Reforma Tributaria: Agenda Pendiente Luis Alberto Arias M. Presidente Ejecutivo INDE CONSULTORES

1

Esquema de la presentación • Factores externos que impulsan la necesidad de una Reforma Tributaria • Factores internos que impulsan la necesidad de una Reforma Tributaria • Alcance de la Reforma Tributaria • Reformas pendientes Luis A. Arias - INDE Consultores

2

El primer factor externo es la globalización • La globalización implica el libre tránsito de productos, capitales y personas. • Como resultado de la globalización existe una presión creciente para reducir las tasas impositivas,

especialmente

para

las

empresas, pero también para las personas.

Luis A. Arias - INDE Consultores

3

América Latina: Tasa de Impuesto a la Renta para Empresas (%) Chile

15

Brazil

15

El Salvador

25

Ecuador

25

Rep. Domini.

25

Bolivia

25

Promedio: 28.6

Uruguay

30

Perú

30

Paraguay

30

Panamá

30

Nicaragua

30

Guatemala

30

Costa Rica

30 34

Venezuela M exico

35

Honduras

35

Colombia

35

Argentina

35

0.0

5.0

10.0

15.0

20.0

25.0

30.0

35.0

40.0

45.0

50.0

Luis A. Arias - INDE Consultores

4

América Latina: Tasa Nominal General del IVA (%) 8

Rep. Do minic. Paraguay Panamá

10 10

Haiti

10

Guatemala

10

Honduras

12

Ecuador

12

El Salvador

13

Co sta Rica

13

Bolivia

Promedio: 14.0% 14.92 15

Nicaragua M exico

15

Jamaica

15

Colo mbia

15 15.5

Venezuela Perú

18

Chile

18

Brazil

20.48

Argentina

21

0.0

5.0

10.0

15.0

20.0

25.0

Luis A. Arias - INDE Consultores

5

El segundo factor externo es la liberación del comercio internacional • Los impuestos a la exportación prácticamente han desaparecido. • Los impuestos a la importación vienen reduciendo su participación en los ingresos tributarios. • Si bien los sistemas tributarios ganan en eficiencia, se crea la necesidad de ingresos compensatorios. Luis A. Arias - INDE Consultores

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América Latina: Tasas efectivas de las Importaciones Nicaragua Rep. Dominic. Perú Chile Argentina

95/96

Venezuela Panamá

90

Colombia

85

Brazil Guatemala Ecuador Costa Rica Paraguay Uruguay El Salvador Bolivia

0.0

4.0

8.0

12.0

16.0

20.0

24.0

28.0

32.0

Luis A. Arias - INDE Consultores

7

PERÚ: Impuesto a las Importaciones (% PBI) 2.00 1.8 1.75 1.50

1.7

1.8

1.7

1.7 1.6

1.6

1.6

1.4

1.4 1.2

% PBI

1.25 1.00 0.75 0.50 0.25 0.00 1992

1993

1994

1995

1996

1997

1998

1999

2000

2001

2002

Luis A. Arias - INDE Consultores

8

El primer factor interno es asegurar la sostenibilidad de las cuentas fiscales • En la actual coyuntura los déficits fiscales sólo

pueden

ser

financiados

con

endeudamiento. • El

Perú

tiene

endeudamiento

dos

problemas:

con

relación

al

elevado PBI

y

concentración de pagos de amortización en los próximos años.

Luis A. Arias - INDE Consultores

9

PERÚ: Déficit Económico del SPNF (% PBI) 5.0

4.0

3.9 3.1 2.8

% PBI

3.0

3.2

3.1

3.2 2.5

2.3

2.0 1.0

0.9

1.0

0.0 -0.2 -1.0 1992

1993

1994

1995

1996

1997

1998

1999

2000

2001

2002

Luis A. Arias - INDE Consultores

10

PERÚ: Stock de Deuda Pública (% PBI) 60.0

47.1

45.4

45.7

46.6

9.5

10.7

10.2

37.8

35.9

35.0

36.4

1999

2000

2001

2002

50.0

% PBI

40.0

9.3

30.0 20.0

10.0

0.0

Deuda publica externa

Deuda pública interna

Luis A. Arias - INDE Consultores

11

PERÚ: Amortización de Deuda Pública (Mill. US $) 3,000

2,500

Mill. de US$

2,000

1,500

1,000

500

0

03

05

07

09

11

13

15

17

19

21

23

25

27

29

31

33

35

37

39

Luis A. Arias - INDE Consultores

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PERÚ: Estructura de la Amortización de deuda pública según periodos de Gobierno

Resto 9.0%

2003-2005 21.2% Mill. US$ 2,185

Mill. US$ 8,553

2011-2015 35.4%

Mill. US$ 5,117 Mill. US$ 8,300

2006-2010 34.4%

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13

El segundo factor interno es la necesidad de utilizar la política fiscal como instrumento que promueva la competitividad • Incremento

de

la

presión

tributaria

reduciendo las exoneraciones tributarias y la evasión de impuestos. • Reducción

o

eliminación

de

impuestos

antitécnicos. • Disminución del gasto corriente y el aumento del gasto de capital. Luis A. Arias - INDE Consultores

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PERÚ: Presión tributaria 17.5 14.1

15.0 13.1 12.5

12.0

12.2

1992

1993

13.4

13.9

13.8 12.5

12.1

12.3

12.0

2000

2001

2002

% PBI

10.0 7.5 5.0 2.5 0.0 1994

1995

1996

1997

1998

1999

Luis A. Arias - INDE Consultores

15

América Latina: Presión tributaria Brasil Barbados St. Lucía Nicaragua St. Vincent St. Kitts Argentina Bolivia Bahamas Honduras Chile Uruguay Rep. Dominic. Panamá Costa Rica

Promedio: 16.5%

Perú M éxico Paraguay Colombia El Salvador Venezuela Guatemala Ecuador Haití

0.0

4.0

8.0

12.0

16.0

20.0

24.0

28.0

32.0

Luis A. Arias - INDE Consultores

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Presión Tributaria: 1993 - 2001 20% 18.1%

18.4% 17.5%

18.0%

17.7%

17.0%

17.5%

17.2%

16.9%

16%

% PBI

12.2%

13.1%

13.4%

13.9%

14.1%

13.8% 12.5%

12.1%

12.3%

12%

8%

4%

0% 1993

1994

1995

Perú

1996

1997

1998

1999

2000

2001

Chile Luis A. Arias - INDE Consultores

17

Impuesto al Valor Agregado Neto*: 1993 – 2001 (% PBI) 10.0% 9.2%

9.0%

8.8%

8.8%

9.2% 8.8%

8.7%

8.7%

8.3%

8.3%

8.0% 7.0% 5.9%

% PBI

6.0%

5.8%

5.8%

5.7%

5.6%

5.3%

5.0%

5.2%

5.0%

5.0% 4.0% 3.0% 2.0% 1.0% 0.0% 1993

1994

1995

Perú * IGV neto = IGV total – Devoluciones IGV

1996

1997

1998

1999

2000

2001

Chile Luis A. Arias - INDE Consultores

18

Impuesto a la Renta: 1993 – 2001 (% PBI) 5.0%

4.7% 4.4% 4.2%

4.4% 4.2%

4.1%

4.2%

3.9%

4.0%

4.0% 3.6%

3.6%

3.5% 3.0%

2.9%

2.9%

3.0% % PBI

2.6%

2.0%

2.7%

2.0%

1.0%

0.0% 1993

1994

1995

Perú

1996

1997

1998

1999

2000

2001

Chile Luis A. Arias - INDE Consultores

19

América Latina: Productividad del IVA (%) 60.0 49.4

50.0

49.2 44.0 41.7

38.2

40.0 35.0 31.4

28.8 26.9

%

30.0

19.0

20.0

16.7

10.0

0.0 Chile

Costa Rica

Brasil

Ecuador

Bolivia

Perú

Argentina

Colombia

Venezuela

Panamá

México

Luis A. Arias - INDE Consultores

20

PERÚ: Grado de “petrolización” del Presupuesto 19.0

2.5

17.0

2.2

15.0 13.0

%

% PBI

1.9

1.6 11.0 1.3

9.0

1.0

7.0 1992

1993

1994

1995

1996

ISC Combust. (% PBI)

1997

1998

1999

2000

2001

2002

ISC Combust. / Presión trib. (%)

Luis A. Arias - INDE Consultores

21

PERÚ: Participación del Gasto Corriente No Financiero (%) 100.0

75.4

71.7

% GNF

75.0

69.6

72.9

1994

1995

75.6

75.6

77.8

78.7

1996

1997

1998

1999

84.2

86.3

2001

2002

82.0

50.0

25.0

0.0 1992

1993

2000

Luis A. Arias - INDE Consultores

22

PERÚ: Participación del Gasto de Capital (%) 35.0 30.4 28.3

30.0

27.1

24.6

24.4

25.0

24.4 22.2

21.3 18.0

% GNF

20.0

15.8 13.7

15.0 10.0 5.0 0.0 1992

1993

1994

1995

1996

1997

1998

1999

2000

2001

2002

Luis A. Arias - INDE Consultores

23

El tercer factor interno es la necesidad de simplificar el sistema tributario • Reordenando el sistema de gastos tributarios (exoneraciones, inafectaciones, etc.) • Reduciendo los costos de cumplimiento para el

contribuyente

y

los

costos

de

administración de los tributos.

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24

Gastos tributarios según modalidad (Número)

Exoneraciones

146

Inafectaciones

34

Tasas reducidas

15

Diferimentos

10

Otros

9

Devoluciones

9 7

Créditos

Total Gastos Tributarios: 235

4

Deducciones Régimen Simplificado

1 0

20

40

60

80

100

120

140

160

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25

Gastos tributarios por sector económico o geográfico (Número)

Agropecuario y Pesca

79

Aplicación general

35 34

Financiero

24

Amazonía y Frontera

16

Educación, cultura y deportes

12

Otros

11

CETICOS Hidrocarburos

7 5

Minería Turismo

4

Construcción

4

Industrial

4 0.0

Total Gastos Tributarios: 235 10.0

20.0

30.0

40.0

50.0

60.0

70.0

80.0

90.0

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El cuarto factor interno es la necesidad de implementar una descentralización fiscalmente neutra Riesgos fiscales: • Establecer la obligación de transferir recursos, sin devolver el equivalente de responsabilidades de gasto. • Ausencia de incentivos para premiar el mejor uso de recursos. • Ausencia de incentivos para premiar el esfuerzo fiscal de recaudación. Luis A. Arias - INDE Consultores

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Alcance de la Reforma Tributaria Equidad Principios

Simplicidad Neutralidad Eficiencia

Objetivos

Gobierno Nacional

Gobiernos Regionales

Ampliar base tributaria

Municipalidades

Recaudación

Provinciales

Competitividad Política Tributaria Instrumentos Administración Tributaria

Municipalidades Distritales

Código Tributario Luis A. Arias - INDE Consultores

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EQUIDAD TRIBUTARIA

INCIDENCIA ECONÓMICA

REGRESIVIDAD

REFORMAS CONCRETAS

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Estructura del Sistema Tributario Gobierno Nacional

Renta (PJ y PN) IGV ISC Aranceles

Gobiernos Canon Regionales Tasas Coparticip. de Imp. Int. Nación. Gobiernos Locales

Predial Vehicular Alcabala Tasas Luis A. Arias - INDE Consultores

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Gobierno Nacional: Reformas pendientes en materia de política tributaria IRPJ

!Eliminar gastos tributarios sectoriales. !Establecer cronograma de reducción de tasa a 25%. !Uniformar reglas de depreciación.

IRPN

!Eliminar gastos tributarios sectoriales. !Establecer cronograma de reducción de tasa máxima a 25%. !Evaluar aumento de monto mínimo inafecto.

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Principales gastos tributarios sectoriales IRPJ

!Depreciación acelerada. !Régimen especial del impuesto a la renta. !Ganancias de capital.

IRPN

!Intereses sobre depósitos, valores mobiliarios y cedulas hipotecarias !Rendimientos de los aportes voluntarios a fondos de pensiones con fin no previsional. !Ganancias de capital.

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Gobierno Nacional: Reformas pendientes en materia de política tributaria IGV

! Eliminar regionales.

gastos

tributarios

! Eliminar gastos tributarios sectoriales estableciendo una tasa reducida, para los productos actualmente exonerados. ISC

! Reducir gradualmente las tasas a los combustibles. Luis A. Arias - INDE Consultores

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Gobierno Nacional: Reformas pendientes en materia de política tributaria Aranceles ! Establecer cronograma de reducción de aranceles, especialmente para los bienes de capital. Otros ! Eliminar cronograma de eliminación impuestos del IES. del ! Eliminar el RUS y sustituirlo por un Gobierno sistema de retenciones. Nacional ! Eliminar el anticipo adicional del impuesto a la renta. Luis A. Arias - INDE Consultores

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Gobiernos Regionales: Reformas pendientes en materia de política tributaria Canon

! Efectuar una reforma constitucional para rediseñar el canon, estableciendo su cobro con base en medidas físicas de extracción de recursos (TM, kg)

Tasas

! Efectuar una reforma constitucional para que los GRs puedan crear tasas para el financiamiento de servicios públicos , al igual que los GLs. Luis A. Arias - INDE Consultores

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Gobiernos Regionales: Reformas pendientes en materia de política tributaria Coparticipación ! Evitar crear nuevos impuestos de los impuestos para los GRs. internos ! Evitar transferir ingresos propios nacionales si previamente no se han creado verdaderas regiones. ! Crear un sistema de coparticipación de los impuestos internos nacionales, en función de los ingresos efectivamente recaudados en las regiones. Luis A. Arias - INDE Consultores

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Gobiernos Locales: Reformas pendientes en materia de política tributaria Impuesto Predial

Simplificar la determinación del impuesto, utilizando el criterio del valor comercial.

Impuesto Vehicular

Ampliar gradualmente la base tributaria hasta contemplar a todos los vehículos.

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