000 7,275,000
2408 IVA por pagar 336,000 208,000 156,800 67,200
1355 Anticipo de imp 45,500 34,300 79,800 0
96,000 432,000 432,000 0
220501 Nacionales 472,500 1,181,250 708,750
2365 Retefuente 14,700 73,500 58,800
1,181,250 1,181,250
1,102,500 1,102,500 0
6205 De mercancías 2,100,000
1705 pagados por anticipado 225,000
1305 Deudores clientes 1,102,500 1,102,500
0
2105 Obligaciones bancarias 5,000,000
4210 Desc comerciales cond 244,125
6225 Devoluciones en compras 420,000
530535 Desc comerciales cond 98,000
32
LA MODA LIMITADA BALANCE DE PRUEBA marzo 31 de 2xxxx
CODIGOS 3115 1504 1105 1524 1435 4135 1110 2365 2408 6205 1355 220501 1305 2105 6225 1705 530535 421040 SUMAS IGUALES
CUENTAS APORTES SOCIALES TERRENO CAJA EQUIPO DE OFICINA MERCANCIAS NO FABRICADAS POR LA EMPREA COMERCIO AL POR MAYOR Y MENOR BANCOS RETEFUENTE IVA POR PAGAR A FAVOR DE MERCANCIAS ANTICIPO DE IMPUESTOS NACIONALES DEUDORES CLIENTES OBLIGACIONES BANCARIAS DEVOLUCIONES EN COMPRAS PAGADO POR ANTICIPADO DESCUENTOS COMERCIALES CONDICIONADOS DESCUENTOS COMERCIALES CONDICIONADOS
DEBE
HABER 11,000,000 2,500,000 1,325,125 1,200,000 4,200,000 2,280,000 7,275,000 58,800 0 2,100,000 79,800 0 0 5,000,000 420,000 225,000 98,000 244,125 19,002,925
19,002,925
TERCERA TUTORIA TALLER No. 1 Los siguientes son los saldos a mayo 1 de la empresa Arequipa LTDA. C U E N T A S Equipo de oficina Terrenos Anticipo de impuestos y contrib retención en la fuente Gastos operacionales de administración Comercio al por mayor y por menor Edificios Salarios por pagar Compra de mercancía Proveedores Nacionales Retención en la fuente por pagar Provisión para obligaciones laborales
SALDOS 13.215.000 38.000.000 3.415.210 14.500.315 158.450.210 83.800.000 12.410.350 41.691.750 13.415.210 320.500 6.352.410 33
Equipo de computación y comunicación Impuesto sobre ventas por pagar Caja Bancos Nacionales Obligaciones Financieras Mercancía no fabricada por la empresa Gastos operacionales de ventas Otros ingresos Capital social
12.400.000 852.715 1.500.000 36.850.715 37.150.000 49.715.850 28.410.110 10.215.700 84.331.855
Las transacciones fueron realizadas durante el mes de mayo, con contribuyentes inscritos en el régimen común y agentes retenedores. 1. Compra mercancía a crédito por $4.850.315, Paga con cheque el 30% y el resto a 30 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8.
días. Si cancela antes de 30 días se otorga descuento del 20% por pronto pago. Vende mercancía de contado a Hernando López, persona natural no obligada a efectuar retención en la fuente, por $680.000 (IVA incluido) Compra mercancía a crédito a Zapatería López Ltda, por $2.510.715 Cancela honorarios por $2.712.000 con cheque y en efectivo paga arrendamiento por $1.852.000 Vende mercancía a Calzado Mirta S.A. por $7.352.715, le cancelan el 60% de contado y el resto a crédito. Le otorgan un descuento si cancela antes de 30 días. Devuelve el 20% de la compra del punto 5. Cancela mercancías del punto 1 antes de 30 días. Cancelan mercancías del punto 5 antes de 30 días
Elabore los respectivos asientos contables, Prepare el balance de prueba a mayo, teniendo en cuenta los saldos de abril. TERCERA TUTORIA TALLER No. 2 Elabore las siguientes transacciones de la Compañía BETA LTDA. Dedicada a la compra y venta de EQUIPOS DE SONIDO, además determine el valor que debe cancelar por IVA y RETENCION EN LA FUENTE. a. Compra a SONY LTDA. 3 Equipos de sonido de contado a $1.800.000 cada uno, más
el 16% de IVA b. Compra a crédito a SONY LTDA. 4 equipos de sonido a $1.850.000 cada uno, más el
16% de IVA, le ofrecen el 10% de descuento por pago antes de 30 días. c. Compra de contado a Francisco Suárez, 1 equipo de sonido por $1.700.000, más el
16% de IVA. Le dan el 5% de descuento. 34
d. Compra a SONY LTDA. 2 Equipos de sonido de contado a $2.088.000 cada uno. IVA
incluido. e. Vende al Almacén Quindío S.A 3 equipos de sonido a $2.100.000 cada uno más el
16% de IVA. Le cancelan el 50% de contado. f. Vende a Manuel Cardona, persona natural, no obligada a efectuar retención, 1 equipo
de sonido de contado por $2.050.000, más el valor del IVA. Le otorga el 5% de descuento. g. Vende al Almacén Armenia S.A. 2 equipos de sonido de contado por $4.356.000 (IVA
incluido) h. Cancela a SONY LTDA a los 20 días el valor adeudado.
TERCERA TUTORIA TALLER No. 3 Con la siguiente información de la empresa Los Olivos Ltda., registre los movimientos contables en cuentas T, prepare el balance de prueba, relacione de manera separada cuales cuentas corresponden al Balance General y cuales al Estado de Resultados, no olvidar tener en cuenta el IVA y la retención en la fuente en los registros. 1. El socio Arturo Celis aporta $ 30.000.000 en efectivo, un computador avaluado en $ 2.500.000, un terreno avaluado en $ 4.000.000 y un automóvil avaluado en $5.000.000 2. La socia Martha Gómez aporta Un escritorio para el gerente avaluado en $ 1.500.000, una moto avaluada en $ 3.000.000, en efectivo aporta $ 6.500.000, un computador avaluado en $ 2.300.000, un fax avaluado en $ 600.000. 35
3. Consigna el saldo de la caja en el banco Davivienda en una cuenta corriente. 4. Compra mercancías de contado por $ 3.250.000 incluido el IVA a Surtihogar Ltda. 5. Compra mercancías a crédito por $ 4.550.000 sin incluir el IVA a Multimuebles Ltda. 6. Compra un archivador a crédito para uso del gerente por $ 1.300.000, IVA incluido, a Modumuebles S.A. 6. Vende mercancía de Contado a Mercasur Ltda. por $ 3.600.000 incluido el IVA 7 Vende mercancía a crédito por $ 4.330.000, sin incluir el IVA a Surtirepuestos Ltda. 8. Compra una maquina de escribir de contado para la secretaria por $ 600.000 sin incluir el IVA, a Computadores Armenia S.A. 9. Abona $ 1.500.000 a la compra del punto 5. 10. Le abonan 1.600.000 de la venta del punto 7 11. Compran un Computador para uso de la empresa por $ 3.000.000 incluido el IVA 12. Se pagan servicios públicos por valor de $ 500.000. 13 Se paga arrendamiento de una bodega de la empresa por valor de $ 600.000 14 Se Hace un crédito a tres años con el banco Davivienda por $ 5.000.000, los cuales son abonados a la cuenta corriente. 15 Se Paga la nomina de la empresa por valor de $ 4.000.000 16 Se Vende mercancía a Crédito por valor de $ 4.100.000 incluido el IVA a metálicas del Norte Ltda. 17 Se cancela el saldo pendiente en el punto 5 18 Se abonan $ 500.000 al crédito con el banco Davivienda 19 Le cancelan la totalidad de la deuda del punto 7 Se consiga el saldo de la cuenta de caja en el banco Davivienda.
36
TALLERES DE LA CUARTA TUTORIA 37
CUARTA TUTORIA EJERCICIO MODELO Elaborar la tarjeta de kardex de la Sociedad Murillo Toro Ltda. De acuerdo con las siguientes operaciones. Realizar las transacciones por el sistema de inventario periódico y permanente. En forma de caja diario (debe tener en cuenta el IVA y la retención en la fuente para cada caso) 1. El 4 de marzo 2005 compra a crédito 20 licuadoras osterizer a $55.000 cada una. Fac. No. 4020 a José Tabares. Por pago antes de 30 días obtiene el 5% de descuento. 2. El 7 de marzo 2005 vende 5 licuadoras a $125.000 cada una, al almacén electro l. Fac. No. 0003 3. El 10 de marzo 2005 compra 8 licuadoras osterizer a $69.000 cada una, Fac. No.4141 de la fabrica polo 4. El 12 de marzo 2005 paga la factura No. 4020 según comprobante de pago No.1660 y obtiene el descuento por pronto pago. 5. El 13 de marzo 2005 devuelve 2 licuadoras de la fac. No. 4141 nota de la devolución No. 1012; le reintegran el dinero. 6. El 14 de marzo 2005 el almacén electro l. devuelve 2 licuadoras; nota de devolución No. 4445, se le reintegra el dinero. Determinar: · · · · ·
Compras netas Costo de ventas Ventas netas Ganancia bruta en ventas Elaborar el kardex (promedio ponderado y peps)
38
CODIGO 6205 2408 2365 2205
2
1110 2408 1355 4175
EJERCICIO MODELO SOCIEDAD MURILLO LTDA. SISTEMA DE INVENTARIO PERIODICO CUENTA DEBE HABER CODIGO De mercancías 1,100,000 1435 Impuesto sobre las ventas por pagar 176,000 2408 Retención en la fuente por pagar 38,500 2365 Proveedores 1,237,500 2205 SUMAS 1,276,000 1,276,000 P/r. Compra de licuadora Osterizer s/n fact 4020 José Tabarez
CUARTA TUTORIA. SISTEMA DE INVENTARIO PERMANENTE CUENTA DEBE Mercancías no fab por la empresa 1,100,000 Impuesto sobre las ventas por pagar 176,000 Retenciones n la fuente por pagar Proveedores SUMAS 1,276,000 P/r. Compra de licuadora Osterizer s/n fact 4020 José Tabarez
Caja Imp sobre las ventas por pagar Anticipo de impuestos y contribuciones Comercio al por mayor y menor
703.125
Caja Imp sobre las ventas por pagar Anticipo de impuestos y contribuciones Comercio al por mayor y menor
SUMAS
725.000
2 100,000
21.875 625,000 725.000
1110 2408 1355 4135
6135 Ccio al por mayor y menor (costo) 1435 Mcía no fabricada por la empresa
HABER
38,500 1,237,500 1,276,000
703.125 100,000 21.875 625,000 275,000 275,000
P/R venta según factura 0003 SUMAS P/R venta según factura 0003 3
6205 2408 2365 1110
De mercancías Impuesto sobre las ventas por pagar Retención en la fuente por pagar Bancos SUMAS P/R Compra s/n fac 4141 a Fábrica P.
552,000 88,320
640,320
3 19,320 621,000 640,320
1435 2408 2365 1110
Mcía no fabricada por la empresa Impuesto sobre las ventas por pagar Retención en la fuente por pagar Bancos SUMAS P/R Compra s/n fac 4141 a Fábrica P.
1,000,000
1,000,000
552,000 88,320
640,320
19,320 621,000 640,320
39
4
2205 Proveedores 4210 Financieros 1110 Bancos SUMAS P/R. Cancelación fact 4020 s/n comp. de pago 1660
5
6
1105 2365 6225 2408
4175 2408 1355 1110
1,237,500
2205 Proveedores 4210 Financieros 1110 Bancos
1,237,500 1,237,500
Caja Retención en la fuente por pagar Devolución en compras Impuesto sobre las ventas por pagar
155,250 4,830
SUMAS
160,080
Devolución en ventas Impuesto sobre las ventas por pagar Anticipo de impuestos y contribuciones Bancos
250,000 40,000
SUMAS
290,000
SUMAS P/devolución en ventas s/n nota de devolución 4445
4 55,000 1,182,500
SUMAS P/R. Cancelación Fac. 4020 s/n comp. de pago 1660
5 138,000 22,080
1105 2365 1435 2408
8.750 281.250 290.000
55,000 1,182,500 1,237,500
Caja Retención en la fuente por pagar Mcía no fabricada por la empresa Impuesto sobre las ventas por pagar
155,250 4,830
SUMAS
160,080
Devolución en ventas Impuesto sobre las ventas por pagar Anticipo de impuestos y contribuciones Bancos
250,000 40,000
1435 Mcía no fabricada por la empresa 6135 Comercio al por mayor y menor SUMAS P/devolución en ventas s/n nota de devolución 4445
110,000
160,080 6
1,237,500
4175 2408 1355 1110
1,237,500
138,000 22,080 160,080
8.750 281.250
400,000
110,000 400,000
40
TARJETAS DE KARDEX, DEL EJERCICIO MODELO TUTORIA IV SOCIEDAD MURILLO TORO LIMITADA MERCANCIAS NO FABRICADAS POR LA EMPRESA Método Promedio Ponderado FECHA
DETALLE
ENTRADAS Cant.
mar04 Compra s/n fact 4020 José Tabarez
SALIDAS Vr Unit
Total
20
55,000 1,100,000
mar10 Compra s/n fact 4141 Fábrica P.
8
69,000
mar13 Nota Devoluc compras Nro 1012
(2)
mar07 Venta s/n fact 0003 Almacén Electo L
Cant.
5
Vr Unit
Total
Vr Unit
20
55,000
Total 1,100,000
15
55,000
825,000
23
59,870
1,377,000
(69.000) (138.000)
21
59,000
1,239,000
23
58,652
1,349,000
(2)
(55.000)
275,000
Cant.
552,000
mar14 Nota devoluc en ventas nro 445
55,000
SALDO
(110.000)
de devolución Nro 4445
SOCIEDAD MURILLO TORO LIMITADA MERCANCIAS NO FABRICADAS POR LA EMPRESA P.E.P.S FECHA
DETALLE
ENTRADAS Cant.
mar04 Compra s/n fact 4020 José Tabarez
SALIDAS Vr Unit
Total
20
55,000 1,100,000
8
69,000
mar07 Venta s/n fact 0003 Almacén Electo L mar10 Compra s/n fact 4141 Fábrica P.
mar13 Nota Devoluc compras Nro 1012 mar14 Nota devoluc en ventas nro 445 de devolución Nro 4445
Cant.
5
(2)
Vr Unit
55,000
SALDO Total
275,000
552,000
(69.000) (138.000) (2)
(55.000)
(110.000)
Cant.
Vr Unit
Total
20
55,000
1,100,000
15
55,000
825,000
15
55,000
825,000
8
69,000
552,000
15
55,000
825,000
6
69,000
414,000
17
55,000
935,000
6
69,000
414,000
41
CÒMO HALLAR LAS COMPRAS NETAS, LAS VENTAS NETAS Y LA UTILIDAD BRUTA, POR LOS DOS SISTEMAS DE INVENTARIOS? SISTEMA INVENTARIO PERIODICO COMRPAS NETAS Compras Menos devoluc en compras Total Compras netas
1,652,000 138,000 1,514,000
COSTO DE VENTAS Inventario Inicial 0 Más Compras netas 1,514,000 Menos Inventario final 1,349,000 Costo de ventas 165,000
VENTAS NETAS Venta de mercancía Menos devoluc en ventas Ventas netas
625000 250000 375000
GANANCIA BRUTA EN VENTAS Ventas netas 375000 Menos Costo Ventas 165000 Ganancia bruta en ventas 210000
SISTEMA INVENTARIO PERMANENTE COMRPAS NETAS Compras 1,652,000 Menos devoluc en compras 138,000 Total Compras netas 1,514,000
COSTO DE VENTAS El costo de ventas corresponde al saldo de la cuenta 6135, por valor de $165.000
VENTAS NETAS Venta de mercancía Menos devoluc en ventas Ventas netas
625000 250000 375000
GANANCIA BRUTA EN VENTAS Ventas netas 375000 Menos Costo Ventas 165000 Ganancia bruta en ventas 210000
42
CUARTA TUTORIA TALLER No. 1 Registre las siguientes operaciones comerciales de la compañía Electro Japonesa Ltda. De Bogota. Realizadas durante el mes de mayo En el inventario inicial tienen 200 Ventiladores a $60.000 cada unidad. 1) Mayo 05, se venden 50 ventiladores a $ 95.000 cada uno, nos cancelan con un cheque .del Banco Popular. IVA 16%, factura No 0120 2) Mayo 02, se compran 30 ventiladores a $55.000 cada uno, pagamos con cheque del banco de Bogotá. IVA 16 %, factura No 450 3) Mayo 12, se compran 28 ventiladores a $ 45.000 cada uno, a crédito IVA 16% factura No 618 4) Mayo 15, venden 90 ventiladores a $ 95.000 cada uno, IVA 16% factura No 121 5) Marzo 18 , compra 50 ventiladores a $48.500 cada uno, IVA 16% factura No 689 6) Mayo 22 , devolvemos 5 ventiladores de la Factura No 689 7) Mayo 25, vende 40 ventiladores a $ 75.000 cada uno , IVA 16% factura No 122 8) Mayo 28 nos devuelven 9 ventiladores de la factura No 122. 9) Mayo 29 compramos 10 ventiladores a $ 75.000 cada uno, IVA 16% factura No 0225 10)Mayo 30, venden 30 ventiladores a $ 105.000 cada uno. IVA 16% , factura 0353 SE PIDE: 1) Determinar: compras netas, ventas netas, costo de venta, utilidad bruta en ventas por el sistema de inventario periódico y permanente 2) Valorizar los inventarios por los sistemas: PEPS, UEPS Y Promedio Ponderado.
43
CUARTA TUTORIA TALLERE No. 2 La empresa CONFECCIONES MILLAN S.A, se dedica a la compra y venta de sudaderas, presenta los siguientes saldos al 31 de septiembre de 2005 1. Posee una bodega por $70.000.000 (%30 corresponde al terreno), la cual lleva depreciada dos años por $4.900.000. 2. Presenta un saldo a favor de retención en la fuente de $1.200.000 3. En el banco Colombia cuenta corriente tiene $95.000.000. Un CDT a tres meses $10.000.000 4. Los clientes deben $26.500.000 la provisión de clientes es de $820.000 5. Presenta utilidades de ejercicios anteriores por $11.750.000y una reserva legal de $3.380.000 6. Las existencias de sudaderas al 1 octubre eran de 1.000 unidades a $15.000 c/u. Los movimientos durante el mes fueron: Compras de sudaderas realizadas en el mes de octubre: · 07/05 2.000 unidades a $15.500 c/u · 10/05 500 unidades a $15.500 c/u · 12/05 devolución de 200 unidades de la compra 07/03 · 20/05 1.000 unidades a $15.600 c/u Ventas de sudaderas realizadas en el mes de octubre · 02/05 400 unidades a $30.000 c/u · 15/05 900 unidades a $32.000 c/u · 22/05 devolución de 150 unidades de la venta de 02/03 · · · · ·
Debe a la compañía SUPERYIN $14.000.000 y al estado por impuestos a las ventas $2.300.000 Se emitieron y se vendieron bonos por $30.000.000, plazo 4 años. Intereses pagados en octubre trimestre anticipado $1.350.000 Compra equipo y muebles de oficina por $36.250.000 El día 30 del mes de octubre, le otorga el banco de Colombia un préstamo a 2 años $30.000.000 con un interés del 2.5% mensual y descuenta 1 mes por anticipado. Recibe por anticipados intereses de noviembre diciembre y enero por $360.000
Los gastos son los siguientes y fueron en efectivo. · Sueldos de administración · Sueldo de ventas · Industria y comercio · Servicios públicos · Perdida en venta de propiedad planta y equipo · Gastos depreciación
$5.480.000 $4.500.000 $100.000 $1.200.000 $800.000 $506.250 44
Se pide: · hallar el estado de costos unitario · balance de prueba a octubre 31/05 · Método de valoración promedio ponderado · Sistema de inventario Permanente y periódico. · Determine las ventajas y desventajas con respecto al manejo de los inventarios
45