GLOSARIO TERMINOS ECONOMICOS, FINANCIEROS Y CONTABLES AICPA. Instituto Estadounidense de Contadores Públicos, un organismo voluntario de CP que establece los requisitos profesionales, realiza investigaciones y publica materiales pertinentes a la contabilidad, auditoria, servicios de consultoría administrativa e impuestos. Abstención de Opinión. Es la que debe expresarse cuando el posible efecto de una limitación en el alcance es tan importante y omnipresente que el auditor no ha podido obtener suficiente evidencia apropiada de auditoria. Acción Ordinaria. Es un instrumento financiero de capital que está subordinado a todas las demás clases de instrumentos de capital, tienen derecho a participar en la ganancia neta del periodo después de que se hayan satisfecho los derechos inherentes a otros tipos de acciones, como por ejemplo las preferidas. Actividad Agrícola. Es la administración por una empresa de la transformación biológica de activos biológicos en productos agrícolas para la venta, procesamiento, o consumo o en activos biológicos adicionales. Actividades de Financiación. Son las actividades que producen cambios en el tamaño y composición del capital en acciones y de los prestamos tomados por parte de la empresa. Actividades de Inversión. Son las de adquisición y desapropiación de activos a largo plazo, así como otras inversiones no incluidas en el efectivo y los equivalentes al efectivo. Actividades de Operación. Son las actividades que constituyen la principal fuente de ingresos de la empresa, así como otras actividades que no puedan ser calificadas como de inversión o financiación. Actividades Ordinarias. Son todas las que la empresa emprende como parte de su comercio habitual, así como esas otras en que la empresa se implica porque surgen, se derivan o son una consecuencia de aquellas. Activo. Es un recurso controlado por la empresa como resultado de sucesos pasados, del que la empresa espera obtener, en el futuro, beneficios económicos. Activos Biológicos. Son las plantas y animales vivientes que son controlados por una empresa como resultado de eventos pasados. Los activos biológicos incluyen aquellos controlados mediante su posesión y aquellos controlados por medio de un arreglo legal o similar y que son reconocidos como activos conforme otras Normas Internacionales de Contabilidad. Activos Contingentes. Es un activo posible, surgido a raíz de sucesos pasados contingentes como un activo, y cuya existencia ha de ser confirmada por la ocurrencia, o en su caso por la no ocurrencia, de uno o más eventos inciertos en el futuro, que no están enteramente bajo el control de la empresa. Un ejemplo de activo contingente es una reclamación a través de procesos legales, que la empresa haya podido emprender, cuyo desenlace final sea incierto. Activo Corriente. Es cuando su saldo se espera realizar, o se tiene para su venta o consumo, en el transcurso del ciclo normal de la operación de la empresa, o se mantiene fundamentalmente por motivos comerciales, o para un plazo corto de tiempo, y se espera realizar dentro del periodo de doce meses tras la fecha del balance, o se trata de efectivo u otro medio líquido equivalente, cuya utilización no esté restringida. Activos Depreciables. Son aquéllos que se espera utilizar durante más de un periodo contable; tienen una vida útil limitada; y se poseen para ser aplicados en la producción o el suministro de bienes y servicios por parte de la empresa, o bien para ser arrendados o para cometidos administrativos. Activo Intangible. Es un activo identificable, de carácter no monetario y sin apariencia física, que se posee para ser utilizado en la producción o suministro de bienes y servicios, para ser arrendado a terceros o para funciones relacionadas con la administración de la entidad.

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Activo no Corriente. Es aquel que incluye activos tangibles o intangibles, de operación o financieros, ligados a la empresa a largo plazo. Activo Pignorado. Partida de activo depositada en fideicomiso o hipotecada para garantizar una obligación o contrato. Activos por Impuestos Diferidos. Son las cantidades de impuestos sobre las ganancias a recuperar en periodos futuros, relacionadas con: las diferencias temporarias deducibles; la compensación de pérdidas obtenidas en periodos anteriores, que todavía no hayan sido objeto de deducción fiscal, y la compensación de créditos no utilizados procedentes de periodos anteriores. Amortización. Es la distribución sistemática del importe depreciable de un activo intangible entre los años de su vida útil estimada. Archivo Administrativo. Su utilización incluye todos los aspectos administrativos de una auditoria con un cliente, y su finalidad es brindar una visión global de la ejecución y finalización de la auditoria, resumir las conclusiones y decisiones significativas alcanzadas en el examen. Archivo Corriente. La finalidad es agrupar los papeles de trabajo de carácter corriente incorporando la documentación de planificación de la auditoria, evidencia y conclusiones obtenidas. Archivo Permanente. Son papeles de trabajo de los auditores que incluyen información que tienen carácter de utilidad permanente y que será consultada en futuras revisiones. Áreas Operativas. Se consideran como elementos básicos a los niveles o áreas de una empresa, las cuales funcionan como departamentos o como gerencias derivadas de otras. Arrendamiento (o alquiler). Es un acuerdo en el que el arrendador conviene con el arrendatario en percibir una suma única de dinero, o una serie de pagos o cuotas, por cederle el derecho a usar un activo durante un periodo de tiempo determinado. Arrendamiento Financiero. Es un tipo de alquiler en el que se transfieren sustancialmente todos los riesgos y ventajas inherentes a la propiedad del activo. La titularidad del mismo puede o no ser eventualmente transferida. Arrendamiento Operativo. Es cualquier acuerdo de alquiler distinto al arrendamiento financiero. Auditor. Es la persona con la responsabilidad final por la auditoria. Auditoria. Es el proceso de acumular y evaluar evidencia realizado por una persona independiente y competente acerca de la información cuantificable de una entidad económica, para determinar e informar sobre el grado de correspondencia entre la información cuantificable y los criterios establecidos. Auditoria Administrativa. Es la que esta orientada hacia el desempeño tanto cuantitativo como cualitativo del recurso humano, razón por al cual examina su gestión administrativa y el apego y cumplimiento de políticas administrativas y traslada los resultados a la junta directiva de la empresa. Auditoria Ambiental. Genéricamente se encarga de examinar el ecosistema, los niveles de ecología, los residuos tóxicos, los recursos naturales, el impacto ambiental, los riesgos de conservación humana, flora y fauna y el cumplimiento de leyes ambientales. Auditoria de Estados Financieros. También conocida como auditoria financiera, y tiene como objetivo la revisión o examen de los estados financieros por parte de un contador publico distinto del que preparo la información contable con la finalidad de establecer si los estados financieros han sido presentados de acuerdo a normas o principios contables de aceptación general. Auditoria de Gestión. Es un examen completo y constructivo de la estructura organizativa de una empresa, institución o departamento gubernamental; o de cualquier otra entidad y sus métodos de control, medios de operación y empleo que dé, a sus recursos humanos y materiales.

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Auditoria de Sistemas. Es aquella que tiene por objeto examinar los sistemas computacionales, módulos integrados, programan fuentes, la salvaguarda y protección de la información, remitiendo el resultado de la auditoria hacia la junta directiva o junta general. Auditoria Externa. Es aquella que tiene como propósito fundamental medir los niveles de eficiencia de la auditoria interna, de conformidad a normas y principios, valiéndose para ello de técnicas de muestreo estadístico, para evaluar el ambiente de control interno, la actividad financiera, validando las cifras que contienen los estados financieros y presentar el resultado final en un informe a la junta general de accionistas, socios o dueños de la entidad. Auditoria Fiscal. Consiste en verificar el correcto y oportuno pago de los diferentes impuestos y obligaciones fiscales de los contribuyentes, desde el punto de vista Fisco Secretaria de Hacienda. Auditoria Funcional. Auditoria Operacional que trata una o más funciones específicas dentro de una organización, como la función de la nómina de pago o la función de ingeniería de producción. Auditoria Gubernamental. Comprende el examen de las operaciones cualquiera que sea su naturaleza, de las dependencias y entidades de la administración publica, con objeto de opinar si los estados financieros presentan razonablemente la situación financiera, si los objetivos y metas efectivamente han sido alcanzadas, si los recursos han sido administrados de manera eficiente y si se ha cumplido con las disposiciones legales aplicables. Auditoria Integral. Auditoria que comprende la totalidad de los aspectos de la actividad económica financiera de la entidad, incluye la evaluación del control organizacional de la entidad, examinar los riesgos internos y del entorno, las operaciones y resultados de la misma, la arquitectura financiera, el desempeño gerencial y empresarial en su conjunto y el cumplimiento de leyes, regulaciones y políticas y normas institucionales, e informa los resultados a la junta directiva, accionistas o dueños de la compañía. Auditoria Interna. Es una actividad independiente de evaluación establecida dentro de una organización como un servicio a la misma organización, cuyas funciones consisten en examinar y evaluar la adecuación y eficiencia de otros controles. Auditoria Operacional. Revisión de los procedimientos y métodos operativos de una organización para verificar su eficiencia y efectividad, también se conoce como auditoria administrativa o auditoria de desempeño. Ayudas Gubernamentales. Son acciones realizadas por el sector público con el objeto de suministrar beneficios económicos específicos a una empresa o tipo de empresas, seleccionadas bajo ciertos criterios. Base Contable de Acumulación o Devengo. Las transacciones y demás sucesos económicos se reconocen cuando ocurren (y no cuando se recibe o paga efectivo u otro medio líquido equivalente), registrándose en los libros contables e incluyéndose en los estados financieros de los ejercicios con los cuales están relacionados. Base del Negocio en Marcha. Los estados financieros deben prepararse a partir de la suposición de negocio en marcha, a menos que la gerencia, o bien pretenda liquidar la empresa o cesar en su actividad, o bien no exista una alternativa realista de continuación salvo que proceda de una de estas formas. Base Fiscal de un Activo o Pasivo Exigible. Es el importe atribuido, para fines fiscales, a dicho activo o pasivo. Base Fiscal de un Activo. Es el importe que será deducible de los beneficios económicos que, para efectos fiscales, obtenga la empresa en el futuro, cuando recupere el valor en libros de dicho activo. Si tales beneficios económicos no tributan, la base fiscal será igual a su valor en libros. Base Fiscal de un Pasivo. Es igual a su valor en libros menos cualquier importe que, eventualmente, sea deducible fiscalmente respecto de tal partida en periodos futuros. Cartas a la Administración. Comunicaciones escritas del auditor a la administración para señalar debilidades en el control interno, diferente de las condiciones reportables y posibilidades de mejoras operativas.

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Causa. En auditoria representa la razón básica (o las razones), por la cual ocurrió la condición, o también el motivo del incumplimiento del criterio o norma. Certificado de Opción para Suscribir Títulos o una Opción son dos tipos de instrumentos financieros que dan a su poseedor el derecho de adquirir acciones ordinarias. Conciliación Bancaria. Es un documento que se elabora periódicamente en la empresa a fin de conciliar el saldo de efectivo en bancos de la empresa con el saldo del estado de cuenta bancario. Confirmación (en auditoria). Es la obtención de una comunicación escrita de una persona independiente de la empresa examinada, que se encuentra en la posibilidad de conocer la naturaleza y condiciones de la operación y, por lo tanto, de informar de una manera valida sobre ella. Combinación de Negocios. Es la unificación de empresas independientes en una entidad económica única, como resultado de que una de las empresas se une con la otra u obtiene el control sobre los activos netos y las operaciones de la misma. Condición. Comprende la situación actual encontrada por el auditor al examinar un área, actividad o transacción, y refleja la manera en que el criterio esta siendo logrado. Contabilidad. Sistema de información que registra y clasifica las transacciones de una entidad económica, en forma cuantitativa y cualitativa en términos monetarios. Contingencia. Es toda condición o situación cuyo desenlace final, ganancia o pérdida, solo se confirmará si acontecen o dejan de acontecer uno o mas sucesos futuros inciertos. Control. Es el poder para regir las políticas de operación y financieras de una empresa, con el fin de obtener beneficios de sus actividades. Control de Gestión. (1)Conjunto de métodos y procedimientos adoptados dentro de una entidad para salvaguardar su patrimonio, verificar la exactitud y veracidad de la información financiera y administrativa, promover la eficiencia en las operaciones, estimular la observancia de las políticas y vigilar sobre el cumplimiento de las metas y objetivos programados. Control Interno. Es el conjunto de mecanismos y procedimientos establecidos por los organismos para asegurar la regularidad, la eficiencia y la eficacia de sus operaciones y actividades. Controladora. Es una empresa que tiene una o mas subsidiarias. Cosecha. Es la separación de la producción agrícola del activo biológico (por ejemplo, la extracción de latex de un árbol de caucho, hule, gomas o la recolección de manzanas), la remoción de una planta viviente del terreno agrícola para la venta y la resiembra (tales como en la horticultura), o la cesación de los procesos de vida de un activo biológico (por ejemplo el sacrificio de animales o la tala de árboles). Costo. Es el importe de efectivo o medios líquidos equivalentes pagados, o bien el valor razonable de la contraprestación entregada, para comprar un activo en el momento de su adquisición o construcción por parte de la empresa. Costo Corriente. Los activos se llevan contablemente por el importe de efectivo y otras partidas equivalentes al efectivo, que debería pagarse si se adquiriese en la actualidad el mismo activo u otro equivalente. Los pasivos se llevan contablemente por el importe sin descontar de efectivo u otras partidas de efectivo que se precisaría para pagar el pasivo en el momento presente. Costo de Adquisición de los Inventarios. Comprende el precio de compra, incluyendo aranceles de importación y otros impuestos (que no sean recuperables por la empresa de las autoridades fiscales), los transportes, el almacenamiento y otros costos directamente atribuibles a la adquisición de las mercaderías, los materiales o los servicios. Los descuentos comerciales, las rebajas y otras partidas similares se deducirán al determinar el costo de adquisición. Costos de Conversión de los Inventarios. Comprenderán aquellos costos directamente relacionados con las unidades producidas, tales como la mano de obra directa. También comprenderán una porción, calculada

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de forma sistemática, de los costos indirectos, variables o fijos, en los que se ha incurrido para transformar las materias primas en productos terminados. Costo de los Inventarios (para un suministrador de servicios). Se compone fundamentalmente de mano de obra y otros costos de personal directamente involucrados en la prestación del servicio, incluyendo personal de supervisión y otros costos indirectos distribuibles. Costo histórico. Los activos se registran por el importe de efectivo y otras partidas pagadas, o por el valor razonable de la contrapartida entregada a cambio en el momento de la adquisición. Los pasivos se registran por el valor del producto recibido a cambio de incurrir en la deuda o, en algunas circunstancias (por ejemplo en el caso de los impuestos), por las cantidades de efectivo y otras partidas equivalentes que se espera pagar para satisfacer la correspondiente deuda, en el curso normal de la operación. Costos Indirectos Fijos. Son todos aquéllos que permanecen relativamente constantes con independencia del volumen de producción, tales como la depreciación y mantenimiento de los edificios y equipos de la fábrica, así como el costo de gestión y administración de la planta. Costos Indirectos Variables. Son todos aquéllos costos que varían directamente, o casi directamente, con el volumen de producción obtenida, tales como los materiales y la mano de obra indirecta. Criterio. (1) Comprende la norma con la cual el auditor mide la condición, y representa la unidad de medida que permite la evaluación de dicha condición actual. (2) Se denomina criterio a la norma transgredida de carácter legal operativo o de control que regula el accionar de la entidad examinada. Cuenta. Es un instrumento utilizado de la contabilidad, utilizado para registrar los aumentos y disminuciones de una operación financiera por la empresa. Cuestionario de Control Interno. Serie de preguntas sobre los controles en cada área de auditoria, que se utiliza como medio para indicar al auditor aspectos de la estructura de control interno que podrían ser inadecuados. Decisión. Es el proceso de análisis y selección entre diversas alternativas disponibles del curso de acción que la persona deberá seguir. Decisiones no Programadas. Son aquellas que se ocupan de problemas no habituales o excepcionales además son únicas y no recurrentes. Decisiones Programadas. Son aquellas tomadas de acuerdo con alguna política regla o procedimiento y de acuerdo al grado en que son repetitivas y rutinarias. Depreciación. Es la distribución del importe depreciable de un activo entre los años de su vida útil estimada. El importe de la depreciación correspondiente a un periodo se carga a los resultados netos, directa o indirectamente. Desarrollo. Es la puesta a punto de la investigación o de cualquier otro tipo de conocimiento científico, por medio de un plan para la producción de materiales, productos, métodos, procesos o sistemas nuevos, o sustancialmente mejorados, antes del comienzo de su producción o uso comercial. Dictamen del Auditor. Es el documento formal que suscribe el contador público conforme a las normas de su profesión, relativo a la naturaleza, alcance y resultados del examen realizado sobre estados financieros de la entidad. Diferencia de Cambio. Es la variación que surge por presentar el mismo número de unidades de una moneda extranjera en términos de la moneda de los estados financieros, utilizando dos tasas de cambio diferentes. Diferencias Temporarias. Son las divergencias que existen entre el valor en libros de un activo o un pasivo exigible, y el valor que constituye la base fiscal de los mismos. Diferencias Temporarias Imponibles. Son aquellas diferencias temporarias que dan lugar a cantidades imponibles al determinar la ganancia (pérdida) fiscal correspondiente a periodos futuros, cuando el valor en libros del activo sea recuperado o el del pasivo sea liquidado.

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Diferencias Temporarias Deducibles. Son aquellas diferencias temporarias que dan lugar a cantidades que son deducibles al determinar la ganancia (pérdida) fiscal correspondiente a periodos futuros, cuando el valor en libros del activo sea recuperado o el del pasivo sea liquidado. Dinero (efectivo). Es un activo financiero que representa el instrumento de cambio por excelencia y es, por tanto, la base de medida de todas las transacciones que se valoran y se presentan en los estados financieros. A si como los dineros equivalentes de efectivo, depositados en un banco o una institución financiera similar. Economía. Se refiere a los términos y condiciones bajo los cuales la administración adquiere talento humano, recurso físicos y financieros, de tal manera una operación es económica, si los adquiere en una cantidad y calidad apropiada, aun costo razonable y de manera oportuna. Efectivo. Comprende tanto la caja como los depósitos bancarios a la vista. Efecto. En auditoria constituye el resultado adverso o potencial de la condición encontrada y representa la pérdida en términos monetarios originada por el incumplimiento en el logro de la meta, la cual permite persuadir a la gerencia a cerca de la necesidad de adoptar una acción correctiva oportuna para alcanzar el criterio o la meta. Eficacia. Es el logro de los resultados esperados en alguna actividad determinada, sin tomar en cuenta la calidad y cantidad de los recursos empleados en dichos resultados. Eficiencia. Es la relación entre bienes producidos o adquiridos o en todo caso de los servicios prestados y los recursos utilizados para ello. Entidad. Es una unidad identificable que realiza actividades económicas, constituida por combinaciones de recursos humanos, recursos naturales y capital, coordinados por una autoridad que toma decisiones encaminadas a la consecución de los fines para los que fue creada. Entidad Extranjera. Es toda operación en el extranjero cuyas actividades no son parte integrante de las realizadas por la empresa que informa. Error. Es una falta no intencional en los Estados Financieros. Errores Fundamentales. los que, habiendo sido descubiertos en el periodo corriente, resultan de una importancia tal que hacen que los estados financieros de uno o más periodos anteriores no puedan ser considerados fidedignos tal como fueron emitidos en su momento. Estados Financieros. Es suministrar información acerca de la situación financiera, desempeño y cambios en la posición financiera. Se pretende que tal información sea útil a una amplia gama de usuarios al tomar sus decisiones económicas. Estados Financieros Consolidados. Son los estados financieros de un grupo de empresas, presentados como si se tratara de una sola entidad contable. Estados Financieros con Propósitos de Información General. Son aquéllos que pretenden cubrir las necesidades de usuarios que no están en condiciones de exigir informes a la medida de sus necesidades específicas de información o los que se presentan de forma separada, o dentro de otro documento de carácter público, tal como el informe anual o un folleto o prospecto de información bursátil. Equivalentes al Efectivo. Son inversiones a corto plazo de gran liquidez, que son fácilmente convertibles en importes determinados de efectivo, estando sujetos a un riesgo no significativo de cambios en su valor. Evidencia. (1) En auditoria se denomina evidencia al conjunto de hechos comprobados, suficientes, competentes y pertinentes que sustentan las conclusiones del auditor. (2) Es la información específica obtenida durante la labor de auditoria a través de observación, inspección, entrevistas y examen de los registros que se utilizan para determinar si la información cuantificable que se audita se presenta de acuerdo con criterios establecidos. Flujos de Efectivo. Son las entradas y salidas de efectivo y equivalentes al efectivo.

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Funciones Gerenciales. Actividades directivas relacionadas con la creación de una estructura formal donde se definen las tareas y responsabilidades, asegurar que las operaciones vayan de acuerdo al plan, también implica el establecimiento de metas y como alcanzarlas. Ganancia Contable. Es la ganancia neta o la pérdida neta del periodo antes de deducir el gasto por el impuesto sobre las ganancias. Ganancia (pérdida) Fiscal. Es la ganancia (pérdida) de un periodo, calculada de acuerdo con las reglas establecidas por la autoridad fiscal, sobre la que se calculan los impuestos a pagar (recuperar). Ganancias por Acción. Es la que se calcula dividiendo las ganancias o las pérdidas netas del periodo, atribuibles a los accionistas ordinarios, entre el número medio ponderado de acciones en circulación durante el periodo. Gasto (ingreso) por el Impuesto sobre las Ganancias. Es el importe total que, por este concepto, se incluye al determinar la ganancia o pérdida neta del periodo, conteniendo tanto el impuesto corriente como el diferido. Gastos. son los decrementos en los beneficios económicos, producidos a lo largo del periodo contable, en forma de salidas o disminuciones del valor de los activos, o bien como surgimiento de obligaciones, que dan como resultado decrementos en el patrimonio neto, y no están relacionados con las distribuciones realizadas a los propietarios de este patrimonio. Gerencia. (1) Es la coordinación de todos los recursos a través del proceso de planeamiento, organización, dirección y control, a fin de lograr los objetivos establecidos. (2) Es el proceso de hacer que las actividades se cumplan con eficiencia y eficacia por medio de otras personas. Gerentes. Son aquellos que asumen las tareas y funciones de la administración, en cualquier nivel y cualquier tipo de empresa. Gerentes de Alto Nivel. (1) Corresponde al nivel más elevado de la empresa; esta compuesto de los directores, los propietarios o accionistas y los altos ejecutivos. (2) Denominado también nivel estratégico, son el responsable de la administración global de la empresa y esta compuesto por un grupo reducido de ejecutivos, establecen políticas operativas y guían la interacción de la empresa con su ambiente externo. Gerentes de Nivel Medio o Nivel Intermedio. Denominado nivel mediador o nivel gerencial, son los de rango medio en al jerarquía de la empresa, son responsables de administrar el nivel primario u operativo y vigilar las decisiones de los niveles departamentales relacionadas con el volumen y la asignación de los recursos para las actividades de la empresa. Gerentes de Nivel Primario o Nivel Operacional. Son denominados también nivel técnico o núcleo técnico, se localiza en las áreas inferiores de la empresa y su responsabilidad esta relacionada con las operaciones asociadas a la ejecución cotidiana y eficiente de las actividades de la empresa. Gerente Funcional. Es el responsable de una sola actividad organizacional, como finanzas o administración. Gerente General. Es el que supervisa una unidad compleja, una compañía, una subsidiaria o una división independiente, y es el responsable de todas las actividades de dicha unidad o empresa. Gestión. Es el mecanismo fundamental para la integración y operación de todo esfuerzo organizado, comprende todas las actividades organizacionales que implican el establecimiento de objetivos y metas, la evaluación de su cumplimiento y el desempeño institucional, así como una filosofía de operación que garantice la supervivencia de la organización en el sistema organizacional correspondiente. Grupo de Activos Biológicos. Es un hato, plantación, vivero, bandada u otra clase de plantas o animales. Grupo de Empresas. Está formado por el conjunto de la controladora y todas sus subsidiarias Hallazgo. Generalmente es empleado en un sentido crítico y se refiere a debilidades en los controles internos detectadas por el auditor, por lo tanto abarca hechos y otra información obtenida por el auditor que merecen ser comunicados a los funcionarios responsables de la empresa auditada.

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Hallazgo de Auditoria. (1) Se denomina al resultado de la comparación que se realiza entre un criterio y la situación actual durante el examen a un área, actividad u operación. (2) Es toda información que a juicio del auditor le permite identificar hechos o circunstancias importantes que inciden en la gestión de recursos en la entidad o programa bajo examen que merecen ser comunicados en el informe. Hechos Ocurridos después de la Fecha del Balance. Son todos aquellos eventos, ya sean favorables o desfavorables, que han ocurrido después de la fecha del balance y antes de que los estados financieros sean autorizados para su publicación. Importe Depreciable. Es el costo histórico del activo o la cantidad que lo sustituya en los estados financieros, una vez se ha deducido el valor residual. Impuesto Corriente. Es la cantidad a pagar (recuperar) por el impuesto sobre las ganancias relativas a la ganancia (perdida) fiscal del periodo. ICC. Siglas que significa Iniciativa de la Cuenca del Caribe. Indicadores. En auditoria son factores cualitativos y cuantitativos que proporcionan al ente o al auditor un indicio sobre el grado de eficiencia, economía y efectividad de la ejecución de las operaciones. Inflación. Incremento en el nivel de preciso que da lugar a una disminución del poder adquisitivo del dinero. Informe de Auditoria. La comunicación de hallazgos de auditoria a los usuarios. Información Financiera Intermedia se entiende toda información financiera que contenga, o bien un conjunto de estados financieros completos o bien un conjunto de estados financieros condensados. Ingresos. son los incrementos en los beneficios económicos, producidos a lo largo del periodo contable, en forma de entradas o incrementos de valor de los activos, o bien como decrementos de las obligaciones, que dan como resultado aumentos del patrimonio neto, y no están relacionados con las aportaciones de los propietarios a este patrimonio. Intereses Minoritarios. Están constituidos por la parte de los resultados netos de las operaciones y de los activos netos de la subsidiaria, que son atribuibles a las participaciones no poseídas por la controladora, ya sea directa o indirectamente a través de otras subsidiarias. Instrumento Financiero. Es un contrato que da lugar, simultáneamente, a un activo financiero en una empresa y a un pasivo financiero o un instrumento de capital en otra empresa Instrumento de Capital. Es cualquier contrato que ponga de manifiesto intereses en los activos netos de una empresa, una vez han sido deducidos todos sus pasivos. Inventarios. Son activos poseídos para ser vendidos en el curso normal de la operación; en proceso de producción de cara a tal venta, o en la forma de materiales o suministros, para ser consumidos en el proceso de producción, o en el suministro de servicios. Inversión. Es un activo poseído por la empresa con la finalidad de incrementar su riqueza por medio de los réditos producidos (tales como intereses, regalías, dividendos y otras rentas), para conseguir su revalorización o para la obtención de otros beneficios para la empresa inversora, tales como los que se derivan de las relaciones comerciales. Inversión Bruta en el Arrendamiento (desde el punto de vista del arrendador). Es la suma de los pagos mínimos por el arrendamiento y cualquier valor residual no garantizado acumulado (o devengado) por el arrendador. Inversión a Corto Plazo. Es aquélla que por su naturaleza es fácilmente realizable, y se desea mantener por un periodo no superior a un año. Inversión a Largo Plazo. Es toda inversión que no es a corto plazo.

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Inversión en Propiedad. Es la propiedad (terreno o edificio, o parte de un edificio o ambos) mantenida (por el propietario o por el arrendatario bajo un arrendamiento financiero), para obtener rentas o para plusvalía de capital o para ambas, más que para: Su uso en la producción u oferta de bienes o servicios o para propósitos administrativos y su venta en el giro ordinario del negocio. Inversión Neta. En una entidad extranjera es la porción que corresponde a la empresa, que presenta sus estados financieros, en los activos netos de la citada entidad. Investigación. Es todo aquel estudio original y planificado, emprendido con la finalidad de obtener nuevos conocimientos científicos o tecnológicos. Líneas de Mandos. (1) Es relativamente una simple relación de autoridad que existe entre un supervisor y un subordinado, es en esencia una relación de mando. (2) Es una relación de mando que se extiende desde lo más alto de la organización hasta su escalón inferior y se le describe muy acertadamente como cadena de mando. Mantenimiento del Capital Financiero. Bajo este concepto se obtiene ganancia sólo si el importe financiero (o monetario) de los activos netos al final del periodo excede al importe financiero (o monetario) de los activos netos al principio del mismo, después de excluir las aportaciones de los propietarios y las distribuciones hechas a los mismos en ese periodo. El mantenimiento del capital financiero puede ser medido en unidades monetarias nominales o en unidades de poder adquisitivo constante. Mantenimiento del Capital Físico. Bajo este concepto se obtiene ganancia sólo si la capacidad productiva en términos físicos (o capacidad operativa) de la empresa al final del periodo (o los recursos o fondos necesarios para conseguir esa capacidad) exceden a la capacidad productiva en términos físicos al principio del periodo, después de excluir las aportaciones de los propietarios y las distribuciones hechas a los mismos durante ese periodo. Manual. Instrumento administrativo que contiene información sobre diversos aspectos acerca de la organización, tales como: los objetivos, políticas, procedimientos, funciones, tareas, relaciones integrales de cada unidad organizacional por separado y de la empresa como un todo. Manual de Bienvenida. Describe información valiosa para que el nuevo empleado se identifique rápidamente con la empresa y logre adaptarse fácilmente al nuevo puesto y al ambiente que le rodeara. Manual de Descripción de Puestos. Contiene información de los diferentes puestos que conforman una unidad organizativa, tales como: identificación del puesto o unidad a la que pertenece, relaciones de autoridad y coordinación con otros puestos, funciones generales y especificas del puesto, responsabilidades asignadas, requisitos y características que deba reunir la persona que ocupa dicho puesto, entre otras. Manual de Especialistas. Es aquel que agrupa normas, pautas e instrucciones de aplicación especial a determinado tipo de actividades o tareas, como por ejemplo manual del vendedor o manual de la secretaria, este tipo de manual se justifica cuando el número de empleados que lo utiliza es suficientemente grande como para justificar su creación. Manual de Funciones. Es aquel que presenta en detalle todas las funciones inherentes a cada una de las unidades organizativas que constituyen la empresa. Manuales de Objetivos y Políticas. Describen en forma clara y definida los propósitos originales que serán los generadores de toda acción dentro de la empresa y las políticas que servirán de marco a través del cual los objetivos se canalizaran a la acción. Manuales de Organización. (1) Suministran con más detalle la información que de manera bien general expone el organigrama. (2) Explica las funciones, autoridad, obligaciones e interrelaciones de cada unidad dentro de la empresa. Manuales o Normas de Procedimientos. Contiene todos y cada uno de los procedimientos que deben cumplirse en la empresa para colaborar a la obtención de planes, indicando la manera de cumplirlos, los formularios que deben elaborarse y utilizarse, señalando los puestos que intervienen en cada paso.

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Manual de Propósitos Múltiples. Es aquel documento que contiene información diversa sobre la organización. Marcas del Auditor. Son signos particulares y distintivos que hace el auditor para señalar el tipo de trabajo o prueba efectuada, se encuentran en los registros y documentos de la entidad bajo examen y en los papeles de trabajo y sirven como prueba para recordar al auditor las labores efectuadas. Modelo. Patrón, sistema o grupo de postulados de relaciones funcionales, incluyendo definiciones entre variables y parámetros cuyos propósito es el de conceptualizar los hallazgos empíricos y planear, diseñar y analizar los resultados de las investigaciones sistemáticas. Moneda de los Estados Financieros. Es la moneda usada por la empresa al presentar los estados financieros. Moneda Extranjera. Es cualquier moneda diferente a la moneda de los estados financieros de una empresa. Negocio Conjunto. es un acuerdo contractual por virtud del cual dos o más participantes emprenden una actividad económica que se somete a control conjunto. Nivel Gerencial. Es al que le compete la toma de decisiones que determinan el éxito o fracaso de un negocio y más aun su supervivencia, ya que es el responsable de hacer productivo los recursos, el progreso económico organizado; prevee liderazgo, dirección y coordinación de esfuerzo para la acción de un grupo de individuos con objetivos determinados. Normas de Auditoria. (1) Son los requisitos mínimos de calidad relativos a la personalidad del auditor, al trabajo que desempeña y a la información que rinde como resultado de ese trabajo. (2) Son directrices de carácter general que proporcionan ayuda a los auditores, para poder cumplir con sus responsabilidades profesionales relacionados con el examen de estados financieros históricos; e incluye información adicional concerniente a la competencia e independencia del auditor. Notas a los Estados Financieros. Son descripciones narrativas y análisis detallados de las partidas que se encuentran en el cuerpo principal del balance, del estado de resultados, del estado de flujos de efectivo y del estado de cambios en el patrimonio neto, así como informaciones de carácter adicional, tales como las relativas a las obligaciones contingentes o a los compromisos. Obligación Legal. Es aquélla que se deriva de un contrato (ya sea a partir de sus condiciones explícitas o implícitas); la legislación, u otra causa de tipo legal. Opinión Adversa (auditoria). Se expresa una opinión adversa cuando el efecto del desacuerdo es tan importante y determinante en los estados financieros que el auditor concluye en su examen que no son adecuados para revelar representaciones erróneas. Organigramas. Es una presentación grafica de la estructura de la organización de una empresa o institución, en el que se muestran las funciones, departamentos, o posiciones dentro de la organización y como se relacionan identificando las líneas de autoridad y responsabilidad. Operación en el Extranjero es toda empresa subsidiaria, asociada, negocio conjunto o sucursal de la empresa que informa, cuyas actividades se fundamentan o llevan a cabo en un país diferente al de la empresa que informa Papeles de Trabajo. (1) Son documentos elaborados por el auditor en los que se registra la información obtenida como resultado de las pruebas realizadas durante la auditoria y sirven de soporte al informe; además constituyen el vinculo entre el trabajo de planeamiento, ejecución e informe de auditoria. (2) Son cedulas y documentos en donde se plasma el resultado de la aplicación de los procedimientos de auditoria, los que constituyen evidencia de la labor realizada. Partidas Extraordinarias son ingresos o gastos que surgen por sucesos o transacciones que son claramente distintas de las actividades ordinarias de la empresa, y por tanto no se espera que se repitan frecuente o regularmente. Partidas Monetarias son el dinero en efectivo, así como los activos y pasivos que se van a recibir o pagar, al

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vencimiento, mediante una cantidad fija o determinable de dinero. Pasivo. Es una obligación actual de la empresa, surgida a raíz de sucesos pasados, al vencimiento de la cual, y para cancelarla, la empresa espera desprenderse de recursos que incorporan beneficios económicos. Pasivo Contingente. Es una obligación posible, surgida a raíz de sucesos pasados, cuya existencia ha de ser confirmada sólo por la ocurrencia, o en su caso por la no ocurrencia, de uno o más eventos inciertos en el futuro, que no están enteramente bajo el control de la empresa, o bien una obligación presente, surgida a raíz de sucesos pasados, que no se ha reconocido contablemente. Pasivo Corriente. Son aquellos que se espera liquidar en el curso normal de la operación de la empresa, o bien debe liquidarse dentro del periodo de doce meses desde la fecha del balance. Pasivos no Corrientes. Son los préstamos a largo plazo con intereses, incluso si deben liquidarse dentro de los doce meses siguientes a la fecha de cierre del balance. Pasivos por Impuestos Diferidos. Son las cantidades de impuestos sobre las ganancias a pagar en periodos futuros, relacionadas con las diferencias temporarias imponibles. Patrimonio Neto. Es la parte residual de los activos de la empresa, una vez deducidos todos sus pasivos. Pérdida por Deterioro. Es la cantidad en que excede, el valor en libros de un activo, a su recuperable.

importe

Periodo Intermedio. Es todo periodo contable menor que un periodo anual completo. Política. (1) Es la declaración general que guía el pensamiento durante la toma de decisiones. (2) Es una línea de conducta predeterminada que se aplica a una entidad para llevar a cabo todas las actividades, incluyendo aquellas no previstas. Políticas o Prácticas Contables. Son los principios, métodos, convenciones, reglas y procedimientos adoptados por la empresa en la preparación y presentación de sus estados financieros. Préstamos Condonables. Son aquéllos en los que el prestamista se compromete a renunciar al reembolso, bajo ciertas condiciones establecidas. Procedimientos de Auditoria. Son un conjunto de técnicas de investigación aplicada a una partida o conjunto de hechos relativos a los estados financieros. Producción Agrícola. Es el producto recolectado de los activos biológicos de la empresa que esperan a ser vendidos procesados o consumidos. Propiedades de Inversión. Son aquéllas compuestas por terrenos o edificios que no están ocupados sustancialmente para uso o en operaciones de la empresa inversora, o bien de otra empresa del mismo grupo que la inversora. Propiedades, Planta y Equipo. Son los activos tangibles que posee una empresa para su uso en la producción o suministro de bienes y servicios, para arrendarlos a terceros o para propósitos administrativos, y se esperan usar durante más de un periodo económico. Provisión. Es un pasivo en el que existe incertidumbre acerca de su cuantía o vencimiento. Practicas de Auditoria. Constituyen las labores específicas realizadas por el auditor como parte del examen. Procedimientos de Auditoria. Instrucción detallada para la recopilación de evidencias. Son el conjunto de técnicas de investigación aplicables a una partida o a un grupo de hechos relativos a los Estados Financieros sujetos a examen mediante los cuales el auditor obtiene las bases para fundamentar su opinión. Programa de Auditoria. (1) Es un plan detallado de procedimientos a ser realizados con el objeto de comparar los sistemas y controles existentes con criterio de auditoria y recolectar evidencia para sustentar las observaciones de auditoria.

200

Pruebas de Control. Son las que se realizan para obtener evidencias de auditoria sobre la efectividad de diseño de los sistemas de contabilidad y de control interno, y revisión de los controles internos a lo largo del periodo. Representación Errónea. Es una equivocación en la información financiera que se origina de errores y fraudes. Riesgo de Tasa de Cambio. Consiste en que el valor de un instrumento financiero pueda fluctuar como consecuencia de variaciones en las cotizaciones de las monedas. Riesgo de Tasa de Interés. Consiste en que el valor de un instrumento financiero pueda fluctuar como consecuencia de cambios en las tasas de interés en el mercado. Riesgo de Mercado. Consiste en que el valor de un instrumento financiero pueda fluctuar como consecuencia de cambios en los precios de mercado, ya estén causados tales cambios por factores específicos relativos al título en particular, ya por factores que afecten a todos los títulos negociados en ese mercado. Riesgo de Muestreo. Es aquel que surge de la posibilidad de que la conclusión del auditor basada en una muestra pueda ser diferente de la conclusión que alcanzaría si toda la población se sujetara al mismo procedimiento de auditoria. Subsidiaria. Es una empresa controlada por otra (conocida como

controladora, matriz o dominante).

Subvenciones del Gobierno. Son ayudas procedentes del sector público en forma de transferencias de recursos a una empresa en contrapartida del cumplimiento, futuro o pasado, de ciertas condiciones relativas a sus actividades de operación. Subvenciones Relacionadas con Activos. Son subvenciones del gobierno cuya concesión implica que la empresa beneficiaria debe comprar, construir o adquirir de otra forma activos fijos. Subvenciones Relacionadas con los Ingresos. Son las subvenciones del gobierno distintas de aquellas que se relacionan con activos. Tasa al Cierre. Es el cambio al contado existente a la fecha del balance de situación general. Tasa de Cambio. Es la proporción utilizada para el intercambio de dos tipos de monedas diferentes. Terreno Agrícola. Es el terreno que se usa directamente para mantener y sustentar activos biológicos en la actividad agrícola. El terreno agrícola no es en sí mismo un activo biológico. Toma de Decisiones. Es la elección de una acción realizada por un directivo, la decisión se convierte en política de dirección. Transformación Biológica. Comprende los procesos de crecimiento, degeneración, producción y procreación que causan cambios cualitativos y cuantitativos en una planta o animal vivienda y la generación de nuevos activos en la forma de productos agrícolas o de activos biológicos adicionales de la misma clase (retoños/descendencia). Tratados de Libre Comercio (TLC'S). Son instrumentos jurídicos que contienen derechos y obligaciones y por ende, oportunidades comerciales que pueden ser aprovechadas por los países que los conforman. Unificación de Intereses. Es una combinación de negocios en la que los propietarios de todos los negocios que se combinan acuerdan compartir el control sobre la totalidad, de los activos netos y las operaciones de las empresas, a fin de conseguir una coparticipación mutua. Valor en Libros de un Activo. Es el importe por el que tal elemento aparece en el balance de situación general, una vez deducidas la depreciación acumulada y las pérdidas de valor por deterioro que eventualmente le correspondan.

201

Valor Justo. Es el monto al cual un activo puede ser intercambiado entre partes conocedoras y con libre voluntad, en una transacción entre partes no relacionadas. Valor Llevado. Es el monto al cual un activo es recocido en el balance. Valor Presente. Los activos se llevan contablemente al valor presente, descontando las entradas netas de efectivo que se espera genere la partida en el curso normal de la operación. Los pasivos se llevan por el valor presente, descontando las salidas netas de efectivo que se espera necesitar para pagar las deudas, en el curso normal de la operación. Valor Razonable. Es la cantidad por la cual puede intercambiarse un activo, o puede traspasarse una deuda, entre un comprador y un vendedor debidamente informados, en una transacción libre. Valor Residual. Es la cantidad neta que la empresa espera obtener de un activo al final de su vida útil, después de haber deducido los eventuales costos derivados de la desapropiación. Vida Económica. Es el periodo durante el cual se espera sea utilizable económicamente, por parte de la empresa, el activo amortizable; o la cantidad de unidades de producción, de servicio o similares que se esperan obtener del activo por parte de uno o más eventuales usuarios. Vida Útil. Es el periodo durante el cual se espera utilizar el activo depreciable por parte de la empresa, o bien el número de unidades de producción o similares que se espera obtener del mismo por parte de la empresa.

202

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CORREOS ELECTRONICOS [email protected]

206

ANEXOS

ANEXO No.1

ORGANIGRAMA DEL DEPARTAMENTO DE AUDITORIA INTERNA

Gerente de Auditoria

Supervisor

Auditor de Gestión

Auditor Financiero

Auditor X

Asistente

Asistente

Asistente

Asistente

Asistente

Asistente

Fuente: Hecho por Grupo de Tesis Nota: Organigrama funcional para implementar el modelo de la Auditoria Interna de Gestión, el que puede ser adaptable al organigrama actual de la empresa, tomando en cuenta que al no existir recursos humanos deben contratarse.

9 Perfiles de Puestos

Gerente de Auditoria Interna Tiene responsabilidad en la auditoria de gestión, en la formulación del correspondiente Informe, así como también en cuanto al cumplimiento de las políticas fijadas para su realización.

Principales Obligaciones y Responsabilidades: coordinar los aspectos relativos al proceso de recopilación y análisis de información. Vigilar que el proceso de planeamiento de la auditoria se

desarrolle en forma

satisfactoria. Cautelar que los hallazgos, observaciones, conclusiones y recomendaciones sean válidas, apropiadas y pertinentes; Administrar el personal a cargo de la auditoria y los recursos financieros que le asignen Establecer un flujo de información apropiado con el jefe de equipo y los miembros del equipo de auditoria y funcionarios de la empresa de Repuestos automotrices auditada. Efectuar el seguimiento sobre el desarrollo de los trabajos, a fin que se cumplan los plazos establecidos para la culminación de los trabajos. Cautelar el cumplimiento de las normas de auditoria Interna

Supervisor y auditor encargado

Para cada auditoria debe asignarse la responsabilidad de su dirección al Supervisor y un auditor encargado experimentado. Principales Obligaciones y Responsabilidades Formular y ejecutar el plan de revisión estratégica y preparar el reporte de revisión estratégico. Examinar el (las) á rea(s) y cada actividad en la fase de ejecución. Cautelar el cumplimiento de los plazos establecidos para la terminación del trabajo. Supervisar el trabajo realizado por los miembros del equipo de auditoria, asegurando el cumplimiento de las labores fijadas en los programas de trabajo detallados. Cumplir y cautelar el cumplimiento de las normas de auditoria Interna.

Asistente

Tiene como principales funciones, recibir por parte del auditor encargado de la auditoria, asignaciones con instrucciones especificas respecto al propósito de las revisiones y como llevar a cabo el trabajo que le ha sido asignado. Su trabajo es monitoreado continuamente por el encargado y el auditor del área.

Principales Funciones Asistir al encargado de la auditoria en la planeación del trabajo y en el desarrollo del enfoque aplicado a la misma. Desempeñar el trabajo asignado, a aquel segmento a ser revisado, bajo la dirección y orientación del auditor encargado. Desarrollar o asistir en la preparación del programa. Evaluar la adecuación y eficiencia de los controles de operación. Asistir en la selección de procedimientos de auditoria y en la ejecución del programa. Preparar papeles de trabajo que sumen y den evidencia de la información obtenida y de las conclusiones a que se llego. Discutir con la administración

los resultados del trabajo, incluyendo observaciones

y deficiencias encontradas y acciones correctivas recomendables. Participar en la preparación del informe de auditoria, incluyendo hallazgos y recomendaciones efectuadas.

ANEXO No.2 ESTUDIO

P R E L I M I N A R

EI-1 Pág.112

ETAPA I UTILIZACION Y USO DE LOS FORMULARIOS “Recopilación y Revisión de la Información de la Empresa”: Es un solo formulario diseñado para obtener un conocimiento general de la empresa a fin de recopilar y documentar información referente a: sus principales políticas, manuales de procedimientos y reglamentos de la empresa, estructura formal de la empresa, objetivos operativos, y otros, es de uso exclusivo del departamento de auditoria interna de gestión. NOTA: El presente formulario deberá confeccionarse por duplicado. • original: para ser remitida a la Gerencia General • duplicado: para el archivo corriente de la auditoria.

EI-2 Pág.113 a Pág.119

“Guía de Puntos a Tratar en la Entrevista”: Se utiliza con el objeto de obtener información adicional del área específica del funcionario entrevistado. Este formulario esta diseñado para cada área sujeta a examen, es de uso exclusivo del departamento de auditoria interna de gestión. NOTA: El presente formulario deberá confeccionarse por triplicado. • original: para ser remitida a la Gerencia General • duplicado: para la Gerencia de cada área • triplicado: para el archivo corriente de la auditoria.

EI-3 Pág.120

“Documentación Consultada e Información Obtenida” : Es un solo formulario diseñado para la empresa en general, el cual se utiliza a fin de dejar constancia de la información adicional consultada, analizada y de la información relevante obtenida de la misma. Es de uso exclusivo para el departamento de auditoria interna. NOTA: El presente formulario deberá confeccionarse por duplicado. • original: para ser remitida a la Gerencia General • duplicado: para el archivo corriente de la auditoria.

Formulario

EI-4 Pág.121

EI-5 Pág.122

G E N E R A L

EI-6 Pág.123 a Pág.129

EI-7 Pág.130

E S P E C I F I C O

EI-8 Pág.131 a Pág.138

“Planificación Global de los Recursos y Tiempo de las Tareas” : Es un solo formulario diseñado para uso del departamento de auditoria interna de gestión, en el cual se describen los lineamientos generales del trabajo, el tiempo estimado de duración, la cantidad y características del personal a utilizar, el costo aproximado, los limites del trabajo (es decir, aspectos que serán incluidos en la auditoria y cuales no). Este formulario puede modificarse efectuando los ajustes que se estimen necesarios. NOTA: El presente formulario deberá confeccionarse por triplicado. • original: para ser remitida a la Gerencia Genera • duplicado: para la Gerencia de cada área • triplicado: para el archivo corriente de la auditoria. “Evaluación Global de la Empresa”: Se diseña un formulario único, que evalúa en forma general el sistema de control interno y de gestión, con el fin de medir el grado de eficiencia y confianza de los sistemas de control e identificar eventuales deficiencias de relevancia que requieran un mayor alcance de las pruebas a efectuar. Este formulario es diseñado para uso exclusivo del departamento de auditoria interna de gestión. NOTA: El presente formulario deberá confeccionarse por duplicado. • original: para ser remitida a la Gerencia General • duplicado: para el archivo corriente de la auditoria. “Áreas Criticas” .Este formulario se diseña para cada una de las áreas de la empresa a fin de documentar toda la información obtenida y el análisis efectuado, determinando en forma jerarquizada las áreas, sub areas o actividades críticas en las cuales se debe profundizar el análisis, tomando como referencia: 9 El resultado de la evaluación del control interno y de gestión. 9 La importancia relativa de cada área en cuanto a la naturaleza de sus operaciones 9 Su complejidad y los riesgos que involucra 9 los resultados de otras auditorias 9 los juicios que se haya formado el auditor respecto a la calidad de la administración. Este formulario es de uso exclusivo del departamento de auditoria interna de gestión. NOTA: El presente formulario deberá confeccionarse por triplicado. • original: para ser remitida a la Gerencia General • duplicado: para la Gerencia de cada área • Triplicado: para el archivo corriente de la auditoria. “Informe de Diagnostico General”: Es un solo formulario diseñado para brindar un breve resumen de las características de la empresa y de sus principales áreas y actividades que se consideran críticas. Es uso exclusivo del departamento de auditoria interna de gestión. NOTA: El presente formulario deberá confeccionarse por triplicado. • original: para ser remitida a la Gerencia Genera. • duplicado: para el archivo corriente de la auditoria. “Problemas Específicos” :Este formulario se diseña para cada una de las áreas sujetas a examen y se utilizara para valorizar los aspectos críticos dentro de las áreas criticas ponderando cada uno de los problemas que ameriten examen, a fin de precisar todos aquellos factores que atenten contra la eficacia, eficiencia y economía de cada área. Es de uso exclusivo del departamento de auditoria interna de gestión. NOTA: El presente formulario deberá confeccionarse por triplicado: • original: para ser remitida a la Gerencia General • duplicado: para la Gerencia de cada área • triplicado: para el archivo corriente de la auditoria.

Universidad Francisco Gavidia Facultad de Ciencias Económicas Escuela de Ciencias Empresariales

Señor Auditor Interno o Propietario Presente. Estimado Señor: Por medio de la presente nos place saludarle y a la vez aprovechar la oportunidad de exponerle lo siguiente: Con el propósito de desarrollar nuestro trabajo de graduación denominado “DISEÑO DE UN MODELO DE AUDITORIA INTERNA DE GESTION PARA OPTIMIZAR LA TOMA DE DESICIONES EN LAS AREAS OPERATIVAS DE LOS NIVELES GERENCIALES”, estamos efectuando una investigación del sistema de control interno de las EMPRESAS DEDICADAS A LA VENTA DE REPUESTOS AUTOMOTRICES, hemos considerado la institución en la que usted se desempeña como parte de la muestra a encuestar. Por lo que le agradecemos su valiosa colaboración en el sentido de contestar el cuestionario anexo de acuerdo a las instrucciones expuestas. No omitimos manifestarle que este trabajo tiene carácter eminentemente académico, por lo que sus respuestas serán tratadas de forma confidencial. Agradeciendo de antemano la atención a la presente, nos suscribimos de usted atentamente,

Laura Carolina Vigil Vásquez

Sandra Yanira Pérez Sánchez

Gilma Lorena Baiza de Martínez

Lic. José Maria Melgar Callejas Decano de la Facultad

ANEXO No.3

DATOS GENERALES DE LA EMPRESA ENCUESTADA

Identificación de la empresa

___________________________________

Nombre del Encuestado

___________________________________

Cargo que ocupa

___________________________________

Dirección de la Empresa

___________________________________ ___________________________________

Fecha de encuesta

Sello

___________________________________

Instrucciones: Marque las opciones que a su criterio sea la que se ajusta a la Operatividad de la empresa. Pregunta No.1 ¿Cuenta la empresa con una estructura organizacional? _____ Si _____ No Pregunta No. 2 ¿Con que áreas funcionales cuenta actualmente la empresa dentro de organizacional? ____ ____ ____ ____ ____ ____ ____

su estructura

Finanzas Inventarios Ventas Mercadeo Recursos Humanos Informática Auditoria Interna

Pregunta No. 3 ¿Con cuales de los siguientes niveles organizacionales cuenta la empresa? _____ Alto Nivel o Nivel Institucional _____ Nivel Medio o Nivel Intermedio _____ Nivel Primario o Nivel Operacional Pregunta No. 4 ¿A que nivel de mando se toman las decisiones de la empresa? ____ Alto ____ Medio ____ Bajo Pregunta No. 5 ¿Con que herramientas administrativas/financieras cuentan los Gerentes, para medir e informar sobre el logro de los objetivos de la empresa? ____ Presupuestos ____ Programas ____ Análisis Financiero Pregunta No. 6 ¿Que indicadores utiliza la empresa para determinar el grado de cumplimiento de los objetivos? ____ Porcentaje de auditorias efectuadas ____ Análisis comparativos de objetivos y metas planeadas ____ Índice de rendimiento de análisis de eficiencia de las diferentes áreas. ____ No existen Indicadores definidos

Pregunta No. 7 ¿Dentro del marco técnico que regula la gestión administrativa y contable de la empresa, cual de las siguientes normativas aplican? ____ Ética Profesional ____ Normas de Control Interno ____ Normas Internacionales de Auditoria ____ Normas Internacionales de Contabilidad ____ Reglamento Interno de Personal ____ Todas Pregunta No. 8 ¿Cuenta la empresa con un sistema de control interno? ____ Si ____ No Pregunta No. 9 ¿Cuenta con un departamento de Auditoria Interna la empresa? ____Sí ____No Pregunta No. 10 ¿Cómo esta estructurado el departamento de Auditoria Interna? _____ Gerente de Auditoria _____ Supervisor _____ Jefe de Auditoria _____ Especialista _____ Asistente Pregunta No. 11 ¿Con cuanto tiempo de experiencia cuenta el personal de Auditoria Interna? _____De 1-3 años _____De 3-5 años _____5 en adelante Pregunta No. 12 ¿Cuáles de los siguientes medios utiliza la empresa para capacitar al personal de Auditoria Interna? _______Literatura sobre auditoria _______Participación en seminarios _______No los capacita Pregunta No. 13 ¿Están definidos los objetivos, políticas y estrategias del departamento de Auditoria interna? ____ Sí ____ No ____ No bien definidas

Pregunta No. 14 ¿Que clase de auditoria se aplica actualmente en la empresa? _____ Integral _____ Sistema _____ Operativa _____ Financiera _____ Administrativa Pregunta No. 15 ¿Se aplica Auditoria Interna de Gestión actualmente en la empresa? _____ Sí _____ No Pregunta No. 16 ¿Dentro de su programa de auditoria interna empresarial?

se evalúa simultáneamente la gestión

_____ Si _____ No Pregunta No. 17 ¿Dentro de la auditoria interna se realiza un examen completo y constructivo de la estructura organizativa de la empresa? _____ Si _____ No Pregunta No. 18 ¿Qué tipo de programas de auditoria utiliza la empresa para realizar el trabajo? _____ Estándares _____ Específicos Pregunta No. 19 ¿Cada cuanto tiempo el departamento de Auditoria Interna analiza y modifica sus Programas de Auditoria? ____ 6 Meses ____ 12 Meses ____ No se modifican Pregunta No. 20 ¿Que elementos se toman en cuenta para determinar las áreas críticas de la empresa? ____ Materialidad ____ Eficiencia del control interno ____ Inspección ____ Tiempo ____ Supervisión

Pregunta No. 21 ¿Identifique las áreas que considere necesario que se lleve a cabo una auditoria interna de gestión? ____ Finanzas ____ Inventario ____ Ventas ____ Mercadeo ____ Recursos Humanos ____ Informática Pregunta No. 22 ¿Al efectuar el examen de auditoria en la empresa, cuales subáreas o actividades operativas que se consideran criticas? ____ Caja y Bancos ____ Cuentas por Cobrar ____ Departamento de Compras ____ Departamento de Inventarios ____ Proveedores ____ Sistemas, Software ____ Rendimiento y Desempeño del Personal Otros Especifique____________________________________________ Pregunta No. 23 ¿La auditoria interna cuenta con procedimientos que permitan evaluar la Gestión en cada una de las áreas críticas de la empresa? ____ Si ____ No Pregunta No. 24 ¿La empresa tiene como política evaluar la gestión administrativa de los gerentes en cada área o departamento? _____ Si _____ No Pregunta No. 25 ¿Consideran que en la empresa existen deficiencias en la toma de decisiones en cuanto a? _____ Optimización de los recursos _____ Eficiencia en el sistema de control _____ Diseño de actividades de control _____ Revisión de indicadores de rendimiento Pregunta No. 26 ¿Considera usted necesario la implementación de un modelo de auditoria interna de gestión que permita optimizar la toma de decisiones en las áreas operativas de los niveles gerenciales de las empresas dedicadas a la venta de repuestos automotrices? _____ Si _____ No