NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA - NIIF

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P R E S E N TA C I Ó N

Nos es grato presentar el libro NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA- NIIF, siendo una obra remozada que se ajusta a nuestras disposiciones legales en Colombia, sin recurrir a metodologías ajenas, que pretenden dilatar y complicar lo que de por sí es sencillo. En todos los capítulos se presentan modelos, ejercicios y comparación de las NIC – NIIF con el Decreto 2649/93 de acuerdo a cada tema tratado. La edición consta de:

Capítulo 1

Orígenes de las transacciones comerciales: Características de las etapas de la humanidad desde la primitiva hasta nuestros días.

Capítulo 2

Conceptos básicos: Ciclo contable, libros de contabilidad, de que consta la presentación de los estados financieros en normas Colombianas – NIIF, y Matriz - filial - subsidiaria.

Capítulo 3

Normas básicas contables: Paralelo 2649/93 con las NIIF, La empresa y su clasificación, características - ventajas y desventajas de las sociedades (colectiva, en comandita simple, S.A., en comandita por acciones, S.A.S, Ltda., de hecho y empresas unipersonales), Sociedades obligadas a tener revisor fiscal, Marco conceptual de la contabilidad en Colombia NIC - NIIF.

Capítulo 4

Presentación de Estados Financieros Decreto 2649/93 NIIF: Significado de las siglas bajo las NIC, Presentación razonable y cumplimiento de las NIIF, Presentación de los Estados Financieros y las Notas a los mismos en Colombia (los cinco tradicionales) y bajo las NIIF (Estado de Situación Financiera – por su liquidez y solvencia, Estado de Resultados – por naturaleza y función, Estado de Cambio en el Patrimonio y el Estado de Flujos de Efectivo.

Capítulo 5

Adopción por primera vez a las – NIIF: Determinación de los grupos 1,2, y 3 , acordes a las normas emitidas en Colombia al respecto. Ejercicios de adopción paso a paso.

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Capítulo 6

Caja, caja menor, bancos: Características, modelos para elaborar reembolso, arqueo y reglamento de caja menor, desarrollo de ejemplos para hacer conciliaciones bancarias utilizando extracto bancario con libro auxiliar.

Capítulo 7

Inversiones: Ejemplos desarrollados con descuento y prima en las inversiones de renta fija y variable. Ejercicio con NIC

Capítulo 8

Compras: Los registros al respecto más utilizados en Colombia, entre los régimen (común - gran contribuyente - autoretenedor y simplificado). Esquema y ejemplos de compras, devoluciones de contado a crédito, descuentos “pie de factura” - condicionados y combinados, determinando en las mismas las NIIF.

Capítulo 9

Ventas: Esquema de ventas, teniendo en cuenta las disposiciones legales incluido el R/te CREE, ventas de contado a crédito, descuentos “pie de factura” - condicionados y combinados, devoluciones, provisión de cartera para comerciantes, determinando en las mismas las NIIF.

Capítulo 10 Inventarios: Con ejemplo se desarrollan las causaciones de compra devoluciones en compras - rebaja en compras - venta - devoluciones en venta- rebaja en ventas - faltantes - sobrantes por los dos (2) sistemas (permanente - periódico) y los tres (3) métodos (promedio, PEPS, UEPS – no es permitido en las NIIF) con sus respectivos estados de resultados, método retail. Inventario bajo las NIIF, con ejemplos. Capítulo 11 Propiedades, planta y equipo (activos fijos): Ejemplo y comparación en los tres (3) métodos de depreciación acumulada en línea recta, saldos decrecientes y suma de dígitos, presentación del activo totalmente depreciado, por producción, valorización - desvalorización y mejora. Propiedades, planta y equipo (bajo las NIIF se denomina activos inmovilizados), con ejemplos. Capítulo 12 Legislación laboral: Clases de contratos, indemnización, nómina con las disposiciones acordes a la Reforma Tributaria. Prestaciones sociales, liquidación de prestaciones sociales - indemnización y consolidación. Beneficio a trabajadores desde las NIIF con ejemplos. Capítulo 13 Legislación tributaria: Sujeto activo y pasivo, IVA bienes gravados, exentos y excluidos – diferencias, ejemplos del IVA TEÓRICO, R/Fuente – Calculo R/ fuente salarios procedimiento 1 y 2 acordes los artículos 383 y 384 del E.T., ICA, R/ICA, R/te CREE, impuesto sobre la renta para la equidad – CREE. Capítulo 14 Matemáticas financieras: Ejemplos y cálculo tanto manual como en Excel de las tasas nominales y efectivas, interés simple, interés compuesto, anualidades, VPN, TIR.

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INDICE GENERAL

Pág. CAPÍTULO 1 ORÍGENES DE LAS TRANSACCIONES COMERCIALES Objetivos.............................................................................................................................1 Características de las etapas ............................................................................................1 Primitiva ........................................................................................................................1 Esclavista ......................................................................................................................2 Feudalista .....................................................................................................................3 Capitalista .....................................................................................................................4 Derecho Comercial en Colombia........................................................................................5 Preguntas ...........................................................................................................................5

CAPÍTULO 2 CONCEPTOS BÁSICOS PARA RECORDAR SIEMPRE Objetivos.............................................................................................................................7 El ciclo contable..................................................................................................................7 Libros de las unidades económicas ...................................................................................8 Contabilidad........................................................................................................................8 Objetivo específico de la Contabilidad ..........................................................................8 Contabilidad Financiera .....................................................................................................8

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Contabilidad administrativa ................................................................................................9 Objetivos externos ..............................................................................................................9 Características o cualidades de la información contable .................................................10 Gráfico de las cualidades contables actuales .............................................................10 Estados financieros ..........................................................................................................10 Clasificación de los estados financieros según quien los firme ...................................... 11 Estados Financieros Certificados .............................................................................. 11 Estados Financieros Dictaminados ............................................................................12 De qué constan los Estados Financieros para su presentación .....................................12 Encabezado ................................................................................................................12 Cuerpo del informe .....................................................................................................12 Jurídica .......................................................................................................................13 Marco conceptual de la contabilidad ................................................................................18 Matriz – Filial – Subsidiaria .............................................................................................19 Ejercicios ..................................................................................................................20

CAPÍTULO 3 NORMAS BÁSICAS CONTABLES Objetivos...........................................................................................................................25 Paralelo normas básicas, decreto 2649/93 y las NIIF .....................................................25 Características cualitativas de los Estados Financieros...................................................29 Ente económico ..........................................................................................................29 La empresa como ente económico .............................................................................30 Clasificación de las empresas ....................................................................................30 Según su objeto ....................................................................................................30 Según su actividad económica .............................................................................31 Según origen del capital .......................................................................................31 Según el número de propietarios .........................................................................31 Según el tamaño ..................................................................................................31 Características de las Sociedades..............................................................................32 Ventajas y Desventajas de las Sociedades ................................................................35 Sociedades que están obligadas a tener Revisor Fiscal ............................................40 Prohibiciones para ser Revisor Fiscal ..................................................................45

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Ajuste por Mantenimiento del capital, NIC - Decreto 2649/93 ....................................46 Asociación o realización de causalidad. - Decreto 2649/93 .......................................46 Comparabilidad - NIC .................................................................................................47 Comprensibilidad - NIC ...............................................................................................47 Confiabilidad - NIC ......................................................................................................47 Continuidad - Decreto 2649/93 ...................................................................................47 Esencia sobre forma NIC - Decreto 2649/93 ..............................................................47 Integridad NIC .............................................................................................................47 Materialidad o importancia relativa NIC - Decreto 2649/93 ........................................47 Período contable - Decreto 2649/93 ...........................................................................48 Prudencia NIC - Decreto 2649/93 ...............................................................................48 Realización - Decreto 2649/93....................................................................................48 Reconocimiento y Medición de los elementos de los Estados Financieros NIC - Decreto 2649/93 ..............................................48 Relevancia NIC ...........................................................................................................49 Revelación plena - Decreto 2649/93...........................................................................49 Unidad de medida - Decreto 2649/93 .........................................................................49 Características y prácticas de cada actividad .............................................................50 Sistema de causación ......................................................................................................50 Persona natural ................................................................................................................50 Persona jurídica................................................................................................................51 Relación de la contabilidad con otras ciencias .................................................................51 Relación con la Economía ..........................................................................................51 Relación con la Administración de Empresas .............................................................51 Relación con la Estadística .........................................................................................51 Relación con las Matemáticas ....................................................................................51 Relación con el Derecho .............................................................................................51 Relación con la Ingeniería de Sistemas......................................................................51

CAPÍTULO 4 PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS DECRETO 2649/93 NIIF Objetivos...........................................................................................................................53 Significado de Algunas Siglas de Normas Internacionales .........................................54 Presentación razonable y cumplimiento de las NIIF ........................................................55

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Requisitos o parámetros de restricción ............................................................................55 Oportunidad ................................................................................................................55 Equilibrio entre el costo y el beneficio.........................................................................55 Equilibrio entre las características cualitativas ...........................................................55 Balance general................................................................................................................56 Activos ........................................................................................................................56 Activos corrientes ..................................................................................................56 Activos no corrientes .............................................................................................56 Pasivos .......................................................................................................................57 Pasivo corriente.....................................................................................................57 Pasivo no corriente................................................................................................57 Patrimonio ...................................................................................................................57 Ingreso ........................................................................................................................58 Gastos.........................................................................................................................58 Ecuación contable.......................................................................................................58 Presentaciones del Balance General - Estado de Situación Financiera NIIF ...........59 Modelo 1 Presentación por liquidez con normas Colombiana y las NIIF ..............60 Modelo 2 Presentación por liquidez Normas Colombianas y solvencia con las NIIF ........................................................................................................62 El estado de resultados ....................................................................................................68 Normas Colombianas .................................................................................................68 Normas NIC (Normas Internacionales de Contabilidad) .......................................................................69 Modelo 2 Normas Colombianas - con las NIIF – Método de la naturaleza.................70 Modelo 2 Normas Colombianas - con las NIIF - Método de la función.....................74 Modelo 3 Normas Colombianas..................................................................................78 Modelo 4 - Normas Colombianas - Cuando se utiliza en inventarios el Sistema Permanente ...................................................................................................... 79

Modelo 5 - Normas Colombianas - Cuando se utiliza en inventario el Sistema Periódico ...............................................................................................................80 Estado de cambios en el patrimonio ................................................................................81 Modelo 1 Normas Colombianas..................................................................................81 Modelo 2 Normas Colombianas..................................................................................82 Modelo 3 NIIF ............................................................................................................82 Estado de cambios en la situación financiera ..................................................................84 Modelo 1 - Normas Colombianas ...............................................................................85 Modelo 2 - Normas Colombianas ...............................................................................86

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Estado de flujos de efectivo..............................................................................................86 Método directo ............................................................................................................86 Modelo - Método Directo - Normas Colombianas .......................................................87 Modelo - Método Directo en las NIIF ..........................................................................88 Método indirecto .........................................................................................................89 Modelo - Método Indirecto - Normas Colombianas ....................................................90 Ejemplo Estados Financieros - Normas Colombianas ...................................................91 Balance general ..........................................................................................................91 Estado de Resultados .................................................................................................97 Estado de Cambios en el Patrimonio........................................................................103 Fuentes y Usos .........................................................................................................104 Estado de Cambios en La Situación Financiera .......................................................108 Estado de Flujos de Efectivo ....................................................................................109 Notas a los Estados Financieros .............................................................................. 110 A tener en cuenta para elaborar las notas a los estados financieros bajo las NIIF .. 119 Presentación de los estados financieros teniendo en cuenta las disposiciones de las NIIF .........................................................................................................120 Estado de Situación Financiera...........................................................................120 Estado de Resultados .........................................................................................136 Estado de Cambios en el Patrimonio Neto. ........................................................139 Estado de Flujos de Efectivo – Directo ...............................................................140 Estado de Flujos de Efectivo – Indirecto .............................................................143 Politicas Contables ..............................................................................................146 Medición del Valor Razonable .............................................................................149 Instrumentos Financieros ....................................................................................156 XBRL.........................................................................................................................174 Taxonomías...............................................................................................................176 Ventajas y desventajas de XBRL ........................................................................177 Aplicaciones ........................................................................................................179 ¿Cómo leer la Taxonomía Ilustrada? ..................................................................181

CAPÍTULO 5 ADOPCIÓN POR PRIMERA VEZ A LAS – NIIF Determinacion Grupo 1- Adopción a NIIF.......................................................................183 Determinacion Grupo 2 PYMES - Adopción a NIIF .......................................................184 Determinacion Grupo 3 Microempresas - Adopción a NIIF ............................................186

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Las NIIF incluyen .....................................................................................................186 Normas vigentes .......................................................................................................187 Interpretación (CINIIF – SIC) – Vigentes .................................................................188 Diferencia NIC plenas vs PYMES ..................................................................................190 A tener en cuenta para la adopción por primera vez a las NIIF ................................192 Ejemplo 1 de Adopción por primera vez a las NIIF ......................................................196 Ejemplo 2 de Adopción por primera vez de las NIIF ......................................................198 Hechos posteriores a la fecha del balance - NIC 10 .....................................................239 • Revelaciones .........................................................................................................239 • Hechos ajustables ..................................................................................................239 • Hechos no ajustables .............................................................................................239

CAPÍTULO 6 CAJA GENERAL, CAJA MENOR, BANCOS Objetivos.........................................................................................................................241 Caja ................................................................................................................................241 Características ..........................................................................................................241 Caja menor .....................................................................................................................242 Características ..........................................................................................................243 Modelo para realizar arqueos de Caja Menor...........................................................244 Reglamento de caja menor .......................................................................................247 Bancos............................................................................................................................254 Características ..........................................................................................................254 Conciliación bancaria ................................................................................................254 Ejemplo 1 Desde saldo en libros y saldo extracto bancario ................................254 Ejemplo 2 Con extracto bancario y libro auxiliar .................................................256 Ejemplo 3 Con extracto bancario y libro auxiliar .................................................263 Modelo para conciliación bancaria............................................................................270 Preguntas .......................................................................................................................270 Ejercicios ........................................................................................................................271

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CAPÍTULO 7 INVERSIONES Objetivos.........................................................................................................................273 Inversiones de renta fija .................................................................................................273 Características ..........................................................................................................273 Ejemplo con descuento.............................................................................................274 Ejemplo con prima ....................................................................................................277 Normas Internacionales – CDT.......................................................................................280 Inversiones de renta variable .........................................................................................282 Características ..........................................................................................................282 Ejemplo con descuento.............................................................................................282 Ejemplo con prima ....................................................................................................285 Preguntas .......................................................................................................................287 Ejercicios ........................................................................................................................287

CAPÍTULO 8 COMPRAS - PROVEEDORES (CUENTAS POR PAGAR - ACREEDORES) Objetivos.........................................................................................................................289 Características................................................................................................................289 Esquema de Compras ....................................................................................................290 Causaciones más utilizadas en Colombia ....................................................................291 Compras de Contado ....................................................................................................299 Devoluciones en compras de contado ...................................................................300 Compras de contado con descuento comercial, o “de pie factura”...........................301 Compras a crédito ..........................................................................................................302 Devoluciones en compras a crédito .......................................................................303 Compras a crédito con descuento comercial, o “de pie factura” ..............................304 Compras a crédito con descuento condicionado o financiero ..................................305 Descuentos combinados en Compras a crédito ......................................................306 Preguntas .......................................................................................................................308 Ejercicios ........................................................................................................................308

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CAPÍTULO 9 VENTAS - DEUDORES Ó CLIENTES (CUENTAS POR COBRAR) Objetivos.........................................................................................................................309 Características ..........................................................................................................309 Esquema de ventas .......................................................................................................310 Ventas de contado .......................................................................................................... 311 Devoluciones en ventas de contado ........................................................................313 Ventas de contado con descuento comercial o “de pie factura” ..............................314 Ventas a crédito ..............................................................................................................316 Devoluciones en ventas a crédito ............................................................................318 Ventas a crédito con descuento condicionado o financiero .....................................320 Descuentos combinados en ventas a crédito ...........................................................321 Provisión Cartera – Comerciantes P.U.C. Decreto 2650 de 1993 ..................................323 Provisión general ......................................................................................................323 Provisión individual ...................................................................................................323 Ejemplo Provisión General .......................................................................................324 Preguntas .......................................................................................................................327 Ejercicios ........................................................................................................................327

CAPÍTULO 10 INVENTARIOS Objetivos.........................................................................................................................329 Características ..........................................................................................................330 Sistemas .........................................................................................................................330 Sistema permanente .................................................................................................330 Sistema periódico .....................................................................................................330 Métodos de Valuación ....................................................................................................330 PEPS ó FIFO (First In, First Out) ..............................................................................330 UEPS ó LIFO (Last In, First Out) ..............................................................................330 X Promedio Ponderado ..........................................................................................330 Cuadro comparativo de los aspectos más importantes en los métodos de valuación ............................................................330

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Contabilizaciones ...........................................................................................................331 Compras ...................................................................................................................331 Ventas .......................................................................................................................334 Faltantes y sobrantes en inventarios ........................................................................338 Estado de Resultados ....................................................................................................339 Estado de resultados en el sistema permanente ......................................................339 Estado de resultados en el sistema periódico ..........................................................339 Modelos de tarjetas de Kárdex .......................................................................................340 1 Modelo Promedio Ponderado ...............................................................................340 2 Modelo, se utilize para PEPS ó FIFO (First In, First Out), UEPS ó LIFO (Last In, First Out).........................................................................341 3 Modelo en medios electrónicos .............................................................................342 Ejemplo para desarrollar por los dos (2) sistemas y los tres (3) métodos......................343 Promedio ponderado ................................................................................................344 PEPS ó FIFO (First In, First Out) ..............................................................................352 UEPS ó LIFO (Last In, First Out) NO es permitido en las NIIF ...............................360 Conclusión ..........................................................................................................367 Método Retail ................................................................................................................368 Inventario bajo las NIIF ..................................................................................................369 Definición Inventarios ...............................................................................................369 Los Inventarios incluyen ...........................................................................................369 A tener en cuenta en Inventarios ............................................................................370 Los inventarios se miden ..........................................................................................372 Componentes del costo - Inventarios - Ejemplos .....................................................373 Preguntas .......................................................................................................................377 Ejercicios ........................................................................................................................377

CAPÍTULO 11 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO (ACTIVOS FIJOS) Objetivos.........................................................................................................................379 Características ..........................................................................................................380 Depreciación acumulada ................................................................................................380 Línea recta ................................................................................................................381

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Saldos decrecientes..................................................................................................381 Suma de dígitos ........................................................................................................381 Ejemplo por los tres sistemas.........................................................................................381 Sistema Línea Recta.................................................................................................381 Sistema Saldos Decrecientes ...................................................................................382 Sistema Suma de Dígitos .........................................................................................385 Presentación en el Balance General del activo totalmente depreciado....................387 Depreciación por Producción .........................................................................................388 Valorización - Desvalorización de los activos fijos .........................................................388 Desvalorización de Activos Fijos...............................................................................389 Valorización de Activos Fijos ...................................................................................391 Mejora en activos fijos ....................................................................................................392 Propiedades, planta y equipo. Bajo las NIIF se denominan activos inmobilizados ........393 Clasificación de los activos ......................................................................................393 Definición Propiedades, planta y equipo...................................................................394 Relación de propiedades, planta y equipo con otras NIC ........................................394 La NIC 16 no aplica a ..............................................................................................394 A tener en cuenta en Propiedades, planta y equipo ................................................394 Medición inicial de la propiedades, planta y quipo - Costo ......................................397 Costos no reconocidos como parte del activo ........................................................397 Ítems de Propiedades, planta y equipo.....................................................................397 Métodos de depreciación ....................................................................................398 Ejercicios de propiedades, planta y equipo en las NIIF ............................................400 Preguntas .......................................................................................................................406 Ejercicios ........................................................................................................................408

CAPÍTULO 12 LEGISLACIÓN LABORAL Objetivos......................................................................................................................... 411 Contrato de trabajo ......................................................................................................... 411 Clases de contrato..........................................................................................................412 Según la forma pueden ser:......................................................................................412 Según su duración pueden ser: ................................................................................412

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Terminación del Contrato de Trabajo (artículo 61 C.S.T) ...............................................413 1. Causales objetivas de terminación......................................................................413 2. Causales originadas en la voluntad del trabajador .............................................413 3. Causales originadas en la voluntad de ambas partes.........................................414 4. Causales originadas en la voluntad del empleador.............................................414 5. Intervención administrativa o judicial...................................................................414 Indemnización contratos a término indefinido ................................................................414 Indemnización contratos a término fijo ...........................................................................414 Nómina ...........................................................................................................................415 Devengado................................................................................................................415 Nombre del trabajador.........................................................................................415 Sueldo básico ......................................................................................................415 Salario .................................................................................................................415 Salario integral ....................................................................................................416 Días liquidados ....................................................................................................416 Comisiones..........................................................................................................416 Horas extras ........................................................................................................416 Auxilio de transporte (Ley 15/59)............................................................................................................. 417 Total devengado ..................................................................................................417 Deducciones .............................................................................................................418 Salud - Pensión ...................................................................................................418 Fondo de Solidaridad ..........................................................................................418 El riesgo laboral - ARL........................................................................................418 Cooperativa y/o fondo de empleados..................................................................418 Préstamos ...........................................................................................................418 Retención en la fuente ........................................................................................418 Embargos ...........................................................................................................419 Total deducido .....................................................................................................419 Neto a pagar........................................................................................................419 Firma ...................................................................................................................419 Parafiscales ..............................................................................................................419 Prestaciones sociales .....................................................................................................420 Cesantías ..................................................................................................................420 Intereses sobre cesantías .........................................................................................421 Prima de servicios.....................................................................................................421 Vacaciones................................................................................................................421 Inembargabilidad .....................................................................................................422

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Trabajador del servicio doméstico .................................................................................423 Jornada de trabajo ....................................................................................................423 Seguridad Social .......................................................................................................423 Salario .......................................................................................................................424 Auxilio de transporte ................................................................................................424 Dotación ...................................................................................................................424 Prestaciones sociales ...............................................................................................425 Modelo para liquidación de prestaciones sociales .........................................................426 Ejercicio ....................................................................................................................427 Desarrollo de una nómina – Causación, parafiscales y provisión laboral ....................430 Causación de la Nómina ...........................................................................................430 Parafiscales ..............................................................................................................431 Provisión Obligaciones Laborales............................................................................431 Consolidación de Prestaciones Sociales .......................................................................432 1. Procedimiento .......................................................................................................432 2. Liquidación de personal ........................................................................................433 Registros contables antes de consolidar ..................................................................433 Consolidación de prestaciones sociales ...................................................................434 Consolidación - Presentación en el Balance General...............................................435 Beneficio a trabajadores desde las NIIF.........................................................................436 Tipos de beneficios ...................................................................................................436 Clasificación de los beneficios ..................................................................................436 Preguntas .......................................................................................................................444 Ejercicios ........................................................................................................................446

CAPÍTULO 13 LEGISLACIÓN TRIBUTARIA Objetivos.........................................................................................................................449 Tributo ...........................................................................................................................449 Los principios de los tributos radica en ....................................................................449 Administración de los impuestos ....................................................................................450 Base gravable.................................................................................................................450

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Competencia de la dian en materia de impuestos ........................................................450 Contribución ..................................................................................................................450 Contribuyente .................................................................................................................450 Declarante ......................................................................................................................450 DIAN ...............................................................................................................................450 Gravamen ......................................................................................................................451 Hecho generador ............................................................................................................451 Impuesto ........................................................................................................................451 Impuesto directo .......................................................................................................451 Impuesto indirecto.....................................................................................................451 Sujeto activo ..................................................................................................................451 Sujeto pasivo ..................................................................................................................451 Tasas .............................................................................................................................451 Composición del Estado Colombiano ............................................................................452 Calendario tributario ......................................................................................................453 Calculo del DV ..........................................................................................................454 Códigos de representación en el RUT .....................................................................455 Firma digital .............................................................................................................455 Régimen simplificado (Arts. 499 y 505 del E.T.) .............................................................455 Y que cumplan con los siguientes requisitos: .....................................................455 Obligaciones .......................................................................................................456 Régimen común (Arts. 508-1, 508-2, y 509 del E.T.) .....................................................456 Obligaciones........................................................................................................456 Los impuestos se clasifican en ......................................................................................457 1. Impuesto de carácter municipal ............................................................................457 2. Impuesto de carácter departamental ....................................................................457 3. Impuesto de carácter distrital ................................................................................458 Formulario bimestral del Impuesto de industria, comercio, avisos y tableros (ICA) .....................................................................460 Formulario bimestral para declaración de retenciones del impuesto de industria y comercio (R/ICA) .........................461 Causación del Impuesto de industria y comercio Retenido (R/ICA) ...................462

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Pago del Impuesto de industria, comercio, avisos y tableros (ICA), y Retenciones del impuesto de industria y comercio (R/ICA) ..........................462 Sanciones para el Impuesto de Industria y Comercio Avisos y Tableros ICA - R/ICA ......................................................................................463 4. Impuestos de carácter nacional ............................................................................463 Impuesto sobre las ventas por pagar (IVA) ....................................................................464 Características ..........................................................................................................465 El Impuesto sobre las ventas por pagar es ..............................................................465 Condiciones para que el impuesto sea legal ...........................................................465 Hechos generadores del impuesto sobre las ventas por pagar - IVA .......................466 Hechos en los cuales no se genera el impuesto .....................................................466 Plazo para remarcar los IVAs ..................................................................................466 Causación del Impuesto ..........................................................................................466 Hechos que no causan el Impuesto .........................................................................468 Obligaciones de los responsables del IVA ...............................................................468 Tarifas del IVA ...........................................................................................................470 Diferencia entre bienes gravados, exentos y excluidos .....................................470 Bienes y servicios del 5 % ..................................................................................470 Agentes retenedores del IVA ....................................................................................476 Categoría retenedores del IVA (R/IVA) ................................................................476 Ejemplos..............................................................................................................477 Retención en la fuente ...................................................................................................481 Características ..........................................................................................................481 Obligaciones del agente de retención.......................................................................481 Modelo – Certificado Retención en la Fuente ...........................................................483 Conceptos sujetos a retenciones en la fuente ..........................................................484 Retención en la fuente Salarios ................................................................................485 Modelo declaración de empleado Art. 384 E.T.- bajo la gravedad de juramento......486 Determinación del cálculo de retención en la fuente por salarios por el procedimiento 1 y 2 ..................................................487 Procedimiento 1 .................................................................................................487 Procedimiento 2 .................................................................................................490 Segunda parte en el procedimiento 2 – Cálculo de la Retención básica del mes ............................................................................493 Retención en la fuente para contratistas .............................................................496 Conclusión...........................................................................................................497 Salario Integral ..........................................................................................................498

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Impuesto sobre la renta .................................................................................................498 80 % de sus Ingresos Provenientes de Alguna de estas Actividades.......................499 Clasificación de las personas naturales....................................................................499 Tarifas .......................................................................................................................500 ¿Quiénes no son contribuyentes del Impuesto sobre la Renta? .............................502 Impuesto sobre la renta para la equidad – CREE ..........................................................504 No son Sujetos Pasivos ...........................................................................................504 Hecho Generador ....................................................................................................504 Calculo del Impuesto sobre la renta para la equidad – CREE..................................505 Exoneración de aportes ............................................................................................506 Cálculo - aplicación de la Ley 1607 de 2012 ............................................................506 Retención en la Fuente del CREE - R/te. CREE .....................................................507 Tarifas de acuerdo a la actividad Decreto 014 de 2014 .....................................508 Sanciones Tributarias ..............................................................................................509 Sanciones RUT ........................................................................................................ 511 Preguntas ......................................................................................................................512 Ejercicios ........................................................................................................................513

CAPÍTULO 14 MATEMÁTICAS FINANCIERAS Objetivos.........................................................................................................................515 Interés.............................................................................................................................515 Período ...........................................................................................................................515 Tasas nominales .............................................................................................................516 Tasas efectivas .........................................................................................................516 Tasas nominales - efectivas y visceversa.......................................................................516 Configuración del sistema para desarrollar los ejercicios de Matemáticas Financieras en Excel. ...................................................................................................517 Excel anteriores a 2007 ............................................................................................517 Para Excel 2007 y posteriores .................................................................................519 Calcular Tasa Nominal a partir de una Tasa Efectiva en Excel .................................520 Para calcular Tasa Efectiva a partir de una Tasa Nominal ........................................520

XVIII

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Ejemplo 1 Tasas (i) ...................................................................................................521 Desarrollado en Excel .........................................................................................522 Ejemplo 2 Tasas (i) ...................................................................................................522 Desarrollado en Excel .........................................................................................523 Ejemplo 3 Tasas (i) ...................................................................................................524 Ejemplo 4 Tasas (i) ...................................................................................................524 Ejemplo 5 Tasas (i) ...................................................................................................525 Interés simple .................................................................................................................525 Ejemplos 1 Interés simple .........................................................................................526 Desarrollado en Excel .........................................................................................527 Ejemplo 2 Interés simple...........................................................................................527 Desarrollado en Excel .........................................................................................528 Desarrollado en Excel .........................................................................................529 Ejemplo 3 Interés simple...........................................................................................529 Desarrollado en Excel .........................................................................................530 Ejemplo 4 Interés simple...........................................................................................530 Desarrollado en Excel .........................................................................................531 Interés compuesto ..........................................................................................................531 Ejemplo 1 Interés Compuesto...................................................................................532 Desarrollado en Excel .........................................................................................532 Ejemplo 2 Interés Compuesto...................................................................................533 Ejemplo 3 Interés Compuesto...................................................................................533 Ejemplo 4 Interés Compuesto...................................................................................534 Desarrollado en Excel .........................................................................................534 Ejemplo 5 Interés Compuesto...................................................................................535 Desarrollado en Excel .........................................................................................535 Anualidades ....................................................................................................................536 Anualidades con Tasas Vencidas .............................................................................536 Ejemplo 1 Anualidades con Tasas vencidas .............................................................536 Desarrollado en Excel .........................................................................................537 Ejemplo 2 Anualidades con Tasas vencidas .............................................................538 Desarrollado en Excel .........................................................................................538 Anualidades con Tasas Anticipadas..........................................................................539 Ejemplo Anualidades con Tasa anticipada ..........................................................539 Tablas de amortización con intereses vencidos .............................................................539 Ejemplo 1 Tabla de amortización interés vencido .....................................................540 Ahora lo desarrollaremos en Hoja de Cálculo EXCEL ........................................542

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Ejemplo 2 Tabla de amortización interés vencido .....................................................543 Ahora lo desarrollaremos en Hoja de Cálculo Excel ...........................................544 Ahora lo desarrollaremos en Hoja de Cálculo EXCEL el abono extraordinario ..545 Tabla de amortización con intereses anticipados ...........................................................546 Ejemplo Tabla de amortización con interés anticipado .............................................546 Esquema para evaluar un proyecto................................................................................547 Criterios para Evaluación Financiera..............................................................................547 Valor Presente Neto (VPN) .......................................................................................547 Ejemplo Valor Presente Neto ..............................................................................548 Calculo del VPN en Excel .........................................................................................549 TIR Tasa Interna de Retorno.....................................................................................550 Preguntas .......................................................................................................................553 Ejercicios ........................................................................................................................553

SUPLEMENTO LEY No. 1314 DEL 13 DE JULIO DE 2009 (Fuente: www.ctcp.gov.co) ...................................555 “Por la cual se regulan los principios y normas de contabilidad e información financiera y de aseguramiento de información aceptados en colombia, se señalan las autoridades competentes, el procedimiento para su expedición y se determinan las entidades responsables de vigilar su cumplimiento”. DECRETO No. 2784 DEL 28 DE DICIEMBRE DE 2012 (Fuente: www.ctcp.gov.co) ...............564 Por el cual se reglamenta la Ley 1314 de 2009 sobre el marco técnico normativo para los preparadores de información financiera que conforman el Grupo 1. DECRETO No. 2706 DE 27 DE DICIEMBRE DE 2012 (Fuente: www.ctcp.gov.co) ..................573 Por el cual se reglamenta la Ley 1314 de 2009 sobre el marco técnico normativo de información financiera para las microempresas DECRETO 3019 DE DICIEMBRE 27 DE 2013 (Fuente: www.ctcp.gov.co) ..............................579 Por el cual se modifica el Marco Técnico Normativo de Información Financiera para las Microempresas, anexo al Decreto número 2706 de 2012

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DECRETO No. 3022 DE DICIEMBRE 27 DE 2013 (Fuente: www.ctcp.gov.co) ........................582 Por el cual se reglamenta la Ley 1314 de 2009 sobre el marco técnico normativo para los preparadores de información financiera que conforman el Grupo 2. DECRETO No. 3023 DE DICIEMBRE 27 DE 2013 (Fuente: www.ctcp.gov.co) ........................589 Por el cual se modifica parcialmente el marco técnico normativo de información financiera para los preparadores de la información financiera que conforman el Grupo 1 contenido en el anexo del Decreto 2784 de 2012. DECRETO No. 3024 DE DICIEMBRE 27 DE 2013 (Fuente: www.ctcp.gov.co) ........................591 Por el cual se modifica el Decreto 2784 de 2012 y se dictan otras disposiciones.

BIBLIOGRAFÍA..............................................................................................................597

CIBERGRAFÍA...............................................................................................................598