URUGUAY 2016

REFORMAS DE GOBERNABILIDAD: MODIFICACIONES FISCALES EN URUGUAY Pablo Ferreri

0

Índice

1.El rol del Estado en el desarrollo 2.La reforma tributaria

3.El gasto público como herramienta de desarrollo

Índice

1.El rol del Estado en el desarrollo 2.La reforma tributaria

3.El gasto público como herramienta de desarrollo

Visión integral del proceso de desarrollo

Crecimiento sostenido con equidad

POLÍTICAS PÚBLICAS

Estabilidad macroeconómica

Inversión en todas las formas de capital

Equidad e Inclusión social

Transformación productiva

Eficiencia microeconómica

Inserción Internacional inteligente

Equilibrio ambiental

Calidad institucional 1

Visión integral del proceso de desarrollo

POLÍTICAS

POLÍTICA

PÚBLICAS

FISCAL

Recursos públicos

Estado

Provisión de bienes y servicios públicos

En la última década se llevaron a cabo reformas en ambos aspectos de la política fiscal

Índice

1.El rol del Estado en el desarrollo 2.La reforma tributaria

3.El gasto público como herramienta de desarrollo

El contexto de la reforma: antecedentes regionales

Política fiscal y equidad América Latina: la región más desigual del mundo En muchos casos la acción estatal incrementa la desigualdad • baja recaudación tributaria • estructura impositiva regresiva • gasto público social a veces escaso y mal orientado

La política tributaria y las transferencias públicas pueden tener un gran impacto sobre la desigualdad Acción fiscal y equidad Coeficiente de Gini Chile Mexico EE.UU. Reino Unido Italia Promedio OECD Alemania

Holanda Dinamarca 0

Ingreso de mercado

Fuente: OECD database. Circa 2012.

0,1

0,2

0,3

0,4

0,5

Ingreso disponible después de impuestos y transferencias

0,6

El sistema tributario debe entenderse en el contexto de un contrato social republicano

• No hay polizones: todos formamos parte de la sociedad, somos sujetos de derechos y obligaciones. • Nadie prospera a solas: el “contrato social” provee una sociedad decente y funcional

La reforma tributaria se enmarcó en un proceso más amplio de reformas institucionales enfocadas en la eficiencia de la economía

• Reforma tributaria • Nueva reglamentación Ley de Promoción de Inversiones • Nueva Ley de Concurso y Reorganización Empresarial

• Ley de Vivienda de Interés Social (VIS) • Ley de Participación Público Privada (PPP)

Creación de la Unidad de Gestión de Deuda

2006 2005

2010 2007

Apertura de empresas unipersonales en 24 horas

2012

2014 2013

2011

• Empresa en el Día (SENARE) • Lanzamiento Plan Nacional de Energía

• Sistema Nacional de Competitividad • Aumentos transitorios de beneficios a inversiones a realizarse en 2016

• Nueva reglamentación Ley de Promoción de Inversiones

2015

• Ley de Inclusión Financiera • Nuevo Código Aduanero

Atributos deseables para el sistema tributario Eficiencia: La aplicación de impuestos debe alterar lo menos posible la asignación de recursos derivada del proceso de mercado (siempre que ésta sea eficiente)

Equidad: cada ciudadano debe pagar impuestos de acuerdo a su capacidad contributiva (equidad horizontal y vertical)

Flexibilidad: los impuestos deben adaptarse a los cambios en la capacidad contributiva de los ciudadanos.

Suficiencia: los impuestos deben asegurar la solvencia del presupuesto público (enfoque dinámico de la responsabilidad fiscal).

Objetivos de la reforma y principales cambios

Eficiencia

Equidad IRPF/IASS

Simplificación Eliminación de 15 impuestos Regímenes simplificados para PYMES y extensión del monotributo

Racionalización Sistema de imposición a la renta integrado IRAE empresas IRPF/IASS personas IRNR no residentes IVA Levantamiento de exoneraciones Reducción de alícuotas

Estímulo de la inversión y el empleo Reducción alícuota IRAE Unificación de la tasa de aportes patronales Perfeccionamiento de estímulos a reinversión

La Reforma Tributaria como proceso Los ajustes posteriores estuvieron en línea con la orientación trazada, con énfasis en la equidad y en aportar instrumentos desde el sistema tributario para apuntalar el crecimiento económico. Nueva reglamentación de la ley de inversiones: dec. 455/2007, dec. 002/012: incentivos fiscales a la inversión estratégica que han impactado en la tasa de FBKF

Disminución focalizada de la tasa de IVA: tarjetas Uruguay Social (MIDES) y Asignaciones Familiares, disminución por medios electrónicos para asegurar que llegue al consumidor (inclusión financiera) Ajustes en IRPF-IASS: créditos por alquiler de vivienda y deducción de cuota hipotecaria (+ equidad horizontal); nueva estructura de franjas y tasas en IRPF (+ equidad vertical)

Resultados de la reforma: menos impuestos con mayor potencia recaudatoria Estructura Impositiva % del Total

100%

90%

Otros

80% Patrimonio

70% 60%

IMESI

50%

Renta Empresarial

40%

Renta Personal

30%

Valor Agregado

20%

10% 0% Fuente: DGI, MEF

2006

2015

Resultados de la reforma: Impacto distributivo

Sistema Tributario Anterior

Nuevo Sistema Tributario

Impuestos

Variación Índice de Gini

Impuestos

Variación Índice de Gini

IVA Y COFIS (consumo)

+2,14 %

IVA reformado (consumo)

+1,59 %

IRP (renta p.f)

-0,68 %

IRPF (renta p.f)

-2,69 %

Consolidado

+1.43%

Consolidado

- 1,25%

Fuente: DGI - Asesoría Económica (2006)

Resultados de la reforma: Impacto distributivo DISTRIBUCIÓN DE CARGA IMPOSITIVA Decil de hogares ordenados por ingreso per cápita

Sistema Tributario Anterior

Nuevo sistema tributario

1

3,7%

2,8%

2 3

5,2% 6,1%

4,0% 4,6%

4

7,1%

5,4%

5

7,4%

5,8%

6

8,4%

6,8%

7

9,8%

8,5%

8

11,8%

10,8%

9

15,2%

15,8%

10

25,3%

35,5%

Total

100,0%

100,0%

Fuente: Asesoría Económica DGI

+10,8 p.p.

Resultados de la reforma: Impacto distributivo Tasas medias efectivas de IRPF-IASS Según decil de ingresos, en %

Distribución de la recaudación de IRPF-IASS Según decil de ingresos, en % 90

12

11,0

10

81

80 70 60

8

50

6

40

4,5

30

4

20

1,8

2

13

10

0,4 0

04

00 1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

Fuente: Carnevale & Novas (2016). Centro de Estudios Fiscales, Cooperación Española.

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

Resultados de la reforma: a pesar de que bajó la tasa de imposición a la renta empresarial, la recaudación aumentó Recaudación de impuesto a la renta corporativo - sector privado (en % PIB) 4,0% 3,5% 3,0% 2,5% 2,0% 1,5% 1,0% 0,5% 0,0% 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014* 2015* IRIC/IRAE + beneficios fiscales promoción de inversiones y empleo Fuente: DGI, MEF. *Estimado

IRIC/IRAE

Resultados de la reforma: menor evasión y mejora de la moralidad fiscal Tasa de evasión del IVA 45% 80%

Moralidad fiscal % de la población que cree que evadir impuestos «no es para nada justificable»

40% 35%

70%

30% 25%

60%

20% 50%

15%

10% 40%

Fuente: Asesoría Económica DGI

2014*

2013*

2012*

2011

2010

2009

2008

2007

2006

2005

2004

2003

2002

2001

0%

2000

5%

30% 2005 2008 2009 2010 2011 2013 2015 Fuente: Latinobarómetro

En paralelo, se avanzó en una inserción Internacional basada en la transparencia 17-jul-12: Ley 18.930, Dic-10: Ley Nº 18.718, regula registro de ión del acceso por DGI a la accionistas al información bancaria portador 2-set-11: Dec. 313/11, Abr-09: Uruguay se regulación d el 7-feb-13: Entra en vigor intercambio de incluye en la lista negra de el acuerdo con información Argentina la OCDE

2009

Abr-09: Uruguay adhiere al estándar internacional y pasa a la lista gris de la OCDE

2010

2011

26-oct-11: Foro Global anuncia que Uruguay no supera la fase I del proceso peer review

2012

18-ago-12: Foro aprueba reporte suplementario de Uruguay y el pasaje a Fase II

2013

16-mar-15: Foro Global aprueba Reporte fase II de Uruguay

2014

2015

Abr-14: Inicia la Fase II del proceso Peer Set-15: Uruguay Review

ingresa Centro de Desarrollo y al Comité de Asuntos Fiscales

Índice

1.El rol del Estado en el desarrollo 2.La reforma tributaria

3.El gasto público como herramienta de desarrollo

Una política de gasto con énfasis en la equidad El Gasto Público Social es una herramienta poderosa para afectar la distribución final de los ingresos, a la vez que genera condiciones para modificar los determinantes de la distribución de ingreso en el futuro Gasto público social como porcentaje del PIB 25%

24%

23%

22%

21%

20%

19%

18% 1997

Fuente: MIDES, BCU

1998

1999

2000

2001

2002

2003

2004

2005

2006

2007

2008

2009

2010

2011

2012

Una política de gasto con énfasis en la equidad Distribución del gasto en transferencias monetarias por quintil (en %)

Fuente: MIDES, MEF

Una política de gasto con énfasis en la equidad En la última década se avanzó en el desarrollo del sistema de protección social EDUCACIÓN •

El gasto público en educación aumentó 140% real en el período 2004-2015

•

Plan Ceibal: plan de inclusión tecnológica y social, implica el acceso a una computadora por niño y por docente de Primaria y primer ciclo de Enseñanza Secundaria y Bachilleratos Técnicos de enseñanza pública del Uruguay

SALUD •

Sistema Nacional Integrado de Salud, que implica la cobertura de salud del 100% de los trabajadores, jubilados y pensionistas, sus hijos menores y discapacitados y sus cónyuges

SEGURIDAD SOCIAL •

Flexibilización de los requerimientos de acceso a pensiones contributivas

•

Extensión de la licencia maternal y parental, creación de medio horario parental

•

Modificación del subsidio por desempleo

La pobreza y la desigualdad no desaparecen espontáneamente con el crecimiento económico, son necesarias políticas activas 45%

160

40%

150 140

35%

130

30%

120 25% 110 20% 100 15%

90

10%

80

70

0%

60

1990 1991 1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015

5%

% personas por debajo de la línea de pobreza Fuente: BCU, INE

Crecimiento económico (IVF base 2005 = 100)

IVF PIB

% de personas por debajo de la línea de pobreza

Crecimiento económico y pobreza

La pobreza y la desigualdad no desaparecen espontáneamente con el crecimiento económico, son necesarias políticas activas Crecimiento económico y distribución del ingreso 160 0,49

150

0,47

140 130 120

0,43

110

0,41

100

90

0,39

80 0,37

70 60

1990 1991 1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015

0,35

% personas por debajo de la línea de pobreza Fuente: BCU, INE

IVF PIB

Índice de Gini

0,45

Contribuciones de la política fiscal: hacia una sociedad más integrada Los avances en la equidad también se reflejan en la relación entre los ingresos de los más ricos y de los más pobres Ingreso medio per cápita del décimo decil / ingreso medio per cápita primer decil 25

Montevideo

20

Interior 15

10

5 2006 Fuente: INE

2007

2008

2009

2010

2011

2012

2013

2014

2015

Contribuciones de la política fiscal: hacia una sociedad más integrada La clase media uruguaya aumentó 10 puntos porcentuales entre 1995 y 2012 (300.000 personas aprox.) 100% 80% 60% 40% 20%

Clase alta

Clase media

Menores Ingresos

Fuente: MEF en base a ECH. Total país 5000 y más habitantes Definición de clase media del Banco Mundial (ingresos per cápita diarios entre US$ 10 y US$ 50 PPA de 2005).

2012*

2011

2010

2009

2008

2007

2006

2005

2004

2003

2002

2001

2000

1999

1998

1997

1996

1995

0%

MUCHAS GRACIAS Pablo Ferreri www.mef.gub.uy

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