Reforma Tributaria Un deber para fortalecer derechos 15 de octubre de 2013
Objetivos
Compartir algunos aspectos de la Reforma Tributaria (Ley 1607 de 2012) con el fin de contribuir a los diferentes grupos de interés en el crecimiento sostenible e incluyente, ampliando las posibilidades de desarrollo económico y social Comprender la importancia de los tributos como instrumento de desarrollo
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Reformas Tributarias Financiar gastos Estado Redistribuir la riqueza
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Gastos Inversión Operación Financiación
Principios de una Reforma Tributaria El BID sugiere pensar en reformas fiscales inteligentes y efectivas:
Incluir impuestos que favorezcan a los pobres
Ser más simples y tener una base de contribuyentes más amplia
Reforzar la administración fiscal de manera que todos los ciudadanos y negocios cumplan con sus obligaciones fiscales
Asegurar que los Gobiernos locales puedan generar sus propios recursos con ingresos suficientes para hacer frente a sus crecientes responsabilidades
Crear incentivos para uso más eficiente de la riqueza natural, pensando en las necesidades de desarrollo de futuras generaciones
Fuente: BID, 2013. “Recaudar no basta”.
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Objetivos Reforma Tributaria
Generación y formalización del empleo
Reducción de la desigualdad
Introducción de nuevas fórmulas de equidad
Otros temas
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Impuestos heterodoxos (IMAN, IMAS, CREE) Exoneración de aportes parafiscales y seguridad social Reducción tarifas IVA y creación Impuesto al consumo Normas reorganizaciones empresariales Régimen antievasión Aspectos internacionales Impuesto de Renta y precios de transferencia Ganancias ocasionales
Impacto personas naturales Antes y después de la Reforma
Fuente: Presidencia de la República
Imperfecciones del Impuesto de Renta Limitaciones de la fiscalización tributaria Mínimo vital
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Simplificación Alternativa de recaudo Tendencia internacional: Impuestos heterodoxos Régimen temporal o permanente
Impuesto de renta para la equidad CREE Aspectos generales Objetivos *Incrementar el Reducción tarifa de renta empleo *Promover la *33% al 25% formalización laboral
Exoneración *Aportes SENA, ICBF *Aportes POS
Recaudo *Autorretención
Elementos Elementos Base gravable Sujetos *Personas jurídicas
Hecho generador *Ingresos
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+Ingresos - INCR - Costos - Deducciones
Tarifa *2013-2015: 9% *2016: 8%
Planeación fiscal agresiva: Abuso (elusión)
Planeación tributaria (economía de opción) Evasión Elusión (abuso de las formas jurídicas, asimilación o fraude
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Planeación fiscal agresiva: Abuso (elusión) Presupuesto de abuso Cualquier operación o serie de operaciones tendientes a alterar, desfigurar o modificar artificialmente los efectos tributarios que se generan
DIAN
Inversión carga de la prueba
Cuestionar la validez de las transacciones cuando tienen como propósito la reducción de impuestos
Personas con PT líquido > 192.000 UVT, la DIAN deberá probar 3 o mas supuestos de abuso y el contribuyente podrá controvertirlos • Propósito comercial o de negocios legítimo • Precio dentro del rango comercial
SUPUESTOS Operación entre vinculados económicos
Uso de paraísos fiscales. Decreto 2193/13
Efectos * Desconocimiento de las operaciones * Actos oficiales
Régimen tributario especial, entidad exenta, régimen tarifario renta menor
Principios Tributarios * Debido proceso * Sustancia sobre forma (realidad económica)
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Precio difiere > 25% mercado
Operaciones para obtener de manera abusiva beneficio tributario (engaño)
Desestimación Persona Jurídica * Propósito de defraudar * Vinculación accionistas o socios * Responsabilidad solidaria
Sede efectiva
Antecedentes Se consideran nacionales las sociedades que durante el año tengan su sede efectiva de administración en el territorio colombiano
Lista positiva
Lista negativa
• Lugares donde altos ejecutivos y administradores usualmente ejercen sus responsabilidades
• El simple hecho que su Junta Directiva se reúna en el territorio colombiano
• Lugares donde se llevan a cabo actividades diarias de la alta gerencia de la sociedad
• Que entre sus accionistas se encuentren personas naturales residentes o sociedades nacionales
Conceptos Modelo OCDE Efectos El uso de esta información está sujeto a su clasificación
Impuestos verdes o ambientales TENDENCIAS INTERNACIONALES
COLOMBIA
Fuente innovadora de ingresos para el Estado a través de tasas Mitigar efectos negativos sobre el medio ambiente Desarrollo sostenible por aumento de recaudo Bienestar para la sociedad Casos
Elaboración estudio sobre la efectividad de tributos existentes para preservación y protección del ambiente Viabilidad y aplicabilidad de nuevos tributos
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«Los tributos tienen diversas dimensiones del desarrollo, como la eficiencia, la equidad, la estabilidad macroeconómica y la sostenibilidad ambiental» Fuente: BID, 2013. “Recaudar no basta”.