Anexo 1

Modelo orientativo de carta de encargo en relación con el informe de procedimientos acordados sobre las solicitudes de devolución de contribuciones pagadas a SIGNUS [denominación social del cliente] [dirección] A la atención de D. [ ------------- ]

[fecha] Estimados señores: Atendiendo a su petición, adjuntamos para su consideración nuestra carta de encargo para la prestación de los servicios profesionales a [denominación social del cliente] (en adelante la Sociedad) que en la misma se describen.

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Objetivo y alcance de nuestros servicios

El “Procedimiento de devolución al distribuidor de las contribuciones pagadas al SIG cuando los neumáticos de reposición se reexpiden al extranjero (exportaciones y entregas intracomunitarias) tras su primera puesta en el mercado nacional”, regula las normas aplicables a la solicitud trimestral de devolución de contribuciones realizadas a SIGNUS Ecovalor. En dicho procedimiento se establece que la carta de solicitud de devolución de contribuciones irá acompañada de un informe firmado por un auditor independiente contratado al efecto, en donde se informará del alcance de las pruebas realizadas y de las conclusiones a las que se ha llegado como consecuencia de las mismas Nuestro trabajo se efectuará de acuerdo con el alcance establecido de mutuo acuerdo con SIGNUS para este tipo de encargos y conforme a lo establecido en la Guía de Actuación Profesional del ICJCE sobre Mandatos para realizar Procedimientos Acordados, al objeto de realizar determinados procedimientos acordados sobre la información contenida en la Declaración trimestral de compras de neumáticos de reposición. Los procedimientos que realizaríamos se describen en el Anexo a esta carta de encargo. Como resultado de nuestro trabajo, emitiremos un informe en el que se indicarán los aspectos que de la aplicación de los procedimientos incluidos en el ANEXO (1), se pusieran, en su caso, de manifiesto en relación con la Declaración trimestral de compras de neumáticos de reposición correspondiente al (…) trimestre del año 20xx.

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Ver procedimientos típicos en el anexo 2, correspondiente al modelo de informe.

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Estos procedimientos que aplicaremos conforme a lo establecido en la Guía de Actuación Profesional sobre Mandatos para realizar Procedimientos Acordados mencionada en el párrafo anterior, no constituyen una auditoría conforme a la Ley 19/1988, asimismo son reducidos y sustancialmente inferiores a los que se aplicarían en caso de llevar a cabo un examen o una revisión realizada de acuerdo con normas profesionales de general aceptación, por lo que en ningún caso expresaremos una opinión de auditoría ni expresaremos seguridad alguna sobre la información contenida en Declaración trimestral de compras de neumáticos de reposición presentada por la Sociedad a SIGNUS. Los procedimientos que apliquemos para el desarrollo de nuestro trabajo no constituyen ni pueden ser considerados como una auditoría legal o voluntaria, ni una revisión de otros estados o documentos contables preparados conforme a normativa, principios o estándares contables alguno. Los procedimientos acordados que aplicaremos son aquellos que han sido definidos por SIGNUS en su procedimiento de devolución de contribuciones antes mencionado, sin que sea nuestro cometido valorar o determinar la suficiencia o adecuación de los mismos.

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Informe (2)

Al concluir nuestro trabajo emitiremos el correspondiente informe de procedimientos acordados con aquellos hechos objetivos que resulten de la aplicación de los mismos sobre la Declaración trimestral de compras de neumáticos de reposición presentada por la Sociedad a SIGNUS correspondiente al (…) trimestre de 20xx, de acuerdo con el modelo que se adjunta en el Anexo 2. Antes de que emitamos el informe definitivo, solicitaremos que la Dirección de la Sociedad confirme, a su mejor leal saber y entender, que la información y documentación a la que hayamos tenido acceso en relación a nuestro trabajo es correcta, que no se ha omitido o restringido información o documentación relevante en relación a nuestros servicios y que no es responsabilidad de [AUDITOR]la verificación de la autenticidad de la documentación o información facilitada por la Sociedad. Nuestro informe se preparará únicamente en relación con el procedimiento mencionado en el apartado 1 anterior y no debería ser utilizado para fines diferentes al descrito ni ser distribuido a terceras personas distintas de la Sociedad y SIGNUS. Nuestro trabajo no incluirá la actualización de nuestro informe por hechos o transacciones que pudieran ocurrir con posterioridad a la fecha de emisión del mismo.

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Equipo de trabajo

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Agenda del trabajo

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Si bien, en trabajos que podrían considerarse similares (como, por ejemplo, los de revisión de declaraciones anuales de envases a Ecoembes) se considera que hay compatibilidad a nivel de socio firmante, se recomienda, no obstante, que los encargos objeto de esta Circular el informe sea firmado por un socio distinto del socio firmante del informe de auditoría sobre las cuentas anuales, mientras no se consiga una confirmación expresa del ICAC sobre la existencia asimismo de compatibilidad en este tipo de trabajos.

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Estimación de honorarios y gastos

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Forma de facturación de nuestros honorarios y gastos

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Cláusulas y condiciones generales de contratación3 * * * * *

Adjunto les acompañamos duplicado de esta carta de encargo con objeto de que, si contase con su aprobación, nos sea devuelta debidamente firmada por persona autorizada en señal de aceptación. Esperamos que el contenido de esta carta de encargo responda plenamente a sus necesidades, estando a su entera disposición para responder a cuantas aclaraciones nos soliciten sobre los temas expuestos. Quedando a la espera de sus noticias, les saluda atentamente.

[ --------------] Socio/Auditor Aceptado por: [ -denominación social del cliente- ] _______________________________ Nombre ___________________________ Firma _______________________________ Cargo _________________________ Fecha

3 En esta sección se incorporarán, aquellas cláusulas o condiciones generales de contratación aplicables en encargos que no constituyen una auditoría que pueden determinar, en su caso, las políticas internas del auditor o firma de auditoría.

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ANEXO 2 Modelo de Informe de procedimientos acordados sobre las solicitudes de devolución de contribuciones pagadas a SIGNUS (Nombre y dirección de la entidad revisada) Fecha Muy señores nuestros: De acuerdo con lo establecido en el apartado tercero del “Procedimiento de devolución al distribuidor de las contribuciones pagadas al SIG cuando los neumáticos de reposición se reexpiden al extranjero (exportaciones y entregas intracomunitarias) tras su primera puesta en el mercado nacional”, atendiendo a su solicitud, hemos realizado determinados procedimientos, según se detalla más adelante, sobre la solicitud trimestral de devolución de contribuciones presentada por (Nombre de la entidad adherida) correspondiente al (…) trimestre del año 20xx, que muestra una devolución total de XXX euros. Una copia de esta solicitud, que incluye la declaración de neumáticos vendidos al extranjero, sellada por nosotros a efectos de identificación, se adjunta como Anexo a este informe. La Entidad es responsable de la preparación de los datos contenidos en la solicitud trimestral de devolución de contribuciones. Nuestro encargo se llevó a cabo de acuerdo con las Normas de Actuación profesional generalmente aceptadas sobre mandatos para realizar procedimientos acordados. Atendiendo a la naturaleza específica de este trabajo de procedimientos acordados, corresponde a la Sociedad XXXX y a SIGNUS, como usuarios del informe, obtener sus propias conclusiones a la luz de los hallazgos objetivos sobre los que se le informa, derivados de la aplicación de los procedimientos concretos definidos por SIGNUS en el procedimiento antes mencionado. Conforme a lo anterior, los procedimientos aplicados han sido los siguientes: 1. Comprensión de los procedimientos aplicados por la Sociedad para la elaboración de la Declaración trimestral de neumáticos por categorías vendidos al extranjero. 2. Selección de una muestra de 10 facturas de venta entre las incluidas en el formulario de solicitud de devolución y comprobación de su correspondencia con los registros contables de la Sociedad o los soportes auxiliares de los mismos. 3. Revisión de una muestra de partidas incluidas en el formulario de solicitud de devolución del período solicitado, con los alcances siguientes: a. Todas las partidas individuales que estén por encima de las cifras siguientes, según la categoría, hasta alcanzar un total de 20 partidas: i. Categoría A (nombre): xx unidades ii. Categoría B (nombre): xx unidades iii. Categoría C (nombre): xx unidades iv. Categoría D (nombre): xx unidades v. Categoría E (nombre): xx unidades vi. Categoría F (nombre): xx unidades ICJCE Circular E36/2009

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b. En el caso de no alcanzarse una cantidad de 20 partidas revisadas mediante la realización del procedimiento anterior, selección de una muestra aleatoria de otras partidas hasta alcanzar un total de 20 partidas del total de unidades declaradas. Se comprobará, en todos los casos seleccionados: - la documentación correspondiente acreditativa del transporte. -

Los albaranes de entrega debidamente sellados y firmados

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En caso de entregas intracomunitarias, los documentos de información estadística “Intrastat” en los que aparezcan consignadas las exportaciones de neumáticos realizadas o documento 349 de declaración recapitulativa de operaciones intracomunitaria, si se trata de una exportación, el DUA.

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Las cartas de crédito, si se ha trabajado con ellas.

4. Comprobación, para las declaraciones mensuales o trimestrales del Impuesto sobre el Valor Añadido de: a. Su presentación a la Hacienda Pública b. Su correspondencia con los registros contables c. La inclusión de las facturas de ventas, presentadas por la Sociedad en la declaración, en el detalle de exportaciones y/o entregas intracomunitarias reflejadas en las cartas de pago. 5. Selección de una muestra de 10 de facturas de compras y comprobación de su correspondencia con los registros contables de la Sociedad o los soportes auxiliares de los mismos, así como comprobación de su correcta clasificación en la categoría correspondiente en el formulario de declaración. 6. Obtención de una carta de manifestaciones de la Dirección de la Sociedad. Como resultado de los procedimientos aplicados, mencionados anteriormente, no se ha puesto de manifiesto ningún aspecto digno de mención.4 Debido a que los procedimientos descritos no constituyen ni una auditoría hecha de acuerdo con Normas Técnicas de Auditoría, ni una revisión realizada de acuerdo con normas profesionales de general aceptación, no expresamos opinión sobre la información contenida en la Declaración trimestral de compras de neumáticos de reposición enviada a SIGNUS correspondiente al (…) trimestre del año 20xx. De haber aplicado otros procedimientos adicionales, se podrían haber puesto de manifiesto otros asuntos sobre los cuales les habríamos informado.

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Si como consecuencia del trabajo realizado fueran detectados hechos dignos de mención, la redacción de este párrafo se modificaría como sigue: “Como resultado de los procedimientos aplicados se han puesto de manifiesto los siguientes aspectos: (incluir descripción)”. Debe recordarse que al ser un informe de procedimientos acordados no hay umbral de materialidad y, consecuentemente, cualquier excepción detectada en la aplicación de los procedimientos acordados debe ser reportada.

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Nuestro informe de procedimientos acordados se emite únicamente para la finalidad establecida en el segundo párrafo de este informe y para su información, por lo que no debería ser utilizado para fines diferentes al descrito ni ser distribuido a terceras personas distintas de la Sociedad y SIGNUS. Nuestra responsabilidad se establece únicamente frente al destinatario del informe.

SOCIEDAD DE AUDITORIA, S.L. Firma del Socio/Auditor (No como miembro del ROAC)

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Anexo 3 Modelo de Carta de Manifestaciones Fecha de terminación del trabajo Nombre de la Firma de Auditoría Dirección Muy señores nuestros: Atendiendo a su petición, nos dirigimos a ustedes para confirmarles que: a) Tomamos nota de que, de acuerdo con lo establecido en el apartado tercero del “Procedimiento de devolución al distribuidor de las contribuciones pagadas al SIG cuando los neumáticos de reposición se reexpiden al extranjero (exportaciones y entregas intracomunitarias) tras su primera puesta en el mercado nacional”, han realizado determinados procedimientos acordados sobre la Declaración trimestral de compras de neumáticos de reposición enviada (o a ser enviada) a SIGNUS Ecovalor correspondiente al (..) trimestre del ejercicio 20xx, de la que se deriva una solicitud de devolución de contribuciones por importe de X.XXX.XXX euros. Asimismo, tomamos nota de que, dado que el alcance de los procedimientos acordados aplicados es reducido y sustancialmente menor que el de una auditoría realizada de acuerdo con normas de auditoría generalmente aceptadas o del de una revisión de acuerdo con normas generalmente aceptadas por su profesión, no expresan opinión sobre la información contenida en la Declaración trimestral antes citada y que, por la propia naturaleza del trabajo efectuado, no pueden tener la seguridad de que los procedimientos aplicados hayan puesto de manifiesto todos los asuntos importantes que pudieran existir en relación con la mencionada información. b) Adjuntamos a esta carta copia de la Declaración trimestral de compras de neumáticos de

reposición enviada (o a ser enviada) a SIGNUS correspondiente al (..) trimestre del ejercicio 20xx, objeto de su trabajo, la cual a nuestro leal saber y entender refleja correctamente, en función de las compras de neumáticos efectuadas, la devolución a percibir de SIGNUS, como consecuencia de la adhesión de la Sociedad al Sistema Integrado de Gestión del cual SIGNUS es el ente gestor. Asimismo, les confirmamos que: 1. 2.

Les hemos facilitado toda la información pertinente y relevante en relación con la mencionada Declaración, así como todos los registros contables y datos relativos a la misma No ha habido irregularidades en las que se encontraran implicados cualquiera de los miembros de la Dirección o empleados de la Sociedad que han tenido una intervención sustancial en los sistemas de control interno y contable que pudieran afectar al proceso de preparación o a la información contenida en la Declaración de compras de neumáticos.

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3. 4.

No ha habido irregularidades en las que se encontraran implicados otros empleados de la Sociedad, las cuales pudieran afectar de forma importante a la Declaración de compras de neumáticos. Somos conocedores de que el alcance del trabajo lo han efectuado de acuerdo con las normas de referencia que incluyen los procedimientos acordados con SIGNUS.

Atentamente.

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Director General

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