Curso virtual Contabilidad en las organizaciones - SENA. TEMA: La contabilidad como un proceso 4.3 ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

Explicación Pronunciamiento No. 8 del Consejo Técnico de la Contaduría Pública

ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

Profesor: C.P. Carlos Mario Restrepo Pineda

Estado de Flujos de Efectivo (Explicación Pronunciamiento No.8 C.T.C.P.)

C.P. Carlos Mario Restrepo Pineda

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ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO El estado de flujo de efectivo está consagrado en la legislación colombiana en el decreto 2649 de 1994 en el art. 22, clasificándolo como un estado financiero básico; y es desarrollado en el pronunciamiento No. 8 del consejo técnico de la contaduría pública. Las normas internacionales de contabilidad se refieren a los estados de flujo de efectivo en la NIC 7. (Normas Internacionales de Contabilidad No. 7).

EXPLICACIÓN El estado de flujos de efectivo muestra el incremento o disminución del efectivo (o inversiones convertibles en efectivo rápidamente) vinculados a la gestión y cambios en la estructura financiera. Objetivo: presentar información pertinente y concisa, relativa a los recaudos y desembolsos de efectivo de un ente económico durante un período. SE DEBE PRESENTAR POR ACTIVIDADES Debe presentar un detalle del efectivo recibido o pagado durante el período, clasificado por actividades de. 1. OPERACION: Afectan el estado de resultados. Incluye los flujos de efectivo de las transacciones que entran en la determinación de la utilidad neta. 2. INVERSION: Cambios en los activos diferentes de los operacionales. Incluye otorgamiento y cobro de préstamos y venta de inversiones, propiedad, planta y equipo, distintos de los inventarios.

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3. FINANCIACION: Cambios en los pasivos y patrimonio diferentes de las partidas operacionales. Incluye la obtención de recursos de los propietarios y el reembolso o pago de los rendimientos derivados de su inversión, así como los préstamos recibidos y su cancelación.

FLUJO DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE OPERACIÓN Entradas de efectivo: 1. Recaudos de efectivo por la venta de bienes o la prestación de servicios, así como el efectivo recibido por el cobro de cuentas o documentos pro cobrar relacionados con la venta o prestación de servicios. 2. Cobro de intereses y rendimientos sobre inversiones. 3. Otros cobros no originados con operaciones de inversión o financiación. Salidas de efectivo: 1. Desembolsos de efectivo para adquirir materia prima, insumos o bienes para la venta, incluyendo el pago de cuentas o documentos por pagar relacionados con la adquisición de materias primas, insumos o bienes para la venta o para la prestación de servicios. 2. Pago de efectivo a otros acreedores y empleados, relacionados con la actividad de operación. 3. Pago de efectivo por intereses a prestamistas y oros acreedores. 4. Otros pagos no relacionados con las actividades de inversión y financiación.

FLUJO DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE INVERSIÓN Entradas de efectivo: 1. Recaudos por venta de inversiones, de propiedades, planta y equipo y de otros bienes de uso. 2. Cobros de préstamos otorgados por la entidad.

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Otros cobros no relacionados con actividades de operación y financiación.

Salidas de efectivo: 1. Pagos para adquirir inversiones, propiedades, planta y equipo y otros bienes de uso. 2. Pagos en el otorgamiento de préstamos. 3. Otros pagos no relacionados con actividades de operación y financiación.

FLUJO DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE FINANCIACIÓN Entradas de efectivo: 1. Efectivo recibido por incremento de aportes o recolección de aportes. 2. Préstamos recibidos diferentes a las transacciones con proveedores y acreedores relacionadas con la operación del la entidad. 3. Otras entradas de efectivo no relacionadas con las actividades de operación e inversión. Salidas de efectivo: 1. Pagos de dividendos o su equivalente, según sea la naturaleza del ente económico. 2. Reembolso de aportes en efectivo. 3. Readquisición de aportes en efectivo. 4. Pagos de obligaciones diferentes a las originadas en actividades de operación. 5. Otros pagos no relacionados con actividades de operación e inversión. Nota: Si los ingresos y los gastos por intereses se incluyen en la determinación de la utilidad neta, su flujo de efectivo se clasifica como actividad de operación. En cambio, como los pagos de dividendos uo utilidades no se incluye en la determinación de la utilidad neta, se consideran actividades de financiación.

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FORMAS DE PRESENTACIÓN DEL ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO MÉTODO DIRECTO En este método las actividades de operación se presentan como si se tratara de un estado de resultados por el sistema de caja

RECURSOS DE OPERACION - Efectivo cobrado a clientes. - Efectivo recibido por intereses, dividendos y otros rendimientos sobre inversiones. - Otros cobros de operación. - Efectivo pagado a empleados y proveedores. - Efectivo pagado por intereses. - Pagos por impuestos. - Otros pagos de operación.

RECURSOS DE INVERSION TRANSACCIONES TALES COMO: 1. Adquisición, construcción y venta de propiedad planta y equipo. 2. Adquisición de inversiones permanentes o disposición de éstas. 3. Préstamos otorgados y su cobranza.

RECURSOS DE FINANCIACION

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TRANSACCIONES TALES COMO: 1. Créditos recibidos y sus cancelaciones a corto y largo plazo (Diferentes a las operaciones con proveedores y acreedores relacionados con la operación del ente). 2. Incremento del Capital por recurso adicionales, incluida la capitalización de pasivos. 3. Reembolsos de capital. 4. Dividendos pagados en efectivo.

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MÉTODO INDIRECTO En este método se prepara una conciliación entre la utilidad neta y el flujo de efectivo neto de las actividades de operación, la cual debe informar por separado todas las partidas conciliatorias

RECURSOS DE OPERACION ADICIONAR AL RESULTADO DEL PERIODO: 1. Partidas que no hayan generado o requerido el uso de efectivo o cuyo resultado neto esté ligado con actividades identificadas como de Financiación o Inversión. Ejemplos: Depreciación, amortización, agotamiento, provisiones para protección de activos, Diferencias por fluctuaciones cambiarias, corrección monetaria del período de las cuentas de balance, cambios en impuestos diferidos a largo plazo, Participación en Subordinadas y Asociadas disminuida de los dividendos cobrados en efectivo y las provisiones de Pasivo a Largo plazo, Ganancia en Venta de Activos Fijos. 2. Incrementos o Reducciones (En Pesos constantes) en las diferentes partidas relacionadas directamente con la operación de la entidad, menos las estimaciones de valuación correspondientes. Ejemplos: Incrementos o Disminuciones en cuentas por cobrar a clientes, Inventarios, cuentas por pagar a proveedores, impuestos por pagar y otras cuentas por cobrar y por pagar relacionadas con la operación.

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RECURSOS DE INVERSION TRANSACCIONES TALES COMO: 1. Adquisición, construcción y venta de propiedad planta y equipo. 2. Adquisición de inversiones permanentes o disposición de éstas. 3. Préstamos otorgados y su cobranza.

RECURSOS DE FINANCIACION TRANSACCIONES TALES COMO: 1. Créditos recibidos y sus cancelaciones a corto y largo plazo (Diferentes a las operaciones con proveedores y acreedores relacionados con la operación del ente). 2. Incremento del Capital por recurso adicionales, incluida la capitalización de pasivos. 3. Reembolsos de capital. 5. Dividendos pagados en efectivo.