Tendencias Fiscales

Diciembre Prof. Jose Miguel Amuedo

Índice

I.

Introducción

II.

Impuesto sobre Sociedades

III. IRPF IV. IVA V.

Impuesto de Sucesiones y Donaciones

VI. Posibles Reformas

I. Introducción

■ Evolución del déficit en los últimos años Año

2005

2006

2007

2008

2009

2010

2011

2012

Déficit 1,27% 2,37% 1,92% -4,50% -11,18% -9,67% -9,44% -10,60% * * 7,1% sin ayudas a la banca

■ Hacia la senda de la ESTABILIDAD PRESUPUESTARIA: Año

Nuevo objetivo DÉFICIT

2013

2014

2015

2016

Déficit -6,30% -5,80% -4,20% -2,18%

Fuente: Proyecto Ley Presupuestos Generales del Estado 2013. Mº Hacienda y Administraciones Públicas y Datos Contabilidad Nacional elaborados por la Intervención General de la Administración del Estado

3

I. Introducción (II)

■ El cumplimiento del déficit sólo es posible si: 1.

Disminuyen los gastos


El Gasto en prestaciones sociales incrementará 

2.

Pensiones: envejecimiento población




El servicio de la deuda seguirá incrementando su coste, aún con la previsible disminución de la prima de riesgo




Educación, sanidad, desempleo…




Gastos de la administración del Estado

Aumentan los ingresos
Incrementa la actividad económica
Se reinventa el sistema tributario 4

I. Introducción (III) ■ El problema que no se explica…

5

I. Introducción (IV)

Ingresos tributarios 200.000 180.000 160.000

IRPF

iNGRESOS

140.000

IS + IRNR

120.000

IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO

100.000

IMPUESTOS ESPECIALES

80.000 60.000

TASAS Y OTROS INGRESOS

40.000

TOTAL INGRESOS TRIBUTARIOS

20.000 0 2008

2009

2010

2011

2012

Fuente: Mº Hacienda y Administraciones Públicas Informe anual de la AEAT del ejercicio 2012

6

I. Introducción (V)

■

Evolución Ingresos Tributarios Totales (en millones de euros)

2008

2009

2010

2011

2012

IRPF

71,341

63,857

66,977

69,803

70,619

IS + IRNR

29,563

22,530

18,762

18,651

23,143

IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO

48,021

33,567

49,086

49,302

50,464

IMPUESTOS ESPECIALES

19,570

19,349

19,806

18,983

18,209

1,765

1,907

1,816

1,938

1,892

173,453

144,023

159,536

161,760

168,567

TASAS Y OTROS INGRESOS TOTAL INGRESOS TRIBUTARIOS

Fte. Ministerio de Hacienda y Administraciones Públicas. Informe anual recaudación AEAT 2012

7

I. Introducción (VI) Entorno económico actual y medidas tributarias de ajuste en España: Evolución del “esfuerzo” fiscal 1.200.000 1.000.000 800.000 I. Tributarios

600.000

PIB

400.000 200.000 2008

2008 2009 2010 2011 2012

2009

I. Tributarios 173,453 144,023 159,536 161,760 168,567

2010

2011

PIB 1,087,788 1,046,894 1,045,620 1,046,327 1,029,002

2012

I. Tributarios/PIB 15.9% 13.8% 15.3% 15.5% 16.4%

8

I. Introducción (VII) Resultados: la recaudación sigue reduciéndose

9

II.- El sistema se muestra inadecuado

10

II.- El sistema se muestra inadecuado (II)

11

III.- El Impuesto sobre Sociedades

RECAUDACION SOCIEDADES 17.280 Enero-Octubre (Millones de euros) 2012 Enero-Octubre 15.829 (Millones de euros) 2013

11,2%

Fte. AEAT. Series históricas de ingresos tributarios (octubre 2013)

12

III.- El Impuesto sobre Sociedades (II) ■ El problema no es solo de tipos…

13

IV.- IRPF

“No se trata de retirar el recargo temporal” “La reforma del IRPF cambiará totalmente el impuesto”

14

IV.- IRPF: parte estatal (II)



Bajada de tarifas en rentas bajas y medias



No novedades por encima de 60.000 euros (3% de declarantes, 17% de las bases liquidables y 33% de las cuotas recaudadas)



Posible supresión con efectos retroactivos de la deducción por vivienda

15

IV.- IRPF: avispero autonómico (III)

16

V.- IVA

17

V.- IVA (II)



No se espera subida de tipos, aunque hay margen hasta el 23%. El gobierno defenderá que “no sube los tipos de IVA”



Pasarán productos del tipo reducido y súper-reducido al tipo general (en España un 50% de la cesta de la compra tributa al tipo general; en Alemania, el 85%)

18

VI.- Impuesto sobre el Patrimonio

19

VII.- Impuesto de Sucesiones y Donaciones (ISD)

“El Tribunal Supremo ha elevado al Tribunal Constitucional una cuestión de inconstitucionalidad contra la norma de la Comunidad Valenciana que establece una bonificación en cuota que sólo pueden aplicar los residentes en ella”

Futura Homogenización 20

VIII.- La futura Reforma Fiscal: principios IEB de 10 de diciembre. Lo que piden los expertos…

21

IX.- La futura Reforma Fiscal: Para cuándo.

22

X.- Posibles reformas

IRPF

Reforma total

Modificar estructura del impuesto

IS

Modificaciones puntuales

Mantener o aumentar limitación BINs

Limitar gastos financieros y amortizaciones

IP

Reforma parcial

Revisar tipos y mínimo exento

Revisar exención empresa familiar

ISD

Sin cambios a c/p

Reducir tipos de gravamen: ↓ tipos marginales

Limitar deducciones y reducciones aportaciones a Planes de Pensiones

Limitar / modificar régimen módulos

Limitar deducción depreciación cartera

Posible reducción tipos

Homogenización territorial a l/p

Homogenización territorial a l/p Redistribuir tipos:

IVA

Mantenimiento de tipos -> no obstante, hay margen para subirlos

4% -> 10% ó 21% 10% -> 21%

IIEE

Subida impuestos alcohol

Subida impuestos tabaco

Posible subida impuestos hidrocarburos 23

Muchas gracias

24