TEMA 2: EL PATRIMONIO EMPRESARIAL. CONCEPTO DE PATRIMONIO. EL patrimonio de una empresa o negocio, es el conjunto de: Bienes (edificios, maquinaria, mercaderías, dinero etc.), Derechos de cobro (facturas y letras por cobrar) y Deudas u obligaciones pendientes de pago.

BIENES

DERECHOS

DEUDAS

BIENES

Dinero en la caja de la empresa Dinero en cuentas bancarias Locales Vehículos Equipos informáticos Muebles Artículos para la venta … Facturas pendientes de cobro Letras pendientes de cobro … Facturas pendientes de pagar Letras pendientes de pagar Préstamos de Bancos Deudas con Hacienda Deudas con la Seguridad Social …

+ DERECHOS DE COBRO = ACTIVO

(Parte positiva del Patrimonio, lo que tiene la empresa)

DEUDAS =

PASIVO

(Parte negativa del Patrimonio, lo que se debe)

El Patrimonio Neto refleja el valor real de la empresa. Nos indica lo que los propietarios obtendrían si vendiesen todo el Activo y pagasen todas sus Deudas. Es decir, lo que está totalmente pagado. Ejemplo 1: Si la empresa Comercial Baeza S.L., tiene bienes y propiedades por valor de 75.000 €, unos derechos o facturas por cobrar por importe de 5.000 €, y unas obligaciones de pago u deudas por valor de 10.000 €. ¿Cuál sería su Patrimonio Neto?

Técnica Contable / Tema 2

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TEMA 2: EL PATRIMONIO EMPRESARIAL. ACTIVO - PASIVO = PATRIMONIO NETO ACTIVO = 75.000 + 5.000 = 80.000 € PASIVO = 10.000 €. PN = A - P = 80.000 - 10.000 = 70.000 €

Es decir, esta empresa tiene un total de propiedades (bienes y derechos) de 80.000€, de los que debe todavía 10.000 €, por lo que, tiene ya pagado 70.000 €.

TIPOS DE CUENTAS CONTABLES A. Cuentas de Activo, que representa elementos patrimoniales que signifiquen bienes o derechos propiedad de la empresa. B. Cuentas de Pasivo , que representan deudas u obligaciones de pago de la empresa. C. Cuentas de Neto, que recogen los fondos aportados por el empresario al negocio (Capital, Beneficios obtenidos..). La ECUACIÓN FUNDAMENTAL DEL PATRIMONIO de un negocio es:

ACTIVO = PATRIMONIO NETO + PASIVO Actividad Propuesta 1: Distinguir los tres tipos de elementos patrimoniales (bienes, derechos y deudas). Veamos a través de este ejemplo, la composición patrimonial de una empresa, a una fecha determinada (01/01/XX), cuya actividad consiste en un almacén de materiales de construcción: -

Dinero que tiene en la caja fuerte de la oficina. Dinero depositado en los Bancos. Materiales de construcción en sus almacenes. Vehículos de su propiedad, para transportar dichos materiales. Locales, naves y oficinas, donde está ubicado el negocio. Ordenadores y muebles de oficina. Facturas y letras pendientes de cobrar a sus clientes. Deudas contraídas con la Seguridad Social y Hacienda. Préstamos bancarios.

Técnica Contable / Tema 2

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TEMA 2: EL PATRIMONIO EMPRESARIAL. -

Facturas pendientes de pagar a proveedores.

DIFERENTES TÉRMINOS PARA DEFINIR EL PATRIMONIO DE UNA EMPRESA: ACTIVO

PASIVO + PATRIMONIO NETO

BIENES Y DERECHOS

DEUDAS + APORTACIONES

PROPIEDADES

FONDOS AJENOS + FONDOS PROPIOS

INVERSIONES

FINANCIACIONES

DESTINO DEL DINERO

ORIGEN DEL DINERO

ESTRUCTURA ECONÓMICA

ESTRUCTURA FINANCIERA

Ejercicio resuelto. Redactar el Balance de la empresa Comercial BB, dedicada a la venta de productos de droguería, y que presenta los siguientes elementos patrimoniales a 1 de Enero del 20XX: Varios muebles ( estanterías, mostradores etc..) por valor de 3.000 €, Ordenador por 2.000 €, Existencias de géneros de droguería por importe de 30.000 €, 2 furgonetas por valor de 49.000 €, dinero depositado en cuentas bancarias con saldo de 7.000 €, facturas pendientes de cobrar 4.300 €, al Banco ZZ se le deben 50.000 € por un préstamo que nos concedieron, y a nuestros suministradores de productos de droguería les debemos 5.300 €. BALANCE DE LA EMPRESA COMERCIAL BB AL 1 DE ENERO 20XX ACTIVO (Masa positiva/ Bienes y derechos) Furgoneta 49.000 Ordenador 2.000 Mobiliario 3.000 Existencias de géneros 30.000 Derechos sobre clientes 4.300 Cuentas Bancarias 7.000 TOTAL 95.300 PATRIMONIO NETO y PASIVO (Masa negativa/Deudas) Neto Préstamo con el Banco ZZ Deudas con suministradores TOTAL 95.300

40.000 50.000 5.300

En el ejercicio anterior vamos a comprobar que se cumple la ecuación fundamental del patrimonio: A = P + N

Técnica Contable / Tema 2

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TEMA 2: EL PATRIMONIO EMPRESARIAL. 95.300 = 55.300 + 40.000

MASAS PATRIMONIALES DEL ACTIVO A. ACTIVO NO CORRIENTE: Bienes que van a permanecer en la empresa durante varios años. Representan las inversiones básicas de la empresa.

I.

INTANGIBLE

II.

MATERIAL

III.

FINANCIERO

Bienes que no son materiales o tangibles (no se pueden tocar o su valor está representado por un documento): programas informáticos, patentes... Bienes materiales: máquinas, vehículos, locales, mobiliario… Inversiones financieras: Acciones, Bonos y Letras del Tesoro…

PRINCIPALES CUENTAS DE ACTIVO NO CORRIENTE Para distinguirlos claramente, cada elemento del patrimonio de una empresa se registra mediante una cuenta separada, identificadas por un número y un nombre. 210

Terrenos y bienes naturales

Solares urbanos, fincas rústicas,..

211

Construcciones

Edificios en general, locales comerciales, naves,

213

Maquinaria

Máquinas para elaboración de productos.

216

Mobiliario

Muebles de oficina, estanterías,

217

Equipos para proceso de información (E.P.I.) Elementos de transporte

Ordenadores, y demás equipos electrónicos

218

Cualquier tipo de vehículo.

ACTIVO CORRIENTE: Compuesto por bienes y derechos que se renuevan o cambian frecuentemente. Se distinguen 3 subgrupos a su vez:

Técnica Contable / Tema 2

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TEMA 2: EL PATRIMONIO EMPRESARIAL. IV.

EXISTENCIAS

Valor de los géneros almacenados

V.

DERECHOS DE COBRO

Clientes y otros que deben dinero a la empresa

VI.

EFECTIVO

Dinero guardado en Caja y Bancos

PRINCIPALES CUENTAS DE ACTIVO CORRIENTE 300

Existencias de Mercaderías

Valor de los géneros almacenados

430

Clientes

Derechos de cobro por facturas de ventas

431

Derechos de cobro formalizados en letras.

570

Clientes, efectos comerciales a cobrar Hacienda Pública, IVA a compensar Hacienda Pública, IVA soportado Caja, €

572

Banco c/c

Saldos a nuestro favor en cuentas bancarias.

470 472

Derecho de cobro de IVA a nuestro favor. IVA que se paga en las facturas de compras, gastos y bienes de inversión. Dinero en efectivo disponible.

MASA PATRIMONIAL DEL PATRIMONIO NETO PRINCIPALES CUENTAS DEL PATRIMONIO NETO 100 102

Capital social Capital

Capital aportado por los socios Capital aportado por un empresario individual

112

Reservas

Beneficios no repartidos a los socios

129

Resultado del ejercicio

Beneficios o pérdidas del último ejercicio

MASAS PATRIMONIALES DEL PASIVO. PASIVO NO CORRIENTE

Deudas con vencimiento superior a 1 año.

PASIVO CORRIENTE

Deudas con vencimiento inferior a 1 año.

PRINCIPALES CUENTAS DE PASIVO NO CORRIENTE Técnica Contable / Tema 2

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TEMA 2: EL PATRIMONIO EMPRESARIAL. 170 173

Deudas a l/p por préstamos

Obligaciones contraídas con Bancos y Cajas que vencen a más de una año. Proveedores de Inmovilizado a l/p Deudas contraídas por bienes de inversión a para a más de una año.

PRINCIPALES CUENTAS DE PASIVO CORRIENTE 400

Proveedores

Deudas con facturas por comprar géneros

401

Proveedores, efectos comerciales a pagar Acreedores por prestaciones de servicios Hacienda Pública, deudora por IVA Organismos de la Seguridad Social acreedores Hacienda Pública, IVA repercutido

Deudas con proveedores formalizadas en letras de cambio. Deudas contraídas por facturas de gastos

410 475 476 477

IVA pendiente de pagar a Hacienda Cotizaciones pendientes de pago. IVA repercutido en las facturas de venta.

BALANCE DE SITUACIÓN FINAL. Es el documento contable donde se refleja el PATRIMONIO de la empresa. Es una FOTOGRAFÍA de la situación de la empresa. Representa el RESUMEN del año.

ACTIVO ACTIVO NO CORRIENTE Inmovilizado material

PATRIMONIO NETO Y PASIVO PATRIMONIO NETO Fondos propios

ACTIVO CORRIENTE Existencias Derechos y cuentas a cobrar Efectivo (En caja y banco)

PASIVO NO CORRIENTE Deudas a largo plazo

TOTAL ACTIVO

TOTAL P. NETO Y PASIVO

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PASIVO CORRIENTE Deudas a corto plazo

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TEMA 2: EL PATRIMONIO EMPRESARIAL. Otro formato que puede tener un Balance es este:

MODELO DE BALANCE DE SITUACIÓN FINAL Fecha:_____

ACTIVO Activo no corriente ....................................... Inmovilizado material

Inmovilizado Intangible

Activo corriente ............................................. Existencias Derechos y cuentas a cobrar Efectivo

TOTAL ACTIVO

PATRIMONIO NETO Y PASIVO Patrimonio Neto

.............................................

Pasivo no corriente ......................................... Pasivo corriente ..............................................

TOTAL PATRIMONIO NETO Y PASIVO Técnica Contable / Tema 2

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TEMA 2: EL PATRIMONIO EMPRESARIAL. ACTIVIDADES Tema 2 1) Clasifica cada uno de los siguientes elementos atendiendo a su naturaleza de Bienes, Derechos o Deudas: -

Préstamo del Banco ZZ. Dinero en efectivo. Varios automóviles, propiedad de la empresa. Factura pendiente de pago. Terrenos. Ordenador. Deudas con otra empresa.

2) Identificar en el anterior ejercicio, los tipos de cuentas (Activo, Pasivo y Neto). 3) Enumerar los elementos patrimoniales de las siguientes tipos de empresas: un hotel, una fábrica de aceite.

4) Con fecha de 31 de diciembre, presenta la empresa Industrias Jaén S.L., dedicada a la venta de productos de hostelería, la siguiente situación patrimonial: -

Varios vehículos valorados en 60.000 €. Muebles de oficina, por importe de 2.000 €. Productos para la venta, 53.000 €. Dinero en efectivo 4.500 €. Dinero depositado en varios bancos de la ciudad, por 65.500 €. Préstamos a largo plazo con varias entidades bancarias, por 150.000 €. Facturas pendientes de cobro, por 25.000 € Facturas pendientes de pagar a varios suministradores, por 15.000 €. Deudas con Hacienda, por 1.200 €.

SE PIDE: a) Calcular el capital aportado por el propietario del negocio. b) Confeccionar el Balance de situación ordenado en 2 columnas: Activo y PasivoNeto. 5) Confeccionar el Balance de Situación de la empresa Electro Tv del final del tema (dibujo) distinguiendo entre: Activo y Pasivo-Neto. 6) El patrimonio de la Pastelería “La dulcísima, S.L.” es el siguiente el día 1 de enero de 200X, fecha en que comienza su actividad comercial: -

Según reza en escritura pública, los señores MMG y HJI, socios fundadores, comenzaron su negocio aportando en dinero 50.000 € y una marca de sus productos inscrita en el Registro de la Propiedad Industrial, valorada en 60.000 €.

-

Solicitaron un préstamo de 70.000 € para hacer frente a las inversiones iniciales. Los pagos para la devolución comenzarán a los dos años.

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TEMA 2: EL PATRIMONIO EMPRESARIAL. -

Adquirieron un local comercial valorado en 55.000 €, valor que se registra en escritura pública. Compraron un mostrador-expositor por 1.000 €; dos vitrinas, por 1.500 € cada una; mesas y sillas por 2.000 € y una caja registradora por 1.200 €. El suministro fue hecho y facturado por la empresa especializada Mobibar S.L.. Del total facturado adeudan la mitad, que han de pagar dentro de año y medio.

-

Adquirieron dos furgonetas valoradas en 15.600 € cada una, a pagar mediante letras para 3 años. Y varias máquinas por importe de 38.100 €, a pagar en 4 años.

-

Han comprado productos de pastelería, harinas, azúcar etc. por 10.000 € para pagar, según factura, a los tres meses. SE PIDE: a) Calcular el capital aportado por el propietario del negocio. b) Confeccionar el Balance de situación distinguiendo entre: Activo y Pasivo-Neto.

7) Identificar los siguientes conceptos con los de Activo o Pasivo: -

Bienes Derechos Obligaciones Préstamos Estructura Económica Fuentes de Financiación

-

Lo que debemos Las inversiones Facturas por cobrar Lo que tenemos Lo que nos deben Facturas por pagar

8) EL Activo de una empresa lo componen: a) Los bienes, derechos y obligaciones. b) Los bienes y derechos. c) Las cuentas que representan el patrimonio. 9) Lo que deben a la empresa es siempre: a) Pasivo. b) Activo corriente. c) Patrimonio neto. 10) Las inversiones de una empresa: a) Figurarán en el Activo. b) Figurarán en el Pasivo. c) Pueden figurar en el Activo o en el Pasivo. 11) Las deudas pendientes de pago a largo plazo se consideran: a) Pasivo corriente. b) Activo no corriente. c) Pasivo no corriente.

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TEMA 2: EL PATRIMONIO EMPRESARIAL. 12) Aceites La Loma S.A., es una empresa de envasado y comercialización de aceite de oliva. El 31 de diciembre de este año, tenía los siguientes bienes, derechos y obligaciones: - La propiedad de un edificio en el que realiza su negocio, valorado en 900.000 €. - Unas facturas por cobrar por valor de 10.000 €. - Facturas por pagar a Cooperativa La Campiña por 5.000 €. - Diversa maquinaria valorada en su conjunto en 100.000 €. - El Banco Banesto les concedió un préstamo de 50.000 €, a devolver en 15 años. - Los muebles que tiene en sus oficinas están valorados en 6.000 €. - La cuenta corriente de la sociedad tiene un saldo de 27.000 €. - La 2 furgonetas con las que cuenta la empresa para realizar el reparto están valoradas en 18.000 €. - Los ordenadores, impresoras de la oficinas importan 4.500 €. - Las existencias de aceite en los almacenes de la empresa, importan 40.000 €. - Deuda con hacienda, 5.000 €. Se pide: Confecciona el Balance de Situación ordenado por masas patrimoniales. 13) ¿Cuál de las siguientes fórmulas representa la ecuación fundamental del patrimonio? a) Activo + Pasivo = Neto b) Pasivo – Activo = Neto c) Pasivo + Neto = Activo 14) En una empresa en la que los bienes ascienden a 100.000 €, los derechos a 10.000 € y las deudas a 20.000 €, ¿Cuánto es el importe del Neto? a) 70.000 € b) 90.000 € c) 110.000 € 15) Muebles Baeza S.L. es una empresa dedicada a la fabricación y venta de muebles. El 31 de Diciembre del año XX, presentó los siguientes elementos patrimoniales: -

Ordenador valorado en 1.200 €. Impresora valorada en 300 €. Una furgoneta valorada en 30.000 €. Edificio valorado en 90.000 €. Deuda con un Banco por un préstamo de 80.000 €, concedido para 10 años. Existencias de muebles en los almacenes, 200.000 €. Muebles de las oficinas, 2.000 €. Dinero que la empresa tiene en diversas cuentas corrientes, 5.600 €. Dinero que la empresa tiene en la caja fuerte de la oficina, 1.500 €. Diversa maquinaria con la que fabrica los muebles, 35.000 €. Deuda con la empresa Maderas del Sur S.L., por importe de 30.000 €. Deuda con la empresa Muebles Jaén, S.A., 22.000 €. Facturas pendientes de cobrar, por valor de 55.000 € Aportaciones iníciales de los socios para constituir la sociedad, ¿ ?.

Se pide: Confecciona el Balance de Situación ordenado por masas patrimoniales.

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