MANUAL DE GESTIÓN TRIBUTARIA Guía Didáctica para Docentes

VOLUMEN I y II

MANUAL DE GESTIÓN TRIBUTARIA Guía Didáctica para Docentes

CRÉDITOS

Título: Manual de Gestión Tributaria Guia Didáctica para Docentes I Volúmenes I y II Autora: Danilda Pérez Coordinación y revisión técnica: Departamento Educación Tributaria en colaboración con técnicos de la Dirección General de Impuestos Internos (DGII) Diseño y Diagramación: Ismael Melo Molina

1ª Edición Santo Domingo, 2013. www.dgii.gov.do

PRESENTACIÓN El pago de impuestos es una necesidad para el desarrollo económico y social del país, de la que todos/as los/as dominicanos/as debemos estar conscientes; en tal sentido, la autoridad tributaria tiene la responsabilidad no solo de cobrar los impuestos, sino también de orientar e informar a la población sobre esa necesidad y las obligaciones que de ella se derivan, con el fin de crear una cultura tributaria en la ciudadanía nacional. Con ese propósito, la Dirección General de Impuestos Internos (DGII) ha elaborado el Manual de Gestión Tributaria, dirigido a nuevos/as contribuyentes y estudiantes del bachillerato en Administración Pública y Tributaria, para proveerles las informaciones y los procedimientos tributarios que los capaciten para incursionar con éxito en el mundo de los negocios de una manera responsable, honesta y solidaria. La implementación del Manual de Gestión Tributaria en centros educativos del país, requiere el diseño de un instrumento que permita a los y las docentes adquirir los conocimientos teóricos y técnicos idóneos para orientar el aprendizaje de sus alumnos en el tema de los impuestos en nuestro país. Con esa finalidad, se elabora la Guía Didáctica para Docentes, concebida como un recurso educativo que combina las actividades de afianzamiento y profundización de los contenidos temáticos con las sugerencias pedagógicas para abordarlos.

ÍNDICE SISTEMA TRIBUTARIO VOLUMEN I

Bloque temático 1: Los impuestos en República Dominicana...........................................................11 Bloque temático 2: Principales impuestos en República Dominicana..............................................22 Bloque temático 3: El ciclo de vida de una empresa..........................................................................37

DEBERES Y DERECHOS DEL CONTRIBUYENTE VOLUMEN II

Bloque temático 1: Deberes Formales de los Contribuyentes............................................................52 Bloque temático 2: Incumplimiento de las Obligaciones Tributarias.................................................62 Bloque temático 3: Derechos de los Contribuyentes..........................................................................67

PROPÓSITOS

1. Generales a. Familiarizar a los docentes con las herramientas intelectuales y prácticas idóneas para propiciar en los estudiantes el desarrollo de las competencias que les permitan reconocer al Sistema Tributario Dominicano como la instancia legal administrativa de los impuestos, así como la necesidad de la obtención del Registro Nacional de Contribuyentes (RNC) y del Número de Comprobantes Fiscales (NCF). b. Promover el uso eficiente de estrategias y recursos que induzcan a los estudiantes a la identificación de los deberes formales de los contribuyentes tributarios, la obligatoriedad de su cumplimiento y al ejercicio consciente de sus derechos como contribuyentes.

2. Específicos a. Comprender la evolución histórica de los impuestos, las principales leyes que rigen el Sistema Tributario Dominicano y la organización del mismo. b. Identificar los principales impuestos que se aplican en República Dominicana, su clasificación y los impuestos administrados por la Dirección General de Impuestos Internos, especialmente el Impuesto sobre Transferencias de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS) y el Impuesto sobre la Renta (ISR). c. Analizar el ciclo de vida de la empresa, su clasificación, etapas por las que atraviesa la formalización de su nacimiento con el RNC y el NCF. d. Reconocer los deberes formales de los contribuyentes y la obligatoriedad de su cumplimiento. e. Analizar las situaciones y conductas de los contribuyentes consideradas faltas en el cumplimiento de las obligaciones tributarias, sus tipos, las sanciones correspondientes a las mismas y sus formas de aplicación. f. Identificar los derechos de los contribuyentes provenientes de los deberes de la Administración Tributaria, y los recursos que pueden utilizar para ejercer estos derechos que le corresponden.

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METODOLOGÍA SUGERIDA Esta es la primera Guía Didáctica, la cual comprende los volúmenes I y II del Manual, donde encontrará un resumen del contenido de cada bloque temático y sugerencias didácticas basadas en actividades que permitirán a los estudiantes construir los conocimientos propuestos en dicho Manual. Las actividades de la guía se desarrollarán en el marco de la estrategia constructivista ECA, mediante la cual el abordaje de cada uno de los temas es presentado en tres fases:

Exploración Es el momento inicial de la clase, donde el docente indaga sobre los conocimientos o experiencias previas del estudiante sobre el tema que se va a desarrollar y sus expectativas de lo que pudiera aprender. En esta fase se le propone al docente, implementar actividades en la que el estudiante pueda dar o no algún nivel de respuesta, sin necesidad de investigar sobre su contenido. Sobre esa base se le sugieren realizar actividades tales como: a. Lluvia de ideas con preguntas reflexivas sobre los conceptos claves del tema. b. Observación de imágenes alusivas al contenido que se va a desarrollar. c. Reflexión sobre un texto breve que permite al estudiante hacer la conexión de lo que sabe con lo que va a aprender. d. Juegos educativos colocados en la plataforma de la página de la DGII, con el fin de que el estudiante recupere sus experiencias o saberes previos. e. Comentarios acerca del contenido del tema a través de mapa conceptual.

Conceptualización Es la fase donde se produce el aprendizaje, por lo tanto, las actividades que aquí se implementan son básicas para el desarrollo de los contenidos, así como para la construcción de conocimientos y atribución de significados sobre lo que se está aprendiendo. En ese sentido, tenga presente que la mayoría de estas actividades deben ser realizadas en clase. Entre las actividades propuestas en esta fase se encuentran: a. b. c. d. e. f. g. h. i. j.

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Discusiones Comparaciones de ideas, conceptos, características Análisis de información Análisis de casos Comentarios Clasificaciones Socializaciones Prácticas en página web Investigaciones Elaboración de esquemas

Aplicación En ésta el estudiante pone en práctica lo aprendido durante la fase anterior y tiene la oportunidad de ampliar sus conocimientos sobre el tema estudiado en el aula, así como aplicarlos en los diferentes ámbitos de su vida. Las actividades asignadas en esta fase, pueden ser llevadas a cabo por el estudiante tanto en el aula, como fuera de ella con la participación de la familia y otros miembros de la comunidad, pero en ambos casos los resultados deben ser conocidos por toda la clase. Algunas de las actividades recomendadas son: a. b. c. d. e. f. g.

Elaboración de brochure, carteles, anuncios, afiches. Consultas a contribuyentes Exposiciones de trabajos Presentaciones Investigaciones Elaboración de ensayo Visitas a empresas

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Al final de cada volumen se propone una evaluación que integra los contenidos desarrollados en los diferentes bloques temáticos. NOTA: Finalice el tema con un cierre pedagógico y una evaluación del contenido desarrollado. Es conveniente utilizar las secciones de exhortación denominadas: Es bueno saber e ¡Importante! para reforzar el aprendizaje de los contenidos abordados.

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SISTEMA TRIBUTARIO DOMINICANO VOLUMEN I

SISTEMA TRIBUTARIO DOMINICANO VOLUMEN I Propósito específico Analizar la estructura tributaria dominicana, las principales leyes, los tributos y sus normas, así como los procedimientos que orientan su aplicación.

Importancia del tema Los impuestos constituyen un medio significativo para la obtención de los ingresos del Estado, su producto se destina a solventar el gasto público y la realización de servicios de utilidad general, lo que les imprime gran importancia en el sistema económico debido a que través de éstos el Estado puede alcanzar diversos objetivos, como son la redistribución del ingreso y el mejoramiento de la eficiencia económica. El estudio de este tema ofrece a los estudiantes la oportunidad de desarrollar las competencias requeridas para la comprensión del Sistema Tributario Dominicano, su estructura administrativa y los principales impuestos y los procedimientos que le ayudarán a cumplir las obligaciones tributarias.

Contenido del volumen Bloque temático 1: Los impuestos en República Dominicana. Bloque temático 2: Principales impuestos en República Dominicana Bloque temático 3: El ciclo de vida de una empresa

Para iniciar el volumen Los estudiantes del nivel medio y la ciudadanía en general poseen conocimientos relacionados con los conceptos de sistema e impuestos o tributos, y así como de sus posibles aplicaciones. Sin embargo, es probable que no puedan relacionar las siglas RNC con el Registro Nacional de Contribuyentes, ni NCF con el Número de Comprobante Fiscal. A partir de esas premisas promueva la identificación de las expectativas de sus estudiantes a través de la actividad que se le propone a continuación: Inicie el desarrollo del volumen con la observación de la portada. Pida a los estudiantes que la miren detenidamente y lean el título; guie la actividad con preguntas dirigidas a que los estudiantes descubran el significado del título y que establezcan su relación con otros contextos conocidos. Hágales preguntas como las siguientes: a. ¿Qué significado le atribuyes a la palabra sistema? b. ¿Cuáles sistemas conoces? ¿Cuáles elementos lo conforman? c. ¿Qué entiendes por tributario? ¿Con qué actividad lo relacionas?

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d. ¿Qué te dice la palabra tributo? ¿Qué aplicaciones tiene? e. ¿Qué significan las siglas RNC? f. ¿Qué significan las siglas NCF?

Lleve a los estudiantes al laboratorio de informática y motívelos para que realicen el juego “Sopa de Letras” que se encuentra en la página web de la DGII www.dgii.gov.do Educación Tributaria, el que cuenta con expresiones y siglas que representan conceptos términos en el desarrollo del volumen, como contribuyente, deberes, derechos, DGII, impuesto, ITBIS, ISR, responsabilidad, RNC, NCF y solidaridad, entre otros.

Pregúnteles cuáles de esos conceptos conocen y qué pueden decir de ellos.

NOTA: En estas actividades no es necesario que los estudiantes manejen los conceptos, simplemente se espera que creen las expectativas de los aprendizajes que podrían obtener con el desarrollo del contenido del volumen.

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Los impuestos en República Dominicana Bloque Temático 1

Competencias a desarrollar a. b. c. d.

Conocer la trayectoria de los impuestos en el país. Reconocer la importancia de los impuestos para el desarrollo social y económico del país. Mostrar una actitud responsable frente a la obligación tributaria como contribuyente. Identificar las principales leyes y la organización del sistema tributario dominicano.

Contenidos del bloque 1. Historia de los impuestos en República Dominicana 2. Principales leyes tributarias 3. Organización del Sistema Tributario Dominicano

Importancia del contenido El estudio de los temas de este bloque permitirá a los estudiantes comprender el proceso evolutivo de los impuestos y la trayectoria seguida por los mismos a través de los siglos hasta nuestros días. Así mismo le ofrece la oportunidad de conocer las principales leyes y normas que establecen y regulan la aplicación de los impuestos en el país, su estructura de gestión y de servicio a los contribuyentes.

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Historia de los impuestos en República Dominicana CONTENIDO 1 Aprendizajes esperados a. Identifiquen los primeros impuestos aplicados a la población del territorio dominicano. b. Interpreten los cambios ocurridos en los impuestos desde la colonia española hasta la ocupación haitiana. c. Describan la situación de los impuestos durante la ocupación norteamericana. d. Distingan los impuestos que se aplican en la actualidad de los aplicados en épocas anteriores. e. Expliquen la importancia que tienen los impuestos para el desarrollo económico y social del país.

Resumen del contenido Los impuestos son las contribuciones en dinero que los ciudadanos y ciudadanas deben pagar al Estado en función de la actividad económica que realizan, los que representan una de las fuentes más importantes para el presupuesto nacional dominicano, por lo que el país debe contar con ciudadanos responsables, honestos y solidarios. Los tributos o impuestos han existido desde los inicios de las sociedades humanas organizadas, en nuestro país tienen su origen en la colonización española de la isla, época en la que se aplicaron diferentes tipos de impuestos a las actividades económicas que realizaban los pobladores de sus colonias, siendo los principales el Almojarifazgo, la Alcabala, el Quinto y la Derrama. Durante la ocupación haitiana se aplicaron los impuestos, Proporcional y Fijo, y la estadounidense aplicó impuestos a la producción manufacturera nacional. Posteriormente los gobiernos dominicanos crean las regulaciones impositivas que sentarán las bases del sistema tributario, el Código Tributario, la Dirección General de Aduanas (DGA) y la Dirección General de Impuestos Internos (DGII) como las instituciones que se encargarían de la recaudación y la administración de los impuestos, así como el Impuesto sobre la Renta (ISR) y el Impuesto sobre Transferencias de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS), entre otros impuestos.

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SUGERENCIAS DIDÁCTICAS

ACTIVIDADES DE EXPLORACIÓN 1. Lluvia de ideas Provoque una lluvia de ideas donde los estudiantes expresen lo que saben del tema a partir de palabras y/o frases claves del contenido, como: Impuesto, Alcabala, Código Tributario, ITBIS, Impuestos Internos, Impuesto sobre la Renta. Puede dirigir esta actividad mediante uno de estos procedimientos: Presente a sus alumnos cada palabra o frase, escrita en papel, en la pizarra o proyectada power point. Luego inicie un diálogo con sus alumnos sobre cada palabra o frase, haciéndoles preguntas como éstas: ¿Qué idea te genera las siglas ITBIS? ¿Qué impresión o sentimiento te produce? ¿Qué puedes aprender acerca del ITBIS? .En grupo no mayor de seis miembros, distribuya las palabras o las frases claves y provea las instrucciones para la lluvia de ideas. Se le recomienda utilizar una guía similar a la presentada como ejemplo: Ejemplo de Guía para lluvia de ideas en grupo

Propósito Compartir con los demás miembros del grupo sus ideas sobre la palabra: Impuesto

La lluvia de ideas será guiada por las siguientes preguntas: ¿Qué sabes acerca de la palabra impuesto? ¿Qué impresión o sentimiento te produce? ¿Qué aplicación tiene en nuestro país?

Procedimiento para realizar la lluvia de ideas a. El grupo elige un coordinador y un relator. b. El coordinador guía la participación de los miembros del grupo en cada una de las preguntas. c. Cuando todos han respondido a una pregunta, se pasa a responder la siguiente. .d. El relator anota las ideas expuestas por los miembros del grupo en cada una de las preguntas. Hace un resumen de las ideas aportadas en cada pregunta, las presenta al grupo para buscar consenso y luego las expone en la plenaria en representación del grupo. e. Otro relator designado por el docente resume o consolida las ideas de todos los grupos y las entrega a su docente.

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ACTIVIDADES DE CONCEPTUALIZACIÓN 2. Análisis de texto Inicie el desarrollo del contenido con la presentación del tema e indicando a los estudiantes la realización de la lectura del texto “Cómo surgen los impuestos en nuestro país”. Abra una conversación con tres o cuatro preguntas reflexivas que pueden ser: ¿Siempre han existido los impuestos?, ¿En qué época se originaron los impuestos en nuestro país?, ¿Quién los cobraba y con qué fin? ¿Crees que es necesario el pago de impuestos? ¿Por qué?; guie las intervenciones durante unos minutos y luego invite a los estudiantes a formar grupos.

3. Organización cronológica Pida a los grupos que basándose en el análisis del texto realizado y el esquema que aparece al final del mismo, representen la evolución histórica de los impuestos organizando cronológicamente en un esquema o cuadro los impuestos aplicados, las instituciones y las leyes tributarias creados en nuestro país al transcurrir el tiempo.

4. Comparación Concluida la organización cronológica, propicie la comparación de los impuestos en los diferentes momentos de la historia nacional, mediante la identificación de características comunes entre algunos impuestos de épocas pasadas y los actuales. Es conveniente realizar esta actividad en forma oral y escrita involucrando a todos los estudiantes, dirigida por usted como reforzamiento de la anterior. Para llevarla a cabo se recomienda escribir en la pizarra los aportes en tres columnas, bajo los títulos: Izquierda “Impuestos de épocas pasadas” Centro “Características comunes” Derecha “Impuestos en la actualidad” Comenzando por la columna izquierda, aquí los estudiantes escribirán en la pizarra los impuestos aplicados desde el periodo colonial, hasta la ocupación norteamericana y luego en la columna derecha consignarán los impuestos posteriores a esos periodos. Finalmente, en la columna central se escribe la característica que relaciona a un impuesto de antes, con uno de ahora. Finalice la actividad provocando la reflexión sobre la importancia que han tenido los impuestos a través del tiempo en nuestro país.

ACTIVIDADES DE APLICACIÓN 5.Elaboración de afiche. Asigne en grupos pequeños, la elaboración de un afiche o un cartel representativo de la trayectoria de los impuestos en nuestro país, cuyo contenido consistirá en la colocación de imágenes (fotografía o dibujo) alusivas a cada período impositivo, con la enumeración de los impuestos del período. Los afiches serán presentados por los grupos al inicio de la siguiente clase y luego exhibidos en un mural u otro lugar visible para los demás estudiantes del centro educativo.

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Principales leyes tributarias CONTENIDO 2 Aprendizajes esperados a) Identifiquen la ley tributaria más importante del país y su estructura organizativa. b) Reconozcan las principales leyes que modifican y complementan el Código Tributario. c) Comprendan la forma en que está estructurada la Administración Tributaria Dominicana y las principales funciones de las instituciones que la componen. d) .Distingan los principales servicios que ofrece la Dirección General de Impuestos Internos (DGII) a los contribuyentes y público en general.

Resumen del contenido Las leyes tributarias designan la estructura administrativa, establecen las funciones en los diferentes campos de acción y los procedimientos o pasos a seguir en el proceso impositivo. La principal normativa tributaria de nuestro país es la Ley 11-92 que crea el Código Tributario Dominicano, el cual estable el impuesto al comercio exterior y los impuestos internos. Dicho Código es modificado y complementado por diversas leyes, entre las que se encuentran: a) Ley 166-97 que crea la actual Dirección General de Impuestos Internos (DGII) con la facultad de recaudar todos los impuestos internos, tasas y contribuciones fiscales en el territorio nacional. b) .Ley 557-05 sobre Reforma Tributaria, mediante la cual se agrega al Código Tributario el Título V “Impuesto sobre Activos”, que establece un impuesto anual sobre los activos de las Personas Jurídicas o Físicas con Negocio de Único Dueño. c ) Ley 495-06 sobre Rectificativa Fiscal,Esta ley modifica varios artículos de la ley 11-92 del Código Tributario, relacionados con:Agentes de retención o percepción, medios de almacenamiento electronicos, conservación por un período de diez años de los libros de contabilidad y registros especiales, o cualquier documento referido a las operaciones y actividades del contribuyente, notificaciones de la Administración Tributaria, entre otros. D) Ley 253-12 para el Fortalecimiento de la Capacidad Recaudatoria del Estado para la Sostenibilidad Fiscal y el Desarrollo Sostenible Esta ley modifica varios impuestos, entre los que se destaca la tasa del ISR para Personas Jurídicas en un 29% sobre la Renta Neta Imponible para el período 2013; reduciéndose en el año 2014 a un 28% y en el 2015 a un 27%. Para Personas Físicas, la escala salarial permanecerá igual hasta el 2015, y a partir del 2016 ajustada anualmente por la inflación acumulada. También establece una tasa del ITBIS será de un 18% para los años 2013 y 2014, para el año 2015 se reducirá a un 16% y una tasa reducida para productos como derivados lácteos, café, Grasas Animales o Vegetales Comestibles, azúcares, cacao y chocolate de un 8% para el 2013, que irá aumentando en 11% en el 2014, 13% en 2015 y 16% en 2016. Igualmente establece el Impuesto al Patrimonio Inmobiliario, aplicado sobre la totalidad de los bienes inmuebles propiedad de personas físicas, y aumenta a RD$6,752,200.00; monto a partir del cual se aplica el 1% de dicho impuesto.

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SUGERENCIAS DIDÁCTICAS ACTIVIDADES DE EXPLORACIÓN 1. Mapa conceptual Utilice una red semántica o un mapa conceptual para que los estudiantes hagan las conexiones de sus experiencias con los principales conceptos sobre las leyes tributarias y el contenido de las mismas. Pida a dos o tres estudiantes leer el mapa, luego léalo usted promoviendo comentarios sobre cada uno de los conceptos mediante preguntas intercaladas. Principales leyes tributarias

11-92 del Código Tributario

166-97 de la DGII

179-09 Gastos educativos

Principales impuestos internos (y al comercio exterior)

Normas tributarias generales

Contribuyentes: Persona Física y Persona Jurídica

Procedimientos y sanciones tributarias

ACTIVIDADES DE CONCEPTUALIZACIÓN 2. Síntesis y exposición verbal Forme varios grupos de trabajo y pídales hacer la lectura del tema, divida los aspectos del tema entre los grupos, oriente a los miembros de cada grupo para que sinteticen las informaciones y las expongan a los demás grupos. Para asegurar la calidad de la síntesis es recomendable que suministre una guía de preguntas, como la siguiente: ¿Qué es el Código Tributario Dominicano? ¿Cómo está organizado? ¿Cuáles impuestos establece el Código? ¿Cuáles leyes amplian y/o modifican el Código Tributario? ¿De qué trata cada una?

ACTIVIDADES DE APLICACIÓN 3. Ensayo Cada estudiante debe elaborar un ensayo sobre la Importancia de conocer las leyes que rigen el Sistema Tributario Dominicano. En dicho ensayo se debe explicar la conveniencia del conocimiento, tanto para el contribuyente como para las instituciones recaudadoras, y por ende para el Estado en general. A partir de este ensayo usted puede proponer posteriormente, un debate sobre el tema.

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Organización del Sistema Tributario Dominicano CONTENIDO 2 Aprendizajes esperados a. Identifiquen los elementos que integran el sistema impositivo en el país. b. Distingan las instituciones gubernamentales que administran los impuestos. c. Conozcan la estructura administrativa de la Dirección General de Impuestos Internos que trabaja con el contribuyente. d. Identifiquen los principales servicios ofrecidos por la DGII a los contribuyentes.

Resumen del contenido La estructura tributaria dominicana está conformada por los impuestos que gravan las actividades en los diferentes renglones internos y externos de la economía nacional, las leyes que la norman y las instituciones que velan por el fiel cumplimiento de las obligaciones tributarias. Según lo establecido en el Código Tributario, los órganos de la administración tributaria son la Dirección General de Aduanas (DGA) y la Dirección General de Impuestos Internos (DGII). La DGA es la responsable de recaudar y administrar los impuestos que se aplican a las actividades del comercio exterior. La DGII se encarga de la recaudación y administración de los principales impuestos internos y tasas, establecidos en los Títulos del II al v del Código Tributario de la República Dominicana. También está la Tesorería de la Seguridad Social (TSS) que se encarga del recaudo, distribución y pago de los recursos financieros del Sistema Dominicano de Seguridad Social, tanto del sector público como del privado, y los Ayuntamientos que cobran tributos por las operaciones que realizan algunos tipos de establecimientos comerciales del municipio, y los arbitrios, por la prestación o mantenimiento de un servicio público. La DGII ofrece diversos servicios a los contribuyentes a través de los Centros de Atención al Contribuyente, de la página web y de la Oficina Virtual.

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SUGERENCIAS DIDÁCTICAS ACTIVIDADES DE EXPLORACIÓN a. Observación de imagen Presente una lámina o si es posible proyecte en power point la imagen digital por ejemplo del edificio de la Dirección General de Impuestos Internos (DGII), de la Dirección General de Aduana (DGA) o del Ayuntamiento Municipal, las cuales puede conseguir en la página web de esas instituciones y en este volumen. Entable un diálogo sobre la imagen, el cual será inducido mediante interrogantes como las que aparecen a continuación: 1. ¿A qué institución del Estado corresponde este edificio? 2. ¿Cuál crees que es la función de la institución? 3. ¿Puedes decir cuáles instituciones están autorizadas legalmente para administrar los impuestos en el país? 4. ¿Conoces algunos de los servicios que ofrece la DGII a los contribuyentes? ¿Cuáles?

ACTIVIDADES DE CONCEPTUALIZACIÓN b. Diagrama de flujo Es recomendable que después de los estudiantes haber estudiado el contenido, se inicie el desarrollo de este tema con la presentación de un esquema que proyecte de manera fluida una visión de conjunto del sistema tributario de nuestro país, como el siguiente: ¿Cómo se organiza el sistema tributario dominicano? DGII

Legislación tributaria

Impuestos

Administración Tributaria

DGA TSS Ayuntamientos

Se le sugiere que usted lea el diagrama siguiendo el orden que presenta. Deténgase en cada instancia del diagrama para hacer preguntas a sus alumnos sobre el contenido de cada una. La lectura podría ser ésta: El sistema tributario dominicano está integrado por la legislación tributaria, los impuestos, la administración tributaria conformada por las instituciones gubernamentales Dirección General de Impuestos Internos, la Dirección General de Aduanas, la Tesorería de la Seguridad Social y los Ayuntamientos.

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c. Agrupar servicios Asigne a los grupos de trabajo ordenar los servicios que ofrece la DGII a los contribuyentes para cumplir sus obligaciones tributarias. Sería conveniente agruparlos en un cuadro atendiendo al sitio que ofrece el servicio, por ejemplo: 1) Servicios de la página web o portal, 2) Servicios de la Oficina Virtual y los portales informativos, como: 3) Portal Procedimiento Simplificado de Tributación (PST), 4) Gastos Educativos 5) Portal Educación Tributaria. Cada grupo presentará su trabajo en papelógrafo o en Power Point; el docente y los integrantes de los demás grupos harán las correcciones pertinentes.

ACTIVIDADES DE APLICACIÓN d. Investigación en la página web Oriente a los estudiantes para que ingresen al portal de la DGII www.dgii.gov.do, investiguen las consultas que se pueden hacer, observen los formularios con los que se realizan diferentes operaciones tributarias y lean noticias de interés referentes al tema de los impuestos, así como los juegos educativos. Requiérales un informe preciso del contenido de todos los aspectos observados. e. Elaboración de brochure A partir del ordenamiento de los servicios y portales realizado anteriormente, asigne la elaboración en grupo de una propuesta de brochure o folleto, donde se describan los servicios que ofrece la DGII a los contribuyentes para facilitar el cumplimiento de sus deberes tributarios. Las propuestas serán revisadas en plenaria para integrar los elementos comunes y elaborar un solo brochoure bajo el título “Servicios de la DGII a los Contribuyentes”. El brochoure o folleto deberá ser editado y distribuido entre los estudiantes de la asignatura y las autoridades del centro educativo.

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EVALUACIÓN DEL BLOQUE TEMÁTICO I Con el propósito de verificar los aprendizajes de los estudiantes en el desarrollo de este bloque de contenidos, aplique la siguiente evaluación, integrada por diferentes tipos de ítem que permiten la reflexión sobre lo aprendido. I.- Lee detenidamente el contenido en cada caso y selecciona la respuesta correcta. 1. El Código Tributario Dominicano es establecido mediante: a) Ley 11-92 del 16 de mayo de 1992 b) Norma 3-02 del 27 de agosto del 2002 c) Ley 59-11 del 22 de mayo de 1962 2. La institución gubernamental encargada de administrar los impuestos que se aplican al interior del país, es: a) La Dirección General de Aduanas b) La Dirección General de Obras del Estado c) La Dirección General de Impuestos Interno 3..La institución que se encarga del recaudo, distribución y pago de los recursos financieros destinados a la seguridad social es: a) DGA b) TSS c) DGII 4. Los ayuntamientos cobran y administran: a) Impuestos b) Arbitrios c) Impuestos y arbitrios. I. Escribe las palabras que completan los conceptos siguientes: a) En la _____________________ los contribuyentes pueden realizar sus operaciones tributarias sin necesidad de trasladarse a uno de los centros de atención de la DGII. b) .Un ______________________ es el cobro que realizan los ayuntamientos a los munícipes por el mantenimiento de algunos servicios como la recogida de basura. c) La _______________________ es la institución que regula y desarrolla los derechos y deberes recíprocos del Estado y de los ciudadanos en lo concerniente al financiamiento para la protección de la población contra los riesgos de vejez, discapacidad, cesantía por edad avanzada, sobrevivencia, enfermedad, maternidad, infancia y riesgos laborales.

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II. Contesta marcando con una V si la afirmación es verdadera y con una F si es falsa: a)___La DGII y la DGA son instituciones autorizadas por el Código Tributario para administrar los impuestos que se aplican en el país. b)___ La DGA se encarga de recaudar y administrar exclusivamente los impuestos que se aplican a las actividades del comercio exterior. c)___ Ninguna ley puede modificar ni ampliar el Código Tributario Dominicano. d)___ Todas las personas que reciben rentas por las que deben pagar el Impuesto Sobre la Renta y estudian o tienen hijos estudiando, pueden acogerse a la Ley de Gastos Educativos. e)___En la página web de la DGII solo pueden obtener informaciones las personas que tienen una clave de acceso.

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Principales impuestos en República Dominicana Bloque Temático 2

Competencias a desarrollar a. Conocer los principales tipos de impuestos de nuestro país, especialmente el Impuesto sobre la Renta (ISR) y el Impuesto sobre Transferencias de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS). b.Valorar la importancia de la honestidad de las personas en lo relativo a los impuestos.

Contenidos del bloque 2.1. 2.2. 2.3. 2.4.

¿Quiénes pagan impuestos? ¿Cuáles actividades económicas generan obligaciones tributarias? Clasificación de los impuestos en República Dominicana. Los impuestos administrados por la DGII.

Importancia del tema Como sabemos, los impuestos representan la fuente de ingreso que sustenta la economía nacional y que proporciona al Estado los recursos para suplir las necesidades comunes de nuestra sociedad. Esto es un tema del cual debemos tener conocimiento y conciencia todos los ciudadanos y ciudadanas que estamos en edad productiva y los que, como los estudiantes de término del Nivel Medio, pronto estarán en edad y condiciones para desarrollar una actividad económica que les genere ingresos. Este bloque temático permitirá a nuestros estudiantes conocer la clasificación de los impuestos y los que se recaudan en el país a través de la Dirección General de Impuestos Internos (DGII), especialmente el ISR y el ITBIS, y los pasos que deben dar para el pago de estos. Al mismo tiempo, contribuirá a que nuestros estudiantes comprendan que sus acciones, tanto positivas como negativas, impactan también en la comunidad y que tienen en sus manos la responsabilidad de tomar decisiones correctas, obrando legalmente y cumpliendo con sus obligaciones como ciudadanos contribuyentes.

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¿Quiénes pagan impuestos en República Dominicana? CONTENIDO 1 Aprendizajes esperados a. Distingan un contribuyente Físico y uno Moral oJurídico. b. Identifiquen personas de su barrio o comunidad que pagan impuestos. c. Argumenten a favor de que las personas paguen los impuestos correspondientes porque con ellos nos beneficiamos todos.

Resumen del contenido Contribuyentes Personas Físicas y Jurídicas Las obligaciones tributarias recaen tanto sobre las Personas Físicas como sobre las Personas Jurídicas. Dentro de los contribuyentes Personas Físicas se incluyen los profesionales liberales, que ejercen una profesión o actividad como medio de producción, entre ellos: ingenieros, médicos, abogados y artistas. También están los que se dedican a realizar oficios de manera independiente, como pintores, mecánicos, albañiles, costureros; y por último, los Negocios de Único Dueño, como salones de belleza, taller de mecánica, heladería, colmado, entre otros. Los Contribuyentes Personas Jurídicas están formados por asociaciones de varias personas en un organismo o en una sociedad, con facultades para contraer obligaciones civiles y comerciales. Entre ellas: las Sociedades con Personalidad Jurídica (Anónimas, Anónima Simplificada, de Responsabilidad Limitada, en Comandita Simple, en Comandita por Acciones, entre otras) y las Sociedades Irregulares (Accidentales o en Participación, Creadas de Hecho, Extranjeras).

SUGERENCIAS DIDÁCTICAS ACTIVIDADES DE EXPLORACIÓN 1. ¿Cuánto sabemos? Discuta con los alumnos su conocimiento actual acerca de las personas que pagan impuestos en su barrio o comunidad y el tipo de actividad que desarrollan. Puede utilizar las siguientes preguntas para guiar la discusión: a. ¿En qué trabajan sus padres? b. ¿Pagan ellos impuestos? c. ¿Qué tipos de impuestos? d. ¿Qué otras personas de tu familia pagan impuestos? e. ¿Cuáles personas del barrio o comunidad pagan impuestos? 2. Palabras claves. Utilice las palabras claves para comprobar el dominio que tienen sobre dichos conceptos: contribuyente, Persona Física o Natural, Persona Jurídica o Moral. Pregunte qué ideas le vienen al escuchar estas palabras. Promueva una pequeña discusión en el grupo sobre los distintos pareceres.

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No es necesario llegar a acuerdos, no tienen que expresar el concepto correcto de cada término, eso lo aprenderán con el desarrollo del contenido.

ACTIVIDADES DE CONCEPTUALIZACIÓN 3. Lectura y análisis. Pida a sus estudiantes que se reúnan en grupos de 5 o 6. Instrúyalos para que en el Volumen 1, lean y analicen el contenido de este tema. Cada grupo debe elegir un moderador y un relator. Al final deben presentar a todo el grupo sus conclusiones y retroalimentarse unos con otros, para lograr un consenso sobre el tema. 4. ¿Cuáles personas deben pagar impuestos? Presente una tabla como la siguiente en el pizarrón y pídales que marquen con un cotejo ( √ ) los que consideren que tienen obligaciones tributarias y con una equis (X) los que no. Al momento de identificar un elemento, deben explicar su decisión y dar ejemplos conocidos. NOTA: Aquí tiene las respuestas para todos, al copiar en la pizarra sólo incluya la respuesta de la primera línea como ejemplo. Tipos de personas

Cuáles pagan impuestos

Maestros Estudiantes de Media Electricista Jardinero Supermercado Panadería Ministerio de Educación Médico pensionado Línea aérea Ciber café Compañía de taxi Fábrica de lácteos y embutidos Importadora de electrodomésticos Tienda de auto repuestos Compañía de telecable

x

x

En adición, solicíteles que clasifiquen en Físicos y Jurídicos los contribuyentes anteriores. Para ello, puede agregar una columna a la derecha de la tabla anterior.

ACTIVIDADES DE APLICACIÓN 5. Discusión en clase: ¿Por qué debemos pagar impuestos? Divida los estudiantes en dos grupos para realizar un debate. El grupo 1 defenderá las ventajas de que los ciudadanos paguen impuestos, mientras que el grupo 2 argumentará en desacuerdo al pago de impuestos. El debate debe llegar a conclusiones. Lo ideal es que el grupo 1 pueda convencer al grupo 2 con sus argumentos.

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¿Cuáles actividades económicas generan obligaciones tributarias? CONTENIDO 2 Aprendizajes esperados 1. Identifican actividades que se realizan en su comunidad que generan obligaciones tributarias.

Resumen del contenido Las obligaciones tributarias son los impuestos que le corresponden a cada contribuyente declarar y pagar, atendiendo a los tipos de operaciones que realice, así como las actuaciones tributarias que de ellas se deriven. Una obligación tributaria nace en el momento que se verifica el hecho que según la ley hace surgir la obligación de pagar el impuesto. Así, se consideran generadoras de obligaciones o responsabilidades fiscales actividades como: comprar y vender bienes muebles o inmuebles, importación y exportación de bienes, transacciones bancarias o financieras, prestación o adquisición de servicios, alquileres o arrendamientos, realización de contratos del cual deriven derechos u obligaciones, obtención de cualquier tipo de rentas, inversiones y otras.

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SUGERENCIAS DIDÁCTICAS ACTIVIDADES DE EXPLORACIÓN 1. ¿Cuánto sabemos? Pida a los estudiantes que elaboren una lista de actividades que realizan las personas de su comunidad y una lista de los artículos que comercian (compran o venden). En un cuadro como el siguiente, identifiquen cuáles pagan cada tipo de impuesto y cuáles están exentos. NOTA: En la clase anterior, puede solicitar a los alumnos que lleven a esta clase facturas de compras realizadas por sus familiares (de supermercados, de tiendas) y de servicios que hayan realizado o recibido en la casa (agua, luz, teléfono, basura, fumigación, reparación de vehículo, etc). Actividad / artículo Renta de terreno para agricultura Pan

ISR

ITBIS

X exento exentos

ACTIVIDADES DE CONCEPTUALIZACIÓN 2. Lectura y análisis. Solicite a sus estudiantes que, en parejas, lean el contenido y luego discutan las informaciones y realicen la actividad que acompaña dicha información. Proporcione pedazos de hojas o cartulina de diferentes colores para que escriban los ejemplos. 3. Socializando los aprendizajes. Pida a un estudiante que escriba en la pizarra la lista de actividades que generan obligaciones tributarias, en una columna a la izquierda, o en la fila superior. Luego, cada pareja colocará sus fichas (pedazos de papel) con sus ejemplos donde correspondan. Mediante preguntas, dirija el análisis de los ejemplos, la opinión de los demás acerca de si determinado ejemplo se adapta a la actividad donde se colocó. En caso de ser necesario, cambiar de lugar algunos ejemplos, o redefinirlos entre todos.

ACTIVIDADES DE APLICACIÓN 1.Panel: Capacidad contributiva y equidad de los impuestos. Pida al grupo que seleccione cinco o seis compañeros que serán los panelistas para exponer el tema. Cada estudiante seleccionado estudiará el tema de manera individual. Cada uno hará la exposición, desde su punto de vista personal; luego el grupo completo discutirá dicho tema. Proporcione algunas preguntas que orienten la exposición como: ¿Quiénes pagan impuestos en nuestro país?, ¿Cuáles productos y servicios están gravados?, ¿Cuáles están exentos?, ¿Por qué consideran que esos productos y servicios están exentos?, ¿Es todo esto justo o injusto?, ¿Por qué? Un secretario irá anotando en el pizarrón los argumentos de cada expositor. Posteriormente cada expositor discute con el grupo sus argumentos, lo aceptado por la mayoría es anotado en el pizarrón, son las conclusiones generales del panel que deben copiar todos.

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Clasificación de los impuestos en República Dominicana CONTENIDO 3 Aprendizajes esperados a. Reconocen las diferencias entre impuesto interno y externo, directo e indirecto. b. Identifican las instituciones que recaudan y administran impuestos en nuestro país y los principales impuestos que cobra cada una. c. Analizan los beneficios que aportan a su comunidad los recursos provenientes de los impuestos. d. Opinan y defienden posturas acerca de los impuestos y el uso de los recursos que generan.

Resumen del contenido En nuestro país los impuestos tienen dos grandes categorías: los Internos, cobrados y administrados por la DGII, los cuales a su vez se clasifican en directos (Impuesto sobre la Renta, Impuesto a la al Patrimonio Inmobiliario) e indirectos (ITBIS, Selectivo al Consumo, hidrocarburos). Por su parte, los Externos, a cargo de la Dirección General de Aduanas (DGA), son los aranceles que se aplican a la importación de productos, sin tomar en cuenta la finalidad de su uso. Los ayuntamientos también cobran algunos impuestos y arbitrios, mientras que por su parte, la Tesorería de la Seguridad Social (TSS), administra los recursos financieros destinados a la seguridad y protección de la población contra los riesgos de vejez, discapacidad, cesantía y enfermedad, entre otros.

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SUGERENCIAS DIDÁCTICAS ACTIVIDADES DE EXPLORACIÓN 1. Usando las palabras claves. Distribuya estas palabras escritas en cartulina para que los alumnos expliquen su concepto acerca de ellas: interno, externo, directo, indirecto, TSS, ayuntamiento, arbitrio. Luego, solicíteles que los relacionen con el tema de los impuestos y amplíen sus conceptos.

NOTA: Cada palabra puede estar repetida dos o tres veces, con el fin de obtener diferentes conceptos y dar participación a mayor número de alumnos. Recuerde que no es necesario que en este momento construyan definiciones completas.

ACTIVIDADES DE CONCEPTUALIZACIÓN 2. Lectura e interpretación de esquema. Copie en la pizarra o pida a un estudiante el esquema que inicia el desarrollo del contenido de este tema. Guíe una discusión acerca del mismo, luego pídales que lean el texto que continúa y comparen con las conclusiones a las que llegaron en sus comentarios. 3. Resumen de informaciones. Solicite a los alumnos que elaboren una lista de las instituciones que cobran y administran impuestos en nuestro país y a su lado escriban algunos de los impuestos que administra cada una. Por ejemplo: la DGII cobra el ISR. Luego, socialicen los listados de cada uno, haciendo las correcciones de lugar.

NOTA: Quizás sea necesario que realicen la siguiente actividad para completar y/o corregir sus listados. Si es ese el caso, invítelos a hacerlo y luego completar dichos listados. 4. Visitas de investigación (virtual o presencial). Trabajo grupal. Divida sus estudiantes en dos grupos: uno visitará el ayuntamiento de la comunidad y el otro la oficina regional de la TSS (si la hubiere) , para investigar sea de manera presencial o virtual (a través de su portal Web) acerca de los impuestos y arbitrios que recaudan. Oriéntelos para que elaboren un cuadro resumen para cada institución, especificando el tipo de impuesto, quiénes lo pagan, cuánto pagan y para qué se usan los recursos.

NOTA: Si no hay oficina regional de la TSS pueden usar la vía telefónica de la oficina central, el internet o dirigirse a la oficina de una ARS.

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ACTIVIDADES DE APLICACIÓN 5. Mesa redonda. Pida a los integrantes de los grupos de la actividad anterior que seleccionen dos representantes para participar en una mesa redonda. Los representantes del primer grupo, defenderán el pago de los impuestos y arbitrios, justificando los beneficios que obtienen las personas y la comunidad, ya sea a través de las instituciones (especialmente de los ayuntamientos) o del gobierno central. Los representantes del segundo grupo, estarán en desacuerdo con la cantidad y forma en que manejan los impuestos, justificando su postura con situaciones de desventaja, desamparo, descuido de las personas más desfavorecidas y de servicios y obras públicas que faltan o ameritan atención de las autoridades. Cada participante debe tener una intervención inicial de 10 minutos para hacer su exposición. Después que el moderador haga un breve resumen de las ideas principales de cada uno de ellos, destacando las diferencias más notorias que se hayan planteado, dará a cada expositor una segunda oportunidad, esta vez de no más de dos minutos, para aclarar, ampliar, especificar o concretar sus argumentos y rebatir las opiniones contrarias. Recuerde que no es necesario llegar a acuerdos en esta técnica, sino que lo importante es conocer las ideas de los bandos expositores. Pero, si se presentaron coincidencias en algunos puntos, sería interesante que salga de esta actividad una iniciativa del grupo de plantear a las autoridades los problemas más urgentes de la comunidad y las sugerencias o propuestas del grupo para los mismos.

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Los Impuestos Administrados por la DGII CONTENIDO 4 Aprendizajes esperados a. Distingan las personas y actividades que tienen la obligación de pagar el ISR y las tasas que se aplican a cada una. b. Conozcan los artículos y servicios gravados por el ITBIS y los que están exentos del pago del mismo.

Resumen del contenido La Dirección General de Impuestos Internos (DGII) recauda y administra los impuestos internos nacionales, los cuales recaen sobre las actividades económicas que se realizan dentro del país. Estos son varios, pero los más importantes y objeto de estudio de este volumen son el Impuesto sobre la Renta (ISR) y el Impuesto sobre Transferencias de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS). El ISR es un impuesto anual sobre las rentas obtenidas que deben pagar las Personas Físicas o Naturales, las Personas Morales o Jurídicas y las Sucesiones Indivisas. Se entiende por renta, todo ingreso que constituya utilidad o beneficio que genere un bien o actividad. Este impuesto se paga por el ejercicio de una profesión u oficio de manera liberal, por inversiones, arrendamiento y explotación de terrenos, alquiler o arrendamiento de inmuebles, ingresos por préstamos hipotecarios, locación de muebles y derechos, los servicios de compañías telefónicas, de transporte, ONGs y restaurantes. El ITBIS es un impuesto general al consumo tipo valor agregado (IVA) que se aplica a la transferencia e importación de bienes industrializados, así como a la prestación de servicios. Deben pagarlo todas las personas que transfieren bienes, sean Personas Naturales, sociedades o empresas, nacionales o extranjeras; los importadores de bienes; los prestadores o locadores de servicios gravados; las empresas públicas y privadas. Existen otros impuestos administgrados por la DGII como son: el Impuesto a Vehículos de Motor, al Patrimonio Inmobiliario (IPI) y a las Sucesiones y Donaciones, entre otros. Las leyes y normas tributarias designan responsables directos que deben efectuar la retención del impuesto correspondiente, y entregarlo a la Administración Tributaria dentro del plazo establecido. A estos se les llama Agentes de Retención. Entre ellos tenemos: las sociedades públicas y privadas, los Negocios de Único Dueño, las Asociaciones Civiles, las Sociedades Cooperativas y las demás entidades de derecho público o privado con carácter lucrativo o no.

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SUGERENCIAS DIDÁCTICAS ACTIVIDADES DE EXPLORACIÓN 1. Usando las palabras claves. Dibuje en la pizarra un cuadro con tres columnas, como el siguiente: Palabra

Definición propia

Definición del diccionario

Complete la primera columna con las siguientes palabras: Renta, anticipo, retención, transferencia, industrializado, agregado. Pida a sus alumnos que den su concepto sobre las mismas y escriban en la columna del centro. Luego, solicite que busquen las palabras en el diccionario y completen la última columna. Dirija una discusión con la finalidad de analizar y comparar las definiciones dadas y las sacadas del diccionario. Pídales que redacten nuevamente en sus cuadernos sus propias definiciones de las palabras dadas.

ACTIVIDADES DE CONCEPTUALIZACIÓN 2. Jugando y descubriendo. Lleve su grupo de estudiantes al aula de informática. Forme grupos de 3 estudiantes o mas, según permita la cantidad de computadoras disponibles. Pídales que ingresen a la página web: www.dgii.gov.do, en la pestaña Educación Tributaria, encontrarán Juegos, seleccionar Juego de memoria. En el primer nivel de este juego vamos a descubrir algunos tipos de impuestos que cobra la DGII. Por tanto, cada grupo debe seleccionar un estudiante que va a escribir el impuesto que descubrió y la información que obtuvieron al descubrirlo. Haga un juego de competencia entre los grupos: indíqueles que no deben iniciar hasta que usted dé la señal; tome el tiempo en un reloj; dígales que al completar el nivel 1deben parar y avisar. NO DEBEN CONTINUAR CON EL NIVEL 2 (este se usará en otro momento). Anote el tiempo que tomó el primer grupo, dé tiempo a los demás grupos para terminar y anote el tiempo de cada uno, a medida que avisen haber completado el nivel. De regreso a su aula, propicie una puesta en común de las informaciones obtenidas en el juego. Los grupos deben corregirse entre sí. Esta parte de la actividad debe influir para que uno u otro grupo sean calificados como ganador.

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3. Lectura y análisis de información. Después que sus estudiantes lean y comenten en parejas las informaciones del contenido “Los impuestos administrados por la DGII”, presente las siguientes ilustraciones en una proyección o en hojas fotocopiadas. Pídales que relacionen cada una con los tipos de impuestos del cuadro que aparece en este volumen: ISR, Activos, ITBIS, ISC, IPI, Vehículos de Motor, Sucesiones y Donaciones. Deben dar una explicación al hacer la relación.

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4. Síntesis. Pídales que presenten en un cuadro como el siguiente, las actividades que grava el ISR y las que están exentas. Si es necesario, permítales leer nuevamente las informaciones acerca del ISR. Pueden hacerlo individualmente o en grupos. ISR

ACTIVIDADES GRAVADAS

ACTIVIDADES EXENTAS

PERSONAS FÍSICAS

PERSONAS JURÍDICAS Promueva la socialización de los trabajos, para dar oportunidad a completar y corregir, si es necesario. 5. El mural del ITBIS. Divida el curso en dos grupos: uno trabajará con las actividades y servicios gravados por el ITBIS y el otro con las exenciones del mismo. Pídales que busquen en revistas, periódicos y otros medios, imágenes que representen productos y servicios gravados y exentos del ITBIS. Debajo de cada imagen deben colocar un pie de foto (explicación breve). Cada grupo debe presentar en cartulina el resultado de su trabajo. Luego formarán un mural, que leerán y discutirán en clase. Si es necesario, pueden leer nuevamente las informaciones del volumen referentes al ITBIS. 6. Analizar y tomar partido. En casa de Joselo hacía falta un televisor, ya sus padres habían hablado varias veces de que este mes lo comprarían. Sin conversar entre ellos, doña María y don José se aparecieron cada uno con un televisor. José decidió ir a devolver uno, pues no necesitaban dos, ni tampoco tenían dinero suficiente para ambos. En la tienda le dijeron que solo podían devolverle una parte del dinero, y que le descontarían un 18% del total pagado. a. ¿Qué les parece la actuación de don José y doña María? b. ¿A qué consideran que equivale ese 18% que no le quieren devolver? c. ¿Es correcto que no le devuelvan esa parte?, ¿Por qué? d. ¿Cuánto le van a descontar si el precio del televisor es de RD$5,000.00 pesos? e. ¿Es justo que en algunas ocasiones se haga ese descuento cuando alguien devuelve un artículo? 7. Jugando y aprendiendo. Invite a sus estudiantes a jugar el nivel 2 del Juego de Memoria. En esta ocasión, deberán descubrir el uso que se les da a los recursos provenientes de los impuestos. Utilice el mismo procedimiento del nivel 1.

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ACTIVIDADES DE APLICACIÓN 8: Investigar ¿Cuánto pagan las personas de mi comunidad por ISR? Pida a los estudiantes que investiguen en sus comunidades las rentas mensuales de al menos cinco personas asalariadas o trabajadores independientes. En la próxima clase, copie en la pizarra la siguiente tabla.

ESCALA ANUAL Rentas hasta RD$399,923.00 Rentas desde RD$399,923.01 hasta RD$599,884.00 Rentas desde RD$599,884.01 hasta RD$833,171.00 Rentas desde RD$833,171.01 en adelante.

TASA Exento 15% del excedente de RD$399,923.01 RD$29,994.00 más el 20% del excedente de RD$599,884.01 RD$76,652.00 más el 25% exedente RD$833,171.01

Pídales que multipliquen por 12 las rentas mensuales de las personas investigadas y que identifiquen en la categoría que caen las personas y lo que deben pagar por concepto de ISR.

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EVUALUACION DEL BLOQUE TEMÁTICO 2 Verifique lo que han aprendido los estudiantes en este bloque aplicando esta evaluación. I. Selecciona encerrando la opción de respuesta que conteste correctamente las siguientes preguntas: 1. Son algunas de las actividades por las cuales debemos pagar impuesto en nuestro país: a) La compra y venta de cualquier tipo de bienes muebles o inmuebles. b) La compra de útiles escolares. c) La explotación de terrenos para fines agrícola o ganadero. d) a y c son correctas 2. Es un impuesto que se aplica sobre la transferencia de bienes industiralizados y servicios: a) ISR b) ITBIS c) Impuesto sobre Activos 3. Deben pagar impuestos: a) Las personas que prestan servicios profesionales. b) Las clínicas y los hospitales. c) Los centros educativos 4. Es un impuesto que se aplica de manera directa al contribuyente: a) Impuesto al tabaco b) ITBIS c) ISR 5. Impuesto que se aplica de manera indirecta: a) Impuesto sobre los Activos b) ISR c) ITBIS 6. La tasa general del ITBIS es de: a) 15 % que aumentará a un 16% y luego a un 18% b) 20% que se reducirá a un 18% y luego a un 16% c) 18% que se reducirá a un 17% y luego a un 16%. 7. La tasa del ISR que deben pagar los contribuyentes Personas Físicas por las rentas de trabajo en el ejercicio de la profesión u oficio liberal, es de: a) 15%, 20% y 25% b) 16%, 15% y 20% c) 25%, 10% y 16% 8. La tasa fija del ISR por la renta, ingreso, utilidad o beneficio obtenido de los contribuyentes Personas Jurídicas es de: a) 20% b) 29% c) 15%

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9. Debemos pagar el ITBIS por las actividades: a) Comprar libros y medicamentos b) Servicios de electricidad, agua y recogida de basura. c) Ver una película en el cine, comer en un restaurante, comprar un boleto aéreo. 10. Contraemos la obligación de pagar un impuesto en el momento que: a) Seleccionamos una mercancía para comprarla. b) Se emite la factura por la mercancía. c) Iniciamos la negociación de un servicio. II.- Al enunciado de la derecha, coloca el número del concepto de la izquierda que le corresponda: ENUNCIADOS a)___Responsable directo de retener el impuesto correspondiente y entregarlo a la Administración Tributaria dentro del plazo establecido.

CONCEPTO

1. Exenta

2. Renta b)___Pago a cuenta del ISR, a efectuarse de forma obligatoria y por adelantado. 3. Anticipo c)___Actividades económicas por las que no pagamos impuesto. d)___Impuesto anual sobre los ingresos obtenidos que deben pagar las personas físicas o naturales, las personas morales o jurídicas y las sucesiones indivisas.

4. Agente de retención

5. ISR e)___Todo ingreso que constituya utilidad o beneficio que genere un bien o actividad.

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El ciclo de vida de una empresa Bloque Temático 3 Competencias a desarrollar a. Describir una empresa como ente económico y social. b. Identificar las empresas por la naturaleza de su actividad económica. c. Distinguir las etapas de vida de una empresa. d. Conocer el nacimiento de una empresa, a través del Registro Nacional de Contribuyentes (RNC) y el Número de Comprobante Fiscal (NCF). Contenidos del bloque 3.1 3.2 3.3 3.4

La empresa Clasificación Etapas de la vida de una empresa Nacimiento de la empresa: RNC y NCF

Importancia del tema El mundo ha cambiado, la población global va cada VEZ más en aumento; esto ha hecho que cambie también el ámbito laboral. En estos tiempos no podemos sentarnos a depender de por vida de un empleo, cuando sabemos que las oportunidades de trabajo son limitadas, los puestos de trabajo se han escaseado, y no existe seguridad en los mismos, el desempleo va en aumento. ¿Y qué decir de los salarios y el costo de la vida? Entonces, ¿Cuál es la solución? Emprender nuestro propio negocio o empresa, ayudar a la generación de empleos, a suplir necesidades propias y ajenas, y al mismo tiempo, al desarrollo económico del país. En este bloque temático nuestros estudiantes encontrarán las informaciones y orientaciones básicas acerca de la empresa, su nacimiento y desarrollo, los tipos, cómo constituirla y las obligaciones que genera. Además, aprenderán a aplicar las leyes, normas y procedimientos relacionados con la inscripción en el Registro Nacional de Contribuyentes, la solicitud de los Comprobantes Fiscales, la presentación y pago de los principales impuestos, entre otros, que serán de utilidad al momento de iniciar o asesorar un negocio o empresa. En pocas palabras, encontrará las orientaciones y motivaciones para lanzarse como un emprendedor.

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La empresa. Concepto CONTENIDO 1 Aprendizajes esperados a. Comprendan el concepto de empresa y su relación con la sociedad. b. Reconozcan los aportes de las empresas al desarrollo económico y social del país. c. Identifiquen los valores sociales que se promueven desde las empresas.

Resumen del contenido Una empresa es un organismo social integrado por elementos humanos, técnicos y materiales que puede tener como objetivo natural y principal la obtención de beneficios, o bien, la prestación de servicios a la comunidad. La empresa no puede ser ajena a la sociedad en la cual está inserta, sino que se crea entre ambas una interdependencia, de manera que la primera asume una responsabilidad social que va más allá de la producción de bienes y servicios, cuando cumple sus compromisos legales y soluciona problemas a grupos de interés en la sociedad donde realiza sus actividades económicas. Dentro de estos compromisos están las obligaciones tributarias, a través de las cuales el Estado adquiere una gran parte de su presupuesto.

SUGERENCIAS DIDÁCTICAS ACTIVIDADES DE EXPLORACIÓN 1. ¿Cuánto sabemos? Promueva una lluvia de ideas entre sus estudiantes para ver qué saben acerca del tema. Use preguntas como: a. ¿Qué es una empresa? b. ¿Conocen algunas empresas?, ¿A qué se dedican? c. ¿Cómo benefician las empresas a las personas y la comunidad? ACTIVIDADES DE CONCEPTUALIZACIÓN 2. Lectura y análisis. Dirija una lectura grupal del contenido de este tema. Cada estudiante lee un trozo, al completar una idea se hace una reflexión-análisis. Especialmente, pídales que al terminar los comentarios sobre la definición del mapa conceptual, intenten elaborar una definición propia. ACTIVIDADES DE APLICACIÓN 3. Identifiquemos otros valores. En la lectura vieron unos valores que fomenta y practica una empresa, por supuesto, estos no son los únicos. Pida al grupo que proponga otros valores que ellos consideren que pueden asumir las empresas. Para ello, pueden ubicarse en una empresa de su comunidad y plantearlos de acuerdo a su naturaleza. Deben explicar cada valor con actividades que pudieran desarrollarse, como en el ejemplo de la lectura.

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Clasificación de las empresas CONTENIDO 2 Aprendizajes esperados a. Distingan los tipos de empresas que existen en nuestro país, clasificadas de acuerdo a diferentes criterios: tamaño, propiedad, sector económico, forma jurídica. b. Reconozcan el papel que juegan las empresas en el desarrollo económico y social del país. c. Identifiquen los requisitos a cumplir para la constitución de una empresa.

Resumen del contenido Las empresas son agrupadas en sectores según la actividad económica que realizan, así tenemos las del Sector Industria (una fábrica), del Sector Comercio (un supermercado) y del Sector Servicios (taller de reparación, banco comercial). También se agrupan en base a otros criterios: la propiedad, el tamaño y la forma jurídica. La propiedad de la empresa se refiere a la pertenencia del capital con el que opera, puede ser: pública, privada y mixta. En cuanto al tamaño se clasifican en microempresa, pequeña empresa, mediana empresa y gran empresa. En nuestro país, la categoría de empresas pequeñas y medianas es generalmente definida a partir del número de empleados. En el aspecto jurídico, las sociedades se clasifican en: En Nombre Colectivo, En Comandita Simple, en Comandita por Acciones, De Responsabilidad Limitada, Anónima, Anónima Simplificada. También se reconocen otras identificadas como Sociedades Irregulares, las cuales constituyen formas Jurídicas producto de asociaciones o convenciones entre personas a las que la Ley no les reconoce personalidad jurídica, entre las cuales están las Accidentales o en Participación y las Creadas de Hecho. Por último, también están las sociedades Extranjeras.

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SUGERENCIAS DIDÁCTICAS ACTIVIDADES DE EXPLORACIÓN 1. ¿Cuánto sabemos? Pida a sus estudiantes que citen nombres de empresas que conocen, pueden ser o no de su comunidad. Vaya escribiendo dichos nombres en la pizarra. Presénteles un cuadro como el siguiente, y pídales que ubiquen en él cada una de las empresas que citaron. Una empresa puede estar en dos o más cuadros.

TIPOS DE EMPRESAS

NOMBRES DE EMPRESAS

Sector de servicios Sector industrial Sector comercial Grande Mediana Pequeña Micro Pública Privada Mixta

NOTA: No es necesario que hagan la clasificación correctamente, ni debe en este momento corregirles; eso lo harán ellos mismos durante el desarrollo de otras actividades.

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ACTIVIDADES DE CONCEPTUALIZACIÓN 2. Lectura y discusión. Pídales que lean individualmente o en parejas, las informaciones del contenido. Provoque una discusión acerca de la participación de las empresas en los países democráticos, a partir de los puntos siguientes: a. Participación de las empresas públicas en el desarrollo del país. b. Propósito principal de las empresas mixtas y como benefician estas empresas a las comunidades donde funcionan. c. Importancia de las micro, pequeñas y medianas empresas en la economía nacional. d. Papel de las grandes empresas en el desarrollo económico del país. e. Importancia de la participación de las empresas, tanto públicas como privadas, en la generación de los ingresos del Estado. Luego, solicíteles hacer una síntesis de los resultados anteriores en sus cuadernos. 3. Investigar para aprender más. Divida al grupo en equipos de 4 o 5 integrantes. Pídales que cada equipo seleccione una empresa para visitarla. Fotocopie del volumen del estudiante, los requisitos para formar una sociedad. El trabajo consiste en preguntar en la empresa si cumple con cada uno de esos requisitos y anotar los datos que puedan obtener (si la persona puede o desea dar las informaciones). Con las informaciones obtenidas, elaborar un reporte escrito y exponerlo en clase.

ACTIVIDADES DE APLICACIÓN 4. Tomando una decisión. Pida a sus estudiantes que escriban en sus cuadernos la respuesta a esta interrogante: Si me dedico a formar una empresa, ¿cuál de estos tipos escogería y por qué? Puede orientarles que consideren algunos aspectos para tomar su decisión, como son: lugar donde estará ubicada, las necesidades de la población, sus preferencias y aptitudes personales, la participación de otras personas (familiares y particulares), facilidades que tiene para conseguir materia prima y/o clientes, entre otros. Este podría ser el primer paso de su gran proyecto, anímelos a hacerlo de manera consciente, responsable y motivada.

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Etapas de la vida de una empresa CONTENIDO 3 Aprendizajes esperados a. Distingan las etapas de la vida de una empresa, relacionándolas con las etapas de desarrollo de los seres vivos. b. Aplican a una empresa imaginaria los pasos que se deben dar para ser un contribuyente legal.

Resumen del contenido Las etapas por las que pasan los negocios conforman el "Ciclo de Vida de la Empresa". Estas son cinco, pero algunas no llegan a cumplirlas todas. La primera es el Desarrollo, donde se genera la idea que dará origen al negocio. Luego sigue el Inicio, que abarca la organización, planificación y puesta en marcha de las actividades a desarrollar y comenzar a generar ingresos. La siguiente etapa es la Supervivencia, es decir, mantenerse, aunque no se obtengan ganancias. La cuarta etapa es el Crecimiento rápido, donde el negocio llega a un punto de equilibrio, entre el costo o gasto y los ingresos, no hay pérdida ni ganancia neta. Por último, está la Madurez, donde el crecimiento se desacelera. Inmediatamente se establece una empresa o negocio, se inicia la vida de un contribuyente, la cual pasa por varias etapas que forman el Ciclo de Vida del Contribuyente. Estas son: Inscripción en el RNC, impresión de facturas, inicio de la actividad (emisión de facturas), registro de operaciones (libros de contabilidad y otros), presentación de declaración jurada, pago de impuestos y fin de la actividad económica.

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Sugerencias didácticas

ACTIVIDADES DE EXPLORACIÓN 1. Cómo nos desarrollamos. Presente un cartel o una proyección con las etapas por las que pasan los seres vivos: una planta, un ser humano. Pídales que compartan sus recuerdos de las distintas etapas que han vivido, de algún animal o planta que tengan o hayan tenido. Luego, solicíteles que hagan una comparación de ese proceso de desarrollo de los seres vivos con la vida de una empresa: ¿Cuáles de esas etapas coinciden?, ¿Por qué? Tomen como ejemplo una empresa conocida y apliquen estas etapas.

ACTIVIDADES DE CONCEPTUALIZACIÓN 2. Lectura y análisis. En parejas, pídales que lean y comenten las informaciones del contenido 3 del bloque. 3. Sinteticemos y redefinamos. En un esquema como el siguiente, solicíteles que resuman, individualmente, las etapas de la vida de una empresa, identificando de 3 a 5 conceptos que les ayuden a definirlas.

Desarrollo: Inicio: Supervivencia: Crecimiento rápido: Madurez:

Completado su esquema, pídales que expliquen con sus palabras cada una de las etapas de la vida de una empresa. Los demás pueden opinar o corregir, durante las intervenciones.

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a. Explico lo que entendí. Presente en una proyección el esquema con los pasos del Ciclo de Vida del Contribuyente, o pídales que abran su manual en esa página. Primero, dos estudiantes leen el esquema, cada uno de los pasos, sin hacer ningún comentario. Luego, los demás estudiantes explican uno de los pasos. Después que uno expone sus consideraciones, los demás pueden ampliar, opinar, contradecir, corregir, antes de continuar con el paso siguiente.

NOTA No es necesario que hagan la clasificación correctamente, ni debe en este momento corregirles. A medida que avancen en los diferentes bloques y volúmenes, irán aclarando y corrigiendo sus puntos de vista. Aumentando el vocabulario. Solicite al grupo que consulte el Glosario que aparece al final del Volumen 1 y escriban en sus cuadernos la definición y/o explicación de las Actividades Eventuales que podría realizar un contribuyente en la DGII. Si no quedan conformes con estas explicaciones, pueden utilizar un diccionario. Desarrolle un diálogo acerca de estas informaciones y lo que entendió cada uno.

ACTIVIDADES DE APLICACIÓN 5. Elaboración de cronograma. Como tarea, pida a sus estudiantes que se sienten a pensar en sus casas, imaginen que están en el momento de inicio de su empresa personal o familiar. En base a las etapas del ciclo de vida del contribuyente, pídales que elaboren un cronograma de las actividades que realizarán en los primeros seis meses para demostrar que es un contribuyente legal.

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Nacimiento de la Empresa: RNC y NCF. CONTENIDO 4 Aprendizajes esperados a. Distingan y explican los pasos que se deben dar para constituir legalmente una empresa o sociedad. b. Desarrollan los pasos de la solicitud de inscripción en el Registro Nacional de Contribuyentes a través de la Oficina Virtual (OFV) de la DGII, tanto para Personas Físicas como para sociedades. c. Distingan los tipos de Comprobantes Fiscales y la importancia de usarlos.

Resumen del contenido Todas las Personas Físicas y Jurídicas que realizan operaciones generadoras de obligaciones o responsabilidades fiscales en el territorio dominicano, deben inscribirse en el Registro Nacional de Contribuyentes (RNC) para poder dar inicio a sus operaciones comerciales. Esto es un paso imprescindible, ya que el número de RNC debe aparecer de manera visible y claramente identificable, en todos los documentos con membrete que vayan a expedir. Para las Personas Físicas es el mismo número de cédula y para las Jurídicas es un código asignado por la DGII. La solicitud de inscripción en el Registro Nacional de Contribuyentes se puede hacer a través de la oficina Virtual, ingresando al Portal de internet www.dgii.gov.do, y personalmente en la Administración Local correspondiente o el Centro de Atención al Contribuyente en la oficina Principal. Las empresas o sociedades deben dar unos pasos previos a la inscripción en el RNC, como el Registro de Nombre y Registro Mercantil. Y, dependiendo del tipo de empresa o negocio, existen otros trámites especiales que se deben hacer en distintas instituciones del Estado, como Medio Ambiente, Educación, etc. La asignación de un RNC a cualquier Persona Física o Jurídica normaliza las obligaciones tributarias, como lo es la emisión de Comprobantes Fiscales, que son documentos que acreditan la transferencia de bienes, la entrega en uso, o la prestación de servicios. Todos los Comprobantes Fiscales utilizados por los comerciantes, vendedores de bienes o prestadores de servicios deberán cumplir con los requisitos mínimos establecidos por la DGII, en lo relativo a la regulación de la impresión, emisión y entrega. Existen diferentes tipos de comprobantes fiscales: los de Uso Común, que se utilizarán permanentemente en las operaciones económicas de los contribuyentes, permitiendo de esta forma, al comprador o usuario, validar la deducción de los gastos y costos del Impuesto sobre la Renta o crédito fiscal del ITBIS y anular operaciones de ventas; y los Especiales, que se usan cuando se presenta cualquier variación posterior a la emisión de alguno de los Comprobantes Fiscales de Uso Común. La solicitud de los Comprobantes Fiscales se puede hacer por diferentes medios: a) a través de la Oficina Virtual en la página Web de la DGII, www.dgii.gov.do, para lo cual debe poseer clave de acceso o pin; b) en el Centro de Atención al Contribuyente de la Oficina Principal o en el Área de Información de las Administraciones Locales en todo el país; c) en cualquier Imprenta Autorizada por la DGII.

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SUGERENCIAS DIDÁCTICAS

ACTIVIDADES DE EXPLORACIÓN 1. ¿Cuánto sabemos? Escriba las siglas siguientes en la pizarra para que los estudiantes completen las palabras:

R N C

N C F

Luego, pídales que expresen lo que saben acerca de ello: ¿Qué es?, ¿Para qué se usa?, ¿Quién o quiénes lo usan?, ¿Dónde aparece?

ACTIVIDADES DE CONCEPTUALIZACIÓN 2. Lectura y comentario. En grupos de 4 o 5 miembros, pídales que lean y comenten entre sí las informaciones que ofrecen acerca del Registro Nacional de Contribuyentes (RNC). En cada grupo seleccionarán un relator, para escribir un resumen de lo comentado y los aspectos que les resultaron confusos. Durante la puesta en común de los resúmenes, los demás estudiantes pueden ir aclarando, corrigiendo, refutando, agregando. El profesor también puede intervenir para aclarar conceptos y llegar a conclusiones. 3. Relacionando términos Escriba lo siguiente en la pizarra y pida al grupo que relacione los RNC de la columna de la izquierda con los contribuyentes de la derecha. Deben justificar su posición . 500-12345-6

Extranjero no residente

101-80187-5

Dominicano

001-0734443-2

Empresa o Sociedad

4. Ordenando lógicamente. Pida que escriban los siguientes pasos para la constitución de una empresa en el orden en que se deben realizar. El número 1 corresponde al primer paso y así sucesivamente. - Pagar los impuestos por constitución de compañías. - Inscribir la empresa en el RNC. - Registrar el Nombre Comercial. - Inscribir la sociedad en el Registro Mercantil.

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5. Calculando el impuesto por constitución de compañías en la página web: www.dgii.gov.do. Invítelos a pasar a la sala de informática a realizar el cálculo del impuesto que deben pagar las compañías por su constitución. Recuérdeles que solo deben seguir los pasos indicados en el Volumen 1 del manual (solamente deben dar los pasos 1 al 3, ya que no necesitan autorización, es solo un ensayo). Pídales que calculen para empresas con estos capitales. Al final comparen los resultados. 520,000 1, 800,000

8, 500,000 27, 300,900

80, 350,000 210,000,000

6. Orientando a los contribuyentes. Pida a sus estudiantes que lean y resuelvan la siguiente situación: Gustavo tiene una oficina de asesoría tributaria. En los últimos meses ha recibido varios clientes que desean establecer sociedades que deben hacer unos trámites especiales. Ayuda a Gustavo a informar a sus clientes en qué institución del Estado debe realizar esos trámites. - Instituto de enseñanza de idiomas - Fábrica de quesos y embutidos - Casa de cambio - Hotel-restaurante - Clínica odontológica - Banca de lotería - Agencia de viajes

- Gift shop - Agencia de taxi - Compañía de telecable - Fábrica de detergentes - Jardín de infancia - Firma de constructores - Emisora radial

7. Sigamos los procedimientos. En el aula de informática, divida sus estudiantes en dos grupos, uno hará la solicitud de inscripción del RNC como Persona Física a través de la Oficina Virtual de la DGII. El otro lo hará como Persona Jurídica. Irán realizando los pasos como se indica en el Volumen 1, pero NO DEBEN COMPLETAR EL ULTIMO PASO, es decir, no deben dar a aceptar, ya que es solo un ensayo. El llenado del formulario lo pueden hacer en línea o imprimirlo y hacerlo en físico. Donde haga falta algunos datos que no tengan, pueden inventarlos y continuar. NOTA: Esté bien pendiente de que no completen la solicitud. Si lo cree necesario, permanezca con ellos durante todo el proceso. 8. Lectura y análisis. En la clase anterior, pida a sus estudiantes que traigan al aula diferentes tipos de facturas. Pida al grupo que lea las informaciones del Volumen 1 acerca del Número de Comprobante Fiscal (NCF). Distribuya una factura a cada estudiante y solicíteles: a. Señalar los datos que componen la factura: del emisor, del documento, del cliente, etc. b. Observar el NCF y compararlo con el que aparece como modelo en el Volumen. ¿Tiene la misma cantidad de caracteres? c. Señalar cada componente que forma el NCF de la factura que tiene. d. Identificar el tipo de Comprobante Fiscal que analiza y explicarlo.

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9. Hagamos una solicitud de NCF. Primero recordar que para hacer una solicitud de NCF se debe estar inscrito en el RNC. Por tanto, los estudiantes no podrán hacer el ensayo a través de la Oficina Virtual. Pero sí pueden acceder a la página web de la DGII, imprimir el formulario FNCF-01 de Solicitud de Números de Comprobantes Fiscales y llenarlo. En el volumen explica la forma de acceder al mismo. Para que la práctica sea más diversa, forme diferentes equipos, asigne a cada uno una situación distinta: a. solicitar como Persona Física, b. solicitar como Persona Jurídica, c. solicitar como representante de otra persona, d. solicitar para emisión electrónica, e. solicitar para emisión pre-impresa.

ACTIVIDADES DE APLICACIÓN 10. Ayudemos a resolver estos casos. Presente a sus estudiantes las siguientes situaciones para que asesoren a los interesados. Caso 1: La Junta de Vecinos del residencial DAMAX desea abrir una cuenta de banco a nombre del residencial, para depositar allí los fondos por concepto de mantenimiento que paga cada propietario para resolver los problemas comunes. Caso 2: Carmen Luisa es una abogada que se dedica a la asesoría migratoria y asuntos notariales. Ella desea constituir legalmente su bufete, pues algunos trabajos no los puede hacer porque le han pedido RNC y Comprobante Fiscal. Caso 3: Varios miembros de la familia JIMÉNEZ RODRÍGUEZ se han dedicado a los negocios: colmado, tienda de repuestos para vehículos, salón de belleza y masajes, fábrica de jugos y yogurt, banca de apuestas, entre otros. En la reunión de familia del pasado año, todos comentaban lo bien que iban sus negocios. La abuela, al oír los comentarios de sus hijos y nietos interviene diciendo: ¿Y si les va tan bien, por qué no se juntan y ponen una compañía grande?, así le pueden dar empleo a otros familiares y amigos. A todos les gustó la idea, la cual fueron madurando en otros encuentros. Finalmente, se decidieron por establecer una corporación o grupo empresarial y encargaron a Alejandro para investigar sobre los procedimientos necesarios para constituir su nueva empresa familiar. ¿En qué consiste la asesoría? 1. Identificar el tipo de contribuyente de cada caso: Físico, Jurídico (y aquí especificar a cuál subtipo corresponde: Sociedad Anónima, Sin Fines de Lucro, etc.). 2. Identificar los pasos que debe dar para registrarse legalmente. 3. Identificar los requisitos necesarios para su incorporación en el RNC. 4. Explicar y calcular (si aplica) los impuestos que deben pagar. 5. Identificar si requiere trámites especiales y en qué institución.

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EVUALUACIÓN DEL BLOQUE TEMÁTICO 3 I.- A continuación escribe V si el enunciado es verdadero y F si es falso: 1. ___Las empresas contribuyen al desarrollo económico y social del país. 2. ___Las grandes empresas generan el mayor número de empleos. 3. ___Las pequeñas y medianas empresas generan el mayor número de empleos. 4. ___El ciclo de vida de una empresa inicia con la inscripción en el RNC. 5. ___Un Comprobante Fiscal es el documento autorizado por la DGII para sustentar gastos/costos deducibles del ISR y créditos del ITBIS. 6. ___Inscribirse en el RNC es una actividad opcional para los contribuyentes. 7. ___El número de Comprobante Fiscal está compuesto solo por dígitos. 8. ___Cuando un contribuyente realiza una actividad comercial de compra o venta de mercancía o de servicio, se requiere que emita un NCF. 9. ___Para constituir una empresa solo hay que inscribirla en el Registro Mercantil. 10. ___La asignación de un RNC a cualquier Persona Física o Jurídica da lugar a la formalización de obligaciones tributarias, como lo es la emisión de Comprobantes Fiscales. II. Coloca el número que corresponda según el orden de los pasos para la solicitud del NCF (1er. paso, 2do. paso, y así sucesivamente) _____ Indicar el medio de emisión del NCF (imprenta o sistema) _____ Completar el formulario de solicitud _____ Seleccionar la opción de Comprobantes Fiscales _____ Ingresar a la Oficina Virtual (clave y usuario) _____ Indicar la cantidad solicitada por tipo de Comprobante Fiscal

III. Marca con una X los canales para solicitar los NCF _____ Vía telefónica _____ Oficina Virtual _____ Administraciones Locales _____ Estafetas DGII _____ Imprentas o establecimientos gráficos autorizados

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DEBERES Y DERECHOS DEL CONTRIBUYENTE VOLUMEN II

DEBERES Y DERECHOS DEL CONTRIBUYENTE VOLUMEN II

Propósito especifico Describir los deberes y obligaciones tributarias, el origen y cumplimiento de los deberes formales de los contribuyentes.

Importancia del tema Las relaciones humanas están condicionadas por el cumplimiento de un conjunto de deberes y derechos que las rigen. De esta manera, los contribuyentes tienen deberes y obligaciones que cumplir y les asisten derechos que pueden y necesitan hacer valer en el momento que lo requieran. El conocimiento de los deberes formales establecidos por la legislación tributaria, de la obligatoriedad de su cumplimiento y las consecuencias de su violación, contribuye a la formación de ciudadanos conscientes de su responsabilidad con el desarrollo económico y social de la nación.

Contenido del volumen Bloque temático 1: Deberes Formales de los Contribuyentes Bloque temático 2: Incumplimiento de las Obligaciones Tributarias Bloque temático 3: Derechos de los Contribuyentes

Para iniciar el volumen Análisis del título Antes de comenzar el desarrollo de los contenidos invite a la lectura del título, luego extraiga de él los conceptos deber y derecho, escríbalos en la pizarra con colores diferentes o en un pliego de papel en dos columnas bastante separadas. Coloque en el escritorio del aula 3 o 4 frases que signifiquen deberes y otras tantas que representen los derechos de los cuales se derivan esos deberes (escritas en un solo color diferente de los conceptos). Dé los turnos para que seleccionen primero un deber, lo coloquen en la columna correspondiente, digan en qué forma lo cumple o cumpliría, luego el derecho y continuar hasta completar el ejercicio. Las frases podrían ser éstas:

Deber Cuidar la salud Dar amor Expresar mis ideas Respetar Ayudar a las personas

Derecho Derecho A la vida Recibir amor Libertad de expresión Ser respetado Recibir ayuda de los demás

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DEBERES Y DERECHOS DEL CONTRIBUYENTE Bloque Temático 1

Competencias a desarrollar a. Identifican los deberes y obligaciones que deben cumplir los contribuyentes. b. Conocen el proceso de nacimiento de la obligación tributaria. c. Asumen con responsabilidad el cumplimiento de los deberes morales y tributarios e influir al respecto en otras personas. d. Reconocen la importancia tributarias.

que tiene para el país el cumplimiento de las obligaciones

Contenidos del bloque 1.1 : Deber y Obligación Tributaria 1.2 : Nacimiento de la Obligación Tributaria 1.3 : Cumplimiento de los Deberes Formales de los contribuyentes.

Importancia del contenido El reconocimiento de los deberes y obligaciones que deben cumplir los contribuyentes tributarios, hace que nos sintamos comprometidos, y a la vez responsables y solidarios con el progreso de la nación, por lo que es deber de todo dominicano que realiza actividades económicas generadoras de impuesto, cumplir esas obligaciones en beneficio de nuestra sociedad. Con el desarrollo de los contenidos de este bloque temático, los estudiantes podrán adquirir habilidades y construir los significados sobre los deberes y obligaciones tributarias que le servirán para asumir con responsabilidad sus compromisos legales y personales.

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Deber y obligación Tributaria CONTENIDO 1 Aprendizajes esperados a. Distinguen los deberes formales que deben cumplir los contribuyentes tributarios, conforme a la actividad económica a la que se dedican. b. Interpretan la necesidad del cumplimiento de las obligaciones tributarias.

Resumen del contenido Un deber es aquello a que nos sentimos obligados a cumplir por la ley moral o por las leyes civiles. Los deberes tributarios son generados por las actividades económicas que realizamos, las cuales están controladas por las leyes tributarias del país. Los deberes fundamentales de los dominicanos se encuentran establecidos en nuestra Constitución, entre ellos “Tributar de acuerdo con la ley y en proporción a su capacidad contributiva, para financiar los gastos e inversiones públicas”, es un deber que atañe al contribuyente tributario, así como “Cooperar con el Estado en cuanto a la asistencia y seguridad social, de acuerdo con sus posibilidades” es deber de todos los ciudadanos dominicanos. La obligación es una situación en la que una persona tiene que hacer o dar algo según las exigencias de su conciencia moral o por mandato de una ley. Entonces, los deberes se convierten en obligaciones cuando su cumplimiento es indispensable y su incumplimiento genera consecuencias no deseadas para nosotros mismos o para los demás.

SUGERENCIAS DIDÁCTICAS ACTIVIDADES DE EXPLORACIÓN 1. Reflexión a partir de un texto Puede comenzar el desarrollo de este bloque de contenidos, induciendo a sus alumnos a realizar un ejercicio de reflexión, a partir de la lectura “El Hombre en la Sociedad” que aparece en la página de inicio del tema. Se le sugiere guiar esta actividad a través de preguntas reflexivas que podrían ser: ¿Por qué los humanos necesitan vivir en sociedad? ¿Qué resulta de la vida en sociedad? ¿En qué nos beneficia vivir en sociedad? ¿Qué responsabilidad genera la vida social?

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ACTIVIDADES DE CONCEPTUALIZACIÓN 2. Discusión Es recomendable que después de la lectura comprensiva del tema, propicie una discusión con los estudiantes, que inicie esclareciendo los conceptos de deber y obligación, identificando el vínculo entre ambos conceptos. Los puntos de discusión pueden ser éstos: De las múltiples actividades que realizamos ¿Cuándo podríamos decir que estamos cumpliendo un deber y cuándo una obligación? ¿En qué momento el deber se convierte en obligación?  La convivencia humana conlleva la observancia de deberes que nos impone la sociedad. ¿En qué situación el deber es impuesto por la moral? Y ¿Cuándo lo impone la ley?  Nuestra Constitución nos impone el deber de “Tributar de acuerdo con la ley y en proporción a la capacidad contributiva, para financiar los gastos e inversiones públicas”, ¿Quiénes tienen la obligación de cumplir este deber? ¿Por qué? 

3. Análisis en grupo Organice grupos para que analicen los Deberes Formales del Contribuyente, establecidos en el artículo 50 del Código Tributario Dominicano, correspondientes a los literales c, e, j, i, k, l. El análisis deberá fundamentarse en los aspectos siguientes: a) b) c) d)

Mandato principal del deber. Interpretación del deber. Tipo de contribuyente al que está dirigido. Situaciones que ejemplifican cada deber.

Discutir el resultado de los análisis en una puesta en común.

ACTIVIDADES DE APLICACIÓN 4. Consulta en el centro educativo Oriente la realización de una consulta a los miembros de la comunidad educativa del centro, sobre los deberes que cumplen en los planos personal, social, profesional y legal. A partir de las informaciones obtenidas, identificar los deberes que encierran valores como: Responsabilidad, Honestidad y Solidaridad. Los estudiantes deben exponer los resultados de la consulta a las personas cuestionadas, autoridades del centro, estudiantes y otros invitados. También pueden publicar en un cartel los principales deberes y valores que evidencian los miembros del centro y publicarlo en lugares visibles.

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Nacimiento de la Obligación Tributaria CONTENIDO 2 Aprendizajes esperados a. Explican el origen de la Obligación Tributaria. b. Describen las obligaciones que nacen de la incorporación como contribuyente.

Resumen del contenido La obligación tributaria de los contribuyentes nace con la incorporación en calidad de contribuyente Persona Física o Jurídica, mediante la inscripción en el RNC, lo que conlleva el cumplimiento de un conjunto de obligaciones tributarias, entre éstas la de “Obtener los Números de Comprobantes Fiscales (NCF)” y otras obligaciones especificadas en este volumen. Las obligaciones tributarias son vinculadas a las actividades económicas generadoras de impuestos señaladas en la Norma General 3-02, y enumeradas en el segundo bloque temático del volumen 1. En ese sentido, con la firma de un contrato o la entrega de un producto adquirido, se genera la obligación de pagar el ITBIS; así mismo, al realizar una actividad económica que produce un ingreso o una ganancia cuyo monto esté gravado, surge la obligación de pagar el ISR.

SUGERENCIAS DIDÁCTICAS ACTIVIDADES DE EXPLORACIÓN 1. Retroalimentación de saberes Tomando como punto de partida los conocimientos de este contenido que los estudiantes han acumulado con el estudio de temas anteriores, es conveniente que realice un ejercicio de retroalimentación. Usted podría dirigir la actividad preguntando lo siguiente: ¿Qué significan las siglas RNC y NCF, ITBIS e ISR? ¿Quiénes se inscriben en el RNC? ¿Para qué se utiliza el NCF?

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ACTIVIDADES DE CONCEPTUALIZACIÓN Se recomienda empezar el desarrollo de este tema promoviendo la reflexión sobre el nacimiento de la obligación tributaria. Después indique realizar un análisis grupal a partir de situaciones o ejemplos.

2. Reflexión  El Código Tributario Dominicano establece entre los deberes formales del contribuyente,

“Inscribirse en el Registro Nacional de Contribuyentes (RNC)”. Según la Administración Tributaria este es el primer deber a cumplir por los contribuyentes, aunque no aparece en ese orden en el Código. ¿A qué obedece es reglamentación?  ¿Cuál es la primera obligación que nace después de inscribirse en el RNC?

3. Análisis en grupo a partir de ejemplos A) ¿Cuáles obligaciones tributarias nacen con la inscripción en el RNC? 

Supongan que uno de ustedes es asesor técnico de una compañía y que para obtener el contrato se inscribió en el RNC como contribuyente Persona Física. Como tal, ¿Cuáles obligaciones inmediatas debe cumplir para poder recibir el pago por sus servicios y continuar operando?



Ustedes han constituido una Compañía de Asesores Tributarios con RNC de contribuyente Persona Jurídica. En ese caso, ¿Cuáles obligaciones han contraído como compañía?

B) ¿Cuáles obligaciones tributarias se derivan de la obtención de los NCF, tanto para el contribuyente Persona Física como Persona Jurídica?  La Compañía de Asesores Tributarios recibió de una empresa, varias facturas o

Comprobantes Fiscales por la compra de materiales de oficina. ¿Qué debe hacer la compañía antes de declarar esos comprobantes para la deducción de gastos? ¿Por qué debe hacerlo?

ACTIVIDADES DE APLICACIÓN 4. Presentación sobre la obligación del RNC y NCF Pida a los estudiantes hacer una presentación en el centro educativo sobre la obtención del RNC y el NCF (trabajados en el volumen I), las obligaciones que generan y el beneficio que aportan a la población, dirigida a la sociedad de padres, autoridades del centro, dueños de salones de belleza, de colmados y otros negocios. Divida entre ellos las responsabilidades de la preparación de las exposiciones, la convocatoria y logística.

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Cumplimiento de la Obligación Tributaria CONTENIDO 2 Aprendizajes esperados a. Identifican las personas sobre las cuales recae el cumplimiento de las obligaciones tributarias. b. Comprenden la importancia de cumplir las responsabilidades tributarias.

Resumen del contenido El cumplimiento de los deberes y obligaciones tributarias recae sobre los Contribuyentes, Responsables y Terceros, con la obligación de facilitar las tareas de determinación, fiscalización, investigación y cobranza que realice la Administración Tributaria, y en especial cumplir con los deberes formales determinados por el Código. Otros responsables del cumplimiento de la obligación tributaria señalados en este tema son los Responsables Solidarios. Los procedimientos para cumplir las obligaciones tributarias en los diversos ámbitos, se describen en el desarrollo del contenido temático. El Código Tributario establece en su artículo 50 los Deberes Formales del Contribuyente, indicando la obligación del cumplimiento de aquellos vinculados a las actividades económicas que realicen, entre los que se encuentra “Inscribirse en el Registro Nacional de Contribuyentes (RNC)”.

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SUGERENCIAS DIDÁCTICAS ACTIVIDADES DE EXPLORACIÓN 1. Diálogo Los estudiantes saben que toda persona con el RNC asignado ha contraído de manera formal las obligaciones tributarias, averigüe que más saben de este tema a través de un diálogo con algunas pistas, por ejemplo: Ustedes saben que toda persona con RNC asignado debe cumplir obligación tributaria. Pero, ¿Saben si la responsabilidad de cumplir la obligación tributaria recae solo en esa persona?, ¿Hay otros responsables? ¿Quiénes pueden ser?

ACTIVIDADES DE CONCEPTUALIZACIÓN 2. Análisis del texto Es conveniente que inicie la conceptualización del tema, invitando a los estudiantes a realizar de manera individual un análisis mediante la lectura activa del contenido. Una forma de realizar el análisis es utilizando técnicas de lectura como la siguiente: Durante la lectura activa de cada aspecto del tema bajo la pregunta ¿Quiénes cumplen los Deberes Formales y las Obligaciones Tributarias? El estudiante deberá subrayar o resaltar el concepto clave (idea central) del mismo, pudiendo identificar cada concepto mediante una anotación al margen de la página (al lado del concepto). Finalizada la lectura e identificación de los conceptos claves, usted debe pedirles hacer una clasificación por tipo de responsables de la obligación tributaria y mencionar posibles ejemplos de cada uno. Deben socializar las clasificaciones realizadas donde se harán las aclaraciones pertinentes. Actividad 3: Ejercicio grupal Forme grupos de trabajo para que realicen un ejercicio a partir de situaciones reales o ficticias, éste puede ser: Determinen en cada situación quienes cumplen la obligación tributaria atendiendo al tipo decontribuyente (Físico, Jurídico, sin personería jurídica), según el artículo 51 del Código. Completen las informaciones de este cuadro: Situación tributaria

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Tipo de contribuyente

¿Quiénes cumplen la obligación?

El médico cirujano que cobra honorarios a la clínica. La empresa distribuidora de materiales de oficina. La asesora técnica de una institución de servicios.

Persona Jurídica Persona Física

Personalmente o su representante legal.

Una pareja de esposos que ha formado una sociedadconyugal.

Persona Jurídica

Un representante, el administrador o un miembro de la sociedad.

La compañía de asesores tributarios

Persona Jurídica

El representante legal.

Persona Física

Personalmente o su representante legal. El representante legal

3. Práctica en la página www.dgii.gov.do Indique a los estudiantes observar detenidamente en este tema, las imágenes que señalan los pasos para realizar consultas y modificar datos del RNC en la página, también aquellas en las que se hace la validación de NCF y la anulación de los mismos. Mande entrar a la página y buscar en principio todas las informaciones que no necesiten clave de acceso. Luego, utilizando el RNC, un NCF y la clave de acceso suya, de un estudiante, de un miembro del centro educativo o de otra persona que los facilite, hacer las pruebas con el formulario pertinente en cada caso. ¡No deben guardar los cambios en la prueba!

ACTIVIDADES DE APLICACIÓN 4. Elaboración de anuncio La sección Noticias de la página de la DGII publicó un llamado del Director General de esa institución a las bancas de apuestas para registrar sus negocios, del cual se anexa un fragmento. Se le sugiere pedir a los estudiantes analizarlo detenidamente y elaborar un anuncio o divulgación de esa noticia, atendiendo a criterios que pueden ser los siguientes: 1. Título del anuncio escrito en forma de exhortación, por ejemplo ¡Atención dueños de bancas de apuestas! ¡Llamado a los dueños de bancas!, etc. 2. Contenido del anuncio, informando lo fundamental de la noticia escrito en un solo párrafo no mayor de cinco líneas. 3. Escribir los pasos que debe dar el dueño del negocio para declararlo en la DGII. 4. Especificar la obligación tributaria que le genera la declaración del negocio. Con los aportes de cada estudiante, entre todos elaboran un solo anuncio impreso a colores y lo publican en el centro y en las bancas del sector que se lo permitan.

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EVALUACIÓN DEL BLOQUE TEMÁTICO 1 Para verificar los aprendizajes de los estudiantes en el desarrollo este bloque de contenidos, aplique la siguiente evaluación y promueva con ella una reflexión sobre lo aprendido. I.- Escribe “V” si es verdadera o “F” si es falsa: 1.- Los deberes y derechos de las personas surgen como efecto de la vida en sociedad ____. 2.- Las obligaciones tributarias tienen carácter legal

.

3.- La incorporación al RNC origina una serie de obligaciones tributarias ___. 4.- La DGII tiene establecidos unos impuestos para los Personas Físicas y otros para las Personas Jurídicas ____. 5.- La obligación de pago del Impuesto sobre Transferencias de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS) nace desde el momento de la firma del contrato, o en el momento de entrega de la factura. ____. 6.- Un deber de los contribuyentes es anular los Comprobantes Fiscales deteriorados o que les hayan sido robados._____. 7.- Por la Oficina Virtual se pueden realizar todas las solicitudes de modificación de los datos aportados al inscribirse en el RNC. ____. II. Encierra en un círculo la letra que corresponda a la respuesta correcta: 1. Todo contribuyente tiene como deber: a) Inscribirse en el Registro Nacional de Contribuyentes (RNC). b) Informar a la DGII sobre modificaciones a los datos contenidos en la Declaración Jurada de Incorporación al RNC. c) .Informar a la DGII sobre modificaciones de Cese temporal o definitivo de operaciones. d) .Todas son correctas. 2. Un Deber Tributario es: a) b) c) d)

Aquello a lo que nos sentimos obligados por la ley moral. Algo a lo que nos obligan las leyes civiles. Una obligación generada por las actividades económicas que realizamos. Un mandato, una orden que nos conduce al bien.

3. En una Sociedad sin personalidad jurídica el responsable de cumplir los deberes formales es: a) b) c) d)

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El integrante de la sociedad con mayor edad. El integrante de la sociedad con mayor aporte de capital. El administrador de los bienes o cualquiera de sus integrantes. El representante legal.

III.- Completa las siguientes afirmaciones con la palabra o palabras que faltan. 1.- El cumplimiento de los deberes y obligaciones tributarias recae sobre los __________________, ______________ y _____________ según establece Código Tributario Dominicano. 2.-.Un deber que se adquiere como consecuencia de la inscripción en el RNC es obtener _______________________ de la Oficina Virtual de la DGII para realizar las operaciones tributarias en línea. 3.- Los padres, tutores y responsables de personas con situaciones físicas y mentales especiales, se convierten en _____________________ ante la DGII. IV. Numera los siguientes pasos para verificar un NCF en el orden en que se deben efectuar. Usa el número 1 para el primer paso y así sucesivamente. ____ Seleccionar “consulta”. ____ Ingresar a la página Web de la DGII. ____ Ingresar en los lugares indicados el RNC del contribuyente que emitió la factura, y el NCF que se pretende consultar. ____ Seleccionar la opción consulta NCF.

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Incumplimiento de la Obligación Tributaria Bloque Temático 2

Competencias a desarrollar a. Identifican las acciones con las cuales se incurre en infracciones tributarias. b. Reconocen quienes asumen la responsabilidad ante una infracción tributaria. c. Conocen las sanciones que se aplican a cada tipo de falta y delito. d. Manejan los principales procedimientos para la aplicación de las sanciones por faltas y delitos tributarios.

Contenidos del bloque 1.1. Infracción y sanción tributaria. 1.2. Responsables ante la DGII por la infracciones tributarias. 1.3. Las faltas tributarias y sus sanciones. 1.4. Los delitos tributarios y sus sanciones.

Importancia del tema En toda sociedad establecer, aplicar, respetar y hacer respetar las leyes es una importante y necesaria tarea de todos los ciudadanos, desde las autoridades hasta el último de sus habitantes. Son más las ventajas de tener reglas y leyes que las de no tenerlas. Esta situación se aplica al ámbito tributario. El cumplimiento de la obligación ciudadana de contribuir con las aportaciones requeridas para que el Estado cuente con recursos suficientes para la satisfacción de los servicios públicos, es fundamental para el país. Este bloque permitirá a los estudiantes confirmar el carácter legal de los impuestos, y que como tales, si las leyes son violadas se aplican sanciones que van desde multas hasta privación de la libertad. Por otro lado, comprenderán que las violaciones a estas leyes perjudican tanto a las personas como al Estado y, por ende, a toda la sociedad.

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INFRACCIÓN Y SANCIÓN TRIBUTARIA CONTENIDO 1 Aprendizajes esperados Reconocen la importancia de establecer y cumplir las reglas y leyes en diferentes ámbitos de la vida.  Definen y distinguen una falta de un delito tributario. 

Resumen del contenido Una infracción tributaria es toda acción u omisión que conduce a la violación de normas tributarias. Estas se clasifican en: Faltas tributarias, se caracterizan por la no existencia de la intención expresa del infractor, mientras que en los delitos tributarios no se puede alegar error involuntario. Los delitos son faltas graves, de carácter penal, por tanto son regidos por las normas de la Ley Penal Común y por las disposiciones especiales del Código Tributario y su procesamiento corresponde a los Tribunales Penales Ordinarios. Las sanciones aplicables a las infracciones tributarias tienen diferentes grados, que van desde recargos, intereses y otras sanciones pecuniarias o monetarias hasta la privación de libertad.

SUGERENCIAS DIDÁCTICAS ACTIVIDADES DE EXPLORACIÓN 1. Relación del tema con la vida familiar. Es conveniente que anterior a esta clase, suministre a los estudiantes las siguientes preguntas, para que las conversen con sus padres. Si no lo hizo, de igual manera, entable una conversación para que ellos analicen y respondan:     

¿Cuáles reglas se aplican en sus casas? ¿Quién impuso o impone las reglas en su casa? ¿Por qué? ¿Participaron los hijos e hijas en la elaboración de esas reglas? ¿Por qué sus padres los castigan? ¿Qué persiguen ellos con esos castigos?

Después de analizar las respuestas, llévelos a relacionar el respeto a las reglas de la familia con el respeto de todos los ciudadanos a las leyes establecidas en la sociedad y, específicamente, con las leyes tributarias. En esta parte puede hacer una lectura colectiva de la parte introductoria del bloque temático 2, en el Manual y comentar.

NOTA: Con esta actividad se persigue reforzar la importancia y el respeto de las reglas y las leyes. En todo grupo humano, respetar las reglas es necesario para convivir en armonía y conservar la paz.

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ACTIVIDADES DE CONCEPTUALIZACIÓN 2. Lectura y análisis. Solicite a los estudiantes que lean individualmente las informaciones del Contenido 1 del bloque. Luego, en grupos de tres, explicar con sus propias palabras y anotar en sus cuadernos para discutir en plenaria los siguientes términos: Infracción Tributaria, Falta Tributaria, Delito Tributario, Sanción Tributaria, Agravantes de la Sanción Tributaria.

ACTIVIDADES DE APLICACIÓN 3. Reflexión sobre las leyes tributarias, las infracciones y las sanciones.     

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¿Qué sucedería si no existieran las normas y leyes tributarias? ¿Quiénes se beneficiarían con ello? ¿Quiénes se perjudicarían con ello? ¿Cuáles serían posibles consecuencias de que algunas personas infrinjan esas leyes? ¿Cuál consideran que es la mejor situación: que existan leyes tributarias o que no ...existan? Argumenten.

RESPONSABLES DE LA INFRACCIÓN TRIBUTARIA CONTENIDO 2 Aprendizajes esperados a. Reconocen responsabilidades en actuaciones de su vida en los ámbitos familiar, escolar y comunitario. b. Comprenden el impacto del incumplimiento de las reglas y las leyes tributarias individualmente, para la familia y para la sociedad.

Resumen del contenido El sujeto de la obligación tributaria incumplida es responsable ante la DGII de la infracción. En una empresa, también lo serán los representantes y directivos, además los que tengan la calidad de patronos o empleadores y los coautores, cómplices o encubridores. Hay situaciones en que la responsabilidad queda excluida, como la incapacidad absoluta por edad, física o mental (si no tiene un representante legal o judicial), situación de fuerza mayor por caso fortuito y el error excusable.

SUGERENCIAS DIDÁCTICAS ACTIVIDADES DE EXPLORACIÓN 1. ¿Culpables o inocentes? Pida a sus estudiantes que analicen algunas situaciones en las cuales se han violado normas o reglas, identifiquen posibles culpables y analicen las consecuencias de esas actuaciones. Para ello, presente un cuadro como éste: Faltas/infracciones

Posibles responsables

Posibles consecuencias/ castigos

Te cogió el sueño y llegaste tarde a clase. Reprobaste un examen. Mamá tropezó con tu bici y cayó al suelo.

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ACTIVIDADES DE CONCEPTUALIZACIÓN 2. Lectura y análisis. Oriente para que realicen una lectura individual del contenido 2. Luego, indíqueles que elaboren un resumen en dos o tres párrafos. A continuación pídales que intercambien cuadernos, lean el trabajo de su compañero o compañera y comparen con el suyo. Finalmente, socialice el trabajo en el grupo completo.

ACTIVIDADES DE APLICACIÓN 3. Completar el cuadro con las faltas tributarias Pídales que vuelvan al cuadro que trabajaron en la actividad 1 y agreguen las siguientes acciones. Luego, discuten con el grupo sus consideraciones.    

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Comprar un mueble sin factura. Adquirir películas pirateadas porque son más baratas. Dar falsas informaciones al solicitar la inscripción en el RNC. No pagar los impuestos correspondientes.

Las faltas tributarias y sus sanciones CONTENIDO 3 Aprendizajes esperados a. Describen los procedimientos que utiliza el Estado para aplicar las sanciones por faltas tributarias. b. Identifican ejemplos faltas tributarias en su comunidad, periódico, programas de televisión y otros. c. Describen los tipos de faltas tributarias y sus posibles sanciones.

Resumen del contenido Las faltas tributarias las constituyen la evasión tributaria, la mora y el incumplimiento de los deberes formales por parte de contribuyentes, responsables o terceros y de funcionarios y empleados de la Administración Tributaria y ajenos a ella. Las sanciones a las faltas son en general de carácter monetario (multas, recargos), pero dependiendo de la gravedad y de las personas que las cometan, también se podría aplicar suspensiones de privilegios, suspensión o destitución del cargo. Las sanciones por faltas tributarias son aplicadas por la Administración Tributaria, para lo cual cumple con una serie de pasos que van desde la comprobación de la infracción hasta la notificación mediante acta al infractor, a quien siempre se le permitirá un tiempo para alegar inocencia y hacer valer sus derechos.

SUGERENCIAS DIDÁCTICAS ACTIVIDADES DE EXPLORACIÓN 1. Retroalimentación de saberes A través de una lluvia de ideas, guíelos para que rememoren lo que estudiaron en el contenido 1 de este bloque sobre las faltas tributarias. Pueden relacionarlas con faltas propias en otros ámbitos y faltas de sus familiares y otras personas de las cuales tengan conocimiento. Siempre es importante analizar las causas, responsabilidades y consecuencias.

ACTIVIDADES DE CONCEPTUALIZACIÓN 2. Estudio de casos Después de leer el cuadro con la clasificación de las faltas tributarias y sus respectivas sanciones, pídales que se reúnan en parejas y discutan las tres situaciones que se presentan. Deben identificar la falta cometida y la sanción aplicada. Luego expresar su parecer acerca de la actuación del contribuyente y de la DGII con relación a: cómo afectó su actuación a sí mismo, su familia, el país, si es justo o injusto el proceder de la DGII, qué alternativas proponen para ambas partes.

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3. Lectura y análisis Solicite a los estudiantes que continúen leyendo en el Volumen la parte de este contenido correspondiente al procedimiento usado por la DGII para aplicar las sanciones por faltas tributarias. Comentar en grupo: ¿Creen correcto el procedimiento que se usa?, ¿Qué le cambiarían?, ¿Qué le quitarían?, ¿Qué le agregarían?

ACTIVIDADES DE APLICACIÓN 4. Identificación faltas tributarias en los medios de comunicación. En grupos, solicite que se distribuyan diferentes medios de comunicación (radio, televisión, periódico) para identificar noticias relativas a faltas tributarias. Las sintetizarán en un cuadro como el siguiente y luego socializarán con el grupo.

Tipo de falta

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Sanción

Posibles efectos

Valoración personal

Los Delitos Tributarios y sus Sanciones. CONTENIDO 4 Aprendizajes esperados a. Definen y diferencian los distintos tipos de delitos tributarios. b. Relacionan delitos tributarios y corrupción. c. Comprenden cómo el delito tributario atenta contra el Estado y toda la sociedad. d. Identifican formas específicas de delito tributario en su entorno escolar y comunitario.

Resumen del contenido Los delitos son infracciones que se cometen por medio del dolo (engaño) y la culpa, ante los cuales no se puede alegar error involuntario o desconocimiento. Se clasifican en: defraudación tributaria o fiscal, elaboración y comercio clandestino de productos sujetos a impuestos y la fabricación y falsificación de especies o valores fiscales. La instrucción, juzgamiento y aplicación de las penas en los delitos tributarios corresponde a los Tribunales Penales Ordinarios. Estas abarcan multas, comiso, cierre de establecimiento, prisión.

SUGERENCIAS DIDÁCTICAS ACTIVIDADES DE EXPLORACIÓN 1. Recuperación de saberes Entable una conversación con sus estudiantes para identificar sus conocimientos sobre el tema Delito tributario; como algunos delitos tributarios son cometidos o envuelven empleados de la administración pública, esto se convierte al mismo tiempo en un acto de corrupción. Tantee también sus conocimientos sobre la corrupción en diferentes niveles. Puede usar preguntas como:      

¿Cómo definirías el delito tributario? ¿Conoces casos de delito tributario? Explica. ¿Qué crees que es la corrupción? ¿Crees que puede existir corrupción en tu familia, en tu escuela, en tu curso? Explica. ¿Has visto alguna vez casos de corrupción en película o videojuego? ¿Cómo te enteras cuando se dan casos de corrupción en tu comunidad o el país?

ACTIVIDADES DE CONCEPTUALIZACIÓN 2. Lectura y análisis. Después de leer el contenido 4, pídales que enlisten los tipos de delitos tributarios e identifiquen en cuáles de ellos se comete corrupción administrativa. Explicar sus consideraciones.

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3. Definir una postura. Situación 1: El dueño de un establecimiento comercial paga mucho menos de impuesto de lo que debería. Un supervisor de la Administración Tributaria va con frecuencia a visitarlo y recibe un sobre con dinero. Situación 2: El papá de un compañero de clase es contador especializado en tributación. Él asegura que si todos los que deben pagar impuestos lo hicieran honestamente, las tasas que se cobran no tendrían que ser tan altas. En el momento de la discusión, es bueno que usted haga preguntas como:     

¿Quién comete delito tributario? ¿Qué es más conveniente, pagar al Estado o usar el dinero para el soborno? ¿Qué consecuencias negativas conllevan las actuaciones del empresario y el supervisor? ¿En qué creen que se deja de invertir el dinero que recibe el supervisor? ¿Están de acuerdo con lo que afirma el contador? ¿Por qué?

4. Tomar una decisión. Comprar un celular robado Desde hace tiempo has querido comprar un celular moderno (de los llamados inteligentes), para poder chatear siempre con tus amigos que ya tienen. Tus padres no pueden comprarlo pues cuesta mucho y en la casa hay otras necesidades. Tú decidiste ahorrar el dinero que te dan para merienda y así comprarlo sin pedir a tus padres. Un día viste un señor vendiendo un celular como el que quieres y a un precio por debajo de la mitad, que puedes pagar con lo que ya tienes ahorrado. ¿Qué haces?:   

¿Compras el celular? ¿Por qué sí o por qué no? ¿Por qué crees que ese señor puede vender el celular por un precio tan inferior? ¿Comprarías el celular si sabes que se lo robaron a un amigo tuyo? ¿Por qué?

ACTIVIDADES DE APLICACIÓN Actividad 5: Identificación de delitos tributarios en la comunidad. Antes de iniciar esta actividad, pídales que lean nuevamente y discutan la noticia de periódico que está en su Manual. Luego, pídales que realicen una investigación en su comunidad para identificar casos que se han señalado como delitos tributarios y otros que, según los conocimientos adquiridos en este Bloque, ellos consideran que se pueden tipificar como delitos tributarios (como por ejemplo, la venta de productos falsificados, que no pagan impuestos o una fábrica clandestina).

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EVALUACIÓN DEL BLOQUE TEMÁTICO II I. Une con una línea las infracciones de la derecha con la categoría de la izquierda a que corresponda. Luego, al lado de cada infracción, especifica el tipo de falta o delito que se ha cometido.

Falta Tributaria

Delito Tributario

a) En el barrio se elaboran productos gravados con impuestos sin tener los permisos legales. ____ b) Impresión de calcomanías sin autorización legal. ____ c) El dueño de un establecimiento comercial no muestra los libros de contabilidad al auditor de la DGII, pues dice que se le han extraviado. ____ d) Un contribuyente solicitó a través de la OFV el cambio de su clave, pero pasó un mes y éste no recibió respuesta. ____ e) Proporcionar voluntariamente datos falsos o inexactos al presentar su declaración de impuestos. ____ f) La secretaria usó papel timbrado de la empresa en que trabaja para beneficio personal y sin autorización de la empresa. ___ g) Usar una materia prima nueva en la fabricación de un producto sin solicitar autorización. ____ h) Don Esteban hizo la declaración del ITBIS correspondiente al mes de mayo el día 27 de junio, por tanto debe pagar un recargo adicional. ____

II.- Escribe “V” si es verdadera o “F” si es falsa. a) Las sanciones pecuniarias o monetarias no serán cumplidas con pena de prisión. ______ b) Personas Jurídicas y demás entidades podrán ser sancionadas sin necesidad de establecer la responsabilidad de una Persona Física. _____ c) En las faltas tributarias se aplican sanciones de prisión. ______ d) El pago de una multa equivalente al doble del monto del tributo omitido, la mora correspondiente y el interés indemnizatorio, es una sanción que se aplica al delito de la defraudación tributaria. _____ e) Para la DGII aplicar una sanción debe notificarlo al contribuyente mediante un acta. _____ III.- Completa las siguientes afirmaciones con la palabra o palabras que faltan. 1. ________________________ son infracciones que se cometen por medio del dolo (engaño) y la culpa, y que no son susceptibles de excusa alegando error involuntario. 2. Las infracciones que para configurarse no necesitan la existencia de la intención expresa del infractor son denominadas __________________. 3. Se presume la ______________________ cuando se llevan dos o más juegos de libros para una misma contabilidad con distintos asientos. 4. Transportar clandestinamente productos han pagado los impuestos correspondientes es un delito tributario dentro de la categoría de __________________________________. 5. Cuando no se pueda determinar el monto de la defraudación, se sancionará con multa de _____________________ salarios mínimos.

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Derechos del contribuyente Bloque Temático 3

Competencias a desarrollar a. Reconocen los derechos que le asisten como Contribuyente. b. Identifican las instancias y vías que deben utilizar para reclamar sus derechos como contribuyente. c. Reconocen la relación que existe entre deberes y derechos tributarios y sus valores democráticos y morales.

Contenido del bloque 1. Los derechos de los contribuyentes.

Importancia del tema Ya vimos que los contribuyentes tienen deberes y obligaciones que cumplir y que el incumplimiento de los mismos puede generar situaciones desagradables que lesionan a la persona incumplidora, a su familia, su comunidad y la sociedad en general. De esa misma manera, los contribuyentes también tienen derechos que pueden reclamar a las autoridades tributarias y además pueden utilizar recursos legales en casos necesarios. Esto es importante saberlo, porque generalmente somos educados en una cultura del deber, dejando a un lado el reconocimiento de los derechos que nos asisten desde el nacimiento mismo. En este bloque los estudiantes confirmarán que a las personas les asisten derechos en todos los ámbitos en que se desarrollan, incluyendo el impositivo. Esto ayudará a que cada vez más reconozcan las oportunidades para obrar dentro de un marco de legalidad y honradez, que debemos siempre optar por el camino de lo correcto, aunque no sea el más fácil ni el que menos obstáculos presente.

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Contenido único: Los Derechos de los Contribuyentes Aprendizajes esperados a. Relacionan los deberes del contribuyente con sus derechos. b. Analizan los derechos de los contribuyentes y los procedimientos a seguir para su reclamación. c. Identifican situaciones en su comunidad y en los periódicos en las que se haya recurrido al uso de los recursos o derechos que amparan al contribuyente y emiten sus opiniones.

Resumen del contenido El Código Tributario también regula los derechos y garantías básicos de los contribuyentes en sus relaciones con las autoridades tributarias. La Administración Tributaria debe cumplir con unos deberes que se constituyen en derechos de los contribuyentes, como son el Deber de Reserva, que da origen al Derecho a la Confidencialidad y el Deber de Publicidad que origina el Derecho a Consulta e Información. Hay otros derechos establecidos por las normas y leyes tributarias a los que el contribuyente puede acudir en caso de necesidad, éstos son: facilidades de pago, prórroga, compensación y exención de anticipos. Para hacer uso de estos derechos el contribuyente se dirige directamente a las autoridades administrativas de la DGII. Sin embargo, existen otros derechos o recursos a los que se puede acudir para reclamar la impugnación o revisión de una sentencia o una resolución emitida por la DGII con la cual el contribuyente no está de acuerdo. Estos recursos se interponen, uno por ante la misma autoridad que emitió la sentencia, y otros por ante el Tribunal Superior Administrativo. Entre estos recursos están: Reconsideración, Retardación, Revisión, Amparo entre otros.

SUGERENCIAS DIDÁCTICAS ACTIVIDADES DE EXPLORACIÓN 1. Relación entre conceptos. Prepare a sus estudiantes para que desarrollen un “diálogo en círculo”. Consiste en sentar a los estudiantes en dos círculos concéntricos, los del círculo interno miran hacia fuera y los del círculo exterior miran hacia dentro. Cada uno dialoga con la persona que tiene enfrente; si desea enriquecer más el diálogo, después de unos minutos, los del círculo interior se mueven uno o dos lugares a la derecha y conversan con su nueva pareja sobre la segunda pregunta o tema. Pregunta 1: ¿Qué entiendes por esta frase: “El derecho y el deber son como las palmeras: no dan frutos si no crecen uno al lado del otro”. (Félecité de Lamennais). Pregunta 2: ¿Estás de acuerdo con lo que dice la frase? Argumenta. Al finalizar el diálogo, pida que algunos compartan con el grupo su conversación. No hay que estar de acuerdo, son posiciones y valoraciones que se pueden ir cambiando a medida que avanzan en el estudio del bloque.

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ACTIVIDADES DE CONCEPTUALIZACIÓN Actividad 2: Lectura y análisis. En grupos de tres, pídales que lean y comenten sobre los seis primeros derechos de los contribuyentes. En un cuadro, escribirán los derechos estudiados y al lado lo explicarán con sus propias palabras. Compartirán con sus compañeros, lo discutirán y corregirán si es necesario. Actividad 3: Análisis de situaciones. Divida el curso en tres grupos, cada uno analizará una de las situaciones planteadas en el Manual. Luego, cada grupo planteará su posición; los demás pueden opinar, contradecir, completar. Actividad 4: Juego de roles. Después de leer sobre los derechos del contribuyente denominados recursos, pida que un voluntario pase al frente y simule ser un contribuyente que hace uso del Recurso de Reconsideración de reconsideración. Debe plantear bien la situación, y dar los pasos requeridos. Otro u otros estudiantes pueden hacer de representantes de la DGII. Así hará con los recursos por ante el Tribunal Superior Administrativo, pasando ahora el escenario a un tribunal y otros compañeros a ser jueces. El resto de los estudiantes hará de jurado, pero en este caso irá observando que cada estudiantecontribuyente cumpla con los requisitos y ejecute los pasos correspondientes. Al final éste será el jurado evaluador.

ACTIVIDADES DE APLICACIÓN 5. Ahora te toca a ti. Como lo dice el título de la actividad, la parte de aplicación se puede trabajar con las dos actividades que propone el Manual bajo el mismo título.

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EVALUACIÓN DEL BLOQUE TEMÁTICO 3 Escribe “V” si es verdadera o “F” si es falsa. 1. Los contribuyentes tienen derecho a exigir a sus suplidores la identificación del RNC en las facturas o documentos contractuales. ____ 2. Como contribuyente puedes consultar a la Administración sobre la aplicación de la Ley a una situación determinada. ____ 3. La presentación de una consulta exime al consultante del cumplimiento oportuno de sus obligaciones tributarias. ____ 4. Para elevar un recurso ante el Tribunal Superior Administrativo se debe agotar primero la reclamación de reconsideración dentro de los órganos administradores de impuestos. ____ 5. Cuando en una sentencia hay disposiciones contradictorias, el contribuyente puede recurrir al Recurso de Revisión. ____

II. Selecciona el derecho a que se refiere cada situación. 1. Este derecho se refiere a que la Administración Tributaria debe mantener con carácter reservado las declaraciones e informaciones que obtenga de los contribuyentes, responsables y terceros por cualquier medio. a) b) c) d)

Facilidades de Pago Consultas Prórroga Confidencia

2. Confrontaste inconvenientes para realizar tu Declaración Jurada del Impuesto sobre la Renta, por tanto necesitas que la DGII le permita una extensión de 20 días. a) b) c) d)

Reserva Facilidades de Pago Prórroga Compensación

3. Tus rentas o ganancias de este año bajaron en un 45% por ciento con relación al año anterior. a) b) c) d)

Exención de anticipo Facilidades de Pago Prórroga Compensación

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4. El Tribunal Superior Administrativo notificó una sentencia que condenaba como culpable a un contribuyente en un caso de evasión, pero dicho contribuyente ha recuperado documentos decisivos que no pudo presentar en juicio por culpa de la otra parte. a) b) c) d) 5.

La Administración Tributaria se demoró excesivamente en resolver sobre petición solicitada por un contribuyente, lo cual le causó un perjuicio. a) b) c) d)

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Recurso de Amparo Recurso de Revisión Recurso de Casación Recurso de Retardación

Recurso de Amparo Recurso de Revisión Recurso de Casación Recurso de Retardación

Para mas información comunicarse al 809-689-3444 Para el resto del país sin cargos 1-809-200-6060 Quejas y Sugerencias 809-689-0131 Página Internet: www.dgii.gov.do Correo electrónico: Informació[email protected] DIRECCIÓN GENERAL DE IMPUESTOS INTERNOS Departamento de Educación Tributaria Enero, 2013