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EQUIDAD TRIBUTARIA EN CHILE UN NUEVO MODELO PARA EVALUAR ALTERNATIVAS DE REFORMA Jorge Cantallopts, Michel Jorratt y Danae Scherman
Enero 2007
1. Contexto A. Estudio anterior (Engel y otros (1998)) concluye
que:
El índice de Gini casi no cambia después de aplicar los impuestos, e incluso empeora un poco (0,488 a 0,496). El índice de Gini cambia muy poco después de aplicar “reformas radicales” a la estructura tributaria. Sólo la política de gasto mejora la distribución del ingreso (0,496 a 0,439)
1. Contexto B.
¿Cómo cambiarían esos resultados al incorporar las utilidades retenidas y los impuestos a las empresas?
En Chile, existe un fuerte incentivo a retener utilidades: si se retienen pagan 17% y si se retiran pagan hasta 40%. Buena parte del ahorro de los deciles ricos toman la forma de utilidades retenidas. Al no considerarlas se subestiman la concentración del ingreso y el potencial redistributivo de los impuestos.
1. Contexto POLÍTICA DE DISTRIBUCIÓN DE UTILIDADES SEGÚN DATOS TRIBUTARIOS En millones de pesos de cada año Utilidades Utilidades tributarias distribuidas Año (1) (2) (2) / (1) 31,7% 2001 5.951.961 1.888.213 32,3% 2002 6.634.503 2.142.157 35,4% 2003 6.994.317 2.475.356 34,2% 2004 7.695.713 2.633.026 27,2% 2005 10.384.778 2.826.584 29,8% 2006 12.300.729 3.660.279
1. Contexto
2004
2005
2006
Tasa media de impuestos sobre las rentas del capital - Base retiros
11,8%
14,1%
15,2%
Tasa media de impuestos sobre las rentas del capital - Base devengada
23,4%
25,5%
26,5%
Diferencial efectivo
11,5%
11,4%
11,3%
1. Contexto ¿Dónde están la utilidades acumuladas con tributación pendiente? Millones de Sector % Dólares Industria 10.760 29,9 Comercio 7.524 20,9 Sociedades de Inversión 18.961 52,7 Otros -1.298 -3,6 Total 35.946 100,0
1. Contexto C.
La estructura tributaria actual está fuertemente concentrada en los impuestos indirectos Recaudación Tributaria Año 2003
IVA Otros impuestos indirectos Subtotal impuestos indirectos Impuesto a la Renta Otros impuestos directos Subtotal impuestos directos Recaudación Total
Millones de Dólares 5.872 3.485 9.357 3.223 300 3.523 12.880
% del Total
% del PIB
45,6 27,1 72,6 25,0 2,3 27,4 100,0
8,0 4,7 12,7 4,4 0,4 4,8 17,5
2. Objetivos del Trabajo z
Medir la incidencia de los impuestos en la distribución del ingreso
z
Evaluar el potencial distributivo de los impuestos.
z
Pero principalmente, proponer un instrumento que permita una mejor medición y evaluación de la progresividad de sistema tributario y del potencial distributivo de los impuestos.
3. Innovaciones Aproximación al Ingreso Haig-Simons
z
Los estudios anteriores miden el “Ingreso Material”, que incluye ingresos en efectivo más autoconsumo e ingreso en especies.
El Ingreso H-S corresponde a la variación de patrimonio más el consumo del período.
El Ingreso H-S incluye la participación en utilidades de empresas y excluye los retiros de utilidades. El Ingreso H-S incluye la cotizaciones sociales y excluye las jubilaciones.
3. Innovaciones z
Incorporación del efecto de traslación recaudatoria del IVA. Además de considerar la aplicación de la tasa legal de IVA sobre el consumo final afecto, se han considerado los dos efectos siguientes:
IVA sobre insumos afectos usados en la producción exenta
Efecto cascada de las exenciones sobre bienes y servicios utilizados como insumos de la producción afecta.
Tasas Efectivas de IVA por Familias de Productos – Año 2003 Tasas Implícitas Efectivas de IVA (% ) Traslación Consumo Efecto productos Familia de Productos final afecto cascada exentos Tasa total Bienes y servicios afectos 15,43 1,71 17,14 Transporte ferroviario de pasajeros 12,16 12,16 Transporte terrestre de pasajeros 11,85 11,85 Seguros generales 11,49 11,49 Transporte aéreo de pasajeros 9,26 9,26 Entradas a espectáculos culturales y deportivos 7,23 7,23 Servicios varios 6,27 6,27 Educación 4,38 4,38 Servicios profesionales 4,35 4,35 Seguros de vida y de salud 4,23 4,23 Servicios financieros 4,21 4,21 Servicios de salud 4,07 4,07 Arriendo de bienes raíces 3,67 3,67
4. Fuentes de Información y Metodología 4.1 Fuentes de Información z z
Encuesta de Caracterización Socioeconómica (CASEN) de 2003. Información de fuentes tributarias (base de Tasas Medias del Impuesto a la Renta)
z
Encuesta de Presupuestos Familiares de 1997.
z
Matriz de Insumo-Producto del año 1996
4. Fuentes de Información y Metodología 4.2 Convenciones Básicas z
Impuestos considerados IVA Impuesto a la Renta Personal Impuesto a la Renta de las Empresas Impuestos específicos al tabaco y gasolinas Otros impuestos menores Los impuestos considerados representan sobre el 84% de la recaudación tributaria con incidencia en las personas naturales.
4. Fuentes de Información y Metodología 4.2 Convenciones Básicas Supuestos de Incidencia:
z
IVA y otros indirectos: los consumidores
Impuesto a las rentas personales: quien percibe la renta Impuesto a las utilidades empresariales: dueños, socios y accionistas Período de estimación: Año 2003
z z
Unidad de análisis: Los hogares
4. Fuentes de Información y Metodología 4.3 Estimación del ingreso y los impuestos pagados z
Variable a medir: Ingreso H-S
z
Clasificación en deciles: Según Ingreso Material
z
Imputación, a nivel individual, de la recaudación efectiva de impuesto a la renta y de algunas componentes de ingreso, usando el método del “pareo”. Imputación de la recaudación efectiva de IVA y demás impuestos a nivel de deciles.
z
Concepto de Ingreso H-S Componente del Ingreso Sueldos y salarios líquidos Ingreso de trabajadores independientes Dividendos y retiros de utilidades Intereses financieros Ganancias de capital Arriendos de bienes raíces Autoconsumo Donaciones Cotizaciones previsionales Cotizaciones seguros de salud Ahorro previsional voluntario Utilidades retenidas Impuesto a la renta Otros Ingresos
Fuente CASEN CASEN CASEN CASEN CASEN CASEN CASEN CASEN Tasas Medias Tasas Medias Tasas Medias Tasas Medias Tasas Medias CASEN
5. Resultados 5.1 Efecto del cambio en la definición de ingreso z
La concentración del ingreso es mayor que la estimada en estudios anteriores. Es decir, la concentración del Ingreso H-S es mayor que la del Ingreso Material.
z
La estructura tributaria actual es regresiva.
Distribución del Ingreso Año 2003 Ingreso H-S versus Ingreso Material Decil de Ingreso Material 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 Total Gini Razón Q5/Q1
Distribución Ingreso H-S (%) A. de Imp. D. de Imp. 1,02 0,75 2,44 2,27 3,34 3,22 4,47 4,44 5,14 5,12 6,15 6,19 7,94 8,06 10,46 10,62 14,88 14,98 44,16 44,34 100 100 0,5223 0,5302 17,04 19,64
Distribución Ing. Material (%) A. de Imp. D. de Imp. 1,22 0,94 2,88 2,74 3,85 3,76 5,03 5,04 5,88 5,93 6,97 7,1 8,7 8,86 11,23 11,42 15,43 15,5 38,82 38,71 100 100 0,4753 0,4802 13,24 14,74
Distribución Componentes del Ingreso Año 2003 Decil de Ingresos no Dividendos y Ingreso empresariales retiros de Material utilidades 1,29 0,09 1 3,01 0,41 2 3,98 0,75 3 5,29 1,13 4 6 1,48 5 6,95 2,11 6 8,83 3,43 7 11,25 5,83 8 15,25 12,38 9 38,14 72,39 10 100 100 Total 0,4653 0,7675 Gini Razón Q5/Q1 12,4 171,37
Utilidades retenidas 0,46 0,96 1,69 1,69 1,66 2,66 2,65 3,79 6,56 77,87 100 0,7503 59,19
5. Resultados 5.2 Progresividad y carga tributaria Impacto Redistributivo de los Distintos Impuestos
Antes de impuestos Después del IVA Después del Impuesto a la Renta Después de otros impuestos Después de todos los impuestos
Gini 0,5223 0,5445 0,5073 0,5234 0,5302
Razón Q5/Q1 17,04 20,73 15,92 17,21 19,64
5. Resultados 5.2 Progresividad y carga tributaria Carga Tributaria y Participación en el Pago
Carga Tributaria (%) Participación en el Pago (%) Q1 Q5
IVA 12,39
Renta 4,16
Otros 5,04
Total 21,60
7,15 45,38
0,17 96,63
4,00 57,07
5,07 57,99
5. Resultados 5.2 Progresividad y carga tributaria z
IVA Es regresivo Sin embargo, el quintil más rico aporta el 45% de la recaudación. Explica casi el 60% de la carga tributaria de los hogares.
5. Resultados 5.2 Progresividad y carga tributaria z
Impuesto a la Renta Es progresivo El quintil más rico aporta el 97% de la recaudación. Sin embargo, no representa más que el 4,2% de los ingresos de los hogares, por lo que su poder redistributivo es limitado.
5. Resultados 5.2 Progresividad y carga tributaria z
Otros impuestos Analizados en conjunto, son casi proporcionales Impuestos progresivos a los bienes raíces y las gasolinas, compensados con impuestos regresivos al tabaco y las bebidas.
Carga tributaria de otros impuestos - Año 2003 (%)
Decil 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 Total
Total otros I. 7,76 5,01 5,35 4,85 5,09 5,03 5,15 5,61 5,84 4,55 5,04
Bebidas 0,85 0,69 0,67 0,61 0,6 0,59 0,52 0,48 0,41 0,19 0,39
Joyas 0,0005 0,0007 0,0008 0,0007 0,0011 0,0009 0,0007 0,0007 0,0011 0,0006 0,0008
Tabaco 3,02 2,31 2,27 2,11 2,16 1,71 1,52 1,33 0,98 0,39 1,09
Juegos Gasolina Azar 0,67 0,16 0,49 0,13 0,95 0,12 1,01 0,09 1,05 0,09 1,34 0,09 1,67 0,08 2,1 0,09 2,5 0,08 1,69 0,04 1,69 0,07
Contribuciones 0,46 0,33 0,41 0,28 0,37 0,51 0,64 0,85 1,12 1,91 1,21
6. Simulación de una reforma radical z
Se simuló la siguiente reforma
Ampliación de la base imponible del Impuesto a la Renta al Ingreso H-S Reemplazo de la escala de tasas actual por otra con un tramo exento de 14 mil dólares (1,5 veces el actual) y una tasa plana de 30%. Derogación de las exenciones de IVA Reducción de la tasa de IVA de 18,25% a 5,5%, de tal forma que la recaudación total permanezca constante.
Simulación de Reforma: Distribución del Ingreso
Decil
Distribución Ingreso H-S (% ) Antes de Despues de Impuestos impuestos Actual Con reforma
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 Total Gini
1,02 2,44 3,34 4,47 5,14 6,15 7,94 10,46 14,88 44,16 100 0,5223
0,75 2,27 3,22 4,44 5,12 6,19 8,06 10,62 14,98 44,34 100 0,5302
1,02 2,66 3,66 4,98 5,72 6,82 8,79 11,29 15,27 39,8 100 0,4879
R Q5/Q1
17,04
19,64
14,95
6. Simulación de una reforma radical z
La reforma simulada es radical, en el sentido que eleva la participación de los impuestos directos desde un 27% a un 56%
z
La reforma es progresiva, pues se reduce el Gini de 0,5302 a 0,4879.
z
¿Es esta reducción significativa? Dos formas de evaluarlo: Comparando con el efecto del gasto público Observando cómo afecta al ingreso de los deciles más pobres
Gini Reducción atribuible a impuestos Reducción atribuible a gasto público
Antes de Impuestos
Después de Impuestos
Después del Gasto
0,5302
0,4879
0,4304
0,0423 42,4% 0,0575 57,6%
Ingreso Promedio Familiar Mensual Estructura Tributaria Actual Versus Estructura Simulada
Decil 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Ingreso Promedio Familiar Después de Después de Impuestos Impuestos Simulación Actuales 60 82 180 214 256 294 353 400 407 460 492 548 641 707 845 908 1.191 1.228 3.526 3.201
Diferencia
Dólares 23 34 38 47 52 56 66 63 37 -325
% 37,6 18,6 14,9 13,3 12,8 11,4 10,4 7,5 3,1 -9,2
7. Principales Conclusiones z
z
z
La concentración del ingreso es considerablemente mayor cuando se incorpora la participación en las utilidades retenidas y otras componentes del Ingreso H-S. La estructura tributaria actual es ligeramente regresiva. Sin embargo, modificaciones a la estructura tributaria sí pueden tener impactos significativos en la distribución del ingreso.
Fin