FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS

PROYECTO DE TESIS

Sistemas de libros electrónicos y evasión de impuestos en la empresa constructora A & Q E.I.R.L Pucallpa- Perú Para obtener el Título Profesional de Contador Público AUTORES: Bach. Acosta Castro Liesel Tessi Bach. Quevedo Saldaña Thalía Carmín ASESOR:

Dra. JUDITH DÁVILA TALEXIO PUCALLPA – PERÚ 2016

ÍNDICE 1

CAPÍTULO I: PLAN TEMÁTICO DEL PROBLEMA......................................................4 1.1. Descripción de la realidad problemática y planteamiento del problema.......................5 1.2. Formulación del Problema: .........................................................................................5 1.2.1. Problema general...................................................................................................5 1.2.2. Problemas específicos...........................................................................................5 1.3. Formulación de objetivos: ...........................................................................................5 1.3.1. Objetivo General...................................................................................................5 1.3.2. Objetivos Específicos...........................................................................................5 1.4. Justificación de la Investigación…………………………………………………......6 1.5. Delimitaciones del estudio…………………………………………………………..6 1.6. Viabilidad del estudio………………………………………………………………...6

CAPITULO II.- MARCO TEÓRICO. ...............................................................................7 2.1. Antecedentes del problema:.........................................................................................7 2.2. Bases teóricas………………………………………………………………………...9 2.3. Definiciones de términos básicos…………………………………………………...23 2.4. Formulación de hipótesis……………………………………………………………25 2.4.1. Hipótesis general……………………………………………………………….25 2.4.2. Hipótesis especifica…………………………………………………………….25 2.5. Operacionalizacion de variables……………………………………………………..26

CAPITULO III.-METODOLOGÍA………………………………………………………28 3.1. Diseño de la Investigación…………………………………………………………...28 3.2. Población y Muestra…………………………………………………………………28 3.3. Técnicas de recolección de datos……………………………………………………29 3.4. Técnicas para el procesamiento de la información………………………………….29 3.5. Matriz de consistencia……………………………………………………………….30

CAPITULO IV.-RECURSOS, PRESUPUESTO Y CRONOGRAMA………………….31 4.1. Talentos humanos……………………………………………………………………31 2

4.2. Recursos institucionales……………………………………………………………..31 4.3. Presupuesto y financiamiento……………………………………………………......31 4.4. Cronograma………………………………………………………………………….31

CAPITULO V.-FUENTES DE INFORMACIÓN BIBLIOGRÁFICA………………….32 5.1. Referencias bibliográficas……………………………………………………………32 Apéndices Matriz de consistencia Instrumentos de aplicación. Tablas, figuras, planos, fotografías, etc.

CAPITULO I PLAN TEMÁTICO DEL PROBLEMA 3

1.1 Descripción de la realidad problemática y planteamiento del problema Actualmente, en nuestro país el avance de la tecnología de la información y comunicación está creciendo significativamente buscando siempre el ahorro en tiempo y dinero a favor del contribuyente facilitando el cumplimiento de las obligaciones tributarias y así mejorar la competitividad de las empresas. La información suficiente y oportuna constituye el pilar más importante para la toma de decisiones y procedimientos de fiscalización, Esto permite a la SUNAT tomar mejores decisiones e incrementar su eficiencia de manera significativa en tareas tan urgentes como son la ampliación de la base tributaria, el combate contra la evasión, el contrabando y elusión tributaria facilitando el cumplimiento voluntario, así como la facilitación de las buenas prácticas en el comercio exterior, es así que ha implantado el uso de diversos aplicativos como las planillas electrónicas , ahora los libros electrónicos, que reemplazan a los libros y/o registros contables vinculados a asuntos tributarios llevados de manera manual o en hojas sueltas o continuas. Perú siendo un país que financia el gasto público en mayor porcentaje con sus ingresos provenientes de la recaudación tributaria, no ha podido avanzar de acuerdo a la medida de sus posibilidades, debido a que los contribuyentes son renuentes a incumplir con sus obligaciones tributarias, incurriendo en evasión de los tributos. Lo cual se convierte en un gran problema que ocasiona la disminución de la recaudación de sus ingresos fiscales, que sirven para financiar las actividades que realiza el Estado. Como se conoce, la recaudación fiscal permite al Estado atender las necesidades de la población en lo social, educativo, salud, seguridad, entre otros, pero cuando los contribuyentes evaden sus obligaciones tributarias disminuye la recaudación de ingresos, afectando al presupuesto que se destina a brindar dichos servicios. Con las consideraciones ante expuestas hacemos tomas de decisiones al realizar la investigación que relacionan al sistemas de libros electrónicos y evasión de Impuestos de la Empresa Constructora A&Q E.I.R.L PUCALLPA-PERÚ. 1.2 FORMULACIÓN DEL PROBLEMA

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1.2.1

Problema General:

¿Cómo el sistema de libros electrónicos se relaciona con la evasión de impuestos en la Empresa Constructora A & Q E.I.R.L Pucallpa – Perú?

1.2.2

Problema específico:

¿En qué medida el registro de compras se relaciona con la reducción de evasión de impuestos de la Empresa Constructora A & Q E.I.R.L Pucallpa - Perú?

¿En qué medida el registro de ventas se relaciona con la reducción de evasión de impuestos de la Empresa Constructora A & Q E.I.R.L Pucallpa - Perú?

1.3 FORMULACIÓN DE OBJETIVOS

1.3.1 Objetivo General:

Determinar cómo se relacionan los libros electrónicos con la reducción de la evasión de impuesto en la Empresa Constructora A & Q E.I.R.L 2016 Pucallpa - Perú 1.3.2 Objetivos Específicos: a) Determinar cómo se relaciona el registro de compras con la reducción de la evasión de impuesto en la Empresa Constructora A & Q E.I.R.L Pucallpa Perú

b) Determinar cómo se relaciona el registro de ventas con la reducción de la evasión de impuesto en la Empresa Constructora A & Q E.I.R.L Pucallpa Perú 1.4 JUSTIFICACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN

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El desarrollo de la investigación, responde al interés profesional por tratar de conocer como el sistemas de libros electrónicos se relaciona con la evasión tributaria en la recaudación fiscal de la empresa constructora A & Q E.I.R.L PUCALLPA – PERÚ. Además, conocer los aspectos importantes que ello conlleva a la evasión tributaria, con respecto a la población de nuestro país necesita contar con una adecuada legislación que le permita prevenir, controlar y sancionar los casos de evasión tributaria, preocupación que ha llevado durante años la elaboración y adopción de nuevas normas que traten de detectar y esclarecer oportunamente estas actividades ilícitas. Ante el gran número de delitos que aquejan a la sociedad peruana. El presente trabajo busca contribuir a reducir en lo mayor posible las acciones ilícitas en los contribuyentes, específicamente la evasión tributaria, tomando en cuenta el uso de la tecnología y el aplicativo de libros electrónicos como eje de prevención permitiendo de esta manera un mayor control de las operaciones que realizan los contribuyentes y evitar las acciones de evasión tributaria. El presente trabajo servirá como recurso de apoyo para las empresas, porque conocerán los nuevos mecanismos de control y fiscalización desarrollados por SUNAT, ayudando a tomar la mejor opción en sus decisiones empresariales para evitar la evasión tributaria.

1.5 DELIMITACIONES DEL ESTUDIO Luego de haber descrito la problemática, relacionada con el tema, a

Continuación

con fines metodológicos el estudio será delimitado en los siguientes aspectos: 1.5.1. Delimitación espacial

El presente trabajo de investigación se centrara en el estudio de los Sistemas de libros electrónicos y la Evasión de Impuestos que se realizará en la empresa constructora A & Q E.I.R.L Ubicada en el distrito de Calleria Provincia de

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Coronel Portillo Departamento de Ucayali. Específicamente en el área de contabilidad.

1.5.2 Delimitación temporal

El periodo en el cual se llevó a cabo la investigación comprende el período Agosto 2016 – Diciembre 2016.

1.5.3 Delimitación social

Las técnicas que se utilizarán como parte de la investigación con el fin de recoger información son las encuestas a los gerentes, a los trabajadores de SUNAT, trabajadores de la empresa constructora A & Q E.I.R.L del área de contabilidad.

1.5.4 Delimitación conceptual

a) Sistemas de libros electrónicos.-Es un aplicativo desarrollado por la SUNAT que se instala en la computadora del contribuyente y le permite generar el libro electrónico a través del Sistema de Libros Electrónicos (SLE) y la planilla de libros electrónicos (PLE) y obtener la constancia de recepción respectiva. b) Evasión de impuestos.- es una figura jurídica que consistente en el impago voluntario de tributos establecidos por la ley. Es una actividad ilícita y habitualmente

está contemplado como

delito o como infracción

administrativa en la mayoría.

1.6 Viabilidad del estudio 7

El trabajo de investigación es viable porque existe información disponible de ambas variables de estudio, necesaria para su desarrollo; así como, también los medios económicos, por lo cual será factible su ejecución. a) Viabilidad Técnica. b) Viabilidad Socioeconómica. c) Viabilidad Institucional.

CAPITULO II 8

MARCO TEÓRICO

2.1 ANTECEDENTES DEL PROBLEMA Milla. (2013), en sus tesis “Auditoria tributaria preventiva en personas naturales con indicios de desbalance patrimonial o incremento patrimonial no justificado para reducir la evasión” concluyo que: la realización de una auditoria tributaria preventiva en contribuyentes con indicios de desbalance patrimonial o incremento patrimonial no justificado servirá para crear conciencia tributaria; además se tendrá información útil para regularizar las contingencias tributarias que hayan cometido. Las acciones mencionadas contribuirán a la disminución de la evasión tributaria. Domingo. (2009), en su Tesis: “Tratamiento de la Elusión y el Delito tributario aplicando Métodos y Procedimientos de Fiscalización en el Perú”. Concluyó que: es necesario mejorar los procedimientos de fiscalización para que se pueda realizar un tratamiento efectivo a la elusión y al delito tributario. Los contribuyentes cuando no valoran en forma real y efectiva sus tributos, están originando infracciones y también delitos que pueden afectar la estabilidad de la empresa, el hecho de valorar los tributos como corresponde, afecta los costos empresariales, pero da seguridad tributaria. Peña. (2009). en su tesis: “La Contabilidad y la Evasión Tributaria en la Intendencia Regional Lima” concluyo que la ciencia contable facilita abundante información para que la administración tributaria haga frente al delito de evasión tributaria. La contabilidad valora los tributos, los registra en libros registros y los presenta en los estados financieros. El profesional contable no solo aplica de la mejor manera los principios de la ciencia contable; si no que paralelamente aplica los principios, normas, procesos y procedimientos tributarios. Morí. (2011), en su tesis: “Estrategias para generar conciencia tributaria en la recaudación tributaria es las empresas industriales de la ciudad de Trujillo-periodo 2011” Concluyo que una de las causas de incumplimiento tributario se debe a la ausencia de conciencia tributaria, que se traduce en una falta de cambio de actitudes. Quintanilla. (2014), en su tesis: “La Evasión Tributaria y su Incidencia en la Recaudación Fiscal en el Perú y Latinoamérica” El Perú siendo un país que financia el 9

gasto público en mayor porcentaje con sus ingresos provenientes de la recaudación tributaria, no ha podido avanzar de acuerdo a la medida de sus posibilidades, debido a que los contribuyentes son renuentes a incumplir con sus obligaciones tributarias, incurriendo en evasión de los tributos. Lo cual se convierte en un gran problema que ocasiona la disminución de la recaudación de sus ingresos fiscales, que sirven para financiar las actividades que realiza el Estado. Horna. (2015), en su tesis: “Sistemas de Libros electrónicos y su incidencia en la Reducción de Impuestos en la Intendencia Regional de la Libertad Periodo 2014”, esto permite a las Empresas y a la SUNAT tomar mejores decisiones e incrementar su eficiencia de manera significativa en tareas tan urgentes como son la ampliación de la base tributaria, el combate contra la evasión y el contrabando. Echave. (2014), en su tesis: “Factores explicativos de la Evasión Fiscal”, consiste en determinar algunos mecanismos que determinan la evasión fiscal tal como se expone en la ley del 2006, la lucha contra el fraude en España (2006), es un fenómeno que se derivan graves consecuencias para la sociedad en su conjunto supone una merma para los ingreso públicos lo que afecta a la presión fiscal. Bonilla. (2008), en su tesis: “Sistemas de Registros Contables en Hojas Electrónicas para Pequeñas entidades de Guatemala”, el uso de los sistemas de información electrónica, son parte de las actividades de la vida diaria Y uno de los programas que evoluciona constantemente es la hoja electrónica, una herramienta de la informática y la computación, un programa de gran utilidad desde que se desarrolló el primer programa llamado “Visicalc” que fue la primera hoja de cálculo desarrollada en computación. Abdel. (1999), realizó un trabajo de grado el cual tituló: La fiscalización de la Administración ante Evasión de Impuesto Sobre la Renta en la Tributación Venezolana, desarrollado en la Universidad Bicentenaria de Aragua; en cuya investigación el autor indicó que algunas causas de la evasión fiscal son: la falta de sanciones efectivas y lo suficientemente represivas que permitan al Estado un verdadero control de la evasión fiscal, la falta de conciencia tributaria, tanto de los contribuyentes como de los funcionarios de la Administración, originada porque el Estado no educa al ciudadano 10

para soportar la carga del impuesto y la hiperactividad que implica la obligación tributaria, la estructura del actual Sistema Tributario tanto a nivel normativo como operativo, el riesgo que debe afrontar el contribuyente evasor, es el determinante principal en el cumplimiento tributario. Para este autor la investigación permitió detectar que la fiscalización es una de las medidas o actuación más común empleada por la Administración Tributaria, a la cual tiene derecho según lo consagrado en las leyes.

2.2 Bases teóricas Según SUNAT 1. ¿Qué es un libro electrónico? Es un archivo de formato texto que cumple con las especificaciones (estructuras y validaciones) señaladas por la SUNAT y tiene valor legal para todo efecto, en tanto sea generado en el Sistema de Libros Electrónicos – SLE mediante el Programa de Libros Electrónicos – PLE. En el caso del Registro de Ventas e Ingresos y del Registro de Compras se pueden generar de manera electrónica desde los sistemas del contribuyente, mediante el Programa de Libros Electrónicos – PLE, o desde los sistemas de la SUNAT, denominado PORTAL. Para generar un Libro Electrónico que cuenta con varios sub libros (archivos de formato texto), es necesario contar con todos ellos. Si algún sub libro no contuviese datos deberá incluírsele como un archivo sin información (vacío).

2.- ¿Es necesario imprimir el libro electrónico? No es necesario imprimir los Libros Electrónicos. Ni siquiera cuando sea solicitado por la SUNAT, en cuyo caso sólo será necesario presentar el archivo de formato texto y la Constancia de Recepción correspondiente para su verificación.

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Mediante la opción “Verificar” del Programa de Libros Electrónicos – PLE cualquier usuario puede comprobar en línea que el archivo de formato texto es o no es el libro generado en el SLE y por tanto con o sin valor legal.

3.- ¿El PLE es un software contable? El Programa de Libros Electrónicos, cuyas siglas es “PLE” no es un software contable. El PLE es un aplicativo desarrollado por la SUNAT que sirve para: -

Realizar validaciones al archivo de formato texto generado de los sistemas informáticos de los contribuyentes. Generar el Libro Electrónico mediante el envío del Resumen del mismo. Verificar si el archivo de formato texto corresponde a la Constancia de Recepción que generó la SUNAT Consultar el historial del contribuyente; y

-

Generar reportes de los Libros Electrónicos.

4.- ¿Qué pasa si mi archivo de formato texto tiene errores?

El PLE realiza validaciones al archivo de formato texto generado de los sistemas informáticos de los contribuyentes, en función a la columna de “Observaciones” de las Estructuras establecida para cada Libro Electrónico.

Si encuentra errores el PLE señalará la fila, columna y el tipo de error, lo cual ayudará a revisar las definiciones de los archivos de salida del sistema informático para hacer los ajustes correspondientes.

El PLE mostrará los primeros 1,000 errores detectados.

Cabe precisar que no se podrá generar el Libro Electrónico si el archivo de formato texto no pasa las validaciones del PLE. 12

5.- ¿Cuándo puedo generar el Libro Electrónico? Para generar el Libro Electrónico, el archivo texto validado previamente por el PLE debe contener toda la información del mes o periodo. Ello implica que no se podrá generar el Libro Electrónico de un periodo sin haberse cerrado el mes o ejercicio que corresponda. El sistema solo le permitirá generarlo a partir del primer día del mes o ejercicio siguiente, en la medida que sea un libro mensual o anual, respectivamente. 6.- ¿Existe un peso máximo del archivo de formato texto? No existe un peso máximo para el archivo de formato texto. Si el archivo es muy grande, el PLE iniciará un proceso de transferencia de información que culminará con la entrega del Comprobante de Recepción (CdR).

7.- ¿Cómo debo cerrar los libros llevados en forma manual o en hojas sueltas o continuas? El contribuyente afiliado o incorporado al Sistema de Libros Electrónicos – SLE tiene la obligación de cerrar los Libros y/o Registros llevados en forma manual o en hojas sueltas o continuas, previo registro de lo que corresponda anotar en el mes anterior al de su afiliación o incorporación al SLE. Para tal efecto, bastará que inutilice las hojas en blanco mediante una raya o la leyenda “anulado”. No es necesario ir a la SUNAT o a un Notario.

8..- ¿Puedo llevar voluntariamente alguno de los Libros Electrónicos o tengo que llevarlos todos?

Además de los libros o registros que normativamente estoy obligado a llevarlos de manera electrónica, también puedo, de manera voluntaria, llevar alguno, varios, todos o ninguno de los demás Libros Electrónicos señalados en el Anexo 4. Caso contrario, deberé seguir llevándolo de manera física, es decir manual o mediante hojas sueltas o continuas.

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9.- ¿En qué momento declaro el domicilio adicional en el Sistema de Libros Electrónicos – SLE? En principio, sólo se solicita que se declare el domicilio adicional en el Sistema de Libros Electrónicos – SLE al que tiene la condición de Principal Contribuyente. Dicho domicilio puede ser un establecimiento anexo del mismo contribuyente o de un tercero. Si antes del 1 de enero de 2013, el Principal Contribuyente se afiliaba al Sistema de Libros Electrónicos – SLE se le solicitaba en dicho momento que señalase su domicilio adicional. Si la SUNAT incorporó a un Principal Contribuyente al Sistema de Libros Electrónicos – SLE éste deberá señalar su domicilio adicional antes de generar su primer Libro Electrónico. 10.- ¿ Cuánto tiempo y dónde debo conservar mis Libros Electrónicos?

Cabe recordar que el contribuyente tiene la obligación de conservar los Libros Electrónicos (archivos de formato texto validado por el PLE) así como la Constancia de Recepción (CdR) hasta que el tributo este prescrito. La conservación puede ser de distintas maneras como por ejemplo un CD, una cinta, un USB, el disco duro de una computadora, etc. Dicha conservación de los Libros Electrónicos debe realizarse en el Domicilio Fiscal y en un domicilio adicional, si es un Principal Contribuyente. El domicilio adicional debe estar ubicado en territorio nacional y no en el extranjero o en algún web service de la “nube”.

11.- ¿Cómo puedo rectificar un Libro Electrónico?

El Libro Electrónico debe rectificarse cuando el contribuyente se percate de la omisión o error para lo cual se deberá hacer referencia en la fila totalmente corregida el “Estado” correspondiente, de acuerdo a lo siguiente:

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Registrar “8” cuando la operación corresponde a un periodo anterior y NO ha sido anotada en dicho periodo. Registrar “9“cuando la operación corresponde a un periodo anterior y SI ha sido anotada en dicho periodo. Cabe precisar que si se detecta un error antes de generar el Libro Electrónico del mes 1, se deberá anotar solo la fila con la información correcta considerando el Estado “1”. No es correcto incluir la línea original con error ni la línea en negativo que la anula. Si se detecta un error luego de haberse generado el Registro de Ventas e Ingresos Electrónico, se deberá anotar en el mes abierto (por generar) toda la fila con la información correcta y deberá considerar el Estado “9” (tampoco se deberá incluir la línea en negativo que la anula). Esta situación no genera ninguna infracción al contribuyente, sin embargo debe evaluarse en cada caso si es necesario realizar la rectificación de la declaración jurada.

12.- ¿El plazo de atraso de los Libros Electrónicos es el mismo que el de los Libros llevados manualmente o mediante hojas sueltas o continuas? Efectivamente el plazo máximo de atraso es el mismo tanto para los libros llevados de manera electrónica así como para los llevados manualmente o mediante hojas sueltas o continuas, salvo el caso del Registro de Ventas e Ingresos y del Registro de Compras.

13.- ¿Cuál es el plazo de atraso en el caso del Registro de Ventas e Ingresos y del Registro de Compras para el año 2016? De acuerdo con la Resolución de Superintendencia N° 3602015/SUNAT, los plazos máximos de atraso del Registro de Ventas e Ingresos y del Registro de Compras llevados de manera electrónica, sea mediante el PLE o en el Portal, correspondiente a los periodos de enero a diciembre 2016, han sido establecidos en dos Cronogramas especiales en función al último dígito del RUC, de acuerdo a los siguientes anexos: 15

ANEXO N° 3 CRONOGRAMA TIPO A: Fecha máxima de atraso del registro de compras y del registro de ventas e ingresos (sea generado mediante el SLE-PLE O EL SLE-PORTAL). Aplicable para contribuyentes que se encuentren obligados o que voluntariamente llevan sus libros de manera electrónica. Enero a Diciembre 2016.

ANEXO N°4 CRONOGRAMA TIPO B: Fecha máxima de atraso del registro de compras y del registro de ventas e ingresos (sea generado mediante el SLE-PLE O EL SLE-PORTAL). Aplicable para contribuyentes obligados a llevar sus libros en forma electrónica a partir del año 2016.Enero a Diciembre 2016.

14.- ¿El Sistema de Libros Electrónicos - SLE estará disponible en todo momento? Efectivamente, el Sistema de Libros Electrónicos- SLE estará disponible las 24 horas del día, los 7 días de la semana, durante los 365 días del año. En otras palabras, el contribuyente podrá generar sus Libros Electrónicos mediante el Programa de Libros Electrónicos – PLE en todo momento 2.2.1 Sistema de Libros Electrónicos Según Horna (2015) sostiene que es un aplicativo desarrollado por la SUNAT que se instala en la computadora del contribuyente y le permite generar el libro electrónico a través del Sistema de Libros Electrónicos (SLE) y la planilla de libros electrónicos (PLE) y obtener la constancia de recepción respectiva. El PLE tiene las siguientes funcionalidades: La generación y envió del resumen del libro electrónico validado. La verificación, que permite contrastar si la información de los libros y/o registros es aquella por la que se generó la constancia de recepción respectiva. La consulta del historial, y la visualización de las constancias de recepción generadas 16

Así mismo la funcionalidad del PLE permite validar, en la computadora del contribuyente, los archivos (de formato texto), los cuales contienen la información de los libros y/o registros contables susceptibles de ser llevados de manera electrónica. En tal sentido las validaciones en el PLE se realiza actualmente de acuerdo a las estructuras y con los parámetros señalados en la normativa dispuesta por la Resolución de Superintendencia N° 286-2009/SUNAT y normas modificatorias. La versión 4.0.0 del PLE está a disposición de los interesados en SUNAT virtual para su descarga e instalación.

2.2.2.1

Pasos para generar libros electrónicos.

Para facilitar la investigación, hemos creído conveniente tomar información de SUNAT para presentar los pasos de afiliación son los siguientes: A.

Afiliación del Sistema de Libros Electrónicos

El contribuyente deberá tener presente que en la oportunidad que decida afiliarse o sea incorporado al sistema, debe contar con su propio aplicativo o software contable, del cual obtendrá en archivos de texto el contenido de sus libros contables y que, luego de utilizar las funcionalidades del PLE, darán sus Libros Electrónicos. El PLE no es un software contable. La afiliación al Sistema de Libros Electrónicos es opcional y podrá ser con el Código de Usuario Y Clave Sol, siempre que cumpla con las siguientes condiciones: a. Este obligado a llevar algún libro y/o registro señalados en el Anexo N°1 de la Resolución de Superintendencia N° 286-2009/SUNAT y normas modificatorias. b. Tenga la condición de domicilio fiscal Habido en el Padrón del Registro Único del Contribuyentes RUC que lleva la SUNAT. c. No se encuentre en Estado de Suspensión Temporal o de Baja de inscripción en el RUC. 17

Paso 1. Ingresar con clave SOL a SUNAT Operaciones en Línea – SOL. Paso 2. De las opciones del menú SOL, seleccione la opción denominada “Comprobantes de Pago y Libros Electrónicos”, y seguidamente la opción

contenida en ella denominada “Afiliación al Sistema”.

Paso 3. Ingrese la información que el sistema le solicite. Paso 4.

Completado el proceso de afiliación, imprima la Constancia de Afiliación

(CIR de afiliación) respectiva o envíala a su correo

electrónico privado. Paso 5. Adicionalmente, un ejemplar del CIR de afiliación será remitido a su BUZON SOL.

El afiliado al sistema será denominado en adelante Generador. La afiliación al Sistema surtirá efecto con su registro y tendrá carácter definitivo, por lo que una vez realizada no procederá la desafiliación.

B.

Obligaciones de los Contribuyentes incorporados al Sistema de Libros Electrónicos SLE – PLE La incorporación al Sistema de Libros Electrónicos es realizada por la SUNAT, y comunicada a los contribuyentes involucrados a través de una Resolución de Superintendencia. En tal sentido la Resolución de Superintendencia N° 008-2013/SUNAT incorporó a partir del 1 de enero de 2013 al Sistema de Libros Electrónicos (SLE) a los sujetos designados como Principales Contribuyentes por la SUNAT, quienes tienen la obligación de llevar de manera electrónico: a. El Registro de Ventas e ingresos y el Registro de Compras, a partir del 1 de enero de 2013; b. El libro Diario y el libro Mayor (o el libro Diario de Formato Simplificado, de corresponder), a partir del 1 de junio de 2013. En el caso de los principales contribuyentes que, por primera vez, hubieran sido designados como tales en la modificación de directorios establecida por la

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Resolución de Superintendencia N.° 309-SUNAT, tienen la obligación de llevar de manera electrónica:

a. El Registro de Ventas e Ingresos y el Registro de Compras, a partir del 1 de marzo del 2013; b. El Libro Diario y el Libro Mayor (o el Libro Diario de Formato Simplificado, de corresponder), a partir de junio de 2013.

En el caso delos Principales Contribuyentes señalados en el Anexo I de la Resolución dela Superintendencia N.° 379-SUNAT, tendrán la obligación de llevar de manera electrónica:

a. El registro de Ventas e Ingresos y el Registro de Compras, a partir del 1 de enero de 2014; b. El Libro Diario y el Libro Mayor (o el Libro Diario de Formato Simplificado, de corresponder), a partir del 1 de junio de 2014.

En el caso que designen nuevos Principales Contribuyentes estos tendrán la obligación de llevar de manera electrónica:

a. El Registro de Ventas e Ingresos y el Registro de Compras, a partir del cuarto mes, desde su designación; b. El Libro Diario y el Libro Mayor (o el Libro Diario de Formato Simplificado De corresponder), a partir del cuarto mes, desde su designación.

C.

Opción Voluntaria de llevar otros Libros de Manera Electrónica

Los Contribuyentes incorporados afiliados al SLE-PLE pueden llevar de manera voluntaria los libros y/o Registros señalados en el Anexo 4: “Relación de Libros y/o Registros que pueden ser llevados voluntariamente de manera electrónica”: 19

-

Libro Caja y Bancos

-

Libro de Inventarios y Balances

-

Libro de Retenciones Incisos E) Y F) Del Artículo 34° De la Ley del Impuesto a la Renta

D.

-

Libro Diario 5ª

-

Libro Diario de Formato Simplificado

-

Libro Mayor

-

Registro de Activos Fijos

-

Registro de Consignaciones

-

Registro de Costos

-

Registro de Inventario Permanente en Unidades Físicas

-

Registro de Inventario Permanente Valorizado

Opción de los Contribuyentes afiliados u obligados a cambiarse al SLEPORTAL

De conformidad a la RS N° 066-2013/SUNAT y modificatorias, a partir del 08 de mayo del 2014 los contribuyentes que están afiliados al SLE-PLE, tendrán la opción de cambiar el llevado de los Registros de Ventas e Ingresos y de Compras al SLE-PORTAL, dicho cambio se regirá por lo siguiente: El cambio se produce con la generación del Registro de Ventas e Ingresos o del Registro de Compras en el SLE-PORTAL (cualquiera de ellos), y determina la obligación por ambos respecto al periodo por el que decide realizar el cambio. En caso existieran períodos anteriores a aquél respecto del cual se decide realizar el cambio en los cuales no se hubiera efectuado la anotación de las operaciones, los mismos podrán regularizarse en el SLE-PORTAL. Dicha regularización solo operará respecto del período enero 2014 en adelante.

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E.

Procedimiento para llevar los Libros de manera Electrónica El procedimiento para el llevado de los Libros y Registros Electrónicos se

puede resumir en los siguientes pasos:

Paso 1. Una vez afiliado o incorporado al Sistema debe obtener el software Programa de Libros Electrónicos – PLE desde SUNAT Virtual (disponible en sistemas operativos Windows, Linux y Mac), e instalarlo en su computadora. Paso 2. Generar, en sus propios sistemas informáticos, los libros y/o registros (archivos de formato texto) de acuerdo a las estructuras señaladas en el Anexo Nº 2 y con los parámetros señalados en las tablas del Anexo Nº 3 de La Resolución de Superintendencia Nº 286-2009/SUNAT y normas modificatorias. Paso 3. El PLE ya instalado en la PC del contribuyente, valida la información de los

libros y registros elaborados por los sistemas informáticos del

contribuyente en base a las estructuras a las que hace referencia el paso 2, y genera automáticamente un archivo denominado Resumen. Paso 4. Enviar dicho Resumen a la SUNAT a través del PLE haciendo uso de su Clave SOL. Paso 5. La SUNAT recibe dicho Resumen y genera la Constancia de Recepción respectiva, la cual incluye la fecha y hora de recepción así como la firma electrónica de la SUNAT. Paso 6. El contribuyente recibe la Constancia de Recepción y procede a almacenarla junto con el archivo validado de formato de texto que contiene la información del libro electrónico correspondiente, en su domicilio fiscal. Los Principales Contribuyentes deberán comunicar antes de la generación de su primer Libro Electrónico.

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Hay que recordar que el Libro Electrónico está constituido por los archivos de formato texto validados por el PLE más la Constancia de Recepción correspondiente. F.

Validación de los Libros Electrónicos que realiza el PLE Los pasos a seguir por el contribuyente para llevar a cabo la validación de sus libros electrónicos serán los siguientes: 1. El contribuyente generara utilizando el PLE los libros y registros señalados en el Anexo Nº 1 de la Resolución de Superintendencia Nº 286-2009/SUNAT y normas modificatorias, que este obligado a llevar de acuerdo a su régimen. Para ello obtendrá, de sus propios sistemas informáticos, la información en archivos de texto de cada libro y/o registro, con los nombres que se detallan en el Anexo Nº 2 y en número archivos de texto necesarios por cada libro electrónico. 2. Para validar los archivos de texto, el contribuyente podrá utilizar el PLE: El PLE en su opción de validar, permitirá seleccionar archivos, que tengan los nombres definidos en el punto 2 y que el RUC pertenezca al contribuyente que se ha autenticado, agregándolos a la lista de Libros a validar. a. En “Modo de Prueba”. Ingresando solo la información de su RUC, O b. En “Modo Interactivo”, para lo cual se deben ingresar los siguientes datos: G. RUC H. Usuario Sol I.

Clave Sol

3. El PLE en su opción de validar, permitirá seleccionar archivos, que tengan los nombres definidos en el punto 2 y que el RUC pertenezca al contribuyente que se ha autenticado, agregándolos a la lista de Libros a validar. 4. Cuando el contribuyente considere que la lista de archivos de Libros esta completa, procederá a seleccionar el botón validar. El programa le ira informando el porcentaje de avance de las validaciones de los libros. 5. Concluido el proceso de validar, se mostrara una pantalla con los resultados de las validaciones, indicando el estado, los cuales pueden ser: 

Sin Errores – Reporte de Información Consistente. 22



Con Errores – Reporte de Información Inconsistente. Para ambos casos se obtendrán constancias contenidas en un archivo

PDF, el cual puede ser guardado, impreso y/o enviado por correo electrónico. El Reporte de Información Inconsistente le proporcionara un detalle de todos los errores detectados por el PLE durante la validación, señalándole la ubicación del error dentro del archivo de texto. G.

Reporte de Información Consistente Cuando se obtiene dicho reporte, ello quiere decir que su archivo en formato txt que contiene la información de su Libro Electrónico ha cumplido con las validaciones que ejecuta el PLE y se encuentra en condiciones para generar el Resumen del mismo para ser enviado a la SUNAT. Debe tener presente que algunos Libros Electrónicos están conformados por más de un archivo de texto, como es el caso del Libro Cala y Bancos que cuenta con dos archivos de texto que lo conforman tengan información consistente y ser seleccionados en forma simultánea al momento de enviar el Resumen del mismo a la SUNAT, a través de la opción correspondiente del PLE. Asimismo, tenga también presente que solo se podrá enviar el Resumen de un Libro Electrónico si el periodo al cual corresponde la información del mismo esté finalizado y solo en una única oportunidad.

H.

Reporte de Información Inconsistente El Reporte de Información Inconsistente le proporcionara un detalle de todos los errores detectados por el PLE durante la validación, señalándole la ubicación del error dentro de un archivo de texto. Cada fila de un archivo de texto contiene información dl registro o asiento de una operación o transacción económica determinada que deba contener un Libro Electrónico, y cada columna contiene la información de cada “Campo” de

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dicho libro definido en el Anexo 2 de la RS 286- 2009/SUNAT y nomas modificatorias. Cabe precisar que si la cantidad de errores supera los 50 no sale ningún detalle por lo que en este caso se le recomienda validar solo las primeras 50 filas del archivo texto y corregir los errores en todo el archivo dado que la experiencia señala que la mayoría de los errores son repetitivos. La versión 3.0 del PLE solo validara archivos de texto que contengan información de Libros Electrónicos que correspondan al mes de Julio de 2010 en adelante o al Ejercicio 2010 en adelante, según corresponda. Entre los errores que detecta el PLE – Versión 3.0 durante la validación están:  El número de columnas del registra no coincide con la definición del libro  Campo es obligatorio  Formato incorrecto  Longitud incorrecta  El valor no se encontró en la tabla de parámetros  Campo debe se correlativo  Índice duplicado  El registro presenta inconsistencias  Se ha excedido el límite de errores encontrado  La fecha es mayor al periodo del Libro  La fecha es incorrecta  Indicador del estado es incorrecto  Los montos deben ser excluyentes  El periodo del registro debe ser igual al periodo del libro para el indicador 1  El periodo del registro debe ser menor al periodo del libro para el indicador 8  El periodo del registro debe ser menor al periodo del libro para el indicador 9  La fecha debe ser menor o igual al periodo del registro  El periodo del registro para este libro no debe contener día 24

 El periodo del registro para este libro debe contener día  El numero correlativo es incorrecto para el indicador del estado 1  El periodo del registro debe ser igual al periodo del libro para el indicador 2  El código de plan de cuentas es incorrecto  Campo es obligatorio  La longitud del número de serie debe ser de 4  El periodo del registro contiene una fecha incorrecta  Solo se acepta positivos o 0.00  El valor es incorrecto  Solo se acepta negativos o 0.00  El periodo del registro no debe contener mes y día  El índice es incorrecto  El porcentaje debe estar entre 0 y 100%  Numero de documento es incorrecto  Solo se acepta positivo o un número mayor a cero  No se acepta negativo  El tipo de cambio es mayor o igual a cero  El periodo no puede ser menor al 1902  El periodo no puede ser menor al 2010

I.

Estructura de los Libros Electrónicos Del 8 de mayo de 2014 están vigentes las estructuras que se detallan a continuación, tanto para la elaboración de los Libros Electrónicos de periodos en curso como para periodos anteriores a dicha fecha. La estructura e información que contendrán(n) el(los) archivo(s) de texto para cada libro electrónico, de acuerdo al Anexo Nº 2 de la Resolución de Superintendencia Nº 379-2013/SUNAT, será la siguiente: 1. Libro Caja y Bancos 3. Libro de Inventarios y Balances

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4. Libro de Retenciones incisos e) y f) de Artículo 34º de la Ley del Impuesto a la Renta 5. Libro Diario 5A.Libro Diario de Formato Simplificado 6. Libro Mayor 7. Registro de Activos Fijos 8. Registro de Compras 9. Registro de Consignaciones 10. Registro de Costos 12. Registro de Inventario Permanente en Unidades Físicas 13. Registro de Inventario Permanente Valorizado 14. Registro de Ventas e Ingresos

Asimismo, en el Anexo Nº 2 se consigna la información sobre:  Estructuras e información de los Libros y/o Registros Electrónicos  Reglas generales de la información de los Libros Electrónicos y Registros Electrónicos  Reglas generales de la información de los comprobantes de pago y/o documentos

2.2.2.

Evasión de impuestos

2.2.2.1. Derecho Tributario Peruano

El Estado para poder realizar sus funciones y afrontar sus gastos, debe contar con recursos, y los mismos se obtienen a través de los diferentes procedimientos legalmente

estatuidos

y

preceptuados

en principios legales constitucionales. Entre los diversos recursos tributarios como fuente de ingresos del Estado Nacional, y mencionamos que son aquellos que el estado obtiene mediante el ejercicio de su poder de imperio, es decir , mediante leyes que crean 26

obligaciones a cargo de los administrados , en la forma y cuantía que las mismas establecen.

La característica común de los recursos tributarios es su obligatoriedad por imperio de la ley en la cual tiene su origen, pero dicha obligatoriedad se encuentra enmarcada dentro de las limitaciones que emergen de la constitución de Perú.

Como noción general se dice que los tributos son "las prestaciones en dinero que el Estado exige en ejercicio de su poder de imperio en virtud de una ley y para cubrir los gastos que le demanda el cumplimiento de sus fines.

2.2.2.2. Los Tributos

Son ingresos públicos de derecho público que consisten en prestaciones pecuniarias obligatorias, impuestas unilateralmente por el Estado, exigidas por una administración pública como consecuencia de la realización del hecho imponible al que la ley vincule en el deber de contribuir.  Prestaciones en dinero: Es una característica de la economía monetaria que las prestaciones sean en dinero, aunque no es forzoso que así suceda. Es suficiente que la prestación se "pecuniariamente valuable" para que se constituya un tributo, siempre que concurran los otros elementos caracterizantes y siempre que la legislación de cada país no disponga de lo contrario.  Exigidas en ejercicio del poder del imperio: El elemento esencial del tributo es la coacción, el cual se manifiesta esencialmente en la prescindencia de la voluntad del obligado en cuanto a la creación del tributo que le sea exigible. La

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bilateralidad de los negocios jurídicos es sustituida por la unilateralidad en cuanto a su obligación.  En virtud de una Ley: No hay tributo sin ley previa que lo establezca. Como todas las leyes que establecen obligaciones, la norma tributaria es una regla hipotética cuyo mandato se concreta cuando ocurre la circunstancia fáctica condicionante prevista en ella como presupuesto de La obligación. Tal condición fáctica e hipotética se denomina "hecho imponible", es decir, toda persona debe pagar al Estado la prestación tributaria graduada según los elementos cuantitativos que la ley tributaria disponga y exige.  Para cubrir los gastos que demanda el cumplimiento de sus bienes: El objetivo del tributo es fiscal, es decir, que su cobro tiene su razón de ser en la necesidad de obtener ingresos para cubrir los gastos que le demanda la satisfacción de las necesidades públicas. Además el tributo puede perseguir también fines extra fiscales, o sea, ajenos a la obtención de ingresos.

2.2.2.2.1.1.

Clasificación de los tributos

Horna (2015) sostiene con respecto a su clasificación todo lo relacionado con Impuesto, Tasa y Contribuciones Especiales.

a. Impuesto: El impuesto es pues, jurídicamente, como todos los tributos una institución de derecho público, por lo que es una obligación unilateral impuesta coactivamente por el Estado en virtud de su poder de imperio. Ya que es un hecho institucional que va necesariamente unido a la existencia de un sistema social fundado en la propiedad privada o que al menos reconozca el uso privado de ciertos bienes. Tal sistema social importa la existencia de un órgano de dirección (el Estado) encargado de satisfacer necesidades públicas. Como ellos requiere gastos, y por consiguientes ingresos, se lo inviste en la potestad de recabar coactivamente cuotas de riqueza de los 28

obligados sin proporcionarles servicios concretos divisibles algunos a cambio como retribución. Teniendo pues en cuenta lo antes dicho se sintetiza el concepto de la siguiente manera: "son impuestos las prestaciones en dinero o en especies, exigidas por el Estado en virtud del poder del Estado en virtud del poder del imperio, a quienes se hallan en situaciones consideradas por la ley como los hechos imponibles. b. Contribuciones Especiales: son tributos cuyo hecho imponible consiste en la obtención por el obligado tributario de un beneficio o de un aumento de valor de sus bienes como consecuencia de la realización de obras públicas o del establecimiento o ampliación de servicios públicos. c. Cotizaciones: Se denomina cotización a las cuantías donde los trabajadores deben ingresar al estado en concepto de aportación a la seguridad social.

2.2.2.4.1

Clasificación de los impuestos

Tradicionalmente los impuestos se dividen en Directos e Indirectos por lo que hace radicar la clasificación en el sistema de determinación y cobro adoptado por la legislación de cada país, considerando directo como el impuesto que afecta cosas o situaciones permanente y que se hace efectivo mediante nóminas o padrones, e indirecto al impuesto que se vincula con actos o situaciones accidentales, pero prescindiendo de su carencia de valor científico en un hecho tan mudable y arbitrario como es la organización administrativa. De tal forma, por último se concluye expresando que los impuestos directos se dividen, a su vez, en personales (subjetivos) y reales (objetivo) según tenga en cuenta la persona del contribuyente o a la riqueza en si misma sin atender a las circunstancias personales. Un ejemplo de los impuestos personales se encuentra, la imposición progresiva sobre la renta global que tienen en cuenta situaciones como las cargas de familia, el origen de renta, etc. Así, como un ejemplo de los impuestos reales están, los impuestos a los consumos o el impuesto inmobiliario.

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a. Tasa: Es el tributo que probablemente mayores discrepancia ha causado y el que más dificultades presenta para su caracterización. Ello, se debe en parte, a que quienes la han tratado han confundido elementos económicos, jurídicos y políticos pero que con el pasar del tiempo se ha logrado que además de estas razones se obtenga la caracterización correcta de la tasa en donde tiene trascendencia en virtud del tan necesario perfeccionamiento en la construcción jurídica de la tributación. De modo que se define la tasa como " un tributo cuyo hecho generador está integrado con un actividad del Estado divisible e inherente, hallándose esa actividad relacionada directamente con el contribuyente".

b. Evasión Fiscal:

El Estado para cubrir las necesidades públicas colectivas, y con ello los fines institucionales , sociales y políticos necesita disponer de recursos ,que los obtiene, por un lado a través del ejercicio de su poder tributario que emana de su propia soberanía y por el otro , del usufructo de los bienes propios que el estado posee y los recursos del endeudamiento a través del crédito público. Desde el punto de vista de los recursos tributarios, la ausencia de esta vía de ingresos, hace que se produzca en las arcas del estado una insuficiencia de fondos para cumplir sus funciones básicas. Esta abstracción de recursos, es lo que se denomina " evasión fiscal", por ello nos parece adecuado mencionar diferentes conceptos que fueron vertidos en referencia a tal fenómeno. Si nos ajustamos al significado del término evasión, el mismo es un concepto genérico que contempla toda actividad racional dirigida a sustraer, total o parcialmente, en provecho propio, un tributo legalmente debido al Estado.

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2.3

Definiciones de términos básicos:

2.3.1 Libros electrónicos

Es un archivo de formato texto que cumple con las especificaciones (estructuras y validaciones) señaladas por la SUNAT y tiene valor legal para todo efecto, en tanto sea generado en el Sistema de Libros Electrónicos – SLE mediante el Programa de Libros Electrónicos – PLE. El PLE El Programa de Libros Electrónicos, cuyas siglas es “PLE”, es un aplicativo desarrollado por la SUNAT que sirve para: Realizar validaciones al archivo de formato texto generado de los sistemas informáticos de los contribuyentes; Generar el Libro Electrónico mediante el envío del Resumen del mismo; Verificar si el archivo de formato texto corresponde a la Constancia de Recepción que generó la SUNAT; REGISTROS DE COMPRAS E EGRESOS Es un libro auxiliar obligatorio en el que se anotan las adquisiciones tanto de bienes o servicios, que efectúa la empresa, en el desarrollo de sus actividades económicas.

REGISTROS DE VENTAS E INGRESOS

Es un libro auxiliar obligatorio en el que se anotan en orden cronológica y correlativa, todos los comprobantes de pago que emita una empresa en el desarrollo de sus operaciones. Documentos Considerados Comprobantes de Pago a) Boletas de ventas b) Facturas c) Notas de Crédito 31

d) Notas de Debito e) Recibos por honorarios f) Liquidación de compra

2.3.2

AUDITORIA TRIBUTARIA

Es un procedimiento, basado en la normativa legal y administrativa vigente, destinado a fiscalizar el correcto cumplimiento de la obligación tributaria de los contribuyentes.

2.3.3

CONTABILIDAD

Es una disciplina que se encarga de estudiar, medir y analizar en forma teóricocientífica la realidad económica, financiera, social y ambiental de una empresa u organización, con el fin de interpretar las situaciones económicas que se derivan de transacciones monetarias, facilitando la toma de decisiones.

2.3.4

EVASIÓN FISCAL

La evasión fiscal, también conocida como evasión tributaria, es una figura jurídica motivada por la falta de pago de los tributos que establece la ley. La evasión es acto voluntario de impago que se encuentra penado legalmente al ser considerado como un delito o una infracción administrativa.

2.3.5

ELUSIÓN TRIBUTARIA

Consiste en no pagar ciertos impuestos bajo el amparo de un resquicio legal. La elusión se aprovecha de las deficiencias en la redacción de la ley y se diferencia de la evasión tributaria ya que no viola la legislación, sino que utiliza tecnicismos y argucias dentro del marco legal.

32

2.3.6

IMPUESTO

Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestación directa en favor del contribuyente por parte del Estado.

2.3.7

TRIBUTO

son ingresos públicos de derecho público que consisten en prestaciones pecuniarias obligatorias, impuestas unilateralmente por el Estado, exigidas por una administración pública como consecuencia de la realización del hecho imponible al que la ley vincule en el deber de contribuir.

2.3.8

RENTA

Es la utilidad o el beneficio que rinde algo o lo que de ello se cobra. Puede utilizarse como sinónimo de ingreso en algunas circunstancias.

2.3.9

OBLIGACIÓN TRIBUTARIA:

El deudor tributario verifica la realización del hecho generador de la obligación tributaria, señala la base imponible y la cuantía del tributo.

2.4

Formulación de hipótesis

2.4.1 HIPÓTESIS GENERAL

Existe influencias significativas entre los libros electrónicos y la evasión de impuestos de la empresa constructora A & Q E.I.R.L Pucallpa – Perú

33

2.4.2 HIPÓTESIS ESPECÍFICA:

Existe influencia significativa entre el registro de compras y la

evasión de

impuestos de la empresa constructora A & Q E.I.R.L Pucallpa – Perú

Existe influencia significativa entre el registro de venta y la

evasión de

impuestos de la empresa constructora A & Q E.I.R.L Pucallpa – Perú

34

2.5 Operacionalización de variables Variable Sistemas de libros electrónicos.

Definición conceptual Es un aplicativo desarrollado por la SUNAT que instala en la computadora del contribuyente y le permite generar el Libro Electrónico en el Sistema de Libros Electrónicos SLP-PLE y obtener la Constancia de Recepción respectiva.

Dimensiones Registro de compras

Indicadores Comprobantes de pago (Boletas, facturas,

EL PLE tiene las siguientes funcionalidades:

Registro de ventas e ingresos

Registro de Ingresos (boletas y facturas)

Contrabando

Adquisición de materias primas y auxiliares

Defraudación fiscal (Registro en la SUNAT)

Registro de declaración de impuesto

Escala de medición

• La generación y envió del Resumen del Libro Electrónico validado • La verificación, que permite constractar si la formación de los Libros y/o Registros es aquella por la que se generó la Constancia de Recepción respectiva. • La consulta del historial • La visualización de las Constancias de Recepción generadas Evasión de impuestos

La evasión de impuestos es un acto ilegal que consiste en ocultar bienes o ingresos con el fin de pagar menos Impuestos. En ese sentido SUNAT aprovechando del avance en las tecnologías de la información y comunicación, pone a Disposición el Sistema de Libros Electrónicos (SLE). Con este sistema alternativo se trata de facilitar el cumplimiento del llevado de libros contable, propone mejorar la competitividad de las empresas y la reducción de evasión de Impuestos.

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2.5.1 VARIABLE DE ESTUDIO (V1)

SISTEMA DE LIBROS ELECTRÓNICOS:

Es un aplicativo desarrollado por la SUNAT que instala en la computadora del contribuyente y le permite generar el Libro Electrónico en el Sistema de Libros Electrónicos SLP-PLE y obtener la Constancia de Recepción respectiva.

EL PLE tiene las siguientes funcionalidades a) La generación y envió del Resumen del Libro Electrónico validado b) La verificación, que permite contractar si la formación de los Registros es aquella por

Libros y/o

la que se generó la Constancia de Recepción

respectiva. c) La consulta del historial d) La visualización de las Constancias

de Recepción generadas

REGISTROS DE COMPRAS E EGRESOS

Es un libro auxiliar obligatorio en el que se anotan las adquisiciones tanto de bienes o servicios, que efectúa la empresa, en el desarrollo de sus actividades económicas.

REGISTROS DE VENTAS E INGRESOS

Es un libro auxiliar obligatorio en el que se anotan en orden cronológica y correlativa, todos los comprobantes de pago que emita una empresa en el desarrollo de sus operaciones.

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2.5.2. VARIABLE DE ESTUDIO (V2)

EVASIÓN DE IMPUESTOS:

La evasión de impuestos es un acto ilegal que consiste en ocultar bienes o ingresos con el fin de pagar menos impuestos. En ese sentido SUNAT aprovechando del avance en las tecnologías de la información y comunicación, pone a disposición el Sistema de Libros Electrónicos (SLE). Con este sistema alternativo se trata de facilitar el cumplimiento del llevado de libros contable, propone mejorar la competitividad de las empresas y la reducción de evasión de impuestos.

CONTRABANDO

Consiste en la omisión o burla del control aduanero, al ingresar mercancías del extranjero o al extraerlas del territorio nacional. Ocurre también al no presentarlas para su verificación o reconocimiento físico en las dependencias de la Administración Aduanera o en los lugares habilitados para tal efecto. a) Adquisición de materias primas y auxiliares

Materiales auxiliares, suministros y repuestos agrupa las cuentas divisionarias que representan los materiales diferentes de los insumos principales (materias primas) y los suministros que intervienen en el proceso de fabricación.

b) DEFRAUDACIÓN FISCAL (REGISTRO EN LA SUNAT)

Es toda eliminación o disminución de un monto tributario producido dentro del ámbito de un país por parte de quienes están jurídicamente obligados a abonarlo y que logran tal resultado mediante conductas violatorias de disposiciones legales.

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c) Registro de declaración de impuesto

Están comprendidos aquellas personas que realicen actividades empresariales o de negocios, entre ellas: personas naturales, personas jurídicas, sucesiones indivisas, sociedades conyugales que opten tributar como tal y las asociaciones de hecho de profesionales y similares.

Omisión de comprobante de pago

Cuando una persona vende un bien o presta un servicio y no da Comprobante de Pago oculta sus operaciones, no anotándolas en sus libros contables y no pagando el impuesto que le corresponde.

Alteración de comprobantes de pago

Cualquier cambio en su redacción o forma. , la modificación hecha de mala fe para perjudicar o beneficiarse, eludir una responsabilidad de una obligación.

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CAPITULO III METODOLOGÍA

3.1 Diseño de la investigación Diseño correlacional causal: Tienen como objetivo describir relaciones entre dos o más variables en un momento determinado.

Donde M: Empresa Constructora A &Q E.I.R.L O1: Libros Electrónicos R: Correlacional O2: Evasión de impuestos

3.2 POBLACIÓN Y MUESTRA POBLACIÓN Es el conjunto total de personas, objetos o medidas que encuestaremos en un lugar y en un momento determinado. Cuando se vaya a llevar a cabo la investigación, debe de tenerse en cuenta algunas características esenciales al seleccionarse la población bajo estudio. Sobre la Empresa Constructora A &Q E.I.R.L Pucallpa – Perú MUESTRA : es cuando se selecciona al azar y cada miembro tiene igual oportunidad de ser incluido. Según las variables o características que se pretenden investigar en el Área de contabilidad lo cual coincide con la población de la empresa un promedio de 10 personas.

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3.3 TÉCNICAS DE RECOLECCIÓN DE DATOS Encuestas: La encuesta nos va a permitir identificar las obligaciones tributarias. Entrevistas: se entrevistara a personal de (SUNAT) y personal contable de la empresa. Instrumentos: Cuestionario, Registro de Compras, Registros de Ventas. 3.4 TÉCNICAS PARA EL PROCESAMIENTO DE LA INFORMACIÓN

Cuadro de distribución de frecuencia: la agrupación de datos en categorías mutuamente excluyentes que indican el número de observaciones en cada categoría.

Gráfico de barras: Lo utilizaremos para comparar las alturas de barras de medidas de categorías.

Prueba estadística de Pearson: mediremos la discrepancia entre una distribución observada y otra teórica, indicando en qué medida las diferencias existentes entre ambas.

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3.5 Matriz de consistencia MATRIZ DE CONSISTENCIA SISTEMA DE LIBROS ELECTRONICOS Y SU INFLUENCIA EN LA REDUCCION DE LA EVASION DE IMPUESTOS EN LA" EMPRESA CONSTRUCTORA A & Q EIRL" PUCALLPA - PERU ACOSTA CASTRO LIESEL TESSI QUEVEDO SALDAÑA THALIA CARMIN

TEMA: AUTORES:

PROBLEMA GENERAL ¿Cómo el sistema de libros electronico influye la evasion de impuestos en la Empresa Constructora A & Q EIRL Pucallpa - Peru ?

OBJETIVO GENERAL Determinar la influencia de libros electronicos en la evasion de impuesto en la Empresa Constructora A & Q E.I.R.L" pucallpa - peru

VARIABLE DIMENSIONES

HIPOTESIS GENERAL Existe influencia significativa entre los VARIABLE DE ESTUDIO libros electronicos y la evasion de impuestos de la (V1) Empresa Constructora A & Q EIRL" pucallpa - peru Sistema de libros electronicos

METODOLOGIA

INDICADORES

DISEÑO DE INVESTIGACION Diseño correlacional causal Registro de compras

Comprobantes de pago (Boletas, facturas, notas de credito, notas de debito)

Registro de ventas

Registro de Ingresos (boletas y facturas)

O1

M

R O2

Donde: M = Empresa Constructora A & Q EIRL O1 = Libros electronicos R = Correlacion O2 = Evasion de impuestos POBLACION: La Empresa Constructora A & Q EIRL MUESTRA : Area de contabilidad PROBLEMA ESPECIFICO

OBJETIVO ESPECIFICO

¿ En que medida el el registro de compras influye en la evasion de impuestos de la empresa Constructora A & Q EIRL Pucallpa - Peru?

Determinar la influencia del registro de compras en la evasion de impuestos de Empresa Constructora A & Q EIRL Pucallpa - Peru

¿ En que medida el el registro de ventas influye en la evasion de impuestos de la empresa Constructora A & Q EIRL Pucallpa - Peru?

Determinar la influencia del registro de ventas en la evasion de impuestos de la Empresa Constructora A & Q EIRL Pucallpa - Peru

HIPOTESIS ESPECIFICA Existe influencia significativa entre el registro de compras y la evasion de impuestos de la Empresa Constructora A & Q EIRL Pucallpa - Peru Existe influencia significativa entre el registro de ventas y la evasion de impuestos de la Empresa Constructora A & Q EIRL Pucallpa - Peru

VARIABLE DE ESTUDIO (V2)

TECNICAS DE RECOLECCION DE DATOS ENTREVISTA ENCUESTA Reduccion de la Evasion de Contrabando Adquisicion de materias primas y auxiliares INSTRUMENTO: CUESTIONARIO, REGISTRO DE COMPRA, Impuestos Defraudacion fiscal (Registro en Registro de declaracion de impuesto REGISTRO DE VENTAS la SUNAT) Omisión de comprobante de pago Alteración de comprobantes de pago TECNICAS PARA EL PROCESAMIENTO DE DATOS CUADRO DE DISTRIBUCION DE FRECUENCIA GRAFICOS DE BARRAS PRUEBA ESTADISTICA DE PEARSON

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CAPITULO IV RECURSOS, PRESUPUESTOS Y CRONOGRAMA

4.1 Talentos humanos: Bach: Acosta Castro Liesel Tessi Bach: Quevedo Saldaña Thalia .c

4.2 Recursos institucionales  Material de información  Hojas  Computadoras

4.3 

Presupuesto y financiamiento

Recursos humanos Bach: Acosta Castro Liesel Tessi Bach: Quevedo Saldaña Thalia Carmín



Bienes Material bibliográfico Material de escritorio Material impreso



Servicios Servicios de computación Servicios de movilidad

42

4.4 Cronograma

Nº 1 2 3 4 6 7 8 13 14

Actividades Elaboración del proyecto de tesis. Presentación y aprobación del proyecto de tesis. Revisión por los jurados. Subsanación de observaciones. Elaboración de instrumentos. Recopilación de información bibliográfica. Desarrollo de la investigación. Presentación y revisión de la tesis Aprobación de tesis por los jurados. Sustentación de la tesis.

J X

A X

MESES S O N X X

X X

X X X X X

D

X X X X X

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CAPITULO V FUENTES DE INFORMACIÓN BIBLIOGRÁFICA REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS

Milla. (2013). Tesis:Auditoria tributaria preventiva en personas naturales con indicios de desbalance patrimonial o incremento patrimonial no justificado para reducir la evasión. Domingo. (2009), Tesis: Tratamiento de la Elusión y el Delito tributario aplicando Métodos y Procedimientos de Fiscalización en el Perú. Peña. (2009). Tesis: La Contabilidad y la Evasión Tributaria en la Intendencia Regional Lima. Morí. (2011), Tesis: Estrategias para generar conciencia tributaria en la recaudación tributaria es las empresas industriales de la ciudad de Trujilloperiodo 2011. Quintanilla. (2014). Tesis: La Evasión Tributaria y su Incidencia en la Recaudación Fiscal en el Perú y Latinoamérica. Horna. (2015). Tesis: Sistemas de Libros electrónicos y su incidencia en la Reducción de Impuestos en la Intendencia Regional de la Libertad Periodo 2014. Chalán., C. y Caldas, P., O. (2012) “Factores Asociados A La Evasión Tributaria En La Industria De Calzado Del Distrito El Porvenir - UPAO Trujillo. ATALIBA G(200) Hipótesis de la incidencia tributaria – Lima Instituto Peruano del Derecho Tributario Estudio caballero Bustamante (2013) Manual Tributario 2013 Lima Editorial Tinco S.A Montoya, L., P (2002) “Evasión Tributaria de las micro pequeñas empresas y de los trabajadores en el sector textil de la ciudad de Trujillo. USP-Chimbote. Flores Soria. J 82007) Auditoria Tributaria – Procedimientos y Técnicas de Auditoria Tributaria, Teórica y Práctica Lima CECOF Asesores. SUNAT, (2010) “Ciudadanía y Cultura Tributaria” .Agosto Lima: Instituto de Administración Tributaria y Aduanera. Tapia Medina, Gladis Patricia (2005) La evasión tributaria en el Perú. Editorial Santa Rosa.

44

Echave. (2014). Tesis: Factores explicativos de la Evasión Fiscal. Bonilla. (2008). Tesis: Sistemas de Registros Contables en Hojas Electrónicas para Pequeñas entidades de Guatemala. Abdel. (1999), realizó un trabajo de grado el cual tituló: ”La fiscalización de la Administración ante Evasión de Impuesto Sobre la Renta en la Tributación Venezolana”, desarrollado en la Universidad Bicentenaria de Aragua Diario la Primera (2011) Evasión Tributaria en el Perú 26/02/2011 http://www.diariolaprimeraperu.com/online/especial/evasi-oacute-n-tributariaen-el-per-uacute_80660.html República Bolivariana de Venezuela (2006) Causas de la Evasión Fiscal07/2006 http://tesis.luz.edu.ve/tde_busca/arquivo.php?codArquivo=1246 www.sunat.gob.pe

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MATRIZ DE CONSISTENCIA SISTEMA DE LIBROS ELECTRONICOS Y SU INFLUENCIA EN LA REDUCCION DE LA EVASION DE IMPUESTOS EN LA" EMPRESA CONSTRUCTORA A & Q EIRL" PUCALLPA - PERU ACOSTA CASTRO LIESEL TESSI QUEVEDO SALDAÑA THALIA CARMIN

TEMA: AUTORES:

PROBLEMA GENERAL ¿Cómo el sistema de libros electronico influye la evasion de impuestos en la Empresa Constructora A & Q EIRL Pucallpa - Peru ?

OBJETIVO GENERAL Determinar la influencia de libros electronicos en la evasion de impuesto en la Empresa Constructora A & Q E.I.R.L" pucallpa - peru

VARIABLE DIMENSIONES

HIPOTESIS GENERAL Existe influencia significativa entre los VARIABLE DE ESTUDIO libros electronicos y la evasion de impuestos de la (V1) Empresa Constructora A & Q EIRL" pucallpa - peru Sistema de libros electronicos

METODOLOGIA

INDICADORES

DISEÑO DE INVESTIGACION Diseño correlacional causal Registro de compras

Comprobantes de pago (Boletas, facturas, notas de credito, notas de debito)

Registro de ventas

Registro de Ingresos (boletas y facturas)

O1

M

R O2

Donde: M = Empresa Constructora A & Q EIRL O1 = Libros electronicos R = Correlacion O2 = Evasion de impuestos POBLACION: La Empresa Constructora A & Q EIRL MUESTRA : Area de contabilidad PROBLEMA ESPECIFICO

OBJETIVO ESPECIFICO

¿ En que medida el el registro de compras influye en la evasion de impuestos de la empresa Constructora A & Q EIRL Pucallpa - Peru?

Determinar la influencia del registro de compras en la evasion de impuestos de Empresa Constructora A & Q EIRL Pucallpa - Peru

¿ En que medida el el registro de ventas influye en la evasion de impuestos de la empresa Constructora A & Q EIRL Pucallpa - Peru?

Determinar la influencia del registro de ventas en la evasion de impuestos de la Empresa Constructora A & Q EIRL Pucallpa - Peru

HIPOTESIS ESPECIFICA Existe influencia significativa entre el registro de compras y la evasion de impuestos de la Empresa Constructora A & Q EIRL Pucallpa - Peru Existe influencia significativa entre el registro de ventas y la evasion de impuestos de la Empresa Constructora A & Q EIRL Pucallpa - Peru

VARIABLE DE ESTUDIO (V2)

TECNICAS DE RECOLECCION DE DATOS ENTREVISTA ENCUESTA Reduccion de la Evasion de Contrabando Adquisicion de materias primas y auxiliares INSTRUMENTO: CUESTIONARIO, REGISTRO DE COMPRA, Impuestos Defraudacion fiscal (Registro en Registro de declaracion de impuesto REGISTRO DE VENTAS la SUNAT) Omisión de comprobante de pago Alteración de comprobantes de pago TECNICAS PARA EL PROCESAMIENTO DE DATOS CUADRO DE DISTRIBUCION DE FRECUENCIA GRAFICOS DE BARRAS PRUEBA ESTADISTICA DE PEARSON

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ENCUESTA TESIS: SISTEMA DE LIBROS ELECTRONICOS Y LA REDUCCION DE LA EVASION DE IMPUESTOS EN LA EMPRESA CONSTRUCTORA A & Q 2016 1.

¿Para usted cuales son las principales causas de la evasión de impuestos (marcar 2 opciones).

percepción de bajo riesgo de ser detectado?

La existencia de un desequilibrio entre la carga tributaria y la capacidad económica del Contribuyente

percepción de estar pagando demasiados impuestos

Deseo de obtener beneficios particulares apropiándose del dinero publico Desconocimiento de las normas tributarias

Procedimientos tributarios complejos

La desconfianza sobre el acierto con que el estado administra los recursos

Falta de conciencia tributaria

2.

¿Qué considera usted que debe hacer la Administración Tributaria para lograr incrementar La recaudación de impuestos? Educación tributaria en las escuelas Mejor Fiscalización Difusión en medios de comunicación Sancionar al evasor

3.

Considera que el uso de la tecnología enfocada en Los Libros Electrónicos ayuda mucho, Regular, poco o nada a que el contribuyente sea más honrado en el llevado de su contabilidad? Mucho

4.

Poco

Nada

¿Consideras que Los Libros Electrónicos ayudara a que el contribuyente mejore mucho, Regular, poco o nada el grado de cumplimiento de sus obligaciones tributarias? Mucho

5.

Regular

Regular

Poco

Nada

¿Considera usted que el Nuevo Sistema de Libros Electrónicos mejora los procedimientos de fiscalización?

Mucho

Regular

Poco

Nada

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6.

¿Considera que el uso de Los Libros Electrónicos es un avance de mucho, regular, poco o baja Importancia en la lucha contra la evasión de impuestos?

Mucho

7.

Poco

Nada

¿La fiscalización a contribuyentes que aplican este Sistema de Libros Electrónicos ayudo mucho, Regular, poco o nada a los procedimientos para lograr una mejor revisión y por ende una mejor recaudación?

Mucho 8. 9.

Regular

Regular

Poco

Nada

Indique usted de acuerdo a las fiscalizaciones realizadas al grupo de contribuyente que es mas evasor o deshonesto: Contribuyente que aplica el Sistema de Libros Electrónicos Contribuyente que no aplica el Sistema de Libros Electrónicos

10. ¿De acuerdo a las fiscalizaciones realizadas considera usted que el contribuyente que aplica este Sistema de Libros Electrónicos es menos evasor que el contribuyente que no utiliza este mecanismo?

Muy de acuerdo De acuerdo Algo de acuerdo En desacuerdo

11. ¿Considera usted que el Sistema de Libros Electrónicos es un gran avance en la lucha contra La evasión de impuestos?

Muy de acuerdo De acuerdo Algo de acuerdo En desacuerdo

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