UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA CENTRO UNIVERSITARIO DE ORIENTE CONTADURIA PUBLICA Y AUDITORIA PROFESOR: GILDARDO GUADALUPE ARRIOLA MAIREN GUIA PARA PREPARAR EL EXAMEN DE AREAS PRACTICAS 1.

Generalidades 1.1

Definición y objet ivos

El Examen General Privado o de Areas Prácticas, es aquel que el estudiante debe sustentar después de haber cursado y aprobado todas las materias o asignaturas que incluye el pensum de estudios correspondiente al nivel de licenciatura en la carrera de Contaduría Pública y Auditoría. Tiene como objetivo fundamental, comprobar, medir y evaluar la preparación científica del sustentante, así como su capacidad y habilidad para aplicar los conocimientos adquiridos en el ejercicio de la profesión. Para medir y evaluar los conocimientos, habilidades, destrezas y actitudes se aplican pruebas prácticas que permitan evidenciar por escrito, la capacidad que tiene el estudiante para analizar y plantear soluciones a problemas similares a los que se enfrentará como futuro profesional. 1.2

Requisitos de solicitud

Los estudiantes que hayan completado el pensum de estudios a nivel de licenciatura y que no hayan sido exonerados, presentarán su solicitud1 por escrito en original y copia al Coordinador del Programa, acompañando los siguientes documentos:

1

a)

Original o fotocopia auténtica de la constancia que compruebe que está inscrito en la carrera de Contaduría Pública y Auditoría;

b)

F o t o c o p i a d e l a C é d u l a d e Ve c i n d a d ;

c)

S o l v e n c i a d e p a g o s y o b l i g a c i o n e s q u e t e n g a c o n e l C e n t r o (t e s o r e r í a , b i b l i o t e c a y a l m a c é n );

d)

Certificación general de cursos confrontada, sellada y firmada refrendada por el Director;

e)

Constancia Académico;

f)

Constancia de matricula consolidada;

g)

Fotocopia del comprobante por pago de derecho de Examen General Privado, extendido por la Tesorería del Centro;

h)

Resumen de la experiencia laboral y de otros estudios efectuados y sus respectivas constancias; y

i)

Constancia de carencia de antecedentes penales.

Ver apéndice 1.

de

cierre

de

aprobados, debidamente revisada, por el Coordinador Académico y

pensum,

extendida

por

el

Coordinador

CONTADURIA PUBLICA Y AUDITORIA 1.3

-CUNORI-

GILDARDO GUADALUPE ARRIOLA MAIREN

Evaluación

De acuerdo con el normativo aprobado por el Consejo Directivo, el examen es un proceso de pruebas que el estudiante deberá solventar, sobre las áreas prácticas de la carrera, basados en los contenidos del pensum de estudios vigente. 1.3.1

Areas prácticas

Las áreas prácticas sobre las cuales versará el examen son las siguientes: a)

Contabilidad,

b)

Auditoría,

c)

Finanzas, y

d)

Impuestos.

Estas pruebas se realizarán durante dos sábados o domingos consecutivos, y en cada uno de ellos se evaluarán dos áreas. Durante cada día, la primera prueba inicia a las o c h o (8 : 0 0 ) h o r a s y c o n c l u y e a l a s d o c e (1 2 : 0 0 ) h o r a s , e n t a n t o l a s e g u n d a , i n i c i a a l a s t r e c e (1 3 : 0 0 ) h o r a s y c o n c l u y e a l a s d i e c i s i e t e (1 7 : 0 0 ) h o r a s . Al respecto la Coordinatura programará las pruebas que se realizarán en cada uno de los días establecidos. Para la resolución de las pruebas, los sustentantes podrán consultar libros y documentos de apoyo, así como utilizar el equipo que consideren necesario (c o m p u t a d o r ), e l c u a l s e r á d e u s o e s t r i c t a m e n t e p e r s o n a l . No obstante, no se permitirá el uso de equipo telefónico de cualquier naturaleza, ni la comunicación entre los sustentantes. La resolución de cada prueba, deberá presentarse en papel bond tamaño carta y escrita con tinta, a mano o en forma impresa. Si el estudiante ha decidido utilizar equipo de cómputo, debe contingencias, como la ausencia o desperfectos en el fluido eléctrico. 1.3.2

evaluar

las

Resultado de la evaluación

Cada una de las áreas indicadas en el apartado anterior, se evaluarán sobre la base de c i e n (1 0 0 ) p u n t o s , y s e r á a p r o b a d a s i e l e s t u d i a n t e o b t i e n e u n a n o t a m í n i m a d e s e s e n t a y u n (6 1 ) p u n t o s . E l r e s u l t a d o d e l e x a m e n d e u n á r e a n o t e n d r á r e l a c i ó n alguna con el resultado de las otras. Es importante señalar, que cuando el estudiante haya reprobado hasta un máximo de tres áreas, de las cuatro que se evalúan en el Examen de Areas Prácticas, deberá someterse a examen de las reprobadas, en las fechas que le programe la Coordinatura, de manera continua. En caso de no aprobar ninguna de las áreas, el estudiante debe iniciar de nuevo el p r o c e s o d e e v a l u a c i ó n f i n a l , s e i s (6 ) m e s e s d e s p u é s d e r e a l i z a d o e l ú l t i m o e x a m e n . También debe iniciar de nuevo el proceso, si no aprueba todas las áreas dentro de un p l a z o d e d o s (2 ) a ñ o s , c o n t a d o s a p a r t i r d e l a f e c h a e n q u e a p r u e b e l a p r i m e r a á r e a práctica. 2.

Me t o d o l o g í a d e e s t u d i o

La preparación para sustentar el Examen de Areas Prácticas, consiste en repaso de los temas fundamentales del contenido académico del pensum de y también profundizar sobre aquellos aspectos de especial interés, que quedado suficientemente expuestos a través del desarrollo de los diferentes

hacer un la carrera no hayan cursos.

Una de las ventajas del estudiante de las ciencias económicas, es su formación GUIA PARA PREPARAR EL EXAMEN DE AREAS PRACTICAS.

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estratégica, lo que le permitirá con cierta facilidad lograr exitosamente las metas que se proponga en este proyecto. Sin embargo, sabiendo de esas fortalezas, no resulta demás hacer algunas sugerencias al respecto. 2.1

Planificación

Es recomendable emprender la preparación del examen, a través de la conformación de grupos pequeños de estudio, aunque no es absolutamente necesario; preferentemente organizados, considerando la afinidad, compatibilidad de horarios de trabajo e identificados plenamente en cuanto a las metas personales y profesionales. En ese orden, la primera actividad deberá consistir en realizar un diagnostico personal, consciente y objetivo, acerca del dominio que pueda tenerse de cada área, a fin de determinar aquellos temas que merezcan mayor atención, así como de los recursos materiales y financieros de que se dispongan. Para ese propósito, es importante considerar los siguientes aspectos: 2.1.1

Recopilación de información

O b t e n g a u n a c o p i a d e l N O R MA T I VO D E E X A ME N E S G E N E R A L E S P R I VA D O S D E L A S C A R R E R A S D E C O N T A D U R I A P U B L I C A Y A U D I T O R I A Y A D MI N I S T R A C I O N D E E MP R E S A S A N I VE L D E L I C E N C I A T U R A , Q U E S E I MP A R T E N E N E L P R O G R A MA E S P E C I A L D E F I N D E S E MA N A D E L C E N T R O U N I VE R S I T A R I O D E O R I E N T E D E L A U N I VE R S I D A D D E S A N C A R L O S D E G U A T E MA L A , y e s t ú d i e l o d e t e n i d a m e n t e . E s t o l e p e r m i t i r á s a b e r e n q u e c o n s i s t e y planificar acertadamente. Compile ordenadamente las guías programáticas de los cursos inmersos en las áreas a evaluar y aquellas que las complementan. Posteriormente haga una comparación con los contenidos mínimos del pensum de estudios actual y evalúe la evolución del objeto de estudio. Ello le permitirá establecer aquellos temas que no hayan sido expuestos o contemplados en su oportunidad. En el caso particular de la carrera de Contaduría Pública y Auditoría, debe tomarse en cuenta que a partir del uno de enero del dos mil dos, entraron en vigencia las Normas I n t e r n a c i o n a l e s d e C o n t a b i l i d a d (h o y N o r m a s I n t e r n a c i o n a l e s d e I n f o r m a c i ó n F i n a n c i e r a ), e n s u s t i t u c i ó n d e l o s P r o n u n c i a m i e n t o S o b r e C o n t a b i l i d a d F i n a n c i e r a q u e el Instituto Guatemalteco de Contadores Públicos y Auditores había emitido hasta esa fecha. Por aparte, debe también considerarse que existe una alta probabilidad, de que muy pronto, también entren en vigencia las Normas Internacionales de Auditoría. Con base en la revisión de los contenidos y avances en las materias objeto de estudio, podrá determinar la bibliografía básica con la cual deberá contar. La bibliografía complementaria puede aportarse grupalmente, consecuentemente, es recomendable no depender de una biblioteca pública, salvo para consultas esporádicas. Por otro lado, es importante señalar, que la preparación del examen, no puede descansar en los apuntes tomados a lo largo de su carrera, que en muchos casos pueden ser incoherentes y no dan una visión global e integral de la temática. Ordene sus hojas de trabajo, laboratorios, casos y solicite a los profesores de cada curso, copias de aquellos más recientes, consulte y estudie casos resueltos en exámenes privados, lo que le dará una idea del grado de dificultad de éstos. 2.1.2

Lugar de estudio

En principio debe seleccionar el lugar apropiado de estudio, que puede ser una oficina que ofrezca las comodidades adecuadas: a)

Equipo: mesa, sillas, pizarra, computador, calculadoras;

b)

Ve n t i l a c i ó n ;

c)

Iluminación.

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También puede programarse cada cierto número de semanas en casa de cada uno de los participantes, siempre y cuando el ambiente sea propicio, pues si no es así, ello podría afectar la concentración del grupo. 2.1.3

Horario de estudio

Es recomendable dedicar cuatro horas diarias, durante tres o cuatro meses, de lunes a v i e r n e s y s e i s h o r a s e l d í a s á b a d o 2; s i n e m b a r g o , e l h o r a r i o d e p e n d e r á d e l a conveniencia del grupo. 2.2

Organización

No obstante que el examen hace énfasis en las áreas prácticas de la carrera, éstas se fundamentan en un marco teórico, pronunciamientos, normas, etc.. Por lo tanto, la preparación no debe recaer únicamente en la resolución de casos y laboratorios. Recuérdese que es a través de los casos prácticos, que se comprueba si el estudiante ha comprendido el marco teórico. En consecuencia, se recomienda la asignación de temas de estudio entre los miembros del grupo. El propósito, es que cada participante exponga y explique pormenorizadamente la fundamentación teórica y legal del tema asignado, para luego, concluir con la resolución de un laboratorio, haciendo énfasis en los puntos claves del caso y su sustento teórico. Debe procurarse que cada miembro tenga la asignación de un tema cada semana, de tal suerte, que este ejercicio pueda realizarse en forma diaria de lunes a viernes, de manera que cada participante tenga por lo menos cinco días para preparar la asignación. Por otro lado, cada miembro del grupo, tomaría sus propias notas e irá recopilando en forma sistemática y ordenada cada tema y el procedimiento explicado en cada caso. Debe establecerse por norma, no repetir ningún tema o caso, por inasistencia de los miembros del grupo, pues debe recordarse que se trata de un plan intensivo. De preferencia deben seleccionarse casos planteados en exámenes privados recientes, con el propósito de irse habituando al grado de dificultad requerido en este tipo de pruebas. 2.3

Ejecución

Para concretar el plan de estudios, es importante seguir un orden secuencial, de lo sencillo a lo complicado, puesto que, unos conocimientos forman la base para los otros. El método debe ser sistemático, con ello, se evitará que el estudiante pierda tiempo en buscar información con relación a otro tema, que no haya cubierto durante su programa de estudio. En esta etapa del proceso, el estudiante debe mantener actitudes psicológicas favorables: interés, entusiasmo, voluntad, perseverancia, confianza, serenidad, satisfacción, paciencia, entre otras. Una manera efectiva para automotivarse a practicar el examen general privado es la de solicitar se le programe en una época específica con anticipación, ello propiciará seriedad y disciplina en la preparación de su estudio. Debe tomarse muy en cuenta, que es una de las últimas oportunidades para estudiar en forma íntegra el cúmulo de conocimientos teóricos y prácticos que se han adquirido en el transcurso de la carrera. 2.4

Control

Con el objeto de establecer el grado de asimilación de los estudios, es prudente, que los temas abarcados a determinada fecha sean evaluados. Para ello, se sugiere 2

Ver apéndice 2.

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solicitarle a un profesor les prepare una prueba con relación a los temas estudiados, someterse a la misma, simulando un examen privado, considerando todos los aspectos indicados en el normativo. Al final de la actividad, se podrán comparar resultados, hacer una crítica de la forma en que cada participante resolvió la prueba, e implementar correctivos al plan de estudio. 3.

Temát ica sugerida 3.1

Contabilidad:3

1.

Nuevo marco conceptual de Internacionales de Contabilidad.

la

ciencia

contable,

según

las

Normas

2.

La partida doble y la cuenta: registro de operaciones, el control de la compra y venta de mercaderías.

3.

Mé t o d o s d e v a l u a c i ó n d e i n v e n t a r i o s .

4.

Estudio del activo, pasivo, capital, cuentas compensatorias, cuentas de orden, y cuentas de resultados.

5.

El cierre contable y la estructuración de los estados financieros básicos: estado de resultados, balance general de situación, estado de cambios en el patrimonio neto.

6.

Apertura contable de las sociedades mercantiles y otras.

7.

El capital contable en los estados financieros: distribución de resultados y modificaciones al patrimonio.

8.

Fusión, transformación y consolidación de sociedades mercantiles.

9.

Escisión de sociedades mercantiles.

10.

Disolución, liquidación y quiebra de sociedades mercantiles.

11.

Bonos y obligaciones.

12.

Arrendamiento.

13.

Conciliaciones bancarias.

14.

Estados financieros con datos incompletos.

15.

Estado de flujo de efectivo.

16.

Agencias y sucursales.

17.

Cambio extranjero.

18.

Ciclos de transacciones.

19.

Reexpresión de estados financieros.

20.

Contabilidad de contratos de largo plazo.

21.

Revelaciones obligatorias en los estados financieros.

3

Es importante recordar que a partir del 1 de enero de 2002, el marco teórico contable está basado en las Normas Internacionales de Contabilidad, según lo dispuesto por el Colegio Profesional de las Ciencias Económicas de Guatemala. Por lo tanto, los itemes que se proponen en está guía deberán estudiarse tomando en cuenta dicho referente, en lo técnico, sin descuidar los aspectos legales relacionados.

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22.

Información contable sobre segmentos.

23.

Ajustes por modificaciones a ejercicios anteriores.

24.

Estados financieros de entidades no lucrativas.

25.

Activos y pasivos intangibles.

26.

Contabilidad de costos: importancia, sistemas de costos, elementos del costo.

27.

Costos históricos: continuo.

28.

Costos precalculados: estimados fabricación, por proceso continuo.

29.

Costeo directo: metodología, análisis costo-volumen-utilidad.

30.

Costeo integral de producción conjunta.

31.

Procedimientos para la implantación de un sistema de costos industriales.

30.

S i s t e m a s m o d e r n o s d e c o n t a b i l i d a d d e c o s t o s : Mé t o d o b a s a d o e n a c t i v i d a d e s (A B C ), B a c k - F l u s h A c c o u n t i n g ; c o s t e o d e l c i c l o d e v i d a d e l o s p r o d u c t o s , Throughput accounting, cadena de valor.

31.

Fundamentación básica de la contabilidad agropecuaria: Análisis y aplicación de la NIC 41, legislación aplicable.

32.

Contabilidad agrícola: cafetalera, bananera, forestal, azucarera, cardamomo, melón, tomate, tabaco.

33.

Contabilidad pecuaria: ganadera, avícola, etc.

34.

Sistema financiero nacional:

35.

Ma n u a l e s e i n s t r u c t i v o s c o n t a b l e s d e e n t i d a d e s f i n a n c i e r a s : b a n c a , s e g u r o s , afianzadoras, almacenes generales de depósito, casas de cambio, bolsa de valores, agentes de bolsa, etc.

36.

Aspectos relevantes de la contabilidad de entidades financieras.

37.

Entidad fiscalizadora del sistema financiero: Instrucciones contables emitidas por la SIB.

38.

Aspectos relevantes de la contabilidad de la banca central.

39.

Contabilidad de cooperativas.

40.

El sistema financiero del Estado.

41.

Sistema uniforme e integrado de contabilidad gubernamental: características básicas del SIAF, ventajas y desventajas, manuales e instructivos, aspectos relevantes, legislación aplicable.

42.

Entidad fiscalizadora del sistema financiero del Estado: características básicas del SIAG.

43.

Sistemas de información contable: análisis y diseño de sistemas información; organización y métodos; diseño de manuales contables. 3.2

por

órdenes

específicas y

estándar;

de

fabricación,

por

órdenes

por

proceso

específicas

de

de

Auditoría:

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actividad

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1.

La auditoría como implicaciones éticas.

2.

Normas de auditoría generalmente aceptadas: Normas vigentes en Guatemala; normas internacionales de auditoría, SAS, etc..

3.

Uso del trabajo de otros especialistas, otros auditores y de la auditoría interna.

4.

Responsabilidad irregularidades.

5.

Actos ilegales cometidos por los clientes.

6.

Estimaciones contables para efectos de auditoría.

7.

Consideraciones del auditor sobre la habilidad de una entidad para continuar en marcha.

8.

Procedimientos y técnicas de auditoría.

9.

Planeación técnica y administrativa de la auditoría.

10.

Supervisión de la auditoría.

11.

La información financiera, responsabilidad.

12.

Riesgos en auditoría.

13.

Mu e s t r e o e n a u d i t o r í a .

14.

Ciclo de transacciones.

15.

Papeles de trabajo.

16.

Estudio y evaluación de la estructura de control interno.

17.

Estudio de la estructura de control interno y sus relación con las pruebas de auditoría.

18.

Auditoría del activo.

19.

Auditoría del pasivo.

20.

Auditoría de resultados.

21.

Auditoría de capital contable.

22.

Auditoría del flujo de transacciones.

23.

Finalización de la auditoría.

24.

Informe de auditoría.

25.

Auditoría interna.

26.

Auditoría operacional.

27.

Auditoría administrativa.

28.

Informes especiales de auditoría.

del

auditor

profesional,

para

detectar

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clasificación,

e

informar

características

sobre

errores

e

e

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29.

Participación del auditor en el desarrollo de sistemas.

30.

Estudio y evaluación del control interno en procesamiento electrónico de datos.

31.

Auditoría de aplicaciones a través del computador.

32.

Uso de paquetes de auditoría a través del computador.

33.

Evidencia del trabajo de una auditoría a través del computador.

34.

Control por funciones.

35.

Las áreas de riesgos y el plan de contingencias.

36.

Plan de recuperación en caso de desastres.

37.

Los seguros y su cobertura.

38.

Back-ups.

39.

Fraudes contra el computador y el delito en computación.

40.

El papel del auditor en el diseño de sistemas.

41.

El software o paquetes de auditoría.

42.

Organización del departamento de auditoría interna para ejecutar una auditoría de procesamiento de datos. 3.3

Finanzas:

1.

Interés simple: cálculo del valor actual, monto, interés ordinario y exacto, ecuación del valor, consolidación de deudas.

2.

Descuento simple: descuento racional, descuento bancario, descuento por pronto pago, descuento comercial sobre facturas, descuento en serie o en cadena, métodos abreviados y empíricos.

3.

Interés compuesto: cálculo del valor actual, monto, tasa efectiva, tasa nominal, equivalencia de tasas.

4.

Descuento compuesto: descuento racional compuesto, descuento compuesto, valor líquido, tasas equivalentes de interés y descuento.

5.

Anualidades ciertas de corto plazo: vencidas, anticipadas, diferidas: vencidas, anticipadas.

6.

Liquidación de amortización.

7.

Anualidades ciertas de largo plazo.

8.

Anualidades variables: irregulares, regulares: en progresión aritmética, crecientes y decrecientes; en progresión geométrica, crecientes y decrecientes.

9.

Rentas perpetuas: de corto y largo plazo; costo capitalizado, costo equivalente y cálculo del límite de las mejoras para alargar la vida de un activo.

10.

Acciones y obligaciones: valuación del precio de compra, con prima, con descuento, a la par; tipos de emisiones: redimibles por anualidades, por sorteo, con premio, en un solo pago. El mercado de valores: funcionamiento, análisis bursátil, aspectos legales.

adeudos:

amortización,

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fondo

de

amortización,

bancario

estados

de

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11.

Depreciación y agotamiento: métodos de cálculo: proporcionales, uniformemente variables, de interés compuesto. Aspectos legales.

12.

Nociones de cálculo actuarial: tablas de mortalidad; seguro de vida, de daños, valuación de reservas matemáticas. Rentas vitalicias.

13.

La contabilidad como Diferencias entre la contabilidad fiscal.

14.

Análisis e interpretación de estados financieros: métodos métodos verticales, método de valor agregado económico.

15.

Administración de rubros específicos: administración de cuentas por cobrar, administración de inventarios, administración de cuentas por pagar, administración de activos fijos.

16.

Planificación financiera: presupuesto de efectivo, estados financieros proforma. Mé t o d o s a b r e v i a d o s .

17.

Análisis de equilibrio y apalancamiento: apalancamiento operativo, apalancamiento financiero, apalancamiento combinado, apalancamiento de mercadeo, apalancamiento de producción, apalancamiento por arrendamiento financiero, apalancamiento por subcontratación de servicios.

18.

Presupuestos: Premisas de planeación.

19.

Sector privado: presupuesto de ventas, presupuesto de producción, presupuesto de gastos de distribución, presupuesto de gastos de administración, presupuesto financiero.

20.

Sector público: planificación de las funciones económicas, presupuesto por programas, presupuesto de ingresos y egresos; presupuesto base cero.

21.

Fuentes de financiamiento: contratos especiales, arrendamiento financiero, y fideicomisos.

22.

Decisiones de inversión de largo plazo: estimaciones básicas, flujos de efectivo, indicadores financieros, evaluación de inversiones en situaciones complejas, impactos de la inflación y devaluación en los proyectos de inversión.

23.

Costo de capital, apalancamiento y estructura de capital: Fuentes de financiamiento de largo plazo, costos de capital de la empresa, estructura de capital.

24.

Funcionamiento, organización y operación del mercado de valores: Bolsas de comercio, mercado de valores, funciones del mercado de valores, actores del mercado de valores bursátil, operaciones.

25.

I n g e n i e r í a f i n a n c i e r a : c o n t r a t o s a p l a z o (f o r w a r d c o n t r a c t ), f u t u r o s , p e r m u t a s f i n a n c i e r a s (s w a p s ), o p c i o n e s .

26.

Fusiones y desinversiones: fundamento de las fusiones, compras con alto apalancamiento, análisis y negociación de fusiones, fundamentos del fracaso empresarial; valuación del precio de una empresa en marcha.

27.

El método inversión.

28.

Estudio de mercado: estructura económica del mercado, mercado del proyecto, técnicas de proyección del mercado.

de

instrumento de la toma contabilidad gerencial,

opciones

reales

para

evaluar

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de

base

de decisiones del gerente: contabilidad financiera, y

financieramente

horizontales,

proyectos

de

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29.

Estudio técnico: tamaño, tecnología, localización, ingeniería, aspectos legales y administrativos, costos.

30.

E v a l u a c i ó n f i n a n c i e r a : , f l u j o s d e e f e c t i v o (a b s o l u t o s y r e l a t i v o s , o p e r a c i o n a l e s , f i n a n c i e r o s y d e l i n v e r s i o n i s t a , m o n e t a r i o s y r e a l e s ); i n d i c a d o r e s f i n a n c i e r o s (T I R , VA N , R B / C , VA E , C A E , T E R , T I R I , I VA N , Va l o r T e r m i n a l , P e r í o d o d e R e c u p e r a c i ó n , R e n t a b i l i d a d C o n t a b l e , e t c . ); e l c o s t o d e c a p i t a l ; v a r i a b l e s m a c r o e c o n ó m i c a s (i n f l a c i ó n y d e v a l u a c i ó n ) y l o s p r o y e c t o s d e i n v e r s i ó n ; análisis de rentabilidad en condiciones de incertidumbre; análisis del efecto en las finanzas de la institución dueña, análisis de sensibilidad.

34.

Evaluación económica y social: identificación de los costos y beneficios; determinación de los valores económicos de un proyecto; indicadores de evaluación económica; análisis de sensibilidad económica.

35.

Evaluación del impacto ambiental: elementos ambientales, legislación ambiental, metodología general para una evaluación del impacto ambiental.

36.

Evaluación de proyectos: ex-ante, ex-post; aspectos que deben considerarse, criterios utilizados por organismos internacionales, indicadores de evaluación ex-post. 3.4

Impuest os:

1.

Fundamentación guatemalteco.

doctrinaria

del

derecho

2.

Ma r c o c o n s t i t u c i o n a l d e l o s i m p u e s t o s .

3.

A s p e c t o s r e l e v a n t e s d e l C ó d i g o T r i b u t a r i o : D i s p o s i c i o n e s g e n e r a l e s (c a m p o d e a p l i c a c i ó n , v i g e n c i a e n e l t i e m p o , p l a z o s , o b l i g a c i ó n t r i b u t a r i a , e t c . ); e x t i n c i ó n d e l a o b l i g a c i ó n t r i b u t a r i a ; i n f r a c c i o n e s y s a n c i o n e s (p r i n c i p i o s g e n e r a l e s , p r i n c i p a l e s i n f r a c c i o n e s y s a n c i o n e s ); p r o c e d i m i e n t o s a d m i n i s t r a t i v o s (c o n s u l t a tributaria, determinación de la obligación tributaria, sobre base cierta y p r e s u n t a , r e c t i f i c a c i o n e s ), p r o c e s o a d m i n i s t r a t i v o (a u d i e n c i a s , p r u e b a s y r e s o l u c i ó n ); r e c u r s o s a d m i n i s t r a t i v o s ; p r o c e s o c o n t e n c i o s o - a d m i n i s t r a t i v o .

4.

Impuesto sobre la renta: Rentas de fuente guatemalteca; rentas exentas y no afectas; gastos deducibles; gastos no deducibles; créditos del impuesto; pagos trimestrales; declaración jurada anual; régimen de retenciones de terceros locales y no domiciliados en el país; régimen de retenciones a asalariados.

5.

Impuesto al valor agregado: Definiciones, hecho generador, exenciones, devolución del crédito fiscal, facturas especiales, procedencia del crédito fiscal, documentos, libros y registros.

6.

Disposiciones Legales para el Fortalecimiento de la Administración Tributaria: Retenciones, bancarización, registro de imprentas, regímenes de devolución del I VA (G e n e r a l , E s p e c i a l , O p t a t i v o ).

7.

Impuesto extraordinario y temporal de apoyo a los acuerdos de paz: Bases de cálculo, formas de acreditamiento, remanentes, interpretación institucional de la SAT sobre la aplicación del impuesto.

8.

Impuesto de timbres fiscales y de papel sellado especial para protocolos: Documentos afectos; tarifas al valor, tarifas específicas, exenciones, momento del pago del impuesto, forma de pago, etc.

9.

Impuesto sobre productos financieros: Ingresos afectos, hecho generador, determinación del impuesto, retención y plazo para enterar el impuesto, exenciones del impuesto, exención del impuesto sobre la renta.

GUIA PARA PREPARAR EL EXAMEN DE AREAS PRACTICAS.

tributario

y

administrativo

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CONTADURIA PUBLICA Y AUDITORIA

-CUNORI-

GILDARDO GUADALUPE ARRIOLA MAIREN

10.

Impuesto a la distribución de petróleo crudo y combustibles derivados del petróleo: Hecho generador, exenciones, tarifas, forma de cálculo, contribuyentes y/o agentes retenedores, fecha de pago del impuesto, exclusión d e l I VA d e l a b a s e d e c á l c u l o d e l i m p u e s t o .

11.

Impuesto sobre pasajes aéreos internacionales: Hecho generador, tarifa del impuesto, fecha de pago, exenciones, forma de cálculo.

12.

Impuesto a las bebidas: Actos gravados, hecho generador, unidad de medida, período de imposición y base imponible, exenciones, fecha de pago, distintivo de control de bebidas importadas, tarifas, etc.

13.

El control interno fiscal: Preventivo y correctivo; definición del marco fiscal aplicable a la entidad; formas de desarrollar e implementar un sistema de control interno fiscal; identificación de áreas de riesgo fiscal (B a l a n c e d e s i t u a c i ó n g e n e r a l , e s t a d o d e r e s u l t a d o s ); c o n t r o l e s f i s c a l e s p o r a n á l i s i s d e operaciones.

14.

P l a n e a c i ó n f i s c a l e n o p e r a c i o n e s e s p e c í f i c a s : Ve n t a s o t r a n s f e r e n c i a s d e a c t i v o s fijos; adquisición de activos fijos y planes de capacitación para empleados; pérdidas de operación en la empresa; exportación de bienes; importación de bienes.

15.

Planeación fiscal ISR / IETAAP: Acreditamiento de ISR al IETAAP; acreditamiento del IETAAP al ISR; IETAAP sobre rentas brutas; IETAAP sobre activos netos.

16.

Incentivos fiscales: Ley de Zonas Francas; Ley de Fomento a las Exportaciones y Ma q u i l a ; L e y d e l I S R ; I n c e n t i v o s a l a R e f o r e s t a c i ó n ; A l m a c e n e s F i s c a l e s .

17.

El esquema aduanero guatemalteco: estructura organizacional, procedimientos d e o p e r a c i ó n , s e g ú n e l C ó d i g o A d u a n e r o U n i f o r m e C e n t r o a m e r i c a n o (C A U C A I I I ) y su Reglamento.

18.

El proceso de defensa fiscal en la vía administrativa: Aspectos generales de la r e l a c i ó n t r i b u t a r i a (p r e s c r i p c i ó n , i r r e t r o a c t i v i d a d d e l a l e y , e t c . ); n o t i f i c a c i o n e s ; requisitos de la solicitud inicial; verificación y audiencias; período de prueba, solicitud y plazo; medios de prueba; casos de no evacuación de audiencia; diligencias para mejor resolver; plazos para dictar resolución; recurso de revocatoria; silencio administrativo; ocurso; recurso de reposición; enmienda y nulidad.

19.

El proceso de defensa fiscal en la vía jurisdiccional: proceso contencioso administrativo, casación.

20.

El proceso de defensa fiscal en el ramo aduanero: Ajustes, reclamos y recursos.

21.

Principales ajustes planteados por el fisco: Análisis de los criterios del directorio de la SAT; análisis de los criterios sustentados por la Sala Segunda de lo Contencioso Administrativo.

22.

P l a n i f i c a c i ó n d e l a d e f e n s a : E s t u d i o d e l c a s o (d i a g n ó s t i c o y p r o n ó s t i c o ); d i s e ñ o de la estrategia de defensa; definición de los principales argumentos y producción de los medios de prueba.

23.

D e l i t o f i s c a l , i n f r a c c i o n e s y s a n c i o n e s : C ó d i g o P e n a l (d e f r a u d a c i ó n t r i b u t a r i a , casos especiales de defraudación tributaria, apropiación indebida de tributos, resistencia a la acción fiscalizadora de la administración tributaria, estafa m e d i a n t e i n f o r m a c i o n e s c o n t a b l e s ); L e y C o n t r a l a D e f r a u d a c i ó n y C o n t r a b a n d o A d u a n e r o s (c a s o s e s p e c i a l e s d e d e f r a u d a c i ó n a d u a n e r a , c o n t r a b a n d o , e t c . ); i n f r a c c i o n e s y s a n c i o n e s t r i b u t a r i a s (C ó d i g o T r i b u t a r i o , L e y d e T i m b r e s F i s c a l e s y P a p e l E s p e c i a l p a r a P r o t o c o l o s ).

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CONTADURIA PUBLICA Y AUDITORIA

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-CUNORI-

GILDARDO GUADALUPE ARRIOLA MAIREN

Análisis de otros gravámenes a los cuales está afecto el empresario: Contribuciones al Instituto Guatemalteco de Seguridad Social, INTECAP, IRTRA, Instituto Guatemalteco de Turismo, etc.

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CONTADURIA PUBLICA Y AUDITORIA

-CUNORI-

GILDARDO GUADALUPE ARRIOLA MAIREN

APENDICE 1 FORMATO PARA LA SOLICITUD DEL EXAMEN SEÑOR COORDINADOR GENERAL PROGRAMA ESPECIAL DE FIN DE SEMANA CENTRO UNIVERSITARIO DE ORIENTE UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA SU DESPACHO (N o m b r e c o m p l e t o ) d e a ñ o s d e e d a d , (e s t a d o c i v i l ) , (n a c i o n a l i d a d ), (p r o f e s i ó n ), e inscrito como estudiante regular de ese centro de estudios superiores con carné (n ú m e r o ), c o n d o m i c i l i o e n e l d e p a r t a m e n t o d e , señalo para recibir n o t i f i c a c i o n e s (d i r e c c i ó n c o n l e t r a s ), a t e n t a m e n t e c o m p a r e z c o a n t e u s t e d , a s o l i c i t a r mi Examen General Privado, y para el efecto: EXPONGO: 1.

Que de conformidad con el artículo 4 del NORMATIVO DE EXAMENES GENERALES PRIVADOS DE LAS CARRERAS DE CONTADURIA PUBLICA Y AUDITORIA Y ADMINISTRACION DE EMPRESAS A NIVEL DE LICENCIATURA, QUE SE IMPARTE EN EL PROGRAMA ESPECIAL DE FIN DE SEMANA DEL CENTRO UNIVERSITARIO DE ORIENTE DE LA UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA, estoy habilitado para solicitar mi examen general privado, por cuanto, he cursado y aprobado las materias y asignaturas que incluye el pensum de la carrera de Contaduría Pública y Auditoria, nivel licenciatura;

2.

Que no he estado, ni estoy sujeto a proceso por delito alguno. manifestado, al señor Coordinador del programa:

En virtud de lo

SOLICITO: 1.

Que se admita el presente memorial para su trámite, teniéndose por acompañados los siguientes documentos a) Original o fotocopia auténtica de la constancia que compruebe que está inscrito en la carrera de Contaduría Pública y A u d i t o r í a ; b ) F o t o c o p i a d e l a C é d u l a d e Ve c i n d a d ; c ) S o l v e n c i a d e p a g o s y obligaciones que tenga con el Centro; d) Certificación general de cursos aprobados; e) Constancia de cierre de pensum; f) Constancia de matricula consolidada; g) Fotocopia del comprobante por pago de derecho de examen; h) Original del curricula vitae actualizado y sus respectivas constancias; y j) constancia de carencia de antecedentes penales.

2.

Que se tenga por señalado el lugar para recibir notificaciones.

3.

Que una vez calificado el expediente, se programe mis exámenes de las áreas prácticas, indicando lugar, hora y fecha del examen de cada área, y se designe a los profesores que los realizarán.

Citas legales: artículo citado y 5 del Normativo identificado en la parte expositiva. Chiquimula,

de

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de 200

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-CUNORI-

GILDARDO GUADALUPE ARRIOLA MAIREN

APENDICE 2 PROGRAMA DE ESTUDIO SEMANAL DIAS/AREAS LUNES

CONTABILIDAD 17:00 a 18:40

SABADO

IMPUESTOS

19:10 a 21:00

17:00 a 18:40

19:10 a 21:00 19:10 a 21:00

17:00 a 18:40

JUEVES

VIENES

AUDITORIA

17:00 a 18:40

MARTES

MIERCOLES

FINANZAS

17:00 a 18:40 Conferencias y autoevaluaciones

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19:10 a 21:00 19:10 a 21:00 Preparación de materiales y asignación de tareas para la siguiente semana.

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