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Impuestos verdes

Chile 21 - Nueva Economía Sustentable 24 / 06 / 2014

Contenido: 1. Economía ambiental vs. economía ecológica 2. Política ambiental y política fiscal 3. La contabilidad de las transacciones relacionadas con el ambiente 4. Algunas estadísticas de la OCDE

Economía ambiental: -Economía = sistema - Equilibrio - Sustituibilidad débil (KnKe ) - Medición monetaria

CAMBIO (utilidad ∧ escasez)

Economía ecológica: - Economía = subsistema - Dinámica co-evolutiva - Sustituibilidad fuerte - Medición física ∧ monetaria

Valor

(interdependencia ) INTRÍNSECO

Fallos del mercado y economía del bienestar: -Externalidades - Bienes públicos / derechos de propiedad

Quien contamina paga

Creación de mercados (R. Coase) Impuestos pigovianos (A. C. Pigou)

Economí a Hogares Industrias Gobierno RM

Bienes y Servicios producidos y consumidos

Insum os n energ aturales: éticos r , de la ecursos m ine made ra, ac rales y uático sy agua

Ambiente

s, érea a s e ada… ision : em gía disip s o er idu Res idas, en v s ser agua

Límites Prohibicion es Licencias de

Medidas de mando y control

funcionamiento Especificaciones de requerimientos

Informació n

Permisos de emisión negociables Impuestos ambientales

Política ambiental

Medidas fiscales/impositivas

Política fiscal Ventajas:  Eficiencia estática  Eficiencia dinámica  Generalidad  Potencial recaudatorio Objetivos ambientales: 1. De los impuestos: modificar la estructura de incentivos de los hogares y empresas, afectando las decisiones de consumo, inversión y producción; 2.

Del gasto: influir en inversión en infraestructura, desarrollo tecnológico; y en actividades ambientales (protección ambiental y gestión de recursos).

Desventajas:  No son aplicables a todas las fuentes de deterioro o agotamiento  Reacción “real” del público frente al impuesto (comportamiento racional, elasticidades…)  Problemas distributivos (según ingresos, equidad intergeneracional, equidad geográfica…) Temas técnicos (impuestos verdes ≠ reforma tributaria verde):  El problema del “doble dividendo” y la neutralidad tributaria: objetivo fiscal vs. corrección de las externalidades  Capacidad pública para administrar, monitorear y controlar el cumplimiento de la normativa ambiental  Cercanía de la base imponible al “mal” que se intenta mitigar  Tasa óptima vs. Incertidumbre Costos políticos  Coordinación internacional (bienes transables).

Enfoque descriptivo de las transacciones relacionadas con lo ambiental: Tipo de impuesto Impuestos empresas sobre productos



Donaciones de hogares y



Transacciones relacionadas con

Otros Impuestos sobre el ingreso a otras entidades ambientales sin impuestos sobre la activosproducción ambientales:

Total Otros fines de impuestos corrientes

Impuestos lucrosobre el capital

Hogares ambientales Rentas por extracción y cosecha deSociedades activos/recursos Permisos y licencias por usos de vertederos Tipo de impuesto ambiental ● Costos de desmantelamiento (remediación / restauración) Impuestos sobre la energía 10 800 1 500 ● ●

●



Impuesto sobre el carbón

300

4 600

4 600

Transferencias del gobierno (bienes Impuestos sobre combustibles 4 700y servicios) sin contrapartida directa: para el transporte

Subsidios Propósito de la ● Beneficios sociales para los hogares transferencia : Otros impuestos sobre la 1 500 1 500 ● Subvenciones a la inversión energía ● Otras transferencias corrientes Impuesto sobre el transporte ● 2 600 Otras transferencias de capital800

12 600 4 700

Protección ambiental

●

Impuestos sobre la contaminación

400

300

3 300

100

4 900

Gestión de recursos naturales

500

Impuestos sobre recursos 200 400 Impuestos sobre  Total de impuestos ambientales 14 000 3 200 energía Impuestos: ● Sobre productos 79 000 Impuestos no ambientales 15 400 23 000 Impuestos 74 000 sobre Base ● Otros impuestos 93 sobre Total de impuestos 000 la producción 18 600 23 000 transporte 74 000 imponible: Impuestos sobre ● Impuestos sobre el ingreso Participación de impuestos ambientales (%) contaminación ● Impuestos sobre Otros impuestos corrientes 17,7% 20,8% 0,0% 0,0% ● recursos Impuestos sobre el capital

1 400

200

la300 1 900 5 800 el

1 100  Productos energéticos para 900 transporte y estacionarios; 400 500  Sobre el 19 carbón (permisos negociables de emisión) 1 600 198 800

7 700

2 000

218 300

32,8%

25,0%

9,8%

la

Fuente: Cuentas de flujos relacionados con el ambiente, Capítulo IV, Sistema de Contabilidad Ambiental y Económica 2012, Marco Central de Naciones Unidas.

El SCAE 2012 considera en forma amplia todas las transacciones realmente efectuadas, relacionadas con el ambiente, entre todos los sectores institucionales: transferencias, impuestos, multas, derechos, obligaciones, rentas, subsidios. No se considera los subsidios implícitos (exenciones fiscales y tipos impositivos preferenciales), por no constituir transferencias contables. Pagos recibidos por:  Transacciones

relacionadas con el ambiente Gobierno

Gobierno

Sociedades

Hogares

ISFLSHa

Resto del mundo

Transferencias entre niveles de gobierno

Subsidios y subvenciones a la inversión

Transferencias corrientes y de capital

Subsidios; transferencias corrientes y de capital

Transferencias corrientes y de capital

Donaciones

Donaciones a ISFLSH del resto del mundo

Donaciones

Donaciones

Impuestos, Sociedades

Pagos realizado s por:

multas, derechos, obligaciones y rentas

Hogares

Impuestos, derechos, obligaciones y multas

ISFLSHa

Impuestos

Rentas

Transferencia s corrientes y de capital

Rentas

Transferencias corrientes y de capital

Transferencias corrientes y de capital

Impuestos Resto del mundo

y transferencias corrientes

Donaciones

Transacciones relacionadas con el ambiente: si son transferencias o donaciones, las que tienen propósito ambiental; si son impuestos, aquellos cuya base imponible es una unidad física (o su proxi,) de algo que tiene un impacto negativo probado y específico sobre el ambiente.

Conclusiones: 1. Los impuestos ambientales se originan en la teoría de los fallos del mercado 2. Como instrumento de política pública constituyen la zona de intersección entre la política fiscal y la política ambiental. 3. Es necesario diferenciar la categoría conceptual de la convención contable: impuestos pigouvianos ≠ impuestos ambientales 4. La experiencia de los países OCDE de A. Latina es diferente a la de Europa

los países europeos:

Estrategia de Crecimiento Verde (05/2011) Marco para potenciar el crecimiento y preservar los activos ambientales Dos instrumentos de política fiscal relevantes: a) Reforma de subsidios negativos para el ambiente, b) Empleo de impuestos ambientales Resultados previos (década de 2000): • Reducción de GEI • Caída de 13% en demanda de combustibles fósiles (impuestos ambientales)

América Latina

Desarrollo sostenible (?)

Fuentes: • European Commission – Eurostat (2001): “Environmental Taxes: a statistical guide”, Methods and Nomenclatures. • Fernández, Gabriel (2014): “Impuestos verdes: su impacto ambiental. Creación de mercados y tendencia en política ambiental”, Centro de Estudios Sociales y Opinión Pública, Doc. De Trabajo n. 162. • Greeene, James, “Environmental Taxation. Profile in OECD countries and best practices”, European Employment Research Dialogue Meeting, OECD, 20/02/2013. • Naciones Unidas et al (2012): System of Environmental-Economic Accounting 2012 Central Framework • Oliva, Nicolás et al (2011): “Impuestos verdes: ¿una herramienta para la política ambiental en América Latina?”, Fiedrich Hebert – Proyecto Regional de Energía y Clima.