UNIVERSIDAD “RAFAEL URDANETA” VICERECTORADO ACADEMICO DECANATO DE POSGRADO E INVESTIGACION
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PROPUESTA DE UN MODELO DE VERIFICACIÓN DE FACTURAS ELABORADAS POR LAS IMPRENTAS AUTORIZADAS PARA LA COORDINACIÓN DE IMPRENTAS FISCALES DE LA DIVISIÓN DE FISCALIZACIÓN DE LA GERENCIA REGIONAL DE TRIBUTOS INTERNOS REGION ZULIANA. Trabajo de Especial de Grado Presentado por: Gerardo Antonio Colmenares Sánchez
Especialización en Gerencia Tributaria Maracaibo, Septiembre 2006
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PROPUESTA DE UN MODELO DE VERIFICACIÓN DE FACTURAS ELABORADAS POR LAS IMPRENTAS AUTORIZADAS PARA LA COORDINACIÓN DE IMPRENTAS FISCALES DE LA DIVISIÓN DE FISCALIZACIÓN DE LA GERENCIA REGIONAL DE TRIBUTOS INTERNOS REGION ZULIANA.
Trabajo Especial de Grado para optar al Titulo de Especialista en Gerencia Tributaria. Presentado por:
Gerardo A. Colmenares S. C.I. V-7.974.939
DEDICATORIA
A DIOS, por quien fui creado, ayudándome alcanzar todo lo que tengo.
A mi papá, que sé, que desde allá arriba, guía mis pasos, aunque a veces no lo escucho.
S O D A A mis hijos, esperando que esto sea un ejemplo para ellos. ERV S E R OS A mis Hermanos, que de una uC otraH manera colaboraron conmigo. E DER A mi mamá, quien con su entusiasmo me motivo a realizar el postgrado.
A Odeglis, por estar presente en todas y cada una de las dificultades por las cuales atravesé, ayudándome incondicionalmente y a su maravillosa familia a quien considero pertenecer, por que se que juntos con nuestro amor lograremos estar unidos por siempre.
AGRADECIMIENTO
A la Coordinadora del Post-Grado Esp. Anelsis Quintero, de quien surgió la idea de realizarlo.
Al SENIAT, institución que me ha permitido crecer tanto humana como profesionalmente.
S O D Aen la realización del mismo. Vmodo R A todos aquellos que no he nombrado pero que intervinieron E de algún S E R OS H C E DER A mi Tutora Esp. Liria Briceño.
Muchas Gracias.
INDICE TITULO DEDICATORIA………………………………………………………………... AGRADECIMIENTO………………………………………………………….. INDICE GENERAL……………………………………………………………. RESUMEN………………………………………………………………………
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CAPITULO I: FUNDAMENTACIÓN Planteamiento del Problema…………………………………………………….. Formulación del Problema……………………………………………………… Objetivos………………………………………………………………………... Objetivo General…………………………………………………………... Objetivos Específicos……………………………………………………… Justificación de la Investigación………………………………………………... Delimitación del Estudio…….. …………………………………………............
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CAPITULO II: MARCO TEORICO Antecedentes de la Investigación……………………………………………….. Normativas Legales………………………………………………………........... Código Orgánico Tributario......…………………………………………… Ley de Impuesto al Valor Agregado (IVA)…….…………………………. Funciones de la División de Fiscalización…….…………………………... Resolución Nº 320......................................................................................... Operativos de Presencia Fiscal…………………………………………………. Actividades del Programa de Fiscalización Exija su Factura……………… Sistemas de Información…………………………………………………........... Características de los Sistemas de Información…………………………… Funciones del Sistema de Información…………………………………..... Etapas del Desarrollo del Sistema………………………………………..... Mapa de Variables……………………………………………………................ CAPITULO III: MARCO METODOLOGICO Tipo de Investigación…………………………………………………………… Diseño de la Investigación……………………………………………………… Población……………………………………………………………………….. Definición Operacional de las Variables………………………………….......... Definición Conceptual….….…………………………………………….... Definición Operacional……………………………………………………. Técnica e Instrumento de Recolección de Datos………………………….......... Plan de Análisis de Datos………………………………………………………..
CAPITULO IV: RESULTADOS Y DISCUSIÓN Análisis de Resultados...………………………………………………………...
II III IV V VII
1 4 4 4 4 5 6
7 10 10 12 15 18 25 25 26 27 29 33 35
36 37 38 39 39 39 40 40
42 45 46 48 53 57 59
Propuesta del Modelo…………………………………………………………… Objetivos de la Propuesta……………………………………………………. Descripción de los Procesos establecidos en los Diagramas de Flujo……..... Diagramas de Flujo………………………………………………………….. Conclusiones……………………………………………………………………. Recomendaciones……….………………………………………………………. REFERENCIAS BIBLIOGRAFICA……………………………………………
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UNIVERSIDAD RAFAEL URDANETA VICERECTORADO ACADEMICO DECANATO DE POS-GRADO E INVESTIGACIÓN EPECIALIZACION EN GERENCIA TRIBUTARIA
RESUMEN
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PROPUESTA DE UN MODELO DE VERIFICACIÓN DE FACTURAS ELABORADAS POR LAS IMPRENTAS AUTORIZADAS PARA LA COORDINACIÓN DE IMPRENTAS FISCALES DE LA DIVISIÓN DE FISCALIZACIÓN DE LA GERENCIA REGIONAL DE TRIBUTOS INTERNOS REGIÓN ZULIANA.
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Autor: Colmenares Sánchez, Gerardo Antonio Tutora: Briceño Artigas, Liria Josefina Año: 2006
La presente investigación es del tipo descriptivo de campo, no experimental, tuvo como objetivo proponer un modelo de verificación de facturas elaboradas por las imprentas autorizadas para la Coordinación de Imprentas Fiscales de la División de Fiscalización de la Gerencia Regional de Tributos Internos de la Región Zuliana, con una población de 4 persona (censo), se utilizo la técnica de la encuesta tipo oral para la recolección de datos ( entrevista ), la justificación del mismo radica en que la División de Fiscalización de la Región Zuliana no dispone de un sistema de control para la verificación de las facturas, por ello se hace de vital importancia la inmediata implantación del modelo propuesto.
Descriptores: Verificación, Facturas, Imprentas Autorizadas, División de Fiscalización. Correo electrónico:
[email protected]
Coordinación de Imprentas Fiscales,
CAPITULO I
FUNDAMENTACION
Planteamiento del Problema
S O D VA R E S Tributaria (SENIAT), y uno de los aspectos novedosos es la regulación legal de la factura a través de las E R S HO Imprentas. C E DER
La administración tributaria en Venezuela, comienza a desarrollarse desde el punto de vista tecnológico y
de recursos humanos desde la creación del Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y
Una de las maneras que tiene la Administración Tributaria, de controlar la evasión fiscal como fenómeno del que se derivan graves consecuencias para la sociedad en su conjunto, es a través del oportuno seguimiento de las operaciones del contribuyente, de forma que pueda conocer el cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias para cumplir ese objetivo es necesario la detección y regularización de los incumplimientos tributarios los aspectos disuasorios de la lucha contra el fraude que permitan a la administración determinar en un momento dado y de forma veraz las ganancias que ha tenido una persona jurídica al tiempo que se favorece el cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias, (www.seniat.gov.ve).
Por esto surge el cúmulo de leyes que regulan a la facturación, las cuales se dirigen a proporcionar esas condiciones, que hagan factible el control fiscal. Dentro del ordenamiento jurídico venezolano, las normas relativas a la facturación han adquirido mayor relevancia a raíz de las últimas reformas impositivas, realizadas a la Ley de Impuesto al Valor Agregado y a la Ley de Impuesto Sobre la Renta, es así como el
SENIAT, en
su afán por reducir la evasión fiscal, dictó las Normas de Impresión y Emisión de Facturas y Otros Documentos establecidas en la resolución 320 de fecha 28 de diciembre de
1999, donde plasma las
características que deben cumplir las facturas, además establece que deben ser elaboradas por imprentas autorizadas, es allí donde radica el problema, por cuanto las imprentas deben ser autorizadas por el SENIAT para su funcionamiento y debe cumplir con una serie de requisitos presentados mensualmente.
Uno de los requisitos es entregar oportunamente la información que allí se le requiere, que entre otros, está una relación detallada de los trabajos efectuados durante el mes, la cual debe contener la fecha de la impresión, el número de registro de información fiscal y número de identificación tributaria, el nombre y apellido o razón social del usuario de los documentos, la dirección del usuario de los documentos, tipo de documento, en donde se indiquen si son facturas, notas de debito, notas de crédito, o cualquier otro
S O D VA en donde se indique número de hasta… ); el tipo de documento no elaborado o con fallas en suR impresión E S E R control, serie y cantidad. OS H C E DER documento, la numeración de control consecutiva y única asignada, expresada en la forma (desde …
La falta de control sobre las Imprentas ha traído como consecuencia la aparición de facturas de empresas
que podrían ser consideradas como espectros (no existen legalmente) y a su vez no cumplen con las normas establecidas en la resolución 320, lo que hace que dichas empresas utilicen el crédito fiscal que corresponde al fisco en forma fraudulenta, aumentando por medio de facturas falsas o no fidedignas sus gasto y sus costos para incrementar su crédito fiscal y así evitar pagar el impuesto al aplicarle los débitos causados por las ventas.
Ahora bien, la División de Fiscalización obtiene esa información de los contribuyentes en forma manual, por cuánto así esta establecido en la Resolución 320, y se archiva de la misma forma, sin duda, la información no es rápida ni oportuna, hasta el presente se mantiene en carpetas, sólo relacionadas por nombre de las imprentas, lo que causa desgano y apatía para ser revisadas al momento de requerirlas, haciendo engorroso el proceso de chequearlas, además sólo se puede establecer si la imprenta está o no autorizada ya que es la única información de la cual disponemos, más no si en realidad son esas las facturas realizadas como consecuencia del trabajo, hecho éste que genera dudas al momento de determinar la veracidad de las mismas.
Para lograr que la información suministrada por las imprentas sea empleada en pro de una mejor auditoria, se requiere que la División de Fiscalización disponga de un sistema de verificación de facturas elaboradas por las imprentas autorizadas para la Coordinación de Imprentas, eso haría más expedita y más segura la verificación de esa parte tan importante de la fiscalización como es conocer si las mismas fueron o no elaboradas por las imprentas autorizadas y ver si las que se presentan como soporte de las transacciones
contables son fidedignas, eso acabaría con la lentitud del proceso, dando a la División confianza de que la información que se plasma en los expedientes e informes es la correcta.
Formulación del Problema
Por lo tanto, la siguiente investigación tiene como objetivo: Proponer un modelo de verificación de
S O D VAZuliana. de Fiscalización de la Gerencia Regional de Tributos InternosE de R la Región S E R S O H Objetivos de la Investigación C E DER
facturas elaboradas por las Imprentas Autorizadas para la Coordinación de Imprentas Fiscales de la División
Objetivo General
Proponer un modelo de verificación de facturas elaboradas por las imprentas autorizadas para la Coordinación de Imprentas Fiscales de la División de Fiscalización de la Gerencia Regional de Tributos Internos de la Región Zuliana.
Objetivos Específicos
1.
Verificar que la información enviada por las Imprentas cumplan con todos los requisitos exigidos en la resolución 320 para la Coordinación de Imprentas Fiscales de la División de Fiscalización de la Gerencia Regional de Tributos Internos de la Región Zuliana.
2.
Determinar los requisitos para proponer el modelo de verificación de facturas elaboradas por las imprentas autorizadas para la Coordinación de Imprentas Fiscales de la División de Fiscalización de la Gerencia Regional de Tributos Internos de la Región Zuliana.
3.
Elaborar la propuesta de un modelo de verificación de facturas elaboradas por las imprentas autorizadas para la Coordinación de Imprentas Fiscales de la División de Fiscalización de la Gerencia Regional de Tributos Internos de la Región Zuliana.
Justificación de la Investigación
Para la División de Fiscalización de la Gerencia Regional de Tributos Internos de la Región Zuliana, siempre ha sido un punto álgido tener la seguridad de que la verificación efectuada en las facturas obtenga una alta confiabilidad, por cuanto la obtención de la información es directa del contribuyente, es decir entre
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los recaudos solicitados está la entrega de una fotocopia simple comparándola con su original para determinar si cumple o no los requisitos establecidos en las leyes.
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Lo importante es tener la evidencia que esas facturas en realidad han sido elaboradas por las imprentas autorizadas, se hace necesario obtener información de terceros, es decir de las mismas imprentas,
pero para
no dilatar la verificación, la misma podría realizarse con la información aportada por los contribuyentes que se dedican a esa actividad, ya que ellos están obligadas (según la resolución 320) a entregar a la División de Fiscalización una relación detallada de cada uno de los trabajos realizados los diez primeros días de cada mes, lo que haría factible contar con un sistema de información rápido, ágil y confiable que coadyuve al funcionario fiscal en la obtención de información para establecer o no sanciones a los contribuyentes en este rubro tan importante como son las facturas.
En efecto las facturas según la legislación, son las que dan derecho al crédito fiscal, en el mecanismo de débito contra créditos que es la forma de determinar la cuota tributaria a pagar en el Impuesto al Valor Agregado, (impuesto este, clasificado como y indirecto actualmente vigente en Venezuela), que podría ser obtenido en forma fraudulenta a través de la emisión de facturas falsas o no fidedignas. Es por ello que nace esta inquietud, por cuanto hasta ahora la División de Fiscalización, no cuenta con un sistema automatizado que haga mas expedito y seguro la verificación de las mismas.
El beneficio que aportara la propuesta del modelo de verificación de factura elaborada por las imprentas autorizadas para la coordinación de imprentas fiscales de la División de Fiscalización de la Gerencia Regional de Tributos Internos Región Zuliana, será, la de poder verificar la veracidad de las facturas utilizadas por los contribuyentes ordinarios en sus transacciones comerciales, para que de esa manera evitar la sustracción de
los impuestos cobrados a los contribuyentes que pertenecen al fisco nacional cobrados a través del Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT).
Delimitación del Estudio
La propuesta estará destinada a la obtención de parte de las imprentas autorizadas de la Región Zuliana de
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la información solicitada en la resolución 320 de fecha 28-12-1999.
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CAPITULO II
MARCO TEORICO
Antecedentes de la Investigación
S O D VA R E observación de la problemática existente al momentoE de S llevar a cabo el registro de los contribuyentes, se ha R S HO de un modelo de verificación de facturas elaboradas por las querido diseñar un sistema deC información E DER El Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria, a nivel nacional, ha concebido
sus sistemas de información de forma manual. En virtud de la labor realizada en el área de fiscalización y
imprentas autorizadas para la Coordinación de Imprentas Fiscales de la División de Fiscalización de la
Gerencia Regional de Tributos Internos de la Región Zuliana, sistema este que va a servir de apoyo a sustituir el manual.
En este sentido, puede afirmarse que, esta investigación revoluciona el área de fiscalización, respecto a la verificación de facturas elaboradas por las Imprentas autorizadas, por cuanto no existe ningún trabajo anterior sobre sistemas de información, que poseen el mismo enfoque gerencial y de sistemas.
Así mismo, puede citarse a la Tutora Esp. Liria Briceño en su Trabajo Especial de Grado “Diseño de un Sistema de Información Para el Registro de Contribuyentes Visitados y Sancionados en Operativos de Presencia Fiscal” en el cual nombra algunos tesistas cuyos trabajos de investigación le sirvieron de base para el suyo como son: Cayaffa (1997), en su Trabajo Especial de Grado, titulado Sistema de Información Gerencial para una organización Parroquial por el Método del Prototipo, el cual se encuentra en la Universidad Rafael Urdaneta, centro su investigación en que los procesos de recolección y búsqueda de información tienen una repercusión importante en 7el buen funcionamiento de las actividades en una organización parroquial.
Por otra parte, con los procesos normales, la organización puede incurrir en errores y perdidas de tiempo considerables, causando que sólo la persona encargada pueda realizar estos procesos, Automatizando estos procesos, se permite recolectar y buscar información de una forma más eficiente, confiable y rápida. Este
Trabajo Especial de Grado presenta el análisis, y propuesta de un sistema de información gerencial nuevo totalmente automatizado.
Los procedimientos y funciones del sistema propuesto se diseñaron para mejorar los procesos actuales y adicionarle nuevos procesos, que optimicen la búsqueda, disminuyendo el tiempo de respuesta, reduciendo al
S O D VA R E Sde una organización parroquial. informática y en el buen funcionamiento de las actividades E R OS H C REun Sistema de Automatización del Proceso de Elaboración de Actas y Revisión Quintero (1998),E D propone
mínimo los errores y garantizar la seguridad y protección de la información. La recolección de información referente al sistema actual, se realizó con herramientas sencillas, con criterios basados en conocimientos de
de Expedientes, en su Trabajo Especial de Grado, el cual puede ser ubicado también en la Universidad Rafael Urdaneta, basó su estudio en el diseño de un programa de desarrollo organizacional que agilizara el procedimiento de fiscalización del Servicio Nacional Integrado de Administración Tributaria. En el análisis se evidencio que la lentitud en la realización de las actas fiscales se explica por la forma manual en que el proceso se efectúa, sugiriéndose diseñar un sistema en red, de elaboración de expedientes, el cual agilice dicho proceso.
Se utilizo para esta investigación, la técnica de observación directa al proceso, utilizando además los expedientes de los contribuyentes. Haciendo el estudio de factibilidad correspondiente, se encontró con que la División de Fiscalización cuenta con los elementos operativos técnicos y económicos necesarios para su aplicación.
Tracanelli (1993) en su Trabajo Especial de Grado, titulado Análisis y Diseño de un Sistema de Información para el Soporte de la Toma de Decisiones en la Planificación de la Programación Semestral del Núcleo Universitario Rafael Rangel, ubicado en la Universidad Rafael Urdaneta, explica que el análisis y diseño de la investigación se llevó a cabo mediante la adaptación de varias metodologías de desarrollo de sistemas de información, según se consideraba necesario para este caso.
Se hizo un estudio de factibilidad, aprobación de la solicitud y luego la determinación de requerimientos, así éste diseño cumple con la determinación y especificación de la entrada, proceso, almacenamiento y salida, en donde, se describe la estructura de datos, la estructura y especificaciones de funcionamiento, modelos para las pantallas y ventanas, y los modelos para los reportes del sistema.
S O D A La factura es el instrumento comercial por excelencia;E en R ellaV se asientan las ventas hechas por los S E R comerciantes y sirve como comprobante OdeSla operación que se realizó, tanto para el vendedor como para el H C E comprador. Se define “como un documento mercantil en el cual se consigna la lista de mercancías objeto de DER Normativas Legales
un contrato, generalmente la compraventa, aunque también puede contener arrendamientos de servicios, hospedaje, etc., allí se indica la naturaleza, calidad o tipo, precio y cantidad de dichas mercancías o servicios; así como también se puede indicar el tiempo de pago y las condiciones del mismo.” Guzmán A., (Pág. 520).
Código Orgánico Tributario
El Código Orgánico Tributario es la ley principal que regula todo lo concerniente al sistema tributario venezolano. Al poseer carácter de Ley Orgánica la norma superior a ella es la Constitución Nacional, ordena los principios sobre los cuales debe desarrollarse la interpretación y aplicación de las demás normas que por la materia y por su rango son inferiores a ella; por este motivo todo estudio que pretenda hacerse de normas fiscales debe comenzar por el Código Orgánico Tributario. De esta manera, sobre su base se dictan los parámetros según los cuales el contribuyente debe realizar su actividad tributaria, que a saber son:
Art. 101 Constituyen ilícitos formales relacionados con la obligación de emitir y exigir comprobantes:
1.
No emitir facturas u otros documentos obligatorios.
2.
No entregar las facturas y otros documentos cuya entrega sea obligatoria.
3.
Emitir facturas u otros documentos obligatorios con prescindencia total o parcial de los requisitos y características exigidos por las normas tributarias.
4.
Emitir facturas u otros documentos obligatorios a través de maquinas fiscales, sistemas de facturación electrónica u otros medios tecnológicos, que no reúnan los requisitos exigidos por las normas tributarias.
5.
No exigir a los vendedores o prestadores de servicios las facturas, recibos o comprobantes de las
S O D A R Emitir o aceptar documentos o facturas cuyo monto noV coincida con el correspondiente a la E S E R operación real. OS H C E DER operaciones realizadas, cuando existan la obligación de emitirlos.
6.
Se aprecia así, como el Código Orgánico tributario no contiene regulaciones acerca de los requisitos de emisión y de las facturas, pero permite que las leyes especiales estatuyan la materia al dejar que ellas regulen los requisitos y documentos que el contribuyente debe emitir. Esta atribución se realiza en atención al principio de la reserva legal tributaria establecida en el Art. 3 del Código Orgánico tributario.
Ley de Impuesto al Valor Agregado
El articulo 30 de la Ley de Impuesto al Valor Agregado señala lo siguiente: Art. 30 los contribuyentes que hubieran facturado un débito fiscal superior al que corresponda según esta Ley, deberán atenerse al monto facturado para determinar el débito fiscal del correspondiente período de imposición, salvo que hayan subsanado el error dentro de dicho período.
No generarán crédito fiscal los impuestos incluidos en facturas falsas o no fidedignas, o en las que no se cumplan los requisitos exigidos conforme a lo previsto en el artículo 57 de esta Ley, o hayan sido otorgadas por quienes no fuesen contribuyentes ordinarios registrados como tales, sin perjuicio de las sanciones establecidas por defraudación en el Código Orgánico Tributario.
Y también la Ley de Impuesto al Valor Agregado en su articulo 34 expresa lo siguiente: Art. 34 Los créditos fiscales que se originen en la adquisición de bienes muebles corporales y en la recepción de servicios nacionales o provenientes del exterior, utilizados exclusivamente en la realización de operaciones gravadas, se deducirán íntegramente, a su vez el Art. 54 señala la obligación para quien vende de emitir facturas que
cumplan con los requisitos establecidos, Art. 54 Los contribuyentes a que se refiere el Art. 5 de esta Ley están obligados a emitir facturas por sus ventas, por la prestación de servicios y por las demás operaciones gravadas. En ellas deberá indicarse en partida separada el impuesto que autoriza esta Ley.
El Art. 57 señala los requisitos mínimos que deben contener la factura: Art. 57 La Administración
S O D VA R E en esta Ley. En todo caso, la factura o documento deE queS se trate deberá contener como mínimo los requisitos R S HO que se enumeran a continuación: C E DER
Tributaria dictará las normas en que se establezcan los requisitos, formalidades y especificaciones que deben cumplirse en la impresión y emisión de facturas, y demás documentos que se generén, conforme a lo previsto
1. Numeración consecutiva y única de la factura o documento de que se trate. Si el contribuyente desarrolla actividades en más de un establecimiento o sucursal, debe emitir las facturas con numeración consecutiva única por cada establecimiento o sucursal. Los agentes de retención a que se refiere el Art. 11 de esta Ley, emplearán una numeración distinta a la utilizada para emitir los documentos propios de sus actividades.
2. Número de control consecutivo y único por cada documento impreso, que se inicie con la frase “No. de Control….” Este número no estará relacionado con el número de facturación previsto en el numeral anterior, salvo que el contribuyente así lo disponga. Si el contribuyente desarrolla actividades en más de un establecimiento o sucursal, debe emitir las facturas con numeración consecutiva única por cada establecimiento o sucursal. Si el contribuyente solicita la impresión de documentos en original y copias, tanto el original como sus respectivas copias deberán contener el mismo Número de Control. El orden de los documentos deberá comenzar con el número de control 01, pudiendo el contribuyente repetir la numeración cuando ésta supere los ocho (8) dígitos. 3. Nombre completo y domicilio fiscal del emisor, si se trata de una persona natural; o denominación o razón social y domicilio fiscal, si el emisor es una persona jurídica, comunidad, sociedad de hecho o irregular, consorcio u otro ente jurídico o económico.
4. Número de inscripción del emisor en el Registro de Información Fiscal y Número de Identificación Tributaria, en caso de poseer este ultimo.
5. Nombre completo del adquirente del bien o receptor del servicio, Numero de Inscripción Fiscal (RIF) y Numero de Identificación Tributaria, en caso de poseer este ultimo.
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6. Especificación del monto del impuesto según la alícuota aplicable, en forma separada del precio o
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remuneración de la operación.
EC R E dictará lasD normas de control fiscal necesarias para garantizar la correcta utilización de créditos fiscales, Además, el Art. 39 en su segundo aparte establece lo siguiente: Art. 39 La administración tributaria
en los términos previstos en este artículo.
Funciones de la División de Fiscalización
Son funciones de la División de Fiscalización, las establecidas en la Resolución No. 32 de fecha 2903-95, sobre la organización, atribuciones y funciones del Servicio Nacional Integrado de Administración Tributaria (SENIAT).
1.
Dirigir, planificar, coordinar, supervisar, controlar y evaluar las actividades relacionadas con la gestión de la División, e impartir las instrucciones para la ejecución de las funciones correspondientes.
2.
Ejercer las atribuciones de Fiscalización a que se refiere el artículo 96 de la Ley Orgánica de Hacienda Pública Nacional.
3.
Ejecutar, supervisar y controlar los planes y programas de investigación fiscal que se realicen a los sujetos pasivos que administra.
4.
Notificar y emplazar a los contribuyentes y responsables a fin de que procedan a presentar la declaración omitida o rectificar la presentada.
5.
Determinar los tributos internos y sus accesorios de conformidad con lo previsto en el Código Orgánico Tributario.
6.
Dirigir, coordinar, supervisar, ejecutar y controlar en su jurisdicción las funciones de fiscalización, determinación, liquidación, recaudación e inspección de los tributos internos, de acuerdo a las
S O D VA las funciones de fiscalización, Dirigir, coordinar, supervisar, ejecutar y controlar en suR jurisdicción E S E R determinación, liquidación, recaudación OS e inspección en materia aduanera, de acuerdo a las H C RE por el nivel central o normativo. instrucciones DEimpartidas
instrucciones impartidas por el nivel central o normativo.
7.
8.
Proponer a la Gerencia de Fiscalización los ajustes necesarios a los planes de investigación fiscal relacionados con los sujetos pasivos de la Región.
9.
Fiscalizar y determinar los tributos nacionales de su competencia.
10. Desarrollar y proponer métodos para analizar y detectar formas de evasión y fraudes tributarios y las medidas para prevenir y evitar estos ilícitos.
11. Adelantar las acciones pertinentes asociadas a la fiscalización tributaria, para constatar la veracidad de los datos aportados en las declaraciones juradas.
12. Requerir a los sujetos pasivos de la Región, los datos adicionales necesarios para la construcción de las bases de datos del Sistema de Información de apoyo a la Fiscalización.
13. Autorizar a los funcionarios competentes a realizar las actuaciones señaladas en el artículo 112 y su parágrafo del Código Orgánico Tributario y el artículo 96 de la Ley de Hacienda Pública Nacional.
14. Instruir y sustanciar loas expedientes, así como elaborar las actas, actos e informes fiscales que surjan como consecuencia de las fiscalizaciones, e imponer las sanciones a que haya lugar conforme a la normativa vigente.
15. Notificar a la División de Auditoria Zonal, cuando en el caso de determinación de ilícito tributario se presuma o involucren funcionarios o particulares que tengan a su cargo o intervengan en cualquier forma en la administración, manejo o custodia de los tributos y rentas nacionales.
16. Instruir a los funcionarios competentes para que consignen en los expedientes fiscales las
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circunstancias detectadas a través de las fiscalizaciones efectuadas de acuerdo a lo establecido en el artículo 85 del Código Orgánico Tributario o conforme a las leyes especiales de la materia que se trate.
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17. Firmar los actos y documentos relativos a las funciones de su competencia.
18. Elaborar, ejecutar, supervisar y controlar el plan operativo de su área, de acuerdo a los lineamientos y procedimientos establecidos para la oficina de Planificación.
19. Las demás que se le atribuyan.
En el numeral 10 de las funciones antes descritas podemos observar como la administración tributaria da la posibilidad de desarrollar y proponer métodos para analizar y detectar formas de evasión y fraudes tributarios y las medidas para prevenir y evitar estos ilícitos, así como en el numeral 12 requerir a los sujetos pasivos de la Región, los datos adicionales necesarios para la construcción de las bases de datos del Sistema de Información de apoyo a la Fiscalización.
Resolución 320
“Las resoluciones son decisiones de carácter general o particular, adoptadas por los Ministros, por disposición del Presidente de la República o por disposición especifica de la ley” (Art. 16 de la Ley Orgánica de Procedimientos Administrativos). La Resolución Nº 320, fue dictada el 29 de Diciembre de 1999, en ella se establece el régimen de impresión y emisión de facturas u otros documentos. En el artículo 1 de la resolución 320 establece que los contribuyentes y responsables a que se refiere el Decreto Ley del Impuesto al Valor Agregado, que emitan facturas, otros documentos equivalentes que las sustituyan, ordenes de entrega o guías de despacho, notas de débito, notas de crédito, soportes o comprobantes, relacionados con la ejecución
de operaciones de venta o prestación de servicios, deberán cumplir con las disposiciones establecidas en la misma.
La Resolución Nº 320, detalla los requisitos que debe contener los documentos que emitan los contribuyentes, entendiéndose por documentos a las facturas, ordenes de entrega o guías de despacho, notas
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de débito, notas de crédito, soportes o comprobantes relacionados con la ejecución de operaciones de venta o prestación de servicios, en particular los requisitos aplicables a las facturas, de conformidad con la
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mencionada resolución son los siguientes:
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1.
El documento debe contener la denominación “factura”.
2.
Debe contener la numeración consecutiva y única, por cada establecimiento que tenga el contribuyente. Los agentes de retención deberán emplear una numeración distinta de la utilizada para emitir documentos propios.
3.
Debe contener el numero de control consecutivo y único por cada documento impreso, que se inicie con la frase “Nº de Control”, el cual no debe estar relacionado con el numero de facturación salvo que así lo disponga el contribuyente; con numeración consecutiva y única por cada establecimiento o sucursal que se tenga. Tanto el original como sus respectivas copias deberán contener el mismo numero de control, y el orden de los documentos deberá comenzar con el numero de control 01 cuando la numeración supere los ocho dígitos el usuario podrá volver a repetir la numeración.
4.
Total de números de control asignados, desde el primero hasta el último.
5.
Emitirse por duplicado, donde la copia deberá expresar la frase “sin derecho a coedito fiscal”
6.
Nombre completo o razón social, dirección o domicilio social del vendedor o prestador de servicios según sea el caso.
7.
Número de inscripción del emisor en el Registro de Información Fiscal (RIF) y Número de Identificación Tributaria (NIT), en caso de poseerlo.
8.
Domicilio fiscal, numero de teléfono (si existiere) de la casa matriz y sucursal del emisor.
9.
Nombre o rabón social del impresor de los documento, numero de inscripción en el Registro de Información Fiscal (RIF), numero y fecha de la Resolución otorgada y la región a la cual pertenece.
10. Fecha de emisión.
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11. Nombre Completo, razón social y domicilio del adquiriente del bien y servicio, sea persona jurídica o natural según el caso.
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EC R E D Tributaria (NIT). Identificación
12. El numero de inscripción del adquiriente en el Registro de Información Fiscal (RIF) y Número de
13. Indicación del numero y fecha de la orden de entrega, si esta fue emitida con anterioridad.
14. Condición de la operación y su plazo. Si la operación es a crédito, precisar el monto, plazo, cantidad de cuotas, monto de las cuotas, tasa de interés, monto y el modo de actualización.
15. Descripción del bien vendido o el servicio prestado, con indicación de la cantidad, precio unitario, valor de la venta y monto de las alícuotas.
16. Indicación de los conceptos que se carguen en adicción al precio de remuneración, para las operaciones gravadas.
17. Especificación de las deducciones del precio o remuneración bonificaciones o descuentos.
18. Indicación del sub-total correspondiente al precio neto gravado.
19. Indicación del valor total de la venta o de la prestación del servicio y la suma de ambos si corresponde.
20. Especificación del precio en forma separada del impuesto según la alícuota aplicable.
21. Cuando sea emitida la factura a un no contribuyente deberá contener la frase “sin derecho a crédito fiscal”.
22. Cuando el emisor de la factura realice operaciones gravadas por cuenta de terceros o actué como agentes de retención, deberá indicar la base legal que lo autorice para ello.
S O D A V R agregando la frase “Serie A”, “Serie B” o, si emplean solo una numeración en serie y esta continua E S E R podrá fraccionarla y repartirla O entreS sus distintas sucursales. H C E DER
23. En caso de que los contribuyentes deben emitir facturas en varias series simultaneas se podrá hacer
24. En el caso de que el precio de la operación se haya pactado en moneda extranjera deberá constar en
la factura tanto el precio en moneda extranjera como su equivalente en moneda nacional, con indicación del monto total o tipo de cambio corriente para la compra de la moneda extranjera a la fecha de la emisión de la factura.
En el artículo 6 de la misma resolución, se encuentran, cuáles son los requisitos que deben cumplir las imprentas autorizadas, para poder efectuar la impresión de las facturas o documentos equivalentes de los contribuyentes, la cual indica que deben se elaboradas por imprentas autorizadas por la administración, además en el articulo 12 queda establecido que las imprentas una vez autorizadas deberán suministrar la información siguiente por escrito:
Artículo 12 la imprenta autorizada deberá llevar un registro foliado, en la forma, medios sistemas que establezca la Administración Tributaria, en el cual anotará en orden y por columnas los datos que se especifican a continuación:
1.
La fecha de la impresión;
2.
El Número de Registro de información fiscal (RIF) y el Número de Identificación Tributaria (NIT), en caso de poseerlo, del usuario de los documentos;
3.
El nombre y apellido o razón social del usuario de los documentos;
4.
La dirección del usuario de los documentos;
5.
Tipo de documento, en donde se indique si son facturas, notas de débito, notas de crédito o cualquier otro documento previsto en el Art. 1 de esta resolución.
6.
La numeración de control consecutiva y única asignada, expresada en la forma (desde…
S O D VA R E S El tipo de documento no elaborado o con fallas en su impresión, en donde se indique Nº de E R S HO control, serie y cantidad. C E DER
hasta…);
7.
Parágrafo Único: Las imprentas autorizadas mensualmente y dentro de los primeros diez (10) días hábiles siguientes debelan remitir la información prevista en este artículo a la Gerencia Regional de Tributos Internos de la Región de su domicilio Fiscal. Esta información deberá consignarse por medios físicos, informáticos o electrónicos, en el formato que a tal fin diseñe la administración tributaria.
Los datos que a continuación se señalan son conocidos como pie de imprenta, es decir, están impresos en todas y cada una de las facturas y demás documentos, establecidos como requisitos en el articulo 11 el cual es de obligatorio cumplimiento para todas las imprentas autorizadas.
Artículo 11 la imprenta autorizada deberá imprimir, en cada documento a que se refiere el articulo 1 de esta resolución, la información siguiente:
1.
Datos relativos al impresor: a. Nombre o razón social; b. Número de Registro de Información Fiscal (RIF), Número de Identificación Tributaria (NIT) en caso de poseerlo; c. Número y fecha de la resolución de autorización otorgada y la Región a la cual pertenece.
2.
Datos relativo al contribuyentes, usuario de los documentos: a. Número de Registro de Información Fiscal (RIF), Número de Identificación Tributaria (NIT) en caso de poseerlo.
3.
Datos relativos a la documentación: a. Numero de Control consecutivo y único por cada documento impreso, que se inicie con la frase “Nº de Control…”. Cuando el contribuyente solicite la impresión
de documento en original y copias, tanto el original como sus respectivas copias deberán contener el mismo número de control; b. Total de los números de control asignados, expresado de la siguiente manera “desde el Nº hasta el Nº”.
Actualmente esta división ha venido implantando una serie de programas de fiscalización con el firme
S O D VA R E S
propósito de incrementar la recaudación, consistentes estos en fomentar la cultura tributaria y hacer cumplir las obligaciones a las cuales se encuentra sujeto el contribuyente.
E R S HO
EC R E ComprendenD los programas de fiscalización, implementados por la División de Fiscalización de cada
Operativos de Presencia Fiscal
Gerencia Regional, y llamados así por la actuación simultanea de un elevado número de fiscales verificando el cumplimiento de los deberes formales, entre otros esta el programa de fiscalización exija su factura, el cual tiene por objeto cubrir los aspectos relativos a la verificación del cumplimiento de los deberes formales en materia de Impuesto a las Ventas, establecidos en la normativa legal vigente por parte de los contribuyentes o responsables sujetos a este impuesto, específicamente lo relativo a la emisión de facturas y otros documentos.
Actividades del programa de Fiscalización EXIJA SU FACTURA: a. Fomentar la cultura tributaria, en cuanto a la obligación que tienen los contribuyentes de emitir y entregar facturas, ticket o documentos equivalentes, realizados por imprentas autorizadas; b. Verificar que los contribuyentes mantengan en sus establecimientos los libros exigidos en la Ley de Impuesto al valor agregado y que estos sean llevados según lo establecidos en la Ley y su Reglamento; c. aplicar las sanciones que correspondan, incluyendo la clausura del establecimiento, de acuerdo a lo establecido en el Código Orgánico Tributario vigente.
Ahora bien, de las actividades antes descritas, la emisión y entrega de facturas que cumplan con los requisitos establecido por la Administración Tributaria no posee una base de datos para corroborar que las mismas fueron emitidas por una imprenta autorizada, para llevar un control sobre esos datos es necesario que exista un sistema de información eficaz, sistema este que actualmente no existe en la División de Fiscalización.
A raíz de esta problemática, y considerando que el Servicio Nacional Integrado de Administración Tributaria (SENIAT), aun siendo el organismo recaudador por excelencia, y en el siglo XXI, no ha concretado esfuerzos en implementar sistemas de información óptimos en todas sus áreas, existe la necesidad de diseñar un sistema de información para el registro de los datos suministrados por las imprentas autorizadas.
S O D A V R Cuando se refiere al concepto de sistema se debe empezarE desde una perspectiva amplia debido a su gran S E R variedad en el medio organizacional, todo OvaSa depender del observador es algo que por alguna razón se trata H C RE para tal efecto se exponen las siguientes teorías: como un conjunto de DEelementos,
Sistemas de información
Catacora (1997, p. 25), plantea que los sistemas son un conjunto de elementos entidades o componentes que se caracterizan por ciertos atributos identificables que tienen relación entre s, y que funcional para lograr un objetivo común.
Según datos obtenidos Pozo Navarro (1992, p. 17), los sistemas son un conjunto organizado formando un todo en el que cada una de sus partes esta conjuntada a través de una ordenación lógica que encadena sus actos a un fin común.
Tomando en consideración las definiciones descritas anteriormente se puede decir que los sistemas de información sirven para procesar datos, en forma tal que puedan ser utilizados por quien los recibe para fines de toma de decisiones, también para organizar y proporcionar información pasada, presente y futura relacionadas con las operaciones internas y conocimientos externos de la organización.
En la presente investigación, se pudo observar que en la División de Fiscalización, no se tiene, la información detallada de los registros enviados por las imprentas autorizadas, donde se encuentran contenidos valiosos, que deben ser utilizados para tener confiabilidad de los datos aportados por los contribuyentes y cuya accesibilidad a cierta información, se debe realizar en
un archivo manual el cual contiene los
expedientes de estos contribuyentes. Es aquí donde se almacena la información después de recibir la información que la resolución Nº 320 obliga a realizar a las imprentas. Estos expedientes tienen una gran
importancia, ya que es la única prueba que tiene la administración de que las imprentas han cumplido con cada uno de los requisitos legales exigidos para estar autorizadas.
Características de los Sistemas de Información
Hasta el presente existe gran variedad de sistemas cada uno con elementos de información que están
S O D A que cada uno de esos sistemas tengan características propiasE queR losV diferencien unos de otros. Visto desde S E R perspectivas específicas los sistemas poseen OScaracterísticas individuales que le dan base a esa definición. H C E DER
interrelacionados e identificados entre si, de acuerdo a la naturaleza de los mismo, por ello se hace necesario
Por su parte Pozo Navarro (1992, p.49-51), revela que las propiedades que deben caracterizar a los
sistemas son varias, pero de ellas algunas poseen un interés indudable ya que sin que existan no pueda hablarse de sistemas propiamente dicho. Estas características de las que debe gozar todo un sistema son:
1.
Estabilidad: Es la cualidad por la cual el sistema permanece en funcionamiento eficaz frente a las acciones de los factores externos del mismo.
Es por tanto la cualidad de conservarse
estructuralmente acto para realizar un objetivo, absorbiendo los efectos de agentes negativos para su integridad; lógicamente la estabilidad se conserva dentro de unos márgenes determinados, y el sistema se diseña para conservar su estructura en ciertos tipos de situaciones.
2.
Adaptabilidad: Es la cualidad que debe poseer el sistema, mediante el cual es capaz de evolucionar dinámicamente con arreglo a su entorno, de manera que atraviese diferentes estados en los que conserve su eficacia y su orientación al objetivo que constituye su finalidad. La adaptación se lleva a cabo mediante decisiones de carácter adaptativo a través de procesos que trascienden a toda la estructura del sistema, adaptando su comportamiento, su estructura, o influyendo en los procesos que son puestos en juego por si mismo. La adaptación esta dirigida a los medios exigidos por una finalidad e incluso a un objetivo dado, pero se desarrolla frente a una finalidad ultima, que sirve de punto de referencia para el diseño de todo proceso operativo.
3.
Eficiencia: Es la cualidad por la cual el sistema atiende a su objetivo con economía de medios, poniendo en juego procesos que le permiten ser adaptable y equilibrado.
El sistema debe
estructurarse sobre la base de una rentabilidad máxima de los componentes que en el interviene, y de un empleo optimo de energía y recursos que eviten toda complicación innecesaria, dado que los sistemas tienden a ser necesariamente complejos, por causa de las técnicas y fenómenos que tienen
S O D A R eficiencia de los sistemas que pone en juego el desarrollo deV su actividad. E S E R OS H Sinergia: Es la cualidad por la cual la capacidad de actuación del sistema es superior a la de sus C RE E D componentes sumados individualmente.
que integrar en su actuación. Dentro de la empresa el criterio de rentabilidad se manifiesta en la
4.
Esta característica define a los sistemas ya que estos como conjuntos de acción combinada de componentes diversos ponen en juego cualidades diferentes, que estructuradas acordemente se combinan y dan como resultados la sinergia o el efecto de ampliación de la capacidad individual.
Funciones del Sistema de Información
Según Briceño (1999 p. 24) expone que la función principal de los sistemas de información es que una vez obtenidos los datos, estos se procesen y produzcan información requerida para la organización y su ambiente de trabajo. Entre esas funciones tenemos:
1. Procesamiento de transacciones: consiste en capturar o recolectar, clasificar, ordenar, resumir y almacenar los datos originados por las relaciones entregadas por las imprentas autorizadas.
2. Definición de archivos: consiste en almacenar los datos recolectados, por el procesamiento de transacciones, de acuerdo con: una estructura u organización de almacenamiento adecuada, un método que facilite su almacenamiento, y un dispositivo apropiado de almacenamiento. La propuesta del sistema de información producto de la presente investigación, definirá cada uno de los archivos necesarios para agrupar los datos pertinentes de los contribuyentes a los cuales las imprentas autorizadas les realizaron algún trabajo.
3. Mantenimiento de archivos: los archivos o bases de datos del sistema deben mantenerse actualizados. Las operaciones básicas de mantenimiento son la inserción, la modificación y la eliminación de datos en los medios de almacenamiento. Esto implica, que los datos pertinentes a los contribuyentes visitados en los operativos de presencia fiscal se actualizan automáticamente con la inclusión de la nueva información.
S O D VA R E S
4. Generación de reportes: la realización de esta función es esencial para el sistema de información; ella se encarga de producir la información requerida por la División de Fiscalización y transmitirla a todos los departamentos que la soliciten.
EC R E D
E R S HO
5. Procesamiento de consultas: parte de la información requerida por los usuarios (funcionarios fiscales, supervisores y jefes de división) responde a interrogantes no predefinidas y cuya respuesta son generalmente cortas, por lo que no requieren un formato complejo como el de los reportes.
6. Mantenimiento de la integridad de los datos: los datos mantenidos por el sistema de información deben ser confiables y veraces, por lo que una de sus funciones deben, garantizar la integridad de tales datos y protegerlos contra accesos indebidos o no autorizados y contra modificaciones males intencionados. En este sentido, solo tendrán acceso a los datos fiscales, el jefe de la división de fiscalización, los supervisores y los funcionarios fiscales.
Según Briceño (1999 p. 24) los Sistemas de información se Clasifican en:
1. Sistemas de comunicación: transmiten información entre diferentes subsistemas de la organización. Estos subsistemas pueden ser personas de la organización o equipos electrónicos. La información producida por uno o varios de estos subsistemas puede ser utilizada como datos del mensaje que se transmite, es decir, la información podrá ser utilizada por el jefe de la división los supervisores y los fiscales.
2. Sistema de información informal: Es una red no estructurada de comunicación informal entre personas, dentro o en el ambiente de la organización. Este tipo de sistema surge del contacto entre personas, orientado a satisfacer sus necesidades de información relativas al trabajo o hacia el deseo de todo individuo de conocer lo
que ocurre en el ambiente; en el caso que nos ocupa, la ubicación de los contribuyentes cuando sea requerida por determinado fiscal.
3. Sistema de información organizacional: formado por los flujos o canales de información que transmiten mensajes entre los diferentes niveles jerárquicos de la organización desde los niveles de planificación,
S O D VA R E Sde la organización, agilizando así la salida de los procedimientos, normas u ordenes para ejecutar las tareas E R OporSdiferentes departamentos de la organización, especialmente la H informes diarios y semanales solicitados C RE E D División de Fiscalización y la Gerencia Regional.
pasando por los de control, hasta los operacionales. El sentido de la comunicación puede ser de arriba hacia abajo o viceversa. Los mensajes transmitidos están relacionados con los objetivos, metas, planes, políticas,
4. Sistema de información operativo: son definidos como sistemas de información que recogen, mantienen y procesan los datos ocasionados por la realización de operaciones básicas en la organización. El objetivo de este tipo de sistema es el de preparar y mantener actualizados los registros de datos originados de las relaciones enviadas por cada una de las imprentas autorizadas por el SENIAT.
5. Sistema de información Gerencial: es un sistema integrado hombre-maquina para proveer información que apoye las operaciones, la administración y las funciones de toma de decisiones, en el caso que nos ocupa, tales decisiones estarán basadas en los resultados obtenidos luego de procesar la información que envían cada una de las imprentas autorizadas.
6. Sistema de apoyo para la toma de decisiones: es un tipo muy especial de sistema de información, caracterizado por procesar datos para realizar automáticamente parte o todo el proceso de elaboración de listados, informes, estadísticas y todo cuanto conlleve a la toma de decisiones e indicar la acción que se debe tomar para mantener a la organización dentro de condiciones normales de funcionamiento. En el área de fiscalización, su objetivo será ayudar al funcionamiento fiscal, supervisores y jefe de fiscalización en el proceso de toma de decisiones permitiéndole evaluar, mediante el uso de modelos automatizados de decisión, control, simulación, y otros, diferentes alternativas.
7. Sistema de procesamiento de datos: sistema cuyo objetivo exclusivo es transformar datos en información fácil de entender y utilizar, ya que no se cuenta con la información sobre los contribuyentes existentes, visitados en los operativos ya mencionados.
Etapas del Desarrollo del Sistema
S O D VA R E S
Briceño (1999 p.29) indica que el desarrollo del sistema de información se presenta en varias etapas, a
E R S HO
saber:
1.
EC R E D para el diseño del sistema, cuestión esta que motiva el desarrollo de un nuevo sistema Fiscalización
Definición de un proyecto: En esta fase se determinan las necesidades básicas de la División de
de información, se define el problema en términos generales, se establecen los objetivos básicos del sistema, se elabora el estudio de factibilidad, y se realiza la planificación global del desarrollo del sistema.
2.
Análisis del contexto: Esta fase consiste en recolectar toda la documentación existente que esta relacionada con el ambiente dentro del cual va a operar el sistema; en este caso, los expediente de los contribuyentes visitados en los operativos de presencia fiscal. El contexto o sistema ampliado, esto es, el sistema al cual pertenece o va a pertenecer el sistema de información, debe ser analizado en términos de su ambiente, objetivos, estructura y procesos, el mismo no podrá ser comparado con otro, debido a la inexistencia de un sistema de información actualmente que registre los contribuyentes visitados.
3.
Determinación de requerimientos: Consiste en establecer junto con los usuarios una descripción detallada de los objetivos del nuevo sistema, su ambiente y sus funciones. Se especifican los requerimientos del sistema, sus restricciones y sus atributos. La división de fiscalización requiere el registro de todos los contribuyentes visitados y sancionados en los operativos de presencia fiscal, con la firma propósito de mantener la información actualizada y de fácil ubicación para el momento de efectuar una nueva visita.
4.
Proposición del Sistema: Esta fase lleva a proponer diferentes alternativas, especificando para cada una de ellas la interacción hombre-maquina, Se procede luego a la configuración detallada de la alternativa seleccionada, mediante el diseño de las salidas, entradas, datos, Programas, procedimientos.
EC R E D
E R S HO
S O D VA R E S
Mapa de Variables
Propuesta de un Modelo de Verificación de Facturas Elaboradas por las Imprentas Autorizadas para la Coordinación de Imprentas Fiscales de la División de Fiscalización de la Gerencia Regional de Tributos Internos Región Zuliana.
VARIABLE
S O D A VINDICADORES R E S
E R S HO
DIMENSIONES
EC R E D
•
Nombre o razón social y domicilio fiscal de la casa matriz o de la sucursal de la solicitante; • Número de registro de información fiscal (RIF) y número de identificación tributaria (NIT), en caso de Información enviada poseerlo, de la empresa solicitante; por las Imprentas. • El tipo de documento que se solicita imprimir, salvo que se trate de la impresión de formas que no identifique el tipo de documento, en tales casos, se deberá indicar que es forma libre; • La numeración consecutiva y única de facturación, o de las series, indicando el número inicial y el número final. • En caso de ser agente de retención, presentar copia de la designación como tal, hecha por la administración tributaria.
MODELO DE VERIFICACIÓN DE FACTURAS
• • •
Imprenta autorizada o no; Nombre o razón social; Requisitos para Domicilio fiscal de la casa matriz o de la sucursal de la proponer el modelo solicitante; de verificación • Número de registro de información fiscal (RIF); • Número de identificación tributaria (NIT), en caso de poseerlo, de la empresa solicitante; • El tipo de documento que se solicita imprimir; • La numeración consecutiva y única de facturación, o de las series, indicando el número inicial y el número final; • Entrega la relación solicitada en la Resolución 320; • Cumple o no con los 10 días reglamentarios de la entrega de la Relación. • •
Modelo de verificación
Imprentas autorizadas a nivel Regional; Cantidad de documentos que posee un contribuyente en particular (facturas, nota de crédito, debito, entrega, formas libres) adscrito a la Región; • Documentos elaborados por las imprentas autorizadas de la Región; • Consultar si un documento en particular fue elaborado por una imprenta autorizada;
CAPITULO III
MARCO METODOLOGICO
Es de suma importancia conocer las características de la investigación que se va utilizar para la consecución de las metas u objetivos, ya que es el principal instrumento que genera la información
S O D VA R E S Tipo R de Investigación E OS
metodológica que se necesita para fundamentar un estudio.
H C E R Chávez (1994, E D p. 135), indica que la investigación es un instrumento imprescindible que significa profundizar, desarrollar, buscar nuevas ideas, nuevas fuentes y nuevas rutas. Para alcanzar una identificación apropiada del tipo de investigación hay que reconocer que las necesidades de fundamentar este punto se comprende en relación con la consideración de este estudio y su proceso de trabajo puede tener para la metodología según su naturaleza práctica y su consecución científica.
Por su parte Hernandez, Fernández y Baptistas (2003, p.117), puntualiza: los estudios descriptivos buscan especificar las propiedades, características y rasgos importantes de cualquier fenómeno que se analice.
Desde otro punto de vista Tamayo y Tamayo (2001, p.46), expresa que la investigación descriptiva trabaja sobre realidades de hecho y su característica fundamental es
la
de presentarnos una interpretación
correcta. Esta investigación comprende la descripción registro, análisis, e interpretación de la naturaleza actúa, y la composición o procesos de los fenómenos. El enfoque se hace sobre conclusiones dominantes o sobre como una persona, grupo o cosa se conduce o funciona en el presente.
La investigación tiene como objetivo proponer un sistema de control de las facturas de los contribuyentes realizadas por las imprentas autorizadas, se utilizó este tipo de investigación tomando en cuenta que los estudios descriptivos son aquellos que se encuentran orientados a recolectar información relacionada con el estado real del problema o situación a resolver, bien sea objeto de fenómenos del ente en estudio con sus características reales, tal como se presentaron en la recolección de datos.
Diseño de la Investigación
Esta investigación se clasificó de tipo no experimental ya que al proponer el sistema de control de las facturas de los contribuyentes realizadas por las imprentas autorizadas, no se manipularon ni se condicionaron las variables independientes sólo se observaron desde la situación en la cual se presentaron.
S O D Ven A R donde se observan situaciones ya existentes, tal como se han dado su contexto natural sin manipular o E S E R Por lo tanto este es de tipo transeccional debido a S modificar deliberadamente las variables independientes. O H C E R que se recolectaronE D datos en un sólo momento y en un tiempo único, su propósito fue el describir las variables De igual manera para Hernandez, Fernández y Baptista (2003, p.289), la investigación no experimental es
y analizar su incidencia e interrelación en un momento dado, siendo la misma transeccional descriptiva ya que tuvo como objeto revisar, corregir y aplicar.
La presente investigación está enmarcada en un análisis pragmático ya que propone un sistema de control de las facturas de los contribuyentes, realizadas por las imprentas autorizadas. Es un estudio transeccional descriptivo, por cuanto la obtención de la información se efectúa en un momento único, describiendo las diferentes características, clasificación y funciones de los sistemas de archivos para las imprentas existentes en el SENIAT.
Población
Para llevar a cabo esta investigación, se empleo una población conformada por cuatro (4) sujetos, la cual fue determinada por una serie de características comunes, relacionadas de forma directa e indirecta, por cuanto, ellos serán los usuarios del modelo de control de las facturas de los contribuyentes realizadas por las imprentas autorizadas. La población es un universo de la investigación, sobre el cual se pretende generalizar los resultados. Estuvo constituida por características y estratos que permitieron distinguir los sujetos uno de otros.
En tal sentido Chávez (1994, p.162) clasifica la población en dos tipos: según el número y según su función, según el número de la investigación es considerada finita debido a que esta constituida por menos de
100.000 personas, y por su función es accesible ya que se puede disponer de toda la población. La población consiste en el universo de la investigación, con relación a la cual, se pretende generalizar los resultados obtenidos científicamente. En la presente investigación se utilizo como técnica de recolección de datos, el censo, que consiste en un método a través del cual, se recolecta información de la totalidad de la población o universo de estudio.
S O D VA R E representantes, para permitir resumir sus unidades, E aunS cuando éstas se distingan unos de los otros, sean R S O población por ser finita y accesible será abarcada en su totalidad, HDicha sujetos, objetos o hechos de estudios. C E DER
Por ello, se determinan una serie de características que deben ser compartidas por sus elementos
por lo que no requiere muestra ni muestreo.
Definición Operacional de las Variables
Definición Conceptual
Es el que se encargara de manejar y controlar, toda la información enviada mensualmente por todas las imprentas autorizadas del Estado Zulia, obteniéndose, una base de datos que dará certeza a los procesos de verificación realizados por la división de fiscalización.
Definición Operacional
Es el que se encargara de proporcional ayuda a la División de Fiscalización para cumplir sus objetivos y estar actualizada con la información del día a día, éstas razones los divide de acuerdo a los métodos establecidos para registrar, procesar, resumir e informar, además de conocer con exactitud, la situación en la realización de las facturas elaboradas por dichas imprentas y entregadas por los diferentes contribuyentes. Técnicas e Instrumento de Recolección de Datos
La técnica de recolección de datos según Méndez (1995, p.143) son los medios empleados para recolectar la información, valiéndose de las fuentes por medio de las cuales se recolectan los datos. Así mismo, el autor expone que las fuentes se dividen en primarias y secundarias, las fuentes primarias son las informaciones
orales o escritas que son recopiladas directamente por el investigador, por medio de los relatos o escritos transmitidos por los participantes, en un suceso o acontecimiento; las fuentes secundarias, son las informaciones escritas, que han sido recopiladas y transcritas, por personas que han recibido tal información a través de otras fuentes escritas o por un participante en un suceso o acontecimiento.
S O D VA R E grupo de individuos. Seleccionándose la entrevista E (noS estructurada y no focalizada), que según el mismo R S Ho O autor es la “Modalidad de encuesta técnica caracterizada por la obtención de información, mediante una C E R E D el entrevistador y el entrevistado” conversación entre En esta investigación se utilizaron las fuentes primarias, haciendo uso de la técnica de la encuesta, que
según Sabino (2002), encuesta es el “Método o técnica que consiste en obtener información acerca de un
Plan de Análisis de Datos
La investigación será realizada desde el punto de vista cuantitativo, con una población del 100% de los sujetos, se selecciono a los cuatro (4) supervisores, que serán los usuarios del modelo de verificación que va a ser propuesto, por lo tanto será un censo, a quienes se les dará una entrevista, tendiente a recabar la suficiente información sobre las requisitos para el diseño del Modelo Propuesto, donde responderán a las preguntas no estructuradas y no focalizadas, además el encuestado podrá exponer sus opiniones o puntos de vista, por considerarse el mejor método para la obtención de los datos de este estudio, así mismo se pretende analizar el caso de los enfoques cualitativo y mixto, ya que la situación de la investigación la cual dicta el tipo de diseño que debemos utilizar, este es susceptible de modificarse durante el desarrollo de la investigación Hernandez, Fernández y Baptista (1998 p. 287).
CAPITULO IV
RESULTADOS YDISCUSION
Análisis de Resultados
S O D VA R E SDivisión de Fiscalización de la Gerencia Regional autorizas para la coordinación de imprentas fiscales, E de la R OS H de Tributos Internos Región Zuliana. C E DER El análisis de la información, se basó en el cumplimiento de los objetivos propuestos al inicio de la
investigación, orientado a la propuesta de un modelo de verificación de facturas, elaboras por las imprentas
Como primer objetivo se tiene, verificar que la información enviada por las imprentas cumplan con los requisitos establecidos en la resolución 320, en forma de relaciones mensuales, quienes en acatamiento a las normas establecidas en la misma, generen a la Administración Tributaria, la información requerida de una manera completa y confiable, para que la data a ser utilizada en el modelo propuesto sea lo mas precisa posible, donde los entrevistados confirmaron que la información seria:
1.
Revisión exhaustiva de la relación para tener la certeza que la data recibida de las imprentas autorizadas esté completa y así poder afirmar que la misma nos permitirá contar con una base de datos confiable.
2.
Nombre o razón social y domicilio fiscal de la casa matriz o de la sucursal de la solicitante; este punto es importante por cuanto verificando en el Sistema Venezolano de Información Tributara (SIVIT), cruzando con la información obtenida de la factura entregada por el contribuyente, tenemos la evidencia necesaria para conocer a ciencia cierta si es o no el contribuyente a quien la imprenta le elaboro dicho trabajo.
3.
Número de registro de información fiscal (RIF) y número de identificación tributaria (NIT), en caso de poseerlo, de la empresa solicitante; ese numero a cruzarlo con el (SIVIT), obtendríamos información detallada acerca del movimiento, del pago de los impuestos por parte del contribuyente.
4.
El tipo de documento que se solicita imprimir, salvo que se trate de la impresión de formas que no identifique el tipo de documento, en tales casos, se deberá indicar que es forma libre; con este tipo de
información se podrá obtener que tipos de documentos y cantidad de los mismos que dispone la contribuyente.
5.
La numeración consecutiva y única de facturación, o de las series, indicando el número inicial y el número final, esto con el objetivo de obtener una base de dato que le suministre a la Administración
S O D A R En caso de ser agente de retención, presentar copia de laV designación como tal, hecha por la E S E R administración tributaria, esta información OS permitirá obtener un control acerca de la recepción y H C E enteramiento de DElasRretenciones del Impuesto Sobre la Renta. Tributaria de forma eficaz y eficiente la información en un momento determinado.
6.
Al estudiar el segundo objetivo, que serian los requisitos para proponer el modelo de verificación, se dividirán los requisitos en dos partes: la primera donde los entrevistados expusieron en su totalidad que el SENIAT dispone de un archivo manual, no digitalizado, en el cual reposan los expediente de las imprentas que están autorizadas la cual serviría como data para conocer la verdadera situación de las mismas, es decir si están o no legalmente autorizadas por la Administración Tributara y la segunda: de la relación enviada por las imprentas autorizadas, se utilizan los datos del solicitante de las facturas o documentos equivalente que a continuación se mencionan:
1.
Entrega de la relación solicitada en la Resolución 320;
2.
Nombre o razón social;
3.
Domicilio fiscal de la casa matriz o de la sucursal de la solicitante;
4.
Número de registro de información fiscal (RIF);
5.
Número de identificación tributaria (NIT), en caso de poseerlo, de la empresa solicitante;
6.
El tipo de documento que se solicita imprimir;
7.
La numeración consecutiva y única de facturación, o de las series, indicando el número inicial y el número final;
8.
Si la imprenta cumple o no con los 10 días reglamentarios de la entrega de la
Relación.
Estos datos, nos servirán para realizar el cruce de información de las diferentes copias de facturas,
S O D Ala información entregada por las Vque R de datos obtenida por el modelo propuesto, donde se podráE constatar, S E R empresas sea la verídica y no una fabricada OSpor ellos mismos o por imprentas no autorizadas. Todos los H C E entrevistados coincidieron, DER en que la información solicitada en la Resolución 320 era lo suficientemente
obtenidas de las verificaciones efectuadas a los contribuyentes al momento de una fiscalización, con la base
amplia y no hacia falta solicitar más datos a las imprentas, que los que allí estaban establecidos.
PROPUESTA DEL MODELO
De las evidencias anteriores, podemos establecer como prioritario la implantación de la
“Propuesta de un
modelo de verificación de facturas elaboradas por las Imprentas Autorizadas para la Coordinación de Imprentas Fiscales de la División de Fiscalización de la Gerencia Regional de Tributos Internos de la Región Zuliana.”
Objetivos de la Propuesta
Objetivo General
Aumentar la confiabilidad de las verificaciones realizadas por los funcionarios fiscales al contar con una base de datos confiable, donde la información aportada por los contribuyentes, cruzada con la recibida de las imprentas autorizadas, permitirá tener
certeza de la información plasmada en los expedientes de los
contribuyentes revisados.
Objetivos Específicos •
Verificar que la información que se tomo de los archivos manuales existentes en la Gerencia Regional sea la correcta.
•
Determinar que los datos aportados por las imprentas autorizadas en las relaciones este completa y llegue a tiempo.
•
Ingresar los datos electrónicamente.
•
Comparar la información aportada por las imprentas autorizadas con la recibida de los contribuyentes por medio de las facturas.
S O D VA R E S
E R S HO
EC R E D
En este mismo orden de ideas, tenemos como último objetivo el Modelo de Verificación propuesto, donde los entrevistados expusieron que el modelo de verificación de facturas debería dar respuestas inmediatas a preguntas tales como: a. Imprentas autorizadas a nivel Regional; b. Cantidad de documentos que posee un contribuyente en particular (facturas, nota de crédito, débito, entrega, formas libres) adscrito a su Región; c. Documentos elaborados por las imprentas autorizados de la Región; d. Consultar si un documento en particular fue elaborado por una imprenta autorizada.
Para el alcance del ultimo objetivo se determinó la necesidad de crear un modelo de verificación de facturas donde se cuente con registros actualizados y detallados de las imprentas autorizadas a nivel Regional, para que las verificaciones y fiscalizaciones realizadas a los contribuyentes tengan un alto grado de certeza y confiabilidad. De esta manera, la presente investigación arrojo un resultado, el cual fue obtenido luego de la aplicación de la técnica de recolección de datos, utilizadas para demostrar el cumplimiento, tanto del objetivo general como de los objetivos específicos, propuestos al inicio de esta investigación. A continuación se presenta el desarrollo de los diferentes objetivos específicos:
Descripción de los Procesos establecidos en los Diagramas de Flujo
1. Imprentas Autorizadas a Nivel Regional
Actualización de las Imprentas Autorizadas
S O D VA R E S donde señalen la fecha de la impresión, el 320, que no es mas que el envió de las relaciones E mensuales R OS H número de registro de información fiscal (RIF) y número de identificación tributaria (NIT), el nombre y C E DER
Una vez depurada la información del archivo manual, se procedió a actualizar la data de las imprentas que
están autorizadas a nivel regional, donde se comprobó que todas cumplieran con lo estipulado en la resolución
apellido o razón social del usuario de los documentos, la dirección del contribuyente, tipos de documentos
elaborados, la numeración de control consecutiva y única asignada, el tipo de documento no elaborado o con fallas en su impresión.
Revisión constante de la información recibida por las nuevas solicitudes de Imprentas Autorizadas
Se adoptó como medida a ser usada permanentemente, la revisión constante de la información recibida de las imprentas, todo ello con la finalidad de ir actualizando los datos con relación a las nuevas imprentas cuyas solicitudes sean aceptadas, incorporándolas de inmediato al sistema propuesto, además recibiendo la información ha ser enviada por las imprentas en forma de relaciones mensuales, todo de acuerdo a lo establecido en la resolución 320.
Elaboración de archivo digitalizado de Imprentas Autorizadas
Para la realización de este punto, se contó con los datos suministrados por la actualización del archivo manual y de la inclusión de las nuevas imprentas autorizadas, lo cual garantiza que la base de datos de imprentas autorizadas pueda confirmar cuántas, cuáles y dónde están ubicadas las mismas, sabiendo que las que allí aparecen son las únicas autorizadas para realizar la impresión de las facturas a los distintos contribuyentes, datos éstos que serán consultados por los funcionarios fiscales, para constatar que el fabricante de las facturas esta autorizado para ello.
Verificación del cumplimiento de las normas de las Imprentas Autorizadas
Aquellas imprentas que no cumplieron con el envió de la información o lo realizaron con retrazo, deberían ser notificadas de la revocatoria de la autorización para funcionar como imprentas fiscales, responsabilidad ésta, que corresponde a la coordinación de imprentas y maquinas fiscales, con la finalidad de mantener
S O D VA R E S
actualizados el archivo de imprentas autorizadas.
E R S HO
Ingresar datos al modelo de sistema
EC R E D en las relaciones sea la requerida, se hayan incluido las nuevas imprentas, información contenida De las evidencias anteriores podemos inferir que una vez depurado el archivo manual, verificado que la
comprobando que se cumplen todos y cada uno de los requisitos exigidos en la resolución 320, ingresaremos la data al modelo propuesto.
2. Documentos elaborados por las Imprentas Autorizadas de la Región
Revisión de la información enviada por las Imprentas Autorizadas
Las imprentas autorizadas están obligadas según la resolución 320 a enviar información a
la
Administración Tributaria en forma de relaciones acerca de los trabajos realizados a otros contribuyentes, donde se le solicita entre otras cosas los tipos de documentos que le elaboraron, indicando si son facturas, notas de debito o crédito o cualquier otro documento de los que ellos realizan, además de la numeración de control asignada, así como el tipo de documento no elaborado o con fallas en su impresión, una vez confirmado que las relaciones tienen información exacta y completa puede ser usada.
Ingresar datos al modelo de sistema
Confirmada y verificada que la información de las relaciones enviadas por las imprentas autorizadas cumplen con los requisitos exigidos, se procederá a ingresar los datos al sistema modelo propuesto, ya que ello garantizaría que la información allí almacenada sea la correcta.
3. Cantidad de documentos que posee un contribuyente
Revisión de la información enviada por las imprentas autorizadas
Las imprentas autorizadas están obligadas a enviar información a la Administración Tributaria acerca de los trabajos realizados a otros contribuyentes, donde se le solicita entre otras cosas los tipos de documentos
S O D VA R los que ellos realizan, además de la numeración de controlE asignada, así como el tipo de documento, no S E R S elaborado o con fallas en su impresión, con esos datos conoceremos con exactitud las cantidades de O H C E R documentos elaborados DE a cada uno de sus clientes (contribuyentes). que le elaboraron, indicando si son facturas, notas de débito o crédito o cualquier otro documento dentro de
Ingresar datos al modelo de sistema
Una vez tenida la certeza de la información suministrada por las imprentas autorizadas se procederá a vaciar la data en el sistema propuesto, por cuanto la misma proporcionara una idea del material que tiene en su poder los contribuyentes, lo que ayudaría a tener una visión del movimiento de la empresa, y del uso que se le estaría dando al mismo.
4. Consultar si un documento en particular fue elaborado por una Imprenta Autorizada
Verificar si la copia de la factura obtenida del contribuyente, cumple con los requisitos establecidos en la resolución 320.
De las verificaciones, obtuvimos copias de facturas de ventas del contribuyente, a lo cual
inmediatamente se procede a constatar que dicho documento cumpla con todos los requisitos establecidos en la resolución 320, sin menoscabo de ninguno, sobre todo el que se conoce como pie de imprenta.
Comparar los datos de la factura con los datos del modelo de sistema
La base de datos del sistema contiene información que se obtuvo de las relaciones enviada por las imprentas autorizadas acerca del tipo de trabajo realizado a cada uno de los clientes que necesitaron elaborar dichos documentos, del total de formas elaboradas, las fechas de elaboración, los número de control (desdehasta), que comparado con la información que aparece en pie de imprenta de la copia de la factura, nos
indicara si esa factura fue o no elaborada por la imprenta que allí aparece como responsable y además nos indica si esas series se corresponden o no con el trabajo elaborado.
Sancionar al contribuyente
El funcionario fiscal una vez determinada la veracidad o no de la información aportada por el
S O D A se procede a sancionar al Vcoinciden R si estos datos son ciertos, se da por buena la información, si no E S E R contribuyente por otorgar datos falsosO o S no fidedignos al momento de la verificación, procediendo con H C REfiscales que ilegalmente tomo. rechazar los gastos E D o créditos contribuyente en la copia de la factura de venta, procederá en ambos casos a dejar constancia de lo revisado,
1. IMPRENTAS AUTORIZADAS A NIVEL REGIONAL
S O D VA R E S
IMPRENTAS AUTORIZADAS A NIVEL REGIONAL
REVOCATORIA DE LA AUTORIZACIÓN
E R S HO
EC R E D
ACTUALIZACION DE LAS IMPRENTAS AUTORIZADAS
REVISION CONSTANTE DE LA INFORMACION RECIBIDA POR LAS NUEVAS SOLICITUDES DE IMPRENTAS AUTORIZADAS
SI
ELABORACION DE ARCHIVO DIGITALIZADO DE IMPRENTAS AUTORIZADAS
INGRESAR DATOS AL MODELO DE SISTEMA
FIN
NO
CUMPLE
VERIFICACION DEL CUMPLIMIENTO DE LAS NORMAS DE LAS IMPRENTAS AUTORIZADAS
2. DOCUMENTOS ELABORADOS POR LAS IMPRENTAS AUTORIZADAS DE LA REGIÓN
CANTIDAD DE DOCUMENTOS QUE POSEE UN CONTRIBUYENTE
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EC R E D
REVISION DE LA INFORMACION ENVIADA POR LAS IMPRENTAS AUTORIZADAS
INGRESAR DATOS AL MODELO DE SISTEMA
FIN
3. CANTIDAD DE DOCUMENTO QUE POSEE UN CONTRIBUYENTE
DOCUMENTOS ELABORADOS POR LAS IMPRENTAS AUTORIZADAS DE LA REGION ZULIANA
S O D VA R E S
EC R E D
E R S HO
REVISION DE LA INFORMACION ENVIADA POR LAS IMPRENTAS AUTORIZADAS
INGRESAR DATOS AL MODELO DE SISTEMA
FIN
4. CONSULTAR SI UN DOCUMENTO EN PARTICULAR FUE ELABORADO POR UNA IMPRENTA AUTORIZADA
S O D VA R E S
CONSULTAR SI UN DOCUMENTO EN PARTICULAR FUE ELABORADO POR UNA IMPRENTA AUTORIZADA
E R S HO
EC R E D
VERIFICAR SI LA COPIA DE LA FACTURA OBTENIDA DEL CONTRIBUYENTE CUMPLE CON LOS REQUISITOS ESTABLECIDOS EN LA RESOLUCION 320
COMPARAR LOS DATOS DE LA FACTURA CON LOS DATOS DEL MODELO DEL SISTEMA
DATOS CIERTOS
SI FIN
NO
SANCIONAR CONTRIBUYENTE
Conclusiones
El SENIAT ha establecido varios planes para disminuir la evasión tributaria, lo que ha traído un aumento en los volúmenes de información obtenida de los contribuyentes, pero han faltado medidas de control para la verificación de la misma, una de las cosas que menos se ha tomado en cuenta y de cuya importancia nadie
S O D VA R E Spor las imprentas autorizadas a la Administración archivos manuales donde reposan las relaciones enviadas E R OS H Tributaria, para verificar que todas y cada una de ellas hayan cumplido con esa norma y que los formatos C RE E D enviados por los mismos estén elaborados con los datos exigidos para tal fin.
duda es de la verificación de las facturas, ya que es allí donde comienza las transacciones económicas entre contribuyentes; como primera medida de control en este propuesta de modelo, se estableció la revisión de los
Los archivos manuales están almacenados en cajas con información de años anteriores, lo que requiere paciencia y dedicación al mismo, con el objeto de depurar la información allí encontrada para lograr una data altamente confiable. Atendiendo a estas consideraciones podemos decir que al comprobar que las imprentas hayan cumplido con el deber de enviar la información al SENIAT, estaremos con una información completa que garantizará los resultados, tratando de tomar medidas contra aquellas que no han cumplido.
La información a cargar en el modelo, sería la establecida en la resolución 320, que consiste en una relación de datos que las imprentas autorizadas están obligadas a presentar a la Administración Tributaria dentro de los 10 (diez) primeros días del mes siguiente, sobre los trabajos realizados a los diferentes contribuyentes durante el mes terminado, ya que ella nos indicaría cuáles son los datos que vamos a introducir para realizar los respectivos cruces de información en nuestro modelo, chequeados con los datos aportados de las copias de las facturas solicitadas a los contribuyentes en los procesos de verificación y fiscalización, para ello se hace necesario que las relaciones no tuvieran tachaduras ni enmendaduras para evitar los errores de trascripción.
Una vez revisado el archivo manual, verificando que las relaciones que entregan las imprentas autorizadas cumplan con los requisitos establecidos y cargado electrónicamente los datos aportados por las relaciones, se procederá a comprobar en el modelo propuesto si la información suministrada por los contribuyentes en las
copias de las facturas solicitadas en los procesos de verificación o fiscalización a los funcionarios fiscales, si las mismas son ciertas y así obtener un alto grado de confiabilidad de la información revisada, que en caso contrario se procedería a imponerle la sanción respectiva.
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Recomendaciones
La colaboración entre la Coordinación de Imprentas Fiscales y la Coordinación de Verificación aportaría valor agregado a las verificaciones realizadas por los funcionarios fiscales, ya que redundaría en la certeza de la información obtenida, para así tomar los correctivos necesarios y evitar las desviaciones producidas, por
S O D VA R E Sadministrativas por parte de la Administración último, permitiría al fiscal evitarse posibles sanciones E R OS Tributaria, al tener la certeza que laH información plasmada en los expedientes de los contribuyentes revisados C RE E D es la correcta.
aquellos contribuyentes a los cuales por una u otra razón no han tomado conciencia de la responsabilidad de cancelar los tributos al fisco nacional o cancelarlos de menos, además de disminuir la evasión fiscal, por
En virtud de esta situación y en base al estudio efectuado, podemos establecer que se recomienda la implantación del sistema para la verificación de las facturas elaboradas por las imprentas autorizadas.
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