LA CONTABILIDAD ELECTRONICA Y SU INTERFAZ CON LAS NIIF CPC. JESÚS CAPCHA CARBAJAL. CEO FINACONT CORP www.finacontcorp.com

CONTABILIDAD ANTERIOR REGIMEN GENERAL DEL I. R. • Libro Diario • Libro Mayor • Registro de Compras • Registro de Ventas e Ingresos

• Registro de Compras • Registro de Ventas e Ingresos • Libro Diario de Formato Simplificado

Menos a 150 UIT •

• •

Libro de Retenciones inc. e) y f) del art. 34 LIR. Registro de Activos Fijos. Registro de Costos

•Libro Caja y Bancos •Libro de Inventarios y Balances •Libro Diario •Libro Mayor •Registro de Compras •Registro de Ventas e Ingresos

• •

Más de 1700 UIT • Contabilidad Completa

De 150 hasta 500 UIT

Mas de 500 UIT hasta 1700 UIT

Registro de Inventario Permanente en Unidades Físicas. Registro de Inventario Permanente Valorizado.

• Libro de Inventarios y Balances • Libro Diario • Libro Mayor • Registro de Compras • Registro de Ventas e Ingresos

Entorno Actual RECIBO POR HONORARIO ELECTRONICO

PLANILLA ELECTRONICA

LIBROS ELECTRONICOS

25/05/2016

COMPROBANTES DE PAGO ELECTRONICOS

C.P.C. GUSTAVO ZARATE POMA

3

PARA QUE TODO ESTO?

FISCALIZACION ELECTRONICA

Jesús Capcha ©

QUE ES LA FISCALIZACION ELECTRONICA? ► Vía el buzón electrónico, ► No serán globales sino selectivas en función de criterios tales como fechas, proveedores, clientes o alguna cuenta contable específica. ► Poco tiempo para responder documentadamente Básicamente se originará en la inconsistencia entre ► CCPP electrónicos ► Libros electrónicos ► Declaraciones impositivas mensuales y anuales ► Cruce con gran Base de Datos Nacional (BDN) Jesús Capcha ©

7

FISCALIZACION ELECTRONICA que plazos tengo? RESOLUCIÓN 064-2015-SUNAT/600000 Se dispone aplicar la facultad discrecional de no sancionar administrativamente las infracciones tributarias tipificadas en los numerales 2), 5) y 7) del artículo 175° y el numeral 2) del artículo 176° del TUO del Código Tributario, relacionado a: Contribuyentes obligados a llevar sus Libros y Registros Contables de manera electrónica cuyas infracciones fueron cometidas o detectadas a partir del 01 de noviembre del 2008, siempre que las mismas sean regularizadas hasta junio del 2016. Jesús Capcha ©

COMO SE DESARROLLA LA FISCALIZACION ELECTRONICA?

Jesús Capcha ©

LIBROS ELECTRONICOS PLE 5.0 1. Incorporados

O. OBLIGADOS

PRICOS NACIONALES

PRICOS

RVI + RC Enero 2013

RVI + RC Enero 2013

LD+LM Junio 2013

LD+LM Junio 2013

2. Obligados Ingresos mayores a 500 UIT CONT Y COM RVI + RC Enero 2014

3. obligados Ingresos mayores a 150 UIT CONTABLE RVI + RC Enero 2015

4. obligados Ingresos mayores a 75 UIT NINGUNO RVI + RC Enero 2016

5. Afiliados PLE

Voluntarios PLE RVI + RC

MAS DE 3000 UITS - DIC 2016 ANUAL: Libro de Inventarios y Balances, Registro de Costos, Registro de Activos Fijos. MENSUAL: Registro de Consignaciones, Libro de Inventario Permanente en Unidades Fisicas, Libro de Inventario Permanente Valorizado, Balance de Comprobación.

Nuevas Obligaciones

9

Usuarios del Sistema de Libros Electrónicos INCORPORADOS

OBLIGADOS

AFILIADOS

Al momento de ser designado PRICO y No hubiesen generado RVI y RC

Aquellos que superen ingresos mayores al límite establecido por norma.

Los que se afilian voluntariamente

2014 : 500 UIT (S/. 1’825,000) Período: 07-2012 a 06-2013

La afiliación la realizaban a través del Portal de SUNAT

2015: 150 UIT (S/. 570,000) Ejercicio: 2014

Presentan LRE desde el momento de la afiliación

2016: 75 UIT (S/. 288,750) Ejercicio: 2015

La afiliación se da en la primera presentación del LRE (PLE o PORTAL)

Presentan LE desde el cuarto mes siguiente a aquel en que entre en vigencia la RS que lo designa PRICO

Los PRICOS presentan los libros y/o registros del Anexo 5 y/o Anexo 6 (2016)

25/05/2016

C.P.C. GUSTAVO ZARATE POMA

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DETALLE DE LIBROS ELECTRONICOS

ANEXO N° 4: RELACION DE LIBROS Y/O REGISTROS QUE PUEDEN SER LLEVADOS VOLUNTARIAMENTE DE MANERA ELECTRONICA

ANEXO N° 1: RELACION DE REGISTROS QUE OBLIGATORIAMENTE DEBEN SER LLEVADOS DE MANERA ELECTRONICA POR LOS SUJETOS QUE SE AFILIEN AL SISTEMA

25/05/2016

CÓDIGO

NOMBRE O DESCRIPCIÓN

8

REGISTRO DE COMPRAS

14

REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS

CÓDIGO

NOMBRE O DESCRIPCIÓN

1

LIBRO CAJA Y BANCOS

3

LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES

4

LIBROS DE RETENCIONES INCISOS E) Y F) DEL ARTÍCULO 34 DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA

5

LIBRO DIARIO

5A

LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO

6

LIBRO MAYOR

7

REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS

9

REGISTRO DE CONSIGNACIONES

10

REGISTRO DE COSTOS

12

REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES FÍSICAS

13

REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO

C.P.C. GUSTAVO ZARATE POMA

11

DETALLE DE LIBROS ELECTRONICOS ANEXO N° 5: RELACION DE LIBROS Y/O REGISTROS QUE OBLIGATORIAMENTE DEBEN SER LLEVADOS DE MANERA ELECTRONICA POR LOS SUJETOS INCORPORADOS AL SISTEMA

25/05/2016

ANEXO N° 6: Relación de libros y/o registros que los Principales Contribuyentes incorporados al directorio de la Intendencia Nacional de Principales Contribuyentes Nacionales están obligados a llevar, cuando corresponda

CÓDIGO

NOMBRE O DESCRIPCIÓN

5

LIBRO DIARIO

CÓDIGO

NOMBRE O DESCRIPCIÓN

5A

LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO

3

LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES

6

LIBRO MAYOR

7

REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS

8

REGISTRO DE COMPRAS

9

REGISTRO DE CONSIGNACIONES

14

REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS

10

REGISTRO DE COSTOS

12

REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES FÍSICAS

13

REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO

C.P.C. GUSTAVO ZARATE POMA

12

CÓDIGO

LIBRO O REGISTRO VINCULADO A ASUNTOS TRIBUTARIOS

1

LIBRO CAJA Y BANCOS

3

LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES

Máximo atraso permitido

Acto o circunstancia que determina el inicio del plazo para el máximo atraso permitido

Tres (3) meses

Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se realizaron las operaciones relacionadas con el ingreso o salida del efectivo o equivalente del efectivo.

Tratándose de deudores tributarios pertenecientes al Régimen General del Impuesto a la Renta: Tres (3) meses (*) (**)

Desde el día hábil siguiente al cierre del ejercicio gravable.

Diez (10) días hábiles

Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se realice el pago.

4

LIBRO DE RETENCIONES INCISOS E) Y F) DEL ARTICULO 34° DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA

5

LIBRO DIARIO

Tres (3) meses

Desde el primer día hábil del mes siguiente de realizadas las operaciones.

LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO

Tres (3) meses

Desde el primer día hábil del mes siguiente de realizadas las operaciones.

6

LIBRO MAYOR

Tres (3) meses

Desde el primer día hábil del mes siguiente de realizadas las operaciones.

7

REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS

Tres (3) meses

Desde el día hábil siguiente al cierre del ejercicio gravable.

5-A

Tratándose de deudores tributarios que lleven el Registro de Compras en forma manual o utilizando hojas sueltas o continuas: 8

REGISTRO DE COMPRAS

9

REGISTRO DE CONSIGNACIONES

10

REGISTRO DE COSTOS

Diez (10) días hábiles

Desde el primer día hábil del mes siguiente al que corresponda el registro de las operaciones según las normas sobre la materia.

Diez (10) días hábiles

Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se recepcione el comprobante de pago respectivo.

Tres (3) meses

Desde el día hábil siguiente al cierre del ejercicio gravable.

13

Tabla de Infracciones y Sanciones Infracción Art.

175

Num.

Sanción

Tabla I

1

Multa

0.6% de los IN(10)

2

Multa

0.3% de los IN(11) (12)

3

Multa

0.6% de los IN(10)

5

Multa

0.3% de los IN(11)

6

Multa

0.2% de los IN(13)

7

Multa

0.3% de los IN(11)

Gradualidad Voluntaria Inducida Sin Pago

Con Pago Sin Pago Con Pago

No aplicable

50%

80%

No se aplica criterio de gradualidad de pago 100% 80% 90% No se aplica criterio de gradualidad de pago 100%

50%

80%

60%

80%

50%

70%

50%

80%

(10) Cuando la sanción aplicada se calcule en función a los IN anuales no podrá ser menor a 10% de la UIT ni mayor a 25 UIT. (11) Cuando la sanción aplicada se calcule en función a los IN anuales no podrá ser menor a 10% de la UIT ni mayor a 12 UIT. (12) La multa será del 0.6% de los IN cuando la infracción corresponda a no legalizar el Registro de Compras con los topes señalados en la nota (10). (13) Cuando la sanción aplicada se calcule en función a los IN anuales no podrá ser menor a 10% de la UIT ni mayor a 8 UIT

14

FACTURACION ELECTRONICA FECHA EMISORES ELECTRONICOS OBLIGATORIOS A PARTIR DEL 15 DE JULIO 2016 Los sujetos que, al 31 de Julio de 2015 tengan la calidad de principales contribuyentes nacionales. A PARTIR DEL 1 DE DICIEMBRE DE 2016 Los sujetos que, al 31 de Julio de 2015:  Tengan la calidad de principales contribuyentes de la intendencia de Lima y de las intendencias regionales y oficinas zonales.

15

Jesús Capcha ©

EMISION Y CONSERVACION DE LOS COMPROBANTES DE PAGO ELECTRÓNICOS

a)

Emisor electrónico (a su vez receptor electrónico) Debe conservar la factura, boleta de venta, notas de crédito y debito electrónicas que emita y/o reciba (archivo digital). Asimismo debe conservar los resúmenes diarios y comunicaciones de baja que haya realizado. De otro lado, debe poner a disposición del adquirente, a través de una página web, por el plazo de un año, los comprobantes de pago y notas electrónicas entregadas, para poder ser descargados, leídos o impresos. Para tal fin debe definir una forma de autenticación para el adquirente. b) Receptor no electrónico.El adquirente o usuario no electrónico debe conservar: i) Factura electrónica y sus notas de crédito y/o debito asociadas: el archivo digital ii)Boleta de venta y sus notas de crédito y/o débito asociadas: representación impresa, o el archivo digital en caso haya acordado con su emisor, esta forma de entrega. 16

Jesús Capcha ©

QUE TIENE QUE VER LAS NIIF EN ESTO? ► QUE BUSCA LA SUNAT?

PCGA

ERRORES Y OMISIONES NIIF Y LUEGO LA DETERMINACION TRIBUTARIA…..

Jesús Capcha ©

INTERFAZ DE LA CONTABILIDAD ELECTRONICA

CON LAS NIIF Jesús Capcha ©

QUE ES UNA INTERFAZ? Dispositivo capaz de transformar las señales generadas por un aparato en señales comprensibles por otro.

QUE PASO CON LA ADOPCION DE LAS NIIF 31.12.2015 Según SMV las Entidades cuyos ingresos o activos totales al 2015 son mayores a: ► 8000 UIT a partir del ejercicio económico 2016. ► 5000 UIT a partir del ejercicio económico 2017. ► 3000 UIT a partir del ejercicio económico 2018. Ya no existe obligación de envío de DICTAMEN de auditoría sobre cumplimiento NIIF a SMV Pero subsiste la obligación de aplicar NIIF dese el 2011 de acuerdo a resolución de adopción NIIF por parte del Concejo Normativo de Contabilidad.

Jesús Capcha ©

SANEAR ASPECTOS PENDIENTES EN MI CONTABILIDAD ANTES DE ENVIO A SUNAT? DIAGNOSTICO DE APLICACIÓN NIIF ► Evaluar las brechas cumplimiento de las NIIF y ERRORES ► Sugerir actividades tendientes a desarrollar para ajustes de requerimientos no implementados y corrección de ERRORES. ► Modelo de Políticas Contables por sector económico. ► Modelo de revelaciones de estados financieros bajo NIIF ► Capacitación en Requerimientos de cumplimiento NIIF 2015-2016

Jesús Capcha ©

FASES DE LA IMPLEMENTACION NIIF 1

►FASE 1: Diagnóstico Conceptual e identificación de políticas contables NIIF aplicables. ►FASE 2: Asesoría en la Conversión del Estado de Situación Financiera al inicio de periodo de transición. ►FASE 3: Asesoría en la Formulación de los estados financieros al año de transición a NIIF. ►FASE 4: Asesoría en Formulación de primeros estados financieros de acuerdo a NIIF, año de declaración de cumplimiento NIIF. Jesús Capcha ©

ALTAS Y BAJAS DE ACTIVOS Y PASIVOS REQUERIDOS POR LAS NIIF – ANTES DE FISCALIZACION ELECTRONICA

Jesús Capcha ©

VALUACIONES DE ACTIVOS FIJOS – IMPLICANCIAS TRIBUTARIAS

FINANCIERO AÑO

1 2 3 4 5

2,014 2,015 2,016 2,017 2,018

VALOR ACTIVO

DEP EJERC

10,000.00 10,000.00 10,000.00 10,000.00 10,000.00

VALOR RAZONABLE

Enfoquede MERCADO Enfoquede INGRESOS

1,000.00 1,000.00 1,000.00 1,000.00 1,000.00

Nivel1 -

TRIBUTARIO DAC

VALOR NETO

6,000.00 7,000.00 8,000.00 9,000.00 10,000.00

4,000.00 3,000.00 2,000.00 1,000.00 0.00

Nivel2 MODELA CIÓN

Nivel3 +

AÑO

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15

2,014 2,015 2,016 2,017 2,018 2,019 2,020 2,021 2,022 2,023 2,024 2,025 2,026 2,027 2,028

VALOR ACTIVO

20,000.00 20,000.00 20,000.00 20,000.00 20,000.00 20,000.00 20,000.00 20,000.00 20,000.00 20,000.00 20,000.00 20,000.00 20,000.00 20,000.00 20,000.00

DEP EJERC

1,000.00 1,000.00 1,000.00 1,000.00 1,000.00 1,000.00 1,000.00 1,000.00 1,000.00 1,000.00 1,000.00 1,000.00 1,000.00 1,000.00 1,000.00

DAC

VALOR NETO

6,000.00 7,000.00 8,000.00 9,000.00 10,000.00 11,000.00 12,000.00 13,000.00 14,000.00 15,000.00 16,000.00 17,000.00 18,000.00 19,000.00 20,000.00

14,000.00 13,000.00 12,000.00 11,000.00 10,000.00 9,000.00 8,000.00 7,000.00 6,000.00 5,000.00 4,000.00 3,000.00 2,000.00 1,000.00 0.00

Enfoquede COSTO

Jesús Capcha ©

AJUSTE DE EXISTENCIAS POR MERMAS, Y DESVALORIZACION DE EXISTENCIAS A QUE VALOR REGISTRAR AL 31.12.2015?

COSTO DE ADQUISICIO N O VALOR DE COMPRA

VALOR NETO DE REALIZACION

Merma Normal Merma Anormal Jesús Capcha ©

AJUSTE DE RESULTADOS POR MAYOR O MENOR INGRESOS POR EFECTOS DEL DEVENGADO ► Cuando reconocer un ingreso, cuando se firma el contrato, se cobra, se presta el servicio? 30/11/2015

31/12/2015

11/01/2016

Avance de servicios 45% Servicio Total contratado El 15 de Diciembre 2015, pago el 60% del total del contrato

Jesús Capcha ©

NUEVAS NIIF 2016-2017 NIIF 15 Ingresos procedentes de contratos con clientes

La nueva norma de Ingresos Aplicación afectará en mayor o menor medida de forma transversal a todas las 1 de enero de 2017 industrias y sectores. Sustituirá a las normas actuales NIC 18 y NIC 11. El nuevo modelo de NIIF 15 es mucho más restrictivo y basado en reglas, además de tener un enfoque contractual muy distinto, por lo que la aplicación de los nuevos requisitos puede dar lugar a cambios en el perfil de ingresos de las empresas. Jesús Capcha ©

NUEVAS NIIF 2016-2017 NIIF 9 Instrumentos financieros

Esta nueva norma sustituirá a la NIC 39 actual. La NIIF 9 se fue emitiendoFECHA DE por partes y ya está completaAPLICACION (Clasificación y Valoración,1 de enero de 2018 Coberturas y Deterioro). El cambio conceptual es importante en todos los apartados. Cambia el modelo de clasificación y valoración de activos financieros cuyo eje central será el modelo de negocio. Y por último, el modelo de deterioro pasa de las pérdidas incurridas actuales a un modelo de pérdidas esperadas.

Jesús Capcha ©

NUEVAS NIIF 2016-2017 NIIF 16 Arrendamientos Esta nueva norma

establece los principios para el reconocimiento, medición, presentación y revelación de los arrendamientos de ambas partes del contrato, es decir el cliente arrendatrioy el proveedor (arrendador).

APLICACION 1 de enero de 2019

El impacto será que se elimina la clasificación de los arrendamientos, ya sea como arrendamiento operativo o financiero, como es requerido actualmente por la NIC 17, y en cambio presenta un unico modelo de contabilidad arrendatario, es decir que se reconocen activos y pasivos, excepto contratos con una duración menor a 12 meses. Jesús Capcha ©

QUE SOLUCIONES REQUIERE LA BRINDAR LA CONTABILIDAD ELECTRONICA?

Incluye la provisión de:

► Servicios especializados y ► Aplicativos informáticos ► Nivel de aseguramiento de la información previo al envío a SUNAT o a una fiscalización para evitar CONTINGENCIAS en Fiscalización Electrónica que aplicará a partir de Julio de 2016 *1. *1 RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA NACIONAL ADJUNTA OPERATIVA N° 064-2015-SUNAT/600000

Jesús Capcha ©

FACTURACION ELECTRONICA AUTOMATIZADA

Jesús Capcha ©

LIBROS ELECTRONICOS CON LA DEBIDA TRAZABILIDAD

QUE CUMPLAN CON LAS NIIF

QUE PERMITA UN NIVEL DE SEGURAMIENTO ANTES DEL ENVIO A SUNAT PROCESO DE ASEGURAMIENTO DE INFORMACION PREVIO A ENVIO A SUNAT PARA FISCALIZACION O DDJJ ANUAL IR - Libros electrónicos remitidos mensualmente, RV y RC VS. declaraciones mensuales impositivas. - Libros Electrónicos remitidos anualmente: Diario, Mayor, L I y B, R activos, R Costos, R Inv. valorizado, VS. declaraciones impositivas anuales.

Jesús Capcha ©

MODULO DE ASEGURAMIENTO

-

Fehaciencia de la Transacción Inconsistencias de trazabilidad Inconsistencias de estructura de datos Inconsistencias en uso del PCGE Inconsistencias en dinámica contable Errores contables

Jesús Capcha ©

Jesús Capcha ©

BIENVENIDOS A LA CONTABILIDAD ELECTRONICA GRACIAS……….. CPC JESUS CAPCHA C

CPC JESUS CAPCHA CARBAJAL [email protected]

Jesús Capcha ©