UNIDAD III LAS CUENTAS CORRIENTES Y DE AHORROS PROPÓSITOS DE APRENDIZAJE: Una vez que el estudiante aprenda este capítulo estará apto para: •

Mencionar los requisitos exigidos para abrir una cuenta corriente o de ahorros.

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Anotar en el diario general asientos correspondientes para abrir una cuenta corriente o de ahorros.

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Identificar las diversas clases de cheques.

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Registrar asientos en el libro diario por diversas transacciones en una cuenta corriente o de ahorros.

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Hacer una lista de las causas por las que se devuelve un cheque.

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Presentar un estado de cuenta de una cuenta corriente o de ahorros.

DEFINICIÓN.- Las cuentas corrientes representan el dinero depositado a la vista, por el dueño de una cuenta corriente en un banco, es decir son valores disponibles que exige la emisión de un cheque para retirar fondos. Actualmente y según las políticas de la institución, las cuentas corrientes de personas naturales o jurídicas, calificadas por el oficial de crédito como “cuenta clave” y que mantienen un saldo promedio superior a $5.000,00 generan un interés promedio del 1%. Algunos bancos, a solicitud del cliente que mantiene saldos considerables acceden pagar un porcentaje de interés. REQUISITOS PARA ABRIR UNA CUENTA CORRIENTE PERSONA NATURAL: •

Depósito mínimo inicial de acuerdo a la política de la institución.

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Copia y original de la cédula de identidad y del certificado de votación.

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Dos referencias comerciales.

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Dos referencias personales.

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Una referencia bancaria

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Certificación de la Superintendencia de Bancos de no haber tenido cuenta cerrada

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Última planilla de pago de servicios de: agua, luz o teléfono del solicitante.

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Fuente de ingresos.

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Declaración de licitud de origen de fondos.

PERSONA JURÍDICA: •

Depósito mínimo de acuerdo a la política de la institución.

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Escritura de constitución de la compañía, inscrita en el Registro Mercantil.

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Registro único de contribuyentes RUC

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Nombramiento de los representantes legales debidamente inscritos.

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Estados Financieros actualizados, debidamente certificado por la Superintendencia de Compañías.

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Certificado de cumplimiento de obligaciones.

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Fotocopias más originales de la cédula de ciudadanía y certificado de votación de los firmantes.

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Carta de instrucciones firmada por el representante legal, explicando quienes firman en la cuenta, conjuntas y si lleva sellos.

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Referencias bancarias y comerciales.

•

Declaración de licitud de origen de fondos.

•

Fuentes de ingresos.

•

Actividades económicas.

•

Última planilla de pago de servicios de: agua, luz o teléfono de la empresa solicitante.

SOLICITUD PARA ABRIR UNA CUENTA CORRIENTE Quien desea abrir una cuenta corriente, debe completar una solicitud proporcionada por el banco. (Adjuntar un modelo de solicitud de la institución seleccionada)

El Banco verifica si la persona natural o jurídica no se encuentra registrada en la central de riesgo.

Además debe llenar una tarjeta con la firma o firmas correspondientes. (Adjuntar un modelo de tarjeta de registro de firmas del banco seleccionado)

FORMAS DE ABRIR UNA CUENTA CORRIENTE CON DEPÓSITO EN EFECTIVO El 3 de abril el señor Armando Gutiérrez Mendoza abre la cuenta corriente No. 461-3 en el Banco Oro Puro mediante depósito en efectivo de $ 2.500,00 Registrar la transacción en el Libro Diario:

ENTREGA DE CHEQUERA CON CARGO A LA CUENTA CORRIENTE El Banco Oro Puro entrega en la misma fecha al señor Armando Gutiérrez Mendoza una chequera de 100 cheques numerados del 00601 al 00700; cada cheque tiene un costo de $0,33 Por la entrega de una chequera, el banco cobra el 12% de IVA, sobre el costo de la chequera. Cálculo:

En atención a reformas en los servicios financieros, se debitará en cada cuenta corriente $0,04 por cada cheque que el banco entregue a sus clientes que es un impuesto para la Junta de Beneficencia de Guayaquil y el 0,021% sobre un SMVG para el INNFA por cada cheque. Cálculos:

Registrar la transacción en el Libro Diario:

DEPÓSITO DE CHEQUES EN UNA CUENTA CORRIENTE El 6 de abril el señor Armando Gutiérrez Mendoza deposita a su cuenta corriente del Banco Oro Puro cheque del banco Bolivariano por $ 1.200,00 y cheque del banco Amazonas por $ 800,00 Registrar la transacción en el Libro Diario:

DEVOLUCIÓN DE UN CHEQUE POR INSUFICIENCIA DE FONDOS Abril 8, El Banco Oro Puro devuelve al señor Armando Gutiérrez Mendoza cheque sin fondos del Banco Amazonas, que depositó en su cuenta corriente; se emite nota de débito por $ 2,00 para cubrir gastos de la devolución. Registrar la transacción en el Libro Diario:

EL CHEQUE CONCEPTO.- Es una orden de pago inmediato contra un banco, por una cantidad de dinero escrita en números y letras en una forma determinada. EMISION.- El cheque es un mandato puro y simple de pagar una suma de dinero, pagadero a la vista a su presentación, el banco está obligado a pagarlo o protestarlo. En el cheque participan tres entidades:

1. Girador (dueño de la cuenta corriente). 2. Girado (Banco). 3. Beneficiario (Persona que recibe el dinero). Según las nuevas regulaciones, un cheque girado a una persona jurídica, no puede ser endosado y para hacerlo efectivo debe depositarlo en una cuenta bancaria. Cuando el cheque está girado a una persona natural puede tener un endoso, siempre que el valor no exceda de 500,00 dólares. Se prohíbe expresamente girar cheques al portador.

CLASES DE CHEQUES Orden: Aparece escrito el nombre del beneficiario y se lo endosa para cobrarlo o depositarlo en cuenta Cruzado: se gira por seguridad, tiene en su anverso dos líneas paralelas y para hacerlo efectivo es indispensable, depositarlo en una cuenta bancaria. Cruzado especial: es restrictivo y en el espacio de las dos líneas paralelas se hace constar el nombre del banco a través del cual exclusivamente, se cobrará el cheque. Certificado: tiene la indicación de un beneficiario y es presentado al banco para la certificación del valor que consta en el cheque, el banco debita de la cuenta corriente el monto anticipado. Gerencia: una institución bancaria es la que emite este cheque, generalmente para cancelar gastos realizados por la entidad y eventualmente a solicitud del usuario. Viajero: se emite en moneda extranjera para uso de turistas en diversos países del mundo. Impresos en montos de 10, 20, 50 ó 100 dólares.

RAZONES PARA NEGAR EL PAGO DE UN CHEQUE •

Protesto

•

Devolución

•

Revocación

PROTESTO.- El banco podrá protestar un cheque por falta o insuficiencia de fondos. INSUFICIENCIA DE FONDOS.- Cuando el saldo de la cuenta corriente es inferior al valor del cheque presentado al cobro y no hay disponibilidad para pagarlo; el banco cobrará una comisión al dueño de la cuenta corriente que depositó el cheque.

Multa.- La ley establece que el banco debitará de la cuenta corriente del girador del cheque sin fondos, el 10% del valor del cheque; valor que luego es depositado en las cuentas de los centros de rehabilitación social del país. CUENTA CERRADA.- Si un girador de cuenta corriente, ha incidido en tres protestos injustificados, el banco sanciona con cierre de la cuenta. DEVOLUCION.- Un cheque es devuelto por defectos de forma y estos pueden ser. (Consultar los diferentes motivos para la devolución de un cheque) CHEQUES REVOCADOS.- El titular de una cuenta corriente está facultado por la ley a revocar el pago de un cheque girado, para precautelar los fondos disponibles. Las razones para prohibir el pago de un cheque son: •

Pérdida

•

Sustracción

•

Deterioro

Cuando el banco revoca un cheque girado procede a bloquear de la cuenta corriente el valor por el que se emitió el cheque, por 210 días, contados desde la fecha que el dueño de la cuenta corriente solicitó la suspensión de pago.

LAS CUENTAS DE AHORROS.ANTECEDENTES.- Los analistas económicos consideran que el ahorro financiero constituye uno de los pilares fundamentales para lograr un desarrollo sostenido de la frágil economía ecuatoriana; por lo que es indispensable que los recursos que se obtienen vía ahorros se canalicen técnica y honestamente a los diferentes sectores productivos de nuestra economía, a fin de lograr reactivar las condiciones socioeconómicas del país. El dinero recibido por las IFI’s, procedente de sus clientes se puede canalizar para: •

Prestar a terceros

•

Invertir Directamente

•

Atesorar

El mercado financiero ofrece algunas opciones para que las personas puedan invertir su dinero: •

Cuentas de ahorro

•

Repos

•

Certificados de depósitos de ahorro

•

Depósito a plazo fijo CUENTAS DE AHORROS

Los pequeños ahorristas pueden depositar en las IFI’s, módicas sumas de dinero con la finalidad de beneficiarse con los intereses que genera día a día y la posibilidad de seguir incrementando el saldo con nuevos depósitos, porque no hay máximos para los saldos en cuenta de ahorro; los intereses que las IFI’s pagan sobre saldos en ahorros son bajos y pueden ser del 1,5% hasta el 2,5%. REQUISITOS EXIGIDOS PARA ABRIR UNA CUENTA DE AHORROS
Persona Natural
Persona jurídica, institución o empresa (Consultar los requisitos exigidos, de acuerdo al banco seleccionado)

ABRIR UNA CUENTA DE AHORROS Una vez que el interesado ha cumplido con los requisitos y depositado el monto mínimo, la institución le emite una libreta de ahorros, para que el ahorrista pueda realizar sus futuros depósitos o retiros. Algunas IFI’s entregan a sus clientes una “tarjeta inteligente” con banda magnética y fotografía incorporada del titular. Con la tarjeta se pueden realizar transacciones en ventanilla o en los cajeros automáticos. Depósitos.- Para realizar un depósito no es indispensable presentar la libreta o tarjeta inteligente, sólo se debe llenar una papeleta y acompañar el dinero y/o cheque que se depositan. Retiros.- Los retiros de la cuenta de ahorros deben hacerse obligadamente con la presentación de la libreta de o tarjeta. Las cuentas de ahorros generan intereses que son acreditados por la mayoría de las IFI’s, previo a cada movimiento que se realiza, sobre el último saldo de la cuenta. EJERCICIO Abril 6.- Carolina Piza de Ruiz abre la cuenta de ahorros No. 416-2 en el Banco Oro Puro mediante depósito en efectivo de $800,00 y cheque Banco Pacífico por $6.000,00 El registro en el libro diario se presenta así:

Los intereses que pagan los bancos en cuentas de ahorro son relativamente bajos y se los registra previo a la transacción.

Interés (16 días, 2%) =

El registro en el libro diario se presenta así:

Abril 22.- Carolina Piza de Ruiz retira de su cuenta de ahorros $520,00 La anotación en el. Libro diario será:

REPORTE DE SALDOS DE LA CUENTA DE AHORROS BANCO ORO PURO Cta. De ahorro No. 416-2 Cliente: Carolina Piza de Ruiz Fecha

Descripción

Debe

Haber

Saldo

200Abril 6

Depósito

----------------

Abril 22

N/C Intereses

----------------

Abril 22

Retiro

$

$

-----------

PÉRDIDA DE UNA LIBRETA DE AHORROS Cuando a un ahorrista se le pierde una libreta de ahorros, inmediatamente debe notificar al banco por escrito indicando: 1. El número de la cuenta de ahorros 2. La fecha en la que se produce la pérdida 3. Acompañar fotocopia de la cédula de identidad El banco procede a bloquear los fondos de la cuenta de ahorros y a notificar por anuncio publicitario la pérdida de la libreta.

Ejemplo: Bajo el supuesto que la publicación se hizo en el diario El Heraldo por el costo de $8,00, que el Banco Oro Puro acreditó a la cuenta corriente del diario El Heraldo el 25 de Abril; este valor también hay que debitarlo a la cuenta de ahorros correspondiente al cliente. El registro contable sería:

LOS SERVICIOS EN CUENTAS CORRIENTES Y DE AHORROS ANTECEDENTES.- La banca privada en las décadas de los 70, 80 y 90 fue uno de los entes que demostró un acelerado desarrollo en nuestro país; la motivación permanente era servir con eficiencia a sus clientes y esto produjo una sana competencia, de la que el público fue su beneficiario. Después de marzo de 1999, fecha en la que se decretó el feriado bancario y se congeló los ahorros de los ecuatorianos, se inició un período de desconfianza en el Sistema Financiero. Ahora es imperativo que el Sistema Financiero se fortalezca y se consolide a través de fusiones, inyectar una buena dosis de honestidad en las actividades financieras, para que los ecuatorianos nuevamente puedan confiar en la Banca. CLASIFICACIÓN DE LOS SERVICIOS FINANCIEROS El sector financiero ofrece innumerables servicios a sus clientes y por cada uno de ellos cobra un valor. Entre otros, los servicios son los siguientes: CUENTAS Y DEPÓSITOS • Certificación de cheques; •

Entrega de cheques depositados que fueren devueltos;

•

Comisión por protesto de cheques; etc.

BANCA ELECTRÓNICA • Cajero automático; •

Maestro (Débito automático); etc.

SERVICIOS VARIOS • Giros y transferencias; •

Transferencias enviadas al exterior; etc.

(Consultar otros servicios que ofrece un banco, según se determine)

SERICIOS DE CAJA Y TESORERÍA Créditos y débitos en cuenta: • Cuenta con servicio de Roles de Pago •

Recaudaciones varias

•

Pago de pensiones colegios

•

Pago de proveedores.

En Ventanilla • Recaudaciones de impuestos a contribuyentes •

Matriculación vehicular

•

Transferencia de dominio de vehículo

•

Otras recaudaciones.

ESTUDIO DE ALGUNOS SERVICIOS Cada servicio tiene su relevancia de acuerdo a la necesidad del usuario y como se ha podido constatar son muchos. A continuación se procede a explicar unos cuantos.

Certificación de cheques.- El beneficiario de un cheque o el dueño de la cuenta corriente, puede solicitar la certificación de un cheque a fin de garantizar los fondos que cubran el monto por el que se ha girado el cheque, para lo cual el banco procede a colocar un sello con la firma de responsabilidad y a debitar de la cuenta corriente el valor del cheque que se certifica. EJERCICIO Abril 20.- El señor Luís Fernando Alvarado, recibe cheque No. 0416 del Banco Concepción, girado a su orden por $1.200,00 y solicita al banco la certificación del cheque, previo al pago de $2,00 en efectivo, por servicios. El registro en el libro diario será: Abril 21.- El señor Luís Fernando Alvarado deposita el cheque certificado en la cuenta corriente No. 816-4, que mantiene en el Banco Concepción. El registro correspondiente se presenta así:

Cajero automático.- Es un servicio electrónico, mediante el cual el cliente poseedor de una tarjeta de débito accede a una máquina en la que introduce la tarjeta, digita la clave y el equipo

identifica al usuario a través de la cinta magnética, para luego ofrecerle un menú de posibilidades, tales como: • • • • • •

Retiro de dinero Depósitos Consultas de saldos Transferencias Corte de estado de cuenta Mensajes EJERCICIO

Abril 20.- La señorita Aurora Mendoza Briones retira de su cuenta corriente $20,00 a través del cajero automático del Banco Concepción. El banco procede a debitar de la cuenta corriente el valor retirado y $0,25 por la operación. El registro contable aparece así:

Casilleros de seguridad.- Otro de los servicios que ofrecen las IFI’s a sus clientes, es el alquiler de casilleros de seguridad, renovables cada año. El usuario puede guardar valores o documentos, para lo cual la institución le provee de una llave, con la que el usuario puede ingresar al recinto privado para guardar o retirar los valores que crea conveniente. EJERCICIO Abril 22.- La abogada Delia de Ramírez solicita al Banco Concepción el uso de un casillero de seguridad, el banco le asigna el No. 85 y le debitan de su cuenta corriente $50,00

Revocatoria de pago de un cheque.- El dueño de una cuenta corriente, tiene la opción de revocar el pago de un cheque, en este caso el banco procede a debitar el valor del cheque revocado, del saldo de la cuenta corriente y cobra una comisión más el costo de publicación. EJERCICIO Abril 25: El señor Pedro Chedraui, solicita al Banco Concepción, se revoque el pago del cheque No. 752 de la cuenta corriente No. 5822-7 por $2.500,00 girado a la orden de Autosierra. El banco cobra $12,00 por publicación y $2,00 por comisión por servicios. El registro contable sería: Después de 200 días, vencido el tiempo que determina la ley, el Banco Concepción procede a levantar la revocatoria del cheque No. 752. El libro diario se registrará de la siguiente forma:

EJERCICIO DE APLICACIÓN Abril 1.- El Banco Oro Puro abre la cuenta corriente No.10201-2 al señor Carlos Piza González, mediante depósito del efectivo por $1.800,00 cheque del Banco del Pacífico por $3.500,00; se le entrega una chequera de 50 cheques numerados del 002051 al 002100 por un costo de $0,33 cada uno. Abril 7.- El señor Piza realiza depósito: efectivo $1.500,00, cheque del Banco Amazonas por $5.000,00; cheque del Banco Fomento de Machala por $2.000,00 Abril 11.- El señor Piza gira el cheque No. 002051 por valor de $400,00 el cheque No. 002052 por $500,00 y son pagados en ventanilla. Abril 14.- El señor Piza certifica el cheque No. 002053 a la orden de ANDINATEL por $200,00 paga $2,00 por el costo de a certificación en efectivo. Abril 16, el cliente abre la cuenta de ahorros No. 520090309, con una transferencia de la cuenta corriente por $800,00 por lo que el banco debita de la cta. Cte. $1,00 por el servicio. Abril 21.- Andinatel deposita en la cuenta corriente que mantiene en el Banco Oro Puro el cheque certificado número 002053. Abril 23, retira de la cuenta de ahorros por cajero automático $100,00 por lo que el banco debita $0,50 por el servicio Abril 26.- El señor Piza deposita en la cta. cte. un cheque del Produbanco por $800,00 y cheque del Banco del Pacífico por $600,00 Abril 28.- El cliente contrata un casillero de seguridad por un año, por lo que el banco debita de su cta. cte. $80,00 más IVA por el servicio. Abril 29.- Oro Banco devuelve al señor Piza cheque del Banco del Pacífico por estar falta de fondos y cobra $2,00 por devolución del cheque. Abril 30.- El Banco emite una N/D por $2,00 costo del estado de cuenta. Abril 30.- El Banco emite una N/C por el interés que genera la cta. cte. (1%) Se pide: - Registrar la transacción en el Libro Diario: - Determinar los estados de cuenta: - Liquidar los intereses de cada cuenta:

BANCO ORO PURO ESTADO DE CUENTA Cliente: CARLOS PIZA GONZALES Chimborazo 471 Oficial créditos: Blanca Cevallos.

Fecha

Descripción

Cta. Cte. No. 10201-2 Mes de abril 200-

Debe

Haber

Saldo

200—

BANCO ORO PURO Informe de liquidación de intereses de la Cuenta corriente 10201-2

Fecha

Saldo anterior

No. días Valor acreditado Tasa nominal

Total acreditado

Rendimiento financiero: $

x 2% = $

VERIFICACIÓN DE PROPÓSITOS a) Contestar las siguientes preguntas: 1. ¿Qué representa una cuenta corriente? 2. Mencione los requisitos para abrir una cuenta corriente, persona natural. 3. Enumere los requisitos para abrir una cuenta corriente, persona jurídica. 4. Describa el contenido de una solicitud para abrir una cuenta corriente. 5. Escriba el concepto de cheque. 6. Defina cada una de las clases de cheque. 7. ¿Por qué razones se protesta un cheque? 8. ¿Por qué causas se devuelve un cheque? 9. Enumere las razones por las que se puede solicitar revocar un cheque. 10. ¿Qué personas participan al girar un cheque? 11. Mencione los requisitos para abrir una cuenta de ahorros (persona natural). 12. ¿Cuáles son los requisitos para abrir una cuenta de ahorros (persona jurídica)? 13. ¿Los intereses que generan las cuentas de ahorros en qué momento se los acredita? 14. Describa el procedimiento para notificar la pérdida de una libreta de ahorros. EVALUACIÓN b) Subraye la respuesta correcta de las siguientes alternativas: 1) Para retirar dinero de una cuenta corriente se lo hace mediante: a) Papeleta de retiro b) Vale de caja c) Emisión de un cheque d) Solicitud escrita 2) Una persona jurídica para abrir una cuenta corriente debe presentar: a) Estado de cuenta bancaria b) Tarjeta de firmas c) Certificado del Servicio de Rentas Internas d) Registro Único de Contribuyente 3) Un cheque puede ser devuelto por: a) Falta de firma conjunta b) Por deterioro c) Por sustracción d) Cheque a color 4) Un cheque puede ser protestado por: a) Falta de firma b) Fecha mal escrita c) Falta de endoso d) Insuficiencia de fondos 5) El certificado, de no tener cuenta cerrada lo extiende: a) Servicio de Rentas Internas b) Cámara de Comercio c) Superintendencia de Banco d) Banco Central

6) Al abrir una cuenta corriente el Banco cobra: a) $1,00 para Junta de Beneficencia b) 0.0021% para INNFA c) 12% IVA d) 1% para J.B.G. 7) Por la entrega de una chequera el banco debita: a) 1% para SOLCA b) 2% seguro c) 12% IVA d) 5% Retención en la fuente 8) Un cheque girado a una persona natural puede ser endosado: a) Una sola vez b) Nunca c) Dos veces d) Tres veces 9) ¿Cuál es la multa por girar un cheque sin fondos? a) 15% sobre el valor del cheque b) 1% sobre el valor girado c) 5% sobre el valor del cheque d) 10% sobre el valor del cheque 10) ¿El Estado de Cuenta Bancaria lo emite? a) El Banco b) El Banco Central c) La Superintendencia de Bancos d) Dueño de la cuenta corriente 11) Los intereses que generan las cuentas de ahorros se acreditan: a) Al finalizar el año b) A fin de mes c) Al hacer el balance d) Previo cada transacción 12) Cuando el cuenta ahorrista pierde la libreta debe notificar a: a) Superintendencia de Bancos b) Banco Central c) Banco emisor de la libreta d) Agencia de Garantía de Depósitos 13) A los intereses que generan las cuentas de ahorros se retiene: a) 12% IVA b) 0,0021% INNFA c) 5% de Impuesto a la Renta d) Ninguno 14) Para retirar dinero de ahorros se requiere: a) Emitir un cheque b) Solicitud verbal

c) Papeleta de retiro y libreta d) Sólo papeleta de retiro

c) EJERCICIO Mayo 1.- El señor Gabriel Yánez Morante abre la cuenta corriente No. 816-4 en el Banco La Mina mediante depósito en efectivo $500,00 y cheque del Banco del Pacífico por $6.000,00. El banco emite N/D por la emisión de una chequera de 25 cheques numerados desde el 651 al 675, costo $0,30 cada cheque. Mayo 5.- El señor Yánez gira los cheques No. 651 por $1.240,00 y 652 por $1.300,00 que se cobran en la ventanilla. Mayo 10.- El señor Yánez deposita cheque del Banco Bolivariano por $5.000,00, cheque del Produbanco $4.000,00 y cheque del Banco Amazonas por $2.000,00 Mayo 13.- El banco devuelve el cheque del Banco Amazonas por esta falto de fondos, se cobra una comisión de $2,00 Mayo 15.- El señor Yánez gira el cheque No. 653 a la orden de Haydee Farugiani por $2.850,00 Mayo 18.- La señorita Farugiani procede a certificar el cheque y paga $3,00 en efectivo. Mayo 19.- La señorita Farugiani deposita a su cuenta corriente el cheque certificado. Mayo 22.- El señor Yánez deposita en la cuenta efectivo $1.280,00 cheque del Banco Guayaquil por $17.000,00 y cheque del Banco de Fomento de Loja por $4.000,00 Mayo 27.- El señor Yánez gira el cheque No. 654 a la orden de Hotel Emperador por $2.500,00 Mayo 28.- El señor Yánez solicita al banco revocar el pago del cheque No. 804 por $2.640,00; el banco cobra por publicación $8,00 y por servicios $2,00 Mayo 31.- El banco emite N/C por intereses Mayo 31.- El banco emite N/D por $3,00 por emisión de estado de cuenta. Después de 200 días el banco levanta la revocatoria. PRESENTAR: • • • •

Cálculos correspondientes Libro diario del banco La Mina Estado de cuenta Liquidación de intereses (1,0% para cuentas corrientes y 1,5% para ahorros)

d) PRÁCTICA Abril 1.- El Banco Concepción abre la cuenta corriente No. 826-4 a la empresa Sol Naciente con depósito en efectivo $3.500,00 y cheque del Banco Pacífico $28.000,00. Se entrega chequera de 300 cheques que tienen un costo de $0,25 cada cheque. Abril 5.- Sol Naciente gira los cheques No. 901 por $1.420,00 y 902 por $920,00 que se cobran en ventanilla. Abril 12.- Sol Naciente gira los cheques No. 903 a la orden de Alex Ramírez $1.400,00 Abril 15.- Alex Ramírez certifica el cheque en el banco y paga en efectivo $3,00 Abril 21.- El señor Ramírez deposita en su cuenta de ahorros, que mantiene en el Banco Concepción, el cheque certificado. Abril 25.- Sol Naciente deposita efectivo $2.450,00 y cheque del banco Bolivariano por $14.000,00 y cheque del Banco de Machala por $1.840,00 Abril 28.- El banco devuelve el cheque del Banco de Machala por estar sin fondos y le cobra $2,00 por gastos. Abril 30.- El Banco emite N/C por intereses. Abril 30.- El banco emite N/D por $3,00 por el estado de cuenta. PRESENTAR: • • • •

Cálculos correspondientes Libro diario del Banco Concepción Estado de cuenta corriente Liquidación de intereses (1,0% corrientes y 1,5% ahorros)

e) EJERCICIO Ejercicio # 1 Abril 4.- La señora Vicenta Alcívar deposita efectivo por $700,00 y cheque del Bolivariano por $6.000,00 en el Banco Ciudad de Ambato, para abrir la cuenta de ahorros No. 416-2 (2.10% interés anual). Abril 14.- La señora Alcívar deposita en su cuenta de ahorros cheque del banco del Pacífico por $51.000,00; cheque del Produbanco por $ 2.400,00 y efectivo por $200.00 Abril 16.- El banco Ciudad de Ambato devuelve a la señora Alcívar el cheque del Produbanco por insuficiencia de fondos. El banco cobra $2,00 por servicio. Abril 20.- La señora Alcívar dispone que se transfiera de su cuenta de ahorros 416-2 $35.000,00 para depósito a plazo.

Abril 28.- La señora Alcívar retira de su cuenta de ahorros la suma de $3.800,00 Mayo 3.- Se deposita a la cuenta de ahorros 416-2 efectivo $5.200,00 cheque del banco de Fomento de Machala por $4.800,00 y cheque del banco Amazonas por $8.300,00 PRESENTAR: a) Cálculos correspondientes b) Anotación de transacciones en el libro diario c) Reporte de saldos de la cuenta de ahorros y liquidación de intereses (1,0% corrientes y 1,5% ahorros)

Ejercicio # 2 Marzo 1.- El señor Luís Fernando Riofrío abre una cuenta de ahorros en el Banco “La Moneda” mediante depósito de cheque del Banco Bolivariano por $25.000,00 En ahorros el banco paga el 2,15% anual. Marzo 15.- El señor Riofrío deposita efectivo por $5.200,00 y cheque del banco Bolivariano $19.800,00 Marzo 22.- Retira $4.500,00 en efectivo. Marzo 25.- El señor Riofrío dispone que de su cuenta de ahorros se transfiera $35.000,00 a depósito a plazo fijo. PRESENTAR: • • •

Cálculos correspondientes Registros en el libro diario del Banco La Moneda Reporte de saldos de la cuenta de ahorros y liquidación de intereses (1,0% corrientes y 1,5% ahorros)

f) EJERCICIOS EJERCICIO # 1: Los siguientes datos corresponden al Banco Tesoro. Marzo 5.- La señora Blanca López mantiene la cuenta de ahorros No. 8763 con un saldo del $21.246,00 y solicita al Banco Tesoro una transferencia por $14.500,00 a su cuenta corriente No. 424-5 Marzo 10.- Gloria de Regato presenta al Banco Tesoro el cheque No. 328 por $2.500,00 para que se lo certifiquen y pagan $3,00 en efectivo. Marzo 11.- Gloria de Regato cobra en ventanilla el cheque No. 328

Marzo 15.- Milton Fajardo solicita al Banco Tesoro la revocatoria del cheque No. 936 por $800,00 girado a la orden de Telesistema, el banco cobra $14,00 por publicación y $3,00 por servicios. Transcurrido el tiempo reglamentario el Banco Tesoro procede a levantar la revocatoria del cheque No. 936. PRESENTAR: • •

Cálculo correspondiente Contabilización en el libro diario del Banco Tesoro.

EJERCICIO # 2: Datos del Banco del Pacífico. Febrero 2.- Automotores y Anexos solicita al Banco del Pacífico la certificación del cheque No. 891 por valor de $1.800,00 que recibió del señor Julio Salazar y paga $2,00 en efectivo. Febrero 3.- Automotores y Anexos deposita en su cuenta corriente del Banco del Pacífico, el cheque certificado. Febrero 5.- El Banco del Pacífico concede en alquiler un casillero de seguridad a la señorita Ángela Briones se le asigna el No. 63, se le debita de su cuenta corriente $40,00 Febrero 10.- La Dra. Zoila Osorio Almeida solicita al Banco del Pacífico se revoque el pago del cheque No. 931 por $2.400,00 girado a la orden de Ferrisariato, el banco cobra $10,00 por publicación y $2,00 por comisión. Transcurrido el tiempo reglamentario el Banco del Pacífico procede a levantar la revocatoria del cheque No. 931. SE REQUIERE: •

Presentar el Libro Diario del banco del Pacífico