UNIDAD ACADÉMICA DE CIENCIAS EMPRESARIALES CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

TÍTULO: IDENTIFICAR LOS PAPELES DE TRABAJO, CON LA FINALIDAD DE ENTENDERLA Y DISEÑAR SUMARIAS Y ANALÍTICAS EN LA EMPRESA PAROVPA EXPORTACIONES

TRABAJO PRÁCTICO DEL EXAMEN COMPLEXIVO PREVIO A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE INGENIERO EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA CPA AUTOR: ESPINOZA PAREDES DARLYN VICENTE

MACHALA - EL ORO

UNIVERSIDAD TÉCNICA DE MACHALA UNIDAD ACADÉMICA DE CIENCIAS EMPRESARIALES CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

TEMA: IDENTIFICAR LOS PAPELES DE TRABAJO, CON LA FINALIDAD DE ENTENDERLA Y DISEÑAR SUMARIAS Y ANALÍTICAS EN LA EMPRESA PAROVPA EXPORTACIONES

TRABAJO PRÁCTICO DEL EXAMEN COMPLEXIVO PREVIO A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE INGENIERO EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA CPA

AUTOR: ESPINOZA PAREDES DARLYN VICENTE

MACHALA - EL ORO

CESIÓN DE DERECHOS DE AUTOR Yo, ESPINOZA PAREDES DARLYN VICENTE, con C.I. 0705098473, estudiante de la carrera de CONTABILIDAD Y AUDITORÍA de la UNIDAD ACADÉMICA DE CIENCIAS EMPRESARIALES de la UNIVERSIDAD TÉCNICA DE MACHALA, en calidad de Autor del siguiente trabajo de titulación IDENTIFICAR LOS PAPELES DE TRABAJO, CON LA FINALIDAD DE ENTENDERLA Y DISEÑAR SUMARIAS Y ANALÍTICAS EN LA EMPRESA PAROVPA EXPORTACIONES •

Declaro bajo juramento que el trabajo aquí descrito es de mi autoría; que no ha sido previamente presentado para ningún grado o calificación profesional. En consecuencia, asumo la responsabilidad de la originalidad del mismo y el cuidado al remitirme a las fuentes bibliográficas respectivas para fundamentar el contenido expuesto, asumiendo la responsabilidad frente a cualquier reclamo o demanda por parte de terceros de manera EXCLUSIVA.

•

Cedo a la UNIVERSIDAD TÉCNICA DE MACHALA de forma NO EXCLUSIVA con referencia a la obra en formato digital los derechos de: a. Incorporar la mencionada obra al repositorio digital institucional para su democratización a nivel mundial, respetando lo establecido por la Licencia Creative Commons Atribución-NoComercialCompartirIgual 4.0 Internacional (CC BY-NC-SA 4.0), la Ley de Propiedad Intelectual del Estado Ecuatoriano y el Reglamento Institucional. b. Adecuarla a cualquier formato o tecnología de uso en internet, así como incorporar cualquier sistema de seguridad para documentos electrónicos, correspondiéndome como Autor(a) la responsabilidad de velar por dichas adaptaciones con la finalidad de que no se desnaturalice el contenido o sentido de la misma.

Machala, 18 de noviembre de 2015

ESPINOZA PAREDES DARLYN VICENTE C.I. 0705098473

1. INTRODUCCIÓN

El presente trabajo de carácter complexivo ordinario - dimensión práctica se refiere al tema de identificar los papeles de trabajo, con la finalidad de entenderla y diseñar sumarias y analíticas en la empresa Parovpa Exportaciones, que se puede definir como los soportes que se van desarrollando dentro del proceso de la auditoria aplicada sobre los estados financiero y se plasman todos los hallazgos encontrados para poder dar soporte al examen que se está realizando y proporcionar un dictamen de acuerdo a las condiciones que se presentan. La característica principal de este tipo de cédulas es poder ayudar a facilitar el trabajo del auditor para desarrollar el examen de forma clara, precisa y concisa para el mejor entendimiento de los usuarios. Para analizar esta problemática es necesario de mencionar sus causas. Una de ellas es que los estados financieros no son razonables. Se entiende esta causa a que los resultados que reflejan en los estados financieros no son los correctos y no ayudan a la toma de decisiones. La investigación de esta problemática se realizó por el interés de conocer porque las empresas no pueden tomar las decisiones adecuadas que ayuden a mejorar su funcionamiento. Esto permitió identificar que los estados financieros no reflejan las cifras correctas y se deben realizar los ajustes correspondientes. La indagación de este trabajo es de interés económico. Asimismo, se aporta las medidas necesarias para poder solucionar los inconvenientes presentados en el efectivo y equivalente del efectivo, especialmente en las cuentas de Caja y Banco. En el ámbito profesional, el interés es poder conocer la situación económica en la cual se encuentra la compañía y dar soluciones a los problemas encontrados y poder reflejar cifras correctas para poder tener unos estados financieros razonables. Para realizar este trabajo práctico se basó mediante revistas científicas que ayudaron a encontrar las respuestas necesarias para este tipo de problema.

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2. DESARROLLO 2.1

Objetivos.

2.1.1. Objetivo General. Diseñar los Papeles de Trabajo del componente Efectivo y Equivalente del Efectivo del examen especial a la compañía Parovpa Exportaciones al 30 de septiembre del 2015. 2.1.2. Objetivos Específicos.  Identificar los saldos contables de las cuentas del componente Efectivo y Equivalente del Efectivo.  Especificar las cédulas que se requieren para el desarrollar en el proceso de la auditoria. 2.2.

FUNDAMENTO TEÓRICO

2.2.1. La Auditoria (Gil, 2013) La auditoría de los estados financieros es una rama de la Contaduría Pública que reside en la confianza que da el auditor independiente a los usuarios de los estados financieros ya sean estos empleadores, empleados o proveedores que les ayuda a poder tomar decisiones y medidas preventivas para mejorar la situación en la que se encuentran. 2.2.2. El Auditor (Bell Batista, 2011) El auditor es aquella persona capacitada y competente que para realizar su trabajo debe evaluar algunos componentes, entre uno de ellos el ambiente de control interno para determinar su naturaleza, alcance y oportunidad de los procedimientos de auditoria a aplicar durante el desarrollo del examen de los estados financieros y poder dar un dictamen ya sea limpio, con salvedad o nulo. 2.2.3. La Evidencia (Escalante, 2014) La evidencia dentro de un proceso de auditoria son todos aquellos hallazgos o sustentos que sirven como respaldo para considerar como satisfecha la investigación de una determinada aserción. 2.2.4. Los Papeles de Trabajo (Martínez A. M., 2013) Los papeles de trabajo son todos aquellos documentos que el auditor va elaborando durante el proceso de análisis de los estados financieros para ir desarrollando el examen que sirven como sustento al dictamen realizado

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2.2.5. Cédula Sumaria (Martínez, Blanco, & Marichal, 2012) Las cédulas sumarias es aquel documento que contiene el primer análisis de las cuentas principales de los estados financieros que permita desarrollar el examen de manera más eficiente y sirve como nexo a las cédulas analíticas. 2.2.6. Cédula Analítica (Martínez, Blanco, & Marichal, 2012) Las cédulas analíticas son aquellas que se derivan de las cédulas sumarias y son el desglose de las cuentas que contiene dicha cédula y se desarrolla el análisis de para comprobar que los saldos contables estén acorde a lo auditado y en caso de encontrar algún descuadre realizar los ajustes o reclasificación pertinentes.

2.3.

EJERCICIO PRÁCTICO

2.3.1. Problema ¿Cómo identificar los papeles de trabajo, con la finalidad de entenderla y diseñar sumarias y analíticas? Análisis de los Estados Financieros al rubro Efectivo y Equivalente del Efectivo de la empresa Parovpa Exportaciones.

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2.3.1.1.

Cédula Sumaria

PAROVPA EXPORTACIONES CIA. LTDA. CÉDULA SUMARIA EFECTIVO Y EQUIVALENTE AL EFECTIVO EXAMEN ESPECIAL FINANCIERO DEL 01 DE ENERO AL 30 DE SEPTIEMBRE DEL 2015 INDICE 1010101 1010102

A ELABORADO POR: E.P.D.V.

SALDO CONTABLE AL AJUSTE Y RECLASIFICACIÓN 30 DE SEPT. DEL 2015 DEBE HABER 1,650.00 132,960.82 TOTALES $ 134,610.82

ANALITICAS CAJA BANCOS

SUPERVISADO POR: V.F.J.A. SALDO AUDITADO AL 30 DE SEPT. DEL 2015 1,650.00 132,960.82 134,610.82

Conclusión: El Fefectivo y Equivalente del Efectivo representa razonabilidad en los estados financieros.

Totalizado Cédula Sumaria 1 Efectivo y Equivalente al Efectivo

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2.3.1.2. Cédula Analítica PAROVPA EXPORTACIONES CIA. LTDA. CÉDULA ANALÍTICA ARQUEO DEL FECTIVO

A1

En la ciudad de Pasaje, provincia de El Oro, al 01 de Octubre del 2015, siendo las 10H00 en las oficinas de tesorería de Parovpa Exportaciones Cia. Ltda., se constituyen los señores Magaly Jacqueline López Carpio, Tesorera y Darlyn Vicente Espinoza Paredes, Auditor, con la finalidad de efectuar un arqueo sorpresivo del efectivo con corte al 30 de Septiembre del 2015. EN BILLETES CANTIDAD 0 0 51 41 33 8

VALOR Cien Dólares Cincuenta Dólares Veinte Dólares Diez Dólares Cinco Dólares Un Dólar

TOTAL 0,00 0,00 1.020,00 410,00 165,00 8,00

Subtotal EN MONEDAS CANTIDAD 13 26 42 54 87 75

$ 1.603,00

VALOR

TOTAL

Un Dólar Cincuenta Centavos Veinticinco Centavos Diez Centavos Cinco Centavos Un Centavo Subtotal

13,00 13,00 10,50 5,40 4,35 0,75 $ 47,00

Conclusión: La cuenta Caja representa razonablemente los recursos en efectivo de la empresa

TOTAL EN EFECTIVO

$ 1.650,00

JUSTIFICACIONES VENTAS EN EFECTIVO CANTIDAD 75

PRECIO UNITARIO

ARTICULO Cajas con Banano 22XUCSS Subtotal

5,50

VALOR TOTAL 412,50 $ 412,50

COBROS DE VENTAS A CREDITO CANTIDAD 225

PRECIO UNITARIO

ARTICULO Cajas con Banano 22XUCSS Subtotal

5,50

TOTAL EN VENTAS Elaborado por: Fecha de Elaboración:

E.P.D.V. 2015/10/02

Cédula Analítica 1 Arqueo de Caja

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VALOR TOTAL 1.237,50 $ 1.237,50 $ 1.650,00

PAROVPA EXPORTACIONES CIA. LTDA. CÉDULA ANALÍTICA CUENTA BANCOS

A2

En la ciudad de Pasaje, provincia de El Oro, al 01 de Octubre del 2015, siendo las 15H00 en las oficinas de contabilidad de Parovpa Exportaciones Cia. Ltda., se constituyen los señores Nayely Paulette Tinoco Astudillo, Auxiliar Contable y Darlyn Vicente Espinoza Paredes, Auditor, con la finalidad de efectuar una revisión sorpresiva a la cuenta Bancos con corte al 30 de Septiembre del 2015.

Saldo de Bancos Según Estado de Cuenta al 30 de Septiembre del 2015 BANCOS LOCALES

Banco del Pichincha Cta. Cte. 3471906804 Banco de Machala Cta. Cte. 1010706358 Produbanco Cta. Cte. 02653000533

59,400.43 46,563.86 26,996.53

SUBTOTAL BANCOS LOCALES

132,960.82

BANCOS DEL EXTERIOR

Banco Internacional

0.00

SUBTOTAL BANCOS LOCALES

0.00

TOTAL DISPONIBLE EN LA CUENTA BANCOS

Conclusión: La cuenta Bancos representa razonablemente los recursos en efectivo de la empresa.

Elaborado por: Fecha de Elaboración:

E.P.D.V. 2015/10/02

Cédula Analítica 2 Bancos

8

132,960.82

PAROVPA EXPORTACIONES CIA. LTDA. CÉDULA ANALÍTICA CONCILIACIÒN BANCARIA BANCO DEL PICHINCHA CTA. CTE. 3471906804

A2-1

En la ciudad de Pasaje, provincia de El Oro, al 01 de Octubre del 2015, siendo las 15H00 en las oficinas de contabilidad de Parovpa Exportaciones Cia. Ltda., se constituyen los señores Nayely Paulette Tinoco Astudillo, Auxiliar Contable y Darlyn Vicente Espinoza Paredes, Auditor, con la finalidad de efectuar una revisión sorpresiva a la cuenta Bancos con corte al 30 de Septiembre del 2015. Saldo según Libro Bancos al 30 de Septiembre del 2015 LIBRO BANCOS SALDO ANTERIOR :

-95.158,73

MOVIENTOS EN SISTEMA Cheque Depósito Nota de Crédito Nota de Débito Transferencia (+) SUMA OPERACIONES:

VALOR -76.251,26 298.909,88 1.562,72 -6.160,22 -145.877,60 72.183,52

(=) SALDO LIBRO BANCOS:

-22.975,21

EN TRANSITO Cheque Nota de Débito (-) OPERAC. EN TRANSITO:

-77.821,64 -4.554,00 -82.375,64

(=) SALDO CUENTA BANCARIA:

59.400,43

Saldo según Estado de Cuenta Bancario al 30 de Septiembre del 2015 ESTADO DE CUENTA BANCARIO SALDO ANTERIOR : ESTADO DE CUENTA Cheque Depósito Nota de Crédito Nota de Débito Transferencia (+) SUMA OPERACIONES :

-13.320,55

VALOR -80.267,80 298.909,88 1.562,72 -1.606,22 -145.877,60 72.720,98

(=) SALDO CUENTA BANCARIA: Elaborado por: Fecha de Elaboración:

Conclusión: La cuenta Banco de Pichincha Cta. Cte. 3471906804 representa razonablemente los recursos en efectivo de la empresa depositados en esta institución financiera

59.400,43

E.P.D.V. 2015/10/02

Cédula Analítica 3 Banco del Pichincha Cta. Cte. 3471906804

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PAROVPA EXPORTACIONES CIA. LTDA. CÉDULA ANALÍTICA CONCILIACIÒN BANCARIA BANCO DE MACHALA CTA. CTE. 1010706358

A2-2

En la ciudad de Pasaje, provincia de El Oro, al 01 de Octubre del 2015, siendo las 15H00 en las oficinas de contabilidad de Parovpa Exportaciones Cia. Ltda., se constituyen los señores Nayely Paulette Tinoco Astudillo, Auxiliar Contable y Darlyn Vicente Espinoza Paredes, Auditor, con la finalidad de efectuar una revisión sorpresiva a la cuenta Bancos con corte al 30 de Septiembre del 2015. Saldo según Libro Bancos al 30 de Septiembre del 2015 LIBRO BANCOS SALDO ANTERIOR :

-85.321,36

MOVIENTOS EN SISTEMA Cheque Depósito Nota de Crédito Nota de Débito Transferencia (+) SUMA OPERACIONES:

VALOR -69.426,32 272.421,88 2.138,23 -5.980,23 -139.877,60 59.275,96

(=) SALDO LIBRO BANCOS:

-26.045,40

EN TRANSITO Cheque Nota de Débito (-) OPERAC. EN TRANSITO:

-69.453,26 -3.156,00 -72.609,26

(=) SALDO CUENTA BANCARIA:

46.563,86

Saldo según Estado de Cuenta Bancario al 30 de Septiembre del 2015 ESTADO DE CUENTA BANCARIO SALDO ANTERIOR : ESTADO DE CUENTA Cheque Depósito Nota de Crédito Nota de Débito Transferencia (+) SUMA OPERACIONES :

VALOR -75.430,19 272.421,88 2.138,23 -2.824,23 -139.877,60 56.428,09

(=) SALDO CUENTA BANCARIA: Elaborado por: Fecha de Elaboración:

-9.864,23 Conclusión: La cuenta Banco de Machala Cta. Cte. 1010706358 representa razonablemente los recursos en efectivo de la empresa depositados en esta institución financiera

46.563,86

E.P.D.V. 2015/10/02

Cédula Analítica 4 Banco de Machala Cta. Cte. 1010706358

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PAROVPA EXPORTACIONES CIA. LTDA. CÉDULA ANALÍTICA CONCILIACIÒN BANCARIA PRODUBANCO CTA. CTE. 02653000533

A2-3

En la ciudad de Pasaje, provincia de El Oro, al 01 de Octubre del 2015, siendo las 15H00 en las oficinas de contabilidad de Parovpa Exportaciones Cia. Ltda., se constituyen los señores Nayely Paulette Tinoco Astudillo, Auxiliar Contable y Darlyn Vicente Espinoza Paredes, Auditor, con la finalidad de efectuar una revisión sorpresiva a la cuenta Bancos con corte al 30 de Septiembre del 2015. Saldo según Libro Bancos al 30 de Septiembre del 2015 LIBRO BANCOS SALDO ANTERIOR :

-43.256,23

MOVIENTOS EN SISTEMA Cheque Depósito Nota de Crédito Nota de Débito Transferencia (+) SUMA OPERACIONES:

VALOR -93.365,23 141.568,23 856,23 -3.160,22 -79.328,26 -33.429,25

(=) SALDO LIBRO BANCOS:

-76.685,48

EN TRANSITO Cheque Nota de Débito (-) OPERAC. EN TRANSITO:

-98.526,01 -5.156,00 -103.682,01

(=) SALDO CUENTA BANCARIA:

26.996,53

Saldo según Estado de Cuenta Bancario al 30 de Septiembre del 2015 ESTADO DE CUENTA BANCARIO SALDO ANTERIOR : ESTADO DE CUENTA Cheque Depósito Nota de Crédito Nota de Débito Transferencia (+) SUMA OPERACIONES :

VALOR -26.937,09 141.568,23 856,23 1.995,78 -79.328,26 38.154,89

(=) SALDO CUENTA BANCARIA: Elaborado por: Fecha de Elaboración:

-11.158,36 Conclusión: La cuenta Produbanco Cta. Cte. 02653000533 representa razonablemente los recursos en efectivo de la empresa depositados en esta institución financiera

26.996,53

E.P.D.V. 2015/10/02

Cédula Analítica 5 Produbanco Cta. Cte. 02653000533

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CONCLUSIONES Como resultado de este trabajo practico, es posible concluir que los papeles de trabajo son de mucha importancia para el auditor, debido a que le permite desarrollar de una mejor manera su trabajo y poder realizar el examen de una forma correcta. Las cedulas sumarias abarcan todos los rubros principales de los estados financieros y están son desarrolladas en las cedulas analíticas para encontrar los errores y poder realizar los ajustes correspondientes. Es debido a esto que se puede concluir que uno de los principales factores para identificar los papeles de trabajo son los hallazgos encontrados dentro de un proceso de auditoría y que son considerados como evidencias para poder sustentar un dictamen.

RESULTADO DE ANÁLISIS DEL SISTEMA URKUND