CONDONACIÓN DE MULTAS Y RECARGOS EN EL IMSS, PARTES RELACIONADAS Y OTRAS NOVEDADES FISCALES 2011 Expositor: C.P.C. Alfonso Pérez Reguera M. de E. Febrero de 2011

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Reformas Fiscales 2011  Comprobante fiscal Digital   

CFD y CFDI Sistema Mixto Leyendas solicitadas por AMDA

 Estado de cuenta como Documento fiscal     

Simplificación de la comprobación de las deducciones Estado de cuenta con RFC de la persona que recibe el pago Posibilidad de dividir entre 1.16 Vinculación con la contabilidad Tarjetas de debito para comprobar deducciones (gastos de viaje de funcionarios, mecánicos, vendedores, administrativos, etc.)

 Estímulo al primer empleo  Nueva ley Ayuda Alimentaria a los trabajadores   

No obligatoria Ayuda sólo en vales de alimentos o despensas y/o en especie Fuertes multas por incumplimiento

 Condonación de recargos y multas en el IMSS 2

Opción condonación adeudos IMSS (Art. 16, C)  Adeudos que se hayan generado hasta el 30 de junio de 2010 y que no se hayan cubierto al 1º de enero de 2011  Incluye créditos fiscales, adeudos en convenio de pago, adeudos en proceso de impugnación (*), diferencias dictamen fiscal y diferencias programas de auto corrección.

 Se permite condonar multas y recargos.

 Se requiere el pago en una sola exhibición*.  Se requiere presentar escrito antes del 31 de marzo, indicando: Intención de adherirse al programa. Fecha compromiso para efectuar los pagos. Garantía del interés fiscal conforme al CFF.

Nota*:

El Consejo Técnico parcialidades.

puede

autorizar

pagos

en

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Opción condonación adeudos IMSS (Art. 16-C)  No gozan del beneficio los créditos fiscales:  Que se deriven de actos u omisiones que impliquen la existencia de agravantes en la comisión de infracciones, por ejemplo:  Omitir el entero de cuotas obreras retenidas a trabajadores.  Alterar programas informáticos del IMSS.  Manifestar datos falsos para obtener devolución de cuotas de IMSS que no corresponden. Simular actos o contratos obteniendo un beneficio indebido en perjuicio del IMSS.

Cuando exista sentencia ejecutoriada que derive de la Comisión de Delitos Fiscales.

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Opción condonación adeudos IMSS Periodo de pago de los adeudos

Porcentaje de Condonación de Recargos

Porcentaje de Condonación de Multas

1º enero al 31 marzo

100%

100%

1º abril al 31 de mayo

80%

90%

1º junio al 30 de junio

50%

90%

Nota: Tratándose de recargos respecto de créditos fiscales relativos a cuotas del seguro de retiro, cesantía en edad avanzada y vejez, no se otorgará condonación alguna.

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Acuerdo Consejo Técnico IMSS Diferencias en el Dictamen Fiscal IMSS  Fecha de la Publicación: 19 de enero de 2011  Se indican los trámites a seguir: Escrito libre requiriendo regularización de los adeudos. El departamento de auditoría recibe el escrito y requiere al departamento de cobranza la asignación de números de créditos fiscales. Se avisa posteriormente al contador o al patrón o a su representante para que se cargue al SUA.

 Los porcentajes de condonación serán los que se mencionan en la LIF. 6

Aspectos Relevantes Operaciones entre Partes Relacionadas El objetivo de la autoridad en la revisión de las Operaciones entre partes relacionadas (OPR) es:  Verificar que las OPR´S se realizan a valor de mercado.  Evitar que no se manipulen utilidades o pérdidas a través de ellas.  Valor de mercado: Precios o contraprestaciones que se hubieren utilizado con o entre partes independientes en operaciones comparables.  Nota: El estudio de precios de transferencia se requiere realizar antes de la presentación del dictamen fiscal.

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Aspectos Relevantes Operaciones entre Partes Relacionadas Obligación de comprobar valor de mercado en OPR (Art. 86, fr. XV)  Las Personas morales que celebren OPR´s deben: Realizarlas a los precios o contraprestaciones de operaciones similares con partes independientes. Aplicar para ello los métodos establecidos en la Ley.

Nota: Para comprobar lo anterior se requiere un estudio de precios de transferencia entre OPR´S.

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Aspectos Relevantes Operaciones entre Partes Relacionadas En resumen, para analizar las OPR´S se requiere: Realizar estudio de precios de transferencia. Analizar las operaciones.

Analizar las condiciones que determinan el precio.

Y respetar reglas básicas de cualquier negocio: A mayor riesgo mayor utilidad. A mayor inversión, mayor precio de venta.

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Aspectos Relevantes Operaciones entre Partes Relacionadas El estudio de Precios de transferencia puede ser realizado por: Asesores externos Personal de la empresa Ambos

Requisitos: Conocer la OPR y sus condiciones de mercado. El costo del estudio varían entre $25 a $75 por empresa, aunque se han abaratado por ser actualizaciones de los primeros estudios. Si el 25% de la red de distribuidores lo realizara, el costo que se pagaría sería superior a $60 millones. 10

Aspectos Relevantes Operaciones entre Partes Relacionadas Principales OPR´S en el Sector Automotor.  Venta unidades nuevas e intercambios        

Venta unidades seminuevos y usados Venta refacciones Servicio Arrendamiento de locales y equipo Operaciones de Crédito Publicidad Servicios de personal Compraventa de acciones, etc.

Además operaciones en las que los distribuidores son socios minoritarios como son las celebradas con las empresas autofinanciadoras, de traslado de unidades, Sofomes, ventas de gobierno y otras de su propiedad. 11

Aspectos Relevantes Operaciones entre Partes Relacionadas Obligaciones Auditor Externo.  Validar veracidad de las operaciones.  Comprobar que la empresa cumplió obligaciones fiscales en las OPR´s.  OPR´s entre empresas mexicanas.

con

sus

Comprobar que las OPR´s (ingresos y deducciones) se hayan llevado a precios de operaciones similares con partes independientes (Estudio de Precios de Transferencia)

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Aspectos Relevantes Operaciones entre Partes Relacionadas Requisitos Contables. No se requiere una contabilidad por separado de las OPR´s Si se requiere que la contabilidad permita su identificación. Camino sugerido: Cuentas de Afiliadas con subcuentas por el tipo de operación.

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Aspectos Relevantes Operaciones entre Partes Relacionadas Propuesta a la RED: Contar con una Base de Datos del Sector (compilada por AMDA) para OPR´s.

 No requiere autorización del SAT  La información que se obtenga puede dar elementos para que las distribuidoras puedan comprobar los valores de mercado de sus operaciones.  Se puede construir vía cuestionarios sencillos.  Pueden ser contestados con un seudónimo.  El apoyo de las asociaciones estatales y de marcas es decisivo.

 Preguntas y respuestas sobre los precios y márgenes de utilidad.

Pregunta :¿Hay interés del Sector en formar la base de datos y ahorrarse los costos de los estudios? 14

Aspectos Relevantes Operaciones entre Partes Relacionadas Decreto Estímulo fiscal pago servicios educativos.  Permite “disminuir” en la declaración anual de las personas físicas los pagos por colegiaturas.  Se incluyen colegiaturas de descendientes o ascendientes en línea recta (que no tengan ingresos propios)  Requisitos:  La institución educativa debe contar con reconocimiento oficial.  Los pagos deben destinarse a la enseñanza, no incluye cuotas de inscripción.  Los pagos deben realizarse en cheque, transferencia electrónica, tarjeta de crédito o débito.  Tabla de los importes a disminuir por cada persona a la que se paguen colegiaturas: Preescolar Primaria Secundaria Profesional Técnico Bachillerato

$14,200 $12,900 $19,900 $17,100 $24,500 15