Tributos Empresariales Esp. Marisela Cuevas Sarmiento

Objetivos de la asignatura 

Comprender el impacto y la incidencia de los tributos en la gestión empresarial



Desarrollar estrategias dirigidas a aprovechar los elementos del entorno tributario para fortalecer la gestión empresarial

Temario GRUPO

TEMA

CONTENIDO

1

Elaboración de estrategias

Definición. Tipos. Formas de elaborarlas. La Matriz FODA. Teoría del Cerebro Total de Herrmann

2

Teoría General del Tributo

Concepto. Características. Poder Tributario. Tipos de Tributos. Elementos técnicos del tributo. Sujetos. Hecho imponible. Elementos técnicos. Medios de extinción

3

Impuesto sobre la renta

Definición. Marco jurídico. Hecho imponible. Régimen de retenciones. Impacto económico. Incidencia a nivel empresarial. Deberes Formales.

4

Impuesto al Valor Agregado

Definición. Marco jurídico. Hecho imponible. Régimen de retenciones. Impacto económico. Incidencia a nivel empresarial. Deberes Formales.

5

Exacciones parafiscales

Definición. Marco jurídico. Hecho imponible. Régimen de retenciones. Impacto económico. Incidencia a nivel empresarial

6

Invertir en Venezuela

Inversión. Tipos. Incidencia del régimen tributario. Repatriación de inversiones. Importaciones productivas. Ilícitos cambiarios. Mecanismos alternativos para la obtención de divisas. Doctrinas SENIAT

ACTIVIDAD

EVALUACIÓN

CASO #1 AMAZON.COM

9 puntos/1 punto por asistencia

CASO #2 CHOCOLATES EL REY

9 puntos/ 1 punto por asistencia

CASO #3 HELADOS EFE

13 puntos/ 2 puntos por asistencia

CASO #4 GRUPO INDITEX

13 puntos/ 2 puntos por asistencia

CASO #5 CHURROMANÍA

13 puntos/ 2 puntos por asistencia

EXPOSICIÓN TEÓRICA

13 puntos/ 2 puntos por asistencia

ENSAYO: CÓMO CONVERTIR LA PRESIÓN TRIBUTARIA EN UNA OPORTUNIDAD PARA LAS EMPRESAS? TOTAL

20 puntos

100 puntos

Grupo

Tema Teórico

Caso Empresarial

Grupo 1

IMPUESTO SOBRE LA RENTA

CHURROMANIA

Grupo 2

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

GRUPO INDITEX

Grupo 3

EXACCIONES PARAFISCALES

HELADOS EFE

Grupo 4

INVERTIR EN VENEZUELA

CHOCOLATES EL REY

Ensayo CÓMO CONVERTIR LA PRESIÓN TRIBUTARIA EN UNA OPORTUNIDAD PARA LAS EMPRESAS? 

Elaborar un ensayo (máx. 3 páginas)



Utilizar normas APA.



Referencias bibliográficas.



Trabajo en pareja.

Contacto

www.maricuevas.wordpress.com

Correo Electrónico: [email protected]

Bibliografía 

Código Orgánico Tributario.



Ley de ISLR y sus reglamentos.



Ley del IVA y sus reglamentos.



Cualquier libro de Teoría Económica.

El MÉTODO DE CASOS Aspectos Generales de la Metodología

Propósito 

Dar a los estudiantes la oportunidad de adquirir un entendimiento generalizado de los problemas que pueden encontrar y de ayudarles a desarrollar habilidades y destrezas para su solución, de una forma sistemática, que conduzca a soluciones viables.

¿En qué consiste? Se puede definir como la descripción narrativa que hace un grupo de observadores de una determinada situación de la vida real, incidente o suceso, que envuelva una o más decisiones. Este debe contener además el hecho o problema, la información básica apropiada que conduzca a la decisión o decisiones que conlleven a una solución o varias opciones.

Utilidad del Método Aproximar al individuo a las condiciones de la vida real, para prepararlo desarrollando talentos latentes de visión, autoridad, comunicación y liderazgo, que los capacite para la confrontación civilizada, la comunicación ágil y efectiva, el procesamiento de la información racional y objetiva y la toma de decisiones en condiciones de incertidumbre.

Características 

Permite la aplicación de conceptos teóricos y técnicos probadas en la vida real.



Ayudan al participante a desarrollar habilidades tanto para resolver problemas, como para tomar decisiones.



Requiere de una participación activa y favorecen al desarrollo de las facilidades de comunicación.



Pueden replicar situaciones de crítica, de riesgo o de incertidumbre, que son propios de la vida real.



Contribuyen a dar un enfoque práctico y pragmático a situaciones diversas y variadas.



Descargan en el participante la responsabilidad de su propio aprendizaje, y lo motivan a permanecer informado y activo en su profesión.

Componentes EL ALUMNO

EL CASO

EL FACILITADOR

La Discusión del Caso 

Enumeración de los hechos: se establecen los hechos con miras a establecer principios de subordinación o causalidad y definir el problema.



Identificación y presentación de las alternativas: en esta fase intervienen claramente la imaginación creadora, para la búsqueda de alternativas.



Valoración, comparación y evaluación de alternativas: se hace una evaluación de las tesis y una confrontación de los diferentes puntos de vista.



Selección de la mejor alternativa: en esta necesariamente se debe llegar a una decisión final.

fase

o

Desarrollo del Caso



El Problema



La Solución



Plan de Acción

Estudio Individual



Efectuar un análisis del caso asumiendo el papel de tomador de decisiones, plantear las alternativas de solución al problema que describe el caso después de seleccionar la más apropiada, formular el plan de acción.

Discusión en Grupos 

Respecto al Caso: intercambiar conocimientos y experiencias que tienen cada miembro del grupo, compartir información y fortalecer el análisis frente al caso.



Respecto del Método: desarrollar capacidad de comunicación y capacidad de trabajo en equipo.

Sesión Plenaria Efectuar un análisis constructivo del caso, a partir de los aportes individuales de los estudiantes, que permita bajo la orientación del facilitador clarificar conceptos, consolidar posiciones y obtener conclusiones. 

Evaluación El grado de preparación del caso.

1.

2.

3. 4. 5.

La solidez en la argumentación.

La capacidad para defender posiciones. La coherencia en la expresión oral.

El nivel de aporte a la discusión.

Teoría General del Tributo

Evolución del Presupuesto

111% 137%

68%

70%

67%

68%

¿Qué es la gestión empresarial?

Es la actividad gerencial que busca mejorar la productividad y por ende la competitividad de las empresas o negocios.

En resumen… Mejorar la productividad, sostenibilidad y competitividad

Factores críticos para la GE Macroeconómicos Política fiscal  Política monetaria  Política cambiaria  Política educacional  Política tecnológica  Política industrial  Política ambiental  Política regional  Política exterior 

Microeconómicos Capacidad de gestión  Estrategias empresariales  Gestión de innovación  Prácticas en el ciclo de producción  Capacidad de integración en redes de cooperación tecnológica  Logística empresarial  Interacción entre proveedores, productores y compradores 

Factores críticos para la GE Política Fiscal Política Tributaria



Análisis estratégico



Gestión organizacional



Gestión de tecnología de la información



Gestión financiera



Gestión de RRHH



Gestión de operaciones y logística

Tributos. Aspectos generales

Tributos “Toda persona tiene el deber de coadyuvar a los gastos públicos mediante el pago de impuestos, tasas y contribuciones que establezca la ley” Art. 133 CRBV

Tipos de tributos

Poder Tributario 

Capacidad de sancionar normas jurídicas de las cuales derive o pueda derivar, a cargo de determinados individuos o categorías de individuos, la obligación de pagar un impuesto o de respetar un límite tributario.



Es en suma la posibilidad de gravar, aplicar contribuciones o establecer exenciones. 

Intransferible



Exclusivo de los entes públicos con sustrato territorial y competencia legislativa.



Potestad tributaria: carácter de sujeto activo o acreedor de la relación jurídica tributaria. Competencia para recaudar y administrar. Entes descentralizados, ejercicio de la administración en el cobro.

Tipos de tributos

Impuestos Tasas

Contribuciones

Tipos de tributos 

Tasas

Tributo cuyo hecho generador está integrado con una actividad del Estado divisible e inherente a su soberanía, hallándose esta actividad relacionada con el contribuyente. Ej: derechos de registro

Tipos de tributos

Tasas Tasa aeroportuaria

Aranceles judiciales

Tipos de tributos Impuestos: todo pago o erogación que deben cumplir los sujetos pasivos de la relación tributaria con base en una ley.

Características resaltantes de la definición 

Comúnmente en dinero



Coacción



Capacidad contributiva: 

Mínimo esencial



Progresividad



Tasas e impuestos indirectos



Legalidad



CRBV (art. 317) y COT (art. 3)



Cobertura

Impuestos

Impuestos municipales Impuestos estadales Impuestos nacionales

Impuestos en Venezuela Administrados por el SENIAT

  

    

ISLR IVA Impuesto sobre sucesiones, donaciones y demás ramos conexos Impuesto sobre licores y especies alcohólicas Impuesto sobre las actividades de envite y azar Impuesto al débito bancario Impuesto a las transacciones financieras Impuestos aduanales

Impuestos en Venezuela Administrados por los estados



Timbre fiscal (nacional y estadal)



Impuesto para la explotación y aprovechamiento de minerales no metálicos

Impuestos en Venezuela Administrados por los municipios



Impuesto de vehículos



Espectáculos públicos



Régimen prestacional de vivienda



Impuesto de propaganda y publicidad comercial



Régimen prestacional de empleo



Impuesto sobre inmuebles urbanos y predios urbanos

Tipos de tributos Tributos parafiscales 

Contribuciones

Tipos de tributos 

Contribuciones Especiales

Tributos debidos en razón de beneficios individuales o de grupos sociales derivados de la realización de obras o gastos públicos. Aumento en la valoración de un bien

Tipos de tributos

Contribuciones Contribuciones de mejoras Obras públicas

Contribuciones de seguridad social: Seguro Social, INCES, L.V.H

Exacciones parafiscales Son prestaciones patrimoniales públicas que, pese a tener materialmente los rasgos del tributo, se sujetan a un régimen jurídico distinto del que es propio de los tributos.

Exacciones parafiscales. Características 

No son considerados en los presupuestos estatales.



Su recaudación no está a cargo de los organismos fiscales del Estado.



No ingresan a las tesorerías estatales sino directamente a los entes recaudadores y administradores de los fondos.

Exacciones parafiscales. Consecuencias 

Confusión en los fines públicos.

 

Ocultamiento de tributos. Elusión del C.O.T.



Pérdida de la eficiencia económica.

Exacciones Parafiscales en Venezuela

CONTRIBUCIÓN SOBRE LOS PRECIOS INTERNACIONALES EXTRAORDINARIOS Y EXORBITANTES DE LOS HIDROCARBUROS LOCTISEP LEY ORGÁNICA DE (REPARACIÓN DAÑOS SUSTANCIAS NOCIVAS) SERVICIO ELÉCTRICO

LEY DE AERONÁUTICA CIVIL

LOCPASA

Tecnológicos

LEY DEL SEGURO SOCIAL

Ley Orgánica de Turismo ley orgánica de telecomunicaciones

LEY ORGÁNICA CIENCIA Y TECNOLOGÍA

LCN

LRPE

LEY RESORTE

LOCTISEP (PARAFISCALIDAD SOCIAL)

LEY ORGÁNICA DE DEPORTE, Ley de la Superintendencia de Seguros ACTIVIDAD FÍSICA Y EDUCACIÓN FÍSICA Ley de bomberos, bomberas y de LOPCYMAT LRPVH Administración de emergencias De carácter civil LINCE LEY Ley De Pesca Y Ley de gestión integral ORGÁNICA Agricultura De riesgos DE DROGAS Socio-naturales y LOSF

FONDO SOCIAL Y OFERTA DE LICITACIONES DE PDVSA

LEY DE AGUAS

Elementos técnicos del tributo

Elementos técnicos del tributo



Sujetos



Hecho imponible



Base imponible



Alicuota



Exoneraciones y exenciones

Sujetos Sujeto Activo 

El Estado en sus diferentes manifestaciones.



No necesariamente quien detenta el Poder

Tributario-Acreedor. 

Entes no territoriales.

Sujetos 

Sujeto pasivo 

En principio el contribuyente-deudor/realizador del hecho imponible/capacidad contributiva determinante



En otras ocasiones, Terceros: 

Sustitutos



Responsables



Deudores solidarios



Agentes de retención



Agentes de percepción

Sujetos Sujeto pasivo 

Responsable: 

Obligado en lugar de contribuyente



Obligación de hacer



No afecta su patrimonio



Solo puede haber solidaridad cuando hay incumplimiento de sus obligaciones

Sujetos Sujeto pasivo 

Agente de percepción

Aquel que por su profesión, oficio, actividad o función está en una situación tal que le permite recibir del contribuyente un monto tributario que posteriormente debe depositar a la orden del Fisco. Es responsable por deuda ajena Ej: espectáculos públicos

Sujetos  

Sujeto pasivo

Agente de Retención

Aquel que por su profesión, oficio, actividad o función se halla en contacto directo con un importe dinerario propiedad del contribuyente o que este debe recibir, ante lo cual tiene la posibilidad (u obligatoriedad) de amputar la parte que corresponde al Fisco por concepto de tributo. Ej: ISLR- 1x1000

Sujetos 

Deudores solidarios 

La ley prescribe que dos o más sujetos pasivos quedan obligados al cumplimiento total de la misma prestación.



Vínculos autónomos, puede exigirse indistintamente a cada uno la totalidad de la deuda.

Ej: agentes de retención (art. 27 del COT)

Hecho imponible Presupuesto establecido por la Ley para tipificar el tributo cuya realización origina el nacimiento de la obligación tributaria. Es la génesis de la obligación tributaria. Características 

Establecido por el legislador



Tipicidad



Contenido económico



Simple o compuesto

Elementos técnicos 

Base imponible: expresión cuantificada del hecho generador.



Alícuota: porcentaje de aplicación sobre la base imponible para determinar la cuantía de la obligación tributaria.



Exención: situación general por la Ley en la que un grupo de sujetos determinado dentro de un supuesto específico, se ve librado de la obligación tributaria.



Exoneración: situación creada por actos administrativos con base en la ley, en la que grupo de sujetos se ve beneficiado, al librarse del pago del impuesto a pesar de encontrarse originalmente bajo los mismos supuestos que los demás.

Medios de extinción 

Remisión



Pago: 



Efectivo o en especie

Compensación: 

Créditos por tributos o accesorios



Identidad de sujeto activo



No prescritos



Líquidos y exigibles



Prescripción



Confusión: 

Impuesto sucesoral en caso de herencias yacentes

¿Quién soporta el impuesto? 

Acto por el cual el impuesto recae sobre el contribuyente obligado al pago.

 Traslación



Acto por el cual el contribuyente obligado transfiere la carga tributaria a otra persona.

 Incidencia



Se refiere al peso efectivo que soporta el contribuyente de hecho.

 Percusión

Presión Tributaria

Presión Tributaria 

La presión tributaria es un indicador cuantitativo que relaciona los ingresos tributarios de una economía y el Producto Bruto Interno (PIB).

Presión Tributaria en Venezuela  Venezuela

es el país de AL con la mayor reducción de la presión tributaria durante las dos últimas décadas.  En 2014 presenta el nivel de presión tributaria más bajo de AL con sólo el 11,4% del PIB.  La progresividad potencial del sistema tributario se ve reducida por una mayor importancia relativa de los impuestos indirectos y el poco peso del ISLRpn en la recaudación total.

Fuente: OCDE

Estructura impositiva en Venezuela 2014 Estructura impositiva en Venezuela 0%

15%

48%

32% 5% Impuestos específicos sobre el consumo

Impuesto sobre la renta y a las utilidades

Contribuciones a la seguridad social

Impuestos generales sobre el consumo

Otros impuestos

Fuente: OCDE

Fuente: OCDE

Estructura impositiva AL 2014 Estructura impositiva selección de países AL (15) 6%

17%

34%

26%

17% Impuestos específicos sobre el consumo

Impuesto sobre la renta y a las utilidades

Contribuciones a la seguridad social

Impuestos generales sobre el consumo

Fuente: OCDE

Otros impuestos

Fuente: OCDE

Estructura impositiva OCDE 2014 Estructura impositiva OCDE 9%

11%

21%

33%

26% Impuestos específicos sobre el consumo

Impuesto sobre la renta y a las utilidades

Contribuciones a la seguridad social

Impuestos generales sobre el consumo

Otros impuestos

Fuente: OCDE

Fuente: OCDE

Comparación

Estructura impositiva OCDE

Estructura impositiva en Venezuela

9% 0%

11%

15% 21%

48% 33% 32% 26%

5% Impuestos específicos sobre el consumo

Impuesto sobre la renta y a las utilidades

Impuestos específicos sobre el consumo

Impuesto sobre la renta y a las utilidades

Contribuciones a la seguridad social

Impuestos generales sobre el consumo

Contribuciones a la seguridad social

Impuestos generales sobre el consumo

Otros impuestos

Otros impuestos

Fuente: OCDE

¿Cómo influye esto en la gestión empresarial? Inversión Beneficios

Recaudación tributaria como % del PIB

Fuente: OCDE

Presión Tributaria A mayor evasión impositiva, menor presión tributaria

En las economías desarrolladas la presión tributaria se ubica entre 30% y hasta 50%

Veamos estos datos…

Veamos estos datos…

Veamos estos datos…

Veamos estos datos…

¿Cómo influye esto en la gestión empresarial?

Veamos …

¿Es beneficioso para el sector empresarial venezolano este valor de la PT?

Aspectos básicos a considerar para invertir en un país Facilidades de apertura de un negocio



Protección de inversiones

Comercio transfronterizo



Manejo de permisos de construcción

 

Cumplimiento de contratos



Obtención de electricidad



Resolución de la insolvencia



Registro de propiedades



Pago de impuestos



Obtención de crédito



Resumiendo … Ind. de Pago de Imp.

BRASIL

CANADÁ

EEUU

CHINA

EMIRATOS ÁRABES

VENEZUELA

9

8

11

3

4

71

Tiempo

2.600

131

175

78

12

792

Imp. Ganancias

24,6

8,4

27,6

17,6

0

6,1

Imp. Lab y Cont.

40,8

12,7

10

5,3

14,1

18

Otros imp.

3,8

5,8

9

0,1

0,8

38,5

Tasa de Imp. Total

69,3

26,9

46,7

23

14,9

62,7

Ranking Ind. Imp.

156

8

69

4

1

185

Ranking DB

130

17

4

2

26

180

Pago

Fuente: Informe Doing Business 2014

Resumiendo … 

El incremento de los impuestos tiene un efecto negativo sobre la inversión, el empleo, los precios y el consumo.



Venezuela es el país peor evaluado en materia del Doing Business 2014: 

Carga fiscal: 62,7%



Destina: 792 horas para el pago de impuestos



Realiza: 71 pagos por año

Próxima clase



Estudiar la teoría explicada en la clase de hoy.



Leer el Caso#1: Amazon.com



Traer impreso uno por participante el material que les será indicado en un mensaje del Blog.



Traer marcadores o colores en rojo, azul, amarillo y verde.