Story Transcript
EVALUACIÓN DEL SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO
EL SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO
El sistema tributario peruano se desenvuelve dentro del marco conceptual que le brinda el Derecho Tributario, el Código Tributario y la Ley Penal Tributaria y se materializa a través del cobro de impuestos, contribuciones y tasas que constituyen ingresos tributarios de los diferentes niveles de gobierno. El sistema tributario peruano tiene una estructura básica estándar a nivel internacional y actualmente está conformada por el Impuesto a la Renta, el IGV (IVA), ISC, el ITF, los Derechos Arancelarios, los tributos municipales y las contribuciones al Seguro Social de Salud – EsSALUD y al Sistema Nacional de Pensiones – ONP.
EL SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO
EL SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO DERECHO TRIBUTARIO Y CODIGO TRIBUTARIO
GOBIERNO NACIONAL
TRIBUTOS
LEY PENAL TRIBUTARIA
GOBIERNOS LOCALES
PARA OTROS FINES
Impuesto a la Renta
Imp. Predial
SENATI
IGV
Imp. Alcabala
SENCICO
ISC
Imp. a los Juegos
ESSALUD
RUS
Imp. a las Apuestas
ONP
IES
Imp. al Patrimonio Vehicular
Imp. de Solid. en favor de la Niñez Desamparada
Imp. a los Esp. Públicos No Deportivos
Imp. Extr. para la Prom. y Des. Turístico Nacional
IPM
Impuesto a las Transacciones Financieras
Imp. al Rodaje
Derechos Arancelarios
Imp. a las Embarcaciones de Recreo
Tasas
Imp. a los Juegos de Casino y Máq. Tragam. Tasas Contribución Esp. por Obras Públicas
INGRESOS TRIBUTARIOS DEL GOBIERNO CENTRAL 1970-2005 (En porcentaje del PBI) 15 14
13.6
13.9 13.8 13.5
14.5 14.5 14.1 14.1 13.6
13.6
13
11
13.1 12.7 12.5 12.3 12.2
12.8 12.7
12.3 12.2 12.4 12.0 11.6 11.7 11.5 11.5 11.3
12
11.9
11.7
13.3 13.5
11.6
11.2
10 9
9.0
8
8.9
8.1
7
7.0
6 5 70
72
74
76
78
80
82
84
86
88
90
92
94
96
98
´00
´02
´04
INGRESOS TRIBUTARIOS DEL GOBIERNO CENTRAL EN AMÉRICA LATINA 1/ (En porcentaje del PBI) Uruguay 3/
20.6
Brasil 3/
20.4
Chile 3/
15.2
Rep.Dominicana 2/
15.0
Bolivia 2/
14.0
A rgentina 3/
13.9
Perú 4/
13.1
Ecuador 3/
10.8
México 3/
10.1
Venezuela 2/
8.9 6
8
10
1/ No incluye Contribuciones Sociales 2/ Datos del año 2001 3/ Datos del año 2002 4/ Datos del año 2003
12
14
16
18
20
22
24
INGRESOS TRIBUTARIOS DEL GOBIERNO GENERAL (En porcentaje del PBI) 20 19 18 17 16 15 14
0.6 1.8
0.7 1.8
0.9 1.7
0.9 1.9
1.0 1.8
0.9 1.7
13
1.0
0.9
1.7
1.7
12.3
12.5
12.2
2000
2001
2002
1.0
1.0
1.0
1.7
1.7
13.1
13.3
2003
2004*
1.7
12 11
13.2
13.6
1994
1995
14.1
14.2
13.7
10
12.7
9 8 1996
Gobierno Central
* Estimado. Fuente: Memoria 2003 BCRP, SUNAT Elaboración: SUNAT
1997
1998
1999
Contribuciones Sociales
Gobiernos Locales
INGRESOS TRIBUTARIOS DEL GOBIERNO CENTRAL (Porcentaje del PBI) 18 14
1.5 1.7
10 6 2
2.3
6.0
1.5 1.8 2.1
6.4
1.5
1.5
1.3
1.7
1.6
1.8
2.0
2.1
2.1
6.3
6.6
3.6
3.6
6.6
1.2
1.2
1.5
1.7
1.6
1.5
1.0 1.3
2.0
1.9
1.9
2.1
0.7 1.2
0.9 1.2
0.8 1.1
0.7 1.2
0.5 1.2
2.1
2.0
2.0
2.0
2.0
6.6
6.9
7.1
7.2
7.2
6.3
6.4
6.2
6.4
3.5
2.9
2.7
3.0
3.0
3.8
3.9
4.0
3.7
3.9
2.6
2.9
-0.5
-0.6
-0.6
-0.9
-1.1
-1.2
-1.5
-1.5
-1.5
-1.5
-1.5
-1.4
-1.4
-1.4
1994
1995
1996
1997
1998
1999
2000
2001
2002
2003
2004*
2005*
2006*
2007*
-2 I Renta
* Proyección. Fuente: SUNAT, MEF, BCRP Elaboración: SUNAT
IGV
ISC
Ad Valorem
Otros
Devoluciones
Complicaciones para el caso peruano
•
Alta informalidad y evasión
•
Globalización y liberalización comercial
•
Bajos niveles de ingreso del país
•
Alta desigualdad en la distribución de los ingresos
•
Escasa cultura tributaria
•
Demasiados incentivos tributarios
•
Fraccionamientos y aplazamientos
Perforaciones en la capacidad de recaudación INGRESOS TRIBUTARIOS (% del PBI)
15
14
¿Cuánto es por exoneraciones?
13
12
11
10 1990
1991
1992
1993
POLÍTICA CAOS ELIMINACIÓN DE TRIBUTARIA DISTORSIONES • Se suspendieron 41 beneficios y exoneraciones, se derogaron 64 tributos. • Estructura alcanzada: 10 tributos (incluye rég. simplificados) • Todavía inestabilidad: ej: la lista de exoneraciones del IGV se modificó 10 veces
1994
1995
1996
RACIONALIZACIÓN
• Se reordena y simplifica aún más el sistema tributario. • Estructura: Reg. General: I. Renta, IGV, ISC, FONAVI, Aranceles Reg. Pequeña empresa: RER, RUS.
1997
1998
REDUCCIÓN DE SOBRECOSTO S
• Reducción tasas de: IES (ex FONAVI) Aranceles ISC Residual
1999
2000
2001
2002
Fuente: BCRP
AMPLIACIÓN DE BENEFICIOS
• Sectoriales, Geográficos • Resultado: más de 200 exoneraciones o Gastos Tributarios
POLITICA TRIBUTARIA Y REFORMA RESUMEN DE LO AVANZADO
POLITICA TRIBUTARIA Normas publicadas 2001-2004 LEYES*
DECRETO LEGISLATIVO
DECRETO SUPREMOS
RESOLUCIONES DE SUPERINTENDENCIA
ADUANAS
16
2
47
29
CÓDIGO TRIBUTARIO
3
10
9
12
IGV
7
8
10
40
3
5
3
3
7
16
RUS
1
1
4
TRIBUTACION MUNICIPAL
1
1
0
28
80
104
Normas Tema
ITF RENTA
TOTAL
5
31
(*) Promovidas por el Ejecutivo
11
CÓDIGO TRIBUTARIO Objetivos:
Contar con elementos de juicio necesarios para que la Administración Tributaria analice la realización o no de hechos imponibles así como para mejorar su función fiscalizadora. Perfeccionar el sistema de determinación de deuda sobre base presunta e incorporar nuevas causales para aplicar presunciones, a efectos de cerrar brechas de evasión. Perfeccionar el Procedimiento de Cobranza Coactiva para agilizar la recuperación de la deuda tributaria, introduciendo, entre otros, el empleo de la informática. Generar riesgo mediante la implementación de nuevas infracciones y de los procedimientos para aplicar las sanciones de comiso e internamiento de vehículos a fin de inducir al contribuyente al cumplimiento de las obligaciones vinculadas a dichas infracciones y sanciones.
CÓDIGO TRIBUTARIO
Facultad de fiscalización y determinación
Se deroga el beneficio de suspensión a la fiscalización de ejercicios anteriores (Ley N° 27788 del 25.07.02) Se modifican los supuestos para la determinación sobre base presunta y sus procedimientos (D. Leg. N° 941 del 20.12.03, vigente a partir del 01.01.04):
Se incluyen nuevas causales para determinar sobre base presunta, vinculadas con indicios de evasión (por ejemplo, tener la condición de no habido o trasladar bienes sin los documentos correspondientes). Se perfeccionan los procedimientos (por ejemplo, el de diferencia de inventario) y se incorporan nuevos (tales como la de ventas o ingresos omitidos por la existencia de saldos negativos de efectivo y/o cuentas bancarias).
CÓDIGO TRIBUTARIO
Procedimiento de Cobranza Coactiva
Se incorporan supuestos para trabar medidas cautelares previas al procedimiento de cobranza coactiva y tratándose de bienes perecederos excepcionalmente. Si el contribuyente no sustituye la medida, los bienes pueden rematarse. (D.Leg. N° 953 del 05.02.04) Se regula la notificación de embargos de retención por medios electrónicos a: Entidades del Estado cuyos proveedores mantengan deuda en cobranza coactiva. (D. Leg. N° 931 del 10.10.03, vigente a partir del 01.07.04) Empresas del Sistema Financiero Nacional. (D. Leg. N° 932 del 10.10.03 vigente a partir del 20.09.04)
CÓDIGO TRIBUTARIO
Infracciones y sanciones:
Se incorporan infracciones relacionadas a obligaciones con alto índice de incumplimiento aplicable a sectores caracterizados por su informalidad, como el transporte de pasajeros. (D.Leg. N° 953 del 05.02.04) Se exime al contribuyente de la sanción de cierre por infracciones relativas a la emisión y/u otorgamiento de comprobantes de pago cuando se trata de la primera infracción y siempre que la reconozca. (D.Leg. N° 953 del 05.02.04) Se perfecciona el procedimiento a ser utilizado por la Administración Tributaria para la aplicación de las sanciones de comiso e internamiento. (D.Leg. N° 953 del 05.02.04)
ADUANAS Objetivo General: Perfeccionar las normas a fin de mejorar los procesos de los regímenes aduaneros armonizando la facilitación del comercio exterior con el efectivo control. Optimizar la represión de los delitos aduaneros .
ADUANAS Dec. Leg. 951 que entrará en vigencia el publicación de su Reglamento
día siguiente de la
Se simplifican los procedimientos de los regímenes y operaciones aduaneras. Se precisan las obligaciones e infracciones de los operadores de comercio exterior. Se uniformizan determinados conceptos y procedimientos de la Ley General de Aduanas con el Código Tributario. Ley Nº 28008 Ley de los Delitos Aduaneros y su Reglamento. Vigente a partir del 28.08.2003. Optimizar la represión de los delitos aduaneros.
IMPUESTO A LA RENTA Objetivo: Ampliar el ámbito de aplicación del Impuesto a la Renta y perfeccionar la normatividad tributaria, cubriendo vacíos legales y supuestos de evasión y elusión tributarias. Obtener mayor neutralidad del impuesto.
IMPUESTO A LA RENTA Principales Modificaciones de la Ley N° 27804, vigentes desde el 01.01.2003 :
•
Se establece un gravamen cedular a los dividendos con una tasa de 4.1%. (S/. 150 millones anuales)
•
Se crea el Anticipo Adicional del Impuesto a la Renta (S/. 700 millones anuales)
•
Tratamiento de transparencia fiscal a los Fondos Mutuos de Inversión en Valores, Fondos de Inversión y Fideicomisos Bancarios y de Titulación.
IMPUESTO A LA RENTA Principales Modificaciones del D. Leg. N° 945, vigentes desde el 01.01.2004: •
Se grava con el Impuesto a las ganancias de capital provenientes de la enajenación de inmuebles, distintos de la casa habitación.
•
Se modifican algunas reglas para considerar las rentas de fuente peruana, como en los casos de asistencia técnica y servicios digitales prestados a través del internet.
•
Se establece un sistema alternativo para el arrastre de pérdidas (reducción de los más de S/. 30 mill millones de pérdidas acumuladas)
IMPUESTO A LA RENTA
Principales Modificaciones del D. Leg. N° 945, vigentes desde el 01.01.2004:
Se establecen límites a ciertas deducciones, tales como las provisiones bancarias. (S/. 90 millones anuales)
Se modifican las normas sobre precios de transferencia
Se incrementa la tasa del Impuesto del 27% al 30%. (S/. 500 millones anuales)
IGV e ISC Objetivos: • Se perfecciona la normatividad tributaria, cubriendo vacíos legales y supuestos de evasión y elusión tributarias. • Se incrementa la tasa del IGV al 17%, a efecto de obtener mayores recursos para el Estado.
IGV e ISC Se introducen los sistemas de detracciones, percepciones y retenciones del IGV, para ampliar la base tributaria, combatir la evasión tributaria y promover la formalidad. Se modifica el Reintegro Tributario para la Región Selva, con la finalidad de permitir un mejor control del beneficio.
IGV e ISC ¾ Se modifica la tasa del IGV del 16% al 17% (A partir de agosto del 2003) ¾ Se modifica la Ley del IGV e ISC (Reforma Tributaria) (A partir de marzo del 2004): •
Precisión acerca de la obligatoriedad de la legalización previa del Registro de Compras para ejercer el crédito fiscal.
IGV e ISC ¾ Modificaciones a la Ley del IGV e ISC (Reforma Tributaria) (A partir de marzo del 2004): •
Homogenización de bases imponibles en importaciones del IGV e ISC con los derechos arancelarios, a fin de utilizar el Valor en Aduana.
•
Regulación expresa de los supuestos de operaciones no reales (por ejemplo, operaciones donde se suplanta al proveedor o donde no existen bienes o servicios).
IGV e ISC 4.
Perfeccionamiento de las normas relativas al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias del IGV - Detracciones (A partir del 2002). (S/. 659 millones anuales)
¾
Implementación del Sistema de Retenciones del IGV (A partir del 2002). (S/. 1090 millones anuales)
¾
Creación de la figura del anticipo del IGV para implementar el Sistema de Percepciones (A partir del 2003). (S/. 310 millones)
¾
Reintegro Tributario para la Región Selva – redefinición del esquema de control del beneficio (A partir de febrero del 2004)
¾
Perfeccionamiento del Sistema de Precio de Venta al Público a efecto de aplicar el ISC (A partir de enero del 2004).
NUEVO RUS - RER Objetivos:
Facilitar el acceso por parte de los contribuyentes a los citados regímenes.
Otorgar equidad a los regímenes, de forma tal que aquéllos que obtienen mayores utilidades (como consecuencia de incurrir en menores costos) tributen mas que aquellos con menores utilidades.
Facilitar las labores de control por parte del contribuyente y la SUNAT, incorporando parámetros de fácil verificación para la clasificación por categorías.
NUEVO RUS - RER Decretos Legislativos Núms 937 y 938, vigentes a partir del 01.01.04:
Se eleva el nivel de ingresos permitidos para estos regímenes.
Se establecen cuotas mensuales diferenciadas según el tipo de actividad.
Se incluyen nuevos parámetros de control.
IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS 120.0
Tasa de 0,15%
104.0
Millones de Nuevos S
100.0
80.0
70.4
Tasa de 0,10% y exoneración a cuentas mismo titular 61.1
61.1
MAY
JUN
65.1
63.1
64.9
62.4
60.0
40.0
20.0
0.0 Mar-04
ABR
JUL
AGO
SEP
OCT
DEPÓSITOS TOTALES DEL SISTEMA BANCARIO 47,000
En Millones de Nuevos So
46,000
Aplicación del ITF 45,000
44,000
43,000
42,000 Ene03
FEB
MAR
ABR
MAY
JUN
JUL
AGO
SEP
OCT
NOV
DIC
Ene04
FEB
MAR ABR
MAY
JUN
JUL
DETERMINANTES DE LA FUSIÓN SUNAT-ADUANAS •
Reforma del Estado
•
Racionalización del gasto público
•
Operaciones de las aduanas amenazadas por limitaciones presupuestales
•
Fortalecimiento de la fiscalización y la cobranza para incrementar los ingresos tributarios
•
Reducción de costos para los contribuyentes
•
La tendencia mundial es la integración
LO AVANZADO HASTA EL MOMENTO •
Nueva estructura organizacional
•
Consolidación presupuestal financiero de Aduanas
•
Planeamiento institucional integrado
•
Aprobación del Texto Unico de Procedimientos Administrativos consolidado
•
Renovado programa de inversiones, adquisiciones y de capacitación en el ámbito aduanero
•
Unificación de las redes de telecomunicaciones
•
Integración de los portales de INTERNET e INTRANET
•
Certificación ISO 9001 - 2000
y
saneamiento
… HACIA DÓNDE VAMOS
Eliminar el IES Reducción progresiva de la tasa del ITF, conforme se ha previsto ya en la Ley. Eliminar beneficios tributarios a la amazonía como el reintegro tributario del IGV Estabilidad de la carga impositiva de las empresas y los ciudadanos
No crear más impuestos No elevar tasas de impuestos vigentes Realizar modificaciones para ganar mayor neutralidad y equidad en el sistema: Ampliación de la base tributaria
Ampliar la base tributaria significará ...
Mejorar la administración de los impuestos Incrementar número de auditorías de fiscalización para neutralizar la evasión y elusión tributaria Introducir medidas para obtener mayor eficiencia en la recuperación de deudas Control de la evasión y el contrabando Crear mayor riesgo como una forma de combatir la evasión tributaria Simplificar lo sistemas para no incentivar la informalidad económica y por lo tanto la tributaria Mayor transparencia y canales de información para crear conciencia tributaria