Presupuesto del Municipio de Loja

Universidad Nacional de Loja

CARRERA EN BANCA Y FINANZAS

ANALISIS E INTERPRETACION DEL PRESUPUESTO PÚBLICO Y SU APLICACIÓN Al GOBIERNO AUTONOMO DECENTRALIZADO MUNICIPAL DE LOJA

TRABAJO DE INVESTIGACION PREVIA A LA OBTENCIÓN DE LA ACREDITACION DEL MODULO PRESUPUESTO PÚBLICO DE CUARTO CICLO DE BANCA Y FINANZAS

AUTOR: ELEANA GALLARDO SILVA DOCENTE: ELIZABETH SALAS

LOJA - ECUADOR MARZO – JULIO 2013

Eleana Gallardo Silva

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Ing. Elizabeth Salas DOCENTE DE CUARTO MODULO PARALELO “B”, DE LA ESCUELA DE BANCA Y FINANZAS

C E R T I F I C A:

Que el presente trabajo realizado por el estudiante ELEANA MICHEL GALLARDO SILVA, ha sido orientado y revisado durante su ejecución, por lo tanto autorizo su presentación

Loja, mayo de 2013

f) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

.

Eleana Gallardo Silva

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CESIÓN DE DERECHOS

“Yo, ELEANA MICHEL GALLARDO SILVA declaro ser autor (a) del presente trabajo de investigación y eximo expresamente a la Universidad Nacional de Loja y a sus representantes legales de posibles reclamos o acciones legales.

................................... AUTOR

Eleana Gallardo Silva

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AUTORÍA

Las ideas, conceptos, procedimientos y resultados vertidos en el presente trabajo de investigación, son de exclusiva responsabilidad del autor.

.................

Eleana Michel Gallardo Silva

Eleana Gallardo Silva

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DEDICATORIA

Con grato orgullo y cariño dedico este trabajo a dios y a mis padres, quienes con su ejemplo de esfuerzo han cultivado en mí, el deseo de superación espiritual y profesional para en día de mañana llevar a cabo todos los conocimientos obtenidos.

Eleana Gallardo Silva

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Presupuesto del Municipio de Loja AGRADECIMIENTO

A la Universidad Nacional de Loja por permitirnos realizar nuestros estudios profesionales, a través de la impartición de clases y de la oportunidad que nos brinda de educarnos en una institución de tan prestigioso índole académico. Al señor Gerente y personal de la COOPERATIVA “X” Cía. Ltda. (Institución pública en la que se realizara el presupuesto) de la ciudad de Loja, por su gentil colaboración al proporcionar toda la información necesaria para desarrollar el presente trabajo de investigación.

De manera especial, nuestro sincero agradecimiento al docente Mgtr. Elizabeth Salas, por habernos guiado y orientado abiertadamente

en nuestra práctica

profesional.

Finalmente agradecemos a todas las personas que de una u otra manera colaboraron con nosotros hasta la culminación de nuestro trabajo de investigación de presupuestos públicos.

Gallardo Eleana

Eleana Gallardo Silva

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RESUMEN

El presente trabajo es realizado con la finalidad de una acreditación en el momento de presupuesto público. Pero consecuentemente con el objetivo de aprendizaje y es así que se lo ha realizado en forma de proyecto con todo los conocimientos adquiridos en el presente modulo. El que tiene como temas: Política Fiscal, Presupuesto Público y Normativa Presupuestaria de los cuales se derivan un sin número de subtemas que le los podrá observar en el trascurso de la lectura del trabajo. Este trabajo no solo se enfoca de forma teórica sobre los temas, sino también de forma práctica. Es así que se puede observar la práctica con respecto al presupuesto público, para ello se creó una empresa ficticia y con sus datos respectivos, estos nos ayudara a realizar un ejercicio de presupuesto para así poder observar de forma práctica cómo realizar, para que nos sirve, como presentar de forma correcta, cuando se debe presentar y cuál es el transcurso que pasa para su aprobación los presupuestos públicos según lo estudiado y por supuesto lo que dicta la subsecretaria del ministerio de finanzas de la República del Ecuador.

Eleana Gallardo Silva

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INTRODUCCIÓN Este proyecto de investigación pretende sobresalir la importancia del presupuesto mostrándolo como un elemento de planificación y control expresado en términos económicos financieros dentro del marco de un plan estratégico, capaz de ser un instrumento o herramienta que promueve la integración en las diferentes áreas que tenga el sector público específicamente dentro de una institución pública. La participación como aporte al conjunto de iniciativas dentro de cada centro de responsabilidad

expresado

en

términos

de programas establecidos

y

propuestos. La clasificación de los presupuestos gubernamentales muestra un lado importante ya que resalta la flexibilidad que debe tener la preparación del presupuesto, así como la versatibilidad del mismo generando un mayor entendimiento y la facilidad para interpretar cada fase del ciclo presupuestario, lo cual hace posible que las gestiones del gobierno sea organizada y controladas por el mismo. Es necesario mencionar que no solo se observara el presupuesto público si no también

temas que lo acompañan como es la política fiscal y normativa

presupuestaria ya que van de la mano y nos facilitaran a entender de una mejor manera porque se debe realizar el presupuesto público. El ciclo económico y su relación con la política fiscal constituyen una sucesión determinante para el desarrollo de cualquier país. Las dudas de la economía traen consigo épocas de prosperidad y otras de adversidad. En el Ecuador generalmente se ha analizado las segundas, centrado el estudio en las causas y consecuencias de la crisis como la de 1998 desde una perspectiva a nivel agregado y siguiendo un lineamiento neoclásico, aislando del análisis el comportamiento de variables cruciales que solo pueden observarse mediante un enfoque estructuralista de la economía. Con estos antecedentes la presente investigación pretende analizar el presupuestó y su relación con la política fiscal en el caso ecuatoriano, con el fin de determinar el comportamiento a largo plazo de las principales variables que influyen directamente en el producto.

Eleana Gallardo Silva

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Presupuesto del Municipio de Loja La política fiscal se puede definir como el uso del gasto público y la recaudación de impuestos para influir en la economía es la parte fundamental en el logro de la estabilidad macroeconómica. Y sin olvidar el tema de la normativa que es El Sistema de Administración Financiera "SAFI" es el conjunto de elementos interrelacionados, interactuarte e interdependientes, que debidamente ordenados y coordinados entre sí, persiguen la consecución de un fin común, la transparente administración de los fondos públicos. Entre los subsistemas más importantes podemos citar: Presupuesto, Contabilidad Gubernamental, Tesorería, Nómina, Control Físico de Bienes, Deuda Pública y Convenios, los que están regidos por principios y normas técnicas destinados a posibilitar la asignación y utilización eficiente de los recursos públicos, de la cual se generen los adecuados registros que hagan efectivos los propósitos de transparencia y rendición de cuentas. Pero ay que recalcar que el presente trabajo se enfoca a exponer como podemos realizar un presupuesto, como podemos utilizarlo de una forma más fácil y para así poderlo aplicar en una institución pública. Por lo que primero se observara la parte teórica como es la definición, la importancia, los objetivos, etc., pero sobre todo como se lo debe realizar y aplicar según las leyes ecuatorianas. Ya que Elaborar un presupuesto, es una actividad muy importante dentro de las organizaciones, y para redactarlo es conveniente saber las ventajas que ofrecen al realizarlo de una manera responsable a nuestro país. Ya que el estado tiene prioridades establecidas a los ingresos y gastos con los que cuenta el país para a su vez distribuirlo de una manera equitativa.

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Tabla de contenido…………………………………………………………….viii 1

POLITICA FISCAL ....................................................................................... 1 1.1

1.1.1

IMPORTANCIA DE LA POLÍTICA FISCAL .............................................. 1

1.1.2

TIPOS DE POLÍTICA FISCAL: ............................................................ 2

1.1.3

OBJETIVOS LA POLÍTICA FISCAL ...................................................... 3

1.1.4

SUPERÁVIT Y DÉFICIT FISCAL ......................................................... 4

1.2

2

DEFINICIÓN: ..................................................................................... 1

POLITICA ECONOMICA ........................................................................ 4

1.2.1

Definición: .................................................................................... 4

1.2.2

FUNCIONES DEL ESTADO ............................................................... 5

1.2.3

SECTOR PÚBLICO......................................................................... 7

o

QUIENES ESTÁN EN EL SECTOR PUBLICO FINANCIERO (SPF)? ....................... 8

o

QUIÉNES ESTÁN EN EL SECTOR PÚBLICO NO FINANCIERO (SPNF).................. 8 1.2.4

ÉTICA PROFESIONAL.................................................................... 12

1.2.5

ÉTICA PROFESIONAL PÚBLICA ....................................................... 12

PRESUPUESTO PUBLICO .............................................................................. 13 2.1

Definición de Presupuesto ..................................................................... 13

2.2

Objetivos del presupuesto...................................................................... 13

2.3

Características del presupuesto ............................................................... 14

2.4

Clasificación del presupuesto. ................................................................. 14

2.4.1

Según la Flexibilidad: ...................................................................... 14

2.4.2

Según el Período de Tiempo. ............................................................ 15

2.4.3

Según el sector de la economía en el cual se utilizan. ................................ 15

2.5

Ciclo Presupuestario ............................................................................ 15

2.5.1

Programación............................................................................... 16

2.5.2

Formulación................................................................................. 16

2.5.3

Aprobación. ................................................................................. 17

2.5.4

Ejecución .................................................................................... 17

2.5.5

Evaluación .................................................................................. 18

2.5.6

Clausura. .................................................................................... 18

Eleana Gallardo Silva

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NORMATIVA PRESUPUESTARIA. ...................................................................... 19 3.1

SAFI ............................................................................................... 19

3.2

Presupuesto...................................................................................... 20

3.2.1

Concepto. ................................................................................... 20

3.2.2

Objetivo ..................................................................................... 20

3.2.3

Importancia del presupuesto público. ................................................... 21

3.3

Principios presupuestarios. .................................................................... 22

3.4

Niveles estructurados del modelo de gestión financiera ................................... 23

3.5

Gestión Presupuestaria por resultados ....................................................... 24

3.5.1 3.6

4

Programación presupuestaria ............................................................ 26

Tipos de programación presupuestaria....................................................... 27

3.6.1

Programación presupuestaria Global ................................................... 27

3.6.2

Programación presupuestaria institucional ............................................. 30

3.6.3

Formulación Presupuestaria .............................................................. 33

3.6.4

Programación de la ejecución presupuestaria. ........................................ 40

3.6.5

Reformas Presupuestarias. ............................................................... 40

3.6.6

Evaluación Global .......................................................................... 45

3.6.7

Evaluación institucional ................................................................... 45

3.6.8

Clausura y Liquidación .................................................................... 48

APLICACIÓN PRÁCTICA: .............................................................................. 52

PRESUPUESTO PÚBLICO DEL MUNICIPIO DE LOJA. ..................................................... 52

5

4.1.1

DATOS DEL EJERCICIO: .................................................................... 23

4.1.2

MODELO DE PLAN OPERATIVO. ........................................................... 24

4.1.3

TOTAL DE INGRESOS ....................................................................... 25

4.1.4

TOTAL DE EGRESOS ........................................................................ 26

4.1.5

TOTAL INGRESOS POR GRUPOS ........................................................... 27

4.1.6

TOTAL EGRESOS POR GRUPOS ............................................................ 27

4.1.7

TOTAL INGRESOS (PIA –PCC) .............................................................. 28

4.1.8

TOTAL EGRESOS (PIA –PCC) ............................................................... 29

4.1.9

ANÁLISIS DE RESULTADOS. ................................................................ 31

CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES ............................................................. 32 5.1

Conclusiones. .................................................................................... 32

De acuerdo a los resultados se ha sacado la siguiente conclusión: ................................. 32

Eleana Gallardo Silva

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Presupuesto del Municipio de Loja 5.2

Recomendaciones ............................................................................... 32

6

Bibliografía ............................................................................................ 33

7

ANEXOS ................................................................................................. 35

8

Glosario. ............................................................................................... 37

Eleana Gallardo Silva

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Presupuesto del Municipio de Loja CAPÍTULO I

1

POLITICA FISCAL

1.1

DEFINICIÓN:

Según Carlos Soto (2009), considera que la política fiscal es el uso del gasto gubernamental y la recaudación de impuestos para influenciar en la economía.

La política fiscal puede ser contrastada con el otro tipo principal de política macroeconómica, la política monetaria, que intenta estabilizar la economía mediante el control de los tipos de interés y la oferta monetaria.

1.1.1 IMPORTANCIA DE LA POLÍTICA FISCAL Que dándonos claro que la política fiscal es importante para las entidades, instituciones y Empresas tanto del sector público como del sector privado debido a que su mayor propósito es darle mayor estabilidad al sistema económico, y haciéndole crecer al país, donde se desarrolla, de manera más equitativa y justa en bien de la comunidad.

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1.1.2 TIPOS DE POLÍTICA FISCAL:

Según el Mgtr. Eduardo valdebenito e. comenta que los tipos de política fiscal son los siguientes.  Política restrictiva.- cuando el objetivo es estimular la demanda agregada, especialmente cuando la economía está atravesando un periodo de recesión y necesita un impulso para expandirse. Como resultado se tiende al déficit o incluso puedo provocar inflación. Los mecanismos a usar en la política fiscal expansiva son:  Aumentar el gasto público.  Bajar los impuestos.  POLÍTICA FISCAL RESTRICTIVA.- cuando el objetivo es frenar la demanda agregada, por ejemplo cuando la economía está en un periodo de excesiva expansión y tiene necesidad de frenarse por la excesiva inflación que está creando. Como resultado se tiene al superávit. Los mecanismos de la Política Fiscal Restrictiva son contrarios a los que se usa en la política fiscal expansiva, y más duros:  Reducir los gastos públicos.  Subir los impulsos.

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Presupuesto del Municipio de Loja 1.1.3 OBJETIVOS LA POLÍTICA FISCAL

“Los incentivos y beneficios promueven diversos objetivos de política fiscal:  Ahorro / Inversión Son medidas tendientes a incentivar los instrumentos de ahorro o las decisiones de inversión productiva, tales como reinversión de utilidades o el establecimiento de nuevas actividades productivas.  Política Productiva / Empleo Son medidas tendientes a incentivar determinadas decisiones que permiten la diversificación productiva y nuevos patrones de especialización, así como la generación de empleo estable y de calidad.  Política Justicia Redistributiva / Equidad Son medidas tendientes a favorecer la redistribución y la equidad tributaria que consagra la Constitución. Suelen estar enfocados a colectivos con necesidades especiales (personas ancianas y/o discapacitadas, por ejemplo) o a productos de la canasta básica.  Política Provisión de Bienes y Servicios Públicos Eleana Gallardo Silva

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Presupuesto del Municipio de Loja Son medidas tendientes a abaratar el acceso a bienes y servicios públicos, y que juegan un papel importante para alcanzar una inclusión efectiva.  Política Medioambiental y otros Objetivos Son medidas que favorecen el cuidado y el disfrute de un medio ambiente saludable, y otras medidas varias no catalogadas en los rubros anteriores.”1 1.1.4 SUPERÁVIT Y DÉFICIT FISCAL  Superávit hace referencia a la situación económica en la cual, los ingresos son superiores a los gastos. Cuando hablamos de la situación de un país, el término adecuado es superávit fiscal. Y en el caso del comercio exterior, un país se encuentra en superávit cuando el volumen de exportaciones es superior al de las importaciones.  Déficit, sin embargo, hace referencia a la situación económica en la que los ingresos son inferiores que los gastos. En la jerga gubernamental hablaríamos de déficit fiscal. Y en comercio exterior, el déficit se da cuando el volumen de importaciones es mayor al de exportaciones. 1.2

POLITICA ECONOMICA

1.2.1 Definición: La política económica se refiere a las acciones que los gobiernos adoptan en el ámbito económico. Cubre los sistemas de fijación de tasas de interés y presupuesto del gobierno, así como el mercado de trabajo, la propiedad nacional, y muchas otras áreas de las intervenciones del gobierno en la economía.Estas políticas son a menudo influidas por las instituciones internacionales como el Fondo Monetario Internacional o el Banco Mundial, así como las creencias políticas y las consiguientes políticas de los partidos. 1

http://www.sri.gob.ec/web/guest/objetivos-de-politica-fiscal

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Presupuesto del Municipio de Loja 1.2.2 FUNCIONES DEL ESTADO

 Función Ejecutiva La función ejecutiva está delegada al Presidente de la República y a su Vicepresidente, si es que se produce la ausencia, destitución o renuncia del titular, los cuales son elegidos (en binomio conjunto) para un mandato de cuatro años. El Presidente de la República designa a los ministros de Estado y a los gobernadores de cada provincia.

Los ministerios y secretarías que conforman el poder ejecutivo son: • Ministerio de Defensa • Ministerio de Inclusión Económica y Social • Ministerio de Salud Pública • Ministerio de Transporte y Obras Públicas • Ministerio de Educación • Ministerio de Agricultura, Ganadería, Acuacultura y Pesca Ministerio de Educación • Ministerio de Ambiente • Ministerio de Gobierno de Ecuador • Economía y Finanzas • Ministerio de Electricidad y Energía Renovable Eleana Gallardo Silva

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Presupuesto del Municipio de Loja • Ministerio de Petróleo y Minas • Relaciones Exteriores • Ministerio de Industrias y Competitividad • Ministerio de Desarrollo Urbano y Vivienda • Ministerio Coordinador de la Política, Seguridad Interna y Externa • Desarrollo Social • Ministerio del Litoral • Secretaría de Comunicación • Secretaría General del Consejo de Seguridad Nacional • Ministerio de Cultura

 Función Legislativa La función legislativa corresponde a la Asamblea Nacional, unicameral y que se integrará por asambleístas elegidos para un período de cuatro años.

La Asamblea Nacional está integrada por: 1. Quince asambleístas elegidos en circunscripción nacional. 2. Dos asambleístas elegidos por cada provincia, y uno más por cada doscientos mil habitantes o fracción que supere los ciento cincuenta mil, de acuerdo al último censo nacional de la población. 3. La ley determinará la elección de asambleístas de regiones, de distritos metropolitanos, y de la circunscripción del exterior.

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 Función Judicial La potestad de administrar la justicia se ejerce por los órganos de la función judicial y por los demás órganos y funciones establecidos en la Constitución) a la Corte Nacional de Justicia y el Tribunal Constitucional y Cortes Provinciales. Función de Transparencia y Control Social La Función de Transparencia y Control Social promueve e impulsa el control de las entidades y organismos del sector público, y de las personas Naturales o jurídicas del sector privado que presten servicios o desarrollen actividades de interés público. Estará conformada por el Consejo de Participación Ciudadana y Control Social, la Defensoría del Pueblo, la Contraloría General del Estado y las superintendencias.

1.2.3 SECTOR PÚBLICO

“El sector público lo conforman los Ministerios como el de Salud, Educación; los Gobiernos Autónomos Descentralizados como los Consejos Provinciales, Municipios y Juntas Parroquiales Rurales; las Empresas Públicas como Petroecuador, la Empresa Municipal de Obras Públicas; y la banca pública como el Eleana Gallardo Silva

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Presupuesto del Municipio de Loja Banco Central del Ecuador, Banco Nacional de Fomento, Corporación Financiera Nacional, entre otros. Todas estas instituciones prestan bienes y servicios a la sociedad y se las conoce como SECTOR PÚBLICO. Como vemos, el sector público es muy amplio, por lo que se hace necesaria agrupar a las instituciones que lo conforman de acuerdo a las funciones que cumplen; así tenemos dos sectores: 1. El Sector Público No Financiero, identificado por las siglas SPNF. 2. El Sector Público Financiero, identificado por las siglas SPF.

o QUIENES ESTÁN EN EL SECTOR PUBLICO FINANCIERO (SPF)? A esta agrupación pertenecen instituciones como por ejemplo: El Banco Central, Banco de Fomento; Banco del Estado, Corporación Financiera Nacional, el Banco del Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social (BIESS), entre otros. o QUIÉNES ESTÁN EN EL SECTOR PÚBLICO NO FINANCIERO (SPNF) A esta agrupación pertenecen instituciones que reciben directamente recursos del Estado ecuatoriano, para gestionar la prestación de bienes y servicios, por ejemplo los ministerios, universidades públicas2, los Gobiernos Autónomos Descentralizados (GAD´s) y las empresas públicas.” SERVIDORES DEL SECTOR PÚBLICO  Según el ministerio de finanzas los servidores son los siguientes:

2

http://www.finanzas.gob.ec/que-es-el-sector-publico-2/

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Presupuesto del Municipio de Loja o Ser mayor de 18 años y estar en el pleno ejercicio de los derechos previstos por la Constitución de la República y la Ley para el desempeño de una función pública; o No encontrarse en interdicción civil, no ser el deudor al que se siga proceso de concurso de acreedores y no hallarse en estado de insolvencia fraudulenta declarada judicialmente; o No estar comprendido en alguna de las causales de prohibición para ejercer cargos públicos; o Cumplir con los requerimientos de preparación académica y demás competencias exigibles previstas en esta Ley y su Reglamento; o Haber sufragado, cuando se tiene obligación de hacerlo, salvo las causas de excusa previstas en la Ley; o No encontrarse en mora del pago de créditos establecidos a favor de entidades u organismos del sector público, a excepción de lo establecido en el Artículo 9 de la presente Ley; Presentar la declaración patrimonial juramentada en la que se incluirá lo siguiente: 1.- Autorización para levantar el sigilo de sus cuentas bancarias; 2.- Declaración de no adeudar más de dos pensiones alimenticias; y, 3.- Declaración de no encontrarse incurso en nepotismo, inhabilidades o prohibiciones previstas en la Constitución de la República y el ordenamiento jurídico vigente. o Haber sido declarado triunfador en el concurso de méritos y oposición, salvo en los casos de las servidoras y servidores públicos de elección popular o de libre nombramiento y remoción; e, o Los demás requisitos señalados en la Constitución de la República y la Ley.

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Presupuesto del Municipio de Loja Exceptúense los casos específicos y particulares que determina la Ley. Las instituciones públicas sujetas a esta Ley, garantizarán que los procesos de selección e incorporación al servicio público, promuevan políticas afirmativas de inclusión a grupos de atención prioritaria, la interculturalidad y, la presencia paritaria de hombres y mujeres en los cargos de nominación y designación. Las personas extranjeras residentes en el Ecuador podrán prestar sus servicios en calidad de servidoras o servidores públicos en asuntos en los cuales por su naturaleza se requiera contar con los mismos, sin perjuicio de la aplicación de los convenios bilaterales de reciprocidad que rijan esta materia, previo informe y de ser el caso el permiso de trabajo otorgado por el Ministerio de Relaciones Laborales. Para ocupar puestos de carrera, deberán tener una residencia en el país de al menos 5 años y haber cumplido el respectivo concurso de méritos y oposición. En caso de requerirse la contratación de personas extranjeras, la autoridad nominadora, previo informe motivado de la unidad de administración del talento humano solicitará la respectiva autorización del Ministerio de Relaciones Laborales.3 1.2.3.1 DIFERENCIA ENTRE SECTOR PÚBLICO Y PRIVADO. Según Josefina Salas Saavedra las diferencias entre sector público y privado son las siguientes:  SECTOR PRIVADO o Parte de la economía de un país que no pertenece o no está controlada por el estado.

3

http://www.finanzas.gob.ec/wp-content/uploads/downloads/2013/01/LEY_SERVICIO_PUBLICO1.pdf

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Presupuesto del Municipio de Loja o En él, se incluye las sociedades anónimas, sociedades de responsabilidad limitada, corporaciones, trabajadores autónomos, fundaciones, etc.  SECTOR PUBLICO o Son empresas que dependen del estado en una economía nacional. o La actividad del sector publico abarca todas aquellas actividades que el estado (administración local y central) y sus empresas poseen o controlan. o El papel y el volumen del sector público dependen de lo que se considera interés público; ello requiere definir con anticipación el ámbito de interés general. VARIABLES

CAPITAL

ADMINISTRACION

SECTOR PUBLICO

SECTOR PRIVADO

El capital está constituido por El capital está aportes del Estado. constituido por aportes de personas particulares. A cargo del Estado.

A cargo de los accionistas o socios.

CONTROL FINANCIERO

Sistema Contable Sistema Contable Gubernamental (no financiero) acorde a la actividad de Sistema Contable bancario la Empresa. (financiero).

FINALIDAD

Servicio de calidad y de calidez Su finalidad es obtener hacia la comunidad. lucro o beneficio económico.

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Presupuesto del Municipio de Loja 1.2.4 ÉTICA PROFESIONAL Según Dr.J.r. Garciaserven ética profesional se define esta manera. Ética es el conjunto de principios y normas morales que regulan las actitudes humanas de acuerdo a la razón. Se los conoce como la ciencias (aunque no categórica, pero si como disciplina filosófica) de los valores humanos y como la fuente fundamental de las obligaciones y comportamientos del hombre. También se define como el “conjunto de normas y hechos que conducen al hombre hacia la práctica de las buenas costumbres, la honestidad y el cumplimiento del deber” 1.2.5 ÉTICA PROFESIONAL PÚBLICA En general en ética administrativa interesa conocer los valores que guían a los individuos y a las organizaciones, los estándares de conductas y normas definidas y promovidas en las instituciones administrativas, los contextos en los que se toman las diferentes decisiones y cómo afectan a éstas, y las conductas concretas que siguen los empleados públicos. El gran problema con la ética corporativa es el de la necesidad de hacer convivir los valores burocráticos y los democráticos. Generar una cultura organizativa adecuada desde un perspectiva ética, en la Administración Pública, exige ser capaces de integrar y de agregar, ser capaces de generar políticas y programas que sean eficaces y hacerlo de forma que revelen adecuadamente las preferencias de todos los ciudadanos afectados directa e indirectamente. Los valores y la cultura corporativos están íntimamente relacionados. Los valores se convierten en cultura cuando demuestran que sirven para integrar internamente y para adaptar la organización al entorno: en definitiva, cuando tiene éxito y son enseñados a los nuevos miembros como la forma correcta de percibir, pensar y sentir; a partir de ese momento dichos valores se convierten en creencias básicas.

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Presupuesto del Municipio de Loja CAPÍTULO II

2

PRESUPUESTO PUBLICO

2.1

Definición de Presupuesto

El concepto de presupuesto tiene varios usos, por lo general vinculados al área de las finanzas y la economía. El presupuesto es, en este sentido, la cantidad de dinero que se estima que será necesaria para hacer frente a ciertos gastos. El presupuesto también es el cómputo anticipado del costo de una obra o de los gastos que implicará un determinado proyecto. 2.2

Objetivos del presupuesto

1. Planear los resultados de la organización en dinero y volúmenes. 2. Controlar el manejo de ingresos y egresos de la empresa. 3. Coordinar y relacionar las actividades de la organización. 4. Lograr los resultados de las operaciones periódicas.

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Presupuesto del Municipio de Loja 2.3

Características del presupuesto

 Se aprueba mediante una norma con rango de ley.  Para los gastos públicos le ley establece una limitación un techo que viene dado por la imposibilidad de gastar más de lo que las partidas de gasto consignadas en el presupuesto indican.  Las partidas de ingresos, sin embargo, solo son puras estimaciones, con lo que nada impide que se supere la cuantía prevista, ni lo contrario.  El plan presupuestario adopta la forma de cifras, con lo que se posibilita el conocer el montante real que cada partida de gastos o ingresos supone.  En el presupuesto han de figurar todos los gastos e ingresos de la Administración, sin posibilidad de que existan presupuestos independientes o paralelos. 2.4

Clasificación del presupuesto.

2.4.1 Según la Flexibilidad: o Rígidos, estáticos, fijos o asignados.,-Estos se elaboran para un solo nivel de actividad. Una vez alcanzado este, no se permiten los ajustes requeridos por las variaciones que sucedan. o Flexibles o Variables,-Son los presupuestos que se elaboran para diferentes niveles de actividad y pueden adaptarse a las circunstancias que surjan en cualquier momento. Estos muestran los ingresos, costos y gastos ajustados al tamaño de operaciones manufactureras o comerciales.  SEGÚN EL PERIODO QUE CUBRAN La determinación del lapso que abarcarán los presupuestos dependerá del tipo de operaciones que realice la Empresa. o A costos plazos, Son los presupuestos que se planifican para cubrir un ciclo de operación y estos suelen abarcar un año o menos.

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Presupuesto del Municipio de Loja o A largo plazo, En este campo se ubican los planes de desarrollo del estado y de las grandes empresas. En el caso de los gobiernos los planes presupuéstales están bajo las normas constitucionales de cada país. 2.4.2 Según el Período de Tiempo. 

A Corto Plazo.

Son lo que se realizan para cubrir la planeación de la organización en el ciclo de operaciones de un año. Este sistema se adapta a los países con economías inflacionarias. 

A Largo Plazo:

Este tipo de presupuestos corresponden a los planes de desarrollo que, generalmente, adoptan los estados y grandes empresas. 2.4.3 Según el sector de la economía en el cual se utilizan. 

Presupuestos del Sector Público.

Estos presupuestos son los que involucran políticas, programas, proyectos, estrategias y objetivos del Estado. Son el medio más efectivo de control del gasto público y en ellos se contemplan las diferentes alternativas de asignación de recursos para gastos e inversiones.

Presupuestos de Sector Privado. Son los usados por las empresas particulares. Se conoce también como “presupuestos empresariales”. Buscan planificar todas las actividades de una empresa.

2.5

Ciclo Presupuestario

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Presupuesto del Municipio de Loja

Conjunto de fases o etapas (elaboración, discusión y aprobación, ejecución, control y evaluación) por las que discurre el presupuesto. Proceso continuo, dinámico y flexible mediante el cual se programa, ejecuta, controla y evalúa la actividad financiera y presupuestaria del Sector Público. 2.5.1 Programación

La primera fase del ciclo presupuestario consiste en preparar y solicitar un presupuesto. Normalmente, un comité de personas presenta la propuesta. Este comité puede ser nombrado por el Poder Ejecutivo o puede ser un subconjunto que proveniente de la rama legislativa. Una vez que el comité haya evaluado los presupuestos anteriores, considerará los gastos previstos, confirmará los recursos disponibles, elaborará una propuesta de presupuesto y la presentará a la legislatura para su aprobación. 2.5.2 Formulación

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Presupuesto del Municipio de Loja

Las

instituciones,

solicitan

sus

asignaciones

presupuestarias, de acuerdo a los lineamientos de la política y normas presupuestarias, así como el nivel de su techo de gasto, por lo que priorizan los programas y proyectos a ejecutar de acuerdo a sus objetivos y metas programáticas e institucionales. 2.5.3 Aprobación.

Por lo general, la legislatura tiene la facultad de aprobar o rechazar un presupuesto. Una vez que el proyecto lo ha recibido el poder legislativo, es tarea de los legisladores revisarlo y votarlo. Si el presupuesto es aprobado, pasa a la fase de ejecución. Si es rechazado, se enviará al comité de presupuestos para que se revise y vuelva a enviarse. 2.5.4 Ejecución

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Presupuesto del Municipio de Loja

Una vez que el presupuesto haya sido aprobado, corresponde al Poder Ejecutivo implementar y ejecutar el presupuesto. Esto consiste, primordialmente, en distribuir los recursos presupuestarios a los destinatarios que se encuentran dentro del gobierno. 2.5.5 Evaluación

Un

presupuesto

se

audita

y

revisa

según

criterios

preestablecidos. Se evalúa la eficacia del presupuesto y su uso eficiente para orientar las futuras decisiones presupuestarias. 2.5.6 Clausura.

Al finalizar el ejercicio presupuestario se debe presentar un informe sobre los resultados del ejercicio anterior, con el fin de consolidar la información.

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Presupuesto del Municipio de Loja CAPITULO III

3

NORMATIVA PRESUPUESTARIA.

3.1

SAFI

NORMATIVA DEL SISTEMA DE ADMINISTRACION FINANCIERA El Sistema de Administración Financiera “SAFI” es el conjunto de elementos interrelacionados, interactuantes e interdependientes, que debidamente ordenados y coordinados entre sí, persiguen la consecución de un fin común, la transparente administración de los fondos públicos. Entre los subsistemas más importantes podemos citar: Presupuesto, Contabilidad Gubernamental, Tesorería, Nómina, Control Físico de Bienes, Deuda Pública y Convenios, los que están regidos por principios y normas técnicas destinados a posibilitar la asignación y utilización eficiente de los recursos públicos, de la cual se generen los adecuados registros que hagan efectivos los propósitos de transparencia y rendición de cuentas.

NORMAS GENERALES  AMBITO DE APLICACIÓN Las normas técnicas presupuestarias rigen para las instituciones del sector público no financiero y su aplicación es de carácter obligatorio. En todo lo que no se especifique, expresamente, que se refiere a las empresas y organismos del régimen seccional autónomo, se entenderá que su aplicación se circunscribe al ámbito de las instituciones que conforman el Presupuesto General del Estado. Para efectos de la aplicación de la normativa técnica se distinguirá aquella que corresponde al ente rector en materia presupuestaria de la que corresponde a las instituciones como responsables de la administración de su presupuesto.  ORGANIZACIÓN DE LOS PRESUPUESTOS DEL SECTOR PÚBLICO NO FINANCIERO Los presupuestos del sector público no financiero se distinguirán en los siguientes grupos:

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Presupuesto del Municipio de Loja o Presupuesto General del Estado o Presupuestos de las Empresas Públicas o Presupuestos de los Organismos Seccionales Autónomos  ORGANIZACIÓN DEL PRESUPUESTO GENERAL DEL ESTADO Sin perjuicio de la consideración del Presupuesto General del Estado como una unidad, se estructurará en los siguientes componentes: o Presupuesto del Gobierno Central, integrado por los presupuestos de la Presidencia de la República, Vicepresidencia de la República, Ministerios y Secretarías de Estado, Entidades Adscritas y otros organismos bajo el ámbito del Estatuto del Régimen Jurídico Administrativo de la Función Ejecutiva; y, los presupuestos de las Funciones Legislativa y Judicial, Tribunal Supremo Electoral y Tribunal Constitucional. o Presupuestos de los organismos de control y regulación y de las instituciones autónomas y descentralizadas con personería jurídica propia creada por ley para el ejercicio de la potestad estatal, prestación de servicios públicos o para desarrollar actividades económicas asumidas por el Estado; o Presupuestos de las instituciones de la seguridad social creadas por ley. o Presupuesto de los Ingresos Preasignados por ley; y, 9 o Presupuestos de los Fondos creados por ley. 3.2

Presupuesto

3.2.1 Concepto. Es un plan de acción dirigido a cumplir una meta prevista, expresada en valores y términos financieros que, debe cumplirse en determinado tiempo y bajo ciertas condiciones previstas, este concepto se aplica a cada centro de responsabilidad de la organización. 3.2.2 Objetivo Eleana Gallardo Silva

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Presupuesto del Municipio de Loja  Regular la aplicación de las fases de programación, formulación, aprobación, ejecución, evaluación y liquidación del presupuesto público. 3.2.3 Importancia del presupuesto público. o Presupuestos: Son útiles en la mayoría de las organizaciones como: Utilitaristas (compañías de negocios), no-utilitaristas (agencias gubernamentales), grandes (multinacionales, conglomerados) y pequeñas empresas o Los presupuestos son importantes porque ayudan a minimizar el riesgo en las operaciones de la organización. o Por medio de los presupuestos se mantiene el plan de operaciones de la empresa en unos límites razonables. o Sirven

como

mecanismo

para

la

revisión

de políticas y estrategias de

la empresa y direccionarlas hacia lo que verdaderamente se busca. o Facilitan que los miembros de la organización o Cuantifican en términos financieros los diversos componentes de su plan total de acción. o Las partidas del presupuesto sirven como guías durante la ejecución de programas de personal en un determinado periodo de tiempo, y sirven como norma de comparación una vez que se hayan completado los planes y programas. o Los procedimientos inducen a los especialistas de asesoría a pensar en las necesidades totales de las compañías, y a dedicarse a planear de modo que puedan asignarse a los varios componentes y alternativas la importancia necesaria o Los

presupuestos

sirven

como medios de comunicación entre

unidades

a

determinado nivel y verticalmente entre ejecutivos de un nivel a otro. Una red de estimaciones presupuestarias se filtran hacia arriba a través de niveles sucesivos para su ulterior análisis. o Las lagunas, duplicaciones o sobre posiciones pueden ser detectadas y tratadas al momento en que los gerentes observan su comportamiento en relación con el desenvolvimiento del presupuesto Eleana Gallardo Silva

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Presupuesto del Municipio de Loja 3.3

Principios presupuestarios.

Los presupuestos públicos se regirán bajo los siguientes principios:  Universalidad Los presupuestos contendrán la totalidad de los ingresos y gastos, no será posible compensación entre ingresos y gastos de manera previa a su inclusión en el presupuesto.  Unidad El conjunto de ingresos y gastos debe contemplarse en un solo presupuesto bajo un esquema

estandarizado;

no

podrán

abrirse

presupuestos

especiales

ni

extraordinarios.  Programación Las asignaciones que se incorporen en los presupuestos deberán responder a los requerimientos de recursos identificados para conseguir los objetivos y metas que se programen en el horizonte anual y plurianual.  Equilibrio y estabilidad El presupuesto será consistente con las metas anuales de déficit/superávit fiscal bajo un contexto de estabilidad presupuestaria en el mediano plazo.  Plurianualidad El presupuesto anual se elaborará en el marco de un escenario plurianual coherente con las metas fiscales de equilibrio y sostenibilidad fiscal de mediano plazo.  Eficiencia

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Presupuesto del Municipio de Loja La asignación y utilización de los recursos del presupuesto se hará en términos de la producción de bienes y servicios públicos al menor costo posible para una determinada característica y calidad de los mismos.  Eficacia El presupuesto contribuirá a la consecución de las metas y resultados definidos en los programas contenidos en el mismo.  Transparencia El presupuesto se expondrá con claridad de forma que pueda ser entendible a todo nivel de la organización del Estado y la sociedad y será objeto permanente de informes públicos sobre los resultados de su ejecución.  Flexibilidad El presupuesto será un instrumento flexible en cuanto sea susceptible de modificaciones para propiciar la más adecuada utilización de los recursos para la consecución de los objetivos y metas de la programación.  Especificación El presupuesto establecerá claramente las fuentes de los ingresos y la finalidad específica a la que deben destinarse; en consecuencia, impone la limitación que no permite gastar más allá del techo asignado y en propósitos distintos de los contemplados en el mismo. 3.4

Niveles estructurados del modelo de gestión financiera

En aplicación del modelo de gestión financiera consignado en los Principios del Sistema de Administración Financiera, para los propósitos consignados en la normativa técnica presupuestaria, las instituciones se organizarán en dos niveles: de dirección y operativo. El nivel de dirección lo realizará la Unidad de Administración Financiera, UDAF, con atribuciones relacionadas con la vigilancia de la aplicación de las políticas Eleana Gallardo Silva

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Presupuesto del Municipio de Loja presupuestarias emitidas por el ente rector, aprobación de acciones presupuestarias de carácter operativo que tengan incidencia al nivel institucional y coordinación con el ente rector para todas las acciones presupuestarias que superen el ámbito de competencia institucional. Para facilitar la relación entre el nivel operativo y el de dirección, en los casos en que exista un gran número de unidades ejecutoras, las instituciones podrán integrar un nivel intermedio denominado Unidad Coordinadora que asumirá, por delegación, las atribuciones que defina la UDAF. El nivel operativo estará a cargo de unidades ejecutoras que tendrán bajo su responsabilidad la administración de los presupuestos que les sean asignados. Para todos los fines, solo mantendrán presupuestos las unidades ejecutoras; sin embargo, el presupuesto institucional se expresará como un todo equivalente a la sumatoria de los presupuestos de las unidades ejecutoras. Los criterios para la definición de una unidad ejecutora dentro de una institución serán de naturaleza jurídica, conveniencia originada en la necesidad de un manejo separado, como en el caso de los recursos provenientes de créditos y asistencias técnicas no reembolsables, y como resultado de los procesos de desconcentración. Las empresas y organismos del régimen seccional autónomo definirán la estructura que más se adapte a sus necesidades específicas. 3.5

Gestión Presupuestaria por resultados

El presupuesto se basará en la metodología técnica de presupuestación por resultados sobre la base de programas identificados en estrecha vinculación a la planificación y en un horizonte plurianual.  CONCEPTO Se entenderá la presupuestación por resultados, PPR, como los mecanismos y procesos de financiamiento del sector público encaminados a vincular la asignación de recursos con los productos y resultados, en términos de sus efectos sobre la sociedad, con el objetivo de mejorar la eficiencia asignativa y productiva del gasto público.  ELEMENTOS Y DEFINICIONES FUNDAMENTALES Eleana Gallardo Silva

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Presupuesto del Municipio de Loja o Relación insumo-producto o cadena de producción Resultados Insumos Actividades Productos Próximos—Alto Nivel Implica el reconocimiento que todo bien o servicio producido por una institución es consecuencia de la combinación de los recursos utilizados como insumos a través de una función de producción que define las actividades o conjunto de tareas necesarias para el efecto; y, que dichos bienes y servicios provistos por las instituciones a la sociedad generan algún tipo de resultado o efecto susceptible de ser medido. Producto Producto constituye un bien o servicio que un ente público proporciona a terceros externos con relación al mismo, en este caso la sociedad. Los bienes y servicios que se entregan a otros entes públicos no se consideran como producto sujeto a medición de resultados. Producto implica un bien o servicio final o terminal del proceso de producción; excluye la producción intermedia. Los productos expresados en bienes o servicios dentro de una misma institución no se consideran productos finales sino intermedios. Resultados Resultados son los efectos previstos de la provisión de los productos a la sociedad. Son cambios causados por la intervención pública en los individuos, las estructuras sociales o el entorno físico. Un producto puede generar uno o más resultados previstos. Resultados próximos son los efectos más directos o inmediatos del producto. Los resultados de alto nivel se refieren al objetivo o propósito final de proporcionar el producto, los primeros son medios para alcanzar los segundos. De manera simplificada, Resultados podrán asimilarse a Resultados próximos y Efectos a Resultados de alto nivel. Eleana Gallardo Silva

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Presupuesto del Municipio de Loja Actividades e insumos Actividades son tipo de tareas asumidas para la elaboración y provisión de los productos. Los insumos son los recursos humanos, materiales, físicos y de servicios necesarios para la producción de un bien o servicio. En la medida que se expresan en términos monetarios dan lugar a los requerimientos de financiamiento y su punto de encuentro con la presupuestación. Medición de la producción La medición del producto se basa en el establecimiento de unidades de medida, definidas como aquellas que permiten cuantificar la producción de los bienes y servicios generados y provistos en un período de tiempo dado. Los programas presupuestarios contendrán la cuantificación de las metas de producción anual en las unidades de medida que correspondan. Medición de los resultados La medición de resultados tiene como propósito establecer el desempeño de los programas públicos en términos de los efectos inmediatos y los de mayor alcance, para cuyo efecto se utilizan indicadores de resultados. Indicadores de resultados Los indicadores de resultados permiten conocer el aporte de los bienes y servicios provistos para el cumplimiento de los objetivos del programa y de las políticas públicas.

3.5.1 Programación presupuestaria Se define como la fase del ciclo presupuestario en la que, sobre la base de los objetivos y metas determinados por la planificación y la restricción presupuestaria coherente con el escenario macroeconómico esperado, se definen los programas anuales a incorporar en el presupuesto, con la identificación de las metas de producción final de bienes y Eleana Gallardo Silva

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Presupuesto del Municipio de Loja servicios, los recursos humanos, materiales, físicos y financieros necesarios, y los impactos o resultados esperados de su entrega a la sociedad. CRONOGRAMA DE ELABORACIÓN DE LA PROFORMA PRESUPUESTARIA. La Subsecretaría de Presupuestos elaborará hasta el 15 de enero de cada año el cronograma para la programación y formulación de la proforma del Presupuesto General del Estado para el siguiente ejercicio fiscal y la presentará para aprobación del Titular del Ministerio de Economía y Finanzas, MEF, a través de la Subsecretaría General de Finanzas. El cronograma se aprobará hasta el 31 de enero y contendrá: 1. Las actividades y tareas a ejecutarse desde la iniciación del proceso hasta la incorporación de los ajustes resueltos por el Congreso Nacional para la aprobación de la proforma presupuestaria 2. Las fechas de inicio y término de las tareas identificadas con la asignación de los entes responsables de su ejecución. 3.6

Tipos de programación presupuestaria

Existen dos tipos de programación la global y la institucional mencionaremos un resumen de cada una. 3.6.1 Programación presupuestaria Global  PROGRAMACIÓN MACROECONÓMICA PLURIANUAL Tiene como objetivo la elaboración de los escenarios presupuestarios de mediano y corto plazo que den como resultado las políticas presupuestarias concretas a ser aplicadas en un ejercicio fiscal. Contenido Un escenario macroeconómico plurianual contendrá los objetivos y metas esperados de las principales variables macroeconómicas y los supuestos sobre Eleana Gallardo Silva

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Presupuesto del Municipio de Loja los que se asientan sus proyecciones; las políticas de ingresos, gastos y financiamiento que guiarán su concreción; y, los techos esperados del presupuesto acordes a esas políticas y a las metas de déficit/superávit y financiamiento que se deriven del mismo. Para el efecto, la unidad administrativa del MEF, responsable de la programación macroeconómica, contará con las proyecciones actualizadas de los ingresos y gastos en el horizonte plurianual de cuatro años que elaborará la Subsecretaría de Presupuestos en todo lo que corresponda al ámbito del Presupuesto General del Estado y, la Subsecretaría de Crédito Público, lo hará en lo relacionado al endeudamiento público. Políticas macroeconómica y fiscal Del

escenario

macroeconómico

plurianual

se

determinará

la

política

macroeconómica y la política fiscal, referente a los ingresos, gastos, endeudamiento e inversión pública, que guiará la elaboración de la proforma del Presupuesto General del Estado para el ejercicio fiscal correspondiente al primer año de ese escenario Plazo La

unidad

administrativa

del

MEF,

responsable

de

la

programación

macroeconómica, presentará el marco macroeconómico plurianual y de políticas de ingresos, gastos, endeudamiento e inversiones, a consideración y aprobación del Titular del MEF, hasta el 31 de marzo de cada año. En los años de cambio de Gobierno, ese plazo se extenderá hasta el 31 de julio. Programación plurianual institucional Las instituciones mantendrán una proyección actualizada de los requerimientos de los programas, actividades y proyectos bajo su manejo, igualmente para un horizonte de cuatro años, a fin de que sean consideradas en la formulación del escenario presupuestario plurianual. Para tal efecto, al 15 de abril de cada año, Eleana Gallardo Silva

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Presupuesto del Municipio de Loja presentarán a la Subsecretaría de Presupuestos la citada proyección que se elaborará según los lineamientos de política que dicha Subsecretaría dará a conocer a más tardar el 5 del mismo mes. En los años de cambio de gobierno los plazos se referirán a las mismas fechas del mes de agosto. Cuando existan modificaciones al presupuesto del ejercicio fiscal vigente que impliquen requerimientos o afectaciones en los años subsiguientes, las instituciones las incorporarán en la proyección presupuestaria actualizada plurianual. Plazo El escenario presupuestario plurianual, con la determinación del techo del Presupuesto General del Estado para el primer año que se utilizará para la programación

de

la

proforma

presupuestaria,

será

elaborado

por

la

Subsecretaría de Presupuestos y puesto a conocimiento y consideración del Comité de las Finanzas, a través de la Subsecretaría General de Finanzas, en forma previa a la aprobación del Titular del MEF que se realizará hasta el 23 de abril de cada año, excepto en los años de cambio de gobierno en que se trasladará al 23 de agosto. Determinación de las Directrices Presupuestarias Anuales 

Política de programación presupuestaria

Sobre

la

base

del

escenario

presupuestario

plurianual

aprobado,

la

Subsecretaría de Presupuestos definirá las políticas que las instituciones deberán seguir para la elaboración de sus proformas presupuestarias. Las políticas versarán sobre el tratamiento de los ingresos, gastos, endeudamiento e inversión pública. 

Fijación de techos presupuestarios institucionales

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Presupuesto del Municipio de Loja En función del techo del Presupuesto General del Estado, aprobado por el Titular del MEF, la Subsecretaría de Presupuestos estructurará, sobre la base de los siguientes elementos, los techos presupuestarios a los que se regirán las instituciones que conforman dicho ámbito: 1. Requerimientos

de

los

programas

presupuestarios

contenidos

en

la

programación plurianual actualizada remitida al MEF. 2. Verificación de cumplimiento de las reglas macrofiscales en lo que concierne a los límites de crecimiento del gasto corriente e inversión pública, reducción anual del déficit no petrolero y del límite de la relación deuda/PIB. 3. Cumplimiento de disposiciones legales relativas a montos mínimos de lospresupuestos institucionales con relación al PIB. Los techos presupuestarios se expresarán por sector/institución, por naturaleza económica y por fuentes de financiamiento y se comunicarán a cada institución junto con las Directrices Presupuestarias Anuales. 3.6.2 Programación presupuestaria institucional VINCULACIÓN PLANIFICACIÓN-PRESUPUESTO La programación presupuestaria institucional se sustentará en el plan plurianual para un horizonte de cuatro años que cada institución elaborará en consistencia con el plan plurianual del gobierno para el mismo período y en los planes operativos anuales que se formulen para su concreción. Los planes operativos constituirán el nexo que permitirá vincular los objetivos y metas de los planes plurianuales con las metas y resultados de los programas incorporados en el presupuesto. Para tal efecto, los objetivos y metas del plan plurianual se expresarán en objetivos y metas operativos de los planes anuales, de los que se definirán el conjunto de acciones necesarias y los requerimientos de recursos humanos, materiales, físicos y financieros para su consecución.

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Presupuesto del Municipio de Loja Los requerimientos anuales de recursos se expresarán en las categorías presupuestarias

definidas

acorde

con

el

marco

metodológico

de

la

presupuestación por resultados. Los responsables institucionales de la planificación y de la programación presupuestaria establecerán los elementos comunes del plan operativo y los expresarán en las categorías programáticas que correspondan y verificarán que, en conjunto, se enmarquen en el techo presupuestario asignado para la elaboración de la proforma de la institución. ESTRUCTURA PROGRAMÁTICA La relación insumo-producto-resultado, que fundamenta la metodología de presupuestación por resultados, se articulará sobre la base de una estructura programática adecuada para cada institución. Para el efecto se utilizarán categorías programáticas establecidas según su jerarquía, el condicionamiento en la generación de los productos y la naturaleza económica de éstos. Programas que excedan los techos presupuestarios En los casos en que los techos presupuestarios asignados por el MEF se determinen insuficientes para el cumplimiento de los objetivos y metas del plan operativo, las instituciones cursarán al MEF una exposición fundamentada de los requerimientos adicionales que contenga su detalle justificativo en términos de los objetivos, metas e indicadores de resultados, su vinculación con la programación plurianual institucional y del gobierno, la cuantificación del incremento de techo requerido y la prioridad asignada para cada requerimiento en un orden de mayor a menor. El MEF, en el transcurso del período de análisis y validación de las proformas institucionales examinará los requerimientos adicionales y definirá la viabilidad de incorporarlos en la proforma. Programación de los gastos de personal Eleana Gallardo Silva

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Presupuesto del Municipio de Loja La programación de los gastos de personal, se sustentará en la base normativa del sistema de remuneraciones SIPREM que expedirá el Ministerio de Economía y Finanzas y en la política que para el efecto conste en las Directrices Presupuestarias anuales. Programación de los proyectos de inversión Los proyectos de inversión a incorporarse en las proformas serán aquellos determinados por la SENPLADES en coordinación con la unidad administrativa del MEF responsable del tratamiento de las inversiones, para cuyo efecto considerarán el techo presupuestario para gastos de capital e inversiones. La programación anual de la inversión pública resultante de ese proceso será comunicada a las instituciones con por lo menos quince días de anticipación a la fecha de

presentación de

las proformas al MEF y se incorporarán

obligatoriamente como parte de los planes anuales operativos y de las proformas presupuestarias. PRESENTACIÓN

DE

LAS

PROFORMAS

PRESUPUESTARIAS

INSTITUCIONALES Las proformas presupuestarias institucionales se presentarán al MEF para análisis y aprobación, a través de los medios que pondrá a su disposición, en los términos

contemplados

en

la

presente

normativa

y en

los

aspectos

metodológicos dados a conocer en las Directrices Presupuestarias, hasta el 30 de junio de cada año, excepto en los años de cambio de gobierno en que ese plazo será el 30 de noviembre. PROGRAMACIÓN PRESUPUESTARIA DE LAS EMPRESAS PÚBLICAS Las empresas públicas creadas por ley, con excepción de las correspondientes al régimen seccional autónomo, programarán sus presupuestos de explotación y de capital consistente con su planificación plurianual y del gobierno, con sujeción a las directrices presupuestarias que emitirá el MEF. Incluirán la totalidad de los Eleana Gallardo Silva

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Presupuesto del Municipio de Loja ingresos y gastos que generen y las transferencias por participaciones establecidas por ley a favor de entes del sector público y privado y los subsidios explícitos. Las proformas de presupuesto de ingresos y gastos de explotación y de capital se remitirán al Ministerio de Economía y Finanzas para análisis y aprobación hasta el 31 de julio de cada año, excepto en los años de cambio de gobierno en que se remitirán hasta el 30 de noviembre. 3.6.3 Formulación Presupuestaria DEFINICIÓN Es la fase del proceso de elaboración de las proformas de presupuesto que permite expresar los resultados de la programación presupuestaria bajo una presentación

estandarizada

según

los

catálogos

y

clasificadores

presupuestarios, con el objeto de facilitar su exposición, posibilitar su fácil manejo y comprensión, y permitir su agregación y consolidación. ESTRUCTURA DE LOS PRESUPUESTOS Los presupuestos se estructurarán según la ubicación que corresponda a las instituciones en la conformación del sector público no financiero, la naturaleza económica de los ingresos y gastos y las finalidades que se persiguen de éstos últimos, sin perjuicio de otras clasificaciones que se estimen pertinentes en aplicación del principio de transparencia. La estructura programática del presupuesto reflejará la vinculación con la planificación.  CLASIFICACIONES PRESUPUESTARIAS Las clasificaciones presupuestarias son instrumentos que permiten organizar y presentar la información que nace de las operaciones correlativas al proceso presupuestario con el objeto de facilitar la toma de decisiones durante el mismo. Para tal propósito se considerarán las siguientes:

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Presupuesto del Municipio de Loja o Clasificación Sectorial Corresponde a la estructura del sector público no financiero, cuya organización sepresenta en la norma técnica o Clasificación Institucional y de Unidades Ejecutoras Esta Clasificación distingue los niveles centrales y desconcentrados en las instituciones y organismos que conforman el ámbito del Presupuesto General del Estado, de las empresas públicas y del régimen seccional autónomo. o Clasificación por sectores de gasto Se conformará de una manera implícita sobre la base de la definición de los sectores determinados por la índole de la misión que corresponde a cada institución pública según la base legal de su creación, la que se expresa por la naturaleza de los bienes y servicios que entrega a la sociedad. o Clasificación programática Expresa la asignación de recursos según las categorías programáticas: programa, actividad y proyecto, vinculados a la consecución de los objetivos y metas de producción y resultados identificadas en el proceso planificaciónprogramación. o Clasificación geográfica Permite establecer la localización geográfica del gasto que ejecutan los entes públicos. La identificación geográfica se hará en función del lugar en que se espera se perciban los beneficios de la producción de bienes y servicios o por la ubicación de la unidad ejecutora responsable de dicha producción.  Clasificación por fuente de financiamiento Eleana Gallardo Silva

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Presupuesto del Municipio de Loja Identifica los gastos públicos según las fuentes de financiamiento de origen de los ingresos. Esta clasificación contendrá un componente genérico y un subcomponente particularizado.  Clasificación por concepto de ingresos y por objeto del gasto Es la clasificación principal para la identificación de los ingresos y gastos contenidos en el presupuesto. El clasificador de ingresos organiza los recursos según su origen y su naturaleza corriente, de capital y de financiamiento; el clasificador por objeto del gasto identifica los recursos según su destino específico y su naturaleza corriente, de capital y de aplicación del financiamiento. El uso del Clasificador Presupuestario de Ingresos y Gastos es de uso obligatorio en el sector público no financiero; su expedición y reformas corresponden al Ministro de Economía y Finanzas.  Clasificación económica de los ingresos y gastos Esta clasificación pretende identificar los ingresos y los gastos según su naturaleza económica corriente, de capital y financiera, con el fin de facilitar la medición del resultado de las acciones fiscales en la economía. Esta clasificación guardará correspondencia con el Clasificador Presupuestario de Ingresos y Gastos.  Clasificación funcional del gasto Tiene como propósito identificar la naturaleza de las funciones a las que corresponde el gasto que realizan las instituciones como consecuencia de las acciones que se ejecutan y los bienes y servicios terminales que producen para satisfacer las demandas de la sociedad. Presenta el gasto público según la naturaleza de los bienes y servicios que se suministran a la comunidad.  Clasificación por orientación del gasto

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Presupuesto del Municipio de Loja Vincula las actividades de los programas contenidos en los presupuestos institucionales con los objetivos y metas estratégicos de la planificación global o determinadas políticas públicas para verificar en que medida están siendo incorporadas en el presupuesto, así como facilitar su seguimiento en la ejecución presupuestaria.  EXPEDICIÓN

Y

ACTUALIZACIÓN

DE

CATÁLOGOS

Y

CLASIFICADORES Las clasificaciones presupuestarias se expresarán en los correspondientes catálogos y clasificadores que serán definidos y actualizados por la Subsecretaría de Presupuestos, con excepción del Clasificador Presupuestario de Ingresos y Gastos que será expedido por el Ministro de Economía y Finanzas, inclusive sus reformas o actualizaciones.  CLAVES PRESUPUESTARIAS La Subsecretaría de Presupuestos definirá los elementos componentes de la clave presupuestaria de ingresos y gastos, la que podrá contener campos visibles y campos relacionados para posibilitar la vinculación de dichos componentes con otros elementos que son necesarios para la construcción de determinada información fiscal y financiera. La clave presupuestaria de ingresos y gastos se definirá para cada ejercicio fiscal y será comunicada a las instituciones como parte de la metodología de elaboración

de

los

presupuestos que forma parte de

las Directrices

Presupuestarias.  PROCESO DE ANÁLISIS Y VALIDACIÓN DE LAS PROFORMAS INSTITUCIONALES Las proformas presupuestarias institucionales, remitidas al MEF en los términos de las Directrices Presupuestarias, serán sometidas al análisis y validación de su Eleana Gallardo Silva

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Presupuesto del Municipio de Loja consistencia técnica y de los lineamientos de dichas Directrices por parte de la Subsecretaría de Presupuestos. Para el caso en que las instituciones no hayan cumplido con remitir su proforma presupuestaria, la Subsecretaría de Presupuestos la elaborará por su cuenta sobre la base del presupuesto codificado vigente y los lineamientos contenidos en las Directrices Presupuestarias.  GENERACIÓN DE ESCENARIOS DE LA PROFORMA Como producto del proceso de análisis, validación y ajustes, la Subsecretaría de Presupuestos generará los escenarios correspondientes que se pondrán en conocimiento del Titular del Ministerio y del Comité de las Finanzas. El escenario que las autoridades del MEF consideren como definitivo se presentará a consideración de la Presidencia de la República.  DE LA EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA DEFINICIÓN Comprende el conjunto de acciones destinadas a la utilización de los recursos humanos, materiales y financieros asignados en el presupuesto con el propósito de obtener los bienes y servicios en la cantidad, calidad y oportunidad previstos en el mismo. La ejecución presupuestaria se realizará sobre la base de las políticas establecidas por el Ministerio de Economía y Finanzas.  PROGRAMACIÓN DE LA EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA La programación de la ejecución del presupuesto consiste en proyectar la distribución temporal, en los sus períodos que se definan dentro del ejercicio fiscal anual, de la producción de bienes y servicios que las instituciones entregarán a la sociedad y los requerimientos financieros necesarios para ese Eleana Gallardo Silva

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Presupuesto del Municipio de Loja propósito. En el primer caso se definirá como programación física y, en el segundo, como programación financiera.  PROGRAMACIÓN FÍSICA De la programación física se establecerá el ritmo de los requerimientos de los recursos humanos, materiales y físicos necesarios para su cumplimiento y, de éstos, los de carácter financiero que se expresarán en la programación financiera de la ejecución presupuestaria.  PROGRAMACIÓN

INDICATIVA

ANUAL

DE

LA

EJECUCIÓN

PRESUPUESTARIA, PIA Una vez aprobado el presupuesto por el Congreso Nacional, las instituciones que lo integran procederán a elaborar la programación financiera anual de la ejecución la que se denominará Programación Anual Indicativa de la Ejecución Presupuestaria, PIA, cuyo objetivo será guiar la ejecución financiera institucional de modo que los requerimientos financieros que se generan de la ejecución de los presupuestos se armonicen a las disponibilidades de fondos establecidos en la programación de caja. Para la elaboración de la PIA, la Subsecretaría de Presupuestos identificará las asignaciones presupuestarias que constituyan gasto inflexible y flexible. Se considerará gasto inflexible aquel que se origine en la utilización de recursos que se encuentren disponibles permanentemente en la institución, que sean imprescindibles para el funcionamiento institucional o se originen en el cumplimiento de disposiciones legales, de forma que no sea posible evitar se comprometan y devenguen en un determinado período de tiempo; lo contrario se considerará gasto flexible.  PROGRAMACIÓN FINANCIERA DEL GASTO La programación financiera del gasto es la previsión periódica de los requerimientos financieros dispuestos para cubrir las obligaciones derivadas del Eleana Gallardo Silva

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Presupuesto del Municipio de Loja uso de los recursos necesarios para la obtención de los productos finales en términos de bienes y servicios. Compromiso El compromiso de gasto es el acto administrativo por el que la autoridad competente decide su realización, momento en el cual se genera una reserva parcial o total de la asignación presupuestaria. El compromiso se materializa en el momento en que se conviene o contrata formalmente con un tercero la realización de obras, provisión de bienes, prestación de servicios, transferencias o subvenciones. A efectos de la aplicación del compromiso se considerará una fase previa, o de reserva de compromiso, y una de materialización del compromiso. Para reservar y generar compromisos se requiere la existencia de la asignación presupuestaria respectiva y el saldo disponible suficiente. En tanto no sean afectados definitivamente por el reconocimiento de una obligación, los compromisos se podrán anular total o parcialmente.  Programación Cuatrimestral de Compromisos, PCC La Programación Cuatrimestral de Compromisos, PCC, es el instrumento mediante el que las instituciones y sus correspondientes unidades ejecutoras guiarán la generación de sus compromisos con afectación a los presupuestos vigentes. Los montos fijados en la PCC constituirán el techo máximo para la generación de compromisos presupuestarios en el horizonte cuatrimestral. La PCC se aprobará hasta el último día laborable del mes que precede al comienzo del nuevo cuatrimestre, por parte del Comité de las Finanzas, a propuesta elaborada por la Subsecretaría de Presupuestos en coordinación con las Subsecretarías de Tesorería de la Nación y de Crédito Público, en lo relativo a la proyección de las Eleana Gallardo Silva

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Presupuesto del Municipio de Loja disponibilidades de caja y servicio de la deuda pública. La aprobación de la PCC se expresará en un documento que resuma la institución, grupos de gasto y fuente de financiamiento.  Programación Mensual de Devengado, PMD Paralelamente con la PCC se establecerá, para cada mes del período cuatrimestral, la proyección de devengamiento la que se denominará Programa Mensual de Devengado, PMD, que constituirá el techo máximo de la cuota que considerará la Subsecretaría de Tesorería para la aprobación de las solicitudes de pago que emitan las unidades ejecutoras canalizadas por medio de las instituciones. Su elaboración, solicitud y aprobación se hará en forma simultánea con la PCC. El Comité de las Finanzas aprobará el documento que contiene el PMD en los mismos términos que la PCC. 3.6.4 Programación de la ejecución presupuestaria. DEFINICIÓN La evaluación es la fase del ciclo presupuestario que tiene como propósito, a partir de los resultados de la ejecución presupuestaria, analizar los desvíos con respecto a la programación y definir las acciones correctivas que sean necesarias y retroalimentar el ciclo. PERIODICIDAD La evaluación presupuestaria se hará de manera concomitante, o simultánea, a la ejecución presupuestaria y ex-post, a la finalización del ejercicio fiscal. En el primer caso se expondrán sus resultados por períodos trimestrales para la evaluación global que compete al MEF y cuatrimestrales en lo que concierne a la evaluación institucional. 3.6.5 Reformas Presupuestarias.

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Presupuesto del Municipio de Loja DEFINICIÓN Se considerarán reformas presupuestarias las modificaciones en las asignaciones consignadas a los programas incluidos en los presupuestos aprobados que alteren los techos asignados, el destino de las asignaciones, su naturaleza económica, fuente de financiamiento o cualquiera otra identificación de los componentes de la clave presupuestaria. Las modificaciones se harán sobre los saldos disponibles no comprometidos de las asignaciones. En ningún caso se podrán efectuar reformas que impliquen traspasar recursos destinados a inversión o capital para cubrir gastos corrientes. En los casos que las modificaciones presupuestarias impliquen afectación a la PCC y PMD vigentes, se deberá proceder a la reprogramación financiera correspondiente. Las modificaciones presupuestarias que signifiquen cambios en los montos asignados a los programas deberán explicitar los cambios en las metas e indicadores de resultados contemplados en el presupuesto aprobado.  TIPOS DE MODIFICACIONES Para efectos del tratamiento de las modificaciones presupuestarias se entenderá como crédito presupuestario la asignación individualizada de gasto que consta en los presupuestos aprobados de las unidades ejecutoras. 1. Aumentos y rebajas de créditos 2. Incrementos y disminuciones de créditos 3. traspasos de créditos INFORME DE SUSTENTO Toda reforma presupuestaria se sustentará en un informe cuyo contenido mínimo se referirá a: 1. Base legal que fundamente la reforma; Eleana Gallardo Silva

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Presupuesto del Municipio de Loja 2. Análisis justificativo de la necesidad de la reforma y su impacto en la ejecución de los programas que se afectan; 3. Demostración de la viabilidad presupuestaria de la reforma, en términos de mayores o menores ingresos y saldos no comprometidos de las asignaciones presupuestarias de gasto, según corresponda; 4. Efectos en la composición institucional, de financiamiento y de naturaleza económica del PGE 5. Afectación a la programación financiera cuatrimestral vigente; 6. Recomendaciones para su expedición.  DOCUMENTO DE APROBACIÓN Toda modificación al presupuesto se legalizará mediante el documento denominado Resolución Presupuestaria que será expedido de acuerdo al marco de competencias para su autorización, definido según el tipo de reforma presupuestaria.  ÁMBITO DE COMPETENCIAS PARA LA REALIZACIÓN DE REFORMAS PRESUPUESTARIAS Del Ministro de Economía y Finanzas El ámbito de competencia del Ministro de Economía y Finanzas se circunscribe a las modificaciones que alteren el techo del Presupuesto General del Estado aprobado por el Congreso Nacional y, dentro del mismo, los techos del gobierno central y del resto de componentes, así como las relacionadas al endeudamiento interno y externo y servicio de la deuda. De la Subsecretaría de Presupuestos La Subsecretaría de Presupuestos será competente para analizar y aprobar todas las modificaciones presupuestarias cuya competencia no recaiga en el Eleana Gallardo Silva

Página42

Presupuesto del Municipio de Loja Titular del MEF o hayan sido trasladas a las instituciones y sus unidades ejecutoras. De las instituciones (UDAF) En general, las instituciones podrán efectuar modificaciones a sus presupuestos cuyo resultado no signifique afectación del monto total del presupuesto institucional vigente, estructura programática y composición grupo-fuente de financiamiento. Toda modificación que se refiera a proyectos de inversión incluidos en el PAI, excepto los traspasos de créditos entre asignaciones de un mismo grupo de gasto no controlado, se tramitará ante la Subsecretaría de Presupuestos. De las unidades ejecutoras Traspasos de créditos entre asignaciones de un mismo grupo del Clasificador Presupuestario de Gastos, no definido como controlado, dentro de una actividad o entre varias actividades de un mismo programa o proyecto del presupuesto de una unidad ejecutora, sin alteración de fuente de financiamiento; y, Rectificaciones de texto o de codificación de partidas siempre que no alteren elmonto, destino, naturaleza económica y fuente de financiamiento de los ingresos y de las asignaciones de gasto contempladas en las actividades componentes de cada programa presupuestario. Reformas presupuestarias de empresas públicas y gobiernos seccionales Las modificaciones a este tipo de presupuestos se harán de conformidad a lo establecido en sus leyes de creación o en las disposiciones que para el efecto establezca la máxima instancia institucional.  MODIFICACIONES PRESUPUESTARIAS ESPECÍFICAS Modificaciones relativas al servicio de la deuda Eleana Gallardo Silva

Página43

Presupuesto del Municipio de Loja La Subsecretaría de Crédito Público cursará a su similar de Presupuestos las propuestas de modificaciones a las partidas presupuestarias de ingresos de financiamiento originados en el endeudamiento interno y externo y las destinadas al pago de intereses y amortizaciones de la deuda pública. La Subsecretaría de Presupuestos analizará yaprobará las que correspondan al ámbito de sus competencias o, en caso contrario, recomendará al Titular del MEF la aprobación de la reforma propuesta. Modificaciones en asignaciones para proyectos de inversión Con excepción de cambios dentro de un mismo grupo de gasto, todas las demás modificaciones que alteren las asignaciones para proyectos de inversión consignados en el Programa Anual de Inversiones se cursarán para su análisis y aprobación a la Subsecretaría de Presupuestos, la que contará para el efecto con el informe que le proporcione la unidad administrativa del MEF encargada del seguimiento de la ejecución del PAI. Solo en los casos que las reformas impliquen cambios en la estructura del financiamiento que alteren la composición del presupuesto vigente se elevarán para consideración y aprobación del Titular del MEF. Modificaciones en gastos de personal Las instituciones podrán autorizar traspasos de créditos entre ítems de los grupos de gastos de personal entre programas de una misma unidad ejecutora o de distintas unidades ejecutoras, sin que afecte la totalidad del grupo correspondiente a gastos de personal de la institución, siempre que ese grupo de gasto se haya definido como no controlado. Las modificaciones que conlleven afectación a las partidas que sustentan los distributivos de sueldos serán tramitadas ante la Subsecretaría de Presupuestos sobre la base de los requerimientos y normativa que exija el SIPREM.

Eleana Gallardo Silva

Página44

Presupuesto del Municipio de Loja Las solicitudes de incrementos a las asignaciones para gastos de personal de las unidades ejecutoras serán analizadas primeramente por las instituciones; solo en caso que no sea factible su solución se trasladará a la Subsecretaría de Presupuestos para su atención. En el caso que el MEF incremente de manera global la asignación para gastos de personal de la institución, ésta procederá a distribuir entre sus unidades ejecutoras para su aplicación en los ítems que correspondan.

3.6.6 Evaluación Global La evaluación global comprenderá el análisis de los resultados de la ejecución presupuestaria en términos financieros del gobierno central y del presupuesto general del estado, en lo concomitante y ex–post, y en términos de los efectos de los ingresos y gastos con relación a los objetivos y metas macroeconómicos que sustentaron la programación del presupuesto. Su herramienta básica constituirá la cuenta ahorro inversión- financiamiento. 3.6.7 Evaluación institucional

La evaluación institucional comprenderá: el análisis de los resultados de la ejecución presupuestaria financiera al nivel del presupuesto de la institución y de los programas que lo conforman, sustentada en los estados de ejecución presupuestaria; y, el análisis del grado de cumplimiento de las metas de producción y de resultados contenidas en los programas presupuestarios, en combinación con los recursos utilizados, en términos de los conceptos de eficiencia y eficacia que se expresan en el presupuesto traducidos a indicadores de resultados.  ÁMBITO DE COMPETENCIAS DE LA EVALUACIÓN

Eleana Gallardo Silva

Página45

Presupuesto del Municipio de Loja La evaluación financiera global, institucional y de los programas presupuestarios será competencia del Ministerio de Economía y Finanzas, a través de la Subsecretaría de Presupuestos. La evaluación programática, relacionada a la ejecución y grado de cumplimiento de lasmetas y resultados de los programas contenidos en los presupuestos, será competencia y responsabilidad de cada institución.  PROCESO GENERAL DE LA EVALUACIÓN DEFINICIÓN DE BASE COMPARATIVA Para efectos de propiciar la comparación entre lo ejecutado y lo programado, los responsables de realizar la evaluación rescatarán la programación física y financiera de los presupuestos para el ámbito que sea de su competencia. ANÁLISIS DE CONSISTENCIA DE LA MEDICIÓN La medición de los insumos requeridos para la evaluación financiera y programática se sustentará en los registros de la información física y financiera que deben mantener las instituciones y las unidades responsables de la ejecución. Para tal efecto, las instituciones tomarán las medidas del caso para obtener la información necesaria de las unidades de gestión responsables de la ejecución de las actividades concernientes a los programas presupuestarios. DETERMINACIÓN DE LOS DESVÍOS Y ANÁLISIS DE SUS CAUSAS La determinación de los desvíos se hará comparativamente entre la ejecución presupuestaria y la programación pertinente. El análisis de las causas de los desvíos tomará en cuenta, entre otros aspectos: correspondencia de la programación con la realidad de la ejecución; criterios en que se basó la programación de base; disponibilidad de la información necesaria para conocer los resultados y establecer los desvíos; cambios técnicos, Eleana Gallardo Silva

Página46

Presupuesto del Municipio de Loja organizacionales, de políticas y procedimientos que alteraron los ritmos de ejecución y de cumplimiento de metas y resultados; y, grado de aplicación de las políticas presupuestarios. RECOMENDACIÓN DE MEDIDAS CORRECTIVAS Las medidas correctivas que surjan de la evaluación se orientarán, en general a superar las causas que originaron los desvíos, de lo cual se establecerá la conveniencia de acelerar, suspender, diferir o reformular la ejecución de los programas presupuestarios y, como consecuencia de ello, las reasignaciones de recursos a otros programas nuevos o existentes, definición de nuevo financiamiento, replanteamiento de metas de producción y resultados, cambios en los responsables de la gestión de los programas, u otras que fueren pertinentes. CONTENIDO DE LA EVALUACIÓN FINANCIERA La evaluación financiera se sustentará en los instrumentos de programación financiera para la ejecución presupuestaria: Programación Indicativa Anual, Programación Cuatrimestral de Compromisos y Mensual de Devengado. En consecuencia, el análisis que le corresponderá efectuar cada trimestre a la Subsecretaría de Presupuestos establecerá el grado de cumplimiento de los techos establecidos en la programación financiera, así como las causas de las variaciones registradas. La evaluación global financiera del Presupuesto del Gobierno Central y del Presupuesto General del Estado se dirigirá a examinar la ejecución y el comportamiento de los agregados financieros de ingresos, gastos y financiamiento con respecto a la programación inicial a efectos de determinar el grado de cumplimiento de las Eleana Gallardo Silva

Página47

Presupuesto del Municipio de Loja metas esperadas en términos de ahorro, resultado financiero y estructura de financiamiento. Este

tipo

de

evaluación

se

hará

en

el

formato

de

la

cuenta

ahorroinversiónfinanciamiento.  EVALUACIÓN INSTITUCIONAL Los responsables de la gestión financiera de las instituciones elaborarán cuatrimestralmente un informe de evaluación financiera de la ejecución presupuestaria y un informe de evaluación del avance de la ejecución de los programas para el período y acumulado, según las normas técnicas aplicables para cada caso, para conocimiento de las máximas autoridades institucionales y de la sociedad en general. La

evaluación financiera

se

sustentará en

los

estados de

ejecución

presupuestaria de ingresos, gastos y financiamiento y en la apertura programática del presupuesto. El informe hará mención al grado de cumplimiento de las políticas presupuestarias, a las causas de los desvíos respecto de la programación de la ejecución e incluirá las conclusiones y recomendaciones que se estimen convenientes. El informe de la evaluación programática se concentrará en el análisis del ritmo de cumplimiento de las metas de producción y de resultados con respecto a lo programado e incluirá las medidas correctivas que sea pertinente recomendar. Los informes institucionales trimestrales y anuales serán publicados en la página web que debe mantener cada institución según la ley.

3.6.8 Clausura y Liquidación  CLAUSURA DEL PRESUPUESTO Eleana Gallardo Silva

Página48

Presupuesto del Municipio de Loja El presupuesto se clausurará el 31 de diciembre de cada año. Toda operación que implique afectación presupuestaria de alguna naturaleza se realizará hasta esa fecha por lo que, con posterioridad a la misma, no podrán contraerse compromisos ni obligaciones que afecten el presupuesto clausurado. Una vez clausurado el presupuesto procederá el cierre contable de conformidad con las normas técnicas vigentes para el efecto. Los derechos y obligaciones que quedaren pendientes de cobro y de pago al 31 de diciembre de cada año, como consecuencia de la aplicación del principio del devengado, serán objeto del tratamiento consignado en las normas técnicas de contabilidad gubernamental y de tesorería.  LIQUIDACIÓN PRESUPUESTARIA DEFINICIÓN Es la fase del ciclo presupuestaria que corresponde a la elaboración y exposición, al nivel consolidado, de la ejecución presupuestaria registrada a la clausura del ejercicio fiscal anual. CONTENIDO La liquidación presupuestaria contendrá: El detalle de la ejecución de los ingresos, presentados según su naturaleza económica, en las columnas: presupuesto inicial, codificado y devengado; La ejecución de los gastos, presentados según la composición sectorial-institucional, en las columnas: presupuesto inicial, codificado y devengado; Estado de transacciones de caja, con la determinación de los resultados de déficit/superávit, financiamiento/aplicación y variaciones de caja sin aplicación presupuestaria. Resultado económico-financiero del ejercicio presupuestario presentado en el formato de la cuenta ahorro-inversión-financiamiento. Eleana Gallardo Silva

Página49

Presupuesto del Municipio de Loja Los anexos de respaldo con la información institucional procesada. INFORMACIÓN DE SOPORTE PARA LA LIQUIDACIÓN Las cifras contenidas en la liquidación se respaldarán en la información financiera, contable y presupuestaria del ejercicio fiscal cerrado, que las instituciones remitirán obligatoriamente al MEF hasta el 31 de enero del año subsiguiente, en los términos establecidos en las normas técnicas de contabilidad gubernamental y en los medios tecnológicos habilitados para ese propósito por el Ministerio. PROCEDIMIENTO DE LIQUIDACIÓN La Subsecretaría de Presupuestos receptará la información originada en las instituciones, examinará su consistencia, procederá a su agregación y consolidación, generará los reportes con la información que requiere el contenido de la liquidación y elaborará el proyecto de acuerdo de expedición y el informe que lo respalde. APROBACIÓN DE LA LIQUIDACIÓN PRESUPUESTARIA La liquidación presupuestaria se aprobará y expedirá mediante acuerdo ministerial hasta el 31 de marzo del año siguiente al ejercicio fiscal que corresponda. Se acompañará del informe pertinente que contendrá los aspectos relevantes y las novedades detectadas en el análisis de la información remitida por las instituciones. PRESENTACIÓN La liquidación presupuestaria se presentará para el Presupuesto del Gobierno Central y para el consolidado del Presupuesto General del Estado. El acuerdo ministerial y la documentación que contiene la liquidación presupuestaria se trasladará para conocimiento y consideración de la Presidencia de la República,

Eleana Gallardo Silva

Página50

Presupuesto del Municipio de Loja Congreso Nacional yContraloría General del Estado, así como se difundirá a la ciudadanía a través del portal web del Ministerio de Economía y Finanzas. LIQUIDACIÓN DE LOS PRESUPUESTOS DE LAS EMPRESAS Y ORGANISMOS SECCIONALES Las empresas y los organismos seccionales liquidarán sus presupuestos de acuerdo a su ordenamiento legal en materia presupuestaria, sin perjuicio de seguir los lineamientos señalados en la presente normativa. El presupuesto se basará en la metodología técnica de presupuestación por resultados sobre la base de programas identificados en estrecha vinculación a la planificación y en un horizonte plurianual. 11  CONCEPTO Se entenderá la presupuestación por resultados, PPR, como los mecanismos y procesos de financiamiento del sector público encaminados a vincular la asignación de recursos con los productos y resultados, en términos de sus efectos sobre la sociedad, con el objetivo de mejorar la eficiencia asignativa y productiva del gasto público. 4

4

http://cancilleria.gob.ec/wp-content/uploads/downloads/2013/02/normas_presupuesto.pdf

Eleana Gallardo Silva

Página51

Presupuesto del Municipio de Loja 4

APLICACIÓN PRÁCTICA:

PRESUPUESTO PÚBLICO DEL MUNICIPIO DE LOJA. Datos de la entidad: 

El municipio de Loja cuenta con los siguientes datos:

Descripción a los predios urbanos Predios rústicos de vehículos motorizados y transporte área y acuático Inscripción de registro de la propiedad. Vehículos Motorizados de transporte terrestre. impuestos a las tierras rurales aporte al fondo de reserva aportes al fondo de contingencia de anticipo de fondo

Inicial 6.585.038,00

Reforma

Devengado

Recaudado

35.888,00

35.888,00

4.546,00

747539,00

57098,00

5767,00

3253,00

87035,00

57548,00

2445,00

6790,00

120,00

3535,00

678,00

868,00

3242,00

68780,00

5789,00

2434,00

5657,00

57965,00

365734,00

34000,50

8906,00

25454,00

7080,00

6987,00

4.365.866,00 649.473,00 47.393,00 10.500,00 373.202,00 6.483,00 53.820,00 638.303,00 24335,00

5871,00

72676,00

5.393,00 546547,00

5463,00

4646,00

1443,00

4536,00

646,00

65768,00

78783,00

Decimocuarto sueldo

646547,00

455646,00

4701,00

4686,00

decimoquinto sueldo

6634,00

4364,00

1539,00

46575,00

fondos de reserva

4634,00

3546,00

1346,00

9098,00

reajuste de inversiones

2646,00

36467,00

7780,00

5801,00

vehículos

2332,00

45757,00

4770,00

4305,00

herramientas

6867,00

5777,00

6790,00

46690,00

al gobierno central

78795,00

5756,00

5868,00

5670,00

a la seguridad social

80867,00

4563,00

6970,00

6790,00

depósito de terceros

768,00

56546,00

7605,00

7879,00

de cartas de crédito por devengado salarios Decimotercer sueldo

Con estos datos se pide efectuar:  Modelo de plan operativo para esta entidad.  El presupuesto del 2013.  La programación Indicativa Anual (PIA)  La programación cuatrimestral de compromiso (PCC).

Eleana Gallardo Silva

Página52

Presupuesto del Municipio de Loja

4.1.1

DATOS DEL EJERCICIO:

CODIGO

DESCRIPCION

INICIAL

REFORMADO

DEVENGADO

RECAUDADO

1.1.01.02

Ingresos por predios Urbanos.

20.000

-15.000

5000

2304

1.1.01.03

Predios Rurales.

25.000

-13.000

21000

582

1.1.02.03

Inscripción de registro de la propiedad.

30.000

-2.000

3000

125

1.1.02.06

Vehículos Motorizados de transporte terrestre.

45.000

8000

850

520

1.3.01.01

Peaje

800.000

230

230

30

1.3.01.02

Acceso a lugares públicos.

28.050

1529

5648

154

1.3.01.04

Venta de especies fiscales.

15032

4585

2668

00

1.3.01.13

Servicios de camales.

200

0.0

452

00

1.3.01.18

Conexión y recolección de servicio de alcantarillado y canalización.

300122

-2300

214

140

1.7.02.01

Renta de Terrenos.

25001

103

3856

2132

2.4.01.04

Venta de maquinarias y equipos.

361125

8254

265

122

2.4.01.08

Venta de equipos, sistemas y paquetes informáticos

8975

457

345

254

5.1.01.01

Pago de sueldos

15000

409

5000

2564

5.1.02.03

Decimotercer sueldo

36548

562

230

2365

5.1.02.04

Decimocuarto sueldo

23657

874

2459

125

5.1.02.06

Decimosexto sueldo

236544

589

2658

1458

5.3.01.01

Agua potable

2354

324

236

254

5.3.01.04

Energía eléctrica.

2636

527

245

2365

5.3.01.05

Telecomunicaciones.

431830

200

2365

241

5.3.05.05

Se paga por arrendamiento de vehículos

2358

5487

125

265

5.3.06.01

Por contratación de personal para capacitación.

123654

265

485

124

5.3.07.04

Por mantenimiento y reparación de equipos y sistemas informáticos.

258963

555

698

235

5.3.08.04

Materiales de oficina.

94900

1252

278

874

5.3.08.11

Materiales de construcción, eléctricos, plomería, señalización vial.

430061

2365

2568

1247

Eleana Gallardo Silva

Página23

Presupuesto del Municipio de Loja 4.1.2

MODELO DE PLAN OPERATIVO.

DATOS DE EMPRESA ENTIDAD: Municipio de Loja CODIGO: 1403 RUC: 0748392857001 PERIODO FISCAL: 2012 RESPONSABILIDAD: Ing. María Romero Cargo: Alcalde PROG/PROY/ACT: Administración General

MISIÓN El municipio de Loja es un organismo el que se encarga del mejoramiento de la actividad atreves de la obras y para ello se efectuó el planteamiento estratégico con responsabilidad, observando y analizando correctamente las verdaderas necesidades de la ciudad para ello contara en este año a su cargo con personal eficaz y eficiente

VISIÓN El municipio de Loja constituirá a luchar para conseguir el buen vivir para las habitaciones ayudando a eliminar el crimen, mejorando su infraestructura dentro y fuera de la ciudad para que esta hermosa ciudad de frutos de fuentes de trabajo y atraer al turismo.

OBJETIVOS:  Realiza un mejoramiento de las calles de la ciudadela Época.  Remodelar el teleférico y atraer a la ciudadela.  Realizar publicidad de los lugares turismo de la ciudad.

Eleana Gallardo Silva

Página24

Presupuesto del Municipio de Loja ESTRATEGIAS:  Se realiza el mejoramiento de las calles de la ciudadela época, después de a ver verificado su estado. Se revisó diferentes proforma de los materiales que se va a utilizar. Esta propuesta realizara en un mes aproximadamente.  Mejorar el teleférico con ingeniero en diseño de interior y conjuntamente con un arquitecto. Esta obra se realiza para acabar con la delincuencia ya que se comprobó que este lugar estaba lleno de vandalismo por su abandono y atreves de ello dar un lugar atractivo a la ciudad.  La publicidad se dará por medio de publicidad en televisión por lo que se contrató un publicita, también se realizaron folletos para dar publicidad de los lugares turísticos.

Eleana Gallardo Silva

Página25

Presupuesto del Municipio de Loja

4.1.3

Código

TOTAL DE INGRESOS

Descripción

Inicial

%Ini

Reforma

%Ref

Codificado

%Cod

Devengado %Dev

Recauda do

%Re Saldo*R % c ec

1.1.02.01 a los predios urbanos

6.585.038,00

51,71

638.293,00

35,14

7.223.382,71

49,64

35.888,00

11,62

4.546,00

2,06

31.342,00

35,74

1.1.02.02 Predios rústicos

4.365.866,00

34,28

747539,00

41,16

5.113.439,28

35,14

57098,00

18,49

5767,00

2,61

51.331,00

58,53

1.1.02.08 de vehículos motorizados y transporte área y acuático 1.1.02.03 Inscripción de registro de la propiedad. 1.1.02.05 Vehículos Motorizados de transporte terrestre. 1.1.02.11 impuestos a las tierras rurales

649.473,00

5,10

3253,00

0,18

652.731,10

4,49

87035,00

28,18

57548,00

26,02

29.487,00

33,62

47.393,00

0,37

2445,00

0,13

49.838,37

0,34

6790,00

2,20

120,00

0,05

6.670,00

7,60

10.500,00

0,08

3535,00

0,19

14.035,08

0,10

678,00

0,22

868,00

0,39

-190,00

(0,22)

373.202,00

2,93

3242,00

0,18

376.446,93

2,59

68780,00

22,27

5789,00

2,62

62.991,00

71,82

1.2.01.02 aporte al fondo de reserva

6.483,00

0,05

2434,00

0,13

8.917,05

0,06

5657,00

1,83

57965,00

26,21

-52.308,00

1.2.01.10 aportes al fondo de contingencia

53.820,00

0,42

365734,00

20,14

419.554,42

2,88

34000,50

11,01

8906,00

4,03

25.094,50

(59,64 ) 28,61

3.8.01.02 de anticipo de fondo

638.303,00

5,01

25454,00

1,40

663.762,01

4,56

7080,00

2,29

6987,00

3,16

93,00

0,11

3.8.01.04 de cartas de crédito por devengado

5.393,00

0,04

24335,00

1,34

29.728,04

0,20

5871,00

1,90

72676,00

32,86

-66.805,00

(76,17 )

TOTAL DE INGRESOS

12.735.471,0 0

100,00

1816264,00

100,00

14.551.835,00

100,00

308877,50

100,00

221172,00

100,0 0

87705,50

100,0 0

Eleana Gallardo Silva

Página25

Presupuesto del Municipio de Loja 4.1.4

Código

TOTAL DE EGRESOS

Descripción

5.1.01.02 salarios

Inicial

%Ini

Reform a

%Ref

Codificad o

%Cod

Devengad o

546547,00

39,57

5463,00

0,87

552049,57

27,52

4646,00

5.1.02.03 Decimotercer sueldo

4536,00

0,33

0,10

5182,33

0,26

65768,00

5.1.02.04 Decimocuarto sueldo

646547,00

46,81

646,00 455646,0 0

72,96

1102239,81

54,95

4701,00

5.1.02.05 decimoquinto sueldo

6634,00

0,48

4364,00

0,70

10998,48

0,55

5.1.06.02 fondos de reserva reajuste de 5.7.02.04 inversiones

4634,00

0,34

3546,00

0,57

8180,34

2646,00

0,19

36467,00

5,84

6.3.05.05 vehiculos

2332,00

0,17

45757,00

6.3.05.06 herramientas

6867,00

0,50

7.8.01.01 al gobierno central

78795,00

7.8.01.05 a la seguridad social 9.7.01.02 deposito de terceros TOTAL GASTOS

Eleana Gallardo Silva

%Dev

%Rec

Saldo* Dev

%

1443,00

0,66

547403,57

28,99

78783,00

36,19

-60585,67

(3,21)

3,99

4686,00

2,15

1097538,81

58,13

1539,00

1,31

46575,00

21,39

9459,48

0,50

0,41

1346,00

1,14

9098,00

4,18

6834,34

0,36

39113,19

1,95

7780,00

6,61

5801,00

2,66

31333,19

1,66

7,33

48089,17

2,40

4770,00

4,05

4305,00

1,98

43319,17

2,29

5777,00

0,93

12644,50

0,63

6790,00

5,76

46690,00

21,44

5854,50

0,31

5,70

5756,00

0,92

84556,70

4,22

5868,00

4,98

5670,00

2,60

78688,70

4,17

80867,00

5,85

4563,00

0,73

85435,85

4,26

6970,00

5,92

6790,00

3,12

78465,85

4,16

768,00

0,06

56546,00 9,05 624531,0 0 100

57314,06

2,86

7605,00

6,46

7879,00

3,62

49709,06

2,63

1.381.173,00

100

2005804,00

100

117783,00

3,94

Recaudad o

55,84

100

217720,00

100

1888021,00

100

Página26

Presupuesto del Municipio de Loja 4.1.5

TOTAL INGRESOS POR GRUPOS

Código

%Ini

Reforma %Ref

Codificad Devenga %Cod o do

%Dev

Recaud ado

%Rec

Saldo*Re c

%

IMPUESTOS

12.031.472 ,00

94,47

1.398.307,0 0

76,99

13.429.873,4 7

92,29

256.269,00

82,97

74.638,00

33,75

181.631,00

207,09

SEGURIDAD SOCIAL CUENTAS PENDIENTES POR COBRAR

60.303,00

0,47

368.168,00

20,27

428.471,47

2,94

39.657,50

12,84

66.871,00

30,23

(27.213,50)

(31,03)

643.696,00

5,05

49.789,00

2,74

693.490,05

4,77

12.951,00

4,19

79.663,00

36,02

(66.712,00)

(76,06)

12.735.471 ,00

100,00

1816264,00

100,00

14551835,00

100,00

308877,50

100,00

221172,00

100,00

87705,50

100,00

Descripción

Inicial

1.1 1.2 3.8

TOTAL DE INGRESOS

4.1.6

TOTAL EGRESOS POR GRUPOS

Código 5.1

Descripción GASTOS EN PERSONAL

5.7

OTROS GASTOS CORRIENTES BIENES Y SERVICIOS PARA 6.3 PRODUCCIÓN TRANSFERENCIA Y DONACIONES 7.8 PARA INVERSIONES 9.7

PASIVO CIRCULANTE TOTAL GASTOS

Eleana Gallardo Silva

Inicial

%Ini

1.208.898,00

87,53

2646,00

0,19

Reforma 469.665,00 36467,00

%Ref

Codificad o

%Cod

75,20

1.678.650,53

83,69

5,84

39113,19

1,95

Devengad o 78.000,00 7780,00

%Dev

Recauda do

%Rec

66,22

140.585,00

64,57

6,61

5801,00

2,66

Saldo*Rec 1.600.650,53 31333,19

% 84,78 1,66

9.199,00

0,67

51.534,00

8,25

60.733,67

3,03

11.560,00

9,81

50.995,00

23,42

49.173,67

2,60

159.662,00

11,56

10.319,00

1,65

169.992,56

8,48

12.838,00

10,90

12.460,00

5,72

157.154,56

8,32

9,05

57314,06

2,86

7879,00

3,62

768,00 1.381.173,00

0,06 100,00

56546,00 624.531,00

100,00

2.005.804,00

100,00

7605,00 117.783,00

6,46 100,00

217.720,00

100,00

49709,06 1.888.021,00

2,63 100,00

Página27

Presupuesto del Municipio de Loja 4.1.7

TOTAL INGRESOS (PIA –PCC)

PROGRAMACIÓN INDICATIVA ANNUAL INGRESOS CÓDIGO

DENOMINACIÓN

COMPROBACIÓN

2014

MUNICIPIO DE LOJA

0086

TIPO OPERACIÓN Fuente

01

Descripción

1.1

IMPUESTOS

1.2

SEGURIDAD SOCIAL CUENTAS PENDIENTES POR COBRAR TOTAL INGRESOS

3.8

31

2012

FECHA IMPUTACIÓN

PIA

Código Intereses

FECHA PROGRAMACIÓN

01

01

2013

DÍA

MES

AÑO

CUATRIMESTRE 1

2

3

4476624,49

4476624,49

4476624,49

142823,82

142823,82

142823,82

231163,35

231163,35

231163,35

$ 4.850.611,66

$ 4.850.611,66

$ 4.850.611,66

TOTAL 13.429.873,47 428.471,47 693.490,05 14.551.834,99

PROGRAMACIÓN INDICATIVA ANUAL INGRESOS CÓDIGO DENOMINACIÓN MUNICIPIO DE 2014 LOJA

COMPROBACIÓN

01 DÍA

PCC

TIPO OPERACIÓN Código Fuente Intereses

Descripción

1.1

IMPUESTOS

1.2

SEGURIDAD SOCIAL

3.8

CUENTAS PENDIENTES POR COBRAR

Compromiso 4476624,49

TOTAL INGRESOS

Eleana Gallardo Silva

01

0086

142.823,82 231.163,35 4.850.611,66

1 1.119.156,12

FECHA PROGRAMACIÓN 31 FECHA IMPUTACIÓN 01 MES MENSUAL 2 3 1.119.156,12

1.119.156,12

2012 2013 AÑO 4 1.119.156,12

35.705,96

35.705,96

35.705,96

35.705,96

57.790,84

57.790,84

57.790,84

57.790,84

1.212.652,92

1.212.652,92

1.212.652,92

1.212.652,92

TOTAL 4476624,49 142.823,82 231.163,35 4.850.611,66

Página28

Presupuesto del Municipio de Loja

4.1.8 TOTAL EGRESOS (PIA –PCC) CÓDIGO DENOMINACIÓN 2014 MUNICIPIO DE 0086 LOJA

PROGRAMACIÓN INDICATIVA ANNUAL EGRESOS COMPROBACIÓN 06

FECHA PROGRAMACIÓN 06 2012

FECHA IMPUTACIÓN 01 01 DÍA MES CUATRIMESTRE 1 2

TIPO OPERACIÓN

PIA

Fuente

Código Intereses 5.1

Descripción GASTOS EN PERSONAL

559550,18

559550,18

559550,18

5.7

OTROS GASTOS CORRIENTES

13037,73

13037,73

13037,73

6.3

BIENES Y SERVICIOS PARA PRODUCCIÓN

20244,56

20244,56

20244,56

7.8

TRANSFERENCIA Y DONACIONES PARA INVERSIONES PASIVO CIRCULANTE

56664,19

56664,19

56664,19

19104,69

19104,69

19104,69

57314,06

668601,34

668601,34

668601,34

2005804,01

9.7 TOTAL EGRESOS

2013 AÑO TOTAL 3 1.678.650,53 39113,19 60.733,67 169.992,56

PROGRAMACIÓN INDICATIVA ANUAL EGRESOS CÓDIGO

DENOMINACIÓN

2014

MUNICIPIO DE LOJA

COMPROBACIÓN 0086

FECHA PROGRAMACIÓN 06 FECHA IMPUTACIÓN 01 DÍA Compromis MENSUAL o 1 559550,18 139.887,54

06

2012

01 MES

2013 AÑO

2 3 139.887,54 139.887,54

4 139.887,54

TIPO OPERACIÓN

PCC

Fuente

Código Intereses 5.1

Descripción

5.7

OTROS GASTOS CORRIENTES

13037,73

6.3

BIENES Y SERVICIOS PARA PRODUCCIÓN

20244,56

5.061,14

5.061,14

7.8

TRANSFERENCIA Y DONACIONES PARA INVERSIONES PASIVO CIRCULANTE

56664,19

14.166,05

14.166,05

19104,69

4.776,17

4.776,17

9.7 TOTAL EGRESOS

Eleana Gallardo Silva

GASTOS EN PERSONAL

668601,34

3.259,43

TOTAL

3.259,43

167.150,33 167.150,33

3.259,43

559550,1 8 13037,73

5.061,14

5.061,14

20244,56

14.166,05

14.166,05

56664,19

4.776,17

4.776,17

19104,69

167.150,33

167.150,33

668601,4

3.259,43

Página29

Presupuesto del Municipio de Loja

4.1.9

ANÁLISIS DE RESULTADOS.

Ingresos

RELAC/FORMULA

EJ/2012

%Reforma con respecto a la asignación inicial

Ingreso efectivo Reformado

REFORMA

%Devengado con respecto a la asiganación codificada

Ingreso efectivo Codificado

DEVENGADO

%Efectivo recaudado con respecto a la asiganción devengada

Ingreso efectivo Recaudado

RECAUDADO

%efectivo por recaudar con respecto a la asignación devengado

Ingreso efectivo por recaudar

SALDO X RECAUDAR

INDICADOR

RELAC/FORMULA

EJ/2012

%Reforma con respecto a la asignación inicial

Ingreso efectivo Reformado

REFORMA

%Devengado con respecto a la asiganación codificada

Ingreso efectivo Codificado

DEVENGADO

%Efectivo recaudado con respecto a la asiganción devengada

Ingreso efectivo Recaudado

RECAUDADO

%efectivo por recaudar con respecto a la asignación devengado

Ingreso efectivo por recaudar

SALDO X RECAUDAR

INICIAL

CODIFICADO

DEVENGADO

DEVENGADO

% 14,26

2,12

71,61

28,39

Egresos

Eleana Gallardo Silva

% 6,74

INICIAL 10,97

CODIFICADO 98,93

DEVENGADO 857,93

DEVENGADO

Página31

Presupuesto del Municipio de Loja 5 CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES 5.1 Conclusiones. De acuerdo a los resultados se ha sacado la siguiente conclusión: De acuerdo a la información obtenida hemos podido observar que los grandes ingresos del Municipio de Loja son por los Predios rústicos, de vehículos motorizados y transporte área y acuático, de anticipo de fondo.

5.2 Recomendaciones 

Se recomienda que los ingresos sea distribuidos de una manera mas equitativa.



Al observa la información se ha visto que los salarios muy altos lo que se concluye que debería primordial ese dinero para obras.

Eleana Gallardo Silva

Página32

Presupuesto del Municipio de Loja

6 Bibliografía Carlos Soto (2005), “Politica Fiscal”, recuperado el 17 de mayo 2013 desde Política Fiscal | Definición http://www.efxto.com/diccionario/p/3741-politicafiscal#ixzz2UWuHIW5S Mgtr. Eduardo valdebenito e. “política fiscal”, recuperado el 17 de mayo del 2013 desde http://www.slideshare.net/deltaoffshore/politica-fiscal-1172303 Recuperado 18 de mayo del 2013 desde http://www.manuales.com/manual-de/quees-superavit-y-que-es-deficit Recuperado 18 de mayo del 2013 desde http://www.enciclopediafinanciera.com/teoriaeconomica/macroeconomia/politicaeconomica.htm Recuperado el 18 de Mayo del 2013 desde http://www.unl.edu.ec/juridica/wpcontent/uploads/2010/03/M%C3%B3dulo-4-La-Gesti%C3%B3n-de-las-FinanzasP%C3%BAblicas.pdf Recuperado

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2013

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el

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mayo

del

2013

desde

http://www.slideshare.net/guest9c6d14/sector-publico-y-privado-133553 “Presupuesto

Público”,

recuperado

el

20

de

mayo

del

2013

desde

http://definicion.de/presupuesto/#ixzz2V7hWfHqy Recuperado el 20 de mayo del 2013 desde http://www.gerencie.com/clasificaciondel-presupuesto.html Recuperado el 20 de mayo del 2013 desde http://www.definicion.org/ciclopresupuestario Recuperado el 20 de mayo del 2013 desde http://www.minfin.gob.gt/index.php/ciclopresupuestario Eleana Gallardo Silva

Página33

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Eleana Gallardo Silva

Página34

Presupuesto del Municipio de Loja 7

Eleana Gallardo Silva

ANEXOS

Página35

Presupuesto del Municipio de Loja

Eleana Gallardo Silva

Página36

Presupuesto del Municipio de Loja 8 Glosario. 

CONCOPE: Consorcio de Concejos Provinciales del Ecuador.



FODEPRO: Fondo de Desarrollo Provincial.



SENAE: Servicio Nacional de Aduana ecuatoriana.



FODESEC: Fondo de Desarrollo Seccionales



INGALA: Instituto Nacional de Galápagos.



SRI: Sistema de Rentas Internas.



SOTE: Sistema de Oleoducto Transecuatoriano.

Eleana Gallardo Silva

Página37