PREGUNTAS Y RESPUESTAS REFORMA FISCAL 2010

CONTENIDO:

LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACIÓN

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CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN

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LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

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LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

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LEY DEL IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCIÓN Y SERVICIOS

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LEY DEL IMPUESTO A LOS DEPÓSITOS EN EFECTIVO

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LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACIÓN     PREGUNTA 1. ¿Cuál es la tasa de recargos aplicable a los casos de prórroga para el pago de créditos fiscales en 2010? 2. ¿En qué casos la autoridad está facultada para cancelar créditos fiscales cuyo cobro les corresponda efectuar? 3. ¿Se permite la disminución de multas por infracciones distintas a las obligaciones de pago?

RESPUESTA ¾ ¾

Prórroga: 0.75%. Mora: 1.13%.

FUNDAMENTO Artículo 8 de la LIF.

En los casos en que exista incosteabilidad.

Artículo 15 de la LIF.

Sí, pagarán el 50 por ciento de la multa que les corresponda si llevan a cabo dicho pago después de que las autoridades fiscales inicien el ejercicio de sus facultades de comprobación y hasta antes de que se le levante el acta final de la visita domiciliaria o se notifique el oficio de observaciones, siempre y cuando, además de dicha multa, se paguen las contribuciones omitidas y sus accesorios, cuando sea procedente.

Artículos 15, séptimo párrafo de la LIF, 48 fracción VI y 85, fracción I del CFF.

No aplica esta disminución en las multas, a las impuestas por declarar pérdidas fiscales en exceso y no proporcionar información requerida por la autoridad. 4. ¿Existe algún estímulo fiscal que permita Sí, aplica a personas que realicen actividades empresariales, deducir el diesel? excepto minería, siempre que el diesel que adquieran para su consumo final se utilice exclusivamente como combustible en maquinaria en general, excepto vehículos. 5. ¿Quiénes están exentos del pago del Las personas que enajenen al público en general o que impuesto sobre automóviles nuevos? importen definitivamente, automóviles cuya propulsión sea a través de: ¾ ¾

Artículo 16, apartado A, fracción I de la LIF.

Artículo 16, apartado B fracción I de la LIF.

Baterías eléctricas recargables. Así como aquellos eléctricos que cuenten con motor de combustión interna. 6. ¿Cuál es la tasa de retención anual de ISR La tasa de retención anual de ISR es de 0.60% aplicable a los Artículos 22 de la LIF, 58 que deben efectuar las personas que paguen intereses pagados. y 160 de la LISR. intereses durante el ejercicio fiscal de 2010?     2 

  PREGUNTA

RESPUESTA

FUNDAMENTO

7. El crédito fiscal (deducciones mayores a No podrá acreditarse el crédito fiscal contra el ISR causado en Artículos 22 de la LIF y 11, tercer párrafo de la los ingresos) a que se refiere la LIETU el ejercicio de 2010. LIETU. ¿podrá acreditarse contra el ISR causado en el ejercicio de 2010?                                                          

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CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN     PREGUNTA

RESPUESTA

8. ¿Qué se entiende como entidad financiera A las instituciones de crédito, instituciones de seguros que para efectos del CFF? ofrecen seguros de vida, administradoras de fondos para el retiro, uniones de crédito, casas de bolsa, sociedades financieras populares, sociedades de inversión en renta variable, sociedades de inversión en instrumentos de deuda, sociedades operadoras de sociedades de inversión y sociedades que presten servicios de distribución de acciones de sociedades de inversión. 9. ¿Qué obligación deben cumplir las Deberán cumplir con todas las obligaciones aplicables a las sociedades cooperativas de ahorro y entidades financieras que señala el CFF. préstamo autorizadas para operar en los términos de la Ley para Regular las Actividades de las Sociedades Cooperativas de Ahorro y Préstamo? 10. ¿En qué casos no tendrán efectos las No tendrán efectos las declaraciones complementarias de declaraciones complementarias que ejercicios anteriores que presenten los contribuyentes cuando presenten los contribuyentes a quienes se tengan alguna repercusión en el ejercicio que se esté practiquen revisiones? revisando. 11. ¿Qué medida de apremio puede Entre otras medidas de apremio, se podrá decretar el aplicarse contra los contribuyentes o aseguramiento precautorio de bienes o de la negociación del responsables solidarios o terceros, que se contribuyente. opongan u obstaculicen el inicio o desarrollo de las facultades de comprobación? 12. ¿Qué sucede cuando no se atienda un Después del tercer requerimiento la autoridad podrá hacer tercer requerimiento de la autoridad fiscal efectiva al contribuyente o responsable solidario que haya para presentar una declaración? incurrido en la omisión, una cantidad equivalente al monto mayor que hubiera determinado en cualquiera de las seis últimas declaraciones. 13. ¿Qué pasa con los bienes o la Podrán dejarse en posesión del contribuyente quien quedará negociación del contribuyente que sean como depositario, desde el momento en que se notifique el asegurados con motivo de las acciones de aseguramiento hasta que el mismo se levante. cobro que realice la autoridad fiscal?     4 

FUNDAMENTO Artículo 15-C, párrafo del CFF.

primer

Artículo 15-C, segundo párrafo del CFF.

Artículo 32, párrafo; del CFF.

octavo

Artículo 40, fracción III; del CFF.

Artículo 41, fracción II; del CFF.

Artículo 145-A del CFF.

 

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA   PREGUNTA

RESPUESTA

14. Cuando se obtienen ingresos por Para 2010 se aplicará el factor de 1.4286. dividendos ¿qué factor se debe aplicar para determinar el ISR?

FUNDAMENTO Artículos 11 de la LISR y SEGUNDO, fracción I, inciso b) de las Disposiciones de Vigencia Temporal de la LISR.

15. ¿Qué factor deberán aplicar los Deberán multiplicar el monto del dividendo por el factor del Artículo 11, segundo contribuyentes que se dediquen 1.2658. párrafo de la LISR. exclusivamente a las actividades agrícolas, ganaderas, pesqueras o silvícolas para determinar el ISR cuando distribuyan dividendos? 16. ¿Qué tasa de reducción del ISR deberán La tasa de reducción que deben considerar para el 2010 es del Artículos 11, segundo párrafo; 81, penúltimo considerar los contribuyentes que se 30%. párrafo de la LISR y dediquen exclusivamente a las actividades SEGUNDO, fracción I, agrícolas, ganaderas, pesqueras o silvícolas inciso a) de las cuando distribuyan dividendos? Disposiciones de Vigencia Temporal de la LISR. 17. Por el ejercicio fiscal 2010, las personas que emitan comprobantes fiscales digitales a través de la página de Internet del SAT ¿Tendrán obligación de presentar declaración anual del ejercicio 2010 en el 2011?

No, tratándose de personas que emitan sus comprobantes fiscales digitales a través de la página de Internet del SAT y se encuentren obligados a dictaminar sus estados financieros o hayan optado por hacerlo, se entenderá presentada la declaración anual cuando presenten el dictamen respectivo en los plazos establecidos por el Código Fiscal de la Federación. Esta reforma entrará en vigor a partir del 1 de julio de 2010.

   

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Artículos 86, fracción VI, segundo párrafo, 175, primer párrafo de la LISR y CUARTO, fracción I de las Disposiciones Transitorias de la LISR.

  PREGUNTA

RESPUESTA

FUNDAMENTO

18. En el régimen de consolidación ¿en qué El entero del impuesto diferido se deberá efectuar en cinco Artículos 70-A de la LISR porcentaje se harán los pagos para el ISR ejercicios fiscales por la sociedad controladora conforme al y CUARTO, fracción VI, diferido? de las Disposiciones esquema de pagos siguiente: Transitorias de la LISR. a) 25%, mediante declaración que se presente en el mes de junio del ejercicio fiscal de 2010. b) 25%, en la misma fecha en que deba presentarse la declaración de consolidación del ejercicio fiscal de 2011. c) 20%, en la misma fecha en que deba presentarse la declaración de consolidación del ejercicio fiscal de 2012. d) 15%, en la misma fecha en que deba presentarse la declaración de consolidación del ejercicio fiscal de 2013. e) 15%, en la misma fecha en que deba presentarse la declaración de consolidación del ejercicio fiscal de 2014.  19. ¿Cuáles son los requisitos para que las personas que enajenan su casa habitación se encuentren exentos del pago del ISR?

a)

Que durante los cincos años inmediatos anteriores a la Artículos 109, fracción XV, fecha de enajenación de que se trate, el contribuyente no inciso a) de la LISR. hubiere enajenado otra casa habitación por la que hubiera obtenido la exención prevista en el artículo 109 de la LISR.

b)

Que manifieste, bajo protesta de decir verdad, dichas circunstancias ante el fedatario público ante quien se protocolice la operación.

20. ¿Se consideran exentos los retiros por Sí, se consideran exentos los retiros por concepto de Artículo 109, fracción concepto de desempleo? desempleo que se realicen de la subcuenta de retiro, cesantía XXIII, de la LISR. en edad avanzada y vejez de la cuenta individual del contribuyente.  

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  PREGUNTA

RESPUESTA

FUNDAMENTO

21. ¿Se modificaron las tarifas del ISR para Sí, las tarifas contenidas en la LISR se ajustan durante los años Artículos 113, 177 de la personas físicas? del 2010 al 2013. LISR y SEGUNDO, fracciones I y II, incisos e) y f) de las Disposiciones de Vigencia Temporal de la LISR. 154, tercer 22. ¿Existe alguna obligación por parte de Sí, cuando se realicen operaciones consignadas en escrituras Artículo los notarios, corredores, jueces y demás públicas, tendrán la obligación de proporcionar al contribuyente párrafo de la LISR. fedatarios, que por disposición legal tengan la información relativa a la determinación del cálculo del ISR. funciones notariales? 23. ¿Qué conceptos podrán considerarse Además de los originales de los estados de cuenta en los que Artículos 31, fracción III, párrafo, 172, como comprobante fiscal para efecto de su se consigne el pago mediante cheques, a partir del 1 de julio de sexto deducción? 2010, podrán considerarse como comprobante fiscal para fracción IV, quinto párrafo de la LISR y CUARTO, efectos de las deducciones autorizadas, los siguientes: fracción I de las ¾ Traspasos de cuenta en instituciones de crédito o casas de Disposiciones Transitorias de la LISR. bolsa. ¾

Tarjeta de crédito, de débito o servicio, o monedero electrónico. 24. ¿Existe alguna modificación para Sí, únicamente aplicará su deducción cuando se trate de Artículo 176, fracción IV considerar como deducción personal a los créditos contratados con los integrantes del sistema financiero de la LISR. intereses reales por créditos hipotecarios? destinados a la adquisición de la casa habitación del contribuyente y el monto total de los mismos no exceda de 1’500,000 UDIS.                

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LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO     PREGUNTA

RESPUESTA

25. ¿Cuáles son las tasas para el cálculo del Las tasas aplicables en 2010 para la determinación del IVA son: IVA en 2010? ¾ Tasa general 16%. ¾

FUNDAMENTO Artículo 1 y 2 de la LIVA.

En la región fronteriza tasa del 11%.

Artículos Octavo Transitorio, fracción III de la LIVA y TERCERO de la 3ra. Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2009 publicada en el DOF el 28 Lo anterior no es aplicable a las personas que realicen de diciembre de 2009. operaciones con partes relacionadas.

26. Por las operaciones realizadas en 2009 Se permite aplicar las tasas de IVA vigentes en 2009 por las cuyas contraprestaciones se paguen en 2010 operaciones que se hayan celebrado en ese año, siempre que ¿qué tasa de IVA se debe aplicar? la entrega de los bienes o servicios se haya efectuado en dicho año, y el cobro se realice en los primeros 10 días naturales de 2010 posteriores a la entrada en vigor del Decreto de la Ley del Impuesto al Valor Agregado aplicable para 2010 (11 de enero de 2010).

                           

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LEY DEL IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCIÓN Y SERVICIOS   PREGUNTA

RESPUESTA

el

IEPS

para

¾

Durante los años 2010, 2011 y 2012 se aplicará la tasa Artículos 2, fracción I inciso A) de la LIEPS y de 26.5%. Noveno Transitorio de la LIEPS. ¾ Durante 2013 la tasa de 26%. bebidas Sí, únicamente cambia para bebidas alcohólicas de más de Artículos 2, fracción I inciso A), numeral 3 de la 20°G. LIEPS y Décimo Transitorio de la LIEPS. ¾ Durante los años 2010, 2011 y 2012 se aplicará la tasa de 53%.

27. ¿Qué tasa de IEPS aplica a la venta e importación de cerveza?

28. ¿Cambia alcohólicas?

FUNDAMENTO

¾ Durante 2013 la tasa de 52%. 29. En el caso de cigarros y tabacos Se crea una cuota adicional de $0.10 por cigarro enajenado o Artículos 2, fracción I, inciso C) y Tercero labrados ¿qué modificación existe? importado. Transitorio de la LIEPS. Para otros tabacos labrados la tasa adicional es la que resulte de dividir el peso de cada tabaco entre 0.75 por la cuota de $0.10. En el caso de operaciones realizadas antes del 1 de enero de 2010, las contraprestaciones correspondientes que se cobren después de esa fecha, estarán afectas al pago de la nueva cuota. No obstante lo anterior, los contribuyentes podrán calcular el impuesto correspondiente, aplicando únicamente la tasa que corresponda conforme a las disposiciones vigentes al 31 de diciembre de 2009, siempre que dichos productos se hayan entregado antes de la fecha mencionada y el pago de las contraprestaciones respectivas se realice dentro de los primeros diez días naturales de 2010. 30. ¿Cuál es la tasa de IEPS que se causa a La tasa del 30%. partir de 2010 por la realización de juegos con apuestas y sorteos?  

Artículo 2, fracción inciso B) de la LIEPS.

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II,

  PREGUNTA

RESPUESTA

31. ¿Con qué tasa se gravan los servicios de Con la tasa de 3% los servicios que se proporcionen en telecomunicaciones? territorio nacional a través de una o más redes públicas de telecomunicaciones. 32.- ¿Qué servicios están exentos por Se excluyen del pago del IEPS a los servicios de: servicios de telecomunicaciones? ¾ Telefonía pública consistente en el acceso a los servicios proporcionados a través de redes públicas y que deberá prestarse al público en general. ¾

FUNDAMENTO Artículo 2, fracción inciso C) de la LIEPS.

II,

Artículo 8, fracción IV de la LIEPS.

Telefonía fija rural que se presta en poblaciones de hasta 5,000 habitantes.

¾ De interconexión, consistente en la conexión física o virtual, lógica y funcional, entre redes públicas de manera que los usuarios de una de las redes públicas puedan conectarse e intercambiar tráfico con los usuarios de la otra red pública y viceversa.

33.- ¿Qué obligación deberán cumplir los productores, fabricantes e importadores de cigarros y otros tabacos?

34.- ¿Qué obligación tienen a partir de 2010 los contribuyentes que en forma habitual realicen los juegos con apuestas y sorteos?

¾ De acceso a Internet, a través de una red fija o móvil, consistente en todos los servicios aplicaciones y contenidos que mediante dicho acceso a Internet se presten a través de una red de telecomunicaciones. Deberán imprimir a partir del 1 de julio de 2010 en cada una de las cajetillas de cigarros para su venta en México, el código de seguridad que reúna las características que determine el SAT mediante reglas de carácter general. Los contribuyentes deben poner a disposición de las autoridades fiscales la información, documentación o dispositivos necesarios, que permitan constatar que la impresión del código de seguridad en las cajetillas de cigarros se está llevando a cabo conforme a lo dispuesto por las reglas citadas. Deben proporcionar a partir del 1 de julio de 2010 la información en línea y en tiempo real de sus operaciones y registros en sus sistemas centrales de juegos con apuestas y sorteos, así como de caja y control de efectivo, de tal manera que la autoridad cuente con información que le permita verificar que el impuesto que se haya enterado, esté determinado correctamente.

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Artículos 19, fracción XXII de la LIEPS y Séptimo Transitorio de la LIEPS.

Artículos 20 de la LIEPS y Octavo Transitorio de la LIEPS.

  PREGUNTA 35.- En el caso de enajenaciones de bebidas alcohólicas efectuadas antes del 1 de enero de 2010, cuyas contraprestaciones se cobren después de esa fecha, ¿a qué tasa estarán afectas?

RESPUESTA

FUNDAMENTO

En el caso de operaciones realizadas antes del 1 de enero de Artículos 2, fracción I 2010, las contraprestaciones que se cobren después a esa inciso A), numeral 3 de la LIEPS, Tercero y Noveno fecha, estarán afectas al pago del impuesto con la nueva tasa. Transitorios de la LIEPS. Los contribuyentes podrán calcular el impuesto, aplicando únicamente la tasa vigente antes del 1 de enero de 2010, siempre que los productos se hayan entregado antes de la fecha mencionada y el pago se realice dentro de los primeros 10 días de 2010.

                                             

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LEY DEL IMPUESTO A LOS DEPÓSITOS EN EFECTIVO     PREGUNTA

RESPUESTA

FUNDAMENTO

36. ¿Cuál es la tasa del IDE en 2010? 37. Para efectos de determinar el IDE ¿cuál es el monto exento por los depósitos en efectivo que se realicen en las cuentas bancarias de las personas físicas y morales? 38. ¿Las instituciones del sistema financiero deben recaudar el IDE por depósitos que realicen las personas morales y físicas con actividades empresariales y profesionales?

La tasa de 3% El monto exento en cada mes del ejercicio fiscal será hasta por un monto acumulado de $15,000.00, salvo cuando se trate de adquisiciones en efectivo de cheques de caja. Por el excedente de dicha cantidad se pagará el IDE correspondiente. Sí, a partir del 1 de julio de 2010, las instituciones del sistema financiero deberán recaudar el IDE en el caso de depósitos en efectivo que realicen las personas morales y físicas con actividades empresariales y profesionales en cuentas propias, abiertas con motivo de pago de créditos otorgados por dichas instituciones, hasta por el monto adeudado.

Artículo 3 de la LIDE. Artículo 2, fracción III de la LIDE.

     

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Artículos 2, fracción VI de la LIDE y Sexto Transitorio de la LIDE.