TEMA 12: Gastos, ingresos, resultado, fin de ejercicio

EJERCICIO NUM. 1: COMPRAS Y VENTAS. Contabiliza en el libro diario las siguientes operaciones: 1. La empresa "A" compra mercaderías al contado por importe de 6.000€. En la factura figura un descuento por pronto pago del 5%. IVA 21%. También figuran en factura los gastos de transporte: 200€, más IVA 2. La empresa "B" compra mercaderías a crédito por 6.000€. En la factura figura un descuento por defectos de calidad del 5%. IVA 21%. Pagamos al contado los gastos de transporte que ascienden a 200€, más 21% de IVA. 3. La empresa "C" compra mercaderías a crédito por 50.000€, más IVA 21%. 4. Las mercaderías llegan con retraso y la empresa "C" consigue que el proveedor le haga un descuento de 1.000€ por volumen de pedido. 5. Más adelante, la empresa "C" consigue que el proveedor le haga un descuento de 1.000€ por volumen de pedido. 6. El proveedor ofrece a la empresa "C" un descuento por pronto pago del 3% si le abona inmediatamente lo que le debe (puntos 3, 4 y 5 anteriores). La empresa acepta y le envía transferencia bancaria por el importe resultante. Gastos de transferencia 7€. 7. Un minorista de alimentación recibe la factura de un proveedor por importe de 1.200€, más 4% de IVA y 0,5% de recargo de equivalencia. 8. La empresa "D" se dedica a fabricar el producto "P" trasformando la materia prima "M". El proceso de fabricación tiene tres fases y la empresa "D" no tiene la maquinaria necesaria para realizar la primera fase. Encarga este trabajo a otra empresa, que le pasa factura de 14.000€, más 21% de IVA. ********************** 9. Venta de mercaderías a crédito por 2.500€, más 21% de IVA. Pagamos en efectivo 120€, más IVA, de gastos de transporte. 10. Venta de embalajes y envases 600€ y 900€, más 21% de IVA, respectivamente. Cobra 1.000€ directamente y el resto por banco. 11. La empresa ha facturado 50.000€ por la venta de productos terminados, 3.600€ de subproductos y 1.400€ de residuos. En la factura figura un descuento comercial del 10%. IVA 21%. 12. La empresa "A", que es una agencia publicitaria, factura por servicios prestados a un cliente 4.800€, más 21% de IVA.

EJERCICIO NUM. 2: GASTOS E INGRESOS. 1. La sociedad encarga a una universidad la investigación de un procedimiento de fabricación. La universidad factura 12.000€, más 21% de IVA, por este concepto. 2. Facturan a la empresa 2.300€, más 21% de IVA por el arrendamiento de un local. 3. La empresa ha abonado 2.800€, más 21% de IVA, por diversas reparaciones realizadas en sus edificios.

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TEMA 12: Gastos, ingresos, resultado, fin de ejercicio 4. Se han abonado 4.300€, más 21% de IVA, por el asesoramiento de un equipo de abogados. Retención: 19%. 5. Paga con cheque los siguientes gastos de transporte:  Transportes de compras: 200€, más 21% de IVA.  Transportes de ventas: 300€, más 21% de IVA.  Traslado del personal desde su domicilio a la empresa: 750€, más 10% de IVA (IVA no deducible). 6. El banco carga en C/C 250€, más 21% de IVA, por la custodia de un paquete de acciones. 7. Abona por banco 870€ por la prima del seguro contra incendios que tiene contratado. 8. Facturan a la empresa 450€, más 10% de IVA, por el consumo de agua realizado. 9. Abona el recibo del teléfono, a través del banco, cuyo importe es de 530€, más 21% de IVA. 10. La publicidad del periodo ha ascendido a 2.830€, más IVA. Le pasan factura a la empresa por dicho importe. 11. El director de la empresa invita a comer al jefe de almacén a un restaurante y paga 135€ (incluido el 10% de IVA) en efectivo (IVA no deducible). 12. Compra material de oficina para consumir en el ejercicio por importe de 420€, más 21% de IVA, que deja a deber. ********************** 13. La sociedad factura 2.400€, más 21% de IVA, por el alquiler de un almacén propiedad de la empresa. 14. La empresa factura por la cesión de una patente de su propiedad 13.000€, más 21% de IVA. 15. La sociedad ha intervenido en una operación comercial. Cobra por banco 2.300€, más 21% de IVA, de comisión. 16. La sociedad "E", que se dedica a la compraventa de mercaderías, factura 7.000€, más 21% de IVA, por la realización de informes técnicos. 17. Contabilizar el punto anterior, en el supuesto de que la actividad fundamental de la empresa "E" estuviese constituida por la realización de informes técnicos. 18. Una empresa vecina nos pide que le realicemos un servicio de transporte y le pasamos factura por importe de 350€, más 21% de IVA. Nuestra actividad está constituida por la compraventa de mercaderías. 19. La empresa concede un préstamo de 30.000€, a devolver dentro de 3 años. Operación realizada por banco. 20. Cobra a través de banco 2.300€ de intereses del préstamo anterior, correspondientes a este año. Retención: 19%.

EJERCICIO NUM. 3: GASTOS DE PERSONAL.

1. 2. 3. 4.

5. 6.

Se pagan salarios por importe de 1.000€. Se pagan salarios por importe de 2.200€. Retenciones por I.R.P.F.: 200€. Se pagan 600€ en concepto de becas de estudio para los hijos de los empleados. ****** Se pagan los gastos de personal según el siguiente detalle: Salarios: 3.000€; Gastos de comedor: 1.000€; Seguridad social: 1.250€, de las cuales 250€ son de los empleados, el resto del empresario; I.R.P.F.: 500€. ****** Se concede un anticipo a un empleado por importe de 750€, a cuenta del siguiente sueldo. Pagamos la nómina que importa: 2.000€. Seguridad social: 250€. de las cuales 50€ son del

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TEMA 12: Gastos, ingresos, resultado, fin de ejercicio

7.

8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15.

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20. 21.

empleado y el resto del empresario. I.R.P.F.. 150€, se aplica el anterior anticipo. La nómina de este mes asciende a 1.300€, de esta cantidad, se quedan pendientes de pago. 300€. ****** Concedemos a un empleado un anticipo de 500€. Se paga la nómina del mes, que asciende a 3.000€; Seguridad de la empresa: 500, del empleado. 300€ I.R.P.F.: 200€; se aplica el anticipo anterior y se quedan a deber: 1.000€ Pagamos nuestra deuda a la Seguridad social Pagamos los salarios pendientes. Pagamos nuestra deuda con Hacienda. ****** La empresa abona a distintos empleados 2.500€ en concepto de anticipo. La empresa paga la nómina que asciende a 9.000€ y recupera el anticipo concedido. *** Se paga la nómina del personal. Valor de la misma 2.000€, sin incluir la cuota de empresa de la seguridad Social que asciende a 400€, Seguridad Social a cargo de los empleados, 200€. *** Se paga la nómina del mes actual y posteriormente se abonarán las cuotas de la Seguridad Social y los impuestos retenidos. Valor neto (líquido) de la nómina, 3.500€, Seguridad Social; cuota de empresa, 600€, y cuota de empleados, 200€. Impuestos sobre la renta de las personas físicas retenidos, 300€. *** Se pagan por dietas a directivos de la sociedad 100€. *** Al final del ejercicio económico paga la empresa por salarios devengados y no contabilizados 4.000€. *** Se abona por banco la nómina del personal de la empresa, siguiente detalle:  Nómina bruta: 230.000€  Retenciones del IRPF: 17%  Seguridad Social, cuota de los trabajadores: 6%  Seguridad Social, cuota de la empresa: 30% Abona por banco 30.000€ por el despido de un trabajador Paga por banco 18.000€ por becas de estudio concedidas a sus empleados

EJERCICIO NUM. 4: VERDADERO O FALSO.

1. Las cuentas del subgrupo (60) tendrán como contrapartida la cuenta (400) Proveedores, si no se pagan al contado................................................................................................. 2. Las cuentas de grupo 6 aparecerán en el balance de situación final.................................. 3. Las cuentas del subgrupo (62) tendrán como contrapartida la cuenta (400) Proveedores, si no se pagan al contado................................................................................................. 4. Las cuentas del subgrupo (62) tendrán como contrapartida la cuenta (410) Acreedores por prestaciones de servicios, si no se pagan al contado........................................................ 5. La cuenta (626) Servicios bancarios y similares recogerá los intereses que los bancos cobran a las empresas por el dinero prestado............................................................................

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TEMA 12: Gastos, ingresos, resultado, fin de ejercicio 6. La cuenta (624) Transportes registra los transportes de compra, cuando son por cuenta de la empresa................................................................................................................... 7. Las cantidades que los empleados deben pagar a la Seguridad Social se registrarán en la cuenta (642) Seguridad Social a cargo de la empresa........................................................ 8. Las horas extras se registran en la cuenta (641) Indemnizaciones....................................... 9. Las horas extras se registran en la cuenta 640) Sueldos y salarios....................................... 10.Si la empresa considera imposible el cobro a un cliente, lo registrará en la cuenta (650) Pérdidas de créditos comerciales incobrables.................................................................. 11.Los intereses devengados por los préstamos bancarios concedidos a la empresa se registran en la cuenta (661) Intereses de obligaciones y bonos. ...................................................... 12.Las cuentas del subgrupo (70) tendrán como contrapartida la cuenta (430) Clientes, cuando no se cobran al contado. .............................................................................................. 13.Las cuentas del grupo 7 no aparecerán en el balance de situación final............................. 14.Las cuentas del subgrupo 75 tendrán como contrapartida la cuenta (430) Clientes, si no se cobran al contado........................................................................................................ 15.Las cuentas del subgrupo (75) tendrán como contrapartida la cuenta (440) Deudores, si no se cobran al contado.................................................................................................... 16.Los intereses de créditos concedidos por la empresa se registran en la cuenta (762) Ingresos de créditos................................................................................................................... EJERCICIO NUM. 5: BALANCE DE SITUACIÓN. Modelo oficial. La situación patrimonial de la empresa "N", a 31/12/x1 es la siguiente: Nª CTA

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CONCEPTO Terrenos y bienes naturales

Construcciones Caja, Euros Bancos C/C Clientes Proveedores Mobiliario Proveedores de Inmovilizado a C.P. Deudas a L.P. con entidades de crédito Capital social Resultado del ejercicio Clientes, efectos comerciales a cobrar Proveedores, efectos comerciales a pagar Mercaderías Inversiones financieras a C.P. en instrum patrim.

IMPORTE 10.000 60.000 1.000 5.000 6.000 5.000 1.500 2.500 30.000 49.359 3.941 7.000 4.000 1.300 3.000

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TEMA 12: Gastos, ingresos, resultado, fin de ejercicio EJERCICIO NUM. 6: CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS. Modelo oficial. Los saldos de la cuentas de gestión de la empresa "N" al final del ejercicio 20x1 son los siguientes: Nª CTA

CONCEPTO Compras de mercaderías Ventas de mercaderías Descuentos sobre compras por pronto pago Descuentos sobre ventas por pronto pago Sueldos y salarios Suministros Transportes Ingresos por arrendamientos Otros ingresos financieros Intereses de deudas Ingresos por servicios Otros servicios Impuesto sobre beneficios

IMPORTE 10.000 15.000 800 900 1.200 250 400 2.600 120 180 140 100 1.689

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EJERCICIO NUM. 7: Regularización y fin de ejercicio. D. Miguel Aceituno tiene un taller de fabricación de muebles. Los saldos de las cuentas de la empresa a 30 de noviembre de 20X1:

CUENTAS DEUDORAS 210 Terrenos y bienes naturales 211 Construcciones 213 Maquinaria 214 Utillaje 216 Mobiliario 310 Materias primas 601 Compra de materias primas 621 Arrendamientos y cánones 624 Transportes 626 Servicios bancarios y similares 628 Suministros 709 Rappels sobre ventas 253 Crédito a l.p. enaj del inmovilizado 473 H.P. , retencion y pagos a cuenta 472 H. P., IVA soportado 640 Sueldos y salarios 642 S.S. a cargo de la empresa 669 Otros gastos financieros 671 Pérd. procedente del inmv mater 430 Clientes 4310 Efectos comerciales en cartera 550 Titular de la explotación. 440 Deudores 570 Caja, euros 572 Bancos C/C TOTAL

CUENTAS ACREEDORAS 8.000 50.000 5.000 2.100 750 430 6.400 1700 300 75 250 830 800 640 1.830 650 210 80 150 1.270 1.400 720 120 475 6220 90.400

102 Capital 170 Deudas a L.P. con entidades crédit 410 Acreed prestación de servicios 400 Proveedores 401 Proveed., efectos com a pagar 701 Ventas de productos terminados 608 Devoluc de compras y op simil 752 Ingresos por arrendamientos. 754 Ingresos por comisiones 759 Ingresos por servicios diversos 762 Ingresos de créditos 477 H.P. IVA repercutido.

40.000 30.000 240 2.100 1.700 8.900 1.500 2.400 580 420 60 2.500

TOTAL

90.400

TEMA 12: Gastos, ingresos, resultado, fin de ejercicio Durante el mes de diciembre realiza las siguientes operaciones:

1) Los clientes envían transferencia bancaria por el importe de sus deudas después de deducir 2) 3) 4) 5)

70€, más IVA, de descuento por pronto pago. Envía transferencia bancaria a los proveedores por importe de sus créditos después de deducir 90€, más IVA, de descuento por pronto pago. Compra materias primas a crédito por importe de 5.800, más IVA. Venta de productos determinados a crédito por importe de 9.500€, más IVA. Contrata un seguro contra incendios pagando a través de banco la prima correspondiente a este ejercicio que asciende a 45€.

Datos para la regularización:

6) Realizar la liquidación del IVA del cuarto trimestre. 7) La cuenta (253) recoge un crédito por la venta de un vehículo que la empresa debe cobrar en marzo del ejercicio 20x2. Reclasificar el crédito.

8) La cuenta (170) recoge el préstamo que ha pedido para financiar el local y que tiene que devolver en 10 años. El primer pago debe realizarlo en junio de 2.0x2. Reclasificar la deuda.

9) El valor de las herramientas, según el recuento realizado, es de 2.000€ (cuenta 659 Pérdidas de gestión corriente).

10) El valor de las existencias finales de materias primas es de 300€ 11) Las existencias finales de productos terminados ascienden a 1.670€ 12) Regularizar las cuentas 473, con la 550 Titular de la explotación y la 550 con Capital. Se pide:

a. Contabilizar las operaciones anteriores. b. Confeccionar el Balance de comprobación los datos del Mayor después de realizar los 5 c. d. e. f.

primeros asientos. Calcular el beneficio del ejercicio. Realizar el asiento de cierre. Formular el Balance de situación. Formular la cuenta de Pérdidas y ganancias.

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