Precisiones y puntos finos de la:
Contabilidad Electrónica 2014
Septiembre 2014
Temario Antecedentes de E- Contabilidad.
Nuevos requisitos del registro contable 2014. CFDI por actividades laborales: Nóminas, IMSS, INFONAVIT, impuestos locales.
Precisiones y puntos finos de la contabilidad electrónica 2014
2
Temario Puntos finos en la elaboración de la Contabilidad Electrónica. Cambios en materia de Comprobantes Electrónicos (CFDI). Operaciones con Extranjeros: ¡Obligatorio CFDI!
Precisiones y puntos finos de la contabilidad electrónica 2014
3
Tema
Antecedentes
Precisiones y puntos finos de la contabilidad electrónica 2014
4
Administración Tributaria Digital El Buzón Tributario
La contabilidad electrónica
Comprende 4 puntos principales
El comprobante fiscal digital
La revisión electrónica Precisiones y puntos finos de la contabilidad electrónica 2014
5
Objetivos de la Administración Tributaria Digital Modernizar los procesos de auditoria, de devoluciones y compensaciones, conforme a lo siguiente: La contabilidad será requisito para los trámites de devoluciones y compensaciones Los datos obtenidos se utilizarán de forma inmediata en el proceso de auditoria y en los tramites de devoluciones y compensaciones
En lugar de revisar la contabilidad, la autoridad revisara las operaciones atípicas o irregulares La profundidad de la revisión se determinará por medio de un modelo de riesgo Precisiones y puntos finos de la contabilidad electrónica 2014
6
Cronología Código Fiscal de la Federación
2013
Aprobación de la reforma hacendaria (CFF)
02 de abril 2014
Publicación del nuevo Reglamento del Código Fiscal de la Federación
Precisiones y puntos finos de la contabilidad electrónica 2014
03 de abril 2014
Entrada en vigor del nuevo Reglamento del Código Fiscal de la Federación
7
Cronología Reglas Contabilidad Electrónica
04 Julio
Publicación en el DOF de la 2da. RMF
07 Julio
Entrada en vigor del las nuevas disposiciones
11 Julio
Publicación en el DOF del Anexo 24 RMF 2014
Precisiones y puntos finos de la contabilidad electrónica 2014
19 Agosto
Publicación en el DOF 3ra RMF
8
Tema
Registros Contables
Precisiones y puntos finos de la contabilidad electrónica 2014
9
Cuentas especiales
Discos y cintas o cualquier otro medio que almacene datos
Papeles de trabajo
Libros y registros sociales
Los equipos o sistemas electrónicos de registro fiscal y sus registros
Estados de cuenta
Control de inventarios y método de valuación
Demás información relacionada con el cumplimiento de las disposiciones fiscales
Libros, sistemas y registros contables
Precisiones y puntos finos de la contabilidad electrónica 2014
Art. 28 Frac I CFF
La Contabilidad para efectos fiscales se integra por:
10
Contabilidad según CFF
Los asientos y registro contables que integran la contabilidad se llevarán en medios electrónicos
Precisiones y puntos finos de la contabilidad electrónica 2014
La documentación comprobatoria de dichos registros deberá estar disponible en el domicilio fiscal del contribuyente
Art. 28 Frac II y III CFF
Los registros o asientos contables deberán cumplir con los requisitos del RCFF y las disposiciones que emita el SAT en reglas
11
Los registros o asientos contables auxiliares, incluyendo catalogo de cuentas y pólizas
Los avisos o solicitudes de inscripción al RFC, así como su documentación soporte.
Las declaraciones anuales, informativas y de pagos provisionales o definitivos.
Las acciones, partes sociales y títulos de crédito.
Los monederos electrónicos para el pago de combustibles y los vales de despensa otorgados a los trabajadores.
Los estados de cuenta bancarios y sus conciliaciones.
Precisiones y puntos finos de la contabilidad electrónica 2014
Art. 33 sección A RCFF
Documentos e información que integra la contabilidad
12
La documentación relacionada con la contratación de personal, su inscripción ante el IMSS, INFONAVIT y AFORE y sus aportaciones.
La documentación relativa a importaciones y exportaciones en materia aduanera.
La documentación e información de los registros de todas las operaciones, actos o actividades.
Las demás declaraciones a que estén obligados conforme a las disposiciones fiscales.
Precisiones y puntos finos de la contabilidad electrónica 2014
Art. 33 sección A RCFF
Documentos e información que integra la contabilidad
13
• Ser analíticos. • Efectuarse en el mes en que se realicen las operaciones, actos o actividades. • Dentro de los 5 días siguientes a la realización de la operación, acto o actividad.
Art. 33 sección B frac I y III RCFF
Los registros o asientos contables deberán:
• Permitir la identificación de cada operación, relacionándola con los folios asignados a los CFDI • De tal forma que se identifique la forma de pago, las distintas contribuciones, tasas y cuotas, incluyendo las operaciones exentas.
Precisiones y puntos finos de la contabilidad electrónica 2014
14
Regla I.2.8.9
¡Que siempre no!
El registro de los asientos contables se podrá efectuar dentro del mes siguiente a la fecha en que se realicen las actividades respectivas.
Precisiones y puntos finos de la contabilidad electrónica 2014
15
Los registros o asientos contables deberán:
Art. 33 sección B frac IV RCFF
Inversiones • Permitir su identificación relacionándola con los CFDI • De tal forma que se precise la fecha de adquisición, su descripción, el MOI, el porcentaje e importe de su deducción anual, así como la fecha de inicio de su deducción.
Precisiones y puntos finos de la contabilidad electrónica 2014
16
Papel de trabajo deducción de inversiones
Precisiones y puntos finos de la contabilidad electrónica 2014
Regla I.2.8.9
Son parte de la contabilidad los papeles de trabajo del cálculo de la deducción de inversiones, relacionándola con la documentación comprobatoria que permita identificar la fecha de adquisición del bien, su descripción, el MOI, el porcentaje e importe de su deducción anual.
17
Los registros o asientos contables deberán:
Precisiones y puntos finos de la contabilidad electrónica 2014
Art. 33 sección B frac VI RCFF
Financieros • Formular los estados de posición financiera • Los estados de resultados • El estado de variaciones en el capital contable • El estado de origen y aplicación de recursos • Las balanzas de comprobación, incluyendo las cuentas de orden y las notas a dichos estados.
18
Idioma
Plasmarse en idioma español y consignar los valores en moneda nacional.
Centro de Costos
Cuando la información que integra la contabilidad este en idioma distinto al español o los valores se consignen en moneda extranjera, deberán acompañarse de la traducción y señalar el tipo de cambio
Precisiones y puntos finos de la contabilidad electrónica 2014
Art. 33 sección B frac XI y XII RCFF
Los registros o asientos contables deberán: Establecer por centro de costos
Identificando las operaciones, actos o actividades de cada establecimiento, incluyendo aquellos que se encuentren en el extranjero
19
Registro de las operaciones
2. Su descripción o concepto. 3. La cantidad o unidad de medida, 4. La forma de pago, especificando si fue de contado, a crédito, a plazos o en parcialidades. 5. El medio de pago o de extinción de dicha obligación
6. Deberán registrar el monto del pago precisando si se efectúa en efectivo, transferencia interbancaria de fondos, cheque nominativo para abono en cuenta, tarjeta de debito, crédito o de servicios, monedero electrónico o por cualquier otro medio.
Art. 33 sección B frac XIII RCFF
1. Señalar la fecha de realización de la operación.
7. Cuando el pago se realice en especie o permuta, deberá indicarse el tipo de bien o servicio otorgado como contraprestación y su valor
Precisiones y puntos finos de la contabilidad electrónica 2014
20
Recientes modificaciones
Regla I.2.8.9
En caso de no contar con la información que permita identificar el medio de pago, se podrá incorporar en los registros, la expresión “NA”, sin especificar si fue de contado, a crédito, a plazos o en parcialidades, y el medio de pago o de extinción de dicha obligación.
En los casos en que la fecha de emisión de los CFDI sea distinto a la realización de la póliza contable, el contribuyente podrá considerar como cumplida la obligación si la diferencia en días no es mayor a un mes.
Precisiones y puntos finos de la contabilidad electrónica 2014
21
Conservación y almacenamiento de la información contable El contribuyente deberá conservar y almacenar como parte integrante de su contabilidad:
Art. 34 RCFF
Toda la documentación relativa al diseño del sistema electrónico donde almacena y procesa sus datos contables y los diagramas del mismo. Poniendo a disposición de la autoridad fiscal el equipo y sus operadores para que la auxilien cuando esta ejerza sus facultades de comprobación. Deberá cumplir con las normas oficiales mexicanas vinculadas con la generación y conservación de documentos electrónicos. (NOM 151)
Precisiones y puntos finos de la contabilidad electrónica 2014
22
Infracción (art. 83 CFF)
Multa (art. 84 CFF)
I. No llevar contabilidad.
I. De $1,200.00 a $11,960.00
II. No llevar algún libro o registro especial a que obliguen las leyes fiscales; no cumplir con las obligaciones sobre valuación de inventarios o no llevar el procedimiento de control de los mismos, que establezcan las disposiciones fiscales.
Art. 83 y 84 CFF
Infracciones
II. De $260.00 a $5,980.00
III. Llevar la contabilidad en forma distinta a como las disposiciones de este Código o de otras leyes señalan; llevarla en lugares distintos a los señalados en dichas disposiciones. IV. No hacer los asientos correspondientes a las operaciones efectuadas; hacerlos incompletos, inexactos o fuera de los plazos respectivos.
III. De $260.00 a $4,790.00
Precisiones y puntos finos de la contabilidad electrónica 2014
23
Tema
CFDI por actividades laborales
Precisiones y puntos finos de la contabilidad electrónica 2014
24
Fundamento de obligación de expedir y entregar CFDI de nómina Actos
Fundamentos Fundamentos de Sujeto obligado a de la LISR la LIVA retener
Salarios Art. 99, fracc. III
No aplica
Persona física o moral con la calidad de patrón
Precisiones y puntos finos de la contabilidad electrónica 2014
25
Deducción de nóminas
Art. 27 frac V LISR
Los pagos que a la vez sean ingresos para los trabajadores y a los que se asimilen a salarios, se podrán deducir siempre que:
Las erogaciones por concepto de remuneraciones, las retenciones y las deducciones del impuesto local por salarios y en general por la prestación de un servicio personal independiente consten en CFDI.
Precisiones y puntos finos de la contabilidad electrónica 2014
26
Efectuar las retenciones del ISR
Calcular el impuesto anual a los trabajadores
Expedir y entregar CFDI en la fecha en que se realice la erogación, los cuales podrán utilizarse como constancia o recibo de pago para efectos de la legislación laboral Inscribirlos ante el RFC Inscribirlos en el IMSS cuando estén obligados a ello
Precisiones y puntos finos de la contabilidad electrónica 2014
27
Art. 27 frac V y 99 frac I, II, III y V LISR
Y además se cumpla con las siguientes obligaciones:
Deducción de nóminas
Ley Federal del Trabajo Artículo 132.- Son obligaciones de los patrones: Art. 132 frac VII y VIII
VII.- Expedir cada 15 días, a solicitud de los trabajadores, una constancia escrita del número de días trabajados y del salario percibido VIII.- Expedir al trabajador que lo solicite o se separe de la empresa, dentro del término de 3 días, una constancia escrita relativa a sus servicios;
Precisiones y puntos finos de la contabilidad electrónica 2014
28
Ley Federal del Trabajo Artículo 804.- El patrón tiene obligación de conservar y exhibir en juicio los documentos que a continuación se precisan: Art. 804 frac II y IV
II. Listas de raya o nómina de personal, cuando se lleven en el centro de trabajo; o recibos de pagos de salarios;
IV. Comprobantes de pago PTU, de vacaciones y de aguinaldos, así como las primas a que se refiere esta Ley, y pagos, aportaciones y cuotas de seguridad social; y
Precisiones y puntos finos de la contabilidad electrónica 2014
29
Obligaciones de los patrones
Art. 99 frac IV y VI LISR
Solicitar las constancias y los CFDI a las personas que contraten a más tardar dentro del mes siguiente a aquél en que se inicie la prestación del servicio.
Proporcionar a más tardar el 15 de febrero de cada año a los trabajadores, constancia y el CFDI del monto total de los viáticos pagados en el año de calendario de que se trate. (Exentos)
Precisiones y puntos finos de la contabilidad electrónica 2014
30
Expedición de CFDI de nómina
Precisiones y puntos finos de la contabilidad electrónica 2014
Regla I.2.7.5.1 RMF
Los CFDI que se emitan por las remuneraciones que se efectúen por concepto de salarios y en general por la prestación de un servicio personal subordinado, deberán cumplir con el complemento que el SAT publique en su página de Internet.
31
Complementos CFDI de nómina 4. Conceptos
1. Datos del emisor (Patrón) 2. Datos del receptor (trabajador) 3. Datos del recibo a) b) c) d) e) f) g)
Fecha de emisión Subtotal Descuento Motivo de descuento Total Tipo de comprobante Lugar de expedición
a) b) c) d)
Cantidad Unidad Descripción Valor unitario
5. Impuestos a) Total de impuestos retenidos
Retenciones a. Impuesto b. Importe Precisiones y puntos finos de la contabilidad electrónica 2014
32
Ejemplo CFDI de nómina
Precisiones y puntos finos de la contabilidad electrónica 2014
33
Entrega de CFDI de nómina
Regla I.2.7.5.2 RMF
Los contribuyentes entregarán o enviarán a sus trabajadores el formato electrónico XML de las remuneraciones cubiertas. Los contribuyentes que se encuentren imposibilitados para cumplir con el XML, podrán entregar una representación impresa del CFDI la cual deberá contener al menos los siguientes datos: I. El folio fiscal. II. El RFC del empleador. III. El RFC de empleado. Precisiones y puntos finos de la contabilidad electrónica 2014
34
Entrega de CFDI de nómina
Regla I.2.7.5.2 RMF
Los contribuyentes que pongan a disposición de sus trabajadores una página o dirección electrónica que les permita obtener la representación impresa del CFDI, tendrán por cumplida la entrega de los mismos.
Los empleadores que no puedan realizarlo, podrán entregar a sus trabajadores las representaciones impresas del CFDI de forma semestral, dentro del mes inmediato posterior al término de cada semestre.
Esta facilidad será aplicable siempre que se hayan emitido los CFDI correspondientes dentro de los plazos establecidos para tales efectos. Precisiones y puntos finos de la contabilidad electrónica 2014
35
Expedición CFDI de nómina
Regla I.2.7.5.3 RMF
Los contribuyentes podrán expedir los CFDI antes de la realización de los pagos correspondientes, o dentro de los tres días hábiles posteriores a la realización efectiva de dichos pagos.
Se considerará como fecha de expedición y entrega de tales comprobantes la fecha en que efectivamente se realizó el pago de dichas remuneraciones.
Precisiones y puntos finos de la contabilidad electrónica 2014
36
Expedición CFDI de nómina mensual
Regla I.2.7.5.3 RMF
Si los pagos por remuneraciones corresponden a periodos menores a un mes, podrán emitir a cada trabajador o a cada contribuyente asimilado un sólo CFDI mensual, dentro de los tres días hábiles posteriores al último día del mes laborado y efectivamente pagado.
Se considerará como fecha de expedición y entrega de tal comprobante, la fecha en que se realizó efectivamente el pago correspondiente al último día o periodo laborado dentro del mes por el que se emita el CFDI.
Precisiones y puntos finos de la contabilidad electrónica 2014
37
Expedición CFDI de nómina mensual
Regla I.2.7.5.3 RMF
Los contribuyentes que opten por emitir el CFDI mensual deberán incorporar al mismo el complemento por cada uno de los pagos realizados durante el mes, debidamente requisitados.
El CFDI mensual deberá incorporar tantos complementos como número de pagos se hayan realizado durante el mes de que se trate.
También se deberán asentar, en los campos correspondientes, las cantidades totales de cada uno de los complementos incorporados al mismo, por cada concepto.
Precisiones y puntos finos de la contabilidad electrónica 2014
38
Expedición CFDI de nómina mensual
Precisiones y puntos finos de la contabilidad electrónica 2014
Esta opción no podrá variarse en el ejercicio en el que se haya tomado, y es sin menoscabo del cumplimiento de los demás requisitos que para las deducciones establecen las disposiciones fiscales.
Regla I.2.7.5.3 RMF
Los contribuyentes deberán efectuar el cálculo y retención del ISR por cada pago incluido en el CFDI mensual conforme a la periodicidad en que efectivamente se realizó cada erogación.
39
Ejemplo CFDI de nómina mensual
Precisiones y puntos finos de la contabilidad electrónica 2014
40
Resumen emisión y entrega de CFDI EMISIÓN/ EXPEDICIÓN
• Antes de la realización de los pagos o dentro de los 3 días hábiles posteriores a la fecha de pago • Se considerará como fecha de expedición y entrega cuando se realice el pago
• Pagos por remuneraciones menores a 1 mes se podrá expedir un solo CFDI mensual dentro de los 3 hábiles posteriores al último día del mes laborado y efectivamente pagado • La retención del ISR se tendrá que realizar por cada pago incluido en el CFDI mensual Precisiones y puntos finos de la contabilidad electrónica 2014
41
Resumen emisión y entrega de CFDI ENTREGA
• En formato XML • En representación impresa cuando se encuentren imposibilitados de entregar XML
• Si se dispone de una página o dirección electrónica en donde estos puedan descargar la representación impresa, se considerará como entregados • Opción de entregar la representación impresa de forma semestral dentro del mes siguiente posterior • Esta opción es aplicable siempre que se expidan los CFDI dentro de los plazos correspondientes. Precisiones y puntos finos de la contabilidad electrónica 2014
42
Deducibilidad de los CFDI de nominas Interrogantes ¿Cuándo serian deducibles los CFDI de nominas? a) ¿Cuándo se emita el CFDI? b) ¿Cuándo entregue el CFDI al trabajador?
c) ¿Cuándo se pague el salario? ¿Se puede pagar la nomina en efectivo? Precisiones y puntos finos de la contabilidad electrónica 2014
43
Regla I.3.3.1.17 RMF y Art. 101 LFT
• Las erogaciones por sueldos y salarios pagadas en efectivo, podrán ser deducibles, siempre que se cumplan con los requisitos para la deducibilidad de dicho concepto y se cumpla con la obligación de emitir el CFDI.
Ley Federal del Trabajo
LISR
Deducción del pago de nómina en efectivo
• El salario en efectivo deberá pagarse precisamente en moneda de curso legal. Previo consentimiento del trabajador, el pago del salario podrá efectuarse por medio de depósito en cuenta bancaria, tarjeta de débito, transferencias o cualquier otro medio electrónico.
Precisiones y puntos finos de la contabilidad electrónica 2014
44
CFDI por préstamos Expidan y entreguen CFDI a quienes haya otorgado el préstamo; los cuales podrán utilizarse como constancia de recibo si en algunas de estas operaciones no se estipularan intereses.
Art. 27 frac VII LISR y 111 LFT
Cuando el contribuyente otorgue préstamos a terceros, a sus trabajadores o a sus funcionarios, o a sus socios o accionistas, sólo serán deducibles los intereses que se devenguen de capitales tomados en préstamos, entre otros requisitos………..
Artículo 111.- Las deudas contraídas por los trabajadores con sus patrones en ningún caso devengarán intereses.
Precisiones y puntos finos de la contabilidad electrónica 2014
45
Regla I.2.7.1.1 RMF
Almacenamiento de los XML
Los contribuyentes que emitan y reciban CFDI, deberán almacenarlos en medios magnéticos, ópticos o de cualquier otra tecnología, en su formato electrónico XML.
Precisiones y puntos finos de la contabilidad electrónica 2014
46
Expedición de CFDI por dependencias gubernamentales
Art. Sexto transitorio 1er RMF
Las dependencias y entidades públicas federales, estatales y municipales podrán optar por diferir la expedición de CFDI que deben emitir por las contribuciones, productos y aprovechamientos que perciban durante el periodo del 01 de enero al 30 de junio de 2014.
Siempre que al 1 de julio de 2014 hayan migrado totalmente al esquema CFDI y emitido a los contribuyentes que así lo hayan solicitado todos los CFDI correspondientes a los ingresos percibidos durante ese periodo.
Si incumplen con lo anterior perderán el derecho de aplicar esta facilidad, quedando obligadas a expedir los CFDI a partir del 01 de enero del 2014.
Precisiones y puntos finos de la contabilidad electrónica 2014
47
Expedición de CFDI por parte del IMSS El IMSS informa que a partir del mes de julio se emitirán CFDI a los patrones por el pago que hacen de las cuotas obrero patronales.
La emisión de CFDI sellados por el SAT permitirán a los empleados deducir del ISR la parte correspondiente a la cuota patronal que ellos pagan al IMSS.
Estos comprobantes podrán obtenerse en la página de internet del IMSS en la opción SIPARE, apartado «Comprobante fiscal»
Precisiones y puntos finos de la contabilidad electrónica 2014
48
SIPARE Ingresar al a la página del SIPARE
Elegir la opción Comprobante Fiscal Digital y el periodo a solicitar
Precisiones y puntos finos de la contabilidad electrónica 2014
49
SIPARE En esta pestaña se puede descargar el XML y el PDF
Descargar del PDF Descargar del XML
Precisiones y puntos finos de la contabilidad electrónica 2014
50
Ejemplo CFDI IMSS
El INFONAVIT no ha emitido CFDI
Precisiones y puntos finos de la contabilidad electrónica 2014
51
Ejemplo CFDI por 2% ISN
Precisiones y puntos finos de la contabilidad electrónica 2014
52
Tema
Contabilidad en línea
Precisiones y puntos finos de la contabilidad electrónica 2014
53
Art. 28 CFF frac. IV
Contabilidad Electrónica
Los contribuyentes ingresarán de forma mensual su información contable a través de la página de Internet del SAT, de conformidad con reglas de carácter general.
Precisiones y puntos finos de la contabilidad electrónica 2014
54
Estructura Anexo 24 Catálogo de cuentas utilizado en el periodo.
Código Agrupador de cuentas del SAT.
Balanza de comprobación que incluya saldos iniciales, movimientos del periodo y saldos finales de todas y cada una de las cuentas de activo, pasivo, capital, resultados y cuentas de orden. Información de las pólizas generadas incluyendo el detalle por transacción, cuenta, subcuenta y partida, así como sus auxiliares. Precisiones y puntos finos de la contabilidad electrónica 2014
55
Contabilidad en medios electrónicos Contribuyentes obligados a llevar contabilidad Balanza de comprobación
Información de las pólizas generadas
Regla I.2.8.6. RMF 2014
Catálogo de cuentas utilizado en el periodo
Deberán llevarla en sistemas electrónicos con capacidad de generar en formato XML lo siguiente: Precisiones y puntos finos de la contabilidad electrónica 2014
56
Catálogo de cuentas A éste se le agregará un campo con el código agrupador de cuentas del SAT contenidos en el Anexo 24, apartados A y B.
Asociando para estos efectos, el código que sea más apropiado de acuerdo con la naturaleza de la cuenta.
1 1.1 2 2.1 2.2 3 3.1 3.2 4 4.1 4.2 4.3
Precisiones y puntos finos de la contabilidad electrónica 2014
Nombre Cuenta
Activo Activos Circulantes Caja Caja y efectivo Bancos Bancos nacionales Bancos extranjeros Inversiones Inversiones en Valores Inversiones temporales Clientes Clientes nacionales Clientes extranjeros Partes relacionadas
Regla I.2.8.6. RMF 2014
Código agrupador
57
Regla I.2.8.7. RMF 2014
Envío de catálogo de cuentas por buzón tributario
Por única vez en el primer envío y cada vez que dicho catálogo sea modificado.
Precisiones y puntos finos de la contabilidad electrónica 2014
58
Fechas de envío del catalogo de cuentas Art. Décimo Tercero 3ra RMF 2014
Para los efectos del envió del Catalogo de cuentas la información deberá ser entregada a la autoridad a mas tardar:
Personas morales: Enero 2015
Personas físicas: 27 de febrero de 2015
Precisiones y puntos finos de la contabilidad electrónica 2014
59
Balanza de comprobación Que incluya:
Regla I.2.8.6. RMF 2014
• Saldos iniciales, movimientos del periodo y saldos finales de todas y cada una de las cuentas de activo, pasivo, capital, resultados y cuentas de orden.
Balanza al cierre del ejercicio se deberá incluir: • La información de los ajustes que para efectos fiscales se registren.
Precisiones y puntos finos de la contabilidad electrónica 2014
60
Balanza de comprobación: II- Así como los impuestos trasladados efectivamente cobrados
Regla I.2.8.6. RMF 2014
I- Las distintas tasas, cuotas y actividades por las que no deba pagar el impuesto;
Se deberán identificar todos los impuestos y, en su caso,
III- y los impuestos acreditables efectivamente pagados,
conforme al anexo 24, apartado C.
Precisiones y puntos finos de la contabilidad electrónica 2014
61
Regla I.2.8.6. RMF 2014
Balanza de comprobación:
La balanza de comprobación se enviará al menos a nivel de cuenta de mayor y subcuenta a primer nivel.
Precisiones y puntos finos de la contabilidad electrónica 2014
62
Definición de balanza de comprobación Las normas de información financiera (NIF) Los principios estadounidenses de contabilidad «United States Generally Accepted Accounting Principles» (USGAAP)
Regla I.2.8.6. RMF 2014
Es aquella que se determina de acuerdo con el marco contable que aplique ordinariamente el contribuyente en la preparación de su información financiera, o bien, el marco que esté obligado aplicar por alguna disposición legal o normativa, entre otras:
O las normas Internacionales de información financiera (IFRS por sus siglas en inglés) Y en general cualquier otro marco contable que aplique el contribuyente.
Precisiones y puntos finos de la contabilidad electrónica 2014
63
Definición de balanza de comprobación
Precisiones y puntos finos de la contabilidad electrónica 2014
Regla I.2.8.6. RMF 2014
El marco contable aplicable deberá ser emitido por el organismo profesional competente en esta materia y encontrarse vigente en el momento en que se deba cumplir con la obligación de llevar contabilidad.
64
Envío balanza de comprobación De forma mensual, en el mes inmediato posterior al que correspondan los datos, conforme a lo siguiente: Plazo de envío
Personas morales
A más tardar el día 25 del mes inmediato posterior
Personas físicas
A más tardar el día 27 del mes inmediato posterior
Precisiones y puntos finos de la contabilidad electrónica 2014
Regla I.2.8.7. RMF 2014
Tipo de contribuyente
65
Envío balanza al cierre del ejercicio
Tipo de contribuyente
Regla I.2.8.7. RMF 2014
El archivo correspondiente a la información del cierre del ejercicio, en la que se incluyen los ajustes para efectos fiscales: Plazo de envío
Personas morales
A más tardar el día 20 de abril del ejercicio inmediato posterior
Personas físicas
A más tardar el día 22 de mayo del ejercicio inmediato posterior
Precisiones y puntos finos de la contabilidad electrónica 2014
66
Envío de la balanza de comprobación Art. Décimo Tercero 3ra RMF 2014
• El envió del catalogo de cuentas, la balanza de comprobación y las pólizas resultará aplicable para las personas morales a partir del mes de julio de 2014 • Las balanzas de comprobación de los meses de julio a diciembre del 2014, se deberá enviar en los siguientes términos: Del mes de :
Mes de entrega
Julio
Enero 2015
Agosto
Enero 2015
Septiembre y octubre
Enero 2015
Noviembre y diciembre
Enero 2015
Precisiones y puntos finos de la contabilidad electrónica 2014
67
Incluyendo el detalle por transacción, cuenta, subcuenta y partida, así como sus auxiliares.
En cada póliza debe ser posible distinguir los CFDI que soporten la operación.
Precisiones y puntos finos de la contabilidad electrónica 2014
Debe ser posible identificar los impuestos con las distintas tasas, cuotas y actividades por las que no deba pagar el impuesto.
68
Regla I.2.8.6. RMF 2014
Información de las pólizas generadas
Información de las pólizas generadas
Regla I.2.8.6. RMF 2014
En caso de que no se logre identificar el folio fiscal asignado a los CFDI dentro de las pólizas contables, el contribuyente podrá, a través de un reporte auxiliar relacionar: Todos los folios fiscales (UUID) El RFC
Y el monto contenido en los CFDI que amparen dicha póliza
Precisiones y puntos finos de la contabilidad electrónica 2014
69
Entrega de la contabilidad a requerimiento de la autoridad
Regla I.2.8.8. RMF 2014
El SAT podrá requerir información contable sobre las pólizas dentro del ejercicio de sus facultades de comprobación o bien como requisito o requerimiento en la presentación de devoluciones o compensaciones; el contribuyente estará obligado a entregar a la autoridad fiscal lo siguiente:
El archivo electrónico de las pólizas (XML) Así como el acuse o acuses de recepción correspondientes al envió del catalogo de cuentas y de las balanzas de comprobación referentes al mismo periodo. De no contar con los acuses de recibo presentarás la información por medio del Buzón Tributario. Precisiones y puntos finos de la contabilidad electrónica 2014
70
Compensación de saldos a favor
Regla I.2.8.8. RMF 2014
Cuando se compensen saldos a favor de periodos anteriores
además del archivo de las pólizas del periodo que se compensa, se entregará por única vez, el que corresponda al periodo en que se haya originado y declarado el saldo a favor a compensar,
siempre que se trate del mes de julio de 2014 o de meses subsecuentes y hasta que se termine de compensar el saldo remanente correspondiente a dicho periodo o éste se solicite en devolución. Precisiones y puntos finos de la contabilidad electrónica 2014
71
Las autoridades fiscales, para efectos de devoluciones y compensaciones y en el ejercicio de sus facultades de comprobación
Art. Décimo Tercero 3ra RMF 2014
Envío de pólizas
solicitarán la información contable de las pólizas sólo a partir y respecto de la información generada en el periodo o ejercicio 2015.
Precisiones y puntos finos de la contabilidad electrónica 2014
72
Archivos que contengan errores informáticos
Regla I.2.8.7. RMF 2014
Se enviará por parte de la autoridad un aviso a través del Buzón Tributario Para que dentro del plazo de 3 días hábiles contados a partir de que surta efectos la notificación, el contribuyente corrija dicha situación y los envíe. En caso de no enviar los archivos corregidos dentro del citado plazo, se tendrán por no presentados.
Precisiones y puntos finos de la contabilidad electrónica 2014
73
Tema
Casos en los que se debe emitir un CFDI
Precisiones y puntos finos de la contabilidad electrónica 2014
74
Anticipos de gastos
Art. 27 frac XVIII LISR
Tratándose de anticipos por los gastos netos de descuentos, bonificaciones o devoluciones éstos serán deducibles en el ejercicio en el que se efectúen:
Siempre que se cuente con el CFDI del anticipo en el mismo ejercicio en el que se pagó y con el CFDI que ampare la totalidad de la operación por la que se efectuó el anticipo, a más tardar el último día del ejercicio siguiente a aquél en que se dio el anticipo. Precisiones y puntos finos de la contabilidad electrónica 2014
75
Retención de intereses por el Banco
Precisiones y puntos finos de la contabilidad electrónica 2014
Art. 54 LISR
Las instituciones que componen el sistema financiero que efectúen pagos por intereses, deberán retener y enterar el impuesto, y deberán expedir CFDI en el que conste el monto del pago de los intereses, así como el impuesto retenido
76
CFDI por pagos al extranjero Las personas morales y físicas tendrán las siguientes obligaciones:
Precisiones y puntos finos de la contabilidad electrónica 2014
Art. 76 frac III y 110 VIII LISR
Expedir los CFDI en los que asienten el monto de los pagos efectuados que constituyan ingresos de fuente de riqueza ubicada en México de acuerdo con lo previsto por el Título V de esta ley y en su caso, el impuesto retenido al residente en el extranjero.
77
CFDI por pagos al extranjero título V Sueldos y salarios Remuneraciones que reciban los miembros de consejos directivos, de vigilancia, consultivos, etc.
Honorarios a administradores, comisarios y gerentes generales Por otorgar el uso o goce temporal de bienes inmuebles Por enajenación de bienes inmuebles
Por dividendos o utilidades y en general por las ganancias distribuidas por P.M Intereses Regalías, asistencia técnica o por publicidad Precisiones y puntos finos de la contabilidad electrónica 2014
78
Requisitos CFDI por pagos de dividendos
Art. 76 frac XI LISR
Tratándose de personas morales que hagan los pagos por concepto de dividendos o utilidades a personas físicas o morales deberán:
Proporcionarles CFDI en el que señale su monto, el ISR retenido, así como si estos provienen o no de CUFIN.
Este CFDI se entregará cuando se pague el dividendo o utilidad. Precisiones y puntos finos de la contabilidad electrónica 2014
79
Ejemplo CFDI por pago de dividendos
Precisiones y puntos finos de la contabilidad electrónica 2014
80
CFDI por enajenación de bienes inmuebles P.F
Art. 126 LISR
En operaciones consignadas en escrituras públicas, los notarios, corredores, jueces y demás fedatarios que tengan funciones notariales, calcularán el impuesto bajo su responsabilidad y lo enterarán en las oficinas autorizadas; Así mismo deberán proporcionar al contribuyente que efectué la operación la información de la determinación de dicho cálculo y deberá expedir CFDI, en el que conste la operación, así como el impuesto retenido que fue enterado. Precisiones y puntos finos de la contabilidad electrónica 2014
81
Diferimiento de la expedición del CFDI
Precisiones y puntos finos de la contabilidad electrónica 2014
Regla I.2.7.1.25
De enero a marzo de 2014 los adquirientes de bienes inmuebles podrán deducir y acreditar el costo de adquisición con la escritura pública que expida el notario.
82
Resumen expedición de CFDI Actos
Fundamentos de la LISR
Fundamentos de la LIVA
Sujeto obligado a retener
Salarios
Art. 99, fracc. III
No aplica
Persona física o moral con la calidad de patrón
Honorarios
Art. 106, último párrafo
Art. 1-A, fracc. II, inciso a)
Sociedad receptora del servicio de físicas
Arrendamiento
Art. 116, último párrafo
Art. 1-A, fracc. II, inciso a)
Persona moral que usa y goza el bien arrendado por físicas
Enajenación de bienes
Art. 126, tercer y cuarto párrafo
Art. 33, segundo párrafo
Fedatario público en bienes inmuebles. Adquirente, ya sea persona física o moral en bienes muebles
Dividendos
Arts. 76, fracc. XI, inciso b) y 140, segundo párrafo
No aplica
Persona moral distribuidora de dividendos a físicas
Extranjeros
Título V, en diversos artículos según el acto realizado
Fletes
No se contempla retención por tratarse de un acto mercantil
Art. 1-A, fracc. II, inciso c)
Persona moral receptora del transporte
Desperdicios
No genera la retención al ser un acto mercantil
Art. 1-A, fracc. II, inciso b)
Persona moral que adquiera el desperdicio
Comisión
No es objeto de retención al ser un acto mercantil
Art. 1-A, fracc. II, inciso d)
Persona moral que recibe el servicio de comisionistas físicas
Art. 1-A, fracc. III Persona física o moral que realice actos con extranjeros
Precisiones y puntos finos de la contabilidad electrónica 2014
83
Constancia de Retenciones Art. 1.13 Decreto de simplificación administrativa Las PM obligadas a efectuar la retención del ISR y del IVA, podrán optar por no proporcionar la constancia de retención, siempre que la PF que preste los servicios profesionales o haya otorgado el uso o goce temporal de bienes, le expida un CFDI en el que se señale expresamente el monto del impuesto retenido.
• La persona física que expida el CFDI podrá considerarlo como constancia de retención y efectuar el acreditamiento de los mismos. Precisiones y puntos finos de la contabilidad electrónica 2014
84
Constancia de retenciones I.2.7.5.4 Emisión de comprobantes y constancias de retenciones de contribuciones a través de CFDI Las constancias de retenciones e información de pagos se emitirán mediante el documento electrónico incluido en el Anexo 20. Asimismo, las constancias de retención podrán emitirse de manera anualizada en el mes de enero del año inmediato siguiente a aquél en que se realizó la retención o pago.
Precisiones y puntos finos de la contabilidad electrónica 2014
85
Expedición de CFDI con el público en general
Podrán elaborar un CFDI global ya sea diario, semanal o mensual con base en los importes totales de los comprobantes de operaciones separando el monto del IVA e IEPS a cargo del contribuyente y utilizando la clave genérica del RFC.
Regla I.2.7.1.22
Los comprobantes de las operaciones deberán contener los requisitos: • RFC de quien los expida • Régimen fiscal en que tributen • Lugar y fecha de expedición • Valor total de los actos o actividades realizados • La cantidad, la clase de los bienes o descripción de los servicios.
Precisiones y puntos finos de la contabilidad electrónica 2014
86
Expedición de CFDI con el público en general
Regla I.2.7.1.22
Los contribuyentes no estarán obligados a expedir CFDI por operaciones celebradas con el público en general, cuyo importe sea inferior a $ 100.00
Se establecen las siguientes formas de expedición de comprobantes con el público en general: Comprobantes impresos pre-foliados
Copia de registros de auditoria de maquinas registradoras y Comprobantes emitidos por equipos de registro de operaciones con público en general. Precisiones y puntos finos de la contabilidad electrónica 2014
87
CFDI pago de erogaciones por cuenta de terceros
El contribuyente que realice el pago por cuenta del tercero, no podrá acreditar cantidad alguna del IVA que los proveedores de bienes y prestadores de servicios trasladen.
Los terceros, en su caso, tendrán derecho al acreditamiento del IVA .
Regla I.2.7.1.14
Los CFDI deberán cumplir los requisitos del artículo 29A del CFF, así como con la clave en el RFC del tercero por quien efectuó la erogación.
El reintegro a las erogaciones realizadas por cuenta de terceros, deberá hacerse con cheque nominativo o mediante traspasos a sus cuentas por el valor total.
Precisiones y puntos finos de la contabilidad electrónica 2014
88
CFDI pago de erogaciones por cuenta de terceros Implicaciones de los requisitos de las pólizas contables en operaciones a través de agentes aduanales: • Identificación del CFDI en la póliza del anticipo otorgado a los agentes aduanales para el pago de los gastos ya que no se cuenta con su CFDI. • Es posible dejar en blanco los datos del CFDI hasta en tanto el agente aduanal nos entregue el CFDI siempre que sea hasta antes del mes conforme a la regla I.2.8.9
Precisiones y puntos finos de la contabilidad electrónica 2014
89
Ejemplo CFDI agente aduanal
Precisiones y puntos finos de la contabilidad electrónica 2014
90
Ejemplo CFDI gastos efectuados por el agente aduanal
Precisiones y puntos finos de la contabilidad electrónica 2014
91
Aspectos a considerar en los CFDI RFC Genérico Regla I.2.7.1.5 y I.2.7.1.7
• XAXX010101000 para público en general • XEXX010101000 residentes en el extranjero
Unidad de medida • Podrán señalar la que utilicen conforme a los usos mercantiles
• En prestación de servicios y en arrendamiento se podrá señalar la expresión NA o cualquier otra análoga.
Precisiones y puntos finos de la contabilidad electrónica 2014
92
Diferimiento de la expedición del CFDI
Regla I.2.7.1.25
Contribuyentes que presten servicios de transporte aéreo de personas podrán diferir la expedición de los CFDI de enero a junio de 2014, siempre que a mas tardar el 01 de julio de 2014 los emitan.
Contribuyentes que presten servicios de transporte aéreo de bienes podrán diferir la expedición de los CFDI de enero a marzo de 2014, siempre que a más tardar el 1 de abril de 2014 los emitan.
Siempre que al 31 de diciembre de 2014 se obtengan los CFDI
Precisiones y puntos finos de la contabilidad electrónica 2014
93
Ejemplo boleto electrónico
Precisiones y puntos finos de la contabilidad electrónica 2014
94
Ejemplo CFDI transporte aéreo
Precisiones y puntos finos de la contabilidad electrónica 2014
95
Aspectos a considerar en los CFDI • Estado de cuenta en CFDI soporte documental para las comisiones bancarias (Plazo de entrega regla I.2.7.1.3) • CFDI por pagos de cuotas carreteras se pueden obtener en la página de internet de CAPUFE (Caminos y puentes federales) sección «Facturación electrónica por pago en efectivo» • Los CFDI por cualquier operación deberá expedirse a más tardar 24hrs de efectuada la operación. (Art. 39 RCFF) • ¿Cómo y cuando entregar el archivo XML al cliente?
Precisiones y puntos finos de la contabilidad electrónica 2014
96
Ejemplo CFDI por comisiones bancarias
Precisiones y puntos finos de la contabilidad electrónica 2014
97
Aspectos a considerar en los CFDI Los complementos obligatorios vigentes a la fecha son los siguientes: • Timbre fiscal digital (TFD) • Estado de cuenta de combustibles de monederos electrónicos • Donatarias • Compra venta de divisas • Otros derechos e impuestos • Leyendas Fiscales • Persona Física integrante de Coordinado • Turista Pasajero Extranjero • Spei de Tercero a Tercero
• • • • • • • • • • •
Sector de ventas al detalle (Detallista) CFDI Registro Fiscal Recibo de pago de Nómina Pago en especie Vales de Despensa Consumo de Combustibles Aerolíneas Notarios Públicos Instituciones Educativas Privadas Venta de Vehículos Terceros
Precisiones y puntos finos de la contabilidad electrónica 2014
98
Diferencia entre el folio fiscal (UUID) y el folio tradicional Folio tradicional: las empresas les servía para identificar cada uno de los documentos y facilitar así su contabilización y su referencia para efectos comerciales y mercantiles. Es un dato opcional en los requisitos del CFDI, pero se puede continuar con su uso para efectos administrativos y contables. Folio fiscal: requisito obligatorio para el CFDI. El UUID: significa «Identificador Universal Único» El objetivo de este identificador es permitir la identificación de información de forma única a través de los sistemas informáticos. El UUID lo agrega el SAT al momento de que el comprobante se timbra. Precisiones y puntos finos de la contabilidad electrónica 2014
99
Preguntas
Precisiones y puntos finos de la contabilidad electrónica 2014
100
Contacto Alguna pregunta o comentario favor de contactarnos C.P. Laura del Rocío García Pérez
L.A.E Rolando Carlos Díaz Sánchez
Socia Directora de Impuestos
Asociado Laboral
[email protected]
[email protected]
+52 (33) 3669-5300 Ext. 102
+52 (33) 3669-5300 Ext. 112
Wilfrido Antonio Elenes Peña Desarrollo de Negocios e Impuestos
[email protected] +52 (33) 3669-5300 Ext. 111
México City • Guadalajara • Monterrey
www.jadelrio.com Precisiones y puntos finos de la contabilidad electrónica 2014
101