Story Transcript
Presentación de la Iniciativa de Reforma Fiscal 2016
Introducción al entorno económico PwC
• Presupuesto de egresos 4.7 billones de pesos (mayor a 2015) • Reducción en términos reales de 1.9% • Expectativa de crecimiento en PIB entre 2.6% y 3.6% • Precio petróleo $50 dólares • Déficit del 0.5% del PIB • Recorte a gasto programable de 1.15% del PIB • Ingresos no petroleros de 13% del PIB vs. 8% anteriormente • Fuentes de financiamiento: Impuestos, Deuda, Petróleo PwC
3
Deuda Pública
PIB
10
5.00% 8.1
8 6
6.0
4
0.7
2.10% 2.00%
0.00% 2012
2015
PwC
2015
ago-15
abr-15
Petroleo Fuente SENER abr-13
Tipo de cambio fuente BANXICO
120 100 80 60 40 20 0 dic-12
dic-12 mar-13 jun-13 sep-13 dic-13 mar-14 jun-14 sep-14 dic-14 mar-15 jun-15
13.20
2014
Mezcla Mexicana
ago-12
14.43
2013
dic-14
2012
ago-14
2006
17.10
12.93
PIB Fuente WB
1.00%
Tipo de Cambio 18 17 16 15 14 13 12 11
2.40%
1.40%
abr-14
2000
3.00%
dic-13
0
1.9
Deuda Pública Fuente SHCP
ago-13
2
4.00% 4.00%
Deuda Pública 9
8.1
8 7
6.0
6 5 Deuda Pública Fuente SHCP
4 3
1.9
2
0.7
1 0
2000 PwC
2006
2012
2015 5
PIB 4.50% 4.00%
4.00%
3.50% 3.00%
2.10%
2.50% 2.00%
2.40% PIB Fuente WB
1.40%
1.50% 1.00% 0.50% 0.00% 2012 PwC
2013
2014
2015 6
Tipo de Cambio 18
17.10
17 16
14.43
15 14
13.20
Tipo de cambio fuente BANXICO
13 12
12.93
11
PwC
7
PwC
ago-15
may-15
feb-15
nov-14
ago-14
may-14
feb-14
nov-13
ago-13
may-13
feb-13
nov-12
ago-12
Mezcla Mexicana
120
100
80
60
40 Petroleo Fuente SENER
20
0
8
Tipo de cambio vs % PIB vs Precio de petróleo 1600 1400
20.00 15.00
1200 1000 800 600
10.00 Precio petróleo (MXN) 5.00 0.00
% PIB
400 200 0
PwC
Tipo de cambio (MXN/USD)
-5.00 -10.00
Exportaciones vs % PIB vs Tipo de cambio 30000.00
20
25000.00
15
20000.00
10
15000.00
5
10000.00
0
5000.00 0.00
PwC
-5 -10
Valor de exportaciones (mUSD) % PIB Tipo de cambio (MXN/USD)
Aspectos Fiscales • La recaudación fiscal aumentó 29.2% con respecto al 1er semestre de 2014, derivado de los siguientes factores: Crecimiento de 13.4% en el padrón de contribuyentes con respecto al ejercicio 2014. Simplificación en los trámites para el cumplimiento de las obligaciones fiscales. Aumento en la recaudación relacionadas con operaciones de comercio exterior y con operaciones con partes relacionadas Reducción en los costos de recaudación. Recuperación de cartera aumentó 21.9% con respecto al 2014. • Recaudación por actos de fiscalización durante el 1er semestre de 2015, por un monto de $43,448 millones.
PwC
Meta SAT El SAT tiene como meta recaudar 2 billones de pesos por impuestos en 2015.
PwC
Incremento de recaudación por cada impuesto al primer semestre 2015:
Impuesto
Crecimiento con respecto al primer trimestre de 2014
IVA
0.9%
IEPS
326.5%
ISR
23.8%
12
Otras consideraciones • Las devoluciones de impuestos se incrementaron en 20.5% con respecto al primer trimestre de 2014. • La eficiencia en la recaudación del SAT ha aumentado en los últimos años. De enero a junio de 2015 por cada 100 pesos recaudados el SAT gastó únicamente $0.64 pesos. La eficiencia aumentó en 14.6% con respecto al 2014. • Durante el primer semestre de 2015 los juicios favorables para el SAT fueron 14,310. Los juicios favorables durante el 2014 fueron 13,574. El SAT reporta una tasa de éxito del 55.4%. Title of presentation PwC
13
Panel 1 Presentación de la Iniciativa de Reforma Fiscal 2016 PwC
Deducciones
PwC
Deducción inmediata de inversiones Aplica a inversiones de bienes nuevos (1) adquiridos en 2016 y 2017 (2), que realicen las empresas siguientes: • Las de menor escala (50 millones de pesos). • Inviertan en infraestructura de transporte (carreteras, caminos y puentes). • Realicen actividades en el sector energético (petróleo, gas natural, petrolíferos y ductos). No aplica para la adquisición de mobiliario y equipo de oficina, automóviles, aviones distintos a los dedicados a la aerofumigación agrícola o cualquier bien de activo fijo no identificable. (1) Se entiende por bienes nuevos los que se utilicen por primera vez en México. (2) Para el ejercicio 2015 se podrá aplicar la deducción por las inversiones adquiridas del 1 de septiembre al 31 de diciembre. PwC
16
Deducción inmediata de inversiones • No se le dará efecto en la determinación del coeficiente de utilidad. • Disminución en pagos provisionales. • Registros especiales de las inversiones. • Se reconocen efectos inflacionarios. • En caso de enajenación se considera ganancia la totalidad del ingreso obtenido. • Deducción adicional.
PwC
17
Deducción inmediata Ejemplo • Ingresos de máx. 50 millones, hidrocarburos, • Asumiendo TIR de 12.89%, infraestructura el VP del impuesto a pagar
• Depreciación maquinaria 10% / Beneficio 76% • Tasa de descuento implícita 7.55%
PwC
es prácticamente el mismo • Ingreso implícito (impuesto) de alrededor del 5.3% del valor del activo. • Punto de inflexión año 5 • Importante para empresas con utilidades importantes
18
Deducciones • Las erogaciones efectuadas a contribuyentes de sector primario se deducirán hasta que se encuentren efectivamente pagadas. • Se elimina el promedio aritmético para la deducción de prestaciones de previsión social. Se mantiene la limitante de prestaciones exentas. PwC
19
Novedades para el Sector Energético
PwC
Inversión en Energías Renovables
1. ISR para Sector Energético 2. Fibra E
PwC
21
ISR Inversión en Energías Renovables • Determinación de la cuenta de utilidad por inversión en energías renovables (CUFIN ajustada) para la distribución de dividendos: o Se aplicará durante la vida útil del bien y hasta el ejercicio fiscal en que se determine utilidad fiscal. o Se llevará un registro acumulado de los dividendos. o Se disminuirá de la UFIN el registro hasta agotarlo.
PwC
22
ISR Capitalización delgada para la industria eléctrica (a partir de 2016) • Se excluyen del cálculo las deudas contraídas en la inversión en infraestructura relacionada con la generación de energía eléctrica.
PwC
23
Posibilidad de un vehículo para el sector de Hidrocarburos, Electricidad e Infraestructura
(Fibra E) • Invertir en acciones de personas morales mexicanas cuya actividad exclusiva sea: o Midstream /Downstream (* No incluye extracción de hidrocarburos).
o Generación, transmisión o distribución de energía eléctrica. o Proyectos de inversión en infraestructura. • Objetivo – atraer inversión a México. • Beneficios – diferir el pago del impuesto. PwC
24
Desconsolidación fiscal
PwC
Impuesto diferido por desconsolidación Disposiciones transitorias de la Ley del ISR para 2016
a. Crédito de pérdidas fiscales pendientes de amortizar vs. Impuesto Diferido de pérdidas fiscales.
b. Crédito del ISR pagado por dividendos no provenientes del saldo de la cuenta de utilidad fiscal neta (CUFIN y CUFIN reinvertida) vs. Impuesto Diferido por Dividendos contables.
c. Pago diferido del ISR por pérdidas fiscales provenientes de enajenación de acciones (2008-2013). PwC
Crédito de pérdidas fiscales pendientes de amortizar Se establece la opción de aplicar un crédito contra el 50% del ISR diferido determinado por concepto de pérdidas fiscales que con motivo de la desconsolidación se encuentren pendientes de enterar al 1 de enero de 2016.
PwC
El crédito se determinará aplicando el factor de 0.15 a las perdidas fiscales individuales actualizadas generadas por la controladora o controladas dentro de la consolidación al 2013, que estén pendientes de amortizar al 1 de enero de 2016.
Requisitos - Crédito de pérdidas fiscales pendientes de amortizar • Que las sociedades que integran al grupo de consolidación, se encuentren al corriente en el cumplimiento de obligaciones fiscales al 1 de enero de 2016. • Permitir al SAT revisiones trimestrales de su información fiscal y financiera durante 5 años. • Que no participen en el régimen opcional de grupos de sociedades. • Se desistan de medios de impugnación en contra de reformas en materia de consolidación. • Se haya considerando el ISR diferido en consolidación la pérdida en enajenación de acciones o el contribuyente corrija su situación fiscal.
PwC
Requisitos - Crédito de pérdidas fiscales pendientes de amortizar • Que la sociedad controladora mantenga en la sociedad controlada una participación consolidable igual o mayor al que tuvo al momento de la desconsolidación. • La pérdida fiscal pendiente de amortizar por la sociedad que las generó se considera en la misma participación consolidable al momento de la desconsolidación. • Presentar aviso por la sociedad que calificaba como controladora ante las autoridades fiscales que para tales efectos dé a conocer el SAT. • Que la sociedad que calificaba como controladora o cualquier sociedad del grupo de consolidación hubiera pagado el impuesto diferido por pérdidas fiscales derivado de fusiones, escisiones o liquidación de sociedades. PwC
Consideraciones - Crédito de pérdidas fiscales pendientes de amortizar • El remanente del 50% de pérdidas fiscales pendientes de amortizar, no podrá disminuirse contra utilidades fiscales del 2016 y posteriores. • El 50% remanente del ISR diferido deberá continuar con el pago conforme al esquema de pagos en términos de la opción ejercida por la salida de la desconsolidación. PwC
Pérdida fiscal en enajenación de acciones Controladoras que hubieran restado pérdidas por enajenación de acciones de sociedades controladas, en la determinación de la utilidad o pérdida fiscal consolidada de ejercicios de 2008 a 2013 y que no hubieran considerado dichas pérdidas en la determinación y pago del ISR diferido por desconsolidación, por lo que se otorga una facilidad para enterar el pago del ISR correspondiente hasta en 10 pagos, conforme al siguiente esquema:
PwC
Pérdida fiscal en enajenación de acciones
PwC
Parcialidad
Fecha de pago
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
31-mar-2016 31-mar-2016 31-mar-2016 31-mar-2017 31-mar-2018 31-mar-2019 31-mar-2020 31-mar-2021 31-mar-2022 31-mar-2023
Porcentaje de pago 10% 10% 10% 10% 10% 10% 10% 10% 10% 10%
Consideraciones - Pérdida fiscal por enajenación de acciones • La aplicación del esquema de pagos, queda condicionada a que la controladora haya determinado correctamente el costo promedio por acción de la sociedad que generó la pérdida fiscal de acciones. • En caso que la sociedad que tenía la calidad de controladora, disminuya la pérdida en enajenación de acciones en cualquier ejercicio posterior al 2015, deberá liquidar la totalidad del impuesto diferido pendiente de pago.
PwC
Dividendos no provenientes del saldo de la cuenta de utilidad fiscal neta Las sociedades que tuvieran el carácter de controladoras podrán acreditar el ISR causado por la desconsolidación a partir del 1 de enero de 2014, de dividendos o utilidades distribuidas no provenientes del saldo de CUFIN o de CUFIN consolidada contra el impuesto diferido causado por este mismo concepto que se encuentre pendiente de enterar al 1 de enero de 2016.
PwC
Consideraciones - Dividendos contables
La opción del acreditamiento del ISR por dividendos contables, queda sujeta a que la sociedad que perciba el dividendo, no incremente su saldo de CUFIN ni de CUFIN consolidada con el importe de dichos dividendos.
PwC
Repatriación de capitales
PwC
Programa de repatriación de capitales Personas físicas y morales • Con recursos mantenidos en el extranjero antes del 1 de enero del 2015. • Que retornen dichos recursos durante los 6 primeros meses del 2016 a través de instituciones de crédito o casa de bolsa. Aplican a: • Ingresos derivados de las inversiones mantenidas en el extranjero. Ejemplo: intereses, dividendos, ganancias cambiarias, entre otros. • Inversiones sujetas al ISR por las que no se pueda comprobar el pago del impuesto. Title of presentation PwC
37
Programa de repatriación de capitales Pago: •
El ISR actualizado se deberá pagar dentro de los 15 días siguientes del retorno al país.
•
No aplica multas , ni recargos.
•
No hay reducción en la tasa de impuestos.
•
Se podrá acreditar el ISR pagado en el extranjero.
Title of presentation PwC
38
Programa de repatriación de capitales Requisitos: • Invertir y mantener los recursos en México durante 3 años • Revelar la identidad del contribuyente (no es anónimo) Para personas morales: 1. Adquisición de bienes de activo fijo 2. Investigación y desarrollo de tecnología 3. Pago de pasivos contraídos con anterioridad Para personas físicas: • 1 y 2 anteriores • Instrumentos financieros o acciones emitidos por residentes de México (a través de instituciones financieras mexicanas) Title of presentation PwC
39
Programa de repatriación de capitales Requisitos, continuación: • Deberán mantener tanto el monto de sus inversiones en el país y el monto de lo retornado por un periodo de tres años. Excluye: • Ingresos ilícitos. • Ingresos por los que se hubieran iniciado facultades de comprobación.
PwC
40
Deducciones personales
PwC
Deducciones Personales Se propone excluir del límite global anual, aplicando solamente los límites individuales, a lo siguiente: • Aportaciones a planes para el retiro. • Depósitos en cuentas personales especiales para el ahorro. • Primas de seguro que tengan como base planes de pensiones. • Adquisición de acciones de sociedades de inversión.
PwC
42
Estímulo fiscal de dividendos
PwC
Estímulo fiscal de dividendos provenientes de utilidades de 2014-2016 • Crédito fiscal a personas físicas sobre dividendos distribuidos:
Año de distribución
Porcentaje aplicable
2017
1%
2018
2%
2019 en adelante
5%
• Aplica solo a acciones colocadas en bolsa de valores • Registros especiales de las utilidades • Incluir revelaciones en los estados financieros • Presentar información conforme a reglas de carácter general • No se considerará un ingreso acumulable
PwC
44
Otros temas relevantes
PwC
Intereses
• Se mantiene para 2016 la tasa de retención del 4.9% de ISR sobre intereses pagados a bancos del extranjero residentes en países con tratados fiscales con México. • Reducción en la tasa de ISR aplicable para determinar el ISR a retener por el pago de intereses a residentes en el país por parte de entidades del Sector Financiero como sigue:
Title of presentation PwC
46
Fideicomisos Se incluyen a las Casas de Bolsa como posibles fiduciarios en los siguientes fideicomisos: a) Fideicomisos de inversiones en capital de riesgo (FICAPS) b) Fideicomisos de Inversión inmobiliaria (FIBRAS) • Se propone eliminar la limitación en la duración de 10 años para los FICAPS
Title of presentation PwC
47
Regimen de Incorporación Fiscal (RIF) Fortalecimiento del RIF Se propone: • Ampliar universo de participantes. • Precisar el plazo de 60 días para pago de PTU. • Actualización de la tarifa cuando la inflación acumulada exceda del 10%. • Pagos por erogaciones superiores a 2 mil pesos mediante transferencia electrónica de fondos o mediante monederos electrónicos. • Se precisa el periodo de aplicación del RIF de 10 años, en concordancia con el artículo 111. Title of presentation PwC
48
Programa crediticio a Pymes • Nafin elaborará programa crediticio (120 días). • Modelo financiero (calificación crediticia). • Información proporcionada por el SAT. • Consentimiento expreso del contribuyente. • Confidencialidad de la información por parte de Nafin.
Title of presentation PwC
49
Sector Autotransporte Se establece en el artículo 72 de la LISR que para el régimen de coordinados, se considera que realizan exclusivamente actividades de autotransporte terrestre de carga o de pasajeros, aquellos contribuyentes cuyos ingresos por dichas actividades representen cuando menos el 90% de sus ingresos totales sin incluir la enajenación de activos fijos y terrenos.
Title of presentation PwC
50
IEPS • 2016 y 2017. Establecer para los precios máximos al consumidor un esquema de bandas en niveles máximos y mínimos. • Se establecerá una cuota fija por litro de gasolina y diésel. • Para los fabricantes o productores de combustibles automotrices que utilicen como insumos combustibles no fósiles, el IEPS pagado en la importación o en su adquisición podrá ser acreditable contra el IEPS a su cargo por la enajenación de estos combustibles. • Otros combustibles fósiles. Se adiciona la metodología para convertir la cuota aplicable por tonelada de carbono a la cuota aplicable por litro de combustible que se enajene o importe. • Listado de productos que no se destinan a un proceso de combustión y no son objeto del IEPS.
PwC
51
Panel 2 Otros temas relacionados PwC
La reforma fiscal como respuesta al plan de acción contra la erosión de la base gravable y migración de utilidades
PwC
Entorno BEPS En julio 2013 la OCDE y el G20 desarrollaron un proyecto llamado Erosión de la Base Gravable y Migración de Utilidades (Base Erosion Proft Shifting o BEPS), el cual derivó en la creación de un plan de 15 acciones. En este sentido la Acción 13 invita a las Autoridades Fiscales a reexaminar los lineamientos y prácticas existentes para elaborar la documentación de precios de transferencia a nivel global. PwC
54
Documentación de precios de transferencia Marco regulatorio actual Las disposiciones fiscales establecen:
• o o
•
PwC
Obligación de documentar las operaciones intercompañía. Declaraciones informativas sobre la situación fiscal y operaciones relevantes. El Capítulo V de las Guías de la OCDE proporciona una serie de lineamientos para la preparación del estudio de precios de transferencia (aún no incorpora los resultados del proyecto BEPS).
55
Implementación de los requisitos Marco legal Pregunta: Con el marco legal y tributario existente en nuestro país, ¿sería necesario implementar reformas a la legislación, ya que solo cuentan con el CFF (artículos 31-A y 32-H), como base para solicitar a los contribuyentes información para llevar a cabo sus procedimientos de fiscalización? PwC
56
Reforma fiscal, 76-A LISR Declaraciones anuales informativas de partes relacionadas.
Nueva obligación
Obligados
Plazo
I.
PM con ingresos acumulables > $644,599,004, II. Sociedades del régimen fiscal opcional III. Entidades paraestatales IV. Establecimientos permanentes
A más tardar el 31 de diciembre del año inmediato posterior, al ejercicio del que se trate. 57
PwC
Reforma fiscal, 76-A LISR
Tipos Reglas Transitorios
I. Declaración informativa maestra II. Declaración informativa local III. Declaración informativa país por país. El SAT establecerá reglas de carácter general para la presentación de las declaraciones, podrá solicitar información adicional e incluirá los medios y formatos Plazo para presentar las declaraciones informativas del ejercicio 2016 a más tardar el 31 de diciembre del 2017.
58 PwC
Declaraciones informativas de PT Declaración maestra – Información del Grupo (Master File)
1 Estructura organizacional 2 Descripción de la actividad PwC
3 Intangibles 4 Actividades financieras 5 Posición financiera y fiscal
59
Declaraciones informativas de PT Declaración local (Local File) Entidad local Descripción de la estructura organizacional, actividades estratégicas y de negocio, así como de sus operaciones con partes relacionadas Información financiera del contribuyente obligado y de las operaciones o empresas utilizadas como comparables para su análisis 60 PwC
Declaraciones informativas de PT Declaración País por País (CbC)
Información a nivel jurisdicción fiscal sobre la distribución mundial de ingresos e impuestos pagados
Indicadores de localización de las actividades económicas en las distintas jurisdicciones
Listado de todas las entidades integrantes del grupo empresarial multinacional y EPs, incluyendo principales actividades económicas y jurisdicción de constitución de las entidades
61 PwC
Declaraciones informativas de PT Declaración País por País (CbC) Cont. Obligatoriedad: Deberá ser presentada cuando los contribuyentes se ubiquen en los siguientes supuestos: 1. Personas morales controladoras multinacionales ($12,000 millones de pesos) 2. Personas morales designadas como responsables por la controladora del grupo multinacional para proporcionar la declaración informativa país por país (aviso de su designación al SAT).
Title of presentation PwC
62
Sanciones por incumplimiento Multa de $140,540 a $200,090 pesos por no proporcionar la información a que se refiere el artículo 76-A, o proporcionarla incompleta, con errores, inconsistencias o en forma distinta a lo señalado en las disposiciones fiscales.
PwC
Quem graecis quali sque no nam, cu enim necessi tatibus usu. Aeque urb anitas delicatissimi amet, consect etu ipsum dolor.
Obligación del sector público de no contratar con contribuyentes incumplidos, por incumplimiento de lo dispuesto en el artículo 76-A LISR.
63
Common Reporting Standard (CRS)
PwC
¿Estás preparado para una mayor fiscalización y que ésta sea globalizada?
PwC
65
Tipo de contribuyentes Beneficios
Detección y fiscalización
Contribuyentes
Facilidades PwC
Incentivar 66
Intercambio automático de información CFF 32B-BIS
Common Reporting Standard +90 Jurisdicciones G-20 / OCDE Intercambiar y evitar evasión y elusión fiscal PwC
Artículo 32-Bis del Código Fiscal de la Federación
Sujetos obligados PM y figuras jurídicas que sean instituciones financieras y sean residentes en México o en el extranjero con sucursal en México
PwC
68
Obligación de identificar
Cuentas financieras extranjeras y reportables
PwC
Preexistentes y nuevas
Valor “Alto y Bajo”
31-dic-2015 1-ene-2016
$1 Millón de USD
69
Fechas para concluir identificación de cuentas extranjeras y reportables Concepto
Identificación
Presentación
Periodicidad
Nuevas y de alto valor
31-dic-16
30-jun-17
Anual
Preexistentes y bajo valor (*)
31-dic-17
30-jun-18
Anual
(*) En caso de que se hayan identificado cuentas con estas características al 31 de diciembre de 2016 se deberán reportar el 30 de junio de 2017. PwC
70
Función fiscal reactiva o proactiva Buzón Tributario
IVA
CRS
Catálogo de cuentas
Balanza
Informativas
Pólizas
Contabilidad Electrónica Fiscal / CFDI Cumplimiento
FATCA
PSRDD Auxiliar de folios
DISIF Auxiliar de cuentas
Seguridad social
Preventivo Declaración anual PwC
71
¡La Función Fiscal del Futuro comienza ahora! Personas
Gobierno Corporativo
Datos
PwC
¿Estás preparado?
Procesos
Tecnología
72
Iniciativa de reforma al CFF / IEPS
PwC
Comprobantes fiscales Artículo 29-A, fracción VII, inciso a), segundo párrafo del CFF
Se adiciona que en el caso de la enajenación de los bienes a que se refiere el artículo 2, fracción I, inciso D) de la Ley del IEPS, el impuesto se podrá trasladar en forma expresa y por separado siempre que el adquirente sea a su vez contribuyente de este impuesto por dichos bienes y así lo solicite.
PwC
74
Lotería fiscal Artículo 33-B del CFF
•Se propone establecer la realización de sorteos fiscales cuya participación se condiciona a que las compras se realicen con medios electrónicos y estén acompañadas con un CFDI. •Dirigido a personas físicas que no realicen actividades empresariales inscritas en el RFC. •Premios exentos en términos de la Ley del ISR y Ley del IEPS. PwC
75
Revisiones electrónicas 53-B CFF ¿Cómo? • Información en poder de la autoridad • Dar a conocer al contribuyente hechos u omisiones de contribuciones y aprovechamientos
PwC
¿Medio? • Buzón tributario • Oficio de observaciones • Pre liquidación
¿Consecuencias? • Aceptación voluntaria: • Enterar crédito fiscal propuesto • Beneficio de multa del 20% • No aportación de pruebas: • Las cantidades establecidas en la preliquidación serán definitivas
76
Actualidad en Amparos en materia fiscal
PwC
ISR Limitante de deducibilidad en previsión social y en pagos que son ingresos exentos para el trabajador * Artículos 27, fracción XI y 28, fracción XXX de la Ley del ISR. • Sentencias de primera instancia: Ampara Jueces reconocen que la previsión social es una deducción estructural con independencia de si el empleado la acumula o no. • Sentencias definitivas: - Se ha ordenado a los Tribunales Colegiados que no resuelvan los recursos de revisión hasta que la SCJN fije los criterios jurisprudenciales. - Se espera resolución para fines de noviembre 2015. - Proyecto en análisis por parte de los ministros de la SCJN. PRODECON: Obtiene amparos contra la limitante para deducir pagos realizados por el patrón a sus trabajadores, que a su vez representen ingresos exentos para éstos. PwC
78
PTU Base para su determinación Artículo 9, penúltimo párrafo de la Ley del ISR. • Sentencias de primera instancia: No ampara Niega amparo por indebida aplicación de tesis del ejercicio 2005: renta gravable vs resultado fiscal. Se ha hecho valer el argumento que la PTU pagada es un impacto negativo en el patrimonio del patrón. • Sentencias definitivas: Pendientes de resolución los recursos de revisión sin que la SCJN haya dado instrucción para analizar estos asuntos.
PwC
Septiembre 2015 79
Contabilidad electrónica Artículo 28, fracción IV del CFF • Suspensión definitiva: Otorgada Existen otros medios de fiscalización • Sentencias de primera instancia: En diversos sentidos: Ampara y no ampara. • Sentencias definitivas: SCJN ordenó que se remitan recursos de revisión para su estudio y fijar criterio definitivo. PwC
Exportación de alimentos con alta densidad calórica Artículo 2, fracción III de la Ley del IEPS • Tasa del 0% en la exportación definitiva de los alimentos con alta densidad calórica. • Fabricantes o productores de dichos bienes que hayan utilizado insumos del grupo de alimentos con alta densidad calórica y que hayan pagado el impuesto en la importación o les hayan trasladado el gravamen en la adquisición de los mismos. • Saldos a favor se compensan contra el impuesto a cargo de los meses siguientes o contra otros impuestos en términos del CFF. PwC
Septiembre 2015 81
Gracias,
Esta publicación se elaboró exclusivamente con el propósito de ofrecer orientación general sobre algunos temas de interés, por lo que no debe considerarse una asesoría profesional. No es recomendable actuar con base en la información aquí contenida sin obtener la debida asesoría profesional. No garantizamos, expresa o implícitamente, la precisión o integridad de la información de la presente publicación, y dentro de los límites permitidos por la ley, PricewaterhouseCoopers, S.C., sus miembros, empleados y agentes no aceptan ni asumen ninguna responsabilidad, deber u obligación derivada de las acciones, decisiones u omisiones que usted u otras personas tomen con base en la información contenida en esta publicación.
© 2015 PricewaterhouseCoopers, S.C. Todos los derechos reservados. Prohibida su redistribución sin la autorización de PwC. PwC se refiere a la firma miembro en México y algunas veces se puede referir a la red de PwC. Cada firma miembro es una entidad legal independiente. Para obtener información adicional, favor de consultar: www.pwc.com/structure.
Elaborado por MPC: 051505_PG_AsambleaTLS_MHM