ETICA Y COMPETENCIAS DEL AUDITOR GUBERNAMENTAL

“Si aceptas el privilegio aceptas el compromiso”

MAYO 2015

Retos Generales en el Sector Público • Eficiencia y Eficacia ★ Cambio cultural y trascendencia (Gobierno eficiente, económico eficaz y con visión de largo plazo) ★ Eficiencia en el manejo de recursos ★ Transparencia y rendición de cuentas ★ Profesionalización del Servicio Público

“Ser eficientes y, sobre todo, ser honestos es políticamente muy redituable”

Aplica y Haz Cumplir la Ley EL GRAN RETO

Expectativitas de los AG Alinear los objetivos de lo Auditores con los objetivos de la Entidad Demostrar y agregar valor Rol clave y comprometido en el proceso de administración de riesgos Educar a la Máxima Autoridad Ejecutiva/ Administración/Gerencia Incrementar el uso de Tecnología Incrementar el uso del Conocimiento Utilizar Auditores No tradicionales

Componentes de la Estrategia

Recursos Humanos Tecnología Conocimientos Metodología Comunicación/Informe

PERFIL DEL RECURSO HUMANO

Formación técnica o profesional Experiencia necesaria Conocimientos requeridos

y

atributos

Funciones a desempeñar Responsabilidades del cargo

adicionales

Disposiciones Comunes para los Auditores Atributos Esenciales:

a)Independencia b)Objetividad

Profesionaliza

c) Conducta d)Aptitud e)Debido cuidado profesional

Vive los Principios del EF

Cualidades que debe poseer todo auditor Curiosidad Creatividad Persistencia Discreción

Profesionaliza

Confianza Experiencia Actualización de conocimientos Ser conocedor de temas conflictivos Criterio analítico e investigativo Capacidad de trabajar con datos incompletos

Estatuto de los Entes Fiscalizadores

Declaración de apoyo de la EF y respaldo del sujeto fiscalizado.

Propósito de los AG Auditoría, Aseguramiento, consulta, asesoría Fomentar la gestión de riesgos institucionales Comprometerse con los controles internos Facilitar el control y gobierno institucional efectivo Agregar valor y mejorar las operaciones de una entidad

Ayuda a la entidad a cumplir con sus objetivos estratégicos

Roles de los AG Acompañamiento simultaneo Preventivo Orientador/asesoramiento Disuasivo

Disuade, Previene y Orienta

Condiciones Mínimas para su Desempeño a) Autonomía de la Máxima Autoridad Ejecutiva de la entidad para garantizar un máximo grado de independencia. b) La cobertura de las operaciones y actividades de la entidad no debe tener limitaciones, alcanzando las áreas administrativas y operativas más riesgosas de la entidad. c) Acceso ilimitado a registros, documentos, bienes, archivos, valores, actividades y operaciones de la entidad en sus diversas ubicaciones geográficas. d) La Máxima Autoridad Ejecutiva de la entidad debe apoyar y respaldar a los auditores para un desarrollo eficaz de sus funciones. e) Cantidad del personal auxiliar necesario y de los perfiles de los auditores que se deben incorporar a la EF, considerando al menos, las características de formación y experiencia necesaria. f) La provisión oportuna por la entidad de recursos materiales y financieros suficientes para un funcionamiento eficiente, entre otros, espacio físico, papelería, hardware, software y mobiliario, así como, pasajes y viáticos, cuando sea aplicable.

apoyo y promoción por la administración de la entidad para que el personal del EF participe en las actividades de capacitación disponibles a efecto de mejorar la calidad del g) El

trabajo de auditoría

Requerimientos técnicos Contabilidad Auditoría Control Interno y de Negocios Administración Finanzas Economía Gobierno Corporativo Informática Legal

Profesionaliza

Autoridad: Libre acceso a libros, archivos bienes, instalaciones, valores, cuentas bancarias y documentos relacionados con la competencia institucional. Para solicitar información a cualquier funcionario Libre acceso con la máxima autoridad del sujeto fiscalizado.

Cero tolerancia a los favores “Tener poder es poder decir que no” ROSALIA MERA GOYENECHEA

Responsabilidad: Los EF no tienen responsabilidad sobre las operaciones auditadas. Dichos auditores deben desempeñar sus funciones y dar cumplimiento a sus responsabilidades observado las leyes y normas aplicables. Al respecto, es conveniente aclarar que los auditores no implementan controles internos, no diseñan ni instalan sistemas, no llevan los registros contables de la entidad ni deben realizar actividades que puedan afectar la objetividad e imparcialidad de sus juicios.

OBJETIVOS Y COMPONENTES

Cubo COSO 2013

INTOSAI GOV 9100

MICI-SNF2014

Definición de control interno Es un proceso efectuado por el Órgano de Gobierno, el Titular, la Administración y los demás servidores públicos de una Institución, con objeto de proporcionar una seguridad razonable sobre la consecución de los objetivos institucionales y la salvaguarda de los recursos públicos, así como para prevenir la corrupción. Estos objetivos y sus riesgos relacionados pueden ser clasificados en una o más de las siguientes categorías:

Operación.

• las operaciones.

Se refiere a la eficacia, eficiencia y economía de

Información.

• internos y externos.

Consiste en la confiabilidad de los informes

Cumplimiento.

• Se relaciona con el apego a las disposiciones jurídicas y normativas.

Marco Integrado de Control Interno MICI

Objetivos de los EF  Verificar el uso eficaz, económico y eficiente de los recursos, y el cumplimiento de los objetivos y metas incluidos en los planes, programas y presupuestos de la entidad. (Auditoría de Desempeño)  Verificar que la información financiera y operativa que emita la entidad sea útil, válida, oportuna y confiable. (Auditoria Financiera)  Confirmar que las operaciones de la entidad se ejecutan de conformidad con las leyes, reglamentos, políticas, procedimientos, contratos y normas aplicables. (Auditoría de Cumplimiento) Comprobar las medidas de seguridad implementadas por la entidad para la protección física de sus recursos y activos. (Auditoría Forense)

Funciones y Responsabilidades Funciones: a) Examinar y evaluar la planeación, organización, dirección y control interno gerencial u operacional. b) Examinar la eficacia, eficiencia y economía con que se han utilizado los recursos humanos, materiales y financieros, y verificar que hayan sido aplicados a los programas, actividades y propósitos autorizados. c) Efectuar el control concomitante y posterior parcial o total sobre la gestión y el avance físico y financiero de los diferentes proyectos de construcción y el suministro de bienes y servicios que comprometan la utilización de recursos de la entidad. d) Examinar la confiabilidad, oportunidad y pertinencia de la información financiera y operativa de la entidad. e) Realizar auditorías o evaluaciones especiales para verificar el cumplimiento legal sobre las operaciones desarrolladas por cualquiera de las dependencias, oficinas u órgano de la entidad. f) Examinar los medios para salvaguardar los activos y la adecuación de los procedimientos para verificar la existencia, propiedad y conservación de los mismos. g) Asesorar a la Máxima Autoridad Ejecutiva de la entidad, en el campo de su competencia, sin afectar su independencia de criterio

Haz Valer tus Facultades

Funciones y Responsabilidades Responsabilidades: a) Elaborar el Plan General y el Programa Operativo Anual del EF. Adicionalmente, el EF debe elaborar su Anteproyecto de Presupuesto. b) Determinar el nivel de efectividad del proceso de control interno y la administración de riesgos institucionales relacionados con las operaciones procurando el perfeccionamiento de los controles y la prevención contra acciones fraudulentas. c) Determinar la calidad y la efectividad de los controles y la seguridad de la tecnología informática aplicada. d) Asistir a los auditores de sistemas en los procesos de evaluación mediante el empleo de Técnicas de Auditoría Asistidas por Computadora (TAAC). e) Determinar si los resultados de las operaciones de la entidad son consistentes con los objetivos y metas establecidos en términos de efectividad, economía y eficiencia considerando el programa operativo aprobado. f) Opinar sobre la confiabilidad de la información financiera en el marco de la Ley General de Contabilidad Gubernamental.

Funciones y Responsabilidades Responsabilidades: Establecer si las operaciones de la entidad y la utilización de los recursos se han realizado en el marco legal y normativo aplicable. g)

Determinar el cumplimiento de la presentación de Declaraciones Patrimoniales de Ingresos, Activos y Pasivos según la base salarial vigente por parte del h)

personal de la entidad. i) Determinar la suficiencia de los mecanismos de control implementados para la protección del patrimonio administrado por la entidad.

interno

Informar en forma oportuna y suficiente las responsabilidades administrativas y civiles detectadas, como también, los indicios de j)

responsabilidad penal identificados durante las auditorías y evaluaciones especiales realizadas. k) Informar las conclusiones y recomendaciones resultantes de los exámenes practicados por medio de sus informes a los destinatarios correspondientes. l) Comunicar oportunamente las medidas preventivas que sean convenientes para impedir la consumación de los efectos de un acto irregular detectado.

Áreas de Responsabilidad Planeación, programación, análisis de riesgos y evaluación del control interno a)

Elaborar el Plan General de la labor del EF y el Programa Operativo Anual de las actividades de auditoría a realizar. Determinar la efectividad de los componentes del proceso de control interno institucional: Ambiente de control. Evaluación o valoración de riesgos. Actividades de Control. Sistema de información y comunicación. Supervisión La efectividad del proceso de control interno es una de las funciones más importantes que debe cumplir el EF. Por ello, dicha función se desarrolla permanentemente durante toda la gestión generando diversos informes sobre los resultados obtenidos.

Áreas de Responsabilidad b) Ejecución

de Auditorías (pruebas de cumplimiento y sustantivas)

 Establecer el nivel de cumplimiento de las disposiciones legales, reglamentarias y normativas debidamente emitidas y formular recomendaciones para mejorar los controles que permitan optimizar dicho nivel.



Determinar el grado de confiabilidad la información financiera y operativa, y emitir una opinión al respecto, a efecto de que dicha información pueda ser usada en la toma de decisiones, en la rendición de cuenta y en el proceso de transparencia de la gestión y formular recomendaciones para mejorar y agregar valor a la confiabilidad que proporciona el sistema de información financiera y operativa y sus canales de comunicación.



Determinar el grado de eficacia, economía y eficiencia de las operaciones o de la gestión de la entidad y formular recomendaciones para agregar valor a los procesos administrativos y operativos para mejorar dicho grado en relación con el logro de los objetivos institucionales y de los resultados previstos o presupuestados para la gestión.

 Comprobar

e informar sobre los resultados de las actividades de seguimiento a las recomendaciones formuladas por el propio OIC, la SCE, la ASF, el OFS, auditores privados, si existieren.

Áreas de Responsabilidad

c) Evaluaciones

especiales y otras actividades

 Determinar

la calidad y efectividad de los controles y seguridad de la tecnología informática aplicada.  Asistir a los auditores de sistemas en los procesos de evaluación mediante el empleo de Técnicas de Auditoría Asistidas por la Computadora (TAAC).  Informar sobre los resultados de otras actividades de evaluación no programadas o de investigaciones específicas derivadas de hallazgos de auditoría interna.

Tipos de auditoría del sector público

Auditoría financiera

Auditoría de desempeño

Auditoría de cumplimiento

Auditoría Financiera Se enfoca en determinar si la información financiera de una entidad se presenta en conformidad con el marco de referencia de emisión de información financiera y regulatorio aplicable. Esto se logra obteniendo evidencia de auditoría suficiente y apropiada que le permita al auditor expresar un dictamen acerca de si la información financiera está libre de representaciones erróneas de importancia relativa debido a fraude o error.

Criterios adecuados Los criterios son los parámetros o puntos de referencia utilizados para evaluar o medir la materia/asunto en cuestión, incluyendo, cuando resultan relevantes, los parámetros para su presentación y divulgación.

IPSAS- NICSP IFRS-NIIF LGCG

Auditoría de Desempeño Se enfoca en determinar si las intervenciones, programas e instituciones se desempeñan en conformidad con los principios de economía, eficiencia y eficacia, y si existen áreas de mejora. El desempeño se examina contra los criterios adecuados; por ende, conlleva el análisis de las causas de las desviaciones de estos criterios u otros problemas. Su objetivo es responder a preguntas clave de auditoría y proporcionar recomendaciones de mejora.

Economía

Análisis de las Condiciones

Eficiencia

Eficacia Garantizar que se mantengan

Auditoría de Cumplimiento Se enfoca en determinar si un asunto en particular cumple con las regulaciones o autoridades identificadas como criterios. Las auditorías de cumplimiento se llevan a cabo para evaluar si las actividades, operaciones financieras e información cumplen, en todos los aspectos significantes, con las regulaciones o autoridades que rigen a la entidad auditada. Estas autoridades pueden incluir reglas, leyes y reglamentos, resoluciones presupuestarias, políticas, códigos establecidos, términos acordados o los principios generales que rigen una administración financiera sana del sector público y la conducta de los funcionarios públicos.

Autoridades = Criterios Reglas Leyes y regulaciones Resoluciones presupuestarias Políticas Códigos establecidos Términos convenidos Principios generales que rigen la sana administración financiera del sector público y la conducta de los funcionarios públicos.

PRINCIPIOS DE LA AUDITORÍA DEL SECTOR PÚBLICO

Planea-Ejecuta-Informa

Juicio y escepticismo profesional Los auditores deben ejercer el escepticismo profesional, pero también deben ser receptivos y estar dispuestos a innovar.

Enfoque critico Mantener una distancia objetiva Evaluaciones racionales Aislar sus preferencias personales Receptivo a opiniones y argumentos Evitar errores de juicio y sesgo cognitivo Respeto, la flexibilidad, la curiosidad y la disposición de innovar.

Actitud abierta y objetiva

Control de Calidad Los auditores deben aplicar procedimientos para salvaguardar la calidad, garantizando que se cumplan los requisitos aplicables y enfatizando en informes apropiados, balanceados y justos, que agreguen valor y respondan a las preguntas de auditoría.

Ambiente de trabajo de confianza mutua y responsabilidad Auditores abiertos a retroalimentación recibida del control de calidad Auditores competentes y motivados. Capacitación en el trabajo y orientación al equipo de auditoría

Riesgo de Auditoría Los auditores deben gestionar activamente el riesgo de auditoría, que es el riesgo de obtener conclusiones incorrectas o incompletas, brindando información desequilibrada o sin agregar valor a los usuarios. Riesgo de imprecisión Riesgo de no agregar valor Riego de no proporcionar mayor información Riesgo de descuidar factores importantes Riesgo de no proporcionar conocimientos y recomendaciones útiles para mejorar el desempeño. Riesgo de no poseer competencias Riesgo de carecer de acceso a información de calidad Gestionar el Riesgo

Riesgo de auditoría Los auditores deben considerar el riesgo de auditoría a lo largo del proceso de la misma.

Manejar o reducir el riesgo de auditoría a un nivel aceptable. Riesgo Inherente Riesgo de Control Riesgo de Detección

Evidencia de auditoría Suficiente: Cantidad Apropiada: Relevancia y Confiabilidad

La evidencia obtenida es suficiente y apropiada como para reducir el riesgo de auditoría a un nivel aceptablemente bajo

EVIDENCIA Y PAPELES DE TRABAJO

Los AG de las entidades del Sector Público deberán documentar o fundamentar los resultados de sus evaluaciones y auditorías, en registros de información de importancia material; el correspondiente archivo y conservación adecuada de las evidencias y soportes, físicos o electrónicos, de dichas evaluaciones y auditorías es una responsabilidad del EF.

Obligaciones, Prohibiciones e Inhabilidades

Derechos Obligaciones Prohibiciones Inhabilidades

Sé Transparente, Rinde Cuentas y permite ser Fiscalizado

INTERRELACIÓN ENTRE GESTIÓN Y EF

METODOLOGÍA PARA EJECUTAR LAS AUDITORIAS Y EVALUACIONES

Planeación Selección de Cuentas, partidas, temas Los auditores deben seleccionar los temas de auditoría a través del proceso de planeación estratégica de la EFS, mediante el análisis de temas potenciales y la realización de investigaciones para identificar los riesgos y problemas.

Realización Evidencia, hallazgos y conclusiones Los auditores debe obtener evidencia de auditoría que sea suficiente y apropiada, para establecer los hallazgos, formular conclusiones en respuesta a los objetivos y preguntas de auditoría, y emitir recomendaciones.

Resultados y Conclusiones sustentados con evidencia suficiente y apropiada Ejercer su juicio profesional para llegar a una conclusión

Global: integral, horizonte amplio. Procedimientos supletorios

Concentrado: claridad, avance, impulso Creativo: innovar, crear Realista: Administrar riesgos Estratégico: Planear

Tipos de Pensamiento:

De posibilidades: Alternativas Reflexivo: Ser profundo=revelación. Común y corriente: Romper rutina, normal. Compartido: Trabajo en equipo, sinergia. Desinteresado: Agregar valor, dar.

“Se ha extraído más oro de los pensamientos de los hombres del que jamás se haya extraído de la tierra”

Los informes deben: Ser precisas, Objetivas, Claras, Concisas, Constructivas, Completas, y Oportunas. Los auditores no hacemos declaraciones políticas, hacemos declaraciones con base en evidencias Calidad, Credibilidad y Aceptación

Publicidad de los Informes En proceso: RESERVADO Proceso Terminado: PÚBLICO

ES RESPONSABILIDAD TANTO DE LA ENTIDAD REVISADA COMO DEL LA EF HACER PÚBLICO EL DOCUMENTO

SEGUIMIENTO DE LAS RECOMENDACIONES

Remitir informe y recomendaciones a la Máxima Autoridad Ejecutiva Emisión y firma del Plan de Acción y Mejora Soluciones alternas

Confianza Seguridad Crecimiento Fortalecimiento Desempeño

PROGRAMA DE ASEGURAMIENTO DE CALIDAD Y MEJORA DEL EF

Desarrollar, Aplicar y Mantener el Programa de Aseguramiento y Calidad. Garantizar seguimiento y supervisión continuo de la actividad del EF. Comportamiento Ético. Aplicación de Normas y Procedimientos de Auditoría-SNF. Eficiencia y Eficacia, y Calidad de los trabajos del EF

Prácticas Líderes Evaluación de Riesgos y Planeación de Auditorías Autoridad Asegurar Calidad y Mejora Desarrollo Profesional Incrementar el Conocimiento sobre la función de Control y Auditoría Servicio de valor agregado Mejorar la eficiencia de la Auditoría Enfoque de auditoría innovador

Empodera al EF

Evaluaciones Externas Hallazgos: Papeles de trabajo (inconsistentes e incompletos) Deficiencias en los informes de auditoría. Falta de informes Leyes, reglamentos y decretos anticuados Sujetos fiscalizados aduciendo que los auditores no conocen su negocio Programa de aseguramiento de calidad y mejora incompleto Inadecuada cobertura de TI Insuficiencia de entrenamiento de personal Obstáculos técnicos, administrativos, financieros o legales.

Evaluaciones Externas Hallazgos: Deficiencias en la evaluación de riesgos Deficiencias en el universo a fiscalizar Fallas en seguimiento del tiempo de los auditores Ausencia de indicadores de medición de desempeño de los auditores

Retroalimentación: la posibilidad de ser mejor

¿Cómo Nace Un Paradigma?.....

“Las mejores enseñanzas de la vida suelen venir de los momentos más duros Al final seremos juzgados por nuestra capacidad de transformar a la institución” Sé Agente de Cambio

" TODO LO QUE SABEMOS Y COMPARTIMOS LO HEMOS APRENDIDO DE OTRAS PERSONAS"

MUCHAS GRACIAS Mauricio Romo Flores [email protected]