LAS UNIDADES DE GRANDES CONTRIBUYENTES TEMA 4

Santo Domingo, Agosto 2010 Fernando Díaz Yubero [email protected]

LAS UNIDADES DE GRANDES CONTRIBUYENTES (I)

• Adecuada asignación de los recursos limitados de las AA.TT. • Alta concentración de los ingresos tributarios y de la información relevante

PAÍS

Nº DE CONT./I. S/TOTAL

% RECAUDACIÓN

ARGENTINA

1.400/(O,03%)

51%

ECUADOR

3.900/(0,5%)

79%

MÉXICO

15.000//(0,2%)

85%

FRANCIA

17.000/(0,1%)

45%

ESPAÑA

3.100/(0,04%)

40%

R. UNIDO

15.000

70%

CANADA

6.000

55%

AUSTRALIA

28.000

65%

LAS UNIDADES DE GRANDES CONTRIBUYENTES (II)  Las grandes empresas suministran un gran volumen de información con trascendencia tributaria. Ejemplo, España % declaraciones

% datos

0,32%

73,65%

LAS UNIDADES DE GRANDES CONTRIBUYENTES (III) Características de la relación con las A.T. • Muy frecuente • Complejidad de los temas tratados y carácter internacional de su actividad • Gran trascendencia recaudatoria, económica (y política) de la actividad de estas empresas. • Suministran gran cantidad de información • Asesoramiento muy especializado • Planificación fiscal agresiva y transacciones poco transparentes (entre grupos, paraísos, triangulaciones....)

LAS UNIDADES DE GRANDES CONTRIBUYENTES (IV y V) EL CONCEPTO DE GRAN EMPRESA

 No es unívoco. Varía según regiones y países. Ejemplo: En algunos países europeos las empresas con 250/500 empleados son medianas; en América Latina en general, grandes.  Se definen en función de criterios cuantitativos y cualitativos, en general combinados:

Cuantitativos:  Cifra de negocio  Inmovilizado bruto o neto  Impuestos ingresados  Número de empleados Cualitativos:  Sector de actividad (Ej.. Banca, seguros, petróleo).  Incidencia o control de determinados sectores  Pertenencia a un grupo económico  Cotizar en el mercado de valores. Suele haber además, algún criterio genérico que permita asignar a un contribuyente a las U.G.C.

FUNCIONAMIENTO DE LAS U.G.C. • EEquilibrar asistencia y control • RReforzar los aspectos preventivos y la atención inmediata a los problemas. • OOrganización sectorial y análisis permanente de la información para detectar riesgos y prever la coyuntura económica.

FUNCIONAMIENTO DE LAS U.G.C. Análisis de riesgo según: - Sector de actividad - Historial del contribuyente - Operaciones con paraísos y territorios no cooperativos. - Beneficios fiscales y regímenes especiales, etc.

FUNCIONAMIENTO DE LAS U.G.C.

• Dotarlas del organización

personal

más

cualificado

de

la

Capacitación permanente para poder relacionarse con los asesores más cualificados y en materias complejas. • Asignar un número razonable y manejable de empresas; utilidad marginal decreciente.

Relación A.T.- Contribuyentes El Foro de Grandes Empresas

Estrategia de las AA. TT.  Aumentar los niveles de cumplimiento voluntario. Dos líneas de actuación. Reforzar el control tributario. Nuevo enfoque en la relación de la Administración con contribuyentes: RELACIÓN COOPERATIVA basada en la colaboración y en la confianza mutua.  Beneficios para los contribuyentes: Seguridad jurídica  Beneficios para la Administración tributaria: mejor gestión del riesgo.

 Posiciones que pueden adoptar las empresas: Optar por cumplir la normativa y los requerimientos sociales Considerar la fiscalidad como un coste a minimizar. La posición fiscal exige decidir cuál es el nivel aceptable de riesgo que se puede asumir.  Conclusión: la empresa debe asumir que una planificación fiscal agresiva conlleva riesgo en la imagen de la entidad y afecta a los resultados económicos.

Relación A.E.A.T. – Grandes Empresas 1º Fase: El Foro de Grandes Empresas  FORO DE GRANDES EMPRESAS.  CONSTITUCIÓN: 10 de julio de 2009. •

Nº de empresas participantes: 27

Relación A.E.A.T. – Grandes Empresas 1º Fase: El Foro de Grandes Empresas  OBJETIVOS DEL FORO DE GRANDES EMPRESAS:    

Mejora de la relación entre la AEAT y las empresas y establecimiento de canales de comunicación fluida. Simplificación y favorecimiento del cumplimiento de las obligaciones fiscales. Estudio de cambios normativos y criterios de aplicación. Evaluación de la actuación interna de las empresas en relación con la aplicación del sistema tributario

 TRANSPARENCIA: 

Los acuerdos adoptados serán de aplicación general a todos los obligados tributarios afectados.

AEAT: Foro de Grandes Empresas Composición y funcionamiento del Pleno  Composición:  Presidencia : Presidente de la AEAT.  Por la AEAT: Director General (Vicepresidente del Foro) y máximos responsables de la AEAT.  Por las empresas: Miembros del Consejo de Administración Suplentes: Deberán ostentar la representación del Consejo de Administración ante el Foro  Sesiones:  Ordinarias: al menos una vez al semestre.  Extraordinarias: por iniciativa del Presidente solicitud de al menos cinco empresas  Acuerdos: siempre por consenso de asistentes.  Calendario de reuniones: reuniones de carácter semestral.

AEAT: Foro de Grandes Empresas Composición y funcionamiento de los Grupos de Trabajo

 GRUPOS DE TRABAJO  Creación: el Pleno acordará su creación, cometidos y plazo  Composición • Por la Administración tributaria: responsables de los Departamentos y representantes de la D. G. T. • Por las empresas: representantes de perfil técnico.  Grupos de Trabajo constituidos:  Elaboración del Código de Buenas Prácticas Tributarias  Análisis y racionalización de cargas fiscales indirectas  Precios de transferencia  Calendario de reuniones:  Cada semana se reúne uno de los Grupos de Trabajo.  A finales de noviembre se presentarán los primeros trabajos de los Grupos al Pleno del Foro.

AEAT: Foro de Grandes Empresas Grupo de Trabajo para la elaboración de un Código de Buenas Prácticas Tributarias  Se analizaron por los miembros de este grupo diferentes propuestas para el Código de Buenas Prácticas Tributarias.  Destacan:  Actuación de los Consejos de Administración en materia fiscal.  Reducción de riesgos fiscales significativos por parte de las empresas.  Transparencia en la actuación de las empresas y de la AEAT.  Colaboración en la lucha contra el fraude fiscal.  Establecimiento de un procedimiento de consulta previa ante la AEAT.

AEAT: Foro de Grandes Empresas Grupo de Trabajo de Análisis y Racionalización de Cargas Fiscales Indirectas  Se debatieron diferentes propuestas sobre los siguientes temas:  Multiplicidad de Administraciones Tributarias.  Gestión telemática.  Impuesto sobre Sociedades.  Declaraciones y facturas. Comunicación. Otras cuestiones. Proporcionalidad de los requerimientos administrativos.

AEAT: Foro de Grandes Empresas Grupo de Trabajo sobre Precios de Transferencia  Origen: entrada en vigor de la nueva normativa sobre operaciones vinculadas.  Se están analizando diferentes cuestiones respecto a: Acuerdos previos de valoración.  Documentación a presentar en materia de precios de transferencia.  Ajuste secundario y relación con jurisdicciones de terceros países.  Régimen sancionador.  Conclusiones: con carácter general, la aclaración de cuestiones por la AEAT a través de la difusión de criterios de interpretación.

Foro de Asesores Fiscales  Creación de un Foro de Asesores Fiscales (marzo 2010): Objetivo: mejorar la relación entre la AEAT y los asesores fiscales a través de la búsqueda de acciones para: • Facilitar el cumplimiento voluntario de los contribuyentes. • Incrementar la transparencia en la información. • Mejorar la colaboración social. Composición: • Por parte de la AEAT: miembros de la Dirección. • Por parte de los asesores: representación heterogénea:  Principales firmas de asesoría fiscal  Representación de asociaciones y colegios profesionales.  Funcionamiento: en Pleno y Grupos de Trabajo.