La Reforma Tributaria en Uruguay

Alvaro Romano Montevideo, agosto de 2008

América Latina es el continente que presenta los peores indicadores distributivos del planeta

POLÍTICA TRIBUTARIA COMO INSTRUMENTO DISTRIBUTIVO ¾

POLÍTICA TRIBUTARIA Incidencia en la distribución del ingreso ¾

“Capturando” los fondos necesarios para cubrir el gasto social (nivel “primario” de la distribución) Sistemas progresivos qué actúen sobre la “distribución secundaria”.

LA REFORMA EN URUGUAY OBJETIVOS BUSCADOS: ¾

Equidad

¾

Incentivo a la inversión productiva

¾

Simplicidad

¾

Suficiencia

LA REFORMA EN URUGUAY Una reforma exitosa debe considerar algo más que el conjunto de normas que sustenta al sistema tributario: ¾ ¾ ¾

Consenso social Marco normativo adecuado La Administración Tributaria como elemento insoslayable de la reforma.

EL PROCESO DE LA REFORMA EN URUGUAY Reforma de Educación la A.T. (DGI) Tributaria

Publicación de los Aprobación Campaña de lineamientos de la Ley información y sensibilización básicos (opinión pública)

Primera Etapa Sentencia SCJ

IASS

Evaluación y Eventuales correctivos

Revisión del nivel del MNI Aumento de cargas familiares Opción núcleo Familiar

LA REFORMA EN URUGUAY ¾

Imposición a las rentas

¾

Imposición al consumo

LA REFORMA EN URUGUAY ¾

Imposición a las rentas

Situación anterior a la reforma: ¾

múltiples impuestos

¾

múltiples rentas sin gravar

LA REFORMA EN URUGUAY ¾

Imposición a las rentas

IRIC

Rentas empresariales

IRIC INST.

Dividendos Regalías Servicios Técnicos

IRA

IMEBA

Rentas Agropecuarias

RENTAS NO GRAVADAS

IRP

Dependientes y Pasivos

ICOM

Rentas derivadas de intermediación

LA REFORMA EN URUGUAY ¾

Imposición a las rentas

La reforma redujo considerablemente el número de impuestos, y pretendió gravar todas las rentas

LA REFORMA EN URUGUAY ¾

Imposición a las rentas IASS

IRAE

Rentas empresariales

RENTAS NO GRAVADAS

IRPF

Personas Físicas Residentes

IRNR

Entidades No residentes

LA REFORMA EN URUGUAY ¾

Imposición a las rentas

La reforma mantuvo como criterio jurisdiccional de atribución de potestad tributaria el principio de la fuente territorial. El Sistema Tributario solamente grava rentas de “fuente uruguaya”.

LA REFORMA EN URUGUAY ¾

Imposición a las rentas

IRAE IRPF - IASS IRNR

LA REFORMA EN URUGUAY ¾

Imposición a las rentas

IRAE

Grava las rentas netas de fuente uruguaya obtenidas por empresas residentes y por establecimientos permanentes de entidades no residentes

LA REFORMA EN URUGUAY ¾

Imposición a las rentas

IRAE

Alícuota inferior a la del IRIC Nuevas rentas gravadas Mayor plazo de arrastre de pérdidas (carry forward) Exoneración por inversiones Beneficio por aumento de masa salarial

LA REFORMA EN URUGUAY ¾

Imposición a las rentas

IRPF

Grava las rentas de las personas físicas residentes Impuesto de tipo “dual”

LA REFORMA EN URUGUAY ¾

Imposición a las rentas

Categoría I Categoría II

IRPF

Rentas del capital Rentas del trabajo

Compartimentos estancos “Ring fencing”

LA REFORMA EN URUGUAY ¾

Imposición a las rentas

IRPF

Las deducciones no se aplican en la base, sino que se “pasan” nuevamente por la escala de alícuotas progresivas De este modo aumenta la progresividad del impuesto y baja la posibilidad de disminuirla si se admiten nuevas deducciones.

LA REFORMA EN URUGUAY ¾

Imposición al consumo

Ampliación de la base Derogación del COFIS Reducción de alícuotas Nuevo hecho generador

LA REFORMA EN URUGUAY ¾

Imposición al consumo 26.7%

Reducción de alícuotas Circulación de bienes Tasa Básica

(IVA 23% + COFIS 3%)

17.4%

(IVA 14% + COFIS 3%)

22% (IVA)

Tasa Mínima

10% (IVA)

LA REFORMA EN URUGUAY ¾

Imposición al consumo

23% (IVA)

Reducción de alícuotas Prestación de servicios

22% (IVA)

LA REFORMA Y LA EQUIDAD Criterio de evaluación Cambios producidos en la estructura tributaria Distribución de la nueva carga impositiva

Sistema Tributario Ideal Evaluación

Sistema Tributario Anterior

CAMBIOS EN LA ESTRUCTURA Estructura tributaria anterior a la reforma

Indirectos: 72% Directos:

Fuente: Asesoría Económica DGI

28%

CAMBIOS EN LA ESTRUCTURA Estructura tributaria posterior a la reforma

Indirectos: 69% Directos:

Fuente: Asesoría Económica DGI

31%

CAMBIOS EN LA ESTRUCTURA

Pre Reforma

Post Reforma

Indirectos

72%

69%

Directos

28%

31%

Fuente: Asesoría Económica DGI

EVOLUCIÓN DE LA PRESIÓN IMPOSITIVA La presión impositiva no creció Antes de la reforma: 18.69% s/PIB Luego de la reforma: 18.59% s/PIB La carga impositiva cambió su composición

Distribución de la carga impositiva decil de hogares ordenados por ingreso per cápita

Sistema Situación Tributario actual* anterior*

Situación con Nuevo Sistema Tributario** reforma**

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 Total

3,7% 5,2% 6,1% 7,1% 7,4% 8,4% 9,8% 11,8% 15,2% 25,3% 100,0%

2,8% 4,0% 4,6% 5,4% 5,8% 6,8% 8,5% 10,8% 15,8% 35,5% 100,0%

40.5 % 51.3%

Fuente: Asesoría Económica DGI

* Sistema tributario anterior: incluye carga impositiva por IRP, IVA y COFIS ** Nuevo Sistema Tributario: incluye carga impositiva por IRPF e IVA reformado (cambios en tasas y bases)

Carga impositiva sobre los ingresos decil de hogares ordenados por ingreso per cápita

Sistema Situación Tributario actual* anterior*

Situación con Nuevo Sistema Tributario** reforma**

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 Total

13,5% 13,8% 13,8% 13,7% 13,3% 13,1% 13,7% 13,8% 13,9% 12,8% 13,4%

10,1% 10,3% 10,3% 10,3% 10,3% 10,5% 11,7% 12,5% 14,3% 17,8% 13,3%

Fuente: Asesoría Económica DGI

* Sistema tributario anterior: incluye carga impositiva por IRP, IVA y COFIS ** Nuevo Sistema Tributario: incluye carga impositiva por IRPF e IVA reformado (cambios en tasas y bases)

El IRPF Representó 11% de la recaudación total en el 2do semestre de 2007, mientras que el IVA representó el 56% de la recaudación en el mismo período. La progresividad en el diseño del IRPF permite compensar los efectos regresivos del IVA

Sistema Tributario anterior…

decil de distribución de hogares ingresos antes de ordenados por impuestos ingreso per % cápita

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 índice de Gini

1,8 3,2 4,3 5,4 6,6 7,9 9,6 12,1 16,4 32,8 0,4238

Fuente: Asesoría Económica DGI

Impuestos

Valor índice de Gini

Variación

IVA y COFIS

0,4328

2,14%

IRP

0,4209

-0,68%

Consolidado

0,4298

1,43%

Nuevo Sistema Tributario… Impuestos

Valor índice de Gini

Variación

IVA

0,4305

1,59%

IRPF

0,4124

-2,69%

Consolidado

0,4185

-1,25%

La Reforma Tributaria en Uruguay

Alvaro Romano Montevideo, agosto de 2008