NICOLÁS PARISACA CALSINA

FORMULARIOS: IVA e IT (VERSIÓN 3)

EJERCICIO PLANTEADO POR “SERVICIO DE IMPUESTOS NACIONALES” PARA TALLER DE CAPACITACIÓN PARA LLENADO DE LOS FORMULARIOS: IVA 200 e IT 400 (VERSIÓN 3) La empresa IMPORTADORA Y EXPORTADORA LA BOLIVIANA S. R. L. con número de NIT 102657905, tiene actividad principal: compra y venta de equipos electrónicos y como actividades secundarias: venta de libros y servicios de transporte, para el mes de enero de 2014, la mencionada empresa tuvo los siguientes movimientos (operaciones y saldos). PROBLEMAS: 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10.

Realizó la venta de televisores, equipos de sonido, consolas de video por un total de Bs502.245,00. Tuvo ingresos por servicio de Transporte Internacional por Bs35.000,00. Realizó la venta de libros por Bs50.152,00. Realizó la exportación de equipos electrónicos por Bs200.147,00. Uno de los socios de la empresa retiró un televisor pantalla plana para su domicilio con un costo de Bs12.652,00. Se realizó la compra de equipos de sonidos para renovar stock por Bs80.354,00. Recibió un descuento por Bs1.604,00 (eso quiere decir que el total de la transacción es de Bs81.958,00). Caso mal planteado. Se realizó la devolución de un televisor por encontrarse en mal estado que fue comprado a Bs20.156,00. Se donó un equipo de sonido para el auditorio del Hogar Niño Jesús con un valor de mercado de Bs796,00. Se realizó el pago del servicio de energía eléctrica por B2.354,00. Se recibió la devolución de un televisor vendido en diciembre de 2013 por tener fallas de fábrica por Bs21.569,00.

DATOS COMPLEMENTARIOS: a) b) c) d)

Se tiene un saldo a favor del mes de diciembre de Bs10.259,00. La empresa tiene pago a cuenta del IUE por Bs1.234,00. La empresa presenta sus formularios el 20 de febrero de 2014. Datos de UFV para mantenimiento de valor: Del 31-12-2013 es 1,89993 Del 31-01-2014 es 1,91005 Del 18-02-2014-es 1,91995, Vencimiento Del 20-02-2014 es 1,92004, Presentación e) La tasa de interés para el 20-02-2014 es del 7,63%.1

1

SIN-Taller de Capacitación, Formularios 200 y 400 V3.

1

NICOLÁS PARISACA CALSINA

FORMULARIOS: IVA e IT (VERSIÓN 3)

SOLUCIONES AL EJERCICIO PLANTEADO POR EL“SIN”: Cálculos Auxiliares: OPERACIONES: 1 Venta Televisores IVA Ingreso 2 Transporte Internacional IVA Ingreso 3 Venta de libros IVA Ingreso 4 Exportación Equipo Electrónico IVA Ingreso 5 Retiro Personal Televisor IVA Inventario 6 Compra de equipos de sonidos IVA Costo de adquisición mercancías

ASIENTOS DE DIARIO: DEBE 502.245,00 65.292,00 436.953,00

35.000,00 0,00 35.000,00 50.152,00 0,00 50.152,00 200.147,00 0,00 200.147,00 12.652,00 0,00 12.652,00 81.958,00 10.655,00 71.303,00

“Corresponde al Descuento Financiero”

Descuento IVA Descuento sobre compras 7 Devolución televisor comprada IVA Costo

8 Donación Equipo de Sonido (VM) IVA Inventario Valor de Mercado 9 Pago Energía IVA Costo de Energía 10 Devolución Venta Televisor IVA Ingreso

1.604,00 209,00 1.395,00

20.156,00 2.620,00 17.536,00

796,00 0,00 796,00

2.354,00 306,00 2.048,00

21.569,00 2.804,00 18.765,00

-1Clientes por Cobrar IVA por Pagar Ingreso por Ventas Venta mercancías. -2Clientes por Cobrar Otros Ingresos Servicio transp. Internacional. -3Clientes por Cobrar Ingreso por Ventas Venta de libros. -4Clientes por Cobrar Ingreso por Ventas Venta exportación equipo. -5Otras Cuentas por Cobrar Inventarios Retiro televisor por el socio Y. -6Anticipo de IVA Inventarios Proveedores por Pagar Mercancía para renovar stock. Proveedores por Pagar Anticipo de IVA Descuento sobre Compras Descuento por pronto pago. -7Proveedores por Pagar Anticipo de IVA Inventarios Devolución televisor en mal estado. -8Donaciones (Gasto) Inventarios (V de M.) Donación mercancía a HNJ, a valor de mercado. -9Anticipo de IVA Gastos por Servicio de Energía Efectivo en Bancos Servicio de energía eléctrica. -10IVA por Pagar Devoluciones y Bonificaciones sobre Ventas Clientes por Cobrar Devolución televisor vendido en diciembre 2013.

2

HABER

502.245,00 65.292,00 436.953,00

35.000,00 35.000,00

50.152,00 50.152,00

200.147,00 200.147,00

12.652,00 12.652,00

10.655,00 71.303,00 81.958,00 1.604,00 209,00 1.395,00

20.156,00 2.620,00 17.536,00

796,00 796,00

306,00 2.354,00 2.354,00

2.804,00 18.765,00 21.569,00

NICOLÁS PARISACA CALSINA

FORMULARIOS: IVA e IT (VERSIÓN 3)

AJUSTES:

Retiro del Socio “Y” IVA 13%

12.652,00 1.645,00

Cálculo del IVA Proporcional (1.653.430.768 ÷787.544,00) × 13%

IVA reconocido IVA Proporcional sin compensar

273,00 306,00 33,00

Esta diferencia deberá debitarse a Resultados a una de las siguientes cuentas: Gastos por Servicios de Energía o Gastos de IVA Proporcional No Compensado.

Mantenimiento de Valor (10.259,00 ÷ 1,89993)×1,91005 =

Reintegro sobre donación IVA 13%

Compensación:

IVA por Pagar Anticipo de IVA Deuda de IVA en Libros Deuda según Formulario Diferencia por Redondeo

ASIENTO EN LA FECHA DE PAGO: Deuda de IVA Accesorios por Intereses Accesorios por Mant. Valor Accesorio por Multas Pago en efectivo

55,00

796,00 103,00

64.236,00 18.413,00 45.823,00 45.822,00 1,00

45.822,00 29,00 2,00 768,00 46.621,00

Descripción -11Otras Cuentas por Cobrar IVA por Pagar Ajuste 13% de IVA. -12Gastos de IVA Proporcional No Compensado Anticipo de IVA Ajuste IVA Proporcional no reconocido para su compensación con la deuda del IVA. -13Anticipo de IVA Mantenimiento de Valor Ajuste mantenimiento de valor saldo IVA diciembre. -14Donaciones (Gasto) IVA por Pagar Ajuste reintegro sobre valor de donación. -15IVA por Pagar Anticipo de IVA Ajuste compensación de IVA para determinar el saldo de la deuda a favor del Fisco, Código 1001. -16IVA por Pagar Gastos de Intereses Gastos Mantenimiento de Valor Gastos de Multas Efectivo en Banco Ingreso por Ventas Registro del pago de la deuda de IVA y los accesorios adeudados, según declaración jurada.

3

DEBE

HABER

1.645,00 1.645,00

33,00 33,00

55,00 55,00

103,00 103,00

18.413,00 18.413,00

45.823,00 29,00 2,00 768,00 46.621,00 1,00

NICOLÁS PARISACA CALSINA

FORMULARIOS: IVA e IT (VERSIÓN 3)

Libro Mayor: Código 11; 31

Código 13 15 15 14 27

Código 16

Código 635

Código

Descripción

EFECTIVO EN BANCOS Debe

DELPAZ, pago consumo energía, 10

Descripción

CLIENTES POR COBRAR Debe

Venta televisores, Asiento Nº 1. Fletes internacionales, Asiento Nº 2. Venta de libros, Asiento Nº 3. Exportación equipo electrónico, A. Nº 4 Devolución venta televisor, A. Nº 10

502.245,00 35.000,00 50.152,00 200.147,00

Socio “Y”, retiro televisor, Asiento Nº 5. Cargo ajuste 13% de IVA.

IT Cod. 24 IT Cod. 24 IT Cod. 32 IT Cod. 32 21.569,00

12.652,00 1.645,00

Saldo de diciembre IVA por compra equipos, Asiento Nº 6. Descuento financiero, Asiento Nº 6. Devolución por compra equipo, A. Nº 7. IVA por pago servicio energía, A. Nº 9. Ajuste IVA Proporcional no reconocido. Ajuste mant. valor sobre saldo IVA Dice. Compensación IVA por Pagar

Descripción

Descripción

Acreedor

Haber

10.259,00 10.655,00

Deudor 502.245,00 537.245,00 587.397,00 787.544,00 765.975,00

Deudor

18.413,00

Haber

Deudor

306,00 33,00 55,00

ANTICIPO DE IUE Debe

IT C664

INVENTARIOS Debe

Deudor 10.259,00 20.914,00 20.705,00 18.085,00 18.391,00 18.358,00 18.413,00 0,00

209,00 2.620,00

1.234,00

?

Haber

71.303,00

PROVEEDORES POR PAGAR Descripción Debe

Deudor

4

Acreedor

Acreedor

Acreedor

Acreedor 12.652,00

17.536,00 796,00

58.651,00 41.115,00 40.319,00

Haber

Deudor

81.958,00 1.604,00 20.156,00

IT Cod. 13

1.234,00

12.652,00

Compra mercancía Eq. Sonido, A. Nº 6. Descuento financ. pronto pago, A. Nº 6 Devolución televisor ME, Asiento Nº 7.

Acreedor

12.652,00 14.297,00

ANTICIPO DE IVA Debe

Retiro televisor por Socio “Y”, A. Nº 5. Costo de compra equipo, Asiento Nº 6. Devol. Televisor en mal estado, A. Nº 7 HNJ, donación Eq. Sonido a VM, A. Nº 8

Código 11; 26 18 17

Haber

OTRAS CUENTAS POR COBRAR Descripción Debe Haber

Descripción

Deudor

2.354,00

SIN, saldo pago a cuenta

Código

Haber

Acreedor 81.958,00 80.354,00 60.198,00

NICOLÁS PARISACA CALSINA

Código

FORMULARIOS: IVA e IT (VERSIÓN 3)

IVA POR PAGAR Debe

Descripción

IVA por venta televisores local, A. Nº 1. Devolución venta televisor, Asiento Nº 10 Ajuste IVA sobre retiro de Socio “Y” Ajuste reintegro IVA sobre donación. Compensación con Anticipo de IVA

Código

Descripción

1.645,00 103,00 18.413,00

INGRESOS POR VENTAS Debe

Descripción

18.765,00

OTROS INGRESOS Debe

Código

Código 55

Haber

GASTOS POR SERVICIOS DE ENERGÍA Descripción Debe Haber 2.354,00

33,00

35.000,00

Deudor

Deudor

Deudor

55,00

DONACIONES Debe

HNJ, donación equipo de sonido, A. Nº 8 SIN, ajuste reintegro IVA

796,00 103,00

5

Acreedor

Acreedor

Acreedor

33,00

MANTENIMIENTO DE VALOR Descripción Debe Haber

Descripción

Deudor

2.354,00

GASTOS DE IVA PROPORCIONAL NO COMPENSADO Descripción Debe Haber

Incremento actualización saldo Dice.

Acreedor

18.765,00

35.000,00

DELPAZ, IVA por consumo energía.

Acreedor 436.953,00 487.105,00 687.252,00

DEVOLUCIONES Y BONIFICACIONES SOBRE VENTAS Descripción Debe Haber Deudor

DELPAZ, consumo energía, Asiento Nº 9

Código

Deudor

436.953,00 50.152,00 200.147,00

Servicio fletes internacionales, A. Nº 2.

Código

Haber

Acreedor 65.292,00 62.488,00 64.133,00 64.236,00 45.823,00

2.804,00

Devolución venta televisor, Asiento Nº 10

Código

Deudor

65.292,00

Televisores, ventas locales, A. Nº 1. Libros, ventas locales, Asiento Nº 3. Eq. Electrónicos, venta export. A. Nº 4

Código

Haber

Haber

Acreedor 55,00

Deudor 796,00 899,00

Acreedor

NICOLÁS PARISACA CALSINA

FORMULARIOS: IVA e IT (VERSIÓN 3)

IMPUESTOS NACIONALES

IVA 200 v. 3 Nº de Orden. 1234567890

IMPORTADORA Y EXPORTADORA LA BOLIVIANA S. R. L. Mes:

Año:

DETERMINACIÓN DEL SALDO DEFINITIVO A FAVOR DE FISCO O CONTRIBUYENTE

RUBRO 1: DETERMINACIÓN DEL DÉBITO FISCAL

RUBRO 2: