2012 3

IMPUESTOS SOBRE EL ALCOHOL Y BEBIDAS ALCOHÓLICAS

Agencia Tributaria

ÍNDICE 3.1. NOVEDADES NORMATIVAS PARA EL AÑO 2012. 3.2. ESTABLECIMIENTOS CENSADOS Y SOMETIDOS A CONTROL. 3.3. LOS TIPOS IMPOSITIVOS. 3.3.1. LA EVOLUCIÓN DE LOS TIPOS IMPOSITIVOS APLICADOS EN ESPAÑA. 3.3.2. LOS TIPOS APLICADOS EN LA UNIÓN EUROPEA. 3.4. LA RECAUDACIÓN OBTENIDA POR LOS IMPUESTOS SOBRE EL ALCOHOL Y BEBIDAS ALCOHÓLICAS. 3.4.1. RECAUDACIÓN Y TRIBUTACIÓN COMPARADA. 3.4.1.1. Distribución de la recaudación en función de los consumos de productos objeto de los impuestos. 3.4.1.2. Presión fiscal comparada sobre bebidas alcohólicas. 3.4.1.3. Esfuerzo fiscal comparado por los impuestos sobre las bebidas alcohólicas. 3.4.1.4. Recaudación per cápita comparada por los impuestos sobre bebidas alcohólicas. 3.4.2. ANÁLISIS DE LA RECAUDACIÓN OBTENIDA EN ESPAÑA. 3.4.2.1. Bebidas derivadas. 3.4.2.1.1. Criterio de caja. 3.4.2.1.2. Criterio de devengo. 3.4.2.2. Productos intermedios. 3.4.2.2.1. Criterio de caja. 3.4.2.2.2. Criterio de devengo. 3.4.2.3. Cerveza. 3.4.2.3.1. Criterio de caja. 3.4.2.3.2. Criterio de devengo. 3.4.3. ANÁLISIS DE LA RECAUDACIÓN EN FUNCIÓN DE SU ORIGEN. 3.4.3.1. Impuestos sobre el Alcohol y Bebidas Derivadas y sobre Productos Intermedios. 3.4.3.2. Impuesto sobre la Cerveza. 3.4.4. ANÁLISIS DE LAS AUTOLIQUIDACIONES Y PAGO DEL IMPUESTO. 3.4.4.1. Autoliquidaciones. 3.4.4.2. Aplazamientos de pago. 3.5. LAS DEVOLUCIONES DEL IMPUESTO. 3.5.1. IMPUESTO SOBRE EL ALCOHOL Y BEBIDAS DERIVADAS. 3.5.1.1. Devoluciones por exportación. 3.5.1.2. Devoluciones por utilización en la fabricación de aromatizantes y otros procesos de fabricación. 3.5.1.3. Otras devoluciones. 3.5.1.4. Resumen de beneficios fiscales. 3.5.2. IMPUESTO SOBRE PRODUCTOS INTERMEDIOS. 3.5.2.1. Devoluciones por exportación. 3.5.2.2. Otras devoluciones. 3.5.3. IMPUESTO SOBRE LA CERVEZA. 3.5.3.1. Devoluciones por exportación. 3.5.3.2. Otras devoluciones.

3.6. EL COMERCIO EXTERIOR DE BEBIDAS ALCOHÓLICAS. 3.6.1. IMPORTACIÓN. 3.6.2. EXPORTACIÓN. 3.6.3. TASAS DE COBERTURA. 3.7. FISCALIDAD Y PRECIO DE LAS BEBIDAS ALCOHÓLICAS. 3.7.1. EVOLUCIÓN DE LOS PRECIOS DE LAS BEBIDAS ALCOHÓLICAS EN ESPAÑA. 3.7.2. EVOLUCIÓN DE LA FISCALIDAD Y DEL PRECIO DE LAS BEBIDAS ALCOHÓLICAS EN ESPAÑA. 3.7.3. FISCALIDAD Y PRECIOS DE LAS BEBIDAS ALCOHÓLICAS EN LA UNIÓN EUROPEA. 3.7.3.1. Bebidas derivadas. 3.7.3.2. Productos intermedios. 3.7.3.3. Cerveza. 3.7.3.4. Vino tranquilo. 3.7.3.5. Vino espumoso. 3.7.4. LAS POSIBLES DISTORSIONES A LA COMPETENCIA DE ORIGEN FISCAL. 3.7.4.1. La presión fiscal comparada de las distintas bebidas alcohólicas. 3.7.4.2. La fiscalidad por litro de alcohol puro según bebidas. 3.8. ESTRUCTURA DEL MERCADO INTERNO DE ALCOHOL Y BEBIDAS ALCOHÓLICAS. 3.8.1. ALCOHOL. 3.8.1.1. Balance global del movimiento de alcoholes producidos y recibidos en régimen suspensivo. 3.8.2. BEBIDAS DERIVADAS. 3.8.3. BALANCE CONSOLIDADO DEL MERCADO NACIONAL DE ALCOHOL Y BEBIDAS DERIVADAS. 3.8.4. PRODUCTOS INTERMEDIOS. 3.8.5. CERVEZA. 3.9. ESTIMACIÓN DEL CONSUMO DE BEBIDAS ALCOHÓLICAS. 3.9.1. ALCOHOL Y BEBIDAS DERIVADAS. 3.9.1.1. Consumos estimados. 3.9.1.2. Las tasas de variación de la recaudación. 3.9.2. PRODUCTOS INTERMEDIOS. 3.9.2.1. La estructura del consumo. 3.9.2.2. Cuotas asociadas a la estructura del consumo y tipos impositivos medios. 3.9.2.3. Las tasas de variación de la recaudación. 3.9.2.4. Estimación del consumo. 3.9.3. CERVEZA. 3.9.3.1. La estructura del consumo. 3.9.3.2. Determinación de las tasas de variación. 3.9.3.3. Estimación del consumo. 3.9.4. VINOS. 3.9.5. EVOLUCIÓN DEL CONSUMO DE BEBIDAS ALCOHÓLICAS. 3.10. RENDIMIENTO RECAUDATORIO DEL CONSUMO DE ALCOHOL Y BEBIDAS ALCOHÓLICAS.

IMPUESTOS ESPECIALES. ESTUDIO RELATIVO AL AÑO 2012.

Capítulo 3.

3. IMPUESTOS SOBRE EL ALCOHOL Y BEBIDAS ALCOHÓLICAS. 3.1. Novedades normativas para el año 2012. Entre las novedades normativas que afectan a los impuestos especiales sobre el alcohol y bebidas alcohólicas para el año 2012 y 2013, cabe destacar las siguientes: El Real Decreto-Ley 7/2013, de 28 de junio (B.O.E. del 29), de medidas urgentes de naturaleza tributaria, presupuestaria y de fomento de la investigación, el desarrollo y la innovación, por la que, entre otros, en su artículo 1 se modifica la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales que modifica los artículos 23, 34, 39 y 40, relativos a los tipos impositivos de los impuestos sobre el Alcohol y Bebidas Derivadas y los Productos intermedios, con un incremento de los mismos del 10 por 100 y con fecha de entrada en vigor de 30 de junio de 2013. Además, conviene citar, aunque su contenido no sea fiscal, las siguientes referencias a la normativa europea sobre el vino, producto sujeto a impuesto especial a tipo cero en España: El Real Decreto 1363/2011, de 7 de octubre (B.O.E. del 1 de noviembre), por el que se desarrolla la reglamentación comunitaria en materia de etiquetado, presentación e identificación de determinados productos vitivinícolas. El Reglamento de Ejecución (UE) nº 1138/2011, del Consejo de 8 de noviembre de 2011 (D.O.U.E. L293/1 del 11), por el que se establece un derecho antidumping definitivo y se percibe definitivamente el derecho provisional sobre las importaciones de determinados alcoholes grasos y sus mezclas originarios de India, Indonesia y Malasia. El Reglamento de Ejecución (UE) nº 315/2012 de la Comisión, de 12 de abril de 2012 (D.O.U.E. L103/38, del 13 de abril), que modifica el Reglamento (CE) nº 606/2009, que fija determinadas disposiciones de aplicación del Reglamento (CE) nº 479/2008 del Consejo en lo relativo a las categorías de productos vitícolas, las prácticas enológicas y las restricciones aplicables El Reglamento de Ejecución (UE) nº 579/2012 de la Comisión, de 29 de junio de 2012 (D.O.U.E. L171/4, del 30 de junio), por el que se modifica el Reglamento (CE) nº 607/2009, por el que se establecen determinadas disposiciones de aplicación del Reglamento (CE) nº 479/2008 del Consejo en lo que atañe a las denominaciones de origen e indicaciones geográficas protegidas, los términos tradicionales, el etiquetado y la presentación de determinados productos vitivinícolas. El Reglamento de Ejecución (UE) nº 162/2013 de la Comisión, de 21 de febrero de 2013 (D.O.U.E. L49/55 del 22 de febrero), por el que se modifica el anexo del Reglamento (CE) nº 3199/93, relativo al reconocimiento mutuo de procedimientos para la desnaturalización completa del alcohol a efectos de su exención de los impuestos especiales.

3.2. Establecimientos censados y sometidos a control. En los cuadros números 3.2.1, 3.2.2 y 3.2.3 se presenta un inventario de los 12.479 establecimientos inscritos en los registros territoriales de las oficinas gestoras correspondientes a cada una de las Comunidades Autónomas en los que se realizan actividades relacionadas con los impuestos sobre el alcohol y bebidas alcohólicas. En el cuadro número 3.2.1 se han incluido los establecimientos en los que se realizan operaciones de fabricación. El mayor número de los establecimientos censados comprendidos en este cuadro corresponde a los elaboradores de vino de los que figuran inscritos en los registros territoriales 4.534; el segundo lugar corresponde a los destiladores artesanales, en número de 3.347, que se encuentran ubicados, en su casi totalidad, en Galicia, como una continuación del extinguido Régimen especial de destilación de aguardientes de orujo en dicha Comunidad Autónoma. Los

3.3

IMPUESTOS ESPECIALES. ESTUDIO RELATIVO AL AÑO 2012.

Capítulo 3.

ESTABLECIMIENTOS CENSADOS POR IMPUESTOS SOBRE EL ALCOHOL Y BEBIDAS ALCOHÓLICAS (Actividades de fabricación) Cuadro nº 3.2.1 ACTIVIDADES DE FABRICACIÓN ALCOHOL Y BEBIDAS DERIVADAS

PRODUCTOS INTERMEDIOS

COMUNIDAD Alcohol A1

Extractos y Destiladores Bebidas derivadas concentrados artesanales B1

DA

VINOS Y BEB.FERMENTADAS

Elaboradores

BEBIDAS ALCOHÓLICAS

Elaboradores

Reg.Gral.

Reg.Espec.

Fábricas

P. Alcohol

B9

B0

C1

C2

Vinos V1

V2

F1

BA 70

4

74

4

116

9

261

1

ARAGÓN

2

8

4

16

4

163

5

ASTURIAS

4

13

1

3

10

75

4

77

CANARIAS

6

CANTABRIA

17

2

29

1

12

CASTILLA-LA MANCHA

17

22

CASTILLA Y LEÓN

35

9

38

12

3

EXTREMADURA

3

7

2

21

60

6 57

1

12

5

565

27

107

2

105

37 1

638 1

1

729

1

15

631

3

3

721

2

23

900

197

3.329

3

1

54

3

9 1

539 202

8

6

24

MADRID

10 10

CATALUÑA

GALICIA

3

TOTAL

B. Ferm entadas

ANDALUCIA

BALEARES

210

5

436

2

3.853

1

6

55

3

69

MURCIA

1

18

2

4

3

62

14

105

NAVARRA

1

13

1

10

2

139

5

2

173

PAÍS VASCO

2

10

2

1

5

546

82

2

651

LA RIOJA

5

10

1

8

1

448

2

475

VALENCIA

3

27

7

7

12

1

193

1

27

278

102

396

39

106

2

4.531

174

166

TOTAL

- Los datos se refieren a febrero de 2013.

3.4

EC

CERVEZA

1

3.347

243

1

1

3

9.110

IMPUESTOS ESPECIALES. ESTUDIO RELATIVO AL AÑO 2012.

Capítulo 3.

establecimientos registrados como dedicados a la elaboración de bebidas derivadas alcanzan los 396 establecimientos, mientras que los correspondientes a productos intermedios, en 2012, se han reducido a 243. De las 102 fábricas de alcohol censadas, cerca de un centenar tienen una capacidad de producción diaria inferior a 1.000 litros de alcohol puro. El resto de los establecimientos donde se ejercen actividades de fabricación corresponde a 174 fábricas de bebidas fermentadas distintas del vino y de la cerveza, 39 de extractos y concentrados alcohólicos, 106 de cerveza, 166 de bebidas alcohólicas en su conjunto, y una de productos intermedios en régimen especial, que añaden alcohol en una proporción no superior al 1% vol., que reciben en régimen suspensivo, devengándose, a la salida del producto intermedio de la bodega elaboradora, el Impuesto sobre el Alcohol y Bebidas Derivadas por el alcohol añadido que contienen los productos intermedios salidos de la bodega. En relación con el año anterior, no hay grandes diferencias en cuanto al número de establecimientos censados. Así, se ha reducido en 7 el de elaboradores de vino, en 2 el número de fábricas de alcohol, en 9 el de elaboradores de productos intermedios y en 5 el de bebidas fermentadas; también ha disminuido en 33 el número de destiladores artesanales, actividad en la que su número no guarda relación con su importancia económica ni fiscal. Por el contrario, ha aumentado en 11 el de fábricas de bebidas derivadas, en 26 el de fábricas de cerveza, en 10 el de fábricas exclusivamente de bebidas alcohólicas, y no ha variado el número de fábricas de extractos y concentrados. En el cuadro número 3.2.2 se ha anotado el número de establecimientos en los que se realizan actividades comerciales o de distribución, que comprenden, básicamente, los depósitos fiscales que reciben los productos en régimen suspensivo, los almacenes fiscales que los reciben con exención de los impuestos para, a su vez, expedirlos con exención a los establecimientos autorizados para ello y los operadores registrados como titulares de los depósitos de recepción; las figuras del operador registrado y del depósito de recepción son exclusivas de la circulación intracomunitaria, para la recepción de productos objeto de los impuestos especiales de fabricación en régimen suspensivo, devengándose el impuesto en el momento de la recepción. Comparando el número de establecimientos registrados con los relativos al año anterior, se observa que las cifras se mantienen en valores bastantes estables. Así no ha variado el número de almacenes fiscales de alcohol ni el de depósitos fiscales de cerveza, también se han mantenido el de depósitos fiscales de alcohol, el de depósitos fiscales de bebidas derivadas y el de operadores registrados de alcohol; por el contrario, han aumentado en 2 los depósitos fiscales provisionistas a buques y aeronaves para consumo o venta de labores de tabaco y bebidas alcohólicas (Cfr. cuadro número 5.2.1) y han disminuido en 3 el de depósitos fiscales de bebidas alcohólicas, en 1 el de vinos y bebidas fermentadas. Los operadores registrados de vinos y bebidas fermentadas han aumentado en nada menos que 17. El número de establecimientos censados en los registros territoriales como receptores de alcohol y bebidas alcohólicas con exención del impuesto se ha recogido en el cuadro número 3.2.3. El conjunto de estos establecimientos es de 2.880 un 0,14% superior al de 2011. En primer lugar destacan, por su número, los centros sanitarios, 595 frente a 607 del año anterior, y las industrias que utilizan en sus procesos alcohol total o parcialmente desnaturalizado con los desnaturalizantes aprobados con carácter general. En relación con estas industrias usuarias de alcohol desnaturalizado se ha observado, con respecto al año anterior, un ligero descenso de las que utilizan alcohol totalmente desnaturalizado (de 44 a 42), mientras que tanto las que utilizan alcohol parcialmente desnaturalizado con los desnaturalizantes aprobados con carácter general han disminuido en 16 y las que utilizan desnaturalizantes especiales se han mantenido en 29 establecimientos. Los laboratorios farmacéuticos han disminuido de 134 a 133, mientras que los centros de investigación han aumentado de 520 a 548; las fábricas de vinagre han disminuido de 67 a 66, mientras que los establecimientos autorizados para percibir la devolución del impuesto soportado por el alcohol empleado han pasado de 236 a 244. De los establecimientos a que se hace mención en estos cuadros, las fábricas de alcohol con una producción superior a 1.000 litros de alcohol puro por día (unas 70) están sometidas a

3.5

IMPUESTOS ESPECIALES. ESTUDIO RELATIVO AL AÑO 2012.

Capítulo 3.

ESTABLECIMIENTOS CENSADOS POR IMPUESTOS SOBRE EL ALCOHOL Y BEBIDAS ALCOHÓLICAS (Actividades Comerciales) Cuadro nº 3.2.2 ACTIVIDADES COMERCIALES ALCOHOL

BEBIDAS DERIVADAS

COMUNIDAD Depósitos Alm acenes Operadores Depósitos Plantas ficales fiscales registrados fiscales em botelladoras

ANDALUCIA

A7

AT

1

4

ARAGÓN

2

ASTURIAS

3

OA

B7

B6

PRODUCTOS INTERMEDIOS

CERVEZA

Depósitos fiscales

Depósitos fiscales

Depósitos fiscales

M7

C7

V7

OV

DB

1

1

3

9

VINOS Y BEBIDAS FERMENTADAS

1

CANARIAS

CASTILLA-LA MANCHA

4

CASTILLA Y LEÓN CATALUÑA

5

EXTREMADURA

1

GALICIA

2

MADRID

1

MURCIA

TOTAL

2

1

4

5

2

30

2

7

1

6

16

12

28 6

1

1 4

2

1

19

25

12

1

3

6

16

66

18

40

145

1

1

1

1

2

6

18

2

30

11

23

69

2

1

2

1

8

1

1

2

2

12

4

3

1 8

0

1

5

4

7

27

8

3

3

2

16

2

26

11

30

75

40

152

76

146

489

11

10

20

4

1

2

3

1

2

2

9

1

1 2

1

2

- Los datos se refieren a febrero de 2013. Nota: Los establecimientos censados comunes a Bebidas alcohólicas y Labores del tabaco figuran en el cuadro nº 5.2.1 del Capítulo 5.

3.6

11

1 3

LA RIOJA VALENCIA

OB

3

2

PAÍS VASCO

BT

TOTAL

1

3 1

NAVARRA

Operadores Depósitos Alm acenes Operadores registrados fiscales fiscales registrados

3

BALEARES

CANTABRIA

BEBIDAS ALCOHÓLICAS

0

IMPUESTOS ESPECIALES. ESTUDIO RELATIVO AL AÑO 2012.

Capítulo 3.

ESTABLECIMIENTOS CENSADOS POR IMPUESTOS SOBRE EL ALCOHOL Y BEBIDAS ALCOHÓLICAS (Usuarios con beneficios fiscales) Cuadro nº 3.2.3 USUARIOS CON BENEFICIOS FISCALES ALCOHOL COMUNIDAD

BEBIDAS ALCOHÓLICAS Alcohol desnaturalizado Parcialm ente

Laboratorios farm acéuticos

Centros sanitarios

Centros Investigación

Totalm ente

General

A9

A0

A2

A6

AV

TOTAL

Con devolución

Especial

Fábricas vinagre

AW

AX

AC

34

18

329

14

105

2

75

ANDALUCIA

6

82

59

1

126

3

ARAGÓN

3

16

33

1

35

3

ASTURIAS

3

17

2

45

2

4

BALEARES

8

5

6

1

20

CANARIAS

19

13

13

29

4

78

3

2

1

17

2

29

CANTABRIA

3

1

CASTILLA-LA MANCHA

7

20

12

2

33

3

8

85

CASTILLA Y LEÓN

5

56

31

6

59

2

7

166

62

45

70

3

290

10

59

549

5

42

2

4

141

CATALUÑA EXTREMADURA

10

37

11

20

GALICIA

2

31

55

MADRID

28

126

96

5

126

5

2

10

398

MURCIA

5

15

5

2

61

2

1

15

106

NAVARRA

1

11

8

2

5

92

PAÍS VASCO

5

44

50

1

150

3

53

308

4

10

1

10

2

2

29

3

87

77

1

123

1

1

40

333

133

595

548

42

1.223

29

66

244

2.880

LA RIOJA VALENCIA TOTAL

6

65 2

- Los datos se refieren a febrero de 2013.

3.7

IMPUESTOS ESPECIALES. ESTUDIO RELATIVO AL AÑO 2012.

Capítulo 3.

intervención de carácter permanente; las fábricas de bebidas derivadas, así como las de extractos y concentrados alcohólicos, los establecimientos de destilación artesanal, los depósitos fiscales de alcohol y de bebidas derivadas y los establecimientos dedicados a la fabricación, elaboración y depósito fiscal de productos intermedios, cerveza, vinos, bebidas fermentadas y bebidas alcohólicas están sometidos a intervención no permanente; el resto de los establecimientos se someten al régimen general de inspección. Conviene hacer la precisión de que realmente lo que es objeto de registro es la actividad desarrollada en un determinado establecimiento, por lo que no necesariamente la suma de las actividades registradas debe coincidir con el número de establecimientos, ya que en un mismo establecimiento pueden realizarse más de una actividad inscribible en el registro territorial. Así, por ejemplo, en una fábrica de bebidas derivadas puede ejercerse la actividad de depósito fiscal de cerveza; se trataría de un solo establecimiento en el que se ejercen dos actividades. Sin embargo, en una fábrica de bebidas alcohólicas se puede fabricar todo tipo de estas bebidas y recibir y almacenar en régimen suspensivo las fabricadas en otro establecimiento o importadas; se trataría en este caso de un solo establecimiento en el que se ejerce una sola actividad –la fabricación de bebidas alcohólicas– que lleva aparejada la posibilidad de recibir las no fabricadas en dicho establecimiento.

3.3. Los tipos impositivos. 3.3.1. La evolución de los tipos impositivos aplicados en España. En el cuadro número 3.3.1 se han anotado los tipos impositivos que han estado vigentes durante el período de 1999 a 2012 con respecto a las diferentes categorías de bebidas alcohólicas. El tipo impositivo aplicable al alcohol y a las bebidas derivadas se ha incrementado en un 10% en 1993, en un 5,9% en 1994, en un 3,5% en 1995, en otro 3,5% al principio de 1996 y en un 25,58% a finales de julio de dicho año, a partir del cual permanece inalterado en los cinco años siguientes hasta el 1 de enero de 2002 en el que aumenta un 8%; en 2005, de nuevo, se suceden dos elevaciones: la primera de un 2%, con efectos hasta el 16 de septiembre, y la segunda de un 10% en vigor desde el 17. En los siete últimos años han permanecido inalterados. Estos tipos se han mantenido en el nivel mínimo exigido comunitariamente, hasta el 30/7/96, para situarse a partir del mismo y en los siguientes cinco años en un 24,6% por encima; con el aumento de tipos de 2002 se eleva a un 34,5 por 100 y con la última elevación de 2005 pasa a situarse un 51% por encima. Los tipos en el régimen de destilación artesanal, no sometidos a mínimos comunitarios, se han mantenido invariables hasta 1993; en 1994 y 1995 estos tipos se han elevado en el mismo porcentaje que el tipo general. Sin embargo, los tipos correspondientes al régimen de cosecheros se mantuvieron hasta 1994 en los mismos valores que se fijaron en 1991, para aumentar a partir de entonces en la misma proporción que lo ha hecho el tipo general. Para poder evaluar la evolución de los tipos aplicados a los productos intermedios, antes y después del 1 de enero de 1993 en que empiezan a constituir el objeto de un impuesto independiente del que recaía sobre el alcohol que se añadía a estas bebidas, se ha considerado, para el año 1992, una bebida que contiene un 6% de alcohol añadido. En el año 1993 el tipo impositivo experimentó un fuerte incremento con respecto al año anterior, para ajustarse al mínimo exigido en el ámbito comunitario y las mismas razones originaron la elevación del 10% que experimentaron en 1994, del 3,5% en 1995 y 1996 y del 2,61% en 1997, permaneciendo inalterados en los siguientes años hasta el año 2002 en los que se han aumentado un 8 por 100. En el año 1997, entró en vigor un tipo reducido para los productos intermedios con graduación inferior o igual a 15% vol., que ha mantenido las mismas variaciones que el tipo general. En 2005, se suceden dos elevaciones de tipos que, al igual que el resto de bebidas alcohólicas, suponen subidas del 2% y 10 por 100. En los seis últimos años se han mantenido invariables.

3.8

IMPUESTOS ESPECIALES. ESTUDIO RELATIVO AL AÑO 2012.

Capítulo 3.

EVOLUCIÓN DE LOS TIPOS IMPOSITIVOS APLICABLES POR LOS IMPUESTOS SOBRE EL ALCOHOL Y BEBIDAS ALCOHÓLICAS

CONCEPTOS

UNIDADES

Cuadro nº 3.3.1 TIPOS IMPOSITIVOS 1999, 2000 y 2001

2002, 2003 y 2004

(1)

(2)

2005 Hasta 16-9-05 (3)

Desde 17-9-05 (4)

de 2006 a 2012

ALCOHOL Y BEBIDAS DERIVADAS Península y Baleares

litro a.p.

6,8515

7,3997

7,5477

8,3025

8,3025

Canarias

litro a.p.

5,3613

5,7902

5,9060

6,4966

6,4966

Península y Baleares

litro a.p.

5,9957

6,4754

6,6049

7,2654

7,2654

Canarias

litro a.p.

4,6682

5,0416

5,1424

5,6566

5,6566

Península y Baleares

litro a.p.

1,6173

1,7467

1,7816

1,9598

1,9598

Canarias

litro a.p.

1,2531

1,3534

1,3805

1,5186

1,5186

Península y Baleares

litro

0,4583

0,4949

0,5048

0,5553

0,5553

Canarias

litro

0,3587

0,3874

0,3952

0,4347

0,4347

Península y Baleares 10.000 -

100.000

26,07

3,99

37,82

26,29

3,54

37,42

26,20

3,49

38,96

25,92

3,56

39,08

0,37

1,09

> 100.000 -

1.000.000

20,85

28,55

338,10

20,87

26,14

347,56

21,09

24,80

344,39

20,45

23,32

324,46

1,10

-2,72

> 1.000.000 -

10.000.000

3,89

52,69

3.343,27

4,20

48,30

3.190,37

4,00

45,19

3.305,69

3,90

44,98

3.282,34

-6,25

4,79

> 10.000.000 -

100.000.000

0,29

14,27

12.071,77

0,49

21,59

12.169,33

0,59

26,08

13.036,40

0,58

27,70

13.698,91

-40,00

-0,80

3.084

761.476

3.047

845.533

899.763

293

890.298

285

1,21

-11,02

Total Autoliq/Im porte/Cuota

247

277

3.072

3.129

PRODUCTOS INTERMEDIOS TRAMOS

CONTRIBUYENTES % s/Total Autoliq.

(Euros)

2011

2010

2009

385

383

393

373

% s/Total Cuota m edia % s/Total Im porte (Miles euros) Autoliq.

% s/Total Cuota m edia % s/Total Im porte (Miles euros) Autoliq.

% s/Total Cuota m edia % s/Total Im porte (Miles euros) Autoliq.

DIFERENCIA 2012-2011 Núm ero % 2

0,52

% Variación % s/Total Cuota m edia Im porte (Miles euros) Autoliq. Cuota m edia

Hasta

1.000

49,98

1,77

0,29

49,88

1,65

0,29

48,37

1,63

0,30

46,61

1,43

0,28

-0,88

-0,98

> 1.000 -

10.000

34,50

15,89

3,76

33,25

14,82

3,94

33,67

13,19

3,44

35,21

13,24

3,50

2,65

-4,41

> 10.000 -

100.000

14,43

47,61

26,95

15,70

45,75

25,73

16,69

47,04

24,74

16,68

45,33

25,27

-9,03

4,72

> 100.000 -

1.000.000

1,09

34,72

260,86

1,17

37,78

284,25

1,27

38,14

264,53

1,51

40,00

246,77

-8,33

-8,23

2.023

16.527

2.045

18.058

2.055

18.034

9

1.991

18.509

9

-1,08

-7,48

Total Autoliq/Im porte/Cuota

Nota.- Los importes se expresan en miles de euros. Fuente: Autoliquidaciones (Zujarnet)

3.42

2012

8

9

IMPUESTOS ESPECIALES. ESTUDIO RELATIVO AL AÑO 2012.

Capítulo 3.

RESUMEN DE AUTOLIQUIDACIONES POR TRAMOS (criterio de devengo)

Cuadro nº 3.4.18 CERVEZA TRAMOS 2012

2011

2010

2009

264

240

199

184

CONTRIBUYENTES % s/Total Autoliq.

(Euros)

% s/Total Cuota m edia Im porte (Miles euros)

% s/Total Autoliq.

% s/Total Im porte

Cuota m edia % s/Total (Miles euros) Autoliq.

% s/Total Im porte

Cuota m edia (Miles euros)

% s/Total Autoliq.

DIFERENCIA 2012-2011 Núm ero % 24

% s/Total Cuota m edia Im porte (Miles euros)

10,00

% Variación Autoliq. Cuota m edia

Hasta

1.000

43,19

0,06

0,29

42,57

0,05

0,31

36,36

0,04

0,29

32,04

0,04

0,32

16,70

-6,78

> 1.000 -

10.000

29,21

0,44

3

26,09

0,38

4

28,56

0,35

3

30,59

0,36

3

28,79

-8,19

> 10.000 -

100.000

8,50

1,06

27

10,82

1,27

29

13,15

1,53

32

14,04

1,53

32

-9,70

-7,02

> 100.000 -

1.000.000

13,76

28,39

441

14,46

22,51

381

15,59

24,21

423

16,75

25,66

448

9,50

15,55

> 1.000.000 -

10.000.000

5,34

70,05

2.803

6,06

75,79

3.063

6,35

73,87

3.173

6,49

69,08

3.114

1,33

-8,49

> 10.000.000 -

100.000.000

0,10

3,34

10.084

1.033

302.062

292

Total Autoliq/Im porte/Cuota

1.424

304.154

213,591

1.238

303.146

244,867

1.103

300.672

273

15,02

-12,77

Nota.- Los importes se expresan en miles de euros. Fuente: Autoliquidaciones (Zujarnet)

3.43

IMPUESTOS ESPECIALES. ESTUDIO RELATIVO AL AÑO 2012.

Capítulo 3.

sobre el alcohol y las bebidas alcohólicas, así como el porcentaje de las autoliquidaciones e importe de las mismas presentadas en función de la cuantía de las cuotas liquidadas. En el Impuesto sobre el Alcohol y Bebidas Derivadas, en el año 2012, el número de contribuyentes ha tenido una alza con respecto al año anterior, 31, lo que supone un incremento del 5,4%, como consecuencia de la centralización llevada a cabo después del proceso de fusiones que se ha producido en el sector; asimismo, en el Impuesto sobre Productos Intermedios ha aumentado en 2, un 0,5% y en el Impuesto sobre la Cerveza lo ha hecho en 24, un 10 por 100, crecimientos que se vienen apreciando en los últimos cuatro años con el establecimiento de microcervecerías. La distribución de las autoliquidaciones por tramos de cuotas, por lo que se refiere al Impuesto sobre el Alcohol y Bebidas Derivadas, en 2012, de las 3.084 autoliquidaciones presentadas, el 48,9% corresponde a cuotas de hasta 10.000 euros, por un importe que supone el 0,50% del conjunto total de autoliquidaciones, resultando una cuota media en este intervalo de 2.540 euros y solamente el 4,2% de ellas lo son por un importe superior al millón de euros, que representan el 67% del importe total, con una cuota media de 3,95 millones de euros. Esto es indicativo de cómo el grueso de la deuda tributaria se concentra en un número muy reducido de empresas. Comparando las cifras de los dos ejercicios puede observarse una estructura de la distribución muy similar. El importe total en 2012 ha ascendido a 761,48 millones de euros con una cuota media por autoliquidación de 246.912 euros, un 11% inferior a la correspondiente de 2011, con un 1,2% más de autoliquidaciones presentadas por las razones ya comentadas. En el Impuesto sobre Productos Intermedios no existen autoliquidaciones por importe superior al millón de euros, correspondiendo a este último tramo solamente el 1,1% del total de las autoliquidaciones presentadas, aunque representan el 34,7% del importe total autoliquidado con una cuota media por autoliquidación de 260.864 euros. Por el contrario, el mayor número corresponde a aquéllas cuyo importe no supera los 10.000 euros, el 84,5%, que representan solamente el 17,7% del importe total autoliquidado y reflejan una cuota media de 1.708 euros. El importe total del conjunto de autoliquidaciones asciende a 16,527 millones de euros que corresponde a 2.023 autoliquidaciones, lo que representa una cuota media por autoliquidación de 8.170 euros, frente a 8.830 euros de 2011. Por lo que se refiere al Impuesto sobre la Cerveza, puede decirse, a la vista de los datos contenidos en el cuadro número 3.4.18, que la distribución por tramos de cuotas ingresadas de las autoliquidaciones presentadas, muestra porcentajes superiores en los tramos inferiores a los de 2011. Las autoliquidaciones por importe no superior a 10.000 euros representan el 72,4% del total de las autoliquidaciones presentadas en 2012, frente al 68,7% de 2011 y suponen el 0,50% del importe total, con una cuota media por autoliquidación de unos 1.475 euros. Por el contrario, el 5,3% de las autoliquidaciones con un importe superior al millón de euros alcanza el 70,1% del importe total, 5,7 puntos porcentuales inferior al registrado el año anterior, con una cuota media de 2,8 millones de euros. El importe total de las cuotas autoliquidadas asciende a 304,15 millones de euros, dando como resultado una cuota media de 213.591 euros, un 12,8% inferior a la correspondiente a 2011, con un 15% más de autoliquidaciones.

3.4.4.2. Aplazamientos de pago. En el cuadro número 3.4.19 se han anotado los aplazamientos de pago concedidos en los años 2000 a 2012 por los Impuestos sobre el Alcohol y Bebidas Derivadas, sobre Productos Intermedios y por el Impuesto sobre la Cerveza, indicando para cada uno de ellos el número de autoliquidaciones a que afectan los aplazamientos, el importe de las cuotas aplazadas y el número de contribuyentes que han aplazado sus pagos, observando en general un incremento sustancial de los mismos en los cinco últimos años, respecto de años anteriores, como consecuencia de problemas de liquidez en las empresas y dificultades en el crédito en estos años de crisis económica y financiera. Por lo que se refiere a los Impuestos sobre el Alcohol y Bebidas Derivadas, en el año 2012, se ha apreciado un cierto ascenso, con respecto al año anterior, en el número de contribuyentes afectados aunque inferior en el número y cuantía global de los aplazamientos; con todo, el dato significativo es la

3.44

IMPUESTOS ESPECIALES. ESTUDIO RELATIVO AL AÑO 2012.

Capítulo 3.

SOLICITUDES DE APLAZAMIENTO DEL IMPUESTO SOBRE EL ALCOHOL Y BEBIDAS DERIVADAS Cuadro nº 3.4.19

Años

Contribuyentes

2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012

30 32 30 34 35 32 36 46 81 78 69 78 97

Autoliquidaciones 87 73 79 91 100 89 95 105 154 159 162 214 192

% Variación

Importe

% Variación

-16,3 -16,1 8,2 15,2 9,9 -11,0 6,7 10,5 46,7 3,2 1,9 32,1 -10,3

16.883 27.665 10.912 15.420 34.301 19.454 14.626 16.504 38.350 48.299 35.065 39.077 38.216

-6,7 63,9 -60,6 41,3 122,4 -43,3 -24,8 12,8 132,4 25,9 -27,4 11,4 -2,2

Los importes se expresan en Miles de euros.

SOLICITUDES DE APLAZAMIENTO DEL IMPUESTO SOBRE PRODUCTOS INTERMEDIOS Años

Contribuyentes

Autoliquidaciones

% Variación

2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012

4 9 7 4 4 5 6 12 14 28 27 25 34

6 20 20 7 14 11 9 18 35 52 59 62 68

20,0 233,3 0,0 -65,0 100,0 -21,4 -18,2 100,0 288,9 188,9 68,6 19,2 15,3

Importe 104 324 332 136 505 87 52 434 618 726 1.023 1.483 1.527

% Variación -62,8 211,6 2,5 -59,0 271,7 -82,8 -40,9 741,8 1.098,9 67,3 65,7 104,4 49,3

Los importes se expresan en Miles de euros.

SOLICITUDES DE APLAZAMIENTO DEL IMPUESTO SOBRE LA CERVEZA Años

Contribuyentes

Autoliquidaciones

% Variación

2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012

3 5 5 3 7 2 2 4 5 11 17 22

3 12 16 8 10 4 2 6 7 21 37 41

300,0 33,3 -50,0 25,0 -60,0 -50,0 200,0 16,7 200,0 76,2 10,8

Importe

371 1.729 2.340 1.582 1.009 1.057 2 86 172 345 69 74

% Variación

366,0 35,3 -32,4 -36,2 4,7 -99,8 4.925,3 100,9 100,8 -80,0 6,7

Los importes se expresan en Miles de euros. En el año 2000 no se han producido solicitudes de aplazamiento.

3.45

IMPUESTOS ESPECIALES. ESTUDIO RELATIVO AL AÑO 2012.

Capítulo 3.

disminución de la cuota aplazada en 0,86 millones de euros, lo que representa un 2,2% menos que en el año 2011 y supone el 5% del importe total de las autoliquidaciones presentadas. En el Impuesto sobre Productos Intermedios, se acusa, asimismo, un elevado ascenso respecto del año anterior en el importe de la deuda, un 49,3%, en el número de aplazamientos que ha aumentado en 3; por el contrario, la cifra de contribuyentes que han solicitado aplazamiento se ha reducido en 6. En el año 2012 se han registrado en total 34 aplazamientos de pago por un importe total de 1,53 millones de euros. En el Impuesto sobre Cerveza, en el año 2012, se han registrado 41 solicitudes de aplazamiento, de 22 contribuyentes, por un importe de 74.000 euros, frente a los 69.000 euros del año anterior.

3.5. Las devoluciones del impuesto. Con independencia de las devoluciones efectuadas de acuerdo con los procedimientos comunes a todos los impuestos, como ocurre en los supuestos de devoluciones por ingresos indebidos, los supuestos específicos de devoluciones en relación con los impuestos sobre el alcohol y bebidas alcohólicas, en el año 2012, pueden concretarse en: • Exportaciones (art. 10.1 de la Ley 38/1992); • envíos a otros Estados miembros de la Unión Europea fuera del régimen suspensivo (art. 10.1 de la Ley 38/1992); • utilización en la preparación de aromatizantes para la elaboración de productos alimenticios y bebidas analcohólicas, elaboración de bombones y otros productos alimenticios rellenos y otros procesos de fabricación en los que no puede utilizarse alcohol desnaturalizado y siempre que no se incorpore al producto resultante del proceso (art. 22.a) y b) y 43 de la Ley 38/1992); • retorno a fábrica o depósito fiscal de bebidas no adecuadas para el consumo humano (art. 22.c) de la Ley 38/1992).

3.5.1. Impuesto sobre el Alcohol y Bebidas Derivadas. Como se puso de manifiesto en el cuadro número 2.2.20, las devoluciones autorizadas por el Impuesto sobre el Alcohol y Bebidas Derivadas, en 2012, han ascendido a 22,30 millones de euros, lo que representa el 11,6% del total de devoluciones por impuestos especiales de fabricación y el 2,8% de la recaudación bruta anual por dicho impuesto, con una reducción del 15,2% con respecto al ejercicio anterior, en el que las devoluciones se hicieron por un importe de 26,29 millones de euros y suponían el 3,1% de la recaudación bruta. En el cuadro número 3.5.1 se han anotado las cuotas devueltas por el Impuesto sobre el Alcohol y Bebidas Derivadas, en los distintos supuestos de devolución.

3.5.1.1. Devoluciones por exportación. En el conjunto del año, el importe de las devoluciones con motivo de operaciones de exportación ha sido de 965 miles de euros, con un incremento sobre el año anterior de 111 miles de euros, lo que representa un incremento del 13 por 100. Debe tenerse presente que las fechas que se tienen en cuenta a estos efectos son las de los acuerdos de devolución por las oficinas gestoras correspondientes a los domicilios fiscales de los exportadores, que no coinciden con las fechas en que se han realizado las exportaciones.

3.46

IMPUESTOS ESPECIALES. ESTUDIO RELATIVO AL AÑO 2012.

Capítulo 3.

DEVOLUCIONES DE CUOTAS AUTORIZADAS POR EL IMPUESTO SOBRE EL ALCOHOL Y BEBIDAS DERIVADAS Cuadro nº 3.5.1 Supuestos de devolución

2012

Exportación Introducción en Depósito Fiscal Envíos garantizados

2011

2010

2009

Diferencia 2012-2011

Tasa Variación % 12/11

964,94

854,00

1.139,61

1.502,49

110,94

12,99

1.816,14

3.458,44

1.837,35

3.711,38

-1.642,30

-47,49

54,83

114,11

67,51

58,62

-59,28

-51,95

Productos para su destrucción

0,50

12,04

13,19

6,51

-11,54

-95,85

Fabricación aromatizantes, etc.

19.046,26

21.821,36

15.008,59

13.918,58

-2.775,10

-12,72

8,84

5,49

9,42

11,55

3,35

61,02

327,55

12,27

119,05

315,28

2.569,52

78,25

15,79

27,57

31,39

62,46

395,57

22.297,31

26.293,50

18.222,29

19.240,52

-3.996,19

-15,20

Destiladores artesanales Productos inadecuados consumo humano Ingresos indebidos TOTAL

DEVOLUCIONES DE CUOTAS AUTORIZADAS POR EL IMPUESTO SOBRE PRODUCTOS INTERMEDIOS Cuadro nº 3.5.2 Supuestos de devolución

2012

2011

2010

2009

Diferencia 2012-2011

Tasa Variación % 12/11

Exportación

168,74

259,58

212,06

188,49

-90,84

-34,99

Introducción en Depósito Fiscal

883,00

1.654,60

1.127,15

2.985,69

-771,60

-46,63

2,59

5,43

-2,84

-52,30

199,45

Envíos garantizados Destrucción Fabricación aromatizantes, etc.

1.012,70

Productos inadecuados consumo humano Ingresos indebidos TOTAL

338,19

3,37

14,29

4,98

4,65

140,51

114,50

674,51

4,52

8,66

-4,14

-47,81

16,29

1,18

7,80

1,52

15,11

1.280,51

2.087,84

2.267,64

1.495,87

3.309,13

-179,80

-7,93

DEVOLUCIONES DE CUOTAS AUTORIZADAS POR EL IMPUESTO SOBRE LA CERVEZA Cuadro nº 3.5.3 Supuestos de devolución Exportación

2012

2011

2010

2009

Diferencia 2012-2011

Tasa Variación % 12/11

326,31

220,46

213,50

188,49

105,85

48,01

1.655,78

3.116,21

1.731,67

3.075,01

-1.460,43

-46,87

15,64

73,99

60,11

90,80

-58,35

-78,86

0,60

5,98

16,78

19,87

-5,38

-89,97

Productos inadecuados consumo humano

14,41

4,37

13,41

54,14

10,04

229,75

Ingresos indebidos

15,71

7,73

1,60

7,83

7,98

103,23

2.028,45

3.428,74

2.037,07

3.436,15

-1.400,29

-40,84

Introducción en Depósito Fiscal Envíos garantizados Productos para su destrucción

TOTAL Las cifras se expresan en miles de Euros.

3.47

IMPUESTOS ESPECIALES. ESTUDIO RELATIVO AL AÑO 2012.

Capítulo 3.

3.5.1.2. Devoluciones por utilización en la fabricación de aromatizantes y otros procesos de fabricación. En la mayoría de los casos de devoluciones que tienen su origen en la utilización de las bebidas en la fabricación de aromatizantes, alimentos rellenos y otros procesos de fabricación en los que no puede utilizarse alcohol desnaturalizado, con la particularidad de que, en estos últimos supuestos, el alcohol no forma parte del producto final, el concepto por el que se autoriza la devolución es por el Impuesto sobre el Alcohol y Bebidas Derivadas, si bien en el cuadro se han incluido las devoluciones correspondientes a los restantes impuestos sobre el alcohol y bebidas alcohólicas, indicándose expresamente cuándo corresponden a estos últimos. El total de las devoluciones por estos conceptos ha ascendido en el año 2012 a 19.821,4 miles de euros, 2.775,1 menos que en el año anterior, lo que supone una reducción del 12,7 por 100.

3.5.1.3. Otras devoluciones. En el mismo cuadro se puede observar la información relativa a los restantes supuestos de devolución que afectan al Impuesto sobre el Alcohol y Bebidas Derivadas. Dentro de los relativos a la circulación intracomunitaria fuera del régimen suspensivo, el procedimiento que alcanza mayor relevancia en cuanto a las devoluciones de impuesto que origina, es el de reintroducción en depósitos fiscales, por el que se han devuelto, en el año 2012, 1.816,1 miles de euros, un 47,5% menos que en el año 2011. Por el procedimiento de envíos garantizados, se han autorizado devoluciones por un importe de 54,8 miles de euros, un 52% menos que en 2011. Las devoluciones de bebidas inadecuadas para el consumo que retornan a origen han sido de 327,6 miles de euros, frente a 12,3 miles de euros del año anterior. Finalmente, por ingresos indebidos, se han autorizado devoluciones por un importe de 78.250 euros, un 395,6% más que en el año anterior.

3.5.1.4. Resumen de beneficios fiscales. Analizadas anteriormente la cuantía de las devoluciones por los distintos conceptos relativos a los impuestos sobre el alcohol y bebidas derivadas y teniendo en cuenta los datos contenidos en los balances consolidados de los mercados de dichos productos, puede elaborarse ya un resumen de beneficios fiscales por dichos impuestos, considerando como tales los correspondientes a consumos realizados en el ámbito territorial de aplicación del impuesto y que, por imperativo legal, se han beneficiado de la exención o de la devolución del impuesto. No se incluyen, por consiguiente, las pérdidas de recaudación debidas, por ejemplo, a exportaciones, expediciones al resto de la UE y reciclado o destrucción de productos. En el concepto de exenciones de alcohol para usos industriales se incluye, entre otros, el alcohol con destino a fabricación de biocarburantes (ETBE). El artículo 6.cinco de la Ley 53/2002, de 30 de diciembre, de Medidas Fiscales, Administrativas y del Orden Social (B.O.E. de 31), introdujo un nuevo artículo 50 bis en la Ley 82/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales, en el que se regula un tipo cero en el Impuesto Especial sobre Hidrocarburos, aplicado, desde el 1 de enero de 2003 y con efectos hasta el 31 de diciembre de 2012, (Cfr. art.28.2 de la Directiva 2003/30/CE trasladado al art.16 de la Directiva 2003/96/CE, por la que se reestructura el marco comunitario de imposición de los productos energéticos y la electricidad), exclusivamente sobre el volumen de biocarburante y no vinculada a la existencia de un proyecto piloto. En 2012, el alcohol salido a tipo cero de refinerías y depósitos fiscales de hidrocarburos ha ascendido a 343,39 millones de litros de alcohol puro, un 9,1% inferior al reflejado el año anterior.

3.48

IMPUESTOS ESPECIALES. ESTUDIO RELATIVO AL AÑO 2012.

Capítulo 3.

No obstante, el alcohol salido en régimen suspensivo a fábricas y depósitos fiscales de biocarburantes ha sido de unos 408,74 millones de litros que se referencia con los códigos de actividad H2 (256,64 millones) y H8 (152,1 millones), implantados desde mediados de 2004, y que va a figurar, en parte, como autoconsumo sin impuesto en refinerías (213,69 millones de litros) en el modelo 570 de declaración de operaciones de hidrocarburos, epígrafe 1.13, y, a su vez, como entradas de operaciones interiores en refinerías (H1), 200,796 millones de litros, también, bajo el epígrafe 1.13. La cuantía de dichos gastos, que corresponden en todo caso al Impuesto sobre el Alcohol y Bebidas Derivadas, así como los destinos que han originado los beneficios fiscales pueden resumirse de la siguiente forma:

IMPUESTO SOBRE EL ALCOHOL Y BEBIDAS DERIVADAS Concepto Exención

Devolución

TOTAL

Destino Avituallamientos y Relaciones Internacionales Centros médicos Laboratorios farmacéuticos Investigación Fabricación vinagre Usos industriales: Biocarburantes Otros Fabricación aromatizantes alimentos

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Cuota (miles de euros)

1.802,9 2.929,2 66.335,8 1.065,7 16.395,2 2.516.519,3 2.013.842,8 502.676,5 19.046,3

2.624.094,4

Cabría añadir a estos conceptos los beneficios fiscales derivados de la importación exenta de bebidas alcohólicas por parte de viajeros procedentes de terceros países, dentro de las cantidades admitidas con tales beneficios, si bien el importe de los mismos es de difícil cuantificación. Por lo que respecta a las cuotas correspondientes a las bebidas alcohólicas adquiridas, sin beneficios fiscales, por viajeros procedentes de otros Estados miembros de la UE no pueden considerarse gastos fiscales ya que, siempre que se dediquen a su consumo personal y no a fines comerciales, tales bebidas no están sometidas al impuesto español.

3.5.2. Impuesto sobre Productos Intermedios. Como se puso de manifiesto en el cuadro número 2.2.20, las cantidades devueltas por el Impuesto sobre Productos Intermedios, en el año 2012, han ascendido a 2.087,85 miles de euros, lo que representa el 1,1% del total de devoluciones por impuestos especiales de fabricación, frente al 1% del año anterior, y el 12% de la recaudación bruta anual por dicho impuesto, con un decremento del 7,9% con respecto al ejercicio anterior en el que las devoluciones se hicieron por un importe de 2.267,6 miles de euros (13% de la recaudación bruta). En el cuadro número 3.5.2 se han anotado las cuotas devueltas en el período 2009-2012 por el Impuesto sobre Productos Intermedios, con motivo de los distintos supuestos de devolución.

3.5.2.1. Devoluciones por exportación. En el conjunto del año, el importe de las devoluciones con motivo de operaciones de exportación ha sido de 168,7 miles de euros, con un descenso de 90,8 miles de euros sobre el año anterior, lo que representa una reducción del 35%. Debe tenerse presente que las fechas que se

3.49

IMPUESTOS ESPECIALES. ESTUDIO RELATIVO AL AÑO 2012.

Capítulo 3.

tienen en cuenta a estos efectos son las de los acuerdos de devolución por las oficinas gestoras correspondientes a los domicilios fiscales de los exportadores, que no coinciden con las fechas en que se han realizado las exportaciones.

3.5.2.2. Otras devoluciones. En el mismo cuadro se han registrado las devoluciones que por el Impuesto sobre Productos Intermedios se han autorizado por las oficinas gestoras, como consecuencia de expediciones al resto de los Estados miembros de la UE fuera del régimen suspensivo, envíos garantizados o por ingresos indebidos. Dentro de las devoluciones por expediciones intracomunitarias, la cifra más elevada, muy por debajo de la reflejada el año anterior, corresponde al procedimiento de reintroducción en depósitos fiscales, por el que se han autorizado devoluciones por un importe de 883 miles de euros, frente a los 1.654,6 del año anterior, lo que ha supuesto un disminución de 771,6 miles de euros. Por el procedimiento de envíos garantizados, se han autorizado tan solo 2.590 euros con un decremento del 52,3% respecto de 2011. Para la fabricación de aromatizantes, se han autorizado 1.012,7 euros, un 199,5% más que en el año anterior. Finalmente, las devoluciones autorizadas por ingresos indebidos han sido de 16.290 euros, multiplicando casi por 14 la cifra del año anterior y las correspondientes por retorno de productos para su reciclado han sido nulas.

3.5.3. Impuesto sobre la Cerveza. El importe de las devoluciones efectuadas por el Impuesto sobre la Cerveza, según se puso de relieve en el cuadro número 2.2.20, ascendió en el año 2012 a 2.028,44 miles de euros, un 40,8% menos que las realizadas en 2011. El importe de las cuotas devueltas representa el 1,06% del total de devoluciones por impuestos especiales de fabricación, frente al 1,5% del año anterior, y el 0,7% de la recaudación bruta por dicho impuesto, lo que pone de relieve su escasa entidad. Los datos relativos a las devoluciones autorizadas con ocasión de los diferentes supuestos de devolución en el caso de la cerveza, se pueden observar en el cuadro número 3.5.3.

3.5.3.1. Devoluciones por exportación. En el año 2012, se han autorizado devoluciones por exportaciones por un importe de 326,3 miles de euros, 106 mil euros más que en el año 2011, lo que representa un incremento del 48 por 100.

3.5.3.2. Otras devoluciones. La cuantía de las devoluciones por el Impuesto sobre la Cerveza que tienen su origen en el envío de dicha bebida a otros Estados miembros, fuera del régimen suspensivo, han sido de 15,6 miles de euros, como puede comprobarse a la vista de los datos contenidos en el cuadro y, en su totalidad, corresponden al procedimiento de envíos garantizados. Por el procedimiento de reintroducción en depósito fiscal, se han autorizado devoluciones por un importe de 1.656 miles de euros, 1.460,4 miles de euros menos que los registrados en 2011.

3.50

IMPUESTOS ESPECIALES. ESTUDIO RELATIVO AL AÑO 2012.

Capítulo 3.

Del resto de las devoluciones por este concepto, cabe citar las devoluciones por retorno a fábrica de productos inadecuados para el consumo humano que han sido de 14,4 miles de euros, 600 euros a productos para su destrucción y, finalmente, por ingresos indebidos la cantidad ha sido de 15.710 euros.

3.6. El comercio exterior de bebidas alcohólicas. 3.6.1. Importación. En el cuadro número 3.6.1 se han anotado las importaciones registradas en los años 2011 y 2012 de cada una de las categorías de alcohol y bebidas alcohólicas significativas a efectos fiscales. Para cada uno de estos años se han separado las importaciones de países terceros, de las introducciones del resto de los Estados miembros de la Unión Europea, agregando también ambas magnitudes con el objeto de obtener el volumen total de productos entrados de otros países. Las diferencias entre los volúmenes de comercio habidos en estos dos años se han anotado en la parte derecha del cuadro, tanto en términos absolutos como en tasas de variación. Por lo que se refiere a las importaciones, debe hacerse constar que las cantidades indicadas en el cuadro responden al concepto aduanero de importación, como entradas en la parte española que forma parte del territorio aduanero comunitario, procedentes de terceros países. El concepto es coincidente con el aplicado a efectos de los impuestos especiales sobre el alcohol y las bebidas alcohólicas, con la única excepción del Impuesto sobre el Vino y Bebidas Fermentadas que no es aplicable en las islas Canarias, por lo que las importaciones en este archipiélago se han incluido en el cuadro, aunque no constituyen importaciones a efectos de este impuesto. Los volúmenes de comercio exterior se han medido tanto en unidades físicas como en valor. Por lo que se refiere a las unidades físicas, las magnitudes se han expresado en litros de alcohol puro para el alcohol y las bebidas derivadas, en litros de volumen real para la cerveza, las bebidas fermentadas, los productos intermedios, el vino espumoso y el vino tranquilo. Hay una primera cuestión que llama la atención y es el alto grado de regionalización de nuestro comercio exterior ya que el 78,6% de los productos entrados, medidos en valor, tiene un origen comunitario. Con referencia al conjunto de alcohol y bebidas alcohólicas, las entradas en el año 2012, en el mercado nacional, han aumentado un 5,2% respecto al año anterior. Por lo que se refiere a la cerveza, cabe destacar que el origen mayoritario de nuestro comercio exterior es comunitario ya que representa el 93,7% de las entradas, medido en valor. En conjunto, las entradas de cerveza en el año 2012 reflejan un incremento respecto a 2011, de un 25,3%, si se mide en litros y de un 19,3%, si se hace en valor. Las entradas de vino tranquilo han experimentado un descenso con respecto al año anterior del 14,6%, si se mide en volumen, y, por el contrario, han aumentado el 51,5% si se hace en valor; el 99,3% de las entradas de vinos tranquilos, medidas en valor, han sido de otros Estados miembros de la Comunidad. Las entradas de vino espumoso tienen origen comunitario en un 99,9% y, en su conjunto, han aumentado con respecto al año anterior en un 3,8%, medidas en volumen, y se han reducido en un 8,8% si se hace en valor. Las adquisiciones en el exterior de bebidas fermentadas tranquilas han disminuido con respecto al año anterior en un 20,7%, medidas en volumen, procediendo de otros países de la Comunidad en un porcentaje del 77,1%. Las entradas de bebidas fermentadas espumosas, han experimentado un incremento del 33,2%, medido en volumen, con origen, prácticamente, en su totalidad de países de la UE. Las introducciones de productos intermedios de los restantes países comunitarios representan el 53,2% del total de productos entrados, las cuales han aumentado con respecto al año anterior en un 527% por 100.

3.51

IMPUESTOS ESPECIALES. ESTUDIO RELATIVO AL AÑO 2012.

Capítulo 3.

IMPORTACIONES DE ALCOHOL Y BEBIDAS ALCOHÓLICAS EN EL BIENIO 2011-2012

Cuadro nº 3.6.1 AÑO 2012 PRODUCTO

IMPORTACIONES (Tros.) Unidad

Valor

AÑO 2011

INTRODUCCIONES (C.E.) Unidad

Valor

Unidades

Valores

IMPORTACIONES (Tros.) Unidad

Valor

VARIACIÓN

INTRODUCCIONES (C.E.) Unidad

Valor

TOTAL (Im p. + Intr.) Unidades

Valores

Absoluta Unidades

%

Valores

Unidades Valores

18.565.120

12.673

312.987.896

188.895

331.553.016

201.568

15.844.700

10.910

248.731.461

157.980

264.576.161

168.890

66.976.855

32.677

25,3

19,3

Vino Tranquilo

44.227

206

4.256.035

28.184

4.300.263

28.390

96.939

412

4.936.365

18.329

5.033.304

18.741

-733.041

9.649

-14,6

51,5

Vino Espum oso

21.594

122

17.366.168

78.643

17.387.762

78.766

16.798

111

16.732.220

86.301

16.749.018

86.412

638.744

-7.646

3,8

-8,8

2.177.585

1.415

7.322.247

5.852

9.499.832

7.267

2.093.013

1.133

9.885.506

8.721

11.978.519

9.854

-2.478.687

-2.587

-20,7

-26,3

Cerveza

Bebidas Ferm . Tranquilas Bebidas Ferm . Espum osas

5.644

14

5.088.445

6.229

5.094.089

6.243

14

0

3.823.413

3.881

3.823.427

3.881

1.270.662

2.362

33,2

60,8

Productos Interm edios

48.417.476

27.944

55.030.838

109.811

103.448.314

137.755

1.319.018

3.441

15.185.592

31.870

16.504.610

35.311

86.943.703

102.444

526,8

290,1

Alcohol:

15.517.837

10.585

90.482.307

78.851

106.000.144

89.436

11.835.585

7.262

131.562.491

82.204

112.901.438

87.229

-6.901.294

2.207

-6,1

2,5

3.292

10

24.768.669

17.578

24.771.961

17.588

405

2

22.208.172

14.852

22.208.578

14.853

2.563.384

2.735

11,5

18,4

15.514.545

10.576

65.713.638

61.273

81.228.183

71.848

20.293.880

13.900

70.398.980

58.476

90.692.860

72.376

-9.464.678

-528

-10,4

-0,7

32.404.127

264.570

62.845.567

671.197

95.249.694

935.767

28.424.036

273.431

71.745.600

727.367

100.169.636

1.000.799

-4.919.942

-65.032

-4,9

-6,5

3.688.452

8.661

9.149.195

29.852

12.837.647

38.512

34.162

307

5.767.038

16.445

5.801.200

16.752

7.036.447

21.760

121,3

129,9

19.451.194

163.828

3.074.862

41.777

22.526.056

205.606

22.396.726

201.062

3.558.455

50.155

25.955.181

251.217

-3.429.125

-45.611

-13,2

-18,2

779.262

12.010

8.606.336

136.171

9.385.597

148.180

414.501

6.296

5.330.165

79.322

5.744.666

85.618

3.640.931

62.562

63,4

73,1

Whisky

5.393.532

51.239

22.140.660

296.487

27.534.192

347.726

2.683.554

40.380

19.607.905

285.489

22.291.459

325.870

5.242.733

21.857

23,5

6,7

Demás Bebidas Extractos y Concentrados

3.091.686 0

28.832 0

19.779.089 95.427

166.643 268

22.870.775 95.427

195.475 268

2.895.094 0

25.386 0

37.446.522 35.515

295.813 143

40.341.616 35.515

321.199 143

-17.470.841 59.912

-125.724 124

-43,3 168,7

-39,1 86,5

A. Desnaturalizado A. No Desnaturalizado Bebidas Derivadas: Aguardiente (Brandy) Ron Ginebra

Total Valor

317.530

1.167.662

Unidades: Litros de alcohol puro en bebidas derivadas y litros volumen real en el resto. Valor: Miles de Euros. Fuente: Aplicación Zujar Comercio Exterior DIT. Departamento Aduanas e Impuestos Especiales. AEAT.

3.52

TOTAL (Im p. + Intr.)

1.485.192

296.701

1.116.654

1.411.118

74.074

5,2

IMPUESTOS ESPECIALES. ESTUDIO RELATIVO AL AÑO 2012.

Capítulo 3.

Las entradas de alcohol, en su conjunto, han disminuido en un 6,1% y, de ellas, el 76,6% corresponde a alcohol no desnaturalizado. Las entradas de este alcohol no desnaturalizado, que en un 80,9% procede de otros países de la Comunidad, han disminuido un 10,4%, mientras que las de alcohol desnaturalizado, que en casi un 100% procede del resto de países de la UE, han aumentado en un 11,5 por 100. El conjunto de las entradas de bebidas derivadas ha tenido una reducción del 6,8%, si se miden en litros de alcohol puro, que disminuye al 2,4% si la comparación se efectúa en valores. El origen de estas bebidas es mayoritariamente comunitario, representando las introducciones el 71,6% del total. El 25,9% de las entradas de bebidas derivadas corresponde al ron, que es en un 86,3% originario de terceros países, ha experimentado una reducción del 3%, medido en volumen. Le siguen las del Whisky con el 22,3% que muestran un perfil de descenso, que alcanza el 8,7%, y en un 88% procede de la Comunidad. Las entradas de ginebra, con una cuota de participación del 4,9% en la estructura de bebidas derivadas, en un 66% tienen origen en países comunitarios, y han experimentado una reducción del 6,5% respecto del año anterior, medidas en valor; también el aguardiente (brandy) acusa un drástico incremento del 129,9%, medida en valor, un aumento del 121,3% en volumen, y es en un 71,3% de origen comunitario. En el caso de las demás bebidas derivadas se registra un decremento del 43.3%, si se miden en volumen, que se limita al 39.1% medido en valor, y proceden en un 86.5% de otros países comunitarios. Conviene recordar que estas variaciones en los flujos de entrada no van a tener, necesariamente, un reflejo directo en la recaudación por importaciones, ya que, por un lado, las entradas en circulación intracomunitaria no originan, en ningún caso, liquidaciones del impuesto por las aduanas y, por otro, cada vez es más frecuente que las importaciones se realicen en régimen suspensivo, por lo que el impuesto se devengará a la salida de los productos de la fábrica o depósito fiscal a que se han destinado desde la aduana, mediante autoliquidación.

3.6.2. Exportación. El cuadro número 3.6.2 tiene una estructura idéntica a la del número 3.6.1 pero referida a las operaciones de salidas de alcohol y bebidas alcohólicas, siendo de aplicación las observaciones que se han formulado con respecto a este último en relación con las diferencias del alcance aduanero y fiscal del término exportación. Para el conjunto de los productos considerados, las salidas al mercado internacional han experimentado un ascenso del 32,4%, medidas en valor; de estas salidas, el 60,4% lo son con destino al resto de la Unión Europea y han aumentado un 33%, mientras que las exportaciones a terceros países lo han hecho en un 29,6 por 100. Las salidas de cerveza en el año 2012 han sido de 123,8 millones de litros, con un aumento con respecto al año anterior del 25,3% y con destino, mayoritariamente, a terceros países (63,2%). Las salidas de vino tranquilo han aumentado un 15,8% con respecto al año anterior, situándose en torno a los 624 millones de litros, que se han destinado al resto de la Comunidad Europea en un 75,8%. Asimismo, las salidas de vino espumoso han disminuido en su conjunto un 5,2%, medidas en volumen, un incremento del 9,3% si se miden en valor. El 79,5% de las salidas se dirige al resto de la UE, mientras que el 20,5% restante, se dirige a países terceros, situándose el conjunto de las mismas en los 196 millones de litros. En cuanto a las bebidas fermentadas, la mayor parte del comercio exterior corresponde a las espumosas con un volumen de salidas de cerca de 3 millones de litros, un 1,2% menos que el año anterior, enviados en un 90,4% a países terceros. Las salidas de bebidas fermentadas tranquilas, enviadas fundamentalmente a países de la Comunidad (74,2%), alcanzan un volumen más reducido

3.53

IMPUESTOS ESPECIALES. ESTUDIO RELATIVO AL AÑO 2012.

Capítulo 3.

EXPORTACIONES DE ALCOHOL Y BEBIDAS ALCOHÓLICAS EN EL BIENIO 2011-2012

Cuadro nº 3.6.2 AÑO 2012 PRODUCTO

EXPORTACIONES (Tros.) Unidad

Cerveza Vino Tranquilo Vino Espum oso Bebidas Ferm . Tranquilas Bebidas Ferm . Espum osas Productos Interm edios Alcohol: A. Desnaturalizado A. No Desnaturalizado Bebidas Derivadas: Aguardiente (Brandy) Ron Ginebra

Valor

AÑO 2011

EXPEDICIONES (C.E.)

TOTAL (Expo. + Expe.)

Unidad

Unidades

Valor

Unidad

Valor

VARIACIÓN

EXPEDICIONES (C.E.) Unidad

Valor

TOTAL (Expo. + Expe.) Unidades

Valores

Absoluta Unidades

%

Valores

Unidades

Valores

78.292.637

57.832

45.527.596

37.891

123.820.234

95.722

52.840.721

46.089

45.977.750

35.261

98.818.472

81.350

25.001.762

14.372

25,3

17,7

150.971.377

520.332

472.767.845

696.156

623.739.223

1.216.488

138.387.130

453.256

400.357.029

638.315

538.744.158

1.091.571

84.995.064

124.917

15,8

11,4

40.157.155

144.331

155.881.678

300.545

196.038.833

444.876

37.127.438

125.231

169.732.239

281.888

206.859.677

407.118

-10.820.844

37.758

-5,2

9,3

516.119

558

1.483.786

1.836

1.999.905

2.394

194.572

219

1.364.549

1.796

1.559.121

2.014

440.784

380

28,3

18,9

3.195

2.653.953

3.057

280.739

800

2.934.691

3.857

2.672.461

2.866

299.162

329

2.971.623

-36.931

661

-1,2

20,7

419.037.049

351.807

1.150.847.800

656.447

1.569.884.849

1.008.254

191.690.121

176.448

284.763.721

231.484

476.453.842

407.932 1.093.431.007

600.322

229,5

147,2

4.747.600

6.280

164.039.422

125.615

168.787.021

131.895

13.485.558

3.799

188.728.685

156.370

202.214.243

143.577

-33.427.222

-11.683

-16,5

-8,1

719.665

590

2.006.701

5.059

2.726.366

5.650

652.735

508

938.696

866

1.591.431

1.375

1.134.935

4.275

71,3

311,0

4.027.935

5.690

162.032.721

120.556

166.060.655

126.245

12.832.824

11.438

187.789.989

130.765

200.622.813

142.203

-34.562.157

-15.958

-17,2

-11,2

42.999.202

291.626

34.766.159

275.551

77.765.360

567.177

40.038.029

253.804

35.782.198

230.134

75.820.227

483.938

1.945.133

83.238

2,6

17,2

35.833.374

194.092

17.387.118

71.671

53.220.492

265.763

32.549.943

151.823

18.276.776

55.282

50.826.718

207.105

2.393.773

58.657

4,7

28,3

2.125.814

26.716

7.986.265

75.735

10.112.079

102.451

2.453.203

38.880

7.776.039

54.526

10.229.242

93.406

-117.163

9.045

-1,1

9,7

575.947

5.244

370.520

2.954

946.467

8.198

600.827

4.140

300.778

1.559

901.605

5.699

44.862

2.498

5,0

43,8

Whisky

1.181.288

24.795

737.937

9.896

1.919.225

34.691

984.755

18.606

812.636

8.906

1.797.391

27.512

121.834

7.179

6,8

26,1

Demás Bebidas Extractos y Concentrados

3.256.550 26.228

39.768 1.011

8.195.913 88.406

113.169 2.126

11.452.464 114.634

152.937 3.137

3.412.324 36.978

38.535 1.821

8.559.771 56.198

109.463 397

11.972.095 93.176

147.998 2.218

-519.631 21.458

4.939 919

-4,3 23,0

3,3 41,4

Total Valor

1.375.822

2.094.841

Unidades: Litros de alcohol puro en bebidas derivadas y litros volumen real en el resto. Valor: Miles de Euros. Fuente: Aplicación Zujar Comercio Exterior DIT. Departamento Aduanas e Impuestos Especiales. AEAT.

3.54

Valores

EXPORTACIONES (Tros.)

3.470.663

1.061.711

1.575.577

2.620.697

849.966

32,4

IMPUESTOS ESPECIALES. ESTUDIO RELATIVO AL AÑO 2012.

Capítulo 3.

en términos absolutos (2 millones de litros) y se han incrementado un 28,3% con respecto a las salidas del año 2011. Las salidas de productos intermedios alcanzan un volumen importante: 1.570 millones de litros, de los que unos 1.151 se destinan al mercado comunitario; las cifras respecto al año anterior, se incrementan un 229,5% en unidades físicas, un 147,2% medidas en valor. El comercio exterior de alcohol alcanza un volumen de 168,8 millones de litros de alcohol, volumen un 16,5% inferior al registrado el año anterior, y se realiza en un 98,4% en forma de alcohol no desnaturalizado; las salidas de este alcohol han experimentado una disminución del 17,2% en relación con 2011, y se destinan casi en su totalidad, un 97,6%, a países comunitarios. Por el contrario, las salidas de alcohol desnaturalizado han aumentado un 71,3% y se destinan en un 73,6% al resto de la Unión Europea. Las salidas de bebidas derivadas en 2012, en su conjunto, han aumentado un 2,6% respecto de 2011, alcanzando un volumen global de 77,8 millones de litros de alcohol puro. De estas bebidas, el mayor volumen, un 68,4% corresponde a los aguardientes, incluido el brandy, de los que se han enviado al exterior 53,2 millones de litros de alcohol puro, 17,4 a la UE y 35,8 a países terceros, cifras un 4,9% menos y un 10,1% más, respectivamente, de las reflejadas en 2011. La menor variación de salidas con respecto al año anterior, corresponde a los envíos de ron, un 1,1% menos, debido fundamentalmente al descenso del 13,3% experimentada en las exportaciones a países terceros, con un aumento en valor del 7,4%, que se ha visto en parte compensado por el incremento del 38,9% que han experimentado en las expediciones a países comunitarios; asimismo, tanto las salidas de whisky como las de ginebra, medidas en valor registran tasas positivas del 26,1% y 43,8%, respectivamente.

3.6.3. Tasas de cobertura. La posición de la balanza de comercio exterior, por lo que se refiere al alcohol y las bebidas alcohólicas, se refleja en el cuadro número 3.6.3 en el que se han anotado los volúmenes de entradas y salidas de las categorías más significativas de estos productos, calculando la tasa de cobertura para cada una de ellas en los años 2012 y 2011. La posición española es netamente exportadora con respecto, sobre todo, al vino tranquilo (14.505%), a los productos intermedios con una tasa del 1.518%, a los vinos espumosos (1.128%), al aguardiente (415); pero también lo es, en menor escala, en relación con a los extractos y concentrados (120%) y alcoholes no desnaturalizados (204%). Por el contrario, la posición es netamente importadora por lo que se refiere, principalmente, al whisky con una tasa de cobertura del 7%, alcohol desnaturalizado (7,2%), ginebra (10%), bebidas fermentadas tranquilas (21%), cerveza (37,3%), ron (45%), las demás bebidas derivadas (50%) y a las bebidas fermentadas espumosas (58%).

3.7. Fiscalidad y precio de las bebidas alcohólicas. 3.7.1. Evolución de los precios de las bebidas alcohólicas en España. En el cuadro número 3.7.1 se han anotado los precios de las diferentes categorías de bebidas alcohólicas en cada uno de los trimestres de los años 2011 y 2012. Estos precios son los de venta al público, incluidos todos los impuestos, en establecimientos de venta al por menor, para su consumo fuera de ellos, en los tipos de envases de mayor demanda. En el cuadro se han anotado también los precios medios anuales y las tasas de variación interanual. Estas tasas oscilan entre el 7,88% del vino tranquilo y el -0,33% del Whisky, consecuencia de la política de precios llevada a cabo por las grandes superficies; si bien, en el resto de bebidas los precios han oscilado entre el 1,51% de los productos intermedios, pasando por 1,36% del brandy, el 1,21% de las bebidas fermentadas espumosas, cuyo producto principal es la sidra, el 1,21% de la cerveza, el 1,01% de los vinos espumosos y el 0,77% del ron, en consonancia con el mantenimiento de tipos impositivos.

3.55

IMPUESTOS ESPECIALES. ESTUDIO RELATIVO AL AÑO 2012.

Capítulo 3.

TASAS DE COBERTURA DEL COMERCIO EXTERIOR DEL ALCOHOL Y BEBIDAS ALCOHÓLICAS EN EL BIENIO 2011-2012 Cuadro nº 3.6.3 AÑO 2012 PRODUCTO

AÑO 2011

TOTAL

TOTAL

TASA DE

TOTAL

TOTAL

TASA DE

IMP. + INTR.

EXPO. + EXPE.

COBERTURA

IMP. + INTR.

EXPO. + EXPE.

COBERTURA

% 331.553.016

123.820.234

37,3

264.576.161

98.818.472

37,3

4.300.263

623.739.223

14.504,7

5.033.304

538.744.158

10.703,6

17.387.762

196.038.833

1.127,5

16.749.018

206.859.677

1.235,1

Bebidas Ferm . Tranquilas

9.499.832

1.999.905

21,1

11.978.519

1.559.121

13,0

Bebidas Ferm . Espum osas

5.094.089

2.934.691

57,6

3.823.427

2.971.623

77,7

Productos Interm edios

103.448.314

1.569.884.849

1.517,6

16.504.610

476.453.842

2.886,8

Alcohol:

106.000.144

168.787.021

159,2

112.901.438

202.214.243

179,1

Cerveza Vino Tranquilo Vino Espum oso

A. Desnaturalizado

24.771.961

2.726.366

11,0

22.208.578

1.591.431

7,2

A. No Desnaturalizado

81.228.183

166.060.655

204,4

90.692.860

200.622.813

221,2

Bebidas Derivadas:

95.249.694

77.765.360

81,6

100.169.636

75.820.227

75,7

Aguardiente (Brandy)

12.837.647

53.220.492

414,6

5.801.200

50.826.718

876,1

Ron

22.526.056

10.112.079

44,9

25.955.181

10.229.242

39,4

Ginebra

9.385.597

946.467

10,1

5.744.666

901.605

15,7

Whisky

27.534.192

1.919.225

7,0

22.291.459

1.797.391

8,1

Demás Bebidas

22.870.775

11.452.464

50,1

40.341.616

11.972.095

29,7

95.427

114.634

120,1

35.515

93.176

262,4

Extractos y Concentrados

Unidades: Litros de alcohol puro en bebidas derivadas y litros volumen real en el resto. Fuente: Aplicación Zujar Comercio Exterior DIT. Departamento Aduanas e Impuestos Especiales. AEAT.

3.56

%

IMPUESTOS ESPECIALES. ESTUDIO RELATIVO AL AÑO 2012.

Capítulo 3.

EVOLUCIÓN DE LOS PRECIOS DE LAS BEBIDAS ALCOHÓLICAS Cuadro nº 3.7.1

2011

2012

% VARIAC.

PRODUC T O 1T

2T

3T

4T

Media

1T

2T

3T

4T

Media

12/11

Cerveza

1,478

1,489

1,496

1,502

1,491

1,520

1,509

1,494

1,512

1,509

1,21

Vino tranquilo

0,920

0,920

0,930

0,950

0,930

0,965

0,985

1,004

1,058

1,003

7,88

Vino espumoso

6,459

6,457

6,465

6,549

6,483

6,598

6,545

6,477

6,573

6,548

1,01

Bebida fermentada esp.

1,914

1,938

1,938

1,945

1,934

1,931

1,936

1,954

2,009

1,957

1,21

Productos intermedios

6,803

6,863

6,871

6,898

6,859

6,953

6,942

6,936

7,017

6,962

1,51

8,190

8,242

8,285

8,308

8,256

8,330

8,341

8,347

8,458

8,369

1,36

Bebidas derivadas: Brandy Ron

12,633

12,962

13,046

13,054

12,924

13,054

13,037

12,972

13,033

13,024

0,77

Ginebra

10,835

10,930

10,949

10,908

10,906

10,965

10,937

10,826

10,943

10,918

0,11

Whisky

13,729

13,911

14,086

14,168

13,973

14,000

13,953

13,833

13,923

13,927

-0,33

Los precios se expresan en Euro por litro de bebida. Fuente: Subdirección General de Canales de Comercialización y Relaciones Institucionales. Dirección General de Comercio Interior. Ministerio de Economía y Competitividad.

3.57

IMPUESTOS ESPECIALES. ESTUDIO RELATIVO AL AÑO 2012.

Capítulo 3.

3.7.2. Evolución de la fiscalidad y del precio de las bebidas alcohólicas en España. Partiendo de los valores medios anuales de las bebidas alcohólicas más representativas que se han calculado en el cuadro número 3.7.1, se ha efectuado el desglose de tales precios, separando el componente fiscal del precio antes de impuestos, con el fin de poder analizar la incidencia de la fiscalidad en los incrementos habidos en los precios finales. El resultado obtenido se ha recogido en el cuadro número 3.7.2. Dentro del componente fiscal de los precios, se han calculado separadamente la cuota correspondiente al IVA y, en su caso, la de los impuestos especiales, hallando la total carga fiscal soportada por litro de bebida, así como la presión fiscal, medida como el porcentaje que representa dicha carga fiscal sobre el precio de venta al público. El precio antes de impuestos se ha calculado restando del precio de venta al público la carga fiscal. La incidencia de las variaciones de la fiscalidad en el precio de venta al público de los productos objeto de los impuestos especiales sufre las consecuencias de tratarse de impuestos monofásicos, produciéndose la repercusión del impuesto al ultimarse el régimen suspensivo a la salida de las fábricas o depósitos fiscales. A partir de ese momento, la cuota del impuesto se incorpora al precio, por lo que los incrementos en la cuota inicialmente repercutida se trasladan al precio final incrementadas en los distintos márgenes comerciales que se van produciendo en las sucesivas fases del proceso de distribución; el efecto apuntado es tanto más destacado cuanto mayor es el peso específico del componente fiscal en el precio del producto. La mayor presión fiscal la soportan las bebidas derivadas, de las que se ha tomado el whisky como más representativa; esta presión era del 39,02% en 2011, aumentando en 0,78 puntos porcentuales en 2012, como consecuencia de verse aumentada la carga fiscal en un 1,7%, mientras que el precio de venta al público se ha reducido en un 0,33%. El precio antes de impuestos ha disminuido un 1,6%; asimismo, la cuota correspondiente al IVA ha aumentado en un 4,2%, consecuencia de la subida en tres puntos del tipo impositivo en septiembre de 2012, mientras que la cuota por impuesto especial se ha mantenido constante. Utilizando, de nuevo, el criterio de la presión fiscal soportada, la segunda categoría corresponde a la cerveza para la que la presión fiscal ha supuesto, en el año 2012, el 22,6% del precio de venta al público, 0,62 puntos superior al nivel alcanzado en 2011. La carga fiscal de la cerveza ha aumentado un 4,1%, lo que unido a que el precio antes de impuestos haya aumentado en un 0,4%, ha traído como consecuencia un incremento del precio de venta al público del 1,2 por 100. En los productos intermedios, de los que se ha tomado como representativo al vino de Jerez, el tipo específico se ha ponderado en función de las salidas a consumo del mismo, obtenidas a partir de los datos contenidos en las declaraciones de operaciones de los modelos 555 y 556, aprobados en 1998, y en el que por primera vez se hace distinción entre productos de baja y alta graduación, resultando, para el caso de los vinos de Jerez, en los dos últimos años contemplados, que el 74,8% de los mismos han sido con una graduación alcohólica no superior a 15º vol. y el otro 25,2%, restante, de más del 15º vol. En 2011 soportaron una presión fiscal del 20,9%, que ha aumentado en 2012 en 0,62 puntos porcentuales. La carga fiscal de estas bebidas se ha incrementado en un 4,5%, mientras que el precio de venta al público lo ha hecho en un 1,5%, con lo que el precio antes de impuestos ha aumentado en un 0,7 por 100. En relación con los vinos y bebidas fermentadas, solamente la fiscalidad por el IVA puede asumir el papel de motor de la variación de precios, ya que los tipos por impuestos especiales siguen siendo cero. Por el contrario, el precio antes de impuestos ha aumentado un 7% en el vino tranquilo, representado por el vino tinto corriente, frente a la reducción del 1,7% que reflejó el año anterior, un 0,2% para el vino espumoso y ha aumentado un 0,4% para el caso de las bebidas fermentadas espumosas, de las que se ha tomado como representativa la sidra achampañada; estas variaciones, junto a la del componente fiscal del IVA, se han trasladado a los precios de venta al público.

3.58

IMPUESTOS ESPECIALES. ESTUDIO RELATIVO AL AÑO 2012.

Capítulo 3.

EVOLUCIÓN DE LOS PRECIOS Y FISCALIDAD DE LAS BEBIDAS ALCOHÓLICAS Cuadro nº 3.7.2

2011 BEBI DA PVP

Precio a. Im puesto

% VARIACIÓN 2012/2011

2012

IVA

I.E.

Carga Fiscal

Presión Fiscal %

PVP

Precio a. Im puesto

IVA

I.E.

Carga Fiscal

Presión Fiscal %

PVP

Carga Fiscal

Cerveza (1)

1,491

1,164

0,227

0,0996

0,327

21,934

1,509

1,169

0,241

0,0996

0,340

22,555

1,205

4,070

Vino tranquilo

0,930

0,788

0,142

0

0,142

15,254

1,003

0,843

0,160

0

0,160

15,955

7,878

12,832

Vino espumoso

6,483

5,494

0,989

0

0,989

15,254

6,548

5,503

1,045

0

1,045

15,955

1,013

5,650

Beb. ferm. espumosa

1,934

1,639

0,295

0

0,295

15,254

1,957

1,645

0,312

0

0,312

15,955

1,207

5,854

13,973

8,521

2,132

3,3210

5,453

39,021

13,927

8,384

2,222

3,3210

5,543

39,800

-0,330

1,660

6,859

5,423

1,046

0,3892

1,435

20,929

6,962

5,462

1,111

0,3892

1,500

21,545

1,507

4,495

Whisky (2) Productos Intermedios (3)

Las magnitudes no proporcionales se expresan en Euros por litro de bebida. Los precios de venta al público corresponden a la media aritmética de los precios semanales en establecimientos de venta al por menor, para consumo fuera del establecimiento, por litro de bebida, en el tipo de envase de mayor venta. Fuente: Subdirección General de Canales de Comercialización y Relaciones Institucionales. Dirección General de Comercio Interior. Ministerio de Economía y Competitividad. (1) Se ha considerado una cerveza entre 11 y 15 grados Plato. (2) Se ha considerado un whisky con un grado alcohólico de 40% vol. (3) Se ha considerado un vino de Jerez para estos dos años de:

en un 74,8% con un grado alcohólico 15% vol.

3.59

IMPUESTOS ESPECIALES. ESTUDIO RELATIVO AL AÑO 2012.

Capítulo 3.

3.7.3. Fiscalidad y precios de las bebidas alcohólicas en la Unión Europea. El conocimiento completo de lo que supone la fiscalidad soportada por las bebidas alcohólicas en los distintos Estados miembros de la Unión Europea debe comprender no sólo la tributación correspondiente a los respectivos impuestos especiales, sino también por el IVA. En el análisis comparativo se ha realizado con los 27 países miembros que forman parte de la Unión Europea, utilizando para ello los tipos impositivos que aplican a cada una de las bebidas alcohólicas a 1 de julio de 2012.

3.7.3.1. Bebidas derivadas. Los datos relativos a este impuesto se encuentran en el cuadro número 3.7.3. En él puede observarse cómo las cuotas por impuesto especial superan, en todos los Estados miembros, a las correspondientes al IVA, si bien las diferencias entre ambas son dispares, según el Estado de que se trata. Así, por ejemplo, la tributación por IVA en España, que se alinea entre los países en que la incidencia del impuesto especial es menor, representa el 66,9% de la soportada por el impuesto especial, mientras que en el Reino Unido este porcentaje desciende hasta el 33,4 por 100. La carga fiscal por litro de bebida está comprendida dentro de un amplio abanico que varía entre los 4,22 euros/litro de Chipre, seguido de Bulgaria (4,38), Italia (5,63), Rumanía (5,73), Austria (6,48), Eslovaquia (6,86) y Portugal (7,38), muy similares a la de España (5,54), y los 29,47 euros de Suecia, casi 7 veces superior. Podrían hacerse tres grupos de países en función del tratamiento fiscal que dan a las bebidas derivadas: El primer grupo, de baja fiscalidad, estaría compuesto por aquéllos en los que la carga fiscal no supera los 7,26 euros/litro, entre los que se encuentran la totalidad de los nuevos Estados incorporados a la UE con la única excepción de Estonia, Letonia, Lituania, Malta, Eslovenia y Polonia, y, además, en orden de menor a mayor, dentro de los países de la zona del euro, España, Italia, Luxemburgo, Austria y Portugal; sería el grupo, dentro de estos últimos, que se podría conocer con el calificativo de mediterráneo, a pesar de la ausencia de Francia y Grecia desde el año 2010, y la incorporación de Austria y Luxemburgo en el mismo. El segundo grupo, de alta fiscalidad, estaría integrado por aquellos países que gravan las bebidas derivadas con una imposición indirecta por encima de los 12 euros por litro de bebida. Estos países, de mayor a menor fiscalidad, son: Suecia, Finlandia, Irlanda, Reino Unido, Grecia y Dinamarca, mereciendo destacarse el nivel de tributación de Suecia que alcanza los 29,5 euros. Este grupo podría identificarse como el de los países del norte, excepto Grecia. Finalmente, el grupo tercero, de fiscalidad media, estaría integrado por los países que gravan las bebidas derivadas con unas cuotas que se sitúan entre los 7 y los 10 euros por litro de bebida. Estos países, ordenados de menor a mayor fiscalidad, son: República Checa, Alemania, Francia, Países Bajos y Bélgica, que se podrían calificar como el grupo de países del centro, con lo que se mantiene una cierta correlación entre la cuantía de la tributación y la latitud geográfica del país. Las diferencias de tributación en bebidas que, por hipótesis, tienen el mismo precio antes de impuestos, van a producir las consiguientes diferencias en los precios de venta al público y en la presión fiscal que soportan y que se han recogido en el cuadro. En el caso de la UE (15), el whisky del supuesto alcanzaría su precio más bajo en España (13,93 euros/litro), seguida de Italia, con una presión fiscal del 39,81%, de los que 23,84 puntos porcentuales corresponderían al impuesto especial y 15,97% al IVA; el precio más elevado se alcanzaría en Suecia (37,85 euros/litro) como consecuencia de soportar una presión fiscal del 77,85%, de la que 57,85 puntos porcentuales corresponden al impuesto especial y 20 al IVA. Por debajo de los 16,2 euros/litro en el PVP, se encontrarían también los nuevos países y, además, Italia, Portugal, Austria, Luxemburgo y Alemania. En el gráfico número 3.7.1 se representa el precio de venta al público del whisky que se ha tomado como representativo para el cálculo de la tributación a que se ven sometidas las bebidas derivadas en los distintos Estados miembros, diferenciando sus tres componentes: el precio antes de

3.60

IMPUESTOS ESPECIALES. ESTUDIO RELATIVO AL AÑO 2012.

Capítulo 3.

ANÁLISIS COMPARATIVO DE LA FISCALIDAD DE LAS BEBIDAS ALCOHÓLICAS EN LA UE BEBIDAS DERIVADAS Cuadro nº 3.7.3

I.E.

IVA

Carga Fiscal

Presión Fiscal

I.E. / PVP (%)

IVA / PVP (%)

PVP

Bélgica

7,01

3,23

10,24

54,99

37,63

17,36

18,63

Bulgaria

2,25

2,13

4,38

34,30

17,63

16,67

12,76

Chipre

2,39

1,83

4,22

33,50

18,97

14,53

12,61

República Checa

4,58

2,59

7,18

46,12

29,45

16,67

15,56

Dinam arca

8,05

4,11

12,16

59,19

39,19

20,00

20,54

Alem ania

5,21

2,58

7,80

48,18

32,21

15,97

16,18

Grecia

9,80

4,18

13,98

62,51

43,82

18,70

22,37

España

3,32

2,22

5,54

39,81

23,84

15,97

13,93

Estonia

5,96

2,87

8,83

51,29

34,62

16,67

17,21

Francia

6,64

2,94

9,58

53,34

36,95

16,39

17,97

Hungria

3,94

3,33

7,26

46,42

25,16

21,26

15,65

Irlanda

12,45

4,79

17,24

67,29

48,59

18,70

25,63

País

Italia

3,20

2,43

5,63

40,19

22,83

17,36

14,02

Letonia

5,30

2,87

8,18

49,37

32,02

17,36

16,56

Lituania

5,12

2,84

7,95

48,67

31,32

17,36

16,34

Luxem burgo

4,16

1,88

6,05

41,90

28,86

13,04

14,43

Malta

5,60

2,52

8,12

49,19

33,94

15,25

16,50

Holanda

6,02

2,74

8,75

51,07

35,11

15,97

17,14

Austria

4,00

2,48

6,48

43,58

26,92

16,67

14,86

Polonia

4,53

2,97

7,50

47,21

28,51

18,70

15,88

Portugal

4,44

2,95

7,38

46,83

28,13

18,70

15,77

Rum ania

3,00

2,73

5,73

40,61

21,25

19,35

14,12

Eslovaquia

4,32

2,54

6,86

45,00

28,34

16,67

15,25

Eslovenia

4,80

2,64

7,44

47,01

30,34

16,67

15,82

Finlandia

17,36

5,92

23,28

73,52

54,82

18,70

31,67

Suecia

21,90

7,57

29,47

77,85

57,85

20,00

37,85

Reino Unido

12,48

4,17

16,65

66,51

49,84

16,67

25,03

Las magnitudes hacen referencia a un litro de Whisky de 40% vol. Se ha supuesto para todos los países de la UE un precio antes de impuestos igual al medio establecido en España en 2012 para las Bebidas derivadas (8,38 Euros/l).

3.61

3.62 0% Suecia R. Unido R. Unido

Portugal

Polonia

Austria

Holanda

Malta

Luxemburgo

Lituania

Suecia

20% Finlandia

40%

Finlandia

60% Eslovenia

80%

Eslovenia

IVA

Eslovaquia

100%

Eslovaquia

Gráfico nº 3.7.2 Rumania

ESTRUCTURA DEL PVP BEBIDAS DERIVADAS EN LA UE

Rumania

Portugal

Polonia

Austria

Holanda

Malta

I.E.

Luxemburgo

Lituania

Letonia

Italia

Irlanda

Hungria

Francia

Estonia

PAI

Letonia

PAI

Italia

Irlanda

Hungria

Francia

Estonia

España

Grecia

Alemania

I.E.

España

Grecia

Alemania

Dinamarca

Rep. Checa

Chipre

Bulgaria

IVA

Dinamarca

Rep. Checa

Chipre

Bulgaria

Bélgica

40 36 32 28 24 20 16 12 8 4 0

Bélgica

Euros/l

IMPUESTOS ESPECIALES. ESTUDIO RELATIVO AL AÑO 2012. Capítulo 3.

FISCALIDAD Y PVP BEBIDAS DERIVADAS EN LA UE

Gráfico nº 3.7.1 Se ha supuesto para todos los países de la UE un precio antes de impuestos (PAI) igual al medio establecido en España en 2012

IMPUESTOS ESPECIALES. ESTUDIO RELATIVO AL AÑO 2012.

Capítulo 3.

impuestos que se ha supuesto el mismo en todos los países; el impuesto especial, cuya cuota se representa por la parte de la barra con trazado más claro, situada inmediatamente encima de la correspondiente al precio antes de impuestos, por lo que todas comienzan al mismo nivel del eje de ordenadas, lo que facilita la apreciación de su cuantía y, por último, el IVA que se representa por la zona más oscura de la barra. El gráfico número 3.7.2 muestra la estructura del precio final de venta al público, en cada uno de los Estados miembros de la Unión Europea, del whisky tomado como representativo de las bebidas derivadas, mediante los porcentajes que, sobre dicho precio, representan el precio antes de impuestos, la cuota por impuesto especial y la cuota por IVA.

3.7.3.2. Productos intermedios. En los cuadros números 3.7.4 y 3.7.5 se han incluido los datos relativos al análisis de la fiscalidad y precio final de venta al público, en los distintos Estados de la Unión Europea, de los productos intermedios representados por un vino de Jerez, cuyo precio antes de impuestos es el que se ha obtenido para España a partir del PVP del cuadro número 3.7.1 y considerando un grado alcohólico superior a 15% vol. (5,30 euros/litro), diferenciados según el tipo impositivo aplicado en alta o baja graduación, que se corresponden con aquellos productos que tienen un grado alcohólico superior o no a 15% vol. Gran parte de los países de la UE tienen tipos diferenciados, si exceptuamos Grecia, Francia, Italia, Austria y Portugal y la gran mayoría de los nuevos países miembros con las excepciones de Letonia y Lituania que también los tienen, por lo que parece de interés hacer el análisis comparativo de la presión fiscal aplicada a cada uno de ellos. Los tipos impositivos por el impuesto especial, tanto en uno como el otro caso, son inferiores a los que se aplican a las bebidas derivadas, hasta el extremo de que, en varios Estados miembros, la cuota soportada por impuesto especial es inferior a la correspondiente al IVA o, lo que es lo mismo, el porcentaje que representa el impuesto especial en relación con el precio final de venta al público es inferior al porcentaje que representa el IVA. En este caso se encuentran Bélgica, Dinamarca, Grecia, España, Italia, Luxemburgo, Holanda y Portugal y la totalidad de los nuevos estados miembros. La fiscalidad por IVA solamente está por debajo, por tanto, de la relativa al impuesto especial, en Alemania, Francia, Irlanda, Austria, Finlandia, Suecia y Reino Unido. En el caso de las bebidas de alta graduación (Cfr. cuadro número 3.7.4), la fiscalidad total que recae sobre el consumo de estas bebidas oscila entre 1,27 euros/litro en Austria y 8,91 euros/litro en Finlandia. Por debajo de los 2,07 euros/litro se encuentran Luxemburgo (1,56), España (1,67) e Italia (1,94) y entre los nuevos países de la UE, Chipre (1,43), Bulgaria (1,61) y Eslovaquia (2,07), puesto que el resto de estos últimos están en el intervalo siguiente, entre 2,11 euros de Polonia y 3,32 de Rumanía. Por encima de los 2,83 euros/litro, se sitúan Alemania (2,83), Francia (3,19), Dinamarca (3,71), Reino Unido (5,78), Irlanda (5,90), Suecia (7,56) y Finlandia (8,91). Sumando esta fiscalidad conjunta al precio antes de impuestos se obtienen los precios de venta al público que se han anotado en la última columna del cuadro. El gráfico número 3.7.3 representa los valores en cada Estado miembro de estos precios, así como de sus componentes: precio antes de impuestos, impuesto especial e IVA. La presión fiscal, medida como porcentaje de la imposición total sobre el precio de venta al público, oscila entre el 19,37% en Austria y el 62,71% en Finlandia (quitándole la primacía a Suecia desde 2010, si bien, se encuentra unos 13 puntos por debajo de la correspondiente a 1997). En España se sitúa en un nivel del 23,94%, solamente superior a la de Austria, Chipre y Luxemburgo. Por debajo del 30,39% se encuentran, además, Bulgaria (23,33), Italia (26,82%), Portugal (27,53%), Eslovaquia (28,10%), Polonia (28,50%), República Checa (29,23%), Lituania (29,14%) y Letonia (30,34%). En el extremo contrario, por encima del 40%, se sitúan Dinamarca (41,21%), el Reino Unido (52,16%), Irlanda (52,69%), Suecia (58,81%) y Finlandia (62,71%). En el gráfico número 3.7.4 se representa la estructura del precio de venta al público en cada uno de los Estados miembros, con el porcentaje que sobre dicho precio representa el precio antes de impuestos, y las cuotas soportadas por impuesto especial y por IVA.

3.63

IMPUESTOS ESPECIALES. ESTUDIO RELATIVO AL AÑO 2012.

Capítulo 3.

ANÁLISIS COMPARATIVO DE LA FISCALIDAD DE LAS BEBIDAS ALCOHÓLICAS EN LA UE PRODUCTOS INTERMEDIOS (ALTA GRADUACIÓN) Cuadro nº 3.7.4

I.E.

IVA

Carga Fiscal

Presión Fiscal

I.E. / PVP (%)

IVA / PVP (%)

PVP

Bélgica

0,99

1,32

2,31

30,39

13,03

17,36

7,61

Bulgaria

0,46

1,15

1,61

23,33

6,66

16,67

6,91

Chipre

0,45

0,98

1,43

21,22

6,69

14,53

6,72

República Checa

0,94

1,25

2,19

29,23

12,57

16,67

7,48

Dinam arca

1,91

1,80

3,71

41,21

21,21

20,00

9,01

Alem ania

1,53

1,30

2,83

34,80

18,84

15,97

8,12

País

Grecia

1,02

1,45

2,47

31,83

13,13

18,70

7,77

España

0,56

1,11

1,67

23,94

7,97

15,97

6,96

Estonia

1,64

1,39

3,03

36,37

19,70

16,67

8,32

Francia

1,80

1,39

3,19

37,60

21,21

16,39

8,49

Hungria

0,79

1,64

2,43

31,46

10,20

21,26

7,73

Irlanda

3,81

2,09

5,90

52,69

33,99

18,70

11,19

Italia

0,69

1,26

1,94

26,82

9,47

17,36

7,24

Letonia

0,99

1,32

2,31

30,34

12,98

17,36

7,60

Lituania

0,88

1,30

2,18

29,14

11,78

17,36

7,47

Luxem burgo

0,67

0,89

1,56

22,80

9,76

13,04

6,86

Malta

1,50

1,22

2,72

33,96

18,70

15,25

8,02

Holanda

1,23

1,24

2,47

31,78

15,81

15,97

7,76

Austria

0,73

0,54

1,27

19,37

11,11

8,26

6,57

Polonia

0,73

1,39

2,11

28,50

9,80

18,70

7,41

Portugal

0,65

1,37

2,01

27,53

8,84

18,70

7,31

Rum ania

1,65

1,67

3,32

38,51

19,16

19,35

8,61

Eslovaquia

0,84

1,23

2,07

28,10

11,44

16,67

7,37

Eslovenia

1,20

1,30

2,50

32,06

15,39

16,67

7,80

Finlandia

6,25

2,66

8,91

62,71

44,01

18,70

14,20

Suecia

4,99

2,57

7,56

58,81

38,81

20,00

12,86

Reino Unido

3,93

1,85

5,78

52,16

35,50

16,67

11,07

Se ha supuesto para todos los paises de la UE un precio antes de impuestos igual al medio establecido en España en 2012 para los Productos intermedios (5,30 Euros/l).

3.64

IMPUESTOS ESPECIALES. ESTUDIO RELATIVO AL AÑO 2012.

Capítulo 3.

ANÁLISIS COMPARATIVO DE LA FISCALIDAD DE LAS BEBIDAS ALCOHÓLICAS EN LA UE PRODUCTOS INTERMEDIOS (BAJA GRADUACIÓN) Cuadro nº 3.7.5

I.E.

IVA

Carga Fiscal

Presión Fiscal

I.E. / PVP (%)

IVA / PVP (%)

PVP

Bélgica

0,74

1,27

2,01

27,53

10,18

17,36

7,31

Bulgaria

0,46

1,15

1,61

23,33

6,66

16,67

6,91

Chipre

0,45

0,98

1,43

21,22

6,69

14,53

6,72

República Checa

0,94

1,25

2,19

29,23

12,57

16,67

7,48

Dinam arca

1,43

1,68

3,11

36,98

16,98

20,00

8,40

Alem ania

1,02

1,20

2,22

29,54

13,57

15,97

7,52

País

Grecia

1,02

1,45

2,47

31,83

13,13

18,70

7,77

España

0,33

1,07

1,40

20,94

4,97

15,97

6,70

Estonia

1,64

1,39

3,03

36,37

19,70

16,67

8,32

Francia

1,80

1,39

3,19

37,60

21,21

16,39

8,49

Hungria

0,79

1,64

2,43

31,46

10,20

21,26

7,73

Irlanda

2,62

1,82

4,44

45,62

26,93

18,70

9,74

Italia

0,69

1,26

1,94

26,82

9,47

17,36

7,24

Letonia

0,63

1,25

1,88

26,20

8,84

17,36

7,18

Lituania

0,63

1,24

1,87

26,09

8,73

17,36

7,17

Luxem burgo

0,47

0,87

1,34

20,15

7,10

13,04

6,63

Malta

1,50

1,22

2,72

33,96

18,70

15,25

8,02

Holanda

0,87

1,17

2,04

27,84

11,87

15,97

7,34

Austria

0,73

1,21

1,94

26,76

10,10

16,67

7,23

Polonia

0,73

1,39

2,11

28,50

9,80

18,70

7,41

Portugal

0,65

1,37

2,01

27,53

8,84

18,70

7,31

Rum ania

1,65

1,67

3,32

38,51

19,16

19,35

8,61

Eslovaquia

0,84

1,23

2,07

28,10

11,44

16,67

7,37

Eslovenia

1,20

1,30

2,50

32,06

15,39

16,67

7,80

Finlandia

3,79

2,09

5,88

52,61

33,91

18,70

11,18

Suecia

2,97

2,07

5,04

48,74

28,74

20,00

10,33

Reino Unido

2,95

1,65

4,60

46,46

29,80

16,67

9,89

Se ha supuesto para todos los paises de la UE un precio antes de impuestos igual al medio establecido en España en 2012 para los Productos intermedios (5,30 Euros/l).

3.65

3.66 0% R. Unido

Rumania

Portugal

Polonia

Austria

Holanda

Malta

Luxemburgo

R. Unido

20% Suecia

40%

Suecia

60% Finlandia

80%

Finlandia

IVA

Eslovenia

100%

Eslovenia

Gráfico nº 3.7.4 Eslovaquia

ESTRUCTURA DEL PVP PRODUCTOS INTERMEDIOS EN LA UE

Eslovaquia

Rumania

Portugal

Polonia

Austria

Holanda

Malta

I.E.

Luxemburgo

Lituania

Letonia

Italia

Irlanda

Hungria

Francia

Estonia

PAI

Lituania

Letonia

PAI

Italia

Irlanda

Hungria

Francia

España

Grecia

I.E.

Estonia

España

Grecia

Alemania

Dinamarca

Rep. Checa

Chipre

Bulgaria

Bélgica

IVA

Alemania

Dinamarca

Rep. Checa

Chipre

Bulgaria

16 14 12 10 8 6 4 2 0

Bélgica

Euros/l

IMPUESTOS ESPECIALES. ESTUDIO RELATIVO AL AÑO 2012. Capítulo 3.

FISCALIDAD Y PVP PRODUCTOS INTERMEDIOS (ALTA GRADUACIÓN)

Gráfico nº 3.7.3 Se ha supuesto para todos los países de la UE un precio antes de impuestos (PAI) igual al medio establecido en España en 2012

IMPUESTOS ESPECIALES. ESTUDIO RELATIVO AL AÑO 2012.

Capítulo 3.

A igualdad de precio antes de impuesto, el precio final de venta al público en Finlandia, el país de más alta fiscalidad en 2011, resultaría ser un 103,4% más elevado que en Austria y un 93,4% superior al de España. Si el análisis comparativo se realiza con los productos de baja graduación, no superior a 15% vol. (Cfr. cuadro número 3.7.5 y gráficos números 3.7.5 y 3.7.6), las diferencias tanto en fiscalidad como en precios se hacen menos acusadas entre los diferentes países de la UE. Así, la carga fiscal soportada oscila entre los 1,43 euros/litro de Chipre y los 5,88 euros/litro de Finlandia, manteniéndose prácticamente el mismo orden que en los productos de alta graduación. En España, la fiscalidad se reduce a 1,40 euros, un 20,9%, mientras que Finlandia, en el extremo opuesto, lo hace en un 52,6 por 100.

3.7.3.3. Cerveza. La tributación del consumo de cerveza descansa más sobre el IVA que sobre el impuesto especial, como se pone de manifiesto en el cuadro número 3.7.6 en el que se observa cómo, salvo en los casos de Chipre, Dinamarca, Estonia, Irlanda, Holanda, Eslovenia, Finlandia, Suecia y Reino Unido, la cuota por IVA supera a la correspondiente al impuesto especial. La carga fiscal, por litro de cerveza, oscila entre los 0,28 euros/litro de Luxemburgo, muy seguidos de España (0,34) y los 2,29 euros de Finlandia. Con los datos del cuadro se pueden considerar dos grupos claramente diferenciados: catorce Estados miembros (Bulgaria, Rumanía, Chipre, Bélgica, Portugal, Francia, Eslovaquia, República Checa, Lituania, Letonia, Malta, Alemania, España y Luxemburgo) en los que la carga fiscal no supera los 0,50 euros, cinco Estados (Finlandia, Suecia, Irlanda, Reino Unido y Dinamarca) en los que se sitúa entre 0,88 y 2,29 euros/litro y cuatro Estados (Austria, Holanda, Italia y Hungría) en la franja media entre 0,52 y 0,66 euros/litro. Sumando al precio antes de impuestos, supuesto igual en todos los Estados miembros, las cuotas por IVA e impuesto especial, se obtiene el precio final de venta al público que se ha anotado en la última columna del cuadro y que se representa en el gráfico número 3.7.7. El precio más elevado correspondería a Finlandia (3,46 euros/litro) y los más bajos a Luxemburgo (1,45), España (1,51), Rumanía (1,56) y Malta (1,59), resultando que la diferencia de tributación ha conducido a que el precio en el primero de ellos sea más del doble. La estructura del precio y el peso relativo de sus componentes se representa en el gráfico número 3.7.8, en el que puede apreciarse la parte de la presión fiscal atribuible al IVA y a los impuestos especiales en cada uno de los Estados miembros de la Unión Europea.

3.7.3.4. Vino tranquilo. El vino tranquilo, como se observa en el cuadro número 3.7.7, solamente está gravado por impuesto especial, con un tipo positivo, en Finlandia, Irlanda, Reino Unido, Suecia, Dinamarca, Estonia, Holanda, Bélgica, Lituania, Letonia y Polonia, países en los que la cuota por este impuesto supera a la correspondiente al IVA. En Francia es meramente simbólico y lógicamente muy inferior al IVA. En los demás Estados, el consumo de esta bebida solamente está gravado por este último impuesto y, en alguno de ellos (Luxemburgo), con tipos inferiores al normal. Así, la carga fiscal se abre en un amplio abanico que abarca desde los 0,13 euros/litro de Luxemburgo, hasta los 4,03 euros/litro de Finlandia, lo que equivale a decir que el vino resulta gravado en un Estado miembro en una cuantía casi 31 veces superior a la de otro. Estas diferencias de fiscalidad se trasladan a los precios de venta al público que resultan ser en Finlandia (4,87 euros/litro), casi 5 veces superior a los de Luxemburgo (0,97) y España (1). A igualdad de precio antes de impuestos, el gráfico número 3.7.9 representa claramente la existencia de tres grupos de países, por lo que se refiere al precio final de venta al público: un primer grupo de fiscalidad elevada en los que los precios se sitúan por encima de los 2 euros/litro: Finlandia (4,87), Reino Unido (4,55) Irlanda (4,26), Suecia (4,00) y Dinamarca (2,84). Un segundo grupo, de fiscalidad media, en los que el precio se sitúa entre los 1,4 y los 2 euros/litro: Holanda (1,84), Estonia (1,93),

3.67

0%

3.68 Reino Unido Reino Unido

Rumania

Portugal

Polonia

Austria

Holanda

Malta

Luxemburgo

Lituania

Suecia

20%

Suecia

40% Finlandia

60%

Finlandia

80% Eslovenia

IVA

Eslovenia

Gráfico nº 3.7.6 Eslovaquia

ESTRUCTURA DEL PVP PRODUCTOS INTERMEDIOS EN LA UE

Eslovaquia

Rumania

Portugal

Polonia

Austria

Holanda

Malta

I.E.

Luxemburgo

Lituania

12

Letonia

Italia

Irlanda

Hungria

PAI

Letonia

PAI

Italia

Irlanda

Hungria

100% Francia

Estonia

España

I.E.

Francia

Estonia

España

Grecia

Alemania

Dinamarca

Rep. Checa

Chipre

Bulgaria

IVA

Grecia

Alemania

Dinamarca

Rep. Checa

Chipre

Bulgaria

Bélgica

0

Bélgica

Euros/l

IMPUESTOS ESPECIALES. ESTUDIO RELATIVO AL AÑO 2012. Capítulo 3.

FISCALIDAD Y PVP PRODUCTOS INTERMEDIOS (BAJA GRADUACIÓN)

Gráfico nº 3.7.5 Se ha supuesto para todos los países de la UE un precio antes de impuestos (PAI) igual al medio establecido en España en 2012

10 8

6

4

2

IMPUESTOS ESPECIALES. ESTUDIO RELATIVO AL AÑO 2012.

Capítulo 3.

ANÁLISIS COMPARATIVO DE LA FISCALIDAD DE LAS BEBIDAS ALCOHÓLICAS EN LA UE CERVEZA Cuadro nº 3.7.6

I.E.

IVA

Carga Fiscal

Presión Fiscal

I.E. / PVP (%)

IVA / PVP (%)

PVP

Bélgica

0,21

0,29

0,49

29,70

12,35

17,36

1,66

Bulgaria

0,09

0,25

0,34

22,75

6,08

16,67

1,51

Chipre

0,26

0,24

0,51

30,23

15,70

14,53

1,67

República Checa

0,15

0,26

0,42

26,39

9,72

16,67

1,59

Dinam arca

0,47

0,41

0,88

42,95

22,95

20,00

2,05

Alem ania

0,09

0,24

0,33

22,25

6,28

15,97

1,50

País

Grecia

0,31

0,34

0,65

35,83

17,13

18,70

1,82

España

0,10

0,24

0,34

22,57

6,60

15,97

1,51

Estonia

0,31

0,30

0,61

34,29

17,63

16,67

1,78

Francia

0,15

0,26

0,41

25,97

9,58

16,39

1,58

Hungria

0,27

0,39

0,66

36,23

14,97

21,26

1,83

Irlanda

0,86

0,47

1,33

53,26

34,56

18,70

2,50

Italia

0,28

0,30

0,59

33,42

16,07

17,36

1,76

Letonia

0,17

0,28

0,45

27,79

10,43

17,36

1,62

Lituania

0,14

0,27

0,41

25,93

8,58

17,36

1,58

Luxem burgo

0,10

0,19

0,28

19,59

6,55

13,04

1,45

Malta

0,18

0,24

0,42

26,56

11,31

15,25

1,59

Holanda

0,33

0,28

0,61

34,31

18,35

15,97

1,78

Austria

0,24

0,28

0,52

30,86

14,20

16,67

1,69

Polonia

0,21

0,32

0,53

31,26

12,56

18,70

1,70

Portugal

0,18

0,31

0,50

29,77

11,07

18,70

1,66

Rum ania

0,09

0,30

0,39

25,11

5,75

19,35

1,56

Eslovaquia

0,20

0,27

0,47

28,70

12,04

16,67

1,64

Eslovenia

0,61

0,35

0,96

45,09

28,43

16,67

2,13

Finlandia

1,64

0,65

2,29

66,23

47,53

18,70

3,46

Suecia

1,00

0,54

1,54

56,82

36,82

20,00

2,71

Reino Unido

1,25

0,48

1,73

59,71

43,04

16,67

2,90

Se ha supuesto para todos los paises de la UE un precio antes de impuestos igual al medio establecido en España en 2012 para la Cerveza (1,17 Euros/l).

3.69

3.70 0% R. Unido

Suecia

Finlandia

Eslovenia

Eslovaquia

Rumania

Portugal

Polonia

Austria

Holanda

IE

Malta

Luxemburgo

Lituania

PAI

R. Unido

Suecia

Finlandia

Eslovenia

Eslovaquia

Rumania

Portugal

Polonia

Austria

Holanda

Malta

Luxemburgo

Lituania

Letonia

Italia

Irlanda

Hungria

Francia

Estonia

PAI

Letonia

Italia

Irlanda

100%

Hungria

Francia

Estonia

España

Grecia

Alemania

IE

España

Grecia

Alemania

Dinamarca

Rep. Checa

Chipre

IVA

Dinamarca

Rep. Checa

Chipre

Bulgaria

Bélgica

3,6 3,2 2,8 2,4 2,0 1,6 1,2 0,8 0,4 0,0

Bulgaria

Bélgica

Euros/l

IMPUESTOS ESPECIALES. ESTUDIO RELATIVO AL AÑO 2012. Capítulo 3.

FISCALIDAD Y PVP CERVEZA EN LA UE

Gráfico nº 3.7.7 Se ha supuesto para todos los países de la UE.un precio antes de impuestos (PAI) igual al medio establecido en España en 2012

ESTRUCTURA DEL PVP CERVEZA EN LA UE

Gráfico nº 3.7.8

IVA

80%

60%

40%

20%

IMPUESTOS ESPECIALES. ESTUDIO RELATIVO AL AÑO 2012.

Capítulo 3.

ANÁLISIS COMPARATIVO DE LA FISCALIDAD DE LAS BEBIDAS ALCOHÓLICAS EN LA UE VINO TRANQUILO Cuadro nº 3.7.7

I.E.

IVA

Carga Fiscal

I.E. / PVP (%)

IVA / PVP (%)

PVP

Bélgica

0,47

0,28

0,75

46,97

29,62

17,36

1,59

Bulgaria

0,00

0,17

0,17

16,67

0,00

16,67

1,01

Chipre

0,00

0,14

0,14

14,53

0,00

14,53

0,99

República Checa

0,00

0,17

0,17

16,67

0,00

16,67

1,01

Dinam arca

1,43

0,57

1,99

70,29

50,29

20,00

2,84

Alem ania

0,00

0,16

0,16

15,97

0,00

15,97

1,00

País

Presión Fiscal

Grecia

0,00

0,19

0,19

18,70

0,00

18,70

1,04

España

0,00

0,16

0,16

15,97

0,00

15,97

1,00

Estonia

0,77

0,32

1,09

56,39

39,72

16,67

1,93

Francia

0,04

0,17

0,21

19,81

3,42

16,39

1,05

Hungria

0,00

0,23

0,23

21,26

0,00

21,26

1,07

Irlanda

2,62

0,80

3,42

80,22

61,52

18,70

4,26

Italia

0,00

0,18

0,18

17,36

0,00

17,36

1,02

Letonia

0,63

0,31

0,94

52,84

35,49

17,36

1,79

Lituania

0,57

0,30

0,87

50,81

33,45

17,36

1,71

Luxem burgo

0,00

0,13

0,13

13,04

0,00

13,04

0,97

Malta

0,00

0,15

0,15

15,25

0,00

15,25

0,99

Holanda

0,71

0,29

1,00

54,25

38,28

15,97

1,84

Austria

0,00

0,17

0,17

16,67

0,00

16,67

1,01

Polonia

0,36

0,28

0,64

43,05

24,35

18,70

1,48

Portugal

0,00

0,19

0,19

18,70

0,00

18,70

1,04

Rum ania

0,00

0,20

0,20

19,35

0,00

19,35

1,05

Eslovaquia

0,00

0,17

0,17

16,67

0,00

16,67

1,01

Eslovenia

0,00

0,17

0,17

16,67

0,00

16,67

1,01

Finlandia

3,12

0,91

4,03

82,70

64,00

18,70

4,87

Suecia

2,36

0,80

3,16

78,92

58,92

20,00

4,00

Reino Unido

2,95

0,76

3,71

81,46

64,80

16,67

4,55

Se ha supuesto para todos los paises de la UE un precio antes de impuestos igual al medio establecido en España en 2012 para el vino tranquilo (0,84 Euros/l).

3.71

0%

3.72 R. Unido

Suecia

Finlandia

Eslovenia

Eslovaquia

Rumania

Portugal

Polonia

Austria

I.E.

Holanda

Malta

Luxemburgo

PAI

Lituania

R. Unido

Suecia

Finlandia

Eslovenia

Eslovaquia

Rumania

Portugal

Polonia

Austria

Holanda

Malta

Luxemburgo

Lituania

Letonia

Italia

Irlanda

Hungria

Francia

Estonia

PAI

Letonia

Italia

Irlanda

Hungria

Francia

Estonia

España

Grecia

I.E.

España

Grecia

Alemania

Dinamarca

Rep. Checa

Chipre

IVA

Alemania

Dinamarca

Rep. Checa

Chipre

Bulgaria

Bélgica

5,0 4,5 4,0 3,5 3,0 2,5 2,0 1,5 1,0 0,5 0,0

Bulgaria

Bélgica

Euros/l

IMPUESTOS ESPECIALES. ESTUDIO RELATIVO AL AÑO 2012. Capítulo 3.

FISCALIDAD Y PVP VINO TRANQUILO EN LA UE

Gráfico nº 3.7.9 Se ha supuesto para todos los países de la UE un precio antes de impuestos (PAI) igual al medio establecido en España en 2012

ESTRUCTURA DEL PVP VINO TRANQUILO EN LA UE

Gráfico nº 3.7.10

100%

IVA

80%

60%

40%

20%

IMPUESTOS ESPECIALES. ESTUDIO RELATIVO AL AÑO 2012.

Capítulo 3.

Letonia (1,79), Lituania (1,71), Bélgica (1,59) y Polonia (1,48). En el tercer grupo, de baja fiscalidad, los precios oscilan alrededor de 1 euro/litro: Hungría (1,07), Francia (1,05), Grecia (1,04), Bulgaria, República Checa, Austria, Eslovenia y Eslovaquia (1,01), Alemania y España (1), Malta y Chipre (0,99) y, finalmente, Luxemburgo (0,97). La estructura del precio del vino tranquilo en los distintos Estados miembros se ha representado en el gráfico número 3.7.10, en el que, a simple vista, destacan los doce países que someten el vino tranquilo a un impuesto especial, si bien con presiones fiscales por este concepto muy dispares, siendo la relativa a Francia casi testimonial. La proporción que representa el precio antes de impuestos sobre el precio final varía de forma notable de unos países a otros, como se aprecia claramente en el mismo gráfico.

3.7.3.5. Vino espumoso. A la vista de los datos contenidos en el cuadro número 3.7.8, puede concluirse que existen notables diferencias en cuanto a la tributación de los vinos espumosos y los vinos tranquilos en los distintos Estados miembros de la Unión Europea. Estas diferencias pueden concretarse en los siguientes aspectos: • Son menos los Estados miembros que aplican tipo cero por el impuesto especial, ya que República Checa, Alemania, Hungría y Eslovaquia aplican a los vinos espumosos un tipo positivo; • en los países que gravan al vino tranquilo con impuesto especial, el tipo aplicado al vino espumoso es más elevado. La tributación por impuesto especial de los vinos espumosos supera a la relativa al IVA en Alemania, Bélgica, Finlandia, Holanda, Irlanda, Suecia y Reino Unido, suponiendo en algunos Estados porcentajes importantes sobre el precio final de venta al público, como se pone de manifiesto en el gráfico número 3.7.11; así, en Irlanda, la cuota por impuesto especial supone el 39,6% del precio, el 34% en el Reino Unido, el 29,4% en Finlandia y el 24% en Suecia. La cuantía de la total carga fiscal se diversifica también en un amplio abanico que comprende desde los 0,83 euros/litro de Luxemburgo, seguido de Chipre (0,94), Malta (0,99) y España (1,05 euros/litro), hasta los 7,72 euros/litro de Irlanda, lo que supone que este último país grava el vino espumoso nueve veces más que Luxemburgo. Los efectos que esta divergencia entre las tributaciones soportadas va a producir en los precios finales de venta se ponen de manifiesto en los datos contenidos en la última columna del cuadro y, de forma más inmediata, en el gráfico número 3.7.12. Estos efectos se mitigan al partirse de un precio antes de impuestos bastante elevado, por lo que el precio más alto de un litro de vino espumoso –el de Irlanda (13,22 euros)– sería igual a 2 veces el del precio más bajo, que corresponde a Luxemburgo (6,33 euros).

3.7.4. Las posibles distorsiones a la competencia de origen fiscal. El escaso grado de armonización conseguido en relación con la fiscalidad de las bebidas alcohólicas plantea la cuestión de las distorsiones a la competencia que los distintos sistemas fiscales nacionales pueden producir en el mercado de estas bebidas, habida cuenta de la posibilidad de sustitución del consumo entre ellas. Buscando una aproximación a este problema se han analizado las dos siguientes cuestiones: la diferente presión fiscal a que se ven sometidas las distintas bebidas alcohólicas en un mismo Estado miembro y la fiscalidad soportada por un litro de alcohol puro según la clase de bebida que lo contiene.

3.7.4.1. La presión fiscal comparada de las distintas bebidas alcohólicas. Los datos representativos de la presión fiscal a que se ven sometidas las distintas bebidas alcohólicas en cada uno de los Estados miembros de la Unión Europea, entendida ésta como

3.73

IMPUESTOS ESPECIALES. ESTUDIO RELATIVO AL AÑO 2012.

Capítulo 3.

ANÁLISIS COMPARATIVO DE LA FISCALIDAD DE LAS BEBIDAS ALCOHÓLICAS EN LA UE VINO ESPUMOSO Cuadro nº 3.7.8

I.E.

IVA

Carga Fiscal

Presión Fiscal

I.E. / PVP (%)

IVA / PVP (%)

Bélgica

1,61

1,49

3,11

36,07

18,72

17,36

8,61

Bulgaria

0,00

1,10

1,10

16,67

0,00

16,67

6,60

Chipre

0,00

0,94

0,94

14,53

0,00

14,53

6,44

República Checa

0,94

1,29

2,23

28,83

12,16

16,67

7,73

Dinam arca

1,84

1,84

3,67

40,03

20,03

20,00

9,18

Alem ania

1,36

1,30

2,66

32,62

16,65

15,97

8,17

País

Grecia

0,00

1,27

1,27

18,70

0,00

18,70

6,77

España

0,00

1,05

1,05

15,97

0,00

15,97

6,55

Estonia

0,77

1,25

2,02

26,87

10,20

16,67

7,53

Francia

0,09

1,10

1,19

17,72

1,33

16,39

6,69

Hungria

0,51

1,62

2,13

27,91

6,65

21,26

7,63

Irlanda

5,24

2,47

7,72

58,37

39,67

18,70

13,22

Italia

0,00

1,16

1,16

17,36

0,00

17,36

6,66

Letonia

0,63

1,29

1,92

25,90

8,54

17,36

7,43

Lituania

0,57

1,28

1,85

25,15

7,80

17,36

7,35

Luxem burgo

0,00

0,83

0,83

13,04

0,00

13,04

6,33

Malta

0,00

0,99

0,99

15,25

0,00

15,25

6,49

Holanda

2,41

1,50

3,91

41,53

25,56

15,97

9,41

Austria

0,00

1,10

1,10

16,67

0,00

16,67

6,60

Polonia

0,36

1,35

1,71

23,70

5,00

18,70

7,21

Portugal

0,00

1,27

1,27

18,70

0,00

18,70

6,77

Rum ania

0,34

1,40

1,74

24,05

4,70

19,35

7,25

Eslovaquia

0,80

1,26

2,06

27,20

10,54

16,67

7,56

Eslovenia

0,00

1,10

1,10

16,67

0,00

16,67

6,60

Finlandia

3,12

1,98

5,10

48,11

29,41

18,70

10,61

Suecia

2,36

1,96

4,32

43,98

23,98

20,00

9,82

Reino Unido

3,78

1,86

5,63

50,58

33,91

16,67

11,13

Se ha supuesto para todos los paises de la UE un precio antes de impuestos igual al medio establecido en España en 2012 para el vino espumoso (5,50 Euros/l)

3.74

PVP

0% R. Unido

Suecia

Finlandia

Eslovenia

Eslovaquia

Rumania

Portugal

Polonia

Austria

Holanda

I.E.

Malta

Luxemburgo

Lituania

PAI

R. Unido

Suecia

Finlandia

Eslovenia

Eslovaquia

Rumania

Portugal

Polonia

Austria

Holanda

Malta

Luxemburgo

Lituania

Letonia

Italia

Irlanda

Hungria

Francia

Estonia

PAI

Letonia

Italia

Irlanda

Hungria

Francia

Estonia

España

Grecia

Alemania

I.E.

España

Grecia

Alemania

Dinamarca

Rep. Checa

Chipre

IVA

Dinamarca

Rep. Checa

Chipre

Bulgaria

Bélgica

0

Bulgaria

Bélgica

Euros/l

IMPUESTOS ESPECIALES. ESTUDIO RELATIVO AL AÑO 2012. Capítulo 3.

FISCALIDAD Y PVP VINO ESPUMOSO EN LA UE

Gráfico nº 3.7.11 Se ha supuesto para todos los países de la UE un precio antes de impuestos (PAI) igual al medio establecido en España en 2012

14

12

10

8

6

4

2

ESTRUCTURA DEL PVP VINO ESPUMOSO EN LA UE

Gráfico nº 3.7.12

100%

IVA

80%

60%

40%

20%

3.75

IMPUESTOS ESPECIALES. ESTUDIO RELATIVO AL AÑO 2012.

Capítulo 3.

porcentaje de la total carga fiscal, soportada por IVA e impuestos especiales, sobre el precio final de venta al público, ya se han anotado en los cuadros que se han utilizado para el análisis de la fiscalidad y precios de las bebidas alcohólicas en la Unión Europea. Sin embargo, la visión conjunta comparada, queda reflejada en el cuadro número 3.7.9. En él se han anotado los correspondientes porcentajes medidores de la presión fiscal y unos números índices, con base igual a 100 para la presión relativa a la cerveza en cada Estado, que facilitan la comparación. La atención se fija ahora, a fin de analizar las distorsiones a la competencia, más que en las diferencias de presión fiscal para una misma bebida en los distintos Estados miembros, en las distintas presiones fiscales a que se ven sometidas las diferentes bebidas en un mismo Estado. A la hora de efectuar este análisis es necesario recordar que la presión fiscal es el resultado de la conjunción de dos variables que actúan en sentido contrario: la presión fiscal será tanto mayor cuanto mayor sea la carga fiscal soportada y tanto menor cuanto mayor sea el precio final de venta al público. Las bebidas derivadas son las bebidas alcohólicas que soportaron una mayor presión fiscal, en 2012, en todos los Estados miembros de la Unión Europea excepto Irlanda, Suecia, Finlandia, Reino Unido, Dinamarca, Holanda, Estonia, Letonia y Lituania, en los que la mayor presión correspondió al vino tranquilo. La menor presión fiscal ha correspondido al vino tranquilo en quince Estados miembros (Bulgaria, Chipre, República Checa, Alemania, Grecia, España, Hungría, Italia, Luxemburgo, Malta, Austria, Portugal, Rumanía, Eslovaquia y Eslovenia) que son precisamente los que aplican un tipo cero por impuesto especial. En los casos de Bulgaria, Chipre, Grecia, España, Italia, Luxemburgo, Malta, Portugal, Rumanía y Eslovenia la comparten con los vinos espumosos. En siete Estados, la bebida que soporta menor presión es el vino espumoso (Estonia, Francia, Letonia, Lituania, Polonia, Finlandia y Suecia). Finalmente, en otros cinco Estados (Bélgica, Dinamarca, Irlanda, Holanda y Reino Unido) la bebida con menor presión fiscal son los productos intermedios.

3.7.4.2. La fiscalidad por litro de alcohol puro según bebidas. Para poder comparar la distinta fiscalidad a que cada Estado miembro somete a las distintas bebidas alcohólicas debe empezarse por buscar un término homogéneo de comparación. Es evidente que no puede compararse la tributación soportada por un litro de cada una de las bebidas, habida cuenta de su muy dispar graduación alcohólica, lo que produce que las cantidades consumidas para satisfacer la misma necesidad sean diferentes. Por ello se ha optado por comparar la tributación asociada a la cantidad de cada una de las bebidas que contenga un litro de alcohol puro, aplicando a cada una de estas cantidades los tipos vigentes en cada Estado miembro, tanto por impuesto especial como por IVA, manteniendo la hipótesis de que el precio antes de impuestos en cada Estado miembro es el mismo que se ha determinado para España anteriormente. El resultado obtenido es el que se ha reflejado en el cuadro número 3.7.10, en el que, para cada Estado miembro de la Unión Europea, se ha consignado la carga fiscal que, por impuesto especial e IVA, soporta una cantidad tal de cada una de las categorías de bebidas que contiene un litro de alcohol puro. Haciendo igual a 100 el importe de la carga fiscal relativo a la cerveza en cada Estado miembro, se obtienen los números índices correspondientes a la fiscalidad soportada por las restantes bebidas alcohólicas. El consumo de bebidas derivadas, representadas por el whisky, es el que soporta una mayor fiscalidad en diecisiete Estados miembros: Grecia (2,95 veces la de la cerveza), Luxemburgo (2,92), Malta (2,64), Lituania (2,67), Suecia (2,63), Letonia (2,50%), España (2,24), Portugal (2,05), Rumanía (2,01), Dinamarca (1,90), Polonia (1,94), Estonia (1,99), Bulgaria (1,75), Austria (1,71), Finlandia (1,40), Italia (1,32), Chipre (1,15) y Eslovenia (1,07). Los vinos espumosos resultan ser las bebidas más gravadas, por litro de alcohol puro, en siete Estados miembros: Alemania (3,81 veces más que la cerveza), Holanda (3,06), Bélgica (3,01), Irlanda (2,77), República Checa (2,55), Eslovaquia (2,09) y el Reino Unido (1,56). Finalmente, los productos intermedios son las bebidas más gravadas en Francia (2,68 veces más que la cerveza), si bien hay que tener presente que aplica un tipo reducido en un 54% a sus vinos dulces.

3.76

IMPUESTOS ESPECIALES. ESTUDIO RELATIVO AL AÑO 2012.

Capítulo 3.

ANÁLISIS COMPARATIVO DE LA PRESIÓN FISCAL DE LAS BEBIDAS ALCOHÓLICAS EN LA UE

Cuadro nº 3.7.9 CERVEZA

VINO TRANQUILO

VINO ESPUMOSO

País Presión Fiscal

Nº Indice

Presión Fiscal

Nº Indice

Presión Fiscal

Nº Indice

PRODUCTOS INTERMEDIOS < 15% vol. Presión Fiscal

BEBIDAS DERIVADAS

> 15% vol.

Nº Indice

Presión Fiscal

Nº Indice

Presión Fiscal

Nº Indice

Bélgica

29,70

100

46,97

158

36,07

121

27,53

93

30,39

102

54,99

185

Bulgaria

22,75

100

16,67

73

16,67

73

23,33

103

23,33

103

34,30

151

Chipre

30,23

100

14,53

48

14,53

48

21,22

70

21,22

70

33,50

111

República Checa

26,39

100

16,67

63

28,83

109

29,23

111

29,23

111

46,12

175

Dinam arca

42,95

100

70,29

164

40,03

93

36,98

86

41,21

96

59,19

138

Alem ania

22,25

100

15,97

72

32,62

147

29,54

133

34,80

156

48,18

217

Grecia

35,83

100

18,70

52

18,70

52

31,83

89

31,83

89

62,51

174

España

22,57

100

15,97

71

15,97

71

20,94

93

23,94

106

39,81

176

Estonia

34,29

100

56,39

164

26,87

78

36,37

106

36,37

106

51,29

150

Francia

25,97

100

19,81

76

17,72

68

37,60

145

37,60

145

53,34

205

Hungria

36,23

100

21,26

59

27,91

77

31,46

87

31,46

87

46,42

128

Irlanda

53,26

100

80,22

151

58,37

110

45,62

86

52,69

99

67,29

126

Italia

33,42

100

17,36

52

17,36

52

26,82

80

26,82

80

40,19

120

Letonia

27,79

100

52,84

190

25,90

93

26,20

94

30,34

109

49,37

178

Lituania

25,93

100

50,81

196

25,15

97

26,09

101

29,14

112

48,67

188

Luxem burgo

19,59

100

13,04

67

13,04

67

20,15

103

22,80

116

41,90

214

Malta

26,56

100

15,25

57

15,25

57

33,96

128

33,96

128

49,19

185

Holanda

34,31

100

54,25

158

41,53

121

27,84

81

31,78

93

51,07

149

Austria

30,86

100

16,67

54

16,67

54

26,76

87

19,37

63

43,58

141

Polonia

31,26

100

43,05

138

23,70

76

28,50

91

28,50

91

47,21

151

Portugal

29,77

100

18,70

63

18,70

63

27,53

92

27,53

92

46,83

157

Rum ania

25,11

100

19,35

77

24,05

96

38,51

153

38,51

153

40,61

162

Eslovaquia

28,70

100

16,67

58

27,20

95

28,10

98

28,10

98

45,00

157

Eslovenia

45,09

100

16,67

37

16,67

37

32,06

71

32,06

71

47,01

104

Finlandia

66,23

100

82,70

125

48,11

73

52,61

79

62,71

95

73,52

111

Suecia

56,82

100

78,92

139

43,98

77

48,74

86

58,81

104

77,85

137

Reino Unido

59,71

100

81,46

136

50,58

85

46,46

78

52,16

87

66,51

111

3.77

IMPUESTOS ESPECIALES. ESTUDIO RELATIVO AL AÑO 2012.

Capítulo 3.

ANÁLISIS COMPARATIVO DE LA FISCALIDAD POR LITRO DE ALCOHOL PURO DE LAS BEBIDAS ALCOHÓLICAS EN LA UE Cuadro nº 3.7.10 CERVEZA

VINO TRANQUILO

PRODUCTOS INTERMEDIOS

VINO ESPUMOSO

< 15% vol.

País Carga Fiscal

Nº Indice

Carga Fiscal

Nº Indice

Carga Fiscal

Nº Indice

Carga Fiscal

Nº Indice

Carga Fiscal

Nº Indice

Carga Fiscal

Nº Indice

Bélgica

8,98

100

6,50

72

27,02

301

13,41

149

14,45

161

25,60

285

Bulgaria

6,26

100

1,47

23

9,58

153

10,07

161

10,07

161

10,94

175

Chipre

9,20

100

1,25

14

8,14

88

8,92

97

8,92

97

10,56

115

República Checa

7,62

100

1,47

19

19,40

255

13,67

180

13,67

180

17,94

236

Dinam arca

16,00

100

17,34

108

31,96

200

20,72

130

23,20

145

30,40

190

Alem ania

6,08

100

1,39

23

23,18

381

14,80

243

17,67

291

19,49

321

Grecia

11,86

100

1,69

14

11,01

93

15,45

130

15,45

130

34,96

295

España

6,19

100

1,39

23

9,10

147

9,35

151

10,42

168

13,86

224

Estonia

11,09

100

9,48

85

17,59

159

18,92

171

18,92

171

22,07

199

Francia

7,45

100

1,81

24

10,31

138

19,94

268

19,94

268

23,96

322

Hungria

12,07

100

1,98

16

18,54

154

15,19

126

15,19

126

18,16

150

Irlanda

24,21

100

29,73

123

67,14

277

29,62

122

36,87

152

43,11

178

Italia

10,67

100

1,54

14

10,05

94

12,13

114

12,13

114

14,08

132

Letonia

8,18

100

8,22

100

16,73

205

12,53

153

14,42

176

20,44

250

Lituania

7,44

100

7,57

102

16,09

216

12,46

168

13,61

183

19,88

267

Luxem burgo

5,18

100

1,10

21

7,18

139

8,91

172

9,78

189

15,12

292

Malta

7,69

100

1,32

17

8,62

112

17,02

221

17,02

221

20,29

264

Holanda

11,10

100

8,69

78

34,00

306

13,62

123

15,42

139

21,88

197

Austria

9,49

100

1,47

15

9,58

101

12,09

128

12,09

128

16,19

171

Polonia

9,66

100

5,54

57

14,87

154

13,19

137

13,19

137

18,74

194

Portugal

9,01

100

1,69

19

11,01

122

12,58

140

12,58

140

18,46

205

Rum ania

7,12

100

1,76

25

15,16

213

20,73

291

20,73

291

14,33

201

Eslovaquia

8,55

100

1,47

17

17,89

209

12,94

151

12,94

151

17,15

201

Eslovenia

17,45

100

1,47

8

9,58

55

15,62

90

15,62

90

18,59

107

Finlandia

41,66

100

35,06

84

44,40

107

39,20

94

55,66

134

58,20

140

Suecia

27,96

100

27,44

98

37,59

134

33,57

120

47,26

169

73,67

263

Reino Unido

31,49

100

32,23

102

48,99

156

30,64

97

36,09

115

41,62

132

Se ha supuesto para todos los países de la UE un precio antes de impuestos igual al medio establecido en España en 2012: Cerveza (1,17 Euros/l); Vino tranquilo (0,84 Euros/l); Vino espumoso (5,5 Euros/l); Productos intermedios (5,30 Euros/l); Bebidas derivadas (8,38 Euros/l).

3.78

BEBIDAS DERIVADAS

> 15% vol.

IMPUESTOS ESPECIALES. ESTUDIO RELATIVO AL AÑO 2012.

Capítulo 3.

El vino tranquilo resulta ser la bebida menos gravada en la gran mayoría de los Estados miembros, a excepción de Lituania en la que la tributación de la cerveza está a un nivel ligeramente inferior. En once Estados miembros, el vino soporta una carga fiscal igual o superior al 50% de la alcanzada por la cerveza: Irlanda (123%), Dinamarca (108%), Lituania (102%), Reino Unido (102%), Suecia (98%), Finlandia (84%), Estonia (85%), Holanda (78%), Bélgica (72%) y Polonia (57%), debiendo destacarse que ninguno de estos países es productor de vino. Finlandia, Reino Unido, Estonia, Dinamarca, Letonia, Polonia y Lituania, son los Estados en los que existe menos distorsión entre la tributación soportada por las distintas bebidas alcohólicas.

3.8. Estructura del mercado interno de alcohol y bebidas alcohólicas. 3.8.1. Alcohol. En el cuadro número 3.8.1, se han recogido los datos relativos al balance de los movimientos globales del total de alcoholes y de cada una de sus categorías existentes, habidos en el conjunto de las fábricas y depósitos fiscales de alcohol en el año 2012. Estos datos se han tomado de las declaraciones de operaciones modelo 554. La estructura del cuadro responde al marco general que se analizó en el apartado 2.4 de este Estudio, con las siguientes variantes: - En las salidas con impuesto se ha distinguido según que el destino de las bebidas dentro del ámbito territorial interno sea la Península e islas Baleares o las islas Canarias, como consecuencia de la aplicación de tipos impositivos distintos en estos dos territorios; - como partida de data se incluyen independientemente las cantidades de alcohol empleadas en operaciones propias, es decir utilizadas en la fabricación de otras categorías de alcoholes; estas operaciones constituyen, a efectos del impuesto, autoconsumos dentro del régimen suspensivo, por los que no se produce el devengo del impuesto. Las distintas categorías de alcoholes que se han distinguido son las siguientes: Alcoholes potables, aptos para el consumo humano: -

Aguardientes y destilados de origen vínico, incluidas las holandas.

-

Alcoholes neutros de origen vínico.

-

Aguardientes y destilados de frutas distintas de la uva.

-

Los demás aguardientes y destilados de origen agrícola.

-

Los demás alcoholes neutros de origen agrícola.

Con referencia a estos alcoholes cabe destacar: - La práctica totalidad de las salidas de aguardientes y destilados de origen vínico se produce en régimen suspensivo con destino al ámbito territorial interno, ya que su principal destino lo constituyen las fábricas de alcoholes neutros y de bebidas derivadas; - la práctica totalidad de las salidas de alcoholes neutros de origen vínico se produce en régimen suspensivo y se destinan a fábricas de bebidas derivadas y de productos intermedios dentro del ámbito territorial interno; - un porcentaje elevado de las salidas de aguardientes y destilados de frutas distintas de la uva se produce en régimen suspensivo con destino al ámbito territorial interno, ya que su principal destino lo constituyen las fábricas de alcoholes neutros y de bebidas derivadas;

3.79

IMPUESTOS ESPECIALES. ESTUDIO RELATIVO AL AÑO 2012.

Capítulo 3.

- la práctica totalidad de las salidas de los demás aguardientes y destilados de origen agrícola se produce en régimen suspensivo con destino al ámbito territorial interno, ya que su principal destino lo constituyen las fábricas de bebidas derivadas; - una gran parte de la producción nacional de los demás alcoholes neutros de origen agrícola se vuelve a utilizar en operaciones de la propia fábrica para la elaboración de bebidas derivadas. Alcoholes no potables: -

Alcoholes deshidratados.

-

Alcohol totalmente desnaturalizado.

-

Alcohol parcialmente desnaturalizado con desnaturalizantes generales.

-

Alcohol parcialmente desnaturalizado con desnaturalizantes especiales.

Con referencia a estos alcoholes cabe destacar: - Esta clase de alcoholes no resultan aptos para el consumo humano, por lo que no pueden destinarse a la elaboración de bebidas alcohólicas; - la producción nacional bruta de alcoholes deshidratados viene manteniendo desde el año 1998 una elevada tendencia al alza, con la incorporación de estos alcoholes a la producción de biocarburantes; así, la producción en 2012 ha sido de 244,4 millones de litros de a.p., un 27,2% menos que en 2011; - hasta el año 2003, la mayoría de las salidas netas de alcoholes deshidratados se han producido con exención del impuesto (192,3 millones de litros de a.p. en el año 2003 frente a 113,3 millones en 2002 y 83,3 en 2001) dado el tipo de alcohol de que se trata. Dicha cantidad, viene a ser muy superior a la de años anteriores y ha sido utilizada, en buena parte, unos 187,3 millones de litros de a.p. (104,2 millones en 2002, 79,9 millones en 2001 y 53,3 millones en 2000) para la obtención de etilterbutil éter (ETBE) por reacción catalítica con el isobutileno, en proporciones del 45% de alcohol y 55% de isobutileno, para su uso como bioaditivo de las gasolinas sin plomo y con el fin de aumentar el octanaje de las mismas. El propio isobutileno actúa como desnaturalizante especial del alcohol; - en el año 2012, las salidas exentas de alcoholes deshidratados se reducen un 5,7% respecto a las registradas en 2011 y se sitúan en los 5 millones de litros de a.p., pero, además, se reflejan unas salidas netas en régimen suspensivo al ámbito interno de unos 208,3 millones de litros que, previamente anotados en las salidas del balance de alcoholes parcialmente desnaturalizados con desnaturalizante especial, como después habrá ocasión de comentar, tienen como destino las fábricas y depósitos fiscales de biocarburantes que, con los código de actividad H2 y H8, se ponen en marcha en 2005. El bioetanol así documentado va a ir, posteriormente, bien a las refinerías (H1) para ser objeto de transformación química una vez mezclado con el isobutileno para la formación del ETBE o, bien, a depósitos fiscales de hidrocarburos para ser mezclados directamente con las gasolinas. Este cambio en la anotación de los movimientos de este tipo de alcoholes obedece a las novedades introducidas por la Ley 53/2002, de 30 de diciembre, de Medidas Fiscales, Administrativas y del Orden Social, en el tratamiento fiscal dado a los biocarburantes, cuyo aspecto más relevante se encuentra en la introducción del beneficio fiscal, en forma de un tipo cero para los mismos, no vinculado a un proyecto piloto, previsto en el Artº 50 bis de la Ley de Impuestos Especiales y cuyo procedimiento se recoge en el Artº 108 bis del Reglamento de aplicación de los mismos; - el alcohol desnaturalizado con desnaturalizantes especiales ha sido hasta el año 2004, con las novedades introducidas en el mercado de los biocarburantes, mucho menos utilizada que la que emplea los desnaturalizantes autorizados con carácter general, ya que precisa de una autorización particular para cada supuesto en los que no es posible el empleo de los desnaturalizantes generales; - la producción nacional bruta de alcohol desnaturalizado con desnaturalizante especial en 2012 ha sido de 227,9 millones de litros frente a 234,7 millones de 2011, 225 millones de 2010, 203 de 2009, 164,4 de 2008, 138,6 de 2007, 139,7 de 2006, 127,2 de 2005 y 78,6 millones de 2004,

3.80

IMPUESTOS ESPECIALES. ESTUDIO RELATIVO AL AÑO 2012.

Capítulo 3.

si bien, cabe indicar, que si exceptuamos 9,2 millones de litros que han salido exentos, el resto de la producción, sin añadir apenas cantidad alguna de los entrados de operaciones interiores que han sido tan solo de 1,1 millones de litros en 2012, van a salir en régimen suspensivo con destino a biocarburantes.

3.8.1.1. Balance global del movimiento de alcoholes producidos y recibidos en régimen suspensivo. El cuadro número 3.8.1 presenta una panorámica global del mercado de alcoholes producidos y recibidos en régimen suspensivo, quedando fuera de él los alcoholes importados fuera del régimen suspensivo (con pago o con exención del impuesto), así como los recibidos de otros Estados miembros de la UE con un destino distinto a una fábrica o un depósito fiscal. Como quiera que los destinos excluidos no son habituales, puede concluirse que el balance que ofrece el cuadro puede ser una buena orientación del mercado español. Los alcoholes se han dividido en dos grandes grupos, distinguiendo los potables de los no potables, siendo los primeros los únicos que pueden destinarse a la elaboración de bebidas alcohólicas. El mercado de alcoholes potables representa el 20,1% del total del mercado de alcohol (18,9% en 2011). Dentro del grupo de alcoholes potables, el mayor volumen corresponde a los destilados vínicos, que incluyen los aguardientes vínicos y las holandas, con una producción anual que alcanza los 51,8 millones de litros a.p., un 22,5% inferior a la del año anterior; siguen en importancia los alcoholes neutros distintos de los de origen vínico, que proceden principalmente de las melazas de remolacha, con una producción anual en el año 2012 de 23,7 millones de litros de a.p., un 5,6% inferior a la registrada en 2011. Dentro del grupo de los alcoholes no potables, se han distinguido los alcoholes deshidratados y los desnaturalizados y, dentro de estos últimos, se han distinguido según que se trate de alcoholes total o parcialmente desnaturalizados y, aún dentro de los parcialmente desnaturalizados, se ha diferenciado según que hayan sido desnaturalizados con los desnaturalizantes aprobados con carácter general o con unos especiales. Si se mide el volumen de los alcoholes no potables por las salidas con exención del impuesto, que es su destino normal, puede apreciarse cómo: - El 7,8% corresponde al alcohol deshidratado, frente al 7,9% de 2011, 6,3% de 2010, 4,8% de 2009, 5,3% de 2008, 5,1% de 2007, 5,8% de 2006, 16,9% de 2005, 67,1% de 2004, 77,4% de 2003, 67,8% de 2002, 59,6% del año 2001, 48,4% de 2000 (Se recuerda que la producción de biocarburantes se inició en el año 2000 y que a partir de 2004 una buena parte de alcohol deshidratado ha salido en régimen suspensivo con destino a fábricas de biocarburantes y se ha documentado como alcohol parcialmente desnaturalizado, con desnaturalizante especial); - el 77,7% a los alcoholes parcialmente desnaturalizados con desnaturalizantes generales, frente al 83,3% de 2011, 75,7% en 2010, 76,2% en 2009, 71% de 2008, 83% de 2007, 87% de 2006 y 64,8% de 2005;

- el 14,4% al alcohol parcialmente desnaturalizado con desnaturalizantes especiales, y el 0,14% al alcohol totalmente desnaturalizado. El mercado de los alcoholes en general y de los potables en particular puede apreciarse mejor si se introducen los siguientes ajustes en el balance: -

La variación de existencias mide la diferencia entre las existencias iniciales y finales;

- la producción neta es el resultado de deducir de la producción bruta las cantidades empleadas en operaciones propias. Con ello se impide que una cantidad de alcohol sea contabilizada dos o más veces; así, por ejemplo, si se obtiene un alcohol destilado que posteriormente se transforma en un alcohol neutro, se contabiliza en primer lugar como producción

3.81

IMPUESTOS ESPECIALES. ESTUDIO RELATIVO AL AÑO 2012.

Capítulo 3.

BALANCE GLOBAL DE MOVIMIENTO DE ALCOHOLES. AÑO 2012 Cuadro nº 3.8.1

ALCOHOL POTABLES CONCEPTO

DESTILADOS VINO (40+41)

NEUTRO VÍNICO (42)

DESTILADOS FRUTA (43+46+48)

OTROS NEUTROS (45)

SUBTOTAL

ALCOHOL DESNATURALIZADO ALCOHOL DESHIDRATADO TOTALMENTE PARCIALMENTE SUBTOTAL (47) (49) GENRAL. (50) ESP (51)

TOTAL

Existencia inicial

30.892

6.196

1.198

3.503

4.875

46.664

16.078

32

7.278

394

7.704

70.446

Producido

51.839

23.744

10.495

12.278

26.433

124.790

244.430

0

25.377

227.929

253.306

622.526

ENTRADAS:

30.684

10.864

6.187

847

38.750

87.332

88

49.889

5.706

55.683

265.608

23.197

10.429

4.240

754

16.036

54.656

117.118

88

16.794

1.116

17.998

189.772

Resto CE

4.700

435

1.947

0

17.873

24.955

5.386

0

24.187

1.310

25.497

55.838

Importaciones

2.787

0

0

93

4.841

7.720

88

0

8.908

3.281

12.189

19.997

79.854

25.911

5.154

8.765

52.451

172.135

283.237

103

75.408

232.517

308.028

763.400

Operaciones interiores

SALIDAS: CON IMPUESTO

122.593

5

4

0

0

2.489

2.498

109

0

0

0

0

2.607

Península y Baleares

5

2

0

0

2.461

2.467

107

0

0

0

0

2.574

Canarias

0

3

0

0

28

31

2

0

0

0

0

32

79.849

25.907

5.154

8.765

49.962

169.637

283.128

103

75.408

232.517

308.028

760.793

SIN IMPUESTO: Regim en Suspensivo:

79.848

25.191

4.600

8.765

44.148

162.552

278.117

12

25.563

223.286

248.861

689.530

Ambito interno

66.429

20.310

3.328

8.732

37.408

136.207

208.267

12

23.901

148.554

172.466

516.939

Resto CE

11.965

3.266

1.272

30

3.574

20.106

69.541

0

973

74.732

75.705

165.353

1.454

1.615

0

4

3.166

6.239

309

0

690

0

690

7.238

1

716

554

0

5.814

7.085

5.011

91

49.844

9.231

59.167

71.263

EMPLEADO OPER. PROP.

10.834

5.645

11.569

6.130

13.358

47.536

83.301

0

283

17

300

131.136

Existencia Final

22.504

9.171

1.098

1.698

4.148

38.620

16.629

17

6.780

1.474

8.271

63.520

225

76

0

35

101

436

-66

0

74

21

95

465

Exportaciones Exenciones

DIFERENCIA Unidad: Miles de litros de alcohol puro

Las cifras entre paréntesis corresponden a los epígrafes de los diferentes tipos de alcoholes. Fuente: Declaración de operaciones Modelo 554

3.82

ALCOHOL NO POTABLE

OTROS DESTILADOS (44)

IMPUESTOS ESPECIALES. ESTUDIO RELATIVO AL AÑO 2012.

Capítulo 3.

de alcohol destilado, en segundo lugar como empleado en operaciones propias y, en tercer lugar, como producción de alcohol neutro; - las salidas netas al ámbito interno en régimen suspensivo, son el resultado de restar de las salidas brutas que figuran en el balance las entradas procedentes de operaciones interiores. La razón de esta operación es que como el balance recoge las operaciones tanto de las fábricas como de los depósitos fiscales, las salidas de alcohol, por ejemplo, de una fábrica con destino a otra fábrica o a un depósito fiscal, se contabiliza como salida en régimen suspensivo (de una fábrica) y, además, como entrada en el mismo régimen (en otra fábrica o en un depósito fiscal); si se restan ambas magnitudes, el resultado son las salidas netas en régimen suspensivo con destinos distintos a una fábrica o un depósito fiscal de alcohol; - las importaciones y exportaciones incluyen las introducciones del resto de la UE con destino a fábricas y depósitos fiscales de alcohol y las expediciones desde estos establecimientos a dichos países, respectivamente.

3.8.2. Bebidas Derivadas. En los cuadros números 3.8.2 al 3.8.23 se han recogido los datos relativos al balance de los movimientos mensuales, trimestrales (en función del período de liquidación que corresponde a cada sujeto pasivo) y globales del total de bebidas derivadas y de cada una de sus categorías existentes, habidos en el conjunto de las fábricas y depósitos fiscales de estas bebidas, en el año 2012. Estos datos se han tomado de las declaraciones de operaciones modelo 557, debiendo hacerse constar que se trata de datos provisionales, sobre todo por lo que se refiere a los últimos meses del año. La estructura de los cuadros responde al marco general que se analizó en el apartado 2.4 de este Estudio, con las siguientes variantes: - Partiendo de los datos de salidas con impuesto en alcohol puro y en volumen real, se han calculado las graduaciones medias de cada una de las categorías de bebidas derivadas analizadas; - en las salidas con impuesto se ha distinguido según que el destino de las bebidas dentro del ámbito territorial interno sea la Península e islas Baleares o las islas Canarias, como consecuencia de la aplicación de tipos impositivos distintos en ambos territorios; - como partida de data se incluyen independientemente las cantidades de bebidas empleadas en operaciones propias, es decir utilizadas en la fabricación de otras bebidas; estas operaciones constituyen, a efectos del impuesto, autoconsumos dentro del régimen suspensivo, por los que no se produce el devengo del impuesto. La información relativa al conjunto de las bebidas derivadas se recoge en los cuadros números 3.8.2, 3.8.3 y 3.8.4, en función de los períodos de liquidación mensual o trimestral a que corresponden las declaraciones de operaciones que han servido de soporte documental. Es importante advertir que la información suministrada comprende los datos relativos a Navarra y País Vasco, aunque las cuotas allí devengadas se ingresan en sus Diputaciones Forales. De la información contenida en estos cuadros, pueden destacarse los siguientes aspectos: - Las salidas a consumo desde establecimientos con período de liquidación trimestral, representan el 20,1% del total de salidas con impuesto desde fábricas y depósitos fiscales; - las existencias medias representan el 59,4% de la cantidad de bebidas derivadas salidas a consumo con impuesto en el año, es decir, el equivalente a las salidas a consumo de poco más de siete meses; - la distribución mensual de la producción no es uniforme, sino que se intensifica en los meses de mayo a julio y, posteriormente, en los de septiembre, octubre y noviembre;

3.83

IMPUESTOS ESPECIALES. ESTUDIO RELATIVO AL AÑO 2012.

Capítulo 3.

BALANCE DE MOVIMIENTO DE BEBIDAS DERIVADAS EN R. SUSPENSIVO. AÑO 2012

Cuadro nº 3.8.2 Concepto\Mes

Enero

Febrero

Abril

Mayo

Junio

Julio

Agosto

Septiem bre Octubre

Noviem bre Diciem bre

TOTAL

Existencia inicial

48.324

50.160

50.055

50.540

51.104

52.847

51.053

49.593

49.483

49.014

48.709

49.342

48.324

Producido

10.630

10.278

12.255

8.550

12.434

13.928

10.490

8.272

11.247

12.351

11.293

8.176

129.904 130.793

7.167

8.128

11.028

7.505

11.655

13.734

13.207

10.898

11.516

11.921

13.126

10.908

Operaciones interiores

4.773

6.091

6.870

4.503

7.276

8.480

8.032

3.699

7.349

7.959

8.315

5.870

79.218

Resto UE

1.235

979

1.933

2.221

3.538

3.873

3.951

4.060

2.959

2.688

3.764

3.701

34.902

Importaciones

1.159

1.058

2.225

780

841

1.381

1.223

3.139

1.208

1.275

1.048

1.338

16.673

12.196

15.384

18.810

12.562

18.603

23.010

21.572

16.390

19.349

19.891

20.024

20.397

218.187

ENTRADAS:

SALIDAS: CON IMPUESTO Península y Baleares Canarias SIN IMPUESTO:

2.546

3.906

5.954

4.159

5.929

8.622

7.166

7.123

6.378

4.999

6.777

9.044

72.602

2.364

3.622

5.657

3.962

5.672

8.343

6.858

6.846

6.082

4.635

6.403

8.579

69.022

183

284

297

197

258

278

308

276

296

364

374

465

3.580

9.649

11.478

12.856

8.404

12.674

14.388

14.406

9.267

12.971

14.891

13.247

11.353

145.585 145.323

9.632

11.451

12.834

8.386

12.654

14.370

14.378

9.249

12.956

14.862

13.220

11.329

Ambito interno

5.177

5.699

6.946

4.637

7.259

8.183

7.123

3.511

6.902

8.723

7.818

5.927

77.906

Resto UE

1.362

1.926

2.059

1.592

2.382

2.822

3.484

1.944

2.788

2.699

2.861

1.737

27.657

Exportaciones

3.092

3.826

3.829

2.157

3.013

3.366

3.772

3.794

3.266

3.440

2.541

3.665

39.760

18

27

22

17

19

18

28

18

15

29

27

24

263

3.623

3.010

3.730

2.819

3.608

6.080

3.474

2.775

3.611

4.558

3.637

3.195

44.120

50.160

50.055

50.540

51.104

52.847

51.053

49.596

49.480

49.014

48.720

49.342

44.541

44.541

142

116

257

109

136

366

109

118

272

118

125

293

2.172

Regim en Suspensivo:

Exenciones EMPLEADO OPER. PROP. Existencia Final DIFERENCIA

Unidad: Miles de litros de alcohol puro Fuente: Declaración de operaciones Modelo 557

3.84

Marzo

IMPUESTOS ESPECIALES. ESTUDIO RELATIVO AL AÑO 2012.

Capítulo 3.

BALANCE DE MOVIMIENTO DE BEBIDAS DERIVADAS EN R. SUSPENSIVO. AÑO 2012 (Trimestral y global) Cuadro nº 3.8.3 Concepto

Cuadro nº 3.8.4 1T

2T

Existencia inicial

7.723

7.599

7.260

7.041

7.723

Producido

2.448

2.640

2.793

2.677

10.558

ENTRADAS:

3T

4T

Total

Concepto Existencia inicial

Mensual Trim estral

Total

48.324

7.723

56.046

Producido

129.904

10.558

140.462

ENTRADAS:

149.538

3.960

5.130

4.512

5.143

18.745

130.793

18.745

Operaciones interiores

2.282

2.539

2.105

2.394

9.319

Operaciones interiores

79.218

9.319

88.537

Resto UE

1.209

1.615

1.494

1.714

6.030

Resto UE

34.902

6.030

40.932

470

977

913

1.035

3.396

Importaciones

16.673

3.396

20.069

6.225

7.741

7.175

7.266

28.408

218.187

28.408

246.595

3.649

5.085

5.032

4.447

18.212

72.602

18.212

90.814

3.286

4.609

4.654

3.871

16.420

69.022

16.420

85.442

363

476

377

576

1.792

Canarias

3.580

1.792

5.372

2.577

2.656

2.143

2.820

10.195

SIN IMPUESTO:

145.585

10.195

155.781 155.452

Importaciones SALIDAS: CON IMPUESTO Península y Baleares Canarias SIN IMPUESTO: Regim en Suspensivo:

SALIDAS: CON IMPUESTO Península y Baleares

2.562

2.637

2.129

2.801

10.130

145.323

10.130

1.532

1.519

995

1.572

5.617

Ambito interno

77.906

5.617

83.523

Resto UE

548

659

742

689

2.638

Resto UE

27.657

2.638

30.294

Exportaciones

482

460

393

541

1.875

Exportaciones

39.760

1.875

41.635

15

19

14

18

65

263

65

328

280

301

275

297

1.153

EMPLEADO OPER. PROP.

44.120

1.153

45.272

7.589

7.281

7.069

7.258

7.258

Existencia Final

44.541

7.258

51.800

36

46

47

40

208

2.172

208

2.380

Ambito interno

Exenciones EMPLEADO OPER. PROP. Existencia Final DIFERENCIA

Regim en Suspensivo:

Exenciones

DIFERENCIA

Unidad: Miles de litros de alcohol puro Fuente: Declaración de operaciones Modelo 557

3.85

IMPUESTOS ESPECIALES. ESTUDIO RELATIVO AL AÑO 2012.

Capítulo 3.

- las salidas de bebidas derivadas de fábricas y depósitos fiscales con aplicación del tipo vigente en las islas Canarias suponen el 5,9% del total de salidas a consumo con impuesto; -

el 32,2% de las bebidas producidas vuelven a utilizarse en los procesos de elaboración.

El mercado de las bebidas derivadas en general puede apreciarse mejor si introducimos los siguientes ajustes en el balance reflejado en el cuadro número 3.8.4: -

La variación de existencias mide la diferencia entre las existencias iniciales y finales;

- la producción neta es el resultado de deducir de la producción bruta las cantidades empleadas en operaciones propias. Con ello se impide que una cantidad de bebidas sea contabilizada dos o más veces; así, por ejemplo, si se obtiene un aguardiente de caña que posteriormente se emplea en la fabricación de ron, se contabiliza en primer lugar como producción de aguardiente de caña, en segundo lugar como empleado en operaciones propias y, en tercer lugar, como producción de ron; - las salidas netas al ámbito interno en régimen suspensivo, son el resultado de restar de las salidas brutas que figuran en el balance, las entradas procedentes de operaciones interiores. La razón de esta operación es que como el balance recoge las operaciones tanto de las fábricas como de los depósitos fiscales, las salidas de bebidas, por ejemplo, de una fábrica con destino a otra fábrica o a un depósito fiscal, se contabiliza como salida en régimen suspensivo (de una fábrica) y, además, como entrada en el mismo régimen (en otra fábrica o en un depósito fiscal); si se restan ambas magnitudes, el resultado son las salidas netas en régimen suspensivo con destinos distintos a una fábrica o un depósito fiscal de bebidas derivadas; - las importaciones y exportaciones incluyen las introducciones del resto de la UE con destino a fábricas y depósitos fiscales de bebidas derivadas y las expediciones desde estos establecimientos a dichos países, respectivamente. Con estas precisiones, el mercado de bebidas derivadas puede resumirse en la forma siguiente: BALANCE CONSOLIDADO DEL MOVIMIENTO DE BEBIDAS DERIVADAS. AÑO 2012

Bebidas derivadas

% sobre el total

Producción neta

95,190

59,33

Importación + Introducción

61,001

38,02

Variación de existencias

4,246

2,65

160,437

100,00

Salidas con impto.

90,814

56,60

Id. Rég. Suspensivo

-5,014

-3,12

Exportación + Expedición

71,929

44,83

Salidas exentas

0,328

0,21

Mermas y pérdidas

2,380

1,48

160,437

100,00

Total inputs

Total outputs

Las magnitudes no proporcionales se expresan en millones de litros de alcohol puro.

A la vista de estas cifras, cabe hacer las siguientes observaciones: - La producción neta de bebidas derivadas representa el 104,8% de las salidas a consumo con pago del impuesto; debe recordarse que estas salidas no representan el consumo total interno

3.86

IMPUESTOS ESPECIALES. ESTUDIO RELATIVO AL AÑO 2012.

Capítulo 3.

de bebidas derivadas ya que no incluye las importaciones con pago del impuesto especial en la aduana, ni las introducciones de otros Estados miembros de la UE con destino distinto a una fábrica o un depósito fiscal y que se corresponden con las realizadas por los receptores de la UE autorizados, operadores registrados y no registrados. Como este consumo total para el año 2012 se ha estimado en 91,955 millones de litros a.p. (Cfr. apartado 3.9.1. de este Estudio), si se deducen los 2,577 millones que han tributado como alcohol (Ver apartado anterior), quedaría un consumo de 89,38 millones de litros a.p., lo que equivale a decir que el movimiento de bebidas derivadas en régimen suspensivo a que se refieren estos cuadros representa prácticamente la totalidad del mercado de estas bebidas; - la entrada de bebidas derivadas procedentes del resto de la UE para su distribución a través de fábricas y depósitos fiscales, representa el 45,1% del total de salidas a consumo de estos establecimientos; - a un nivel más modesto se sitúan las bebidas importadas de países terceros y distribuidas desde fábricas y depósitos fiscales, que representan el 22,1% de dichas salidas a consumo; - las expediciones al resto de la UE de bebidas derivadas desde fábricas y depósitos fiscales representan el 18,9% del total de los outputs del sector y el 23,4% de las salidas a consumo; - estos porcentajes se elevan al 26% y al 45,8%, respectivamente, para las exportaciones a países terceros; - las salidas en régimen suspensivo, con destino distinto a fábricas o depósitos fiscales de bebidas derivadas, representan tan solo el -3,1% del output total del sector en 2012; dentro de estas operaciones se incluirían, por ejemplo, las salidas de extractos y concentrados alcohólicos con destino a otras fábricas de bebidas alcohólicas, que en este año han sido negativas; - las salidas con exención del impuesto se reducen a 0,328 millones de litros a.p., lo que representa el 0,2% del output del sector; - las diferencias contables, que incluyen las pérdidas habidas dentro del régimen suspensivo, suponen un porcentaje del 1,5% del input total del sector. A continuación se van analizar sucintamente los datos relativos a los balances de cada una de las categorías de bebidas, destacándose aquellos aspectos en que difieren de las características señaladas para el conjunto de las bebidas. En los cuadros números 3.8.5 al 3.8.7 se refleja el balance correspondiente a los aguardientes vínicos, de los que la bebida más representativa es el brandy. La graduación media del brandy salido a consumo en el conjunto del año es de 27,3% vol., siendo más elevada la graduación correspondiente a las fábricas con período de liquidación mensual. El consumo se realiza fundamentalmente con bebidas de producción nacional, ya que las entradas del resto de la UE se reducen al 36,1% de las salidas a consumo y las importaciones de países terceros prácticamente son insignificantes. Por el contrario, las exportaciones a países terceros representan el 60,1% del brandy producido y las expediciones el 18,8% de dicha magnitud. El consumo interno de brandy supone el 6,1% del total consumo de bebidas derivadas, en régimen suspensivo. El movimiento de ron se recoge en los cuadros números 3.8.8 al 3.8.10. Para esta bebida, las existencias medias alcanzan el 50% de las salidas a consumo anuales y su graduación media en el año ha sido de 37,8% vol. La producción a lo largo del año se distribuye de una manera relativamente regular, destacando los meses de abril, mayo y septiembre. Las entradas de la UE representan el 14,2% de las salidas con impuesto; por el contrario, el ron importado de países terceros y distribuido desde fábricas y depósitos fiscales representa el 102,2% del total de las salidas con impuesto. El ron alcanza una cuota del mercado interno de bebidas derivadas del 18,3%; del total de salidas a consumo, el 10,4% lo hace con destino a Canarias, porcentaje anormalmente elevado que

3.87

IMPUESTOS ESPECIALES. ESTUDIO RELATIVO AL AÑO 2012.

Capítulo 3.

BALANCE DE MOVIMIENTO DE BRANDY EN R. SUSPENSIVO. AÑO 2012

Cuadro nº 3.8.5 Concepto\Mes Graduación m edia Existencia inicial Producido ENTRADAS: Operaciones interiores Resto UE

Enero

CON IMPUESTO Península y Baleares Canarias SIN IMPUESTO: Regim en Suspensivo: Ambito interno Resto UE Exportaciones

Existencia Final DIFERENCIA

Mayo

Julio

Junio

Agosto

Septiem bre Octubre

Noviem bre Diciem bre

Total

34,08

18,86

34,75

18,94

29,18

34,26

18,35

34,04

21,05

33,57

28,11

27.744

28.551

28.897

29.445

29.903

31.169

31.535

29.118

28.104

28.317

27.204

28.001

27.744

5.445

5.248

6.358

4.044

5.459

6.487

2.511

3.526

4.653

4.432

4.527

2.705

55.395

2.429

3.100

3.515

2.400

3.310

4.527

3.608

1.481

3.556

4.219

3.826

2.604

38.574

2.382

3.054

3.429

1.999

3.164

4.392

3.577

1.464

3.464

4.063

3.506

2.393

36.887

45

44

85

400

144

133

30

17

89

154

318

209

1.668

2

1

1

1

1

2

1

1

3

2

2

2

19

5.537

6.718

7.221

4.483

6.062

7.392

7.137

5.064

6.484

8.152

6.040

5.518

75.807

356

477

589

344

339

340

382

278

319

400

456

479

4.759

340

456

566

335

325

324

375

273

308

383

427

462

4.574

16

21

23

9

13

16

7

5

11

17

29

17

185

5.181

6.240

6.632

4.139

5.723

7.052

6.755

4.785

6.165

7.752

5.584

5.039

71.048

5.179

6.239

6.631

4.138

5.722

7.051

6.754

4.785

6.164

7.750

5.582

5.038

71.033

2.079

2.232

2.686

1.736

2.159

3.054

1.694

868

2.112

4.109

2.355

1.677

26.762

467

606

677

628

995

1.131

1.796

505

1.270

826

1.239

310

10.450

2.634

3.402

3.267

1.774

2.568

2.866

3.264

3.411

2.781

2.815

1.988

3.050

33.821

1

1

2

1

1

1

1

1

1

2

2

2

15

1.449

1.204

1.895

1.438

1.362

3.060

1.214

886

1.296

1.540

1.444

966

17.754

28.551

28.897

29.445

29.903

31.169

31.535

29.120

28.101

28.317

27.204

28.001

26.601

26.601

82

80

209

65

80

195

184

74

217

72

72

225

1.552

Unidad: Miles de litros de alcohol puro Fuente: Declaración de operaciones Modelo 557

3.88

Abril

34,08

Exenciones EMPLEADO OPER. PROP.

Marzo

19,40

Importaciones SALIDAS:

Febrero

IMPUESTOS ESPECIALES. ESTUDIO RELATIVO AL AÑO 2012.

Capítulo 3.

BALANCE DE MOVIMIENTO DE BRANDY EN R. SUSPENSIVO. AÑO 2012 (Trimestral y global) Cuadro nº 3.8.6 Concepto

Cuadro nº 3.8.7 1T

2T

3T

4T

Graduación m edia

21,62

26,19

18,47

23,16

22,27

Graduación m edia

Existencia inicial

2.376

2.296

2.174

2.133

2.376

234

231

263

254

982

Producido ENTRADAS: Operaciones interiores Resto UE

Concepto

129

393

263

485

1.270

107

345

209

262

923

22

48

54

222

347

0

0

0

0

1

Importaciones SALIDAS:

Total

396

695

500

723

2.315

171

219

240

188

817

157

211

230

171

769

Canarias

13

8

10

17

48

SIN IMPUESTO:

226

476

261

535

1.498

CON IMPUESTO Península y Baleares

Regim en Suspensivo: Ambito interno

225

476

260

534

1.495

195

424

157

492

1.268

Resto UE Exportaciones

8

46

96

30

179

22

6

8

12

48

1

1

0

1

3

27

36

22

40

125

2.297

2.174

2.152

2.089

2.089

19

14

25

20

99

Exenciones EMPLEADO OPER. PROP. Existencia Final DIFERENCIA

Mensual Trim estral

Total

28,11

22,27

27,25

Existencia inicial

27.744

2.376

30.120

Producido

55.395

982

56.377

ENTRADAS: Operaciones interiores Resto UE Importaciones SALIDAS: CON IMPUESTO Península y Baleares Canarias SIN IMPUESTO: Regim en Suspensivo:

38.574

1.270

39.844

36.887

923

37.810

1.668

347

2.015

19

1

20

75.807

2.315

78.122

4.759

817

5.576

4.574

769

5.344

185

48

233

71.048

1.498

72.546

71.033

1.495

72.529

26.762

1.268

28.030

Resto UE

10.450

179

10.629

Exportaciones

33.821

48

33.870

15

3

18

EMPLEADO OPER. PROP.

17.754

125

17.879

Existencia Final

26.601

2.089

28.690

1.552

99

1.651

Ambito interno

Exenciones

DIFERENCIA

Unidad: Miles de litros de alcohol puro Fuente: Declaración de operaciones Modelo 557

3.89

IMPUESTOS ESPECIALES. ESTUDIO RELATIVO AL AÑO 2012.

Capítulo 3.

BALANCE DE MOVIMIENTO DE RON EN R. SUSPENSIVO. AÑO 2012

Cuadro nº 3.8.8 Concepto\Mes

Enero

Febrero

Abril

Mayo

Junio

Julio

Agosto

Septiem bre Octubre

Noviem bre Diciem bre

Total

Graduación m edia

38,08

38,06

37,89

37,85

37,86

37,70

37,73

37,60

37,85

37,71

37,73

38,95

37,92

Existencia inicial

7.131

7.081

7.166

7.938

8.090

7.581

6.496

6.288

7.886

7.593

7.468

6.895

7.131

Producido

1.432

1.356

1.517

1.327

1.994

2.597

2.183

1.885

2.238

2.523

2.106

1.830

22.988

ENTRADAS:

1.529

2.127

2.621

1.166

1.636

2.356

2.365

3.634

2.016

1.969

2.193

2.121

25.734

514

1.062

389

308

732

1.048

1.231

420

726

814

1.233

938

9.414

72

102

82

164

196

183

151

171

127

161

205

163

1.776

943

964

2.150

695

708

1.125

983

3.043

1.164

995

755

1.020

14.545

1.743

2.238

2.324

1.467

2.713

3.977

3.374

2.598

2.906

2.631

3.390

3.739

33.099

349

598

944

652

876

1.428

1.314

1.382

1.173

746

1.035

1.450

11.945

287

489

813

565

748

1.292

1.167

1.253

1.039

608

889

1.219

10.370

62

109

131

86

129

136

147

129

134

138

145

231

1.575

1.394

1.641

1.379

816

1.836

2.549

2.061

1.215

1.733

1.885

2.356

2.289

21.154

Operaciones interiores Resto UE Importaciones SALIDAS: CON IMPUESTO Península y Baleares Canarias SIN IMPUESTO: Regim en Suspensivo:

1.393

1.640

1.379

814

1.836

2.548

2.059

1.214

1.732

1.884

2.355

2.288

21.141

Ambito interno

978

1.039

672

565

1.126

1.639

1.396

543

1.092

1.046

1.502

1.299

12.896

Resto UE

293

483

548

233

634

837

562

608

557

642

690

751

6.837

Exportaciones

122

118

159

17

76

72

101

63

83

196

163

239

1.408

1

1

1

1

1

1

1

1

1

1

1

1

12

EMPLEADO OPER. PROP.

1.248

1.151

1.029

859

1.416

2.046

1.370

1.307

1.622

1.962

1.474

1.451

16.934

Existencia Final

7.081

7.166

7.938

8.090

7.581

6.496

6.288

7.886

7.593

7.479

6.895

5.642

5.642

20

10

12

15

10

16

11

17

20

13

9

14

179

Exenciones

DIFERENCIA

Unidad: Miles de litros de alcohol puro Fuente: Declaración de operaciones Modelo 557

3.90

Marzo

IMPUESTOS ESPECIALES. ESTUDIO RELATIVO AL AÑO 2012.

Capítulo 3.

BALANCE DE MOVIMIENTO DE RON EN R. SUSPENSIVO. AÑO 2012 (Trimestral y global) Cuadro nº 3.8.9 Concepto

Cuadro nº 3.8.10 1T

2T

3T

4T

Graduación m edia

37,63

37,01

37,93

37,42

37,49

Graduación m edia

37,92

37,49

37,80

Existencia inicial

1.892

1.870

1.968

1.861

1.892

Existencia inicial

7.131

1.892

9.023

183

111

127

117

538

Producido

22.988

538

23.526

ENTRADAS:

25.734

8.407

34.142

9.414

5.354

14.768

Producido ENTRADAS: Operaciones interiores

Total

Concepto

1.689

2.368

2.120

2.230

8.407

1.261

1.476

1.300

1.317

5.354

Resto UE

137

160

179

107

584

Importaciones

291

732

641

806

2.469

SALIDAS: CON IMPUESTO Península y Baleares Canarias SIN IMPUESTO: Regim en Suspensivo: Ambito interno

1.884

2.372

2.346

2.238

8.840

866

1.345

1.379

1.106

4.696

835

1.312

1.336

1.065

4.548

30

33

43

41

148

1.019

1.027

967

1.132

4.144

1.016

1.023

964

1.129

4.131

457

403

423

423

1.706

Resto UE

414

431

403

566

1.813

Exportaciones

145

189

138

140

612

3

4

3

3

13

1

5

1

0

7

1.877

1.968

1.866

1.967

1.967

2

4

3

2

24

Exenciones EMPLEADO OPER. PROP. Existencia Final DIFERENCIA

Operaciones interiores Resto UE Importaciones SALIDAS: CON IMPUESTO Península y Baleares

Mensual Trim estral

Total

1.776

584

2.360

14.545

2.469

17.014

33.099

8.840

41.939

11.945

4.696

16.641

10.370

4.548

14.918

Canarias

1.575

148

1.723

SIN IMPUESTO:

21.154

4.144

25.298

Regim en Suspensivo:

21.141

4.131

25.272

12.896

1.706

14.602

Resto UE

6.837

1.813

8.651

Exportaciones

1.408

612

2.020

12

13

26

16.934

7

16.941

5.642

1.967

7.608

179

24

202

Ambito interno

Exenciones EMPLEADO OPER. PROP. Existencia Final DIFERENCIA

Unidad: Miles de litros de alcohol puro Fuente: Declaración de operaciones Modelo 557

3.91

IMPUESTOS ESPECIALES. ESTUDIO RELATIVO AL AÑO 2012.

Capítulo 3.

pone de manifiesto la preferencia por esta bebida en el archipiélago. El 72% de la producción vuelve a emplearse en la elaboración de ron, lo que es consecuencia de que en esta categoría de bebida se incluye el aguardiente de caña, utilizado como primera materia para su elaboración. El volumen de expediciones es importante ya que representan el 52% de las salidas a consumo; sin embargo las exportaciones se reducen al 12,1 por 100. La ginebra consumida en España, desde fábricas o depósitos fiscales, en el año 2012, ha tenido una graduación media del 40,2% vol. y su consumo representa el 13,8% del total consumo interno de bebidas derivadas, según se deduce de los datos contenidos en los cuadros números 3.8.11 al 3.8.13. Las existencias medias de ginebra suponen apenas el equivalente a las salidas a consumo durante 45 días. La ginebra procedente del resto de la UE y distribuida en España a través de fábricas y depósitos fiscales representa el 64,8% de las salidas a consumo con pago del impuesto, siendo insignificantes las importaciones de terceros países. El whisky ha sido, en el año 2012, según los datos contenidos en los cuadros números 3.8.14 al 3.8.16, la bebida derivada más consumida con un 27,6% del consumo total; la graduación media se sitúa en el 34,5% vol. La existencia media de esta bebida es la equivalente al consumo interno correspondiente a 73 días. La producción no es uniforme a lo largo del año, habiendo un mes, agosto, con una producción mínima, mientras que en los meses de mayo, julio, septiembre y octubre se han superado los 1,3 millones de litros. Del total de salidas a consumo desde fábricas y depósitos fiscales, el 76,1% corresponde a whisky procedente del resto de la Unión Europea y solamente el 7% a whisky importado de terceros países. El grupo de "las demás bebidas derivadas" a que se refiere el balance de movimientos de los cuadros números 3.8.17 al 3.8.19, comprende un grupo heterogéneo de bebidas, en el que se incluyen, por ejemplo, las cremas y una gran variedad de licores de frutas y bebidas similares entre cuyas características comunes destaca la baja graduación alcohólica, como se pone de manifiesto en su graduación media que ha sido de 26,6% vol. La existencia media de estas bebidas equivale a las salidas a consumo de un período de tres meses y medio y la participación de las bebidas introducidas del resto de la UE supone el 31,2% de las salidas a consumo con impuesto. El consumo interno de estas bebidas alcanza el 33% del correspondiente al conjunto de las bebidas derivadas. Los extractos y concentrados alcohólicos son productos que, normalmente, no se destinan directamente al consumo humano, sino que constituyen materias primas para la elaboración de otras bebidas o, en general, de productos alimenticios, e incluso en la industria de perfumería y cosmética; ello explica que la mayor parte de las salidas de estos productos se realice en régimen suspensivo. El contenido en alcohol de estos productos es muy variado y su graduación media, según los datos de los cuadros números 3.8.20 al 3.8.22, es de 46,3% vol. La existencia media equivale al 23,4% del total de salidas anuales. Del total de las salidas, únicamente el 23,6% lo hace con pago del impuesto, entre las que se incluyen las correspondientes a los aromatizantes para la elaboración de productos alimenticios y bebidas analcohólicas y a los productos semielaborados para la producción de alimentos, cuya utilización generará el derecho a la devolución del impuesto inicialmente satisfecho. De las salidas sin impuesto, el 71,8% corresponde a salidas en régimen suspensivo dentro del ámbito territorial interno, como ocurre con los productos destinados a la fabricación de bebidas alcohólicas. En el cuadro número 3.8.23 se presentan los datos correspondientes al balance anual de movimientos de cada una de las categorías de bebidas derivadas y del total de ellas, lo que permite una más fácil comparación. Conocidas las salidas a consumo de cada una de las categorías de bebidas derivadas, se ha calculado la graduación media que ha resultado ser del 34,5% vol. Con estos datos, en el cuadro número 3.8.24 se han anotado las salidas a consumo, desde fábricas y depósitos fiscales, de cada una de las categorías de bebidas que se han venido diferenciando, así como el porcentaje que representa el consumo de cada una de ellas en relación con el total. Esta evolución se sigue con toda facilidad en el gráfico número 3.8.1 en el que se ha representado, para cada uno de los cinco últimos años, los consumos de cada una de las categorías de bebidas.

3.92

IMPUESTOS ESPECIALES. ESTUDIO RELATIVO AL AÑO 2012.

Capítulo 3.

BALANCE DE MOVIMIENTO DE GINEBRA EN R. SUSPENSIVO. AÑO 2012

Cuadro nº 3.8.11 Concepto\Mes

Enero

Febrero

Marzo

Abril

Junio

Mayo

Agosto

Julio

Septiem bre Octubre

Noviem bre Diciem bre

Total

Graduación m edia

40,45

40,28

40,22

40,26

40,30

39,95

40,26

40,32

40,28

40,34

40,18

40,25

40,23

Existencia inicial

1.234

1.541

1.342

1.256

1.544

1.811

1.445

1.801

1.769

1.484

1.746

1.835

1.234

Producido

383

223

438

484

630

378

641

246

411

575

535

208

5.150

ENTRADAS:

722

502

868

984

1.374

1.628

1.747

1.435

1.121

1.125

1.518

1.209

14.235

Operaciones interiores

461

293

497

567

720

717

752

470

652

542

827

401

6.900

Resto UE

258

208

370

416

650

909

992

964

469

582

690

806

7.315

2

1

1

1

3

2

2

1

0

1

1

2

19

790

915

1.371

1.172

1.709

2.369

2.015

1.710

1.794

1.426

1.945

1.947

19.163

265

548

750

514

865

1.517

1.104

1.114

1.098

709

1.065

1.394

10.944

257

535

736

507

851

1.507

1.089

1.095

1.078

687

1.043

1.365

10.751

9

13

14

7

13

10

15

19

20

22

22

28

193

525

368

621

657

845

852

910

596

696

717

880

553

8.219

523

366

619

656

843

850

909

595

694

715

878

551

8.200

467

319

555

584

778

745

811

538

630

617

830

471

7.346

Resto UE

19

10

30

28

23

51

44

14

25

50

7

41

342

Exportaciones

38

38

34

43

43

54

54

42

40

47

40

39

511

1

1

2

2

1

2

1

2

2

2

2

2

20

5

8

18

6

26

1

14

1

22

10

16

0

129

1.541

1.342

1.256

1.544

1.811

1.445

1.801

1.769

1.484

1.747

1.835

1.304

1.304

2

1

2

3

1

2

2

2

1

2

3

1

23

Importaciones SALIDAS: CON IMPUESTO Península y Baleares Canarias SIN IMPUESTO: Regim en Suspensivo: Ambito interno

Exenciones EMPLEADO OPER. PROP. Existencia Final DIFERENCIA

Unidad: Miles de litros de alcohol puro Fuente: Declaración de operaciones Modelo 557

3.93

IMPUESTOS ESPECIALES. ESTUDIO RELATIVO AL AÑO 2012.

Capítulo 3.

BALANCE DE MOVIMIENTO DE GINEBRA EN R. SUSPENSIVO. AÑO 2012 (Trimestral y global) Cuadro nº 3.8.12 Concepto

Cuadro nº 3.8.13 1T

2T

3T

4T

40,89

40,46

40,56

39,59

40,32

Existencia inicial

227

271

255

244

Producido

119

123

161

Graduación m edia

ENTRADAS:

Concepto

Mensual Trim estral

Total

Graduación m edia

40,23

40,32

40,24

227

Existencia inicial

1.234

227

1.462

127

531

Producido

5.150

531

5.681

ENTRADAS:

15.957

341

418

370

592

1.722

14.235

1.722

Operaciones interiores

151

205

183

361

899

Operaciones interiores

6.900

899

7.800

Resto UE

187

207

186

221

800

Resto UE

7.315

800

8.116

4

6

1

10

22

19

22

41

415

557

537

677

2.186

19.163

2.186

21.350

Importaciones SALIDAS: CON IMPUESTO

Importaciones SALIDAS:

305

421

406

446

1.579

247

357

365

365

1.334

Canarias

58

64

41

81

244

Canarias

SIN IMPUESTO:

111

136

131

231

608

SIN IMPUESTO:

110

135

130

230

604

73

92

73

184

422

Península y Baleares

Regim en Suspensivo: Ambito interno Resto UE Exportaciones

2

13

14

6

36

35

29

44

39

146

1

1

1

1

4

1

0

3

2

6

271

255

244

284

284

1

1

1

1

4

Exenciones EMPLEADO OPER. PROP. Existencia Final DIFERENCIA

Unidad: Miles de litros de alcohol puro Fuente: Declaración de operaciones Modelo 557

3.94

Total

CON IMPUESTO Península y Baleares

Regim en Suspensivo: Ambito interno

10.944

1.579

12.522

10.751

1.334

12.086

193

244

437

8.219

608

8.827

8.200

604

8.804

7.346

422

7.769

Resto UE

342

36

378

Exportaciones

511

146

657

20

4

23

129

6

135

1.304

284

1.588

23

4

27

Exenciones EMPLEADO OPER. PROP. Existencia Final DIFERENCIA

IMPUESTOS ESPECIALES. ESTUDIO RELATIVO AL AÑO 2012.

Capítulo 3.

BALANCE DE MOVIMIENTO DE WHISKY EN R. SUSPENSIVO. AÑO 2012

Cuadro nº 3.8.14 Concepto\Mes

Enero

Febrero

Marzo

Abril

Junio

Mayo

Agosto

Julio

Septiem bre Octubre

Noviem bre Diciem bre

Total

Graduación m edia

40,01

39,99

40,00

40,00

40,00

40,00

39,99

39,99

40,00

40,02

40,01

40,01

40,00

Existencia inicial

4.447

4.714

4.416

3.975

3.883

4.508

3.802

4.201

4.217

4.372

4.638

4.887

4.447

613

1.005

1.118

557

1.286

1.119

1.580

518

1.368

1.399

1.084

941

12.589

Producido

1.442

1.176

2.110

1.504

3.010

3.020

2.790

2.574

2.895

2.385

3.364

2.824

29.093

Operaciones interiores

690

720

1.080

619

1.132

1.105

1.042

736

1.302

1.054

1.255

906

11.641

Resto UE

569

436

1.028

863

1.763

1.784

1.649

1.832

1.590

1.210

1.931

1.741

16.395

Importaciones

183

20

2

22

115

131

99

7

2

121

178

177

1.057

1.705

2.392

3.495

2.149

3.600

4.605

3.901

3.029

4.020

3.348

4.145

4.350

40.738

618

976

1.733

1.182

1.759

2.975

1.902

1.876

1.923

1.307

2.236

2.854

21.342

601

950

1.703

1.165

1.745

2.963

1.881

1.857

1.899

1.277

2.205

2.805

21.051

17

26

31

17

14

12

21

18

25

30

31

48

290

1.087

1.416

1.762

968

1.840

1.629

1.999

1.153

2.097

2.041

1.909

1.497

19.396

ENTRADAS:

SALIDAS: CON IMPUESTO Península y Baleares Canarias SIN IMPUESTO:

1.082

1.411

1.756

964

1.836

1.626

1.996

1.149

2.093

2.035

1.904

1.492

19.345

Ambito interno

777

1.031

1.384

665

1.584

1.357

1.629

778

1.706

1.424

1.515

1.135

14.985

Resto UE

231

288

269

221

176

190

304

273

312

516

258

246

3.284

74

92

103

78

76

79

63

98

75

95

131

111

1.076

5

5

5

4

4

4

3

4

4

5

5

5

51

76

84

167

0

66

231

64

44

82

166

48

184

1.215

4.714

4.416

3.975

3.883

4.508

3.802

4.201

4.217

4.372

4.638

4.887

4.107

4.107

6

3

7

3

4

9

6

3

6

5

7

8

68

Regim en Suspensivo:

Exportaciones Exenciones EMPLEADO OPER. PROP. Existencia Final DIFERENCIA

Unidad: Miles de litros de alcohol puro Fuente: Declaración de operaciones Modelo 557

3.95

IMPUESTOS ESPECIALES. ESTUDIO RELATIVO AL AÑO 2012.

Capítulo 3.

BALANCE DE MOVIMIENTO DE WHISKY EN R. SUSPENSIVO. AÑO 2012 (Trim estral y global) Cuadro nº 3.8.15 Concepto Graduación m edia Existencia inicial Producido ENTRADAS: Operaciones interiores

Cuadro nº 3.8.16 1T

2T

3T

4T

Concepto

39,67

39,39

38,95

39,43

39,35

842

731

616

696

842

29

13

21

24

87

962

1.248

1.052

1.091

4.354

361

251

160

230

1.002

Resto UE

498

802

675

681

2.655

Importaciones

103

195

218

180

696

1.101

1.369

993

1.103

4.565

SALIDAS: CON IMPUESTO

39,35

39,91

Existencia inicial

4.447

842

5.289

12.589

87

12.676

Producido ENTRADAS:

29.093

4.354

33.447

Operaciones interiores

11.641

1.002

12.643

Resto UE

16.395

2.655

19.050

1.057

696

1.753

40.738

4.565

45.303

Importaciones SALIDAS:

745

1.122

899

922

3.688

917

795

702

3.051

Canarias

109

205

104

220

638

Canarias

SIN IMPUESTO:

355

247

94

181

877

SIN IMPUESTO:

351

242

90

177

860

297

199

57

118

672

Resto UE

30

22

15

18

85

Exportaciones

24

21

18

41

103

4

5

3

5

17

1

0

0

2

3

731

616

696

705

705

1

7

1

1

10

Exenciones EMPLEADO OPER. PROP. Existencia Final DIFERENCIA

Unidad: Miles de litros de alcohol puro Fuente: Declaración de operaciones Modelo 557

Total

40,00

636

Ambito interno

Mensual Trim estral

Graduación m edia

Península y Baleares

Regim en Suspensivo:

3.96

Total

CON IMPUESTO Península y Baleares

Regim en Suspensivo: Ambito interno

21.342

3.688

25.030

21.051

3.051

24.102

290

638

928

19.396

877

20.274

19.345

860

20.205

14.985

672

15.657

Resto UE

3.284

85

3.369

Exportaciones

1.076

103

1.179

51

17

68

EMPLEADO OPER. PROP.

1.215

3

1.218

Existencia Final

4.107

705

4.812

68

10

78

Exenciones

DIFERENCIA

IMPUESTOS ESPECIALES. ESTUDIO RELATIVO AL AÑO 2012.

Capítulo 3.

BALANCE DE MOVIMIENTO DE LAS DEMÁS BEBIDAS DERIVADAS EN R. SUSPENSIVO. AÑO 2012

Cuadro nº 3.8.17 Concepto\Mes

Enero

Febrero

Marzo

Abril

Junio

Mayo

Agosto

Julio

Septiem bre Octubre

Noviem bre Diciem bre

Total

Graduación m edia

27,19

29,43

29,17

30,20

29,44

28,11

28,22

30,14

29,41

29,10

29,11

29,51

29,14

Existencia inicial

7.037

7.452

7.388

7.130

6.869

6.870

6.884

7.395

6.746

6.521

6.952

6.980

7.037

Producido

1.855

1.882

2.239

1.652

2.258

2.687

2.811

1.629

2.043

2.802

2.375

2.048

26.281

973

1.193

1.874

1.387

2.258

2.133

2.642

1.756

1.867

2.130

2.186

2.117

22.516

Operaciones interiores

655

934

1.437

949

1.462

1.148

1.378

595

1.146

1.394

1.454

1.199

13.749

Resto UE

289

187

367

377

783

865

1.127

1.074

684

581

620

781

7.734

29

72

71

61

14

120

137

87

38

156

112

137

1.033

2.128

2.865

4.111

3.057

4.176

4.346

4.724

3.706

3.871

4.083

4.229

4.632

45.928

907

1.262

1.887

1.417

2.030

2.302

2.394

2.409

1.813

1.786

1.937

2.816

22.959

829

1.147

1.791

1.340

1.942

2.199

2.276

2.304

1.707

1.629

1.790

2.676

21.630

78

115

97

77

88

103

118

105

106

157

146

140

1.329

1.221

1.604

2.224

1.641

2.146

2.044

2.330

1.296

2.058

2.297

2.292

1.816

22.969

ENTRADAS:

Importaciones SALIDAS: CON IMPUESTO Península y Baleares Canarias SIN IMPUESTO:

1.218

1.600

2.218

1.636

2.141

2.040

2.327

1.293

2.054

2.292

2.287

1.812

22.919

Ambito interno

677

921

1.467

943

1.393

1.190

1.435

643

1.167

1.373

1.429

1.225

13.863

Resto UE

318

504

489

450

501

559

608

477

601

639

647

367

6.161

Exportaciones

223

175

262

243

247

291

284

173

286

281

211

220

2.895

4

4

6

4

5

4

3

4

5

5

5

4

51

259

256

237

224

305

321

317

312

241

395

277

311

3.454

7.452

7.388

7.130

6.869

6.870

6.884

7.395

6.746

6.521

6.952

6.980

6.166

6.166

26

18

23

19

34

139

-100

16

23

22

27

36

285

Regim en Suspensivo:

Exenciones EMPLEADO OPER. PROP. Existencia Final DIFERENCIA

Unidad: Miles de litros de alcohol puro Fuente: Declaración de operaciones Modelo 557

3.97

IMPUESTOS ESPECIALES. ESTUDIO RELATIVO AL AÑO 2012.

Capítulo 3.

BALANCE DE MOVIMIENTO DE LAS DEMÁS BEBIDAS DERIVADAS EN R. SUSPENSIVO. AÑO 2012 (Trimestral y global) Cuadro nº 3.8.18 Concepto

Cuadro nº 3.8.19 1T

2T

3T

4T

Graduación m edia

15,39

18,52

17,28

21,24

18,17

Graduación m edia

29,14

18,17

26,57

Existencia inicial

2.056

2.099

1.937

1.830

2.056

Existencia inicial

7.037

2.056

9.093

Producido

1.442

1.683

1.726

1.749

6.601

Producido

26.281

6.601

32.882

ENTRADAS:

ENTRADAS:

836

702

699

743

2.980

Operaciones interiores

402

260

246

223

1.131

Resto UE

363

397

400

482

1.642

71

44

53

39

207

2.218

2.497

2.477

2.334

9.528

Importaciones SALIDAS: CON IMPUESTO

1.465

1.881

2.001

1.694

7.042

1.315

1.716

1.824

1.478

6.334

Canarias

150

165

178

216

708

SIN IMPUESTO:

753

616

476

640

2.486

Península y Baleares

Regim en Suspensivo: Ambito interno Resto UE Exportaciones

748

610

472

633

2.463

406

298

213

259

1.176

EMPLEADO OPER. PROP. Existencia Final DIFERENCIA

Concepto

Mensual Trim estral

Total

22.516

2.980

25.496

13.749

1.131

14.880

Resto UE

7.734

1.642

9.375

Importaciones

1.033

207

1.240

45.928

9.528

55.456

Operaciones interiores

SALIDAS: CON IMPUESTO

22.959

7.042

30.001

21.630

6.334

27.964

Canarias

1.329

708

2.037

SIN IMPUESTO:

22.969

2.486

25.455

Península y Baleares

Regim en Suspensivo: Ambito interno

22.919

2.463

25.382

13.863

1.176

15.038

90

102

78

68

338

Resto UE

6.161

338

6.499

253

210

181

306

949

Exportaciones

2.895

949

3.844

5

6

4

7

23

51

23

74

23

22

37

53

135

EMPLEADO OPER. PROP.

3.454

135

3.589

2.082

1.948

1.833

1.922

1.922

Existencia Final

6.166

1.922

8.088

11

16

15

13

51

285

51

336

Exenciones

Unidad: Miles de litros de alcohol puro Fuente: Declaración de operaciones Modelo 557

3.98

Total

Exenciones

DIFERENCIA

IMPUESTOS ESPECIALES. ESTUDIO RELATIVO AL AÑO 2012.

Capítulo 3.

BALANCE DE MOVIMIENTO DE EXTRACTOS Y CONCENTRADOS EN R. SUSPENSIVO. AÑO 2012

Cuadro nº 3.8.20 Concepto\Mes

Enero

Febrero

Marzo

Abril

Junio

Mayo

Agosto

Julio

Septiem bre Octubre

Noviem bre Diciem bre

Total

41,79

33,19

45,69

35,87

34,40

41,48

35,28

40,00

47,25

35,78

43,18

55,81

40,66

Existencia inicial

731

821

847

796

815

908

890

791

761

727

700

745

731

Producido

903

564

585

485

808

660

764

467

534

621

665

445

7.501

ENTRADAS:

72

30

40

63

66

69

56

18

60

93

39

34

641

70

28

38

62

66

69

54

15

60

93

39

33

626

Resto UE

2

2

2

1

0

0

3

3

0

1

0

1

14

Importaciones

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

293

255

288

233

344

321

421

284

275

251

276

212

3.452

51

45

50

50

61

59

70

63

52

51

49

53

653

51

45

49

50

61

59

70

63

51

50

48

52

646

1

0

1

0

0

1

0

0

1

1

0

0

7

241

210

238

183

283

262

351

221

223

200

227

160

2.798

236

194

232

178

276

255

332

214

220

186

214

148

2.685

198

157

183

143

220

198

156

141

195

155

187

120

2.054

35

35

46

32

53

54

170

67

24

26

20

22

583

3

2

3

2

2

3

5

7

1

5

7

6

48

6

16

6

5

7

6

19

7

3

14

13

12

114

EMPLEADO OPER. PROP.

586

308

383

293

432

421

494

226

348

484

377

282

4.634

Existencia Final

821

847

796

815

908

890

791

761

727

700

745

721

721

6

5

4

4

6

5

5

6

6

5

7

9

65

Graduación m edia

Operaciones interiores

SALIDAS: CON IMPUESTO Península y Baleares Canarias SIN IMPUESTO: Regim en Suspensivo: Ambito interno Resto UE Exportaciones Exenciones

DIFERENCIA

Unidad: Miles de litros de alcohol puro Fuente: Declaración de operaciones Modelo 557

3.99

IMPUESTOS ESPECIALES. ESTUDIO RELATIVO AL AÑO 2012.

Capítulo 3.

BALANCE DE MOVIMIENTO DE EXTRACTOS Y CONCENTRADOS EN R. SUSPENSIVO. AÑO 2012 (Trimestral y global) Cuadro nº 3.8.21 Concepto

Cuadro nº 3.8.22 1T

2T

3T

4T

54,86

55,57

55,98

55,98

55,60

Existencia inicial

329

332

310

277

329

Producido

439

479

495

406

1.819

Graduación m edia

ENTRADAS: Operaciones interiores

Concepto

3

0

7

1

12

1

0

7

1

10

Graduación m edia Existencia inicial Producido ENTRADAS: Operaciones interiores

Resto UE

2

0

0

0

2

Resto UE

Importaciones

0

0

0

0

0

Importaciones

210

250

321

191

972

SALIDAS: CON IMPUESTO Península y Baleares

97

96

107

91

391

95

94

105

90

384

3

2

2

1

7

113

154

215

101

582

Canarias SIN IMPUESTO: Regim en Suspensivo:

SALIDAS: CON IMPUESTO Península y Baleares Canarias SIN IMPUESTO:

111

152

213

99

576

104

102

72

95

373

Resto UE

3

45

137

1

186

Exportaciones

4

5

4

3

16

1

2

2

1

6

EMPLEADO OPER. PROP.

227

238

211

199

876

EMPLEADO OPER. PROP.

Existencia Final

332

320

277

292

292

Existencia Final

2

4

2

2

20

Ambito interno

Exenciones

DIFERENCIA

Unidad: Miles de litros de alcohol puro Fuente: Declaración de operaciones Modelo 557

3.100

Total

Regim en Suspensivo: Ambito interno Resto UE Exportaciones Exenciones

DIFERENCIA

Mensual Trim estral

Total

40,66

55,60

46,25

731

329

1.060

7.501

1.819

9.320

641

12

653

626

10

636

14

2

16

0

0

0

3.452

972

4.424

653

391

1.044

646

384

1.030

7

7

14

2.798

582

3.380

2.685

576

3.261

2.054

373

2.427

583

186

769

48

16

64

114

6

120

4.634

876

5.510

721

292

1.013

65

20

85

IMPUESTOS ESPECIALES. ESTUDIO RELATIVO AL AÑO 2012.

Capítulo 3.

BALANCE DE MOVIMIENTO DE BEBIDAS DERIVADAS EN R. SUSPENSIVO. AÑO 2012 TOTALES Cuadro nº 3.8.23 BRANDY

RON

GINEBRA

WHISKY

DEMÁS BEBIDAS

EXTRACTOS Y CONCENTRADOS

27,25

37,80

40,24

39,91

26,57

46,25

34,46

Existencia inicial

30.120

9.023

1.462

5.289

9.093

1.060

56.046

Producido

56.377

23.526

5.681

12.676

32.882

9.320

140.462 149.538

Concepto Graduación m edia

ENTRADAS: Operaciones interiores Resto UE Importaciones SALIDAS: CON IMPUESTO Península y Baleares Canarias SIN IMPUESTO: Regim en Suspensivo:

TOTAL

39.844

34.142

15.957

33.447

25.496

653

37.810

14.768

7.800

12.643

14.880

636

88.537

2.015

2.360

8.116

19.050

9.375

16

40.932

20

17.014

41

1.753

1.240

0

20.069

78.122

41.939

21.350

45.303

55.456

4.424

246.595

5.576

16.641

12.522

25.030

30.001

1.044

90.814

5.344

14.918

12.086

24.102

27.964

1.030

85.442

233

1.723

437

928

2.037

14

5.372

72.546

25.298

8.827

20.274

25.455

3.380

155.781 155.452

72.529

25.272

8.804

20.205

25.382

3.261

Ambito interno

28.030

14.602

7.769

15.657

15.038

2.427

83.523

Resto UE

10.629

8.651

378

3.369

6.499

769

30.294

Exportaciones

33.870

2.020

657

1.179

3.844

64

41.635

18

26

23

68

74

120

328

EMPLEADO OPER. PROP.

17.879

16.941

135

1.218

3.589

5.510

45.272

Existencia Final

28.690

7.608

1.588

4.812

8.088

1.013

51.800

1.651

202

27

78

336

85

2.380

Exenciones

DIFERENCIA

Unidad: Miles de litros de alcohol puro Fuente: Declaración de operaciones Modelo 557

3.101

IMPUESTOS ESPECIALES. ESTUDIO RELATIVO AL AÑO 2012.

Capítulo 3.

ESTRUCTURA DEL CONSUMO DE BEBIDAS DERIVADAS EN RÉGIMEN SUSPENSIVO

Cuadro nº 3.8.24 Dem ás Extractos y Beb. Deriv. Concentrados

Año/Producto

Brandy

Ron

Ginebra

Whisky

2003

14.905

14.022

12.854

44.882

34.864

1.043

122.570

12,16

11,44

10,49

36,62

28,44

0,85

100

16.125

16.144

13.600

48.379

38.879

692

133.820

12,05

12,06

10,16

36,15

29,05

0,52

100

12.708

15.839

12.170

41.933

35.772

663

119.085

10,67

13,30

10,22

35,21

30,04

0,56

100

13.663

17.646

12.501

39.798

36.706

635

120.949

11,30

14,59

10,34

32,90

30,35

0,52

100

12.902

19.055

11.974

40.358

35.857

780

120.927

10,67

15,76

9,90

33,37

29,65

0,65

100

11.793

18.856

10.872

35.233

33.289

1.011

111.054

10,62

16,98

9,79

31,73

29,98

0,91

100

10.572

18.807

10.799

33.435

32.222

1.065

106.901

9,89

17,59

10,10

31,28

30,14

1,00

100

10.447

19.418

11.637

31.056

32.042

1.310

105.910

9,86

18,33

10,99

29,32

30,25

1,24

100

9.454

18.470

12.252

28.556

30.022

1.271

100.025

9,45

18,47

12,25

28,55

30,01

1,27

100

5.576

16.641

12.522

25.030

30.001

1.044

90.814

6,14

18,32

13,79

27,56

33,04

1,15

100

2004

2005

2006

2007

2008

2009

2010

2011

2012

Miles de litros de alcohol puro Declaración de operaciones Modelo 557

Gráfico nº 3.8.1

Brandy

Ron

Ginebra

Whisky

Demás Beb. D.

Extractos y Conc.

35.000 30.000 25.000 20.000 15.000 10.000 5.000 0

2009

3.102

2010

2011

2012

TOTAL

IMPUESTOS ESPECIALES. ESTUDIO RELATIVO AL AÑO 2012.

Capítulo 3.

A la vista de estos datos y gráfico, se destaca cómo el Whisky es la bebida más consumida, habiendo registrado un descenso en el periodo analizado pasando de representar el 36,6% en 2003 al 27,6% del total en el año 2012. El Ron ha sido, por el contrario, una bebida con una elevada tendencia regular al alza durante el período analizado, pasando del 11,4% en 2003 al 18,3% en 2012 lo que supone una ganancia de casi 7 puntos porcentuales. Este incremento del consumo del Ron se ha hecho a costa de la disminución del Brandy que ha perdido más de 6 puntos en este mismo período y el Whisky que lo ha hecho en casi 9 puntos. Las “Demás Bebidas Derivadas” que habían tenido un notable auge hasta el año 1999, descendieron en años posteriores hasta alcanzar de nuevo en el 2002 el nivel de 1996 y aumentar más de tres puntos en 2013, y, por último, los Extractos y Concentrados mantienen un crecimiento regular a lo largo de todo el período. En cualquier caso, debe tenerse presente que estos datos se refieren únicamente a las bebidas distribuidas desde fábricas y depósitos fiscales situados en el ámbito territorial interno del impuesto. En el cuadro número 3.8.25 se han anotado las cantidades de sellos y precintas de circulación, por clase de documentos, entregados por las oficinas gestoras, para su colocación en los envases de bebidas derivadas, en los cinco últimos años. En el año 2012 se han entregado 316 millones de efectos, cifra un 14,7% inferior a la de 2011. A la vista de la información contenida en el mismo, puede apreciarse cómo las bebidas derivadas se comercializan fundamentalmente en envases de 0,7 litros (63,5% de los efectos) y de 1 litro (32,4%) y ello en cada uno de los años del período considerado, sin variaciones importantes. Si se admite la hipótesis, fácil de aceptar, de que cada uno de los efectos se ha colocado en un envase de la máxima capacidad posible, dentro de la gama autorizada, llega a calcularse el volumen real de las bebidas cuya circulación se ha amparado con los mencionados sellos y precintas; esta cantidad en 2012 es de 260,919 millones de litros v.r., cifra un 14,4% inferior a la registrada en 2011. Habida cuenta que la graduación media de las bebidas derivadas salidas a consumo en este año ha sido de 34,46% vol. (Cfr. cuadro número 3.8.23), resulta que la cantidad de bebidas derivadas que se han documentado con marcas fiscales es de 89,9 millones de litros a.p., cifra un 0,6% superior a los aproximadamente 89,4 millones que resultaba para las salidas a consumo con pago del impuesto (Cfr. cuadro número 3.8.27). Hay que tener en cuenta que de las precintas entregadas en un año, parte de ellas se inutilizan, otras se destruyen con ocasión de su expedición o exportación, y, por otra parte, no pueden coincidir en el tiempo los momentos de la entrega de las precintas y del devengo del impuesto; si bien, la evolución histórica presenta una cadencia en las diferencias encontradas que se sitúa en el entorno del 2-3%, por encima o por debajo de los consumos registrados, en función de la existencia o no de salidas anticipadas a consumo ante anunciadas subidas de tipos, como ha ocurrido en el último trimestre del año 2001 y 2004.

3.8.3. Balance consolidado del mercado nacional de alcohol y bebidas derivadas. Ahora ya se dispone de los datos necesarios para confeccionar el balance consolidado del mercado nacional del alcohol, que comprende tanto el alcohol comercializado como tal, como el contenido en las bebidas derivadas. Los datos relativos a estos balances para el año 2011 y 2012 se han consignado en el cuadro número 3.8.26 y cuadro número 3.8.27, respectivamente. El total input es de 755,4 millones de l.a.p. en 2012 (904,3 en 2011), de los que 491,4 millones (587,5), un 65,1% (65%) corresponden a la producción nacional, 126,5 millones de l.a.p. (169,9), un 16,7% (18,8%) a las existencias iniciales, 96,9 millones l.a.p. (103), un 12,8% (11,4%) a la introducción de la UE de alcohol y bebidas derivadas y 40,1 (43,2) millones de l.a.p., un 5,3% (4,8%) a las importaciones de ambos productos. Los datos de producción neta de alcoholes se han obtenido a partir de la producción bruta desafectada del volumen empleado en operaciones propias; es decir, de los datos de producción de alcoholes desnaturalizados y del alcohol vínico deshidratado utilizado como materia prima en la fabricación de alcohol para biocarburantes. Esto se hace con el fin de evitar dobles contabilizaciones:

3.103

IMPUESTOS ESPECIALES. ESTUDIO RELATIVO AL AÑO 2012.

Capítulo 3.

PRECINTAS PARA LA CIRCULACIÓN DE BEBIDAS DERIVADAS (Entregadas a peticionarios por las Oficinas Gestoras en los períodos que se indican) Cuadro nº 3.8.25 Clave y clase de docum entos

2008

% s/Total

2009

% s/Total

2010

% s/Total

2011

% s/Total

2012

% s/Total

BEBIDAS DERIVADAS (3) P1 Sellos hasta 0,1 l.

2.341.915

0,558

2.036.316

0,590

346.302

0,084

(3) B1 Sellos adhesivos 0,1 l.

2.880.000

0,686

3.120.000

0,904

154.803

0,038

(1) P2 Sellos hasta 0,5 l. y 6% vol.

0

0,000

(1) B2 Sellos adhesivos 0,5 l. y 6% Vol

0

0,000

9.413.708

2,243

6.332.500

1,836

6.662.415

1,619

7.184.633

1,941

6.943.495

2,200

P4 Precintas de más de 0,5 l. hasta 0,70 l. (de 0,7 l.)

139.519.980

33,239

121.549.957

35,235

136.442.324

33,147

139.113.464

37,593

112.847.845

35,755

(*)

E4 Precintas de 0,5 l. hasta 0,70 l. CORTADAS (de 0,7 l. )

127.506.143

30,377

99.526.048

28,850

131.262.214

31,888

98.696.435

26,671

87.663.247

27,775

(*)

P5 Precintas de más de 0,70 l. hasta 1 l. (de 1 l)

59.218.503

14,108

53.504.734

15,510

57.799.049

14,041

53.002.623

14,323

45.538.020

14,428

E5 Precintas de 0,70 l. a 1 l. CORTADAS (de 1 l )

71.746.615

17,093

53.151.810

15,408

71.431.049

17,353

65.652.211

17,741

56.641.964

17,947

91.823

0,022

86.434

0,025

101.528

0,025

104.201

0,028

65.348

0,021

P7 Precintas de más de 1 l. hasta 2 l. (1,5 hasta 2 l)

5.034.873

1,200

3.614.132

1,048

5.031.134

1,222

4.130.696

1,116

3.726.443

1,181

P8 Precintas de más de 2 l. hasta 3 l.

1.779.911

0,424

1.850.782

0,537

1.990.133

0,483

1.957.812

0,529

1.990.533

0,631

159.623

0,038

13.342

0,004 0,000

P3 Precintas de más de 0,1 l. hasta 0,5 l. (*)

(*)

P6 Precintas de 1 l. "Régimen Cosecheros" (*)

(1) G0 Precintas de 4,5 litros (1) G1 Precintas de 5 l., USO PROFESIONAL

8.794

0,002

3.855

0,001

(1) G2 Precintas de 10 l., USO PROFESIONAL

45.471

0,011

10.507

0,003

100

(2) G3 Precintas de más de 3 l. hasta 5 l.

137.925

0,040

109.612

0,027

75.251

0,020

109.912

0,035

(2) G4 Precintas de más de 5 l. hasta 10 l.

33.710

0,010

299.923

0,073

137.188

0,037

85.014

0,027

907

0,000

1.050

0,000

1.358

0,000

2.003

0,001

344.972.959

100

411.631.636

100

370.055.872

100

315.613.824

100

(2) G5 Precintas de más de 10 l. TOTAL

419.747.359

100

(*) Las cifras entre paréntesis están en vigor desde el 11/04/2009 (Orden EHA/886/2009). (1) Dejan de tener efecto desde el 11/04/2009 (Orden EHA/886/2009). (2) Aprobadas por Orden EHA/886/2009, de 1 de abril. Entrada en vigor el 11 de abril de 2009. (3) Dejan de tener efecto desde el 01/01/2011 (Orden EHA/3363/2010).

3.104

IMPUESTOS ESPECIALES. ESTUDIO RELATIVO AL AÑO 2012.

Capítulo 3.

BALANCE CONSOLIDADO EN EL AÑO 2011 DEL MERCADO NACIONAL DE ALCOHOL Y BEBIDAS DERIVADAS Cuadro nº 3.8.26

Existencia inicial: alcohol beb. derivadas

169,9 114,4 55,5

Producción neta alcohol

587,5

Introducido U.E.: alcohol:

103,0 53,8 rég. suspensivo operadores reg. y no reg.

53,7 0,05

bebidas derivadas:

49,2

rég. suspensivo operadores registrados

49,2

21,2

beb. derivadas

22,0

Canarias

0,1

vinagre

2,4

desnaturalizado: totalmente parcial general

43,2

alcohol

investigación

278,1

100,6

76,8

0,03

Importado en rég. Suspensivo:

Importado Operadores registrados Peninsula

Salidas netas en régimen suspensivo (ámbito interno/F.Prod.Inter. y F.Biocarb.) Fáb.P.Intermedios 6,3 Fáb.y Dep.Fisc. Biocarburantes 271,8 Consumos con pago: alcohol: 2,7 bebidas derivadas 97,9 Consumos exentos: alcohol: 76,5 potable: 11,3 centros médicos 0,4 lab. farmacéuticos 8,4

parcial especial:

0,7 0,2 0,5

Total input

904,3

bebidas derivadas Expediciones U.E.: alcohol

9,2

rectificado

3,9

deshidratado

5,3

bebidas derivadas Exportación: alcohol

65,2 0,1 56,0

0,4 46,2 7,5 38,6 260,8 233,4

bebidas derivadas Mermas y diferencias: alcohol

27,5

bebidas derivadas Existencia final: alcohol bebidas derivadas

2,3

3,0 0,7 126,6 70,4 56,1

Total output

892,1

Las magnitudes se expresan en millones de litros de alcohol puro (l.a.p.) Las salidas en régimen suspensivo dentro del ámbito interno son con destinos distintos a fábricas y depósitos fiscales de alcohol y bebidas derivadas.

3.105

IMPUESTOS ESPECIALES. ESTUDIO RELATIVO AL AÑO 2012.

Capítulo 3.

BALANCE CONSOLIDADO EN EL AÑO 2012 DEL MERCADO NACIONAL DE ALCOHOL Y BEBIDAS DERIVADAS Cuadro nº 3.8.27

Existencia inicial: alcohol beb. derivadas

126,5 70,4 56,0

Producción neta alcohol

491,4

Introducido U.E.: alcohol:

96,9 55,9 rég. suspensivo operadores reg. y no reg.

55,8 0,06

bebidas derivadas:

41,0

rég. suspensivo operadores registrados Importado en rég. Suspensivo: 20,0

beb. derivadas

20,1

Canarias Total input

40,9

investigación

0,1

vinagre

2,0

desnaturalizado: totalmente parcial general parcial especial:

92,0

72,1

0,6 0,2 0,4 755,4

bebidas derivadas Expediciones U.E.: alcohol

11,8 6,8

deshidratado

5,0

bebidas derivadas Exportación: alcohol

61,2 0,0 49,4

rectificado

0,3 48,9 7,2 41,6 195,6 165,4

bebidas derivadas Mermas y diferencias: alcohol

30,3

bebidas derivadas Existencia final: alcohol bebidas derivadas

2,4

2,8 0,5 115,3 63,5 51,8

Total output Las magnitudes se expresan en millones de litros de alcohol puro (l.a.p.) Las salidas en régimen suspensivo dentro del ámbito interno son con destinos distintos a fábricas y depósitos fiscales de alcohol y bebidas derivadas.

3.106

251,1

0,03 40,1

alcohol

Importado Operadores registrados Peninsula

Salidas netas en régimen suspensivo (ámbito interno/F.Prod.Inter. y F.Biocarb.) Fáb.P.Intermedios 5,8 Fáb.y Dep.Fisc. Biocarburantes 245,3 Consumos con pago: alcohol: 2,6 bebidas derivadas 89,4 Consumos exentos: alcohol: 71,8 potable: 10,6 centros médicos 0,4 lab. farmacéuticos 8,1

777,8

IMPUESTOS ESPECIALES. ESTUDIO RELATIVO AL AÑO 2012.

Capítulo 3.

obtención de un alcohol rectificado a partir de uno destilado, o de un alcohol desnaturalizado a partir de uno potable. Las salidas netas en régimen suspensivo, 251,1 millones de l.a.p. en 2012 (278,1 en 2011) corresponden a envíos dentro del ámbito territorial interno con destino distinto a fábricas y depósitos fiscales de alcohol y bebidas derivadas, que, prácticamente son las dedicadas históricamente a la fabricación y elaboración de productos intermedios, 5,8 millones de l.a.p. (6,3 en 2011) más, a partir de 2004, las destinadas a fábricas y depósitos fiscales de biocarburantes, 245,3 millones de l.a.p. (271,8 en 2011). Los consumos exentos de alcohol se elevan a 72,1 millones de l.a.p. en 2012, un 6,1% menos que los registrados en 2011, que resultaron ser de 76,8 millones. De dicho total, 10,6 (11,3) millones son de alcohol potable que se destinan a centros médicos, laboratorios farmacéuticos, investigación y fabricación de vinagre, en las cantidades que se indican. El resto, 61,2 (65,2) millones de l.a.p. corresponden a alcohol desnaturalizado expedido con exención del impuesto: 49,4 (56) millones de l.a.p. con desnaturalizantes generales y 11,8 (9,2) millones de l.a.p. con desnaturalizante especial, cantidad esta última muy por debajo de la cifra de 2004 debido a los 141,2 millones de l.a.p. que entonces salieron exentos de alcohol deshidratado, en buena parte, 137,2 millones, producidos para ser utilizados como aditivos en gasolinas sin plomo, actuando éstas como desnaturalizante especial. Los consumos exentos de bebidas derivadas han sido prácticamente insignificantes: 0,3 millones de l.a.p. y corresponden a avituallamientos de buques y aeronaves y ventas en régimen diplomático y similares. Las diferencias encontradas entre imput-output del balance 2012 alcanzan tan solo los 22,4 millones de l.a.p. con destinos no identificados, un 2,9% del volumen total de alcohol.

3.8.4. Productos intermedios. En los cuadros números 3.8.28 al 3.8.46 se han recogido los datos relativos al balance de los movimientos habidos, en el conjunto de las fábricas y depósitos fiscales de productos intermedios en el año 2012, mensuales, trimestrales (en función del período de liquidación que corresponde a cada sujeto pasivo) y globales del total de productos intermedios y de cada una de las siguientes categorías que se han distinguido de entre ellos: La primera comprende las mistelas, los vinos dulces naturales y las bebidas amisteladas que se caracterizan por el hecho de que el alcohol que contienen procede fundamentalmente de adición, ya que la fermentación se interrumpe al iniciarse, con el fin de conservar los azúcares propios del mosto. La segunda categoría la integran los vinos generosos, licorosos y licorosos-generosos, conocidos globalmente como vinos de licor, de los que sus representantes más característicos son los vinos de Jerez. El último grupo lo integran los vinos aromatizados, que incluyen el vermú y los demás aperitivos vínicos. Estos datos se han tomado de las declaraciones de operaciones modelos 555 y 556, aprobados por la Orden de 4 de marzo de 1998 y que tienen su correspondencia en el modelo E-55, vigente hasta el año 1997, debiendo hacerse constar que se trata de datos provisionales, sobre todo por lo que se refiere a los últimos meses del año. Con la incorporación del nuevo modelo, la estructura de los cuadros responde al marco general que se analizó en el apartado 2.4. de este Estudio, sin las salvedades que con el modelo E-55 había que apuntar en anteriores informes con referencia a: • La falta de diferenciación entre productos intermedios de baja y alta graduación, según su volumen de grado alcohólico sea inferior o igual a 15% vol. o superior a 15% vol., cuando ya, a partir del 1 de enero de 1997, existía un tipo impositivo reducido para los productos de baja graduación;

3.107

IMPUESTOS ESPECIALES. ESTUDIO RELATIVO AL AÑO 2012.

Capítulo 3.

• los nuevos modelos de declaración distinguen entre las cantidades producidas y las entradas en un establecimiento, y, por consiguiente, si las entradas en régimen suspensivo proceden de la UE o de terceros países. Por otra parte, dentro de las salidas en régimen suspensivo, se diferencian tanto dentro del ámbito interno, como con destino al resto de la UE o a países terceros, así como las salidas exentas; • las cantidades de productos intermedios consignadas en los cuadros se expresan en miles de litros de volumen real, siendo los diferentes epígrafes dentro de cada una de las categorías los que van a definir si el producto intermedio es de baja o alta graduación, sin necesidad de calcular la graduación media de los productos comprendidos en cada una de estas categorías y así, utilizando los datos globales del año 2012, resulta una estructura muy similar a la de los cinco años anteriores: 1. El 95,7% de los vinos dulces y mistelas salidos a consumo son de baja graduación y el 4,3% restante de alta; 2. el 74,8% de los vinos generosos y licorosos salidos a consumo son de baja graduación y el 25,2% de alta; 3. el 94,6% de los vinos aromatizados y vermús salidos a consumo son de baja graduación, frente al 16% que representaban en 1998 y el 5,4% restante de alta, frente al 84% en 1998; 4. el 86,7% del total de productos intermedios salidos a consumo son de baja graduación, cuando en 1998 representaban tan sólo el 43%, y el 13,3% restante de alta, frente a un 57% en 1998. • también se distinguen las salidas según que el destino sea la Península y Baleares o las islas Canarias, ya que los tipos impositivos aplicados en cada uno de estos territorios son distintos. La información relativa al conjunto de los productos intermedios de baja graduación, es decir de aquellos productos con un grado alcohólico menor o igual a 15% vol. se recoge en los cuadros números 3.8.28 al 3.8.30, en función de los períodos de liquidación mensual o trimestral a que corresponden las declaraciones de operaciones que han servido de soporte documental. La información suministrada comprende los datos relativos a Navarra y País Vasco, aunque las cuotas allí devengadas se ingresan en sus Diputaciones Forales. Así mismo, en los cuadros números 3.8.31 al 3.8.33, se reflejan los datos correspondientes a los productos intermedios de alta graduación, o lo que es lo mismo los de un grado alcohólico superior a 15%vol. A continuación se analizan sucintamente los datos relativos a los balances de cada una de las categorías de bebidas, destacándose aquellos aspectos en que difieren de las características del conjunto de las bebidas. En los cuadros números 3.8.34 al 3.8.36 se refleja el balance correspondiente a los vinos aromatizados y vermús. Como se ha indicado anteriormente, el 94,6% de estos productos salidos a consumo, con pago del impuesto, en el conjunto del año, es de una graduación alcohólica igual o inferior a 15% vol., casi 24 y 79 puntos porcentuales superior al registrado en 1999 y 1998, respectivamente, correspondiendo el 5,2% restante a productos con una graduación alcohólica superior a 15% vol., lo que va a facilitar, posteriormente, con sus respectivos tipos impositivos, el cálculo de las cuotas teóricas devengadas. El consumo interno de estos productos, para el caso de baja graduación, supone el 54,6% del total de salidas y en el de alta graduación únicamente el 3,1%. La tasa de cobertura del comercio exterior en régimen suspensivo es netamente exportadora al resto de países de la UE, tanto en productos de baja como de alta graduación, un 2.091% para el conjunto de ellos. El movimiento de mistelas, vinos dulces naturales y bebidas amisteladas se recoge en los cuadros números 3.8.37 al 3.8.39. Para estas bebidas, las existencias medias alcanzan el 72% de las salidas a consumo anuales. De estas últimas, el 95,7% son de baja graduación y el 4,3% restante lo son de alta. El 25,3% del total salidas va en régimen suspensivo al resto de países comunitarios y tan sólo el 4,2% a terceros países. Las introducciones del resto UE suponen únicamente el 0,9% de las salidas a consumo anuales y son nulas las importaciones de terceros países. La producción a lo

3.108

IMPUESTOS ESPECIALES. ESTUDIO RELATIVO AL AÑO 2012.

Capítulo 3.

BALANCE DE MOVIMIENTO DE PRODUCTOS INTERMEDIOS CON GRADO ALCOHÓLICO 15% VOL. EN R. SUSPENSIVO. AÑO 2012 (Trimestral y global) Cuadro nº 3.8.32 Concepto

Cuadro nº 3.8.33 1T

2T

3T

4T

Total

Existencia inicial

2.093

2.338

1.809

1.741

2.093

Producido

4.332

3.484

3.705

6.925

18.446

Producido ENTRADAS:

ENTRADAS: Operaciones interiores Resto UE Importaciones SALIDAS: CON IMPUESTO: Península y Baleares Canarias SIN IMPUESTO: Régim en Suspensivo: Ambito interno

393

169

163

295

1.020

301

109

113

252

776

84

51

50

43

228

7

8

0

0

16

4.442

4.159

3.918

6.691

19.210

735

589

538

712

2.574

731

585

535

709

2.560

4

3

3

3

14

3.707

3.571

3.380

5.979

16.636

747

784

797

2.145

4.474

348

429

514

1.554

2.846

Existencia inicial

5.760

42.585

18.446

61.031 8.572 7.232

Resto UE

1.088

228

1.316

8

16

24

47.420

19.210

66.630

Importaciones SALIDAS: CON IMPUESTO: Península y Baleares Canarias SIN IMPUESTO: Régim en Suspensivo:

3.602

2.574

6.176

3.526

2.560

6.086

76

14

91

43.817

16.636

60.454

31.249

4.474

35.722

7.255

2.846

10.101

16.856

874

17.730

7.138

753

7.891

12.569

12.163

24.732

EMPLEADO OPER. PROP.

3.658

69

3.727

Existencia final

2.659

2.243

4.902

67

37

104

Ambito interno

210

114

314

874

Resto UE

170

277

753

Exportaciones

2.960

2.786

2.582

3.834

12.163

32

15

5

17

69

2.333

1.809

1.745

2.243

2.243

11

8

9

10

37

Fuente: Declaración de operaciones Modelo 555

2.093

776

145

Unidad: miles de litros de volumen real.

3.666

1.020

237

DIFERENCIA

Total

7.552

162

Existencia final

Trim estral

6.456

Resto UE

EMPLEADO OPER. PROP.

Mensual

Operaciones interiores

Exportaciones Exenciones

3.112

Concepto

Exenciones

DIFERENCIA

IMPUESTOS ESPECIALES. ESTUDIO RELATIVO AL AÑO 2012.

Capítulo 3.

BALANCE DE MOVIMIENTO DE VINOS AROMATIZADOS, VERMÚS Y APERITIVOS VÍNICOS EN R. SUSPENSIVO. AÑO 2012

Cuadro nº 3.8.34 Concepto\Mes

Enero

Febrero

Marzo

Abril

Mayo

Junio

Julio

Agosto

Septiem bre Octubre Noviem bre Diciem bre

Total

Existencia inicial

4.380

6.090

6.181

5.050

4.176

5.730

5.167

5.963

5.604

4.623

5.761

6.057

4.380

Producido

2.755

2.266

1.612

491

3.528

2.583

3.509

1.966

1.989

3.224

2.737

1.228

27.889

ENTRADAS:

234

108

565

140

190

195

140

146

200

207

159

142

2.426

193

17

494

123

92

52

38

90

81

87

62

93

1.422

40

91

71

17

98

125

102

56

119

120

97

49

986

0

0

0

0

0

18

0

0

0

0

0

0

18

1.243

2.271

3.289

1.490

1.998

3.141

2.509

2.391

2.884

2.284

2.588

2.398

28.487

447

664

1.302

798

1.018

1.546

1.023

1.223

1.447

888

1.262

1.470

13.088

408

637

1.258

776

975

1.493

994

1.189

1.428

858

1.242

1.444

12.702

406

617

1.226

756

928

1.460

980

1.188

1.400

812

1.225

1.362

12.360

3

21

33

20

48

34

14

1

28

45

16

81

343

Grado alcoh. >15%vol.:

39

27

43

22

43

53

29

34

19

30

21

27

385

Península y Baleares

37

26

42

20

35

50

28

34

17

28

18

22

357

2

1

1

2

7

3

0

0

2

2

3

5

29

796

1.607

1.988

693

980

1.595

1.486

1.168

1.437

1.396

1.326

928

15.400

796

1.606

1.988

692

979

1.595

1.486

1.168

1.436

1.396

1.326

927

15.396

94

615

788

71

165

640

131

124

286

335

381

215

3.844

Resto UE

526

848

1.015

403

660

815

1.108

867

879

803

260

458

8.643

Exportaciones

175

143

185

218

155

140

247

177

272

259

685

255

2.909

1

1

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

4

27

5

2

8

155

193

335

74

276

0

1

0

1.075

6.090

6.181

5.056

4.176

5.730

5.167

5.963

5.604

4.623

5.761

6.057

5.021

5.021

8

7

11

8

11

8

9

7

9

8

12

9

111

Operaciones interiores Resto UE Importaciones SALIDAS: CON IMPUESTO: Grado alcoh. 15%vol.:

256

202

175

183

816

Grado alcoh. >15%vol.:

385

816

1.202

Península y Baleares

253

202

174

183

813

Península y Baleares

357

813

1.170

2

0

1

0

3

29

3

32

261

230

180

199

870

15.400

870

16.270

260

229

180

199

869

15.396

869

16.264

213

161

130

119

624

Ambito interno

3.844

624

4.468

Resto UE

27

28

42

55

152

Resto UE

8.643

152

8.794

Exportaciones

20

41

8

25

93

Exportaciones

2.909

93

3.002

0

0

0

0

2

4

2

5

15

4

2

12

32

EMPLEADO OPER. PROP.

1.075

32

1.107

1.160

966

910

822

822

Existencia final

5.021

822

5.843

6

7

8

7

22

111

22

134

Grado alcoh. 15%vol.:

94

149

244

Península y Baleares

37

25

40

45

147

Península y Baleares

92

147

239

0

1

0

1

2

2

2

5

547

467

468

419

1.901

3.945

1.901

5.846

547

467

468

368

1.849

3.930

1.849

5.779

483

416

420

236

1.556

820

1.556

2.376

Resto UE

41

24

25

32

121

Resto UE

2.799

121

2.920

Exportaciones

23

27

23

100

172

Exportaciones

311

172

483

0

0

0

52

52

15

52

67

84

42

67

357

549

1.393

549

1.942

2.816

2.390

1.958

2.731

2.731

760

2.731

3.491

10

8

7

8

34

39

34

74

Grado alcoh. = 11 Y = 11 Y 15 Y 15 Y 15% vol.

700

2,8%Vol.15%)

47,83

22.985

5,98

137.444

34,37

95

7.900

21.945

29.845

5,75

21,71

Jerez (69,75%≤15% y 30,25%>15%)

37,28

17.914

6,96

124.717

38,76

111

6.943

19.913

26.855

5,57

21,53

V.dulces y Mistelas (92,58%≤15% y 7,42>15%)

12,23

5.877

6,23

36.627

34,12

100

2.005

5.848

7.853

5,47

21,44

3.506.655

1,51

5.291.542

8,75

24

306.867

844.868 1.151.736

5,80

21,77

Otros (86,86≤15% y 13,14>15%) Cervezas Vinos: Tranquilos Espumosos (Cava)

100

660.600

1,31

864.974

0

21

0

138.105

138.105

0,00

15,97

94,47

624.100

1,00

625.972

0

16

0

99.945

99.945

0,00

15,97

5,53

36.500

6,55

239.002

0

105

0

38.160

38.160

0,00

15,97

23.207

1,96

45.416

0

31

0

7.251

7.251

0,00

15,97

1.078.248,2 1.502.294 2.580.542

11,46

27,43

Beb. Ferm entadas Espum osas: Sidra Total Alcoholes y Beb. Alcohólicas

4.507.737

9.409.103

Los PVP de referencia corresponden a precios medios estimados por la Subdirección Gral. de Canales de Comercialización y Relaciones Institucionales del Ministerio de Economía y Competitividad. (*) Corresponde al tipo impositivo medio ponderado por los consumos mensuales de Península y Baleares / Canarias

3.179